1. Сущ-ть налогов и сборов с физ лиц, их место и значимость в эк гос-ве

1.Сущ-ть налогов и сборов с физ.лиц, их место и значимость в эк. гос-ве. 2. Налог на землю, объекты н/о, порядок исчисления и уплаты. Плат-ками налога на землю яв-ся п/п, орг-ции, граждане РФ, ин.граждане и лица без гражданства, которым представлена земля в собств-ть, в аренду на терр-рии РФ (в случае аренды уплач-ся аренд.плата). Объектом облож-я яв-ся зем.участоки, предоставленные юр.лицам и гражданам РФ. Налог на землю взимается в расчете на год с н/о зем.площади. От уплаты налога на землю освобождаются: заповедники; учрежд-я искусства, культуры, физкультуры; ВУЗы; гос.п/п связи; инвалиды войны, труда, детства. Ставки налога на землю устанавливаются местными органами госвласти исходя из средних ставок установл-х З-ном РФ «О плате за землю». Плат-ки уплачивают налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и не позднее 15 октября. Нормативная цена за землю – это показатель, хар-ший ст-ть участка опр-го кач-ва и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Эта цена введена для обеспечения эк.рег-ния зем.отн-ний при передаче земли в собств-ть, установлении коллективно – долевой собств-ти на землю, передаче по наследованию, дарению и получению банк.кредита под залог зем.участка. Эта цена опр-ся в размере 50-кратной ставки зем.налога в руб. Min уровень ставки 100 руб. за 1 га ^ 3. Налог на доходы физ.лиц: сущность, эк.содержание, принципы н/о, место в эк-ке. Гл 23 НК посвящена этому налогу. Этот налог (как и налог на прибыль п/п) яв-ся регулирующим доходным источником, суммы отчислений по ним зачисляются непосредственно в республиканский бюджет, краевые, областные и бюджеты других уровней в размерах, определяемых при утверждении республиканского бюджета в составе России и бюджетов других уровней. К н/о доходам относятся любые доходы, получаемые налогоплатедьщиком в рез-те осущ-ния им какой бы то ни было деят-ти (действия или бездействия) на тер-рии РФ. В соотв-вии с ст.207 НК плат-ками налога на доходы физ.лиц признаются физ.лица, яв-щиеся налоговыми резидентами РФ и физ.лица не яв-щиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположеных в РФ. Согласно ст.11 НК физ.лица – это граждане РФ, ин.граждане и лица без гражданства. К физ.лицам – налоговым резидентам относятся физ.лица, фактически находяшиеся на тер-рии РФ не менее 183 дней в календарном году. ^ 4. Н/о владельцев транспортных средств. Налог на владельцев транспортных средств ежегодно уплач-ся юр.лицами и различными гражданами по ставкам , установленным в зав-ти от мощности двигателей с каждой лошадиной силы. Облагаются транспортные средства, которые подлежат регистрации в Госавтоинспекции, Военойавтоинспекции, Госсельхознадзоре, Министерствах и ведомствах. От этого налога освобождаются: Герои Советского Союза, инвалиды, п/п, осущ-щие содержание автомобильных дорог общего пользования. ^ 5. Опр-ние налоговой базы при получении доходов физ.лицами в виде матнриальной помощи Ст.212 НК РФ устанавливает особености опр-ния налоговой базы при получении доходов в виде материальной помощи. При получении дохода налогоплат-ком в виде матер.выгоды, полученной от экономии на %% за пользование налогопл-ком заемными ср-вами, полученных от орг-ций или индивид-х п/п-лей, налоговая база опр-ся как:1) превышение суммы %% за пользование заем.ср-вами, выраженными в руб., исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБР на дату получения таких ср-в, над суммой %%, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы %% за польз-е заем.ср-вами, выражеными в ин.валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой %%, исчисленной исходя из условий договора. В соотв-вии сп.3 ст.212 при получении налогопл-ком дохода в виде материальной выгоды от приобретения тов-в (р.,у.) в соотв-вии с гражданско-правовым договором у физ.лиц, у орг-ций и индив-х п/п-лей, яв-хся взаимозависимыми по отн-нию к налогопл-ку налоговая база опр-ся как превышение цены идентичных тов-в (р.,у.), реализуемых лицами, яв-мися взаимозависимыми по отн-нию к налогопл-ку, в обычных условиях лицам, не яв-мся взаимозависимыми, над ценами реал-ции идентичных тов-в (р.,у.) налогопл-ку. (взаимозависимыми признаются физ.лица и орг-ции, отн-ния м/у которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или эк.рез-ты их деят-ти или деят-ти представляемых ими лиц, а именно: одно лицо участвует в имущ-ве другого лица /орг-ции/ и доля такого участия составляет более 20%; одно физ.лицо подчиняется другому физ.лицу по должностному положению; лица состоят в соотв-вии с семейным зак-вом РФ в брачных отн-ниях, отн-ниях родства, усыновителя, попечителя, опекаемого). При получении налогопл-ком дохода в виде матер.выгоды от приобретения цен.бумаг налог.база опр-ся как превышение рыночной ст-ти цен.