–PAGE_BREAK–
4.4 План по труду и заработной плате
Планирование труда и заработной платы ― важная часть тактического планирования на предприятии. По мере развития рыночных отношений будет возрастать удельный вес оплаты труда в издержках предприятия. В то же время выполнение производственной программы будет в большей степени зависеть от квалификации персонала и его соответствия потребностям НТП.
Основные направлениями плана по труду и его оплате следующие: 1) планирование повышения производительности труда; 2) план количества и состава работников; 3) план по заработной платы; 4) план по подготовке кадров и повышению квалификации работников.
Основанное места при планировании труда занимает обоснование повышения производительности труда.
Производительность труда − экономическая категория, которая характеризует эффективность деятельности работников в сфере производства. Основными показателями производительности труда на уровне предприятия является выработка Р и трудоемкость W, которые рассчитываются следующим образом:
где В – количество произведенной продукции или выполненной работы, нат. или условно-нат. единиц;
Ксп− среднесписочное количество рабочих, чел.;
Т− время, установленное на производство всей продукции, норма-часов.
Для выполнения запланированных объемов труда следует определить необходимое количество рабочих. Расчет приводится на основе годового эффективного фонда рабочего времени среднесписочного работника в часах (таблица 4.11).
Таблица 4.11 – Баланс рабочего времени среднесписочного работника в 2010 году
Таким образом, годовой эффективный фонд рабочего времени среднесписочного работника на ОАО «Технолог» составит 1740 часов.
Количество промышленно-производственного персонала планируется отдельно по каждой категории рабочих.
При расчете количества рабочих отличают сменное, явочное и списочное количество (таблица 4.12). В нашем случае расчет явочного количества рабочих сделан по количеству рабочих мест.
Списочное количество рабочих рассчитывается умножением явочного количества на коэффициент перехода. Коэффициент перехода для периодического производства определяется следующим образом:
где Трнам – номинальный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего, часов;
Трэф– эффективный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего, часов.
Так как технологический процесс производства блоков поролона, который используют на ОАО «Технолог», является периодическим, то коэффициент перехода составляет:
Таблица 4.12 – Расчет количества рабочих (по рабочим местам)
Формы и системы заработной платы устанавливают связь между размером заработной платы, количеством и качеством работы и определяют конкретный порядок ее начисления в зависимости от организационных условий производства и результатов работы. На большинстве предприятий используют две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная. Соответственно принятой форме определяют следующие системы оплаты труда: простая повременная, повременная премиальная, прямая индивидуальная сдельная, прямая коллективная сдельная, сдельно премиальная, косвенно-сдельная, сдельно-прогрессивная и аккордная.
На ОАО «Технолог» используется повременная премиальная система оплаты труда. Расчет тарифного фонда зарплаты рабочих Зтф выполняется по следующей формуле:
где Ксп – списочное количество рабочих i
-го разряда, человек;
Тэф – эффективный фонд рабочего времени рабочего, часов;
Сi – тарифная ставка рабочего i
-го разряда в час, рублей в час.
Часовая тарифная ставка рабочего определяется в соответствии с тарифной ставкой 1-го разряда, которая на ОАО «Технолог» равна 2400 руб./час, и тарифным коэффициентом по каждому разряду.
Расчет годового фонда заработной платы рабочих составляется в соответствии с таблицей 4.13.
Таблица 4.13 – Расчет годового фонда заработной платы рабочих
Профессия (вид работы)
Трудовые затраты, чел-час
Разряд труда
Тарифная ставка, тыс.руб./час
Тарифный фонд заработной платы, млн.руб.
Доплаты и премии, млн.руб.
Фонд основной заработной платы, млн.руб.
Дополнительная заработная плата, млн.руб.
Годовой фонд заработной платы, млн. руб.
Основные рабочие
Операторы
48720
5
5,0
242,74
72,82
315,57
35,4
350,9
Итого
48720
–
–
242,74
72,82
315,57
35,4
350,9
Вспомогательные рабочие
а) по обслуживанию оборудования (электрик)
12180
6
4,6
55,54
16,66
72,2
8,1
80,3
б) по ремонту оборудования (слесарь)
12180
6
4,6
55,54
16,66
72,2
8,1
80,3
в) другие (перевозки погрузчиком)
24360
4
4,0
96,38
28,91
86,1
9,7
95,8
Итого
48720
–
–
207,5
62,2
230,51
25,8
256,3
Всего
97440
–
–
450
135,06
546,07
61
607,3
Таким образом, годовой фонд заработной платы рабочих составляет 607,3 млн. руб.
Фондом заработной платы на предприятии (ФЗП) называют затраты в виде денежных средств, начисленные работникам за выполненные работы (или суммы, предусмотренные в плане для выплат за объем запланированных работ). ФЗП делится на основную и дополнительную заработные платы. Основная заработная плата – сумма денежных средств для оплаты времени фактической работы. Она включает тарифный фонд, премии, доплаты за работу в вечернее и ночное время, за бригадирство, обучение учеников. Дополнительная заработная плата – часть фонда заработной платы для оплаты времени, которое фактически не отработано.
