Кафедра бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерский учёт в других отраслях».
Исходные данные:
Таблица 1. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.200_г.
Номер счета
Наименование синтетических счетов
Сумма, млн. руб. руб.
дебет
кредит
01
Основные средства
980,5
04
Нематериальные активы
3,8
08
Вложения во внеоборотные активы
120,4
10
Материалы
200,8
11
Животные на выращивании и откорме
44,3
20
Основное производство
17,33
43
Готовая продукция
65,1
50
Касса
0,08
51
Расчетный счет
92,6
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
350,3
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
270,4
68
Расчеты по налогам и сборам
77,8
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
13,6
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
45,3
80
Уставный фонд
1 100
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
130,23
86
Целевое финансирование
76
98
Расходы будущих периодов
2,08
Таблица 2. Сведения о незавершенном производстве в растениеводстве на начало года
Объект учета затрат
Статьи затрат
Сумма, млн. руб.
Озимые зерновые
Семена
4,24
Расходы на оплату труда
2,5
Отчисления на социальные нужды
0,75
Топливо
5,04
Содержание основных средств
4,8
ИТОГО
17,33
Таблица 3. Сведения о плановой себестоимости
и цене реализации видов продукции.
Закупочные цены приведены
с учетом НДС (10%) и единого налога (2%).
Наименование видов продукции
Единицы измерения
Плановая себестоимость, тыс.руб.
Цена реализации (закупочная цена), тыс. руб
Зерно
ц
110
187
Картофель
ц
70
99
Молоко
ц
295
341
Приплод
гол.
104,5
Навоз
ц
5
Солома
ц
8
–PAGE_BREAK–
Таблица 4. Хозяйственные операции за 200_ г.
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Д
К
Сумма
млн.руб.
Расчёт
1
Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы и общехозяйственных нужд
50
51
45,3
2
Выплачена заработная плата
70
50
44,67
3
Депонирована невыплаченная заработная плата
70
76
0,63
45,3-44,67=0,63
4
Остаток денежных средств возвращен на расчетный счет
51
50
0,63
5
Начислена заработная плата и отнесена на объекты учета затрат:
а) в растениеводстве на:
— озимые зерновые
20/11
70
59,2
— картофель
20/12
70
28,1
— под урожай будущего года
20/13
70
21
б) в животноводстве на :
— основное стадо КРС
20/2
70
25.1
в)во вспомогательных производствах на:
— ремонт тракторов
23/1
70
16,8
— ремонт картофелеуборочных комбайнов
23/2
70
3,8
— грузовой автотранспорт
23/3
70
39,2
г) транспортные работы тракторов
24/1
70
35,2
д) общепроизводственные расходы:
— растениеводства
25/1
70
15,7
— животноводства
25/2
70
3,2
е) общехозяйственные расходы
26
70
35,6
ж) строительство склада
08
70
5,1
6
Произведены отчисления на социальное страхование и отнесены на объекты учета затрат (30%)
а) в растениеводстве на:
— озимые зерновые
20/11
69
17,76
59,2*30%=17,76
— картофель
20/12
69
8,43
28,1*30%=8,43
— под урожай будущего года
20/13
69
6,3
21*30%=6,3
б) в животноводстве на:
— основное стадо КРС
20/2
69
7,53
25,1*30%=7,53
в) во вспомогательных производствах на:
— ремонт тракторов
23/1
69
5,04
16,8*30%=5,04
— ремонт картофелеуборочных комбайнов
23/2
69
1,14
3,8*30%=1,14
— грузовой автотранспорт
23/3
69
11,76
39,2*30%=11,76
г) на содержание машинно-тракторного парка
24/1
69
10,56
35,2*30%=10,56
д) общепроизводственные расходы:
— растениеводства
25/1
69
4,71
15,7*30%=4,71
— животноводства
25/2
69
0,96
3,2*30%=0,96
е) общехозяйственные расходы
26
69
10,68
35,6*30%=10,68
ж) строительство склада
08
69
1,53
5,1*30%=1,53
7
Произведены удержания из заработной платы:
— подоходный налог
70
68
23,92
— взнос в пенсионный фонд
70
69
2,88
(59,2+28,1+21+25,1+3,8+
+39,2+35,2+15,7+3,2+35,6+
+5,1)*1%=2,88
— алименты
70
76
0,11
8