бумаг над суммой фактических расходов налогопл-ка на их приобретение. ^ 6. Условия взимания налога с имущ-ва, переходяшего в порядке в порядке наследования и дарения, оценка имущ-ва, взаимодействия нотариуса и налог.органами. Налог был установлен З-ном РФ от 12.12.91 г. и отнесен к фед.налогам. Плательщики: физические лица, которые становятся владельцами имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования или дарения; граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства. Объекты обложения: жилые дома; квартиры дачи; садовые домики в садовнических товариществах; земельные участки; автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства; валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении; предметы антиквариата и искусства;ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, лом таких изделий; паенакопления в ЖСК, гаражно- и дачно-строительных кооперативах; суммы, находящиеся во вкладах и учреждениях банков и других кредитных учреждениях; стоимость имущественных и земельных долей (паев); средства на именных приватизационных счетах физических лиц. Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения, или договора дарения; органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, представляют в налоговые органы справку о стоимости наследуемого или дарственного имущества в 15-дневный срок с момента выдачи гражданам документов; за непредставление или несвоевременное представление документов на руководителей нотариальных органов налагается штраф в размере 5-кратной минимальной месячной оплаты труда; оценка имущества осуществляется уполномоченными органами и экспертами; стоимость дарственного имущества определяется в договоре дарения (она не должна быть ниже оценки, произведенной соответствующими органами); при отсутствии оценки стоимость имущества определяется по рыночным ценам. ^ 7. Цели перехода от прогрессивной шкалы ставок подоходного н/о граждан, к твердым ставкам налога на доходы физ.лиц. Ст. 224 НК устанавливает размер налоговых ставок по налогу на доходы физ.лиц. В отличии от Закона о подоходном налоге, предусматривавшего прогрессивную шкалу н/о, НК предусматривает единые ставки налога вне зависимости от размера полученных налогопл-ком доходов. Различные ставки налога предусмотрены лишь для различных групп доходов. Предполагается, что такая шкала н/о будет способствовать повышению собираемости налога, уменьшению стимулов к трансформации доходов в незарплатные формы и к иным способам уклонения от н/о. Такая схема н/о в мировой практике применяется очень редко. Налоговая ставка – 13%. По 35% ставке облагаются: выигрыши от лотерей и др. основанных на риске игр; выигрыши в конкурсах, играх в целях рекламы тов-в (р.,у.); страх.выплаты по договорам добровольного страх-я не превышающих сумму, внесенной физ.лицом в виде страх. взноса, увеличенных страховщиком на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР на момент заключения договора страх-я; %-ных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефин-ния ЦБР, в течение периода, за ктр нач-ны %%, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в ин.валюте; суммы экономии на %% при получении налогоплат-ками заемных ср-ств в части превышения суммы рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефин-ния ЦБР на дату получения заем.ср-ств над суммой %%, исчисленной исходя из условий договора , по рублевым вкладам / и превышение суммы %% за польз-е заемными ср-вами, выраженными в ин.валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой %%, исчисленной исходя из условий договора. ^ 8. Налог на имущество, плательщики налога, установление плательщиков при общей долевой и общей совместной собственности. В состав н-га на имущество входят н-г на недвижемое имущество, н-г на движимое имущество и дополнительная группа н-ов земельный н-г, н-г на отдельные виды т/с. Плательщиками налога на имущество физ лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на тер-ии России в собственности следующее имущество. Объект налогообложения – находящиеся в их соб-ти имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; теплоходы, яхты, моторные лодки, вертолеты, самолеты, и др водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок. Налог на имущество граждан исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения, при этом выписываются платежные извещение, к-е вручается плательщику налога. Льготы по н-гам на имущество представляются героям советского союза, Р, лицам награжденным орденом славы трех степеней, инвалидам I и II групп, инвалидам с детьми, участникам гражданской и Великой Отеч-ой войны, лицам вольнонаемного состава советской армии, гр-ам подвергшимся воздействию радиации. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения, транспортные средства они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в к-м возникло право на льготу. Налоговой базой для исчисления н-га на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (БТИ). Под инвентарной стоимостью – восстановительная ст-ть объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Н-г на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной ст-ти. Ставки устанавливаются в следующих пределах: до 300000руб – 0,1%, от 300000 до 500000руб – 0,1-0,3, более 500000руб – 0,3-2,0. Налоговой базой для исчисления н-га на водно – воздушные т/с являются мощность двигателя, валовая вместитеьность, пассажиро-место. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной ст-ти, типа использования и по иным критериям, т. е. ставки дифференцируются от назначения помещения (жилое или нет), качества (блочное, кирпичное, деревянное и др.). Обязанность по уплате н-га возникает с момента регистрации имущества, приобретаемого плательщиком на правах собственности, владения и распоряжения. Налог не платят пенсионеры, получающие пенсию по зак-ву РФ, уволенные из армии за выслугу лет военнослужащие, родители и супруги погибших на военных действиях военнослужащих, судейские служащие. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяется налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физ лиц и п/п. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физ лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. ^ 9. Налоговая база При определении н/базы учитываются все доходы н/пл, полученные им как в денежной, так и в натуральной фор­мах, или право на распоряжение к-ми у него возникло, а также дохо­ды в виде мат выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удер­жания не уменьшают н/базу. Н/база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) н/пл, выраженные в ин/валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). ^ 10.Распределение ставок налогообложения имущества переходящего в порядке наследования между наследниками первой, второй и третьей очереди. 11. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме 1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и инди­видуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (ра­бот, услуг), иного имущества, н/база определяется как стои­мость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исхо­дя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотрен­ному статьей 40 НК. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соот-я  НДС, акцизов и налога с продаж. К доходам, полученным н/пл в натуральной форме относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП/п товаров (работ, услуг) или имущ-х прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах н/пл; 2) полученные н/пл товары (работы, услуги) на безвозмездной основе; 3) оплата труда в натуральной форме. ^ 12. Объекты налогообложения и налоговая база для исчисления н-га на имущество физ лиц. Плательщиками налога на имущество физ лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на тер-ии России в собственности следующее имущество. Объект налогообложения – находящиеся в их соб-ти имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; теплоходы, яхты, моторные лодки, вертолеты, самолеты, и др водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок и автомобилей, облагаемых н-гом, зачисляемым в Дорожный фонд РФ. Налог на имущество граждан исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения, при этом выписываются платежные извещение, к-е вручается плательщику налога. Налоговой базой для исчисления н-га на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (БТИ). Под инвентарной стоимостью – восстановительная ст-ть объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Н-г на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной ст-ти. Ставки устанавливаются в следующих пределах: до 300000руб – 0,1%, от 300000 до 500000руб – 0,1-0,3, более 500000руб – 0,3-2,0. Налоговой базой для исчисления н-га на водно – воздушные т/с являются мощность двигателя, валовая вместитеьность, пассажиро-место. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной ст-ти, типа использования и по иным критериям, т. е. ставки дифференцируются от назначения помещения (жилое или нет), качества (блочное, кирпичное, деревянное и др.). Обязанность по уплате н-га возникает с момента регистрации имущества, приобретаемого плательщиком на правах собственности, владения и распоряжения. Налог не платят пенсионеры, получающие пенсию по зак-ву РФ, уволенные из армии за выслугу лет военнослужащие, родители и супруги погибших на военных действиях военнослужащих, судейские служащие. ^ 13. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.