2 Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета в 2005-2006гг

Содержание Введение 3 1. Теоретические аспекты формирования доходов бюджета 4 1.1. Социально-экономическая сущность бюджета 4 1.2. Доходы бюджета 6 1.3. Налоговые источники формирования доходов бюджета 11 2. Место налоговых доходов в структуре бюджета города Москвы 13 2.1. Правовое регулирование бюджета города 13 2.2. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета в 2005-2006гг. 15 3. Перспективы налоговых доходов бюджета г. Москвы и предложения по совершенствованию налоговой системы России 19 3.1. Перспективы налоговых поступлений в бюджет в 2007г. 19 3.2. Предложения по совершенствованию налоговой системы России 20 Заключение 24 Список литературы 26 Введение Бюджет представляет централизованный денежный фонд, аккумулируемый главным образом с помощью налогов и расходуемый государством для решения своих задач. Актуальность темы обуславливается тем фактом, что посредством бюджета создаются условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, поддержания обороноспособности, развития реального сектора экономики, выполнения иных государственных функций. Бюджет как система экономических отношений имеет две взаимосвязанные составляющие: доходная статья – показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства. Расходная статья – показывает, куда (на какие цели) направляются государственные деньги. Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с зако­нодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправле­ния. Цель курсовой работы – определить место налоговых доходов в структуре бюджета города Москвы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: раскрыть социально-экономическую сущность бюджета; дать определение доходам бюджета и раскрыть их сущность; рассмотреть налоговые источники формирования доходов бюджета; на примере Москвы исследовать правовое регулирование бюджета города; провести анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета города в 2005-2006гг.; оценить перспективы налоговых поступлений в бюджет города в 2007г.; определить меры по улучшению механизма взимания налогов. Объектом исследования курсовой работы является бюджет города Москвы. Предметом исследования являются налоговые доходы бюджета.^ 1. Теоретические аспекты формирования доходов бюджета 1.1. Социально-экономическая сущность бюджета Центральное место в любой финансовой системе занимает бюд­жетная ее подсистема (бюджетная система). В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке понятия «бюд­жет», что обусловлено многогранностью бюджета как явления.1 В приложении к публичным финансам под бюджетом (от англ. budget – сумка, кошелек) традиционно понимается централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспече­ния функций и задач соответствующих органов власти (государствен­ной, местной). Эта трактовка в наибольшей степени раскрывает со­держание бюджета как социально-экономического явления, его роль в общественном производстве. Бюджет в этом смысле – основа функ­ционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший ис­точник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной или муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредоточивать их на ре­шении важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивает проведение государственной экономической и финан­совой политики. С развитием общества существенно меняется и социально-экономическая роль бюджета. В условиях планово-директивной экономи­ки бюджет государства был единственным источником финансового обеспечения всех сторон жизни общества. Рыночная экономика из­менила соотношение между централизованными (прежде всего – бюджетными) и децентрализованными денежными фондами в пользу последних. Бюджетные средства все в большей степени сосре­доточиваются на решении глобальных, общенациональных задач – структурной перестройке, научно-техническом развитии, обеспечении конкурентоспособности отечественного производителя и т. п. Усили­вается социальная направленность бюджета, ориентация его на осу­ществление программ, связанных с обеспечением защищенности на­селения от рыночных рисков, инфляционных и кризисных явлений. Все это осуществляется на фоне правовой и организационной под­держки предпринимательства, стимулирования его инициативы, раз­вития децентрализованных фондов денежных средств. С сущностных позиций как экономическая категория, бюджет рассматривается как система экономических (денежных) отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования и использования особого централизованного фонда денежных средств для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общества. Такой подход нахо­дит развитие в трактовках более прикладного характера. Так, в бюд­жетном кодексе РФ (ст. 6) с позиции хозяйственной практики бюд­жет трактуется как форма образования и расходования фонда денеж­ных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В этом случае бюджет интерпретируется со стороны источников его формирования и тех конкретных форм, в которых осуществляется движение (расхо­дование) бюджетных средств, а также со стороны отношений, составляющих суть этих процессов. Бюджет как главный финансовый план страны закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений, координирует и организует деятельность всех звеньев финансовой системы, всех участников хозяйственных связей. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов, инвестиционных программ и т. п. В ча­стности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и для ряда предприятий – возмож­ные поступления из бюджета; все средства, выделяемые по смете госбюджетным органам, структурам полностью проходят по расход­ной части соответствующего бюджета. Бюджет – это специфический, универсальный финансовый план, поскольку его показатели охваты­вают практически все сферы экономического и социального разви­тия страны. В контексте этих подходов в хозяйственной практике бюджет рассматривается и используется государством как важнейший инст­румент финансового регулирования. Бюджетное регулирование – одна из важнейших хозяйственных функций государства. Цель его – поддержание стабильности экономи­ки, обеспечение ее сбалансированности, структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества. Бюджет­ное регулирование достаточно развито в различных экономических системах, хотя, следует сказать, что в условиях рыночной экономики степень государственного вмешательства в движение финансовых ре­сурсов регионов и предприятий гораздо меньше, чем в экономике не рыночного типа и носит, как правило, косвенный характер. Таким образом, бюджет – это объективно обусловленное звено финансовой системы, особый сегмент денежных отношений, связан­ный с формированием, распределением и использованием централи­зованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспече­ния функций и задач государства и его территориальных подсистем; это главный финансовый план страны, важнейший инструмент госу­дарственного регулирования.^ 1.2. Доходы бюджета Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с зако­нодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправле­ния. 2 В рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам и способам их получения. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. В доходы бюд­жета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыду­щего года. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъек­тов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В дохо­дах соответствующего бюджета полностью учитывается также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по упла­те налогов и иных обязательных платежей в бюджет. Следующий вид доходов бюджетов – неналоговые доходы, к которым относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, атакже бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответ­ственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в томчисле штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полу­ченные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации,ее субъектам и муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полу­ченных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ и др. Особое внимание стоит обратить на систему неналоговых доходов бюджетов которые используются для продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. В доходах от использования имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности, на первом месте стоят средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное пользование. Особое место в системе отношений пользования в мировой прак­тике занимает концессия. Концессия (от лат. concessio – разрешение, уступка) – договор на сдачу в эксплуатацию на определенных услови­ях недр и участков земли, предприятий и других хозяйственных объ­ектов, принадлежащих государству или муниципалитетам. В этом слу­чае государство (муниципалитет) не теряет право собственности на объект аренды; концессионер выступает лишь как арендатор. В России концессии также имеют место. Специального законодательства по ним пока не разработано, и общие основы их организации регламентируются Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Наиболее привлекательными для иностранных инвесторов могут стать договоры о предоставлении концессий на развитие минерально-сырьевой базы, строительство крупных транспортных объектов; на развитие туристического комплекса в ряде регионов России; на создание инфраструктуры коммунально-бытового обслуживания, газо- и энергоснабжения населения. В ряду неналоговых доходов бюджетов особое место занимают доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка: средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетныхсредств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося вгосударственной или муниципальной собственности, под залог или вДоверительное управление; средства от возврата государственных кредитов, бюджетныхкредитов и ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи иму­щества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и ссуд, и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств; плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, илидивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, еесубъектам или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных и муниципальных унитарныхпредприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей. В системе неналоговых доходов прописаны также финансовая помощь, безвозмездные перечисления, штрафы и иные суммы принудительного изъятия. Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и суб­сидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Дотации -бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной ос­новах для покрытия текущих расходов. Субвенции – бюджетные сред­ства, предоставляемые .бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной осно­вах на осуществление определенных целевых расходов. Субси­дии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому, лицу на ус­ловиях долевого финансирования целевых расходов. К безвозмездным перечислениям относятся: (а) безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств; (б) безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в нало­говом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по фи­нансированию расходов или передачей доходов, произошедшими по­сле утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными им.Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ по решениям судов. По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.^ Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством. РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся: (а) налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов; (б) неналоговые доходы в перечне, представ­ленном выше; (в) иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным дохо­дом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюд­жетного фонда. К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долго­временной основе (не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.^ 1.3. Налоговые источники формирования доходов бюджета Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, ин­дивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управле­ния денежных средств в целях финансового обеспечения деятельно­сти государства и (или) муниципальных образований. Налоговая система РФ включает федеральные, региональные и местные налоги. Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льго­ты устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налого­вым кодексом и взимаются на всей ее территории. Региональные налоги устанавливаются законодательны­ми актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и дей­ствуют на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного админист­ративно-территориального образования. Перечень региональных и местных налогов стал исчер­пывающим, т. е. ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного Кодексом. К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:3 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) налог на наследование или дарение; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина. К региональным налогам относятся:4 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. К местным налогам относятся:5 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. Особой категорией налогов являются так называемые специальные налоговые режимы. К ним относятся:6 система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Феде­рации с налогоплательщиков прекращается взимание боль­шинства налогов, предусмотренных НК РФ.^ 2. Место налоговых доходов в структуре бюджета города Москвы 2.1. Правовое регулирование бюджета города Правовое регулирование бюджета города Москвы регулируется Законом города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете города Москвы на 2006г.» Статьей 3 Закона «О бюджете города Москвы на 2006г.» установлено, что доходы бюджета города Москвы в 2006 году формируются за счет: 1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для его зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации; 2) отчислений от налога на доходы физических лиц по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, за исключением доли доходов, переданных бюджетам муниципальных образований в городе Москве (далее – бюджеты муниципальных образований); 3) налога на игорный бизнес; 4) отчислений от акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории города Москвы, по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации; 5) лицензионных сборов, взимаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы; 6) отчислений от единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации; 7) отчислений от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации; 8) налога на имущество физических лиц, в том числе задолженности прошлых лет; 9) налога на имущество организаций; 10) земельного налога; 11) налога на наследование и дарение; 12) отчислений от платежей за пользование природными ресурсами по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации; 13) государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений, а также за