Оглавление
Оглавление
Введение
1. Конституция РФ как источникконституционного и финансового права.
2. Вопросы финансов в Конституции РФ
2.1 Принципы финансовойдеятельности государства
2.2 Единство экономическогопространства
2.3 Равенство прав собственности
2.4 Налоги
2.5 Федеральные программы и ценовая политика
2.6 Денежная эмиссия
2.7 Денежно-кредитная политика
2.8 Государственные займы
3. Вопросы бюджета в Конституции РФ
4. Особенности законодательного процесса и судебной практики
Заключение
Библиография
Введение
В России федеральнаяКонституция имеет «высшую юридическую силу» (ч. 1 ст. 15 КонституцииРФ). Конституционные основы носят универсальный характер, они распространяютсяна все отрасли единой системы российского права и являются базовыми началами игарантиями развития последующего законодательства и нормотворчества.Конституция Российской Федерации является основой правового регулированияфинансовой деятельности и экономических отношений.
Целью данной работыявляется освещение вопросов финансов и бюджета в Конституции РоссийскойФедерации, для этого были поставлены следующие задачи:
— дать определениепонятия финансовой деятельности, управления финансами, изложить основныепринципы финансовой деятельности государства;
— дать характеристикуотдельных видов и направлений конституционных основ финансовой деятельности;
— разграничение предметовведения в сфере финансов между Российской Федерацией и субъектами РоссийскойФедерации;
— исследовать особенностифинансового законотворчества и судебной практики как источника финансовогоправа.
В ходе написания работымною были использованы текст Конституции Российской Федерации [1], а такженаучно-практический комментарий к ней [11]. В основу также легли работы,посвященные проблемам финансовой деятельности, ее конституционномурегулированию: учебники и учебные пособия «Финансовое право»(Вострикова Л.Г. [5], Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. [6], Елизарова Н.В. [7];Карасева М.В. [9], Крохина Ю.А. [11]), учебник «Конституционное право»под ред. Козловой Е.И., Кутафина О.Е. [10]. В указанных источниках дается общийанализ конституционных норм, регулирующих бюджетное устройство, налоговуюполитику государства и некоторые другие направления финансовой деятельности.
В ходе исследования мноютакже использовались научные исследования в области конституционного,административного и финансового права Бобковой Л.Л., Затулиной Т.Н. иЯлбуганова А.А. опубликованные в журналах «Финансовое право [3], [12] и „Налоги“[8] в 2007 году.
1. КонституцияРФ как источник конституционного и финансового права
Нормы Конституции — основного источника конституционного права — являются исходными для всехотраслей права. Роль конституционного права как ведущей отрасли праваобусловлена и тем, что именно его нормами регулируется сам процесс созданияправа. Они определяют виды правовых актов, органов, их издающих, соотношение ихюридической силы. [10]
Конституционное правоявляется ведущей отраслью в системе права. Это значит, что его нормы являютсяопределяющими для регулирования общественных отношений всеми отраслями права, втом числе и финансовым. [9]
В сфере экономическойжизни общества предметом конституционного права являются только те отношения,которые характеризуют основные начала и принципы экономики, формысобственности. А в полном объеме правовое регулирование экономических отношенийосуществляется гражданским, хозяйственным, предпринимательским, финансовым ирядом иных отраслей права. [10]
Однако, необходимо иметьв виду, что конституционно-правовые нормы, будучи базовыми для финансовогоправа, остаются в рамках права конституционного, и возникающие на их основеправоотношения являются только конституционно-правовыми со всеми присущими имособенностями. Таким образом, конституционное и финансовое право являютсяотраслями смежными, но не пересекающимися. Иначе говоря, финансовое правоявляется совершенно самостоятельной отраслью права, в которую включеныисключительно финансово-правовые нормы. [9]
Некоторые правоведы,например А.Г. Пауль, высказывают опасение по поводу того, что „если отдельныенормы права включить не в конституционное, а в другие отрасли права, тозначительная часть Конституции РФ будет “разработана» по отдельнымправовым отраслям, и соответственно большинство ее норм перестанут относить кконституционному праву”, представляется несостоятельным, поскольку в этомслучае речь должна была бы идти о каком-либо другом источнике права, который необладает потенциалом Основного Закона. [8]
2. Вопросы финансовв Конституции РФ
Источниками финансовогоправа/> являются различные нормативно-правовые актыпредставительных и исполнительных органов государственной власти и местногосамоуправления, в которых содержатся нормы финансового права. [7]Основополагающие нормы финансового права содержатся в Конституции РоссийскойФедерации. Конституционные основы финансового права закреплены в ст. 5, 8, 15,34, 41, 57, 71, 72, 75 и др. Конституции РФ. [стр. 27, Helga]
Главный источникфинансового права — Конституция Российской Федерации/>. В нейзакрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства вцелом и по отдельным ее направлениям, соответственно используемым звеньямфинансовой системы. Наибольшее внимание конституционное законодательствоуделило бюджетной деятельности, что объясняется ролью государственного бюджетакак центрального звена финансовой системы. [7]
Помимо принциповосуществления финансовой деятельности государства Конституция РФзакрепляет и ряд других норм, непосредственно регулирующих финансовыеотношения:
— каждый обязан платить законно установленные налогии сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положениеналогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57);
— ст. ст. 71 — 73 определяют предметы веденияРоссийской Федерации и ее субъектов, в том числе и в сфере публичных финансов;
— денежной единицей в Российской Федерации являетсярубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банкомРоссийской Федерации. Введение и эмиссия других денег в Российской Федерации недопускаются (п. 1 ст. 75); защита и обеспечение устойчивости рубля — основнаяфункция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляетнезависимо от других органов государственной власти (п. 2 ст. 75); системаналогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения исборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (п. 3 ст.75); государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральнымзаконом, и размещаются на добровольной основе (п. 4 ст. 75);
— для осуществления контроля за исполнениемфедерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетнуюпалату, состав и порядок деятельности которой определяются федеральным законом.