К доходам от источников в РФ относятся:1) дивиденды и проценты, полученные от рос-ой орг-и, а также дивиденды и проценты, получ-е от рос-х индив. п/п и (или) от ин-й орг-и в связи с деятельностью ее постоянного представи­тельства в РФ;2) страх-е выплаты при наступлении страх-го случая, по­лученные от рос-ой орг-и и (или) от ин-й ор­г-и в связи с деятельностью ее постоянного предс-ва в РФ;3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного исп-я им-ва, наход-ся в РФ;5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ц/б, а также долей участия в УК орг-й; прав требования к рос-ой орг-и или ин. орг-и в связи с деятельностью ее постоянного представительства на тер-и РФ; иного имущ-ва, находящегося в РФ и принадле­жащего физ лицу;6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогич­ные выплаты, получаемые членами органа управления орг-и (сове­та директоров или иного подобного органа)- налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от ис­точников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управ-ие обяз-ти или откуда производились выплаты указ-х вознагр-й;7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналог-е выплаты, полу­ч-е н/плат в соот-и с действующим рос-м закон-м или полученные от ин орг-и в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;8) доходы, полученные от использования любых тр-х ср-в, включая морские, речные, воздушные суда и автомо­бильные тр-е ср-ва, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пре­делах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких тр-х ср-в в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;9) доходы, полученные от использования трубопроводов, ЛЭП, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных ср-в связи, включая компьютерные сети,10) иные доходы/ получаемые н/пл в результате осу­щ-я им деят-и в РФ. ^ К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от ин/орг-и в связи с осущ-ем деят-и этой ин/орг; 2) страх-е выплаты при наступлении страх-го случая, по­лученные от ин/орг; 3) доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использо­вания имущества, находящегося за пределами РФ; 5) доходы от реализации: недвиж им-ва, находящегося за пределами РФ; за пределами РФ акций или иных ц/б, а также долей участия в УК ин/орг; прав требования к ин/орг; иного им-ва, наход-ся за пределами РФ; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за преде­лами РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностран­ной организации (совета директоров или иного подобного органа), рас­сматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полу­ченные н/пл в соот-и с закон-ом ин-х гос-в; 8) доходы, полученные от использования любых тр-х ср-в, включая морские, речные, воздушные суда и автомо­бильные тр-е ср-ва, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких тр-х ср-в в пунктах по­грузки (выгрузки); 9) иные доходы, получаемые н/пл в результате осущ-я им деят-и за пределами РФ. Если НК не позволяют однозначно отне­сти полученные н/пл доходы к доходам, полученным от источников в РФ, либо за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному ис­точнику осуществляется Министерством финансов РФ;^ Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы физ лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физ лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ ^ 14. Особенности установления ставок налогов на строения, помещения и сооружения, а также на водно-воздушные т/с. Налог на имущество граждан исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения, при этом выписываются платежные извещение, к-е вручается плательщику налога. Налоговой базой для исчисления н-га на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (БТИ). Под инвентарной стоимостью – восстановительная ст-ть объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Н-г на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной ст-ти. Ставки устанавливаются в следующих пределах: до 300000руб – 0,1%, от 300000 до 500000руб – 0,1-0,3, более 500000руб – 0,3-2,0. Налоговой базой для исчисления н-га на водно – воздушные т/с являются мощность двигателя, валовая вместитеьность, пассажиро-место. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной ст-ти, типа использования и по иным критериям, т. е. ставки дифференцируются от назначения помещения (жилое или нет), качества (блочное, кирпичное, деревянное и др.). Обязанность по уплате н-га возникает с момента регистрации имущества, приобретаемого плательщиком на правах собственности, владения и распоряжения. Налог не платят пенсионеры, получающие пенсию по зак-ву РФ, уволенные из армии за выслугу лет военнослужащие, родители и супруги погибших на военных действиях военнослужащих, судейские служащие. Льготы по н-гам на имущество представляются героям советского союза, Р, лицам награжденным орденом славы трех степеней, инвалидам I и II групп, инвалидам с детьми, участникам гражданской и Великой Отеч-ой войны, лицам вольнонаемного состава советской армии, гр-ам подвергшимся воздействию радиации. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения, транспортные средства они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в к-м возникло право на льготу. Действующие соглашения между странами по вопросам налогообложения позволяют определить налоговый статус иностранных или российских юридических и физических лиц, осуществляющих разрешенную в установленном порядке деятельность. На российскую организацию или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации возлагается обязанность удержать из доходов плательщика соответствующий налог и уплатить ее в соответствующий бюджет. ^ 15. Формы платы за землю, их экономическое содержание, проблемы. 16. Порядок расчета материальной выгоды в виде % при получении заем-х ср-в от п/п. Одним из доходов налогоплательщика, полученным в виде материальной вы­годы, являются – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Н/база опред-ся как: 1) превышение  % за пользование заемными ср-ми, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения таких ср-в, над  %, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение  % за пользование заемными ср-ми, выраженными в ин/валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над  %, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материаль­ной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заем­ных средств, осуществляется н/пл в сроки: при получении дохода; но не реже чем один раз в налоговый период. ^ 17.Критерии и основания включения страх-х выплат в совокупный доход. 1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полу­ченные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствую­щих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемо­му в порядке, установленном действующим законодательством, по доб­ровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) застрахованных лиц, а также доходы в виде страховых выплат по договорам доброволь­ного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пен­сионными фондам . Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок 3. В случаях досрочного расторжения договора добровольного долго­срочного страхования жизни, до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физ лицам денежной суммы, а также в случае изменения условий указанного договора в отно­шении срока его действия полученный доход, за вычетом суммы вне­сенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налого­вой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. 4. По договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в слу­чаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора повреждения застрахованного имущества как разница между полученной страховой выплатой и расходами, необхо­димыми для проведения ремонта (восстановления) этого имуще­ства. Обоснованность расходов на произведенный ремонт подтверждается следующими докумен­тами: 1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг); 2) док-ми, подтверждающими принятие выполненных работ (ока­занных услуг); 3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг). 5. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев: когда страхование работников производится работодателями в обяза­тельном порядке в соответствии с действующим законодательством, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим вы­платы в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физиче­ским лицам; заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит двух тысяч рублей в год на одного работника. ^ 18(Статья 215). Н/о доходов, получ-х физ лицами за работу в тделениях и пост-х предст-х ин/юр лиц в России. Не подлежат налогообложению доходы: | 1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, Имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, прожи­вающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Феде­рации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц; 2) административно-технического персонала представительств ино­странного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не прожи­вают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от ис­точников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах; 3) обслуживающего персонала представительств ин/гос-ва, к-е не яв-ся гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства; 4) сотрудников м/д орг-й – в соответствии с устава­ми этих организаций, Это действует в случаях, если законода­тельством соответствующего иностранного государства установлен анало­гичный порядок в отношении лиц, указанных выше, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень ин/гос-в (м/д орг-й), определяется фе­деральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения в РФ с ин/гос-ми (м/д орг-ми) совместно с МНС РФ . ^ 19.