Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и исследование мероприятий по снижению себестоимости продукции (на примере ЗАО "Кольчугцветмет")

Содержание
Введение
1. Анализпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Характеристика объектаисследования
1.2 Анализ выполненияпроизводственной программы
1.2.1 Анализ выполнения плана попроизводству
1.2.2 Анализ ассортимента продукцииЗАО «Кольчугцветмет»
1.2.3 Анализ качества выпускаемойпродукции
1.3 Анализ ритмичности работы заводаЗАО «Кольчугцветмет»
1.4 Анализ использования основныхфондов
1.5 Анализ использования оборотныхсредств
1.6 Анализ использования трудовыхресурсов
1.6.1 Анализ обеспеченности заводатрудовыми ресурсами
1.6.2 Анализ производительности труда
1.6.3 Анализ использования фондазаработной платы
1.7 Анализ себестоимости продукции
1.8 Анализ прибыли
1.9 Анализ рентабельности
1.10 Основные технико-экономическиепоказатели
2. Анализ финансового состоянияпредприятия
2.1 Роль анализа финансовогосостояния в современных условиях
2.2 Анализ динамики и структурыстатей бухгалтерского баланса ЗАО «Кольчугцветмет» за 2005 — 2006 гг.
2.3 Анализ ликвидности баланса
2.4 Расчет и оценка финансовыхкоэффициентов платежеспособности
2.5 Оценка финансовой устойчивости
2.6 Основные финансовые показатели
3. Разработка мероприятий по снижениюсебестоимости выпускаемой продукции
3.1 Приобретение скоростныхтрубоволочильных станов со съемом труб.
3.2 Приобретение финишной линииобработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом
3.3 Приобретение волочильногобарабана ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок
3.4 Изготовление новой плоскоовальноймашины с формированием овала из бухты
3.5 Приобретение электроискрового(электроэрозионного) погружного проволочно-вырезного станка с компьютернымЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W»
3.6 Планирование производства прокатаи его себестоимости на 2008 год
Выводы и предложения
Список использованной литературы

Введение
Важнейшей сферой экономики является производство. Без его развития неможет быть никакого рынка, именно производство рождает товарную массу.
ЗАО«Кольчугцветмет» – частичка экономической рыночной системы, поэтому своюполитику, стратегию и тактику предприятие строит исходя из требований рынка. Арынок настоятельно требует расширения ассортимента, новых изделий высокогокачества.
Конкурентоспособностьлюбой фирмы связана с двумя показателями – уровнем цены и качества продукции. Внастоящее время на предприятии разрабатывается программа по сокращению затрат насырье и обработку, улучшение качества продукции. Руководство завода ставит главнойзадачей наращивание объемов производства продукции для полного удовлетворения внутрироссийскогорынка, а также развития экспортных поставок.
В связи с этим актуальнымявляется анализ работы предприятия за прошедший период и разработка плана развитияна предстоящий период с учетом использования выявленных внутренних ресурсов. Подпостоянным контролем также должны находиться финансовые и технико-экономическиепоказатели работы завода и мероприятия, которые дают возможность вовлечь воборот где-то «заторможенные» ресурсы – денежные и материальные ценности, чтопоможет повысить эффективность работы предприятия.
Данная дипломная работа посвящена анализу финансовых итехнико-экономических показателей работы ЗАО «Кольчугцветмет» за 2005-2006 г.г., а также исследование мероприятий по снижению себестоимости выпускаемой продукции. Наосновании проведенных исследований работы предприятия в 2005–2006 г.г.разработаны управленческие решения по внедрению нового оборудования и созданиюболее комфортных условий труда, и по снижению себестоимости выпускаемойпродукции, отвечающей потребностям рынка, как по качеству, так и по цене.
В дипломной работе освещается решение двух общих задач:
1. анализ деятельности предприятия и предложений по его дальнейшемуразвитию;
2. исследование мероприятий по снижению себестоимости выпускаемойпродукции.
Все мероприятия по улучшению работы предприятия, описанные вданной дипломной работе, направлены на увеличение прибыли, как основногоисточника дохода предприятия.
Поскольку ЗАО «Кольчугцветмет» является градообразующимпредприятием, то его получаемая прибыль, благополучная работа и развитиеявляется выгодным для города Кольчугино, поскольку в казну исправно поступаютвсе положенные отчисления.

1. Анализпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Характеристикаобъекта исследования
Закрытое акционерноеобщество «Кольчугинский завод цветных металлов» (сокращенно ЗАО «Кольчугцветмет»)создано на базе государственного предприятия с одноименным названием.Производство проката из цветных металлов на Кольчугинском заводе основано в1871 году. Предприятие расположено в 120 км от Москвы (г. Кольчугино Владимирской области).
Для создания мобильной ирентабельной схемы управления материальными и людскими ресурсами в условияхжесткой рыночной экономики последнего десятилетия второго тысячелетия, напредприятии осуществляется комплекс взаимосвязанных мероприятий по техническомуперевооружению, реконструкции и воссоединению мощностей, выделению их вотдельные крупные производства — плавильное, прессово-волочильное илентопрокатное.
Условия работы на рынкепроката цветных металлов внесли коррективы в действующую на предприятии системукачества, первый пункт которой гласит: «Предприятие развивается и достигаеткоммерческого успеха за счет высокого качества продукции и удовлетворенияспроса потребителя».
Все достигнутое заводомна сегодняшний день — это результат плодотворного труда не одного десяткарабочих и руководителей, достойных династии металлургов, имеющих в своемарсенале тысячи высоких государственных наград: орденов, медалей, дипломов,ученых степеней.
Преодолев на своемисторическом пути длиною в 130 лет политические катаклизмы, пройдя сквозьэкономические бури и социальные потрясения последних полутора столетий,Кольчугинский завод по обработке цветных металлов продолжает жить, развиватьсяи совершенствоваться.
Сегодня ЗАО«Кольчугцветмет» располагает уникальным комплексным производством, позволяющимвыпускать более 20 тысяч типоразмеров изделий в виде труб, прутков, проволоки,лент и полос из более 72 марок сплавов основных металлов латуни, меди, бронзы иникеля в соответствии с требованиями российского и международных стандартов.Экспортные поставки продукции осуществляются в более 10 стран мира, в том числев Германию, Великобританию, Венгрию, Голландию, Канаду, Иран, страны Балтики иСНГ.