Конституция РФ закрепляет также компетенцию высшихорганов государственной власти Российской Федерации (например, ст. ст. 106,114). [12]2.1 Принципы финансовойдеятельности государства
Финансоваядеятельность/> государства представляет собой осуществление им функций пообразованию, распределению, аккумуляции и использованию денежных средств вцелях реализации задач социально-экономического развития, обеспеченияобороноспособности и безопасности страны. [7]
Финансоваядеятельность государства основана на основополагающих правилах и требованиях — принципах, присущих всей деятельности Российского государства изакрепленных Конституцией Российской Федерации. [7]
1. Принципзаконностиявляется основополагающим общеправовым принципом российского права инеобходимым условием нормального функционирования любой правовой системы. Онзаключается в том, что вся финансовая деятельность детально урегулировананормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностьюприменения к правонарушителям мер государственного принуждения.
2. Принципфедерализмазаключается в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции РоссийскойФедерации и субъектов Российской Федерации в области финансового, валютного,кредитного регулирования (ст. 71 Конституции РФ/>).
3. Принципединства финансовой политики является необходимым условием гарантированного КонституциейРФ единства экономического пространства в стране и свободного перемещенияфинансовых средств и единства денежной системы (ст. 8 Конституции РФ).
4. Принципгласностигарантируется ст. 15 Конституции РФ, устанавливающей, что любые нормативныеакты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, немогут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.
5. Принципучастия граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местногосамоуправленияобеспечивается ст. 32 Конституции РФ, утверждающей право граждан РФ участвоватьв управлении делами государства как непосредственно, так и через своихпредставителей.
6. Принципплановостиозначает, что деятельность государства по образованию, распределению ииспользованию финансовых ресурсов осуществляется на основе финансовых планов,разрабатываемых в соответствии с государственными и местными планами ипрограммами, а также планами предприятий, организаций и учреждений. [7]
Конституция(ст.5, ч.1) устанавливает «горизонтальное» равноправие субъектов,т.е. равенство в правах между собой, а также «вертикальное»равноправие, т.е. равенство прав и возможностей субъектов во взаимоотношениях сфедеральными органами власти (ст.5, ч.4). Таким образом, отменяется принциписключительности, действовавший в некоторых случаях на предшествующих этапахразвития федеративных отношений. Это означает, что все субъекты Федерацииобладают равными правами и обязанностями по отношению ко всем федеральныморганам государственной власти. [11]
Финансоваядеятельность местного самоуправления основывается также на принципахсамостоятельности и государственной финансовой поддержки, основывающихся на ст.132 Конституции Российской Федерации, согласно которой:
1. Органы местногосамоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет,устанавливают местные налоги и сборы.
2. Органы местногосамоуправления могут наделяться законом отдельными государственнымиполномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных ифинансовых средств. [стр. 9-11, Helga]2.2 Единство экономическогопространства
Наряду с определеннойсамостоятельностью субъектов Федерации федеративное государство должнообеспечивать единство экономического пространства (единство рынка). Оноявляется одним из главных элементов обеспечения целостности государства такоготипа, поскольку экономические связи между отдельными регионами являютсянаиболее прочными связующими элементами. (ст.8, ч.1)
Для обеспечения единстваэкономического пространства Конституция РФ относит к исключительному ведениюРоссийской Федерации установление правовых основ единого рынка; финансовое,валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежную эмиссию, основы ценовойполитики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки (п.«ж» ст. 71 Конституции РФ).