Поэлементный метод планирования фонда оплаты труда (ФОТ) состоит из следующих основных структурных элементов: тарифный, почасовой, дневной, годовой. Тарифный фонд включает заработную плату, начисленную по тарифным ставкам. Почасовой состоит из тарифного фонда и премий, доплат за работу в вечернее и ночное время, за вредность, бригадирство, обучение учеников. Дневной включает почасовой фонд и доплаты подросткам за сокращенный рабочий день, кормящим матерям. Годовой (месячный) фонд включает дневной фонд и доплаты к нему за время отпуска, за выполнение государственных обязанностей, вознаграждение за выслугу лет. Размер дополнительной заработной платы определяется в процентах от основной заработной платы (в нашем случае он составляет 12% от тарифного фонда заработной платы и определяется делением количества дней в отпуске и выполнение государственных обязанностей (25 дней) на эффективный фонд рабочего времени – 223 дня). Размер доплат и премий составляет 30% от тарифного фонда и должностных окладов.
Годовой фонд заработной платы руководителей, специалистов и технических рабочих рассчитан в таблице 4.14.
Таблица 4.14 – Расчет годового фонда заработной платы руководителей, специалистов и технических исполнителей
Планирование количества руководителей, специалистов и технических работников проводится на основании штатного расписания цехов в соответствии с характером и сложностью контроля и управления производством. Основная заработная плата также состоит из оплаты по тарифу, премии, доплат за вредность, за ночные и вечерние смены, надбавки за мастерство.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов в целом по ОАО «Технолог» представлен в таблице 4.15.
Таблица 4.15 – Показатели использования трудовых ресурсов
Показатель
2009г.
План на 2010 г.
1
2
3
Товарная продукция, млн.руб
25215
65493
Численность работающих, чел.
33
52
в т.ч.: рабочие, чел.
21
56
руководители, чел.
3
3
специалисты, чел.
4
5
исполнители, чел.
5
5
Производительность труда среднесписочного работника, млн.руб.
764
1259
Фонд заработной платы, млн. руб.
370,4
832,8
Среднемесячная заработная плата работника, тыс. руб.
935,4
1334,7
Среднемесячная заработная плата среднесписочного работника, ЗПсм., определяется по следующей формуле:
ЗПс.м.=ФЗПгод/12/Ксп
где ФЗПгод – годовой фонд заработной платы, тыс. руб.;
Ксп – среднесписочная численность персонала, человек.
Производительность труда среднесписочного работника определяется как отношение объема товарной продукции в денежном выражении к среднесписочной численности работников. Как можно увидеть из данных таблицы 4.15, расширение производства не требует значительного роста количества управляющего персоналаи специалистов, заработная плата которых является условно-постоянным расходом. Это приводит к повышению производительности труда, что является одним из результатов экономии на масштабе производства.
На основании рассчитанных выше затрат предприятие разрабатывает план себестоимости продукции.
продолжение
–PAGE_BREAK–
4.5 План затрат на производство и реализацию продукции
Себестоимость – это совокупность текущих затрат предприятия в денежном выражении на производство и реализацию продукции. Себестоимость состоит из затрат на потребление средств производства (сырье, материалы, топливо, энергия, амортизация основных производственных фондов), из заработной платы работающих с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, затрат на обслуживание и управление производством, оплаты услуг сторонних организаций, затрат на реализацию продукции.
Целью планирования затрат (себестоимости) является обеспечение высоких темпов роста прибыли и повышения рентабельности производства на основе рационального использования материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов.
Исходными данными для разработки планов по себестоимости являются:
1) планируемый объем производства в натуральном и стоимостном выражении;
2) нормы расхода материальных ресурсов на производство продукции, договоры на поставку материальных ресурсов и сбыт выпускаемой продукции;
3) нормы затрат труда, расчет численности и профессиональный состав работающих, условия оплаты труда;
4) экономические нормативы – ставки налогов и отчислений;
5) планы технического перевооружения, научно-технического развития и совершенствования организации производства, труда и управления.
План по издержкам включает следующие разделы:
1. расчет снижения себестоимости продукции;
2. калькуляция издержек на производство;
3. калькуляция единицы продукции и сводная калькуляция всей произведенной продукции.
При группировке затрат по экономическим элементам не имеет значения где и на какие цели понести расходы. Расходы группируются по экономической однородности и отвечают на вопрос «Что и сколько затратили?». На основе поэлементной группировки затрат невозможно установить затраты на управление, содержание и ремонт оборудования. Для этих целей применяется группировка затрат по статьям калькуляции, которая отвечает на вопрос «Где и сколько затратили?».
В состав себестоимости продукции по экономическим элементам входят:
1. материальные затраты (сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, дополнительные материалы, топливо, энергия со стороны и т.д.);
2. расходы на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата);
3. отчисления на социальные нужды (в ФСЗН ― 34% от всех видов оплаты труда);
4. амортизация основных средств и нематериальных активов;
5. другие затраты.
Поэлементная группировка не позволяет определить себестоимость отдельных видов продукции. Для этого делается группировка затрат по статьям калькуляции (рисунок 4.1).