Одновременно среконструкцией основного производства осуществляется техническое перевооружениевспомогательных служб. Организована профессиональная подготовка кадров насредства завода. Сейчас более 120 человек молодежи обучается в высших исредне-специальных учебных заведениях России и за рубежом. На предприятии четконалажена система повышения квалификации инженерно-технического иуправленческого персонала. Создана сеть представительств в Москве,Нижнем-Новгороде, Владимире, Санкт-Петербурге и собственный торговый дом. Этопозволяет совершенствовать методы работы с потребителями, увеличивать объемыреализации, осуществлять поиск перспективных разработок новых торговых марок,изучать рынок и требования клиентов.
Организационная структураЗАО «Кольчугцветмет» представлена на схеме 1.
Завод, кроме основныхцехов, имеет следующие подразделения: энергетический цех, ремонтно-механическийцех, ремонтно-строительный цех, цех транспортного и хозяйственного обеспечения,службу технического контроля, отдел материально-технического снабжения, службабезопасности и охраны, цех общественного питания, здравпункты.

1.2 Анализ выполненияпроизводственной программы
Основной задачей ЗАО«Кольчугцветмет» является наиболее полное обеспечение спроса потребителейвысококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции,повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль ирентабельность предприятия.
Поэтому анализ работыпромышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции. Его основные этапы:
­ оценка степенивыполнения плана и динамики производства и реализации продукции в целом объемепроизводства;
­ анализассортимента производимой продукции;
­ анализкачества продукции.
1.2.1 Анализ выполненияплана по производству
Объём производства, иреализации продукции являются взаимозависимыми показателями.
Анализ начинается сизучения динамики выпуска и реализации продукции. Это одна из основных стадийэкономического анализа. От выполнения плана по объему производства зависятмногие показатели, характеризующие деятельность завода. Основными показателямиобъема производства служат:
— валовая продукция;
— товарная продукция;
Объем реализациипродукции определяется или по отгрузки продукции покупателям, или по оплате(выручке). В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенноезначение. Реализация продукции является связующим звеном между производством ипотребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке,зависит, и объем ее производства.
Анализвыполнения плана по объему производства продукции завода ЗАО «Кольчугцветмет» в2006 году представлен в таблице 1.
Таблица 1
Анализвыполнения производственной программы в 2006 году      Отклонение Отклонение Отклонение Показатели 2005г. 2006г. плана от плана 2006г. факта 2006г.   млн.руб. план факт факта 2006г. от факта 2005г. от факта 2005г.     млн.руб. млн.руб. млн.руб. % млн.руб. % млн.руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Объем валовой 7916,174 7980,163 8379,171 399,008 5,0 63,989 0,8 462,997 5,85 продукции                   Объем                   реализованной                   продукции 6931,657 6838,077 7111,600 273,523 4,0 -93,580 -1,4 179,943 2,6 в опт. ценах                   Товарная                   продукция 7222,787 7407,329 7481,403 74,074 1,0 184,542 2,6 258,616 3,58 в оптовых ценах                   предприятия                  
В 2006 году, в общем,выпуск продукции увеличился на 5,85 %, а объем реализованной продукцииувеличился на 2,6 % по сравнению с 2005 годом. План по производству продукциибыл перевыполнен на 5 %.
Реализованной считаетсяготовая продукция, отгруженная покупателю, за которую полностью поступилисредства на расчётный счёт предприятия, а также отгруженная продукция,расчётные документы за которую предъявлены покупателю, т. е. с момента сдачидокументов в банк. На заводе реализация продукции считается по её структуре, адля налогообложения – по оплате. Проблема «залёживания» продукции на складахбыла решена путём выпуска продукции только под конкретные заказы. Такаяполитика была введена в 2004 году. Основную работу по привлечению покупателейпроводят представительства ЗАО «Кольчугцветмет» в Москве, Санкт-Петербурге,Владимире, Нижнем Новгороде, которые дают порядка 87% загрузки производства.Отгрузка производится с предварительного уведомления потребителя.
Таблица 2
Анализ выполненияпроизводства прокатаПрокат
2005 год,
тн. 2006 год, тн. Отклонение 2006г. от 2005 г., тн. Отклонение 2006г. от 2005г., % 1 2 3 4 5
1.  1. Прессово-волочильное производство:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  бронзовый прокат
­  медно-никелевый прокат
14217
3880
9018
1241
78
14000
3618
8922
1400
60
-217
-262
-96
159
18
-1,5
-6,8
-1,1
12,8
-23,1
2. Волочильное производство:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  медно-никелевый прокат
4352
2644
985
723
5040
3100
1070
870
688
456
85
147
15,8
17,2
8,6
20,3
3. Лентопрокатное производство:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  бронзовый прокат
­  медно-никелевый прокат
5114
1926
1121
–
2067
5000
2665
1035
1
1299
-114
739
-86
–
-768
-2,2
38,4
-7,7
1
-37,2
Итого по заводу:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  бронзовый прокат
­  медно-никелевый прокат
23683
8450
11124
1241
2868
24040
9383
11027
1401
2229
357
933
-97
160
-639
1,5
11,0
-0,9
12,9
-22,3
Увеличение выпускапродукции на 357 тонн в 2006 году обусловлено хорошей ситуацией на рынкеметаллопроката. Но в 2006 году ЗАО «Кольчугцветмет» работал не в полную силу,имеются резервы для большего выпуска. Производство проката на склад нецелесообразно, гораздо выгоднее работать под конкретные заказы клиентов приимеющейся загрузке.
Для более наглядногопредставления данных о производстве проката построим диаграмму, характеризующуюдолю каждого из видов в общем выпуске товарной продукции.
Диаграмма 1
/>
Наибольший удельный вес ввыпуске ЗАО «Кольчугцветмет» занимает латунный прокат как в 2005 году, так и в2006 году, наименьший удельный вес занимает выпуск бронзового проката.
1.2.2 Анализ ассортиментапродукции ЗАО «Кольчугцветмет»
Для обеспечения болееполного удовлетворения потребностей покупателей необходимо, чтобы предприятиевыполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту.
Большое влияние нарезультаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структурапроизводства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структурывыпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос наданные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использованиетрудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов,имеющихся в его распоряжении.
Система формированияассортимента включает следующие основные моменты:
– определениетекущих и перспективных потребностей покупателей;
– оценку уровняконкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
– оценкуэкономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Невыполнение плана повыпуску определенных видов изделий может привести к недопоставкам, что создастнеблагоприятное положение на рынке. Невыполнение договоров – поставки можетотпугнуть как постоянных покупателей продукции нашего завода, так ипотенциальных. Этой ситуацией могут воспользоваться конкуренты, а завод упуститсвою прибыль.