Принцип единстваэкономического пространства обусловливает также обеспечение единой финансовойполитики, включающей в себя и единую налоговую политику, единство налоговойсистемы, равное налоговое бремя и установление налоговых изъятий только наосновании закона
Принцип свободногоперемещения товаров, услуг и финансовых средств развивает принцип единстваэкономического пространства и реализуется с помощью запрета для федеральных ирегиональных властей принимать решения, препятствующие свободному движениютоваров, услуг и капиталов, а также установлением единства стандартов,метрической системы, статистики, бухгалтерского учета, денежно-кредитнойсистемы.
Статья 34 Конституции РФзакрепляет ряд важных принципов рыночной экономики. Часть 1 развивает принципсвободы экономической деятельности, провозглашенный в ч. 1 ст. 8 КонституцииРФ, закрепляя субъективное право на свободное осуществление предпринимательскойи иной экономической деятельности.
Отметим, что субъектамиправа, провозглашенного в комментируемой статье, являются граждане России,иностранные граждане и лица без гражданства, бипатриды. Вместе с тем, согласнодействующему законодательству, иностранные граждане и лица без гражданствавправе осуществлять предпринимательскую и трудовую деятельность только приналичии разрешения на работу, что существенно ограничивает их возможности на осуществлениеправа, предусмотренного ч. 1 ст. 34. [11]2.3 Равенство прав собственности
В конце 80-х — начале90-х гг. XX в. Российская Федерация осуществила кардинальную сменуэкономической системы. От командно-административной экономики Россия перешла кпостроению рыночной экономики.
Среди факторов,отличающих рыночный тип экономики от командно-административного, основнымявляется многообразие форм собственности. Примечательно, что Конституция России(ст.8) провозгласила не только признание существования различных формсобственности, но и гарантировала их равную защиту.
Признание государствомсуществования множества форм собственности означает, что все они имеют равныеоснования для существования в данной экономической системе. Таким образом,придание одной из форм собственности приоритета по отношению к иным будетпротиворечить Конституции РФ.
Примечательно, чтоКонституция России оставляет перечень форм права собственности открытым. Такимобразом, допускается возможность существования иных форм, например смешаннойсобственности публичного образования и юридического лица. В частности, среди«иных» форм собственности заслуживает упоминания акционернаясобственность, собственность общественных объединений, церковная и казачьясобственность. Установление открытого перечня форм собственности представляетсяобоснованным, учитывая, что экономическая система России находится в стадиистановления, поэтому законодательство России должно содержать резервы дляразвития и не ограничивать экономику там, где это не оправданно с точки зренияее развития и роста. Смысл конституционного регулирования в условияхстановления рыночной экономики, очевидно, должен сводиться к закреплениюплюрализма форм собственности, их равноправия и законодательных гарантий правсобственника. [11]2.4 Налоги
Отнесение к ведениюРоссийской Федерации федеральных налогов и сборов отражает единство ивзаимосвязь бюджетно-налоговой политики Российской Федерации (ст. 71Конституции РФ). К ним отнесены те налоги и сборы, которые оказывают наиболеесущественное регулирующее воздействие на экономику (на добавленную стоимость,на прибыль или доход) и внешнеэкономическую деятельность (таможенные пошлины),имеют неравномерно размещенную налоговую базу (акцизы), и ряд других.Становление рыночных отношений обусловило необходимость разработки и проведенияналоговой политики, основанной на справедливом и соразмерном налогообложении,стимулировании производства и труда, рациональном распределении налоговых доходовгосударства в пользу человека, ужесточении через налоговое бремя контроля заотдельными видами деятельности.
Статья 57 Конституции РФзакрепляет основные правила, регламентирующие обязанность уплачивать налоги исборы. Отметим, что Конституция РФ в отличие от конституций некоторыхзарубежных государств не предусматривает целей взимания налогов.
Для государства налоги исборы выступают основным источником доходов бюджета, с помощью которыхгосударство финансирует реализацию своих функций, поэтому оно заинтересовано вмаксимально полном взимании налогов. В свою очередь, налоги — это законныйспособ изъятия частной собственности, и плательщики в течение нескольких вековборолись за установление четких гарантий защиты от произвола органов власти поустановлению налогов и сборов.
Отметим, что КонституцияРоссии в установлении подобных гарантий очень лаконична. В силу этого особыйвес имеет каждое слово комментируемой конституционной нормы.
Конституция РФ в ст. 57называет два источника пополнения бюджета: налоги и сборы. Налог — этообязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансовогообеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимаетсяобязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которогоявляется одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственнымиорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами идолжностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлениеопределенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).
Отметим, что обязанностьуплачивать налоги и сборы установлена как в отношении граждан РФ, так и вотношении иностранных граждан и лиц без гражданства («каждый обязанплатить…»). При этом порядок уплаты налогов этими категориями лицразличен.
Законы о налогах должнысодержать четкие и понятные нормы. Необходимые элементы налогообложения(налоговых обязательств) должны быть сформулированы так, чтобы каждый точнознал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить, а всенеустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства оналогах толкуются в пользу налогоплательщика.