(ст.214). Особенности уплаты налога на дивиденды. Сумма налога на доходы физ лиц в отношении доходов от долевого участия в орга­низации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом сле­дующих положений: 1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется н/пл са­мостоятельно применительно к каждой такой выплате. При этом н/пл, получающие дивиденды от источников за пределами РФ, вправе уменьшить сумму налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том слу­чае, если источник дохода находится в ин/гос-ве, с к-м заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообло­жения. В случае, если источник дохода находится в ин/гос-ве, с к-м не заключен договор (соглашение) об избежании двойного н/о, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается; 2) если источником дохода н/пл, полученного в виде ди­видендов, является российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, указанные организация или постоянное представительство определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов. 2. Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со статьей 11 настоящего Кодекса является налоговым резидентом Россий­ской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком – получателем дивидендов. В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится. 20. Понятие предпринимательской деятельности. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. Предпринимательской деятельностью – является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицам, зарегистрированным в этом кач-ве в установленном законом порядке. В связи с гос-ой политикой поддержки и стимулирования малого и среднего бизнеса в РФ для п/п и организаций, получивших статус “малое предприятие”, установлен особый режим исполнения налоговых обязательств. В России сложились и действуют три системы обложения субъектов малого бизнеса: 1. МП уплачивают н-г на прибыль в соответствии с положением инструкции по н-гу на прибыль № 37, а также ФЗ “О гос-ой поддержке малого предпринимательства в РФ”. 2. Малое п/п уплачивает единый соц-ый н-г с валовой выручки или дохода в соответствии с ФЗ № 222-ФЗ “Об упрощенной сис-ме налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого п/п-ва”. Официальным документом правового оформления перехода на упрощенную сис-му налогообложения является патент. Годовая ст-ть петента распределяется пропорционально по кварталам и по окончании отчетного периода патентные платежи засчитываются в счет уплаты единого налога. Физ лица – предприниматели без образования юридического лица уплачивают ежеквартально по ¼ годовой ст-ти патента. Эта выплата заменяет уплату подоходного н-га с физ лиц. 3. Малые п/п уплачивают единый н-г на вмененный доход для определенных видов деятельности. Это новая форма налоговых отношений субъектов малого бизнеса с налоговыми администрациями. Со дня введения единого н-га на любой тер-ии с плательщиков единого н-га на вмененный доход не взимаются платежи в гос-ые внебюджетные фонды и некоторые др н-ги. Плательщики вмененного н-га – физ лица, осуществляющие п/п-ую деятельность без образования юр лица и осуществляющие ее в след-х сферах: розничная торговля, частные перевозки, владельцы АЗС, п/п-ли оказывающие консультационные, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги, репетиторство, предоставление автомобильных стоянок и гаражей. Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный год. Налоговый период – один квартам. Ставка 20% от вмененного дохода. Сумма вмененного дохода = базовая доходность + кол-во единиц физ-го показателя + коэф-т базовой доходности. ^ 21.Профессиональные налоговые вычетыПрофессиональные налоговые вычеты (ПНВ).При исчислении налог базы пра­во на получение ПНВ имеют следующие категории н/платель­щиков: 1) н/плательщики -физ. л., зарегистрированные в устан-ном действ-м закон-м по­рядке и осущ-щие ППД без образования, – в сумме фактиче­ски произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Эти расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы орг-ций. Суммы налога на имущество физ.л., уплаченного н/плательщиками принимаются к вычету, если это имущество, являющееся объек­том н/обл. (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществле­ния ППД. 2) н/плательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско – правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально под­твержденных расходов; 3) н/плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не м.б. подтверждены документально, они принимаются к вычету в сле­дующих размерах: Нормативы затрат (в %): Создание литературных произведений (для театра, кино, эстрады и цирка) – 20; Создание художественно – графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30; Создание произведений скульптуры, монументально – декоративной живописи, декоративно – прикладного и оформительского искусства, станковой живо