Поступили материалы от поставщика (Белагросервис):
Всего:
10
60
377,6
В том числе:
НДС – 18%
18
60
57,6
(377,6*18)/118=57,6
— минеральные удобрения
10/13
60
88,7
— топливо
10/3
60
220,5
— строительные материалы
10/8
60
10,8
9
Выданы под отчет денежные средства главному механику на командировочные расходы
71
50
0,068
10
Списано на затраты производства использованное топливо:
а) в растениеводстве на:
— озимые зерновые
20/11
10/3
80,8
— картофель
20/12
10/3
33,72
— под урожай будущего года
20/13
10/3
15,8
б) во вспомогательных производствах:
— на эксплуатацию грузового автотранспорта
23/3
10/3
42,96
в) транспортные работы тракторов
24/1
10/3
29,73
11
Поступили денежные средства от покупателей
51
62
250,2
12
Списаны семена на посадку картофеля
20/12
10/7
44,46
13
Списаны корма на содержание основного стада КРС
20/2
10/6
34,85
14
Списаны минеральные удобрения, использованные на производство:
— озимых зерновых
20/11
10/13
69,56
— картофеля
20/12
10/13
31,82
— под урожай будущего года
20/13
10/13
9,2
15
Списаны запасные части на ремонт:
— тракторов
23/1
10/5
18,2
— картофелеуборочных комбайнов
23/2
10/5
2,6
16
Списаны средства защиты растений и животных:
а) в растениеводстве на:
— озимые зерновые
20/11
10/14
24,2
— картофель
20/12
10/14
7,96
б) в животноводстве на содержание основного стада КРС
20/2
10/14
13,5
17
Начислена амортизация основных средств по:
— тракторам
24/1
02
12,8
— картофелеуборочным комбайнам
24/2
02
2,53
— животноводческой ферме
20/2
02
0,44
— грузовому автотранспорту
23/3
02
8,12
— зданиям общехозяйственного назначения
26
02
3,18
18
Списана стоимость инвентаря на производство:
— картофеля
20/12
10/9
0,18
— содержание основного стада КРС
20/2
10/9
0,68
— общепроизводственные расходы растениеводства
25/1
10/9
1,94
— общехозяйственные нужды
26
10/9
2,72
— содержание грузового автотранспорта
23/3
10/9
5,15
19
Списываются расходы по командировке главного механика
26
71
0,065
20
Оказаны услуги сторонней организацией (СМУ-10) при строительстве склада
08
60
1,77
В т.ч. НДС 18%
18
6
0,27
(1,77*18)/118=0,27
21
Списаны строительные материалы, использованные на строительство склада
08
10/8
1,75
22
При инвентаризации выявлена недостача удобрений (в пределах норм) и списана за счет соответствующего источника
94
10/13
3,88
23
Перечислено с расчетного счета:
— поставщикам
60
51
150,3
— подрядчикам
62
51
1,77
— фонду социальной защиты населения
69
51
13,6
— бюджету
68
51
77,8
— удержанные алименты
76
51
0,11
24
Принята к учету готовая продукция (по плановой себестоимости):
— зерно, 3 200 ц
43/11
20/11
352
3200*110000=352
— солома, 2 220 ц
10/6
20/11
17,76
2220*8000=17,76
— картофель, 3 600ц
43/12
20/12
252
3600*70000=252
— молоко, 384 ц
43/2
20/2
113,28
384*295000=113,28
— приплод телят, 108 гол.
11
20/2
11,286
108*104500=11,286
— навоз, 220 ц
10/13
20/2
1,1
220*5000=1,1
25
Списаны услуги автотранспорта и отнесены на объекты учета затрат (по фактической себестоимости и удельному весу оказанных услуг):
— озимые зерновые
20/11
23/3
41,62
— картофель
20/12
23/3
32,76
— содержание основного стада КРС
20/2
23/3
14,45
— строительство склада
08
23/3
2,5
— общехозяйственные нужды
26
23/3
8,4
— расходы по реализации молока
44
23/3
3,2
— расходы по реализации зерна
44
23/3
2,3
— расходы по реализации картофеля
44
23/3
1,96
26
Списываются затраты по ремонту:
— тракторов
24/1
23/1
40,04
16,8+5,04+18,2=40,04
(Д сч.23/1)
— картофелеуборочных комбайнов
24/2
23/2
7,54
3,8+1,14+2,6=7,54
(Д сч.23/2)
27
Распределяются затраты на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка и относятся на:
— озимые зерновые
20/11
24/1
68,73
— картофель
20/12
24/1
13,1
— работы под урожай будущего года
20/13
24/1
23,2