Конституционноетребование о недопустимости придания обратной силы законам, устанавливающимновые налоги или ухудшающим положение налогоплательщиков, распространяется какна федеральные законы, так и на законы субъектов Федерации. Недопустимо нетолько придание таким законам обратной силы путем прямого указания об этом всамом законе, но и принятие законов, по своему смыслу имеющих обратную силу,хотя бы и без особого указания об этом в тексте закона. В равной степенинедопустимо придание таким законам обратной силы в актах официального или иноготолкования либо правоприменительной практикой. При этом отметим, чтоКонституция РФ не препятствует приданию обратной силы законам, если ониулучшают положение налогоплательщиков.
Несмотря на краткостьнормы стать, Конституционный Суд России создал развитую систему правовогорегулирования системы налогов и сборов в РФ. Кроме того, помимо налогов исборов Конституционный Суд РФ включил в сферу действия статьи 57 так называемыефискальные сборы. К фискальным сборам Конституционный Суд РФ, например, относитплатежи за негативное воздействие на окружающую среду; отчисления операторовсети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания. [11]2.5 Федеральные программы и ценоваяполитика
Российская Федерацияустанавливает основы федеральной политики в области государственного,экономического, экологического, социального, культурного и национальногоразвития России. Таким образом, Федерация имеет возможность определять основныенаправления деятельности в этих сферах не только федеральных органовгосударственной власти, но и органов государственной власти субъектовФедерации, а также органов местного самоуправления, предприятий, учреждений иорганизаций различной подчиненности.
Свое отражение иконкретизацию политика Российской Федерации в указанных областях находит вфедеральных целевых программах, которые определяют основные цели и задачиразвития соответствующей отрасли или сферы экономики, экологии, социальнойзащиты населения, очередность и сроки исполнения намеченных мер, ресурсы,необходимые для этого, и т.п.
Федеральные программыслужат инструментом структурной политики Федерации, наполняют ее конкретнымсодержанием.
Сводный переченьфедеральных программ и объемов их финансирования из федерального бюджетаежегодно утверждается законом о федеральном бюджете. Для финансирования могутпривлекаться и внебюджетные источники. Правительство одновременно с проектомбюджета обязано представлять в Государственную Думу сводный переченьфедеральных целевых программ, намеченных к финансированию за счет бюджета напредстоящий год, с указанием цели, задач, этапов и сроков выполнения каждой изних, требуемых объемов финансирования, источников финансирования, заказчиковпрограмм и т.д.
Отнесение к ведениюФедерации основ ценовой политики следует соотносить прежде всего с такимиосновами конституционного строя, как характеристика Российской Федерации вкачестве социального государства (ст. 7) и гарантированность свободыэкономической деятельности (ст. 8). Таким образом, основы ценовой политикиформируются в рамках общеэкономической политики государства.
Существует, например,практика государственного регулирования тарифов (как разновидности ценовойполитики) на продукцию и услуги естественных монополий в области жилищныхотношений. Вместе с тем имеется практика прямого регулирования цен органамивласти в субъектах Федерации. В ведении Федерации находятся федеральныеэкономические службы (федеральные министерства: финансов, экономики, торговли,по антимонопольной политике; система таможенных органов; федеральные службы повалютному и экспортному контролю, по финансовому оздоровлению и банкротству;федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; федеральные банки). Обеспечениепроведения единой финансовой, кредитной и денежной политики Конституциейвозложено на федеральное Правительство (ст. 114).
Проведение федеральнойполитики в различных областях государственного, хозяйственного и социально-культурногостроительства требует соответствующего финансового обеспечения, организуемогочерез федеральный бюджет, доходная часть которого пополняется за счетфедеральных налогов и сборов. С целью оказания федеральной материальной помощиразличным регионам создаются также федеральные фонды регионального развития,средствами которых вправе распоряжаться только федеральные власти. [11]
2.6 Денежная эмиссия
Денежная эмиссия тесносвязана с условиями и сферой обращения национальной валюты, содержанием иплатежеспособностью рубля, определением его официального курса по отношению квалютам других стран, это обусловливает требование обязательного рассмотренияСоветом Федерации соответствующих федеральных законов. (ст. 106 Конституции РФ)
Денежная эмиссия илиэмиссия рубля как единственной денежной единицы в Российской Федерации — предмет ведения строго Российской Федерации. Конституцией и Законом о БанкеРоссии осуществление эмиссии наличных денег допускается исключительно(монопольно) Центральным банком РФ. Никакие решения в плане денежной эмиссиинедопустимы со стороны субъектов Федерации.
Часть первая статьи 75устанавливает в качестве суверенной денежной единицы Российской Федерациирубль. Наличие собственной денежной единицы, возможность осуществлять ееэмиссию в требуемых объемах, определяющим образом влиять на курс такой единицысоставляют основу денежной политики государства, которая, в свою очередь,представляет собой важную часть общей экономической политики. Размер эмиссиисерьезно влияет на экономическую ситуацию, в частности на уровень банковскогопроцента и темпы инфляции.