составление ими проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов, оформление прочих юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых органами записи актов гражданского состояния; 14) транспортного налога; 15) дивидендов по акциям, находящимся в собственности города Москвы; 16) доходов от аренды земли, нежилых помещений и иного имущества, находящегося в собственности города Москвы; 17) части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет города Москвы; 18) платы за негативное воздействие на окружающую среду по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации; 19) прочих налогов, сборов и других платежей, подлежащих зачислению в бюджет города Москвы, не противоречащих законодательству Российской Федерации и города Москвы. Доходы, поступающие в бюджет города Москвы, подлежат закреплению за администраторами. Перечень источников формирования доходов, закрепленных за администраторами доходов бюджета города Москвы, порядок учета кассовых поступлений и кассовых выбытий на лицевых счетах администраторов устанавливаются Правительством Москвы. Администраторы доходов бюджета города Москвы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет города Москвы закрепленных за ними источников формирования доходов и несут ответственность за возврат средств, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы.^ 2.2. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета в 2005-2006гг. Бюджет города Москвы на 2005 год утвержден по доходам в сумме 396 320 578 тыс. рублей, по расходам в сумме 428 066 778 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 31 746 200 тыс. рублей и оборотной кассовой наличностью на 1 января 2006 года в сумме 1 200 000 тыс. рублей. Бюджет города Москвы на 2006 год утвержден по доходам в сумме 614 424 328,7 тыс. рублей, по расходам в сумме 703 973 184,1 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 89 548 855,4 тыс. рублей и оборотной кассовой наличностью на 1 января 2007 года в сумме 1 200 000 тыс. рублей. Проведем анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета за 2005-2006гг. (табл.1 и 2). Как показывают данные таблицы 1, за 2005-2006гг. налоговые доходы бюджета города Москвы выросли на 197 700 023 тыс.руб. или на 58,57 %. Этому способствовали благоприятная внешняя коньюктура, достаточно устойчивая макроэкономическая ситуация в городе Москве, а также плодотворное взаимодействие финансовых и налоговых органов столицы. Доля налоговых доходов в структуре доходов бюджета города Москвы выросла с 85,16 % в 2005г. до 87,11 % в 2006г. Таким образом, можно сделать вывод о достаточно существенной роли налоговых доходов в структуре бюджета города. Рост налоговых доходов произошел за счет роста поступлений налогов на прибыль, доходы (+ 64,06 %), роста поступлений налогов на совокупный доход (+43,16%) и роста поступлений налогов на имущество (+63,24%). Несколько снизились поступления налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (-1,04%), а также значительно сократились поступления от прочих налогов и сборов (-75,22%). Таблица 1 Динамика налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2005-2006гг. Наименование доходов 2005г. 2006г. Отклонение, +,- Темп роста, % Налоговые доходы, всего 337 524 395 535 224 418,00 197 700 023,0 158,57 В т.ч. Налоги на прибыль, доходы 287 989 252 472 461 646 184 472 394,0 164,06 Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 18 776 807 18 581 105 -195 702,0 98,96 Налоги на совокупный доход 5 044 700 7 222 109,0 2 177 409,0 143,16 Налоги на имущество 22 091 398 36 061 849 13 970 451,0 163,24 Прочие налоги, пошлины и сборы 3 622 238 897709 -2 724 529,0 24,78 Всего доходов 396 320 578 614 424 328,7 218 103 750,7 155,03 В графическом виде динамика налоговых доходов представлена на рис.1. Рис.1. Динамика налоговых доходов бюджета города Москвы, тыс.руб.Таблица 2 Структура налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2005-2006гг. Наименование доходов 2005г. 2006г. Отклонение, +,- Налоговые доходы, всего 100,0 100,0 – В т.ч. Налоги на прибыль, доходы 85,32 88,27 2,95 Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 5,56 3,47 2,09 Налоги на совокупный доход 1,49 1,35 -0,14 Налоги на имущество 6,55 6,74 0,19 Прочие налоги, пошлины и сборы 1,07 0,17 -0,9 Анализируя структуру налоговых доходов бюджета города Москвы, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимают поступления налогов на прибыль, доходы – 85,32 % в 2005г. и 88,27 % в 2006г. На втором месте стоят налоги на имущество, их доля в структуре налоговых доходов составляет 6,55 % в 2005г. и 6,74 % в 2006г. В графическом виде структура налоговых доходов бюджета города Москвы за 2005-2006гг. представлена на рис.2 и 3. Рис.2. Структура налоговых доходов бюджета города Москвы в 2005г. Рис.3. Структура налоговых доходов бюджета города Москвы в 2006г. В целом же можно отметить, что структура доходов бюджета города Москвы изменилась незначительно. Выросла доля налогов на прибыль, доход (+2,95%), доля налогов на товары (работы, услуги), реализуемых на территории РФ (+2,09%), доля налогов на имущество (+0,19%). С другой стороны, сократилась доля налогов на совокупный доход (-0,14%) и доля прочих налогов, пошлин и сборов (-0,9%).