1.Сырье и материалы
2.Покупные изделия и полуфабрикаты
3.Возвратные отходы (вычитаются)
4.Топливо и энергия на технологические цели
5.Основная и дополнительная заработная плата основных рабочих
6.Отчисления на заработную плату производственных рабочих
7.Расходы на подготовку и освоение производства
8Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
9.Общепроизводственные расходы
Цеховая себестоимость
Производственная себестоимость
Полная себестоимость
10.Общехозяйственные расходы
11.Потери от брака
12.Прочие расходы
13.Коммерческие расходы
Рис. 4.1 – Структура себестоимости продукции по статьям калькуляции
Цеховая себестоимость включает все затраты на производство продукции в данном цеху. Производственная себестоимость – затраты от начала производства до сдачи готовой продукции на склад. Полная себестоимость состоит из производственных и коммерческих расходов.
Различают нормативную, плановую и фактическую себестоимости продукции. Для расчета планового объема издержек производства необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений. Она определяется по группам основных фондов исходя из амортизируемой стоимости ОПФ и принятого метода амортизации. В курсовой работе применяется линейный способ начисления амортизации (таблица 4.16).
Статья калькуляции «Расходы на подготовку и освоение производств» включает затраты на освоение новых производств, цехов, агрегатов, на подготовку и освоение новых видов продукции, технологических процессов и др., которые списываются на продукцию данного года. Для расчета этой статьи составляются специальные калькуляции.
Таблица 4.16 – Расчет амортизационных отчислений
Группа основных производственных фондов
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Амортизационные отчисления
Норма амортизации, %
Сумма, тыс. руб.
Здания
810673
10
81067
Сооружения
341456
20
68291
Передаточные устройства
161785
20
32357
Машины и оборудование
866647
25
216662
Транспортные средства
50844
20
10169
Инструмент инвентарь
35308
20
7062
Итого:
2266712
–
415608
Величина затрат, которые относятся на себестоимость конкретных видов продукции, определяется исходя из общей суммы расходов и сроков их погашения. Затраты на освоение новых видов продукции, которые финансируются за счет фонда научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, в себестоимость не включаются.
Таблица 4.17 – Калькуляция расходов на подготовку и освоение производства
Наименование расходов
Сумма, млн. руб.
А. Расходы на разработку технической и технологической документации:
17,4
Б. Расходы, связанные с выполнением работ промышленного характера
5,2
Итого:
22,6
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы (ОПР и ОХР) рассчитываются путем составления соответствующих калькуляций.
Статья «Прочие производственные расходы» включает издержки на гарантийное обслуживание и ремонт оборудования. Эти затраты включаются в себестоимость просто или пропорционально производственной себестоимости продукции без прочих производственных рабочих.
Таблица 4.18 – Смета общепроизводственных расходов
Наименование расходов
Сумма, млн. руб.
1
2
А. Расходы на содержание оборудования:
313,060
1. Амортизация машин и оборудования
216,662
2. Амортизация трансп. средств
10,169
3. Амортизация передаточных устройств
32,357
4. Ремонт оборудования и транспортных средств
18,350
5. Износ МБП
7,062
6. Прочие расходы
28,460
Б. Цеховые расходы:
234,192
1. Содержание аппарата управления
41,6
2. Содержание неуправленческого персонала
12,1
3. Амортизация зданий
81,067
4. Ремонт зданий, сооружений
27,729
5. Испытания, опыты, исследования
12,146
Продолжение таблицы 4.18
1
2
6. Рационализаторские предложения и изобретательство
9,11
7. Охрана труда
29,15
8. Прочие расходы
21,29
В. Непроизводственные расходы
10,945
Всего затрат
558,197
На практике общехозяйственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих. ОХР (таблица 4.19) включают затраты на оплату процентов банковских кредитов ОАО «Технолог».
Таблица 4.19 – Смета общехозяйственных расходов
Наименование расходов
Сумма, млн. руб.
1
2
А. Расходы на управление:
169,3
1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятием
135,44
2. Прочие расходы (содержание и обслуживание технических средств управления)
33,86
Б. Расходы инновационной деятельности:
251,471
1. Содержание персонала неуправленческого характера
36,4
2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения
23,043
3. Содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря общезаводского назначения
17,812
4. Осуществление испытаний, опытов, исследований, содержаний лабораторий
9,11
5. Расходы на изобретательство и рационализаторство
6,073
6. Услуги сторонних организаций по НИОКР
8,328
7. Охрана труда
8,328
8. Содержание противопожарной и сторожевой охраны
11,277
9. Подготовка кадров
–
10. Представительские расходы
1,354
11. Охрана окружающей среды
0,74
12. Прочие расходы
129,006
В. Налоги и отчисления:
0,56
1. Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и платежи
0,56
Г. Общехозяйственные непроизводительные расходы
6,32
Всего затрат
427,651
Коммерческие расходы – затраты предприятия по сбыту продукции, среди которых затраты на тару и упаковку продукции, ее транспортировку, исследование рынков сбыта, рекламу и т.д. (таблица 4.20).
Таблица 4.20 – Смета коммерческих расходов
продолжение
–PAGE_BREAK–