Каждое государство имеетединую денежную единицу, и наличие нескольких денежных единиц способноразрушить экономику. Поэтому Конституция России запретила введение иныхденежных единиц помимо рубля. Кроме того, законодательство России запрещаетвведение денежных суррогатов (денежные единицы, эмитируемые иными субъектамипомимо государства).
В России не допускаютсявведение и эмиссия других денег. Эмиссия представляет собой выпуск в обращениеденежных знаков и в течение уже нескольких веков является суверенным правомгосударства.
Реализацию правагосударства на эмиссию денежных средств осуществляет один из органовгосударства. Учитывая важность права эмиссии и его влияние на экономику, такойорган имеет значительные полномочия по определению денежной политикигосударства. Конституция России функцию эмиссии денег отдала в исключительнуюкомпетенцию Центрального банка РФ.
Банк России осуществляети наличную, и безналичную эмиссию. Банкноты (банковские билеты) и монета БанкаРоссии являются единственным законным средством наличного платежа на территорииРоссийской Федерации. Кроме того, в экономически развитых странах денежныйоборот более чем на 90% осуществляется в форме безналичных расчетов. Поэтомуэмиссия производится главным образом не за счет эмиссии банкнот (наличныхденег), а благодаря депозитарно-чековой эмиссии, осуществляемой в процессекредитования эмиссионным банком коммерческих банков. Этим правом в России такжеобладает исключительно Центральный банк РФ. [11]2.7 Денежно-кредитная политика
Часть 2 статьи 75устанавливает, что защиту и обеспечение устойчивости национальной валюты вРоссии осуществляет Центральный банк РФ (Банк России). Это означает, что кведению Банка России отнесено осуществление денежно-кредитной политики. Защитарубля представляет собой комплекс мер по регулированию денежного обращения — организация обращения наличных денег и изъятия их из обращения на территорииРоссии, обеспечение обязательности приема банкнот и монет Банка России и т.д.Обеспечение устойчивости рубля предполагает проведение валютной политики черезучастие Банка России в определении курса рубля к иностранным валютам,регулирование ставки банковского процента (рефинансирования) и иные меры.
Конституция РФ указываетна то, что функцию защиты и обеспечения устойчивости рубля Центральный банк РФосуществляет независимо от других органов власти. Прежде всего обращает на себявнимание сама формулировка конституционной нормы — провозглашена ненезависимость Центрального банка РФ вообще, а независимость его только приосуществлении одной (хотя и основной) конкретной функции. Между тем рольЦентрального банка РФ в экономике весьма велика. Помимо эмиссии денег, защиты иобеспечения устойчивости рубля он осуществляет и иные функции.
НезависимостьЦентрального банка РФ означает, что ни один из органов государственной властикак Российской Федерации, так и субъектов РФ не вправе давать обязательные дляБанка России указания. Независимость Банка России проявляется также в его правеиздавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты,обязательные для федеральных органов государственной власти, органовгосударственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всехюридических и физических лиц по вопросам, отнесенным к его компетенции. [11]2.8 Государственные займы
Государственные займыявляются одним из главных источников погашения бюджетного дефицита. При этомтакие займы могут привлекаться как от иностранных государств, так и путемвыпуска долговых обязательств, распространяемых среди населения России.
Говоря о государственныхзаймах, Конституция РФ (ст. 75, ч. 4) не ограничивает их только заимствованиямисамой Российской Федерации. Согласно Конституции РФ и Бюджетному кодексу РФгосударственные заимствования могут осуществлять не только РоссийскаяФедерация, но и субъекты РФ.
Конституция России нерегламентирует порядок привлечения государственных займов, отсылая кспециальному федеральному закону (в настоящее время таким федеральным закономявляется Бюджетный кодекс РФ). Однако она устанавливает важную гарантию — займы(как федеральные, так и субъектов РФ) могут размещаться только на добровольнойоснове. Это относится к внутренним займам (применительно к международным займампринуждение вообще вряд ли возможно в силу общего принципа суверенитетагосударств) и призвано исключить практику советского времени, когдаприобретение облигаций внутреннего займа было фактически принудительным. [11]
3. Вопросы бюджета в Конституции РФ
Бюджетное устройствогосударства определяется его государственным устройством, закрепленным вКонституции РФ. Российская Федерация есть демократическое федеративное правовоегосударство с республиканской формой правления (ст. 1 Конституции РФ).Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городовфедерального значения, автономной области, автономных округов — равноправныхсубъектов РФ (ст. 5 Конституции РФ). [5]
Бюджетная системаявляется ведущим звеном финансовой системы Российской Федерации, в составкоторой входят наиболее крупные фонды денежных средств. Основываясь наконституционно закрепленных принципах федерализма и самостоятельности местногосамоуправления, Бюджетный Кодекс РФ (ст. 10 БК РФ) закрепил трехуровневуюбюджетную систему, отдельные звенья которой составляют: федеральный бюджет;бюджеты субъектов РФ; местные бюджеты. [стр. 11, 12]
Конституция РФ, относя ккомпетенции Федерации федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, тем самымотвергает существовавшую прежде бюджетную систему, при которой основныепоказатели бюджета нижестоящего уровня включались в бюджет вышестоящего уровня,что ограничивало возможности субъектов Федерации. Вместе с тем Конституцияотвергла и предлагавшуюся в свое время систему государственных налогов исборов, которая предусматривала их сосредоточение в руках субъектов Федерации споследующим отчислением определенной части этих средств в пользу Федерации, чтопоставило бы Федерацию в финансовую зависимость от ее субъектов.