В таблице 3 приведен перечень иописание изготавливаемой продукции:
Таблица 3
Номенклатура продукциизавода Наименование изделий Марка сплава Диапазон геометрических размеров Тянутые и холоднокатаные Прессованные Наружный диаметр, мм. Толщина стенки, мм. Наружный диаметр, мм. Толщина стенки, мм. Трубы Труба медные общего назначения (ГОСТ 617-90) М1, М1ф, М1р, М2, М2р, М3, М3р, Л96 3-360 0,8-10 30-280300-520 5-60 Трубы из бескислородной меди (ГОСТ 15040-77) М0б 3-250 0,5-10 34-300 5-55 Трубы медные и латунные тонкостенные (ГОСТ 11338-75, ТУ48-0808-6-94) М1, М1ф, М1р, М2, М2р, М3, М3р, Л96, Л98, Л63, ЛК75-0,5 1,5-28 0,25-0,7 – – Трубы медные и латунные капиллярные (ГОСТ 2624-77) Группа А: М2, М3, Л96)
1,5-2,5
1,8-2,1
Внут. диаметр 0,4-0,6
Внут. диаметр 0,6-0,85 – – Трубы медные и латунные волноводные прямоугольные (ГОСТ20900-75) М2, М3, Л96, Л63
(180-292)х (85-146)
(23-160) х (5-80) (16-35)х(8-15)
2,5-5
1-2,5
1-1,5 – –
Трубы латунные общего назначения (ГОСТ 494-90,
ТУ48-0808-6-94) Л68, Л63, ЛС59-1, ЛК75-0,5 3-112 0,5-10 21-195 21-195
Трубы медные и латунные для теплообменных аппаратов (ГОСТ21646-76)
(ТУ 48-0808-6-94) М1р, М2р, Л70, Л68, ЛА77-2, ЛаМш77-2-0,05, ЛК75-0,5 10-50 0,8-3 – – Трубы бронзовые прессованные (ГОСТ 1208-90) БрАЖМц 10-3-1,5 – – 42-280 5-60 Трубы медные квадратные и прямоугольные (ТУ48-21-295-82) М1, М1р, М1ф, М2, М2р, М3, М3р (10-115)х (10-60) 2,5-4,0 – – Трубы тянутые прямоугольного сечения из бескислородной меди (ТУ48-21-57-72) М0б (17-220)х (8-104) 2-10 – – Заготовки трубные из меди для кристаллизаторов (ТУ48-21-416-74) М2, М3, М3р – – 300520 40-105 Заготовки гильз кристаллизаторов квадратного сечения (ТУ48-21-194-72) М2, М3, М2р,
84х84
133х135
126х126
по внутр. размеру
7,5
11
10,5 – – Трубы медные водопроводные (ТУ48-0808-47-96) М1, М1р, М1ф, М2, М2р, М3
6-159
13-75
0,8-3
2-4,5 – – Плоский прокат (листы, полосы, ленты) Ленты и полосы медные (ГОСТ495-92) М1, М1р, М2, М2р, М3, М3р
Листы 0,4-4
Полосы0,4-6
600
40-300 6-20 600-720 Ленты и полосы латунные (ГОСТ 931-90) Л90, Л68, Л80, Л63, ЛС59-1, ЛМц-58-2
Листы 0,4-4
Полосы0,4-4
600
40-300 15-200 600-650 Полосы и ленты из оловянно-фосфористой бронзы (ГОСТ1761-79) БрОФ 6,5-0,15
Полосы1-10
Ленты 0,1-2
40-300
10-300 – – Ленты медные холоднокатаные общего назначения (ГОСТ 1173-93) М1, М1р, М1ф, М2, М2р, М3, М3р 0,07-0,20 10-600 – – Ленты медные латунные радиаторные (ГОСТ 20707-80) М1, М2, М3, Л90, Л63 0,07-0,25 14-200 – – Полосы и ленты бескислородной меди (ГОСТ 15471-77) М0б
Полосы2-12
Ленты0,05-2
40-600
10-600 15-55 до 600 Полосы и ленты из бериллиевой бронзы (ГОСТ 1789-70) БрБ2
Полосы 0,15-6
Ленты 0,1-2
40-300
10-300 – – Ленты из никеля и низколегированных сплавов никеля (ГОСТ 2170-73) НП2, НП2э, НП3 0,1-2 10-300 – – /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Продолжение таблицы 3Наименование изделий Марка сплава Диапазон геометрических размеров Тянутые Прессованные Диаметр, мм. Диаметр, мм. Прутки и проволока Прутки медные (ГОСТ 1535-91) М1, М1р, М2, М2р, М3, М3р 5-50 20-150 Прутки из бескислородной меди (ГОСТ 10988-75) М0Б 5-50 14-175 Прутки латунные (ГОСТ 2060-90, ТУ48-215010-77, ТУ48-21-356-56-74) Л63, ЛС59-1, ЛС58-2, ЛМцСКА58-2-2-1-1 5-50 (-60) от 3 до 5 мм — в бухтах 4-50
10-160
16-50
20-160 Прутки бронзовые прессованные (ГОСТ 1628-78)
БрАЖ9-4
БрАЖМц10-3-1,5 – 16-160 Прутки оловянно-фосфористой бронзы (ГОСТ10025-78)
БрОФ605-0,15
БрОФ7-0,2
5-20
16-40
100-110
40-95 Проволока прямоугольного сечения и шины медные для электротехнических целей (ГОСТ434-78) М1, М1Е
Толщина 4-13
Ширина 20-120 Толщина или ширина, мм 5-40х40-160 Шины медные прессованные (ТУ48-21-164-85) М2 – 10-30х100-200 Проволока латунная (ГОСТ 1066-90, ТУ48-0808-41-94) Л63, ЛС59-1, ЛК75-0,5 2,0-10 – Проволока латунная для холодной высадки (ГОСТ 12929-67) Л63 2,0-11,5 – Профили трапециевидной формы медные (ТУ48-0808-49-94) М1 Н=68-92 – Профили коллекторные из меди с оловом (ТУ48-0808-67-97, ТУ1844-067-00195363-97) М0р 0,15 – – Наименование изделий Марка сплава Диапазон геометрических размеров Тянутые Прессованные диаметр, мм. диаметр, мм. Профили латунные прессованные (замковые) (ТУ48-21-157-72, ТУ48-21-192-72) ЛС59-1 – – Проволока медная для заклепок (ТУ48-21-57-456-72) М1, М2 2-10 – Прутки латунные прямоугольного сечения (ГОСТ 6688-91) Л63, ЛС59-1
(4-10)х(5-30)
(3-10)х(5-30)
(8-2)х(15-60)
(5-25)х(10-60) /> /> /> /> /> /> />
1.2.3 Анализ качествавыпускаемой продукции
Важным показателемдеятельности предприятий является качество продукции. Его повышение — одна изформ конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиции на рынке.