— содержание основного стада КРС
20/2
24/1
13,93
— общехозяйственные нужды
26
24/1
3,25
— строительство склада
08
24/1
6,12
28
Списываются затраты по содержанию и эксплуатации картофелеуборочных комбайнов
20/12
24/2
10,07
2,53+7,54=10,07(Д сч.24/2)
29
Распределяются общепроизводственные расходы и включаются в затраты на производство:
а) в растениеводстве на:
— озимые зерновые
20/11
25/1
12,13
— картофель
20/12
25/1
7,02
— работы под урожай будущего года
20/13
25/1
3,2
б) в животноводстве на:
— содержание основного стада КРС
20/2
25/1
4,6
30
Распределяются общехозяйственные расходы пропорционально установленной базе для распределения и относятся на объекты учета затрат:
а) а растениеводстве на:
— озимые зерновые
20/11
26
30,3
— картофель
20/12
26
16,38
— работы под урожай будущего года
20/13
26
5,83
б) в животноводстве на:
— содержание основного стада КРС
20/2
26
9,75
— строительство склада хозяйственным способом
08
26
6,1
31
Списана на реализацию и использование на внутрихозяйственные нужды готовая продукция по плановой себестоимости (количество продукции по каналам использования указано в ц)
а) реализованы:
— зерно озимой ржи, 1630 ц
90/2
43/11
179,3
1630*110000=179,3
— картофель, 1700ц
902
43/12
119
1700*70000=119
— молоко, 350 ц
90/2
43/2
103,25
350*295000=103,25
б) использовано на посев озимой ржи (перевести продукцию в семена), 1,9 ц
10/7
43/11
0,209
1,9*110000=0,209
в) использовано на корм животным:
— картофель (сделать перевод продукции в корма), 23 ц
10/6
43/12
1,610
23*70000=1,610
— молоко, 34 ц
10/6
43/2
10,03
34*295000=10,03
32
Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию:
— зерно
62/11
90/1
304,81
1630*187000=304,81
— картофель
62/12
90/1
168,3
1700*99000=168,3
— молоко
62/2
90/1
119,35
350*341000=119,35
33
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (в % от суммы задолженности):
— зерно 100%
51
62/11
304,81
304,81*100%=304,81
— картофель 80%
51
62/12
134,64
168,64*80%=134,64
— молоко 90%
51
62/2
107,415
119,35*90%=107,415
34
Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции растениеводства доводится до уровня фактической. Расчет выполнить по форме табл. 6. Учесть остатки незавершенного производства на начало отчетного периода
— зерно
43
20/11
+51,87
Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с»
— картофель
43
20/12
-18,0
Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с»
35
Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции растениеводства:
а) реализация:
— зерно озимой ржи
90/2
43/11
26,08
Таблица 7
— картофель
90/2
43/12
-29,58
Таблица 7
б) использовано на посев зерно
10/6
43/11
0,0304
Таблица 7
в) использован картофель на корм скоту
10/6
43/12
-0,4002
Таблица 7
36
Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции животноводства доводится да уровня фактической. (Расчет выполнить по форме табл. 6.
43
11
20/2
20/2
-2,4495
+1,0285
Таблица 6 «Отклонение»-молоко
Таблица 6 «Отклонение»-приплод
37
Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции:
— реализация молока
90/2
43/2
-2,1
Таблица 7 «реализация»-молоко
— приплод телят (животные на выращивании)
—
—
—
—
— использование молока на корм скоту
10/6
43/2
-0,204
Таблица 7 «на корм»-молоко
38
Перечислена задолженность поставщикам
60
51
510,8
39
Определить стоимость построенного склада и принять объект к учету
01
08
145,27
Сч.08=120,4(нач.СДО)+5,1+
+1,53+1,77+1,75+2,5+6,12+6,1=
=145,27
40
Определить сумму НДС к уплате в бюджет от реализации продукции (ставка 10%)
Всего
592,46
304,81+168,3+119,35=592,46
В том числе:
— по зерну
90/3
68
27,71
(304,81*10)/110=27,71
-по картофелю
90/3
68
15,3
(168,3*10)/110=15,3
-по молоку
90/3
68
10,85
(119,35*10)/110=10,85
41