Бюджетная, финансовая,налоговая, денежно-кредитная, ценовая и валютная политика Российской Федерациипредставляет собой взаимосвязанный комплекс отношений, которые регулируются ипроводятся согласованно друг с другом, требуют взаимодействия всех ихучастников. Ключевую роль в этом комплексе ведения занимает федеральный бюджет- ежегодно разрабатываемый и утверждаемый в форме федерального законафинансовый план на предстоящий календарный год, определяющий образование ирасходование фонда денежных средств, предназначенных для финансовогообеспечения задач и функций государства. Важными функциями федерального бюджетаявляются: определение и уточнение основных направлений и приоритетов бюджетнойполитики на очередной год; аккумулирование сведений о доходах государства;классификация его расходов и др. [11]
Совокупность фондовденежных средств, входящих в бюджетную систему, выступает гарантом финансовогосуверенитета государства. Важное предназначение бюджета подтверждается уровнемего правового регулирования. Особое внимание на бюджет как основной финансовыйплан государства обращает Конституция РФ, согласно которой федеральный бюджетотносится к исключительной компетенции Российской Федерации (п. «з»ст. 71). [стр. 12, 12]
Муниципальные образованияосуществляют финансовую деятельность не изолированно от государства. Сферафинансовой деятельности относится к ведению федеральных органов, органовсубъектов РФ и органов местного самоуправления. Кроме того, имеется областьсовместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, что вытекает из ст. 72Конституции РФ. Поэтому во многих ситуациях успех финансовой деятельностизависит от взаимодействия с государством. [стр. 24, 12]
Теоретически все названныев Конституции РФ предметы ведения Российской Федерации в области бюджета должныбыть в бюджетном законодательстве обеспечены полномочиями Российской Федерации.Однако на практике все оказывается гораздо сложнее.
Дело в том, чтофинансово-правовая наука разделяет в качестве субъектов финансового праваРоссийскую Федерацию в целом и уполномоченные ею государственные органы. ПричемРоссийская Федерация в целом является субъектом бюджетного права, участвуя вконкретном финансовом правоотношении в лице определенного государственногооргана.
Таким образом,государственный орган всегда является участником (субъектом) финансовогоправоотношения независимо от того, от чьего имени он выступает: от имениРоссийской Федерации (если субъектом бюджетного права признается именно она)или от своего имени, когда выступает в качестве уполномоченного государствоморгана.
Исходя из изложенного,выявленные в ст. ст. 71 и 72 Конституции РФ предметы ведения РоссийскойФедерации в области бюджета не могут являться бесспорным критерием дляотнесения всех полномочий, закрепленных в бюджетном законодательстве в рамкахэтих предметов ведения, к полномочиям исключительно Российской Федерации каксубъекта бюджетного права. Ведь в рамках этих предметов ведения имеютполномочия и государственные органы, уполномоченные государством осуществлятьфинансовую деятельность от своего имени (а не от имени Российской Федерации каксубъекта бюджетного права) и выступающие в качестве самостоятельных субъектовбюджетного права. [3]
В Конституции РФ установленпорядок рассмотрения, утверждения бюджета (ст. ст. 101, 104, 106, 114 и др.). [стр.38, 5
Все федеральные законы повопросам федерального бюджета, принятые Государственной Думой ФедеральногоСобрания Российской Федерации (далее – Государственная Дума), подлежатобязательному рассмотрению в Совете Федерации Федерального Собрания РоссийскойФедерации (далее – Совет Федерации) (п. «а» ст. 106). Конституционныенормы возлагают разработку и организацию исполнения федерального бюджета наПравительство РФ, которое составляет проект федерального бюджета, а поокончании финансового года направляет отчет о его исполнении на рассмотрениеГосударственной Думы (п. «а» ч. 1 ст. 114). Бюджетам субъектов РФ имуниципальных образований Конституция РФ также отводит определенные нормы,выделяя их среди иных основ правового регулирования (ст. 73, 132). [стр. 12, 12]
Важное место срединормативных правовых актов, регулирующих бюджетные отношения, принадлежитпостановлениям Правительства РФ. Их место определяется той ролью, которуюПравительство играет в управлении страной.