^ 3. Перспективы налоговых доходов бюджета г. Москвы и предложения по совершенствованию налоговой системы России 3.1. Перспективы налоговых поступлений в бюджет в 2007г. Проект бюджета города Москвы на 2007 год утвержден по доходам в сумме 699 828 316 тыс. рублей, по расходам в сумме 804 902 366 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 105 074 050 тыс. рублей и оборотной кассовой наличностью на 1 января 2008 года в сумме 1 200 000 тыс. рублей. Как показывают данные таблицы 3, в перспективе за 2006-2007гг. налоговые доходы бюджета города Москвы вырастут на 98164115 тыс.руб. или на 18,3 %. Доля налоговых доходов в структуре доходов бюджета города Москвы вырастет с 87,11 % в 2006г. до 90,5% в 2007г. Это свидетельствует о дальнейшем усилении роли налоговых доходов в структуре бюджета города. Таблица 3 Динамика налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2006-2007гг. Наименование доходов 2006г. 2007г.(проект) Отклонение, +,- Темп роста, % Налоговые доходы, всего 535 224 418,00 633 388 533 98 164 115,0 118,3 В т.ч. Налоги на прибыль, доходы 472 461 646 561 381 587 88 919 941,0 118,8 Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 18 581 105 19 082 000 500 895,0 102,7 Налоги на совокупный доход 7 222 109,0 8 104 020 881 911,0 112,2 Налоги на имущество 36 061 849 43 906 512 7 844 663,0 121,8 Прочие налоги, пошлины и сборы 897709 914414 16 705,0 101,9 Всего доходов 614 424 328,7 699 828 316 85 403 987,3 113,9 В графическом виде динамика налоговых доходов представлена на рис.4. Рис.4. Динамика налоговых доходов бюджета города Москвы, тыс.руб. Рост налоговых доходов ожидается по всем видам поступлений: налоги на прибыль, доходы (+ 18,8%), налоги на совокупный доход (+12,2%), налоги на имущество (+21,8%), налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (+2,7%), прочие налоги и сборы (+1,9%).^ 3.2. Предложения по совершенствованию налоговой системы России Налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки, были осуществлены в 2001-2005 гг. Реформирование налоговой системы осуществлялось в тесной увязке с проведением бюджетной реформы и существенными изменениями в системе межбюджетных отношений. В связи с этим главное внимание в 2006-2007 гг. должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов. А также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов. С учетом изложенного выше в ближайшие годы будут реализованы следующие основные меры, направленные на совершенствование законодательства о налогах и сборах: с 2007 года: переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерам, уплаченного ими по материальным ресурсам (Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ); уменьшение налогоплательщиками в полном размере налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных ими в предыдущем году (Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ); введение обязательности выделения в платежных поручениях отдельной строки “НДС – платеж” с передачей банками налоговым органам информации о суммах и контрагентах расчетов; отказ от “зачетной” системы уплаты акцизов на нефтепродукты с возвратом к действовавшему ранее порядку уплаты таких акцизов предприятиями-производителями нефтепродуктов (с сохранением этой системы только в отношении прямогонного бензина); усовершенствование существующей системы комбинированных ставок акциза по сигаретам путем исчисления адвалорной составляющей таких ставок от розничной цены сигарет в торговой сети; индексация специфических ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым на 2006 год уровнем инфляции, кроме акцизов на бензин и дизельное топливо по которым индексация не производится; увеличение размера акциза на сигареты на 30 % по сравнению с уровнем 2006 года; учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (в том числе не давших положительного результата) в течение одного года; увеличение социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации до 50 тыс. рублей по каждому из таких вычетов; разрешение учитывать при определении размера социального вычета взносов физических лиц страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования; продление действия до 2017 года специфической ставки НДПИ по нефти, “привязанной” к мировым ценам на этот товар. с 2008-2009 годов: введение специальной регистрации налогоплательщиков НДС с выдачей “свидетельства участника НДС-оборота”; дифференциация, начиная с 2008 года ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой налоговой ставки на бензин низкого качества; индексация, начиная с 2008 года специфических ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым на 2007 год уровнем инфляции (кроме акцизов на бензин и дизельное топливо по которым индексация не производится, а также акцизов на сигареты), а начиная с 2009 года – индексация всех специфических ставок акцизов (кроме акцизов на сигареты) в соответствии с уровнем инфляции, пр