Высокий уровень качествапродукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммыприбыли.
На предприятиях качество продукциихарактеризуется относительной величиной потерь от брака и степенью соответствияотдельных видов продукции техническим требованиям и стандартам.
Потери от брака определяютсяв процентах к объему валовой продукции или же в абсолютном размере. По существуэтот показатель характеризует не качество продукции, а качество работы завода.
Наличие брака уменьшаетобъем производства продукции, снижает уровень производительности труда.Таблица 4
Анализ качества выпускаемойпродукции        Отклонение Показатели Ед. 2005г. 2006г. показателей   изм.     2006г.         от 2005г. Производственная         себестоимость млн.руб. 4867,223 5036,845 169,62 продукции                 Потери от брака млн.руб. 99,283 81,482 -17,80 Потери от брака к         производственной % 2,04 1,62 -0,42 себестоимости         продукции        
По результатам таблицы 4 видно, что в 2006 году потери отбрака снизились. Это связано, прежде всего, с заменой морально и физическиустаревшего оборудования на более высоко технологичное. Но, несмотря на это,еще остаются некоторые участки производства, где оборудованиетребует замены.
С целью повышения уровняквалификации работников, организовано обучение рабочих.
Нужно поддерживатьдостигнутый уровень качества продукции, с целью повышения ееконкурентоспособности, как по отдельным цехам, так и по заводу в целом.
1.3 Анализ ритмичностиработы завода ЗАО «Кольчугцветмет»
Важное значение приизучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производствапродукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графикомв объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа являетсяосновным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичностьухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции:увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовойпродукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; невыполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы занесвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка;перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяцарабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы. Все это приводитк повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшениюфинансового состояния предприятия.
Одними из наиболеераспространенных показателей используемых для оценки выполнения плана поритмичности является — коэффициенты ритмичности, аритмичности, выполненияплана.
Коэффициент ритмичностипроизводства определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана поритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичностизасчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.
Коэффициент аритмичности рассчитывается как суммаположительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждыйквартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициентаритмичности.
Таблица 5
Ритмичность работы завода по кварталам за2005-2006г.г.  Товарный Удельный вес Объем продукции Коэффи- Период выпуск % зачтенный в вы циент вы-   продукции, млн.руб.   полнение плана полнения   план факт план факт по ритмичности плана 1 2 3 4 5 6 7 1-й квартал 1878,647 1820,142 25,5 25,2 1820,142 0,9689 2-й квартал 1827,076 1791,251 24,8 24,8 1791,251 0,9804 3-й квартал 1908,116 1776,806 25,9 24,6 1776,806 0,9312 4-й квартал 1753,404 1834,588 23,8 25,4 1753,404 1,0463 ИТОГО за 2005г. 7367,243 7222,787 100 100 7141,603 0,9804 1-й квартал 1748,130 1653,390 23,6 22,1 1653,390 0,9458 2-й квартал 1799,981 1900,276 24,3 25,4 1799,981 1,0557 3-й квартал 1844,425 1885,314 24,9 25,2 1844,425 1,0222 4-й квартал 2014,794 2042,423 27,2 27,3 2014,794 1,0137 Итого за 2006г. 7407,329 7481,403 100 100 7312,590 1,0100
Коэффициент ритмичности 2005 г. 0,969 2006 г. 0,987 Коэффициент аритмичности 2005 г. 0,1660 2006 г. 0,0360
В данном случае видно, что весь 2005 г., кроме 4-го квартала наблюдается снижение ритмичности работы, что связано с несвоевременнымипоставками сырья и материалов, а также неустойчивым финансовым положением. Новсе-таки к концу 2005 года ситуация меняется. В 2006 завод не только выполнялплан по выпуску продукции, но и во 2, 3, 4 – м кварталах наблюдалось егоперевыполнение. Работу завода в 2006 году можно охарактеризовать как наиболееритмичную, поскольку не было никаких срывов в поставках и в оплате сырья иматериалов. Темпы производства повысились в виду замены оборудования, котороеработает на более высоких скоростях и имеет большую пропускную способность, чтоговорит о положительном факторе и возможности расширения производства.
1.4 Анализ использования основныхфондов
Одним из важнейшихфакторов увеличения объема производства продукции для завода является егообеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте иболее полное и эффективное их использование.

Таблица 6Наличие, структура идвижение основных фондов  На начало Посту Выбы На конец Наименование 2006 г. пило ло 2006 г. показателя млн.руб. % млн.руб. млн.руб. млн.руб. % 1 2 3 4 5 6 7 Основные фонды 1451,95   4,236 3,016 1453,17   Износ ОФ 461,766       462,315   Основные             производственные             фонды:             — Здания 368,888 27,6 1,386 1,201 369,073 27,5 — Сооружения             и передаточные 51,14 3,82 0,092   51,232 3,82 устройства             — Машины и             оборудование 884,374 66,1 0,865 0,848 884,391 66 — Транспортные             средства 19,693 1,47 0,029 0,011 19,711 1,47 — Инвентарь             производственный 4,892 0,37 0,215 0,042 5,065 0,38 — Прочие ОФ 9,71 0,73 0,752 0,107 10,355 0,77 ИТОГО основные             производственные 1338,7 100 3,339 2,209 1339,83 100 фонды             в том числе             активная часть 894,121 66,8 1,456 0,944 894,634 66,8 пассивная часть 444,576 33,2 1,883 1,2655 445,194 33,2 Износ основных             производственных 425,748 31,8     426,254 31,8 фондов            
Из данных таблицы 6видно, что основные фонды завода на протяжении 2-х лет увеличивались, чтоявляется положительным фактором. Увеличение происходило в основном за счетроста активной части основных фондов. Большие поступления наблюдались восновном по группе «машины и оборудование», что связано с техперевооружениемзавода. На данный момент предприятие располагает достаточным потенциалом дляувеличения объемов производства.
Техническое состояние основных фондов можетхарактеризоваться коэффициентом износа, годности, обновления и выбытия (таблица7).