Согласно статье 110Конституции РФ именно Правительство РФ осуществляет исполнительную властьРоссийской Федерации. Правительство РФ разрабатывает и представляетГосударственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение,представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета. Впроцессе выполнения этих функций Правительство сталкивается с необходимостьюиздания подзаконных нормативных актов в сфере бюджетной деятельности. Оноупорядочивает те бюджетные отношения, которые нуждаются в правовомрегулировании, но не были урегулированы в законодательном порядке. Тем самымобеспечивается необходимая полнота и большая оперативность в урегулированиибюджетных отношений. Но при этом Правительство может действовать лишь в рамкахсвоей компетенции и в пределах полномочий Российской Федерации. Оно не вправевторгаться в сферу полномочий федеральной законодательной власти, с однойстороны, и предметов ведения субъектов РФ — с другой. [стр. 38, 5
Обеспечение исполненияфедерального бюджета, корректировка его показателей, перераспределение средств,другие меры по текущему ведению, обслуживанию и осуществлению контроля являютсяфункциями как законодательной (в лице обеих палат Федерального Собрания, егокомитетов, а также Счетной палаты), так и исполнительной власти (в лицеПрезидента и Правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам исборам и других федеральных финансово-экономических и специализированныхведомств). [11]
4. Особенностизаконодательного процесса и судебной практики
Следует обратить внимание на следующие особенностизаконодательного процесса в финансовой сфере.
1. Согласно п. 3 ст. 104 Конституции РФзаконопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, выпускегосударственных займов, изменении финансовых обязательств государства, другиезаконопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федеральногобюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.
2. Согласно ст. 106 Конституции РФ обязательномурассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думойфедеральные законы по вопросам:
– федерального бюджета;
– федеральных налогов и сборов;
– финансового, валютного, кредитного,таможенного регулирования, денежной эмиссии. [12]
3. Согласно ст. 114 Правительство РФразрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет иобеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет обисполнении федерального бюджета; представляет Государственной Думе ежегодныеотчеты о результатах своей деятельности, в том числе по вопросам, поставленнымГосударственной Думой. Правительство информирует Госдуму о ходе исполненияфедерального бюджета. Кроме того, оно предоставляет необходимую информацию вСчетную палату РФ при осуществлении ею контроля за исполнением федеральногобюджета. [11]
В статье 106 речь идет о федеральных законах,относящихся, согласно ст. 71 Конституции РФ, к исключительному ведениюРоссийской Федерации, но имеющих особую важность для ее субъектов. ПоэтомуКонституция РФ предоставляет возможность субъектам РФ участвовать восуществлении федеральных полномочий через Совет Федерации. Вот почемурассмотрение им законов по вопросам, перечисленным в статье 106, носитобязательный характер. Содержание перечня обусловлено конституционной природойэтой палаты парламента, являющейся не органом прямого представительствамногонационального народа Российской Федерации, а органом, обеспечивающимпредставительство субъектов РФ. [11]
Знание современного финансового права без судебнойпрактики невозможно. В российской правовой системе судебная практика де-фактоявляется источником права, в том числе финансового права. Это в первую очередьотносится к:
решениям Конституционного Суда РФ о признаниинеконституционными законов и иных нормативных правовых актов;
решениям Верховного Суда РФ, Высшего АрбитражногоСуда РФ о признании недействительными законов и иных нормативных правовыхактов;
разъяснениям Пленумов Верховного Суда РФ и ВысшегоАрбитражного Суда РФ (они носят общий, неперсонифицированный характер иподлежат всеобщему применению — ст. ст. 126, 127 Конституции РФ). [12]
Заключение
Экономическая жизнь общества являютсяпредметом различных отраслей права: конституционного, финансового,гражданского, хозяйственного, предпринимательского и иных. Вопросы финансов ибюджета РФ относятся в большей степени к конституционному и финансовому праву,которые являются отраслями смежными, но не пересекающимися. В сфере финансовнормы конституционного права регулируют лишь основополагающие отношения, тоесть предопределяющие содержание всех остальных отношений: КонституцияРоссийской Федерации закрепляет принципы, присущие всей деятельности Российскогогосударства, в том числе основополагающие правила и требования финансовойдеятельности государства: принцип законности, принципы федерализма, единства,гласности, принцип участия граждан РФ в финансовой деятельности государства ипринцип плановости.
В Конституции РФ закрепляются основы правовойорганизации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным еенаправлениям, соответственно используемым звеньям финансовой системы.Конституция гарантирует единство экономического пространства и равенство правсобственности.
В Конституции России весьма лаконично описаныправила, регламентирующие обязанность уплачивать налоги и сборы, основнойисточник доходов бюджета. Поэтому Конституционный Суд России создал развитуюсистему правового регулирования системы налогов и сборов в РФ.