Произвести вычеты «входного» НДС и отразить на счетах бухгалтерского учета
68
18
57,87
Сч.18=57,6+0,27=57,87
42
Списываются расходы на реализацию продукции
— молока
90/2
44
3,2
п.25 реализация Д сч 44
— зерна
90/2
44
2,3
п.25 реализация Д сч44
— картофеля
90/2
44
1,96
п.25 реализация Д сч44
43
Определить сумму единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, подлежащую уплате в бюджет (ставка 2%)
90/5
68
10,772
304,81+168,3+119,35=592,46
27,71+15,3+10,85=53,86
(592,46-53,86)*2%=10,772
44
Определить финансовый результат от реализации продукции и отразить на счетах:
90
99
124,418
Самалётик сч 90
45
Произвести реформацию баланса
99
84
124,418
продолжение
–PAGE_BREAK–
Д сч90 К
179,3
304,81
119
168,3
103,25
119,35
26,08
-29,58
-2,1
27,71
15,3
10,85
3,2
2,3
1,96
10,772
468,042
592,46
124,418
Таблица 6.Ведомость аналитического учета затрат
Статьи затрат
Дебет
Кредит (выход продукции)
Зерно-
вые
Карто-
фель
Осн. Стадо КРС
Зерно
картофель
молоко
приплод
К-во
сумма
К-во
сумма
К-во
сумма
К-во
сумма
1 раздел
Незавершенное производство на начало года, всего
17,33
в том числе:
1.Семена
4,24
2.Расходы на оплату труда
2,5
3.Отчисления на соц. нужды
0,75
4.Топливо
5,04
5.Содержание ОС
4,8
2 раздел
Затраты текущего года
(Д20/11)
404,3
(Д20/12)
234,0
(Д20/2)
123,245
3 раздел
Затраты на побочную продукцию(п.24)
— солома
17,76
— навоз
1,1
Итого затраты – расходы на побочную продукцию(сальдо начальное + оборот по дебету) (раздел 1 + раздел 2 — раздел 3)
403,87
234,0
123,145
Фактическая себестоимость произведенной продукции, млн. руб.
3200
403,87
3600
234,0
384
110,8305
108
12,3145
Плановая себестоимость произведенной продукции, млн. руб.(п.24)
352
252
113,28
11,286
Отклонение фактической себестоимости от плановой, млн. руб. (+,-)
(факт.-план)
403,87-352=
+51,87
234,0-252,0=
-18,0
110,8305-113,28=
-2,4495
12,3145-11,286=
+1,0285
Фактическая себестоимость единицы продукции, руб
(факт.с/с/кол-во)
403,87/3200=
0,126
234/3600=
0,065
110,8305/384=
0,289
12,3145/108=0,114
Плановая себестоимость единицы продукции, руб.
(план.с/с/кол-во)
352/3200=
0,110
252/3600=
0,07
113,28/384=
0,295
11,286/108=
0,1045
4 раздел
Незавершенное производство на конец года (расходы под урожай будущего года), всего
84,53
Сч.20/13=21+6,3+15,8+9,2+23,2+3,2+5,83=84,53
Таблица 7. Списание калькуляционных разниц готовой продукции
по каналам использования продукции
Виды продукции
Калькуляционная разница на единицу продукции (+,-), руб.
Каналы использования продукции
реализация
посев
на корм
на остаток
на приплод
к-во
сумма разниц
к-во
сумма разниц
к-во
сумма разниц
к-во
Сумма разниц
К-во
Сумма разниц
Зерно
0,016
1630
26,08
1,9
0,0304
Картофель
-0,0174
1700
-29,58
23
-0,4002
Молоко
-0,006
350
-2,1
34
-0,204
Приплод
0,0095
108
1,026
Корреспондирующий счет
90/2
10/7
10/6
—
11
продолжение
–PAGE_BREAK–
Калькуляционные разницы на единицу продукции (факт. с/с единицы продукции — план. с/с единицы продукции):
Зерно: 0,126-0,110=0,016;
Картофель: 0,0526-0,07=-0,0174;
Молоко: 0,289-0,295=-0,006;
Приплод: 0,114-0,1045=0,0095.
Сумма разниц (калькуляционная разница на единицу продукции * количество):
зерно: 1630*0,016=26,08;
1,9*0,016=0,0304.
картофель: 1700*(-0,0174)=-29,58;
23*(-0,0174)=-0,4002.
молоко: 350*(-0,006)=-2,1;
34*(-0,006)=-0,204.
приплод: 108*0,0095=1,026.
Таблица 5. Схема счета 20 «Основное производство»
Д сч20/11 К
Д сч20/12 К
нач.СДО 17,33
28,1
252
59,2
352
8,43
-18
17,76
17,76
33,72
80,8
+51,87
44,46
69,56
31,82
24,2
7,96
41,62
0,18
68,73
32,76
12,13
13,1
30,3
10,07
421,63
421,63
7,02
16,38
234,0
234,0
Д сч20/13 К
Д сч20/2 К
21
25,1
-2,4495
6,3
7,53
+1,0285
15,8
34,85
11,286
9,2
13,5
1,1
23,2
0,44
113,28
3,2
0,68
5,83
14,45
84,53
13.93
4,6
9,165
124,25
124,25