Таблица 7
Коэффициенты, характеризующие состояниеосновных фондов предприятия за 2005-2006 г.г.Показатели Способ расчета 2005г. 2006г. 1 2 3 4 Коэффициент
Сумма износа     износа Первоначальная стоимость 0,318 0,318         Коэффициент
Остаточная стоимость 0,682 0,682 годности Первоначальная стоимость             Коэффициент
Стоимость прибывших ОФ 0,024 0,002 обновления Стоимость ОФ на конец года     Коэффициент
Стоимость выбывших ОФ     выбытия Стоимость ОФ на начало года 0,005 0,002
Снижение коэффициентаизноса и повышение коэффициента годности свидетельствует об улучшениитехнического состояния и использования основных фондов. Сумма коэффициентаизноса и годности равна 1:
2005 г. — 0,318 + 0,682 = 1
2006 г. — 0,318 + 0,682 = 1
Обновление основныхфондов, начатое в 2005 году, было приостановлено в 2006 году ввиду спадапроизводства и как следствие, кризисного финансового состояния.
В анализ использованияосновных фондов (таблица 8) входят следующие показатели:
— фондовооруженностьтруда рабочих — показатель обеспеченности завода основными фондами;
–   фондоотдача — показывает, скольковыпущено продукции в расчете на 1 рубль основных фондов и определяетсяотношением выпущенной продукции к стоимости основных фондов;
–   фондоёмкость — показывает суммуосновных фондов в расчете на 1 рубль выпущенной продукции и определяетсяотношением стоимости основных фондов к выпущенной продукции.
Таблица 8
Показатели использованияосновных фондов Показатели Способ расчета 2005г. 2006г. 1 2 3 4 Объем валовой Объем товарной продукции +     продукции, млн. руб. Межцеховая кооперация 7916,174 8379,171 Стоимость основных производ       ственных фондов (ОПФ), млн.руб.   1338,697 1339,827 в том числе активная часть   894,121 894,6335  
Объем выпуска     Фондоотдача ОПФ Стоимость ОПФ 5,91 6,25 Фондоотдача
Объем выпуска     активной части ОПФ Стоимость актив. части ОПФ 8,85 9,37          
Стоимость ОПФ     Фондоемкость ОПФ Объем выпуска 0,17 0,16         Фондоемкость
Стоимость актив.части ОПФ     активной части ОПФ Объем выпуска 0,668 0,668          
Стоимость ОФ     Фондовооруженность Среднегодовая численность 0,41 0,40   рабочих    
В 2006 году наблюдаетсяувеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости, что характеризует повышениеэффективности использования основных средств. В исследуемом периодефондовооруженность повышается, что является положительной тенденцией.
1.5 Анализ использованияоборотных средств
Оборотные средствапредприятия представляют собой сумму оборотных производственных фондов и фондовобращения в денежной оценке.
Оборотныепроизводственные фонды – это предметы труда, которые однократно используются впроизводственном процессе и свою стоимость сразу по мере потребление переносятна стоимость готовой продукции. К ним относятся:
–  производственные запасы сырья,материалов, топлива;
–   полуфабрикаты;
–  незавершенное производство;
–  расходы будущих периодов.
Фонды обращенияобслуживают сферу обращения и необходимы для обеспечения непрерывностипроцессов производства и реализации продукции. Они включают:
–   готовую продукцию на складе;
–   товары отгруженные и находящиеся впути;
–   денежные средства на расчетныхсчетах в банках, в кассе и в расчетах.
Анализ использованияоборотных средств производится в следующем порядке: выясняются состав иструктура, обеспеченность ими предприятия, использование оборотных средств.
Рациональноеиспользование оборотных средств – это один из важнейших факторов ростапроизводства и снижения себестоимости готовой продукции.
Состав, структура идинамика оборотных средств завода за 2005 – 2006 г.г. представлены в таблице 9.

Таблица 9
Состав, структура идинамика оборотных средств  Оборотные средства Отклонение Показатели 2005 г. 2006 г. 2006 г. от 2005 г.   млн.руб. млн.руб. млн.руб. % 1 2 3 4 5 Сфера производства         Производственные запасы 330,741 339,773 9,032 2,73 сырья, материалов         Незавершенное производство 90,186 92,656 2,47 2,74 Расходы будущих периодов 78,161 80,488 2,327 2,98 Тара 11,020 11,312 0,292 2,65 ИТОГО ОбПФ: 510,108 524,229 14,121 2,77 Сфера обращения         Готовая продукция на складе 150,310 154,693 4,383 2,92 Денежные средства 29,027 30,040 1,013 3,49 Дебиторы 214,41 220,213 5,803 2,71 ИТОГО фонды обращения: 393,747 404,946 11,199 2,84 ИТОГО оборотные средства: 903,855 929,175 25,32 2,80
По данным таблицы 9видно, что большая часть оборотных средств принадлежит оборотнымпроизводственным фондам. В 2006 г. пришлось отказаться от закупок достаточнодешевых, но некачественных материалов. Ситуация изменилась в лучшую сторону,т.к. объем производства стал расти, следовательно и появилась потребность вбольшем количестве запасов сырья и материалов.
Наиболееважным показателем эффективности использования оборотных средств являетсяскорость оборота, время оборота, величина оборотных средств, приходящаяся на 1 руб.произведенной продукции.
1. Коэффициентоборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотнымисредствами в анализируемом периоде, кроме того, он показывает количествопродукции выпущенной в расчете на 1 рубль оборотных средств, и находится поформуле:
К =
Объем реализованной продукции за отчетный период
   Сумма оборотных средств
2. Время однократногооборота рассчитывается как:В =
  Сумма оборотных средств   Продолжительность
/>        * отчетного периода
Объем реализованной продукции   (в днях)
3. Величина оборотных средств,приходящихся на 1 рубль произведенной продукции:
 ОбС 1р. =
Сумма оборотных средств
Объем реализованной продукции
Таблица 10
Показатели, характеризующиеиспользование оборотных средствПоказатели 2005 г. 2006 г. 1 2 3 Объем реализованной продукции, млн. руб. 5776,381 5926,333 Сумма оборотных средств, млн. руб. 903,854 929,175 Коэффициент оборачиваемости 6,39 6,38 Продолжительность одного оборота 56 56 Величина оборотных средств на 1 руб. реализов. продукции 0,156 0,157
Из данных таблицы 10видно, что продолжительность 1 оборота в 2005 году уменьшилась и осталась наэтом уровне в 2006 году. Уменьшение величины оборотных средств на 1 рубльреализованной продукции — это является позитивной тенденцией в работепредприятия.

1.6 Анализ использованиятрудовых ресурсов
От обеспеченностипредприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объеми своевременность выполнения всех работ, эффективность использованияоборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции,ее себестоимость и прибыль.
Анализ показателей потруду и особенно наиболее важного показателя – производительности труда,характеризует не только использование средств и предметов труда, но и уровеньтехники, механизации и автоматизации производственных процессов, организациипроизводства.