Российская Федерация устанавливает основыфедеральной политики в области государственного, экономического,экологического, социального, культурного и национального развития России. Своеотражение и конкретизацию политика Российской Федерации в указанных областяхнаходит в федеральных целевых программах. Правительство одновременно с проектомбюджета ежегодно обязано представлять в Государственную Думу сводный переченьфедеральных программ и объемов их финансирования из федерального бюджета,перечень утверждается законом о федеральном бюджете.
Каждое государство имеет единую денежную единицу, иналичие нескольких денежных единиц способно разрушить экономику. Часть перваястатьи 75 Конституции РФ устанавливает в качестве суверенной денежной единицыРоссийской Федерации рубль. Часть 2 статьи 75 устанавливает, что защиту иобеспечение устойчивости национальной валюты в России осуществляет Центральныйбанк РФ (Банк России). Это означает, что к ведению Банка России отнесено осуществлениеденежно-кредитной политики.
Говоря о государственных займах, одном из главныхисточников погашения бюджетного дефицита, Конституция РФ (ст. 75, ч. 4) неограничивает их только заимствованиями самой Российской Федерации. СогласноКонституции РФ и Бюджетному кодексу РФ государственные заимствования могутосуществлять не только Российская Федерация, но и субъекты РФ. Займы могутпривлекаться как от иностранных государств, так и путем выпуска долговыхобязательств, распространяемых среди населения России.
Наибольшее внимание конституционное законодательствоуделило бюджетной деятельности, что объясняется ролью государственного бюджетакак центрального звена финансовой системы, Конституция РФ относит федеральныйбюджет как основной финансовый план государства к исключительной компетенцииРоссийской Федерации (п. «з» ст. 71). В Конституции РФ установленпорядок рассмотрения, утверждения бюджета (ст. ст. 101, 104, 106, 114 и др.).
Федеральные государственные органы игосударственные органы власти субъектов Федерации осуществляют функциифинансовой деятельности в соответствии с установленным Конституцией РФразграничением предметов ведения между Федерацией и ее субъектами. Так, введении Российской Федерации находятся: установление основ федеральной финансовойполитики, финансовое, валютное и кредитное регулирование, федеральныеэкономические службы, включая федеральные банки, федеральные налоги и сборы,федеральные фонды регионального развития (ст. 71). К совместному ведениюРоссийской Федерации и ее субъектов отнесено установление общих принциповналогообложения и сборов в Российской Федерации (ст.72). Вне этих пределовсубъекты РФ обладают в области финансов всей полнотой государственной власти(ст. 73,76).
В условиях возникновения рыночных отношений государствопри управлении обществом активно использует такие экономические рычаги, какфинансы, деньги, кредит, налоги и т.д. Финансы служат экономическиминструментом распределения валового общественного продукта и национальногодохода, средством контроля за производством и распределением материальных благ.А также средством стимулирования развития государства. Финансовая деятельностьгосударства представляет собой осуществление им функций по образованию,распределению, аккумуляции и использованию денежных средств в целях реализациизадач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности ибезопасности страны. Правовые основы для решения всех этих стратегических задачзаложены в Конституции Российской Федерации. Однако, очевидно, что инструментыдля их правового регулирования в полном объеме заложены в иных отраслях права.
Библиография
1. КонституцияРоссийской Федерации с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерациио поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от30.12.2008 N 7-ФКЗ
2. Налоговый КодексРоссийской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ19.07.2000) (ред. от 14.03.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с01.04.2009).
3. Бобкова Л.Л. ПолномочияРоссийской Федерации как субъекта бюджетного права. Финансовое право (журнал),№11, 2007.
4. Вайтман Е.В.выдаем деньги под отчет. Российский налоговый курьер, №22, — 2008.
5. Вострикова Л.Г.Финансовое право: учебник для ВУЗов (издание третье, переработанное идополненное), Юстицинформ, 2007.
6. Грачева Е.Ю.,Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.:Юриспруденция, 2000. — 304 с.
7. ЕлизароваН.В. Финансовое право. Учебное пособие. Московскийинститут экономики, менеджмента и права, 2009(http://www.e-college.ru/xbooks/xbook068/book/index/index.html?part-003*page.htm)
8. Затулина Т.Н.Конституционное регулирование налоговых правоотношений. Налоги (журнал), №4, 2007.
9. Карасева М.В.Финансовое право. Учебник., М: Юрист – 2007.
10. Козлова Е.И.,Кутафин О.Е. Конституционное право России: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Юристь, 1999. — 520 с.
11. КонституцияРоссийской Федерации. Научно-практический комментарий (постатейный) под ред.Ю.А. Дмитриева, Юстицинформ, 2007.
12. Крохина Ю. А.Финансовое право России: Учебник для вузов. Норма, 2004. – 704 с.