Цель анализапроизводительности труда и заработной платы заключается в выяснениивозможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет ростапроизводительности труда, более рационального использования численности работающихи их рабочего времени, в определении резервов в снижении себестоимостипродукции на основе экономного расходования фонда заработной платы.
1.6.1 Анализобеспеченности завода трудовыми ресурсами
Достаточнаяобеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональноеиспользование, высокий уровень производительности труда имеют большое значениедля увеличения объёмов продукции и повышения эффективности производства.
В таблице 11 представленосостояние рабочей силы и ее динамика по категориям работников завода по даннымотчетов по труду за два анализируемых года. Такие отчеты составляются отделомкадров завода ежемесячно и обобщаются в ежегодном отчете.

Таблица 11
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами  2005 г. 2006 г. Отклонение Категории   в %х   в %х в численности работающих чел. к чел. к 2006 г. от 2005 г.     итогу   итогу чел. % 1 2 3 4 5 6 7 Рабочие 3284 77,1 3362 77,3 78 2,38 Руководители 356 8,4 364 8,4 8 2,25 Специалисты 560 13,1 565 13,0 5 0,89 Служащие 59 1,4 60 1,4 1 1,69 Всего             работающих 4259 100 4351 100 92 2,16
Из таблицы 11 видно, чтобольшую часть персонала составляют рабочие завода от 77,1 % до 77,3 % от общейчисленности. В 2006 году удалось увеличить численность на 2,16 %, но вновьустроившиеся рабочие не имели нужной квалификации и опыта работы, поэтому многовремени ушло на их обучение (до 3-х месяцев). Вследствие этогопроизводительность таких рабочих была очень низкой, из-за чего снизился объемпроизводства.
Показателем движениярабочей силы на предприятии является коэффициент оборота по приему и увольнениюрабочих и коэффициент текучести (отношение количества уволившихся работников пособственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочнойчисленности персонала). Эти показатели обобщены в таблице 12Таблица 12
Движение рабочей силы Показатели Ед. 2005 г. 2006 г.   изм.     Среднесписочная численность работающих чел. 4259 4351 Принято на работу чел. 120 194 Уволено с работы: чел. 221 102   — по собственному желанию чел. 193 73   — за нарушение трудовой дисциплины чел. 5 3   — по согласию сторон чел. 23 12 Коэффициент оборота:         — по приему % 2,8 4,5   — по увольнению % 5,2 2,3 Коэффициент текущести      
(уволен. по собств. + за наруш. труд. дисцип.) % 4,6 1,7 Среднесписочная численность работающих      
Анализируя таблицу 12,видим, что в 2006 году удалось снизить текучесть кадров (с 4,9 % до 1,7 %).Коэффициент оборота по приему увеличился на 1,7 %, а по увольнению снизился на2,9 %. Это связано с улучшением условий труда, т.е. с проведеннымтехперевооружением. Увеличение уровня заработной платы также является хорошимстимулом к труду. Но такое увеличение заработной платы было произведено послеаттестации рабочих и присвоения им категорий, чем выше категория работника, темвыше оплата за его труд. Это позволило отобрать более квалифицированные кадры.
1.6.2 Анализпроизводительности труда
Производительность трудаизмеряется выработкой продукции одним работающим (рабочим) в единицу времени.На уровень производительности труда оказывают влияние следующие факторы:использование фондов рабочего времени, структура производственного персонала.Таблица 13
Анализ производительноститруда   Ед.     В %-х Показатели изм. 2005 г. 2006 г. к 2005г. 1 2 3 4 5 Объем валовой продукции тыс.руб. 7916174,34 8379171,11 105,85 Среднесписочная численность чел. 4259 4351 102,16  в том числе          промышленно-производственных рабочих чел. 3284 3362 102,38 Время отработанное рабочим:          – человеко-дней   218 223 102,29  – человеко-часов   1736 1776 102,30 Среднегодовая выработка одного работающего тыс.руб. 1858,69 1925,80 103,61 Среднегодовая выработка одного рабочего тыс.руб. 2410,53 2492,32 103,39 Среднедневная выработка одного рабочего тыс.руб. 11,06 11,18 101,07 Среднечасовая выработка одного рабочего тыс.руб. 1,39 1,40 101,06
Анализ производительноститруда в 2006 году по сравнению с 2005 годом позволяет сделать следующие выводы:
–   численности работающих увеличилась на2,16 %, в том числе основных промышленно — производственных рабочих на 2,38 %;
–   в 2006 году удалось поднять уровняпроизводства валовой продукции по сравнению с 2005 годом на 5,85 %;
–   отказ от дешевых и некачественныхматериалов привел к увеличению затрат на сырье и материалы, но эти затратыобоснованы как повышением качества продукции, так и увеличением среднегодовойвыработки одного рабочего на 3,39 %;
–   среднедневная выработка одногорабочего увеличилась на 1,07 %, что связано с проведенным техперевооружением иснижением простоев, связанных с внеплановым ремонтом;
–   среднечасовая выработка рабочихувеличилась на 1,06 %, благодаря проведенной работе по повышению квалификациирабочих, аттестации рабочих мест, присвоению категорий каждому из работников.
1.6.3 Анализиспользования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов,рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи соплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылкиповышения его оплаты. В свою очередь, повышение оплаты труда способствует ростуего мотивации и производительности.
Правильное использование фонда заработной платы имеет важноехозяйственное значение. Фонд заработной платы предприятия является утвержденнымпоказателем по труду (таблица 14).
Таблица 14
Динамика фонда заработной платы покатегориям работниковКатегории Фонд заработной платы Отклонение работающих 2005 г. 2006 г. 2006 г. от 2005 г.   тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб % 1 2 3 4 5 Рабочие 292053 330740 38687 13,25 Руководители 52550 57374 4824 9,179 Специалисты 29561 32747 3186 10,78 Служащие 1602 2234 632 39,44 ИТОГО ФЗП: 375766 423095 47329 12,6
Из таблицы 14 видно, чтов 2006 году фонд заработной платы увеличился на 13,25 % по сравнению с 2005годом.
На такие резкие измененияфонда заработной платы повлияли следующие факторы:
– изменение численности;
– величинасредней заработной платы.
В таблице 15 показаноизменение фонда заработной платы в количественном выражении за счет изменениячисленности и величины средней заработной платы

Таблица 15
Влияние среднегодовойзаработной платы и численности работников на фонд заработной платы за 2005 – 2006 г.г.
/>Категории            работающих Рабочие Руково Специа Служащие ИТОГО     дители  листы     Показатели           1 2 3 4 5 6 Среднегодовой фонд            заработной платы, тыс.руб.:           2005 г. 292053 52550 29561 1602 375766 2006 г. 330740 57374 32747 2234 423095 Среднегодовая           численность, чел.           2005 г. 3284 356 560 59 4259 2006 г. 3362 364 565 60 4351 Среднегодовая заработная           плата 1 работника, тыс.руб.:           2005 г. 88,932 147,612 52,788 27,156 316,488 2006 г. 98,376 157,620 57,960 37,236 351,192 Общее отклонен. ФЗП в:         2005г по сравнен.с 2006г 38687 4824 3186 632 47329 Изменение ФЗП за счет:           — изменения численности в:           2006г по сравнен. с 2005г 7305 1221 277 32 8835 — изменения средней           заработной платы в:           2006г по сравнен. с 2005г 31382 3603 2909 600 38494
Анализируя изменениефонда оплаты труда и причины такой ситуации можно сделать вывод о том, что нафонд заработной платы большее влияние оказало изменение средней заработнойплаты. В 2006 году наблюдается рост фонда заработной платы на 47329 тыс.руб.Причиной этому послужил рост численности работников на 92 человека (8835тыс.руб.) и увеличение средней заработной платы на 38494 тыс.руб.
В процессе анализа следуетустановить соотношение темпов роста заработной платы и производительноститруда.
Указанное соотношениевлияет на изменение себестоимости продукции.
Более быстрый ростпроизводительности труда по сравнению с ростом заработной платы – одно изосновных условий снижения себестоимости продукции.
1.7 Анализ себестоимостипродукции
Себестоимость продукцииявляется важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. Вней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результатыиспользования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовыерезультаты деятельности предприятия.
Анализ себестоимостипродукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами.Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение планапо его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервыснижения затрат.
Прежде чем приступать канализу затрат, необходимо определить различия в понятиях: «затраты» и«себестоимость продукции».
Себестоимость продукции –это выраженные в денежном измерении расходы предприятия за определенный периодвремени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности:в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данномпериоде покупателю. Различают общую себестоимость продукции и себестоимостьединицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость.
Затраты – это выраженнаяв денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых,финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенноговоспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие «себестоимость», котораяпредставляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходыпроизводителя.
Анализ проведем по двумосновным показателям:
–  по себестоимости;
–  по затратам на 1 руб. товарнойпродукции.
Величина затрат на 1руб.товарной продукции зависит от трех факторов:
1. изменениеассортимента;
2. изменение оптовыхцен;
3. изменения уровнясебестоимости.Таблица 16
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции      Отклонение Показатели 2005г. 2006 г. 2006г.от 2005 г.       + (-) % 1 2 3 4 5 Затраты на 1 рубль         выпущенной продукции 0,67 0,67 0,00 Себестоимость товарного         выпуска, млн. руб. 4867,223 5036,845 169,622 3,48 Товарная продукция в оптовых         ценах предприятия, млн. руб. 7222,787 7481,403 258,616 3,58
Данные таблицы 16 позволяютустановить влияние изменения оптовых цен и изменения себестоимости на величинузатрат на 1 руб. товарной продукции.
В 2006 году затраты на 1рубль выпущенной продукции не изменились по сравнению с 2005 годом и составили0,67, что произошло в том числе за счет увеличения себестоимости товарноговыпуска на 3,48 % и увеличения товарной продукции в оптовых ценах предприятияна 3,58 %. В 2006 году произошло удорожание некоторых видов материалов,необходимых для производства, вследствие, чего произошел рост себестоимостипродукции и оптовых цен.
Анализ затрат на 1 руб.товарной продукции дает лишь общее представление о себестоимости. Смета затратна производство продукции (таблица 17) служит основой для управленческого учетаи позволяет анализировать затраты по их видам.
Таблица 17
Удельный вес и динамика элементов затрат в смете  2005 г. 2006 г. Отклонение Элементы затрат   уд.вес   уд.вес 2006г. от 2005г.   млн.руб. % млн.руб. % млн.руб. % 1 2 3 4 5 6 7 Материальные             затраты 3119,89 64,1 3218,544 63,9 98,654 3,2 Энергозатраты 783,623 16,1 745,453 14,8 -38,17 -4,9 Затраты на             оплату труда 355,307 7,3 423,095 8,4 67,788 19,1 Отчисления на соци-             альное страхование 126,489 2,6 150,622 3 24,133 19,1 Амортизация ОС 394,245 8,1 433,169 8,6 38,924 9,9 Прочие затраты. 87,61 1,8 65,479 1,3 -22,131 -25,3 ИТОГО: 4867,223 100 5036,845 100 169,622 3,5
Используя таблицу 17можно проследить изменение уровня затрат предприятия на выпуск продукции исделать следующие выводы. В 2006 году затраты предприятия возросли на 169,622млн. руб. по сравнению с 2005 годом. Это произошло вследствие снижения долиматериальных затрат с 64,1 % до 63,9 %, затрат на оплату труда с 7,3 % до 8,4%. Доля энергозатрат снизилась с 16,1 % до 14,8 %. Доля амортизации основныхсредств снизилась на 0,5 %.
Для полного анализасебестоимости необходимо рассмотреть данные таблицы 18, которые даютвозможность установить динамику изменения себестоимости товарного выпускапродукции по отдельным статьям затрат калькуляции за два анализируемых года.
Таблица 18
Динамика изменениясебестоимости товарного выпуска  продукции по отдельным статьям затраткалькуляции  2005 г. 2006 г. Отклонение Статьи затрат   уд.вес   уд.вес 2006г. от 2005г.   млн.руб. % млн.руб. % млн.руб. % 1 2 3 4 5 6 7 1. Основные             сырье и материалы 2311,931 47,5 2327,022 46,2 15,091 0,65 2. Транспортно-             заготовительные 355,307 7,3 382,8 7,6 27,493 7,74 расходы             3. ИТОГО             основные сырье и 2667,238 54,8 2709,823 53,8 42,585 1,60 материалы             4. Потери от брака 99,291 2,04 80,59 1,60 -18,701 -18,83 5. Энергоносители 652,208 13,4 634,642 12,6 -17,566 -2,69 6. Основная зарплата             производственных 296,901 6,1 327,395 6,5 30,494 10,27 рабочих             7. Дополнительная             зарплата производ 87,61 1,8 115,847 2,3 28,237 32,23 ственных рабочих             8. Начисления на             заработную плату 136,886 2,81 157,794 3,13 20,908 15,27 9. Общепроизвод             ственные расходы 333,405 6,85 342,505 6,8 9,1 2,73 10. Общехозяйст             венные расходы 360,175 7,4 372,727 7,4 12,552 3,48 11. Производствен-             ная себестоимость 4633,714 95,2 4741,323 94,13 107,609 2,32 12. Внепроизводст             венные расходы 233,509 4,80 295,522 5,87 62,013 26,56 13. Полная             себестоимость 4867,223 100 5036,845 100 169,622 3,48 общего объема             производства            
Исходя из данных таблицы18, можно отметить, что наибольший удельный вес в себестоимости продукциизанимает статья «основные сырье и материалы» » около 54 %, в которую входятстоимость материалов и расходы, связанные с их доставкой. В 2006 году началасьзакупка уже более качественных материалов, но и более дорогостоящих. Врезультате уровень брака и уменьшился, доля энергоресурсов в общем объемезатрат сократилась, но произошел рост их стоимости. Также произошелзначительный рост заработной платы на 10,27 %. Все эти изменения повлеклиувеличение себестоимости на 3,48 %.
1.8 Анализ прибыли
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуютабсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям егодеятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой иинвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия иукрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материальногопоощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формированиядоходов бюджета (федерального, регионального, местного) и погашения долговыхобязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценкирезультативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности ифинансового благополучия как партнера.
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы.По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Однииз них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точноопределить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенноевлияние, через какие-либо показатели.
В таблице 19 собраныданные о прибыли полученной ЗАО «Кольчугцветмет» в2005, 2006 годах.
Таблица 19
Анализ структуры и динамики прибыли ЗАО «Кольчугцветмет»        Отклонен. Наименование показателя Код 2005 г. 2006 г. 2006 г.   стр. млн. руб. млн. руб. от 2005г. 1 2 3 4 5 1. Доходы и расходы по         обычным видам деятельности         Выручка (нетто) от продажи товаров, 010 5776,381 5926,333 149,952 продукции, работ, услуг (за минусом НДС,         акцизов и аналогич. обязательных платежей (В)         Себестоимость проданных товаров         работ, услуг (С) 020 3892,533 3989,896 97,363 Валовая прибыль 029 1883,848 1936,437 52,589 Коммерческие расходы (КР) 030 0,586 0,588 0,002 Управленческие расходы (УР) 040       Прибыль(убыток) от продаж         (строки 010 — 020 — 030 — 040) (Пп) 050 1883,262 1935,849 52,587 2. Операционные доходы и расходы         Проценты к получению (%пол) 060       Проценты к уплате (%упл) 070       Доходы от участия в         других организациях (ДрД) 080 56,235 45,682 -10,553 Прочие операционные доходы (ПрОД) 090       Прочие операционные расходы (ПрОР) 100       3. Внереализационные         доходы и расходы         Прочие внереализационные доходы (ВнД) 120 3,652 4,568 0,916 Прочие внереализационные расходы (ВнР) 130 0,631 0,624 -0,007 Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)         (стр. 050 + 060 — 070 + 080 + 090 — 100 + 120 — 130) 140 1942,518 1985,475 42,957 Налог на прибыль и другие анало-         гичные обязательные платежи (Н/П) 150 407,929 416,95 9,021 Прибыль(убыток) от обычной         деятельности (ПОД) 160 1534,589 1568,525 33,936 Чистая прибыль (нераспределенная         прибыль(убыток) отчетного периода) 190 1534,589 1568,525 33,936 строки 160 + 170 — 180 (Пч)        
По данным таблицы 19можно сделать следующие выводы: большую долю балансовой прибыли занимаетприбыль от реализации произведенной продукции (около 93 %), имеют местовнереализационный доходы и расходы.
В 2006 году удалосьувеличить балансовую прибыль на 33,936 млн. руб. благодаря увеличению прибылиот реализации основной продукции на 149,952 млн. руб. Полученные суммы отвложения средств в уставные капиталы других хозяйствующих субъектов в 2006 годуснизились на 10,553 млн. руб. В то же время внереализационные расходы уменьшалисьна протяжении всего анализируемого периода, то есть предприятием было уплаченоменьше штрафов, пенни и прочих выплат.
1.9 Анализ рентабельности
Если предприятие получаетприбыль, то оносчитается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуютотносительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственнойдеятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
По данным «Отчета оприбылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности.
Показатели,характеризующие рентабельность, порядок расчета и их динамика представлены втаблице 20.Таблица 20
Динамика уровнярентабельности за 2005 – 2006 г.г.      Отклонен. Наименование показателя 2005 г. 2006 г. 2005 г.   млн. руб. млн. руб. от 2004г. 1 2 3 4 Рентабельность продаж, %       с.050(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 32,6 32,7 0,07 Бухглатерская рентабельность от       обычной деятельности, %       с.160(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 26,57 26,47 -0,1 Чистая рентабельность, %       с.190(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 26,57 26,47 -0,1 Экономическая рентабельность (активов), %       с.190(ф.№2) / с.300(ф№1) * 100 80,97 81,63 0,66 Рентабельность собственного капитала, %       с.190(ф.№2) / с.490(ф№1) * 100 93,16 93,22 0,06 Валовая рентабельность, %       с.029(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 32,61 32,68 0,07 Затратоотдача, %       с.050(ф.№2) / с.020+030+040(ф№2) * 100 48,37 48,51 0,14
Рентабельность продажпоказывает, какую прибыль фирма получает от единицы реализованной продукции. В2006 году рентабельность продаж увеличилась (с 32,6 % до 32,7 %) по сравнению с2005 годом, но выручка от реализации увеличилась на 149,952 млн. руб., асебестоимость реализованной продукции увеличилась на 97,363 млн. руб., чтообусловлено использованием более дорогостоящих материалов.
Бухгалтерскаярентабельность от обычной деятельности показывает уровень прибыли после выплатыналога. Чистая рентабельность показывает сколько чистой прибыли приходится наединицу выручки. В нашем случае значение этих показателей совпадают, чтообусловлено отсутствием чрезвычайных доходов и расходов. Снижение чистойрентабельности в 2005 и в 2006 годах на 0,1 % произошло под влиянием непропорционального уменьшения чистой прибыли и выручки от реализации.
Экономическаярентабельность (рентабельность активов) – это самый общий показатель,отвечающий на вопрос, сколько прибыли получает предприятие в расчете на 1 рубльсвоего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов наакции в акционерных обществах. В 2006 году наблюдается увеличениерентабельности активов предприятия, что является положительной тенденцией.
Показательрентабельности собственного капитала позволяет установить зависимость междувеличиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной отих использования. В анализируемом периоде наблюдается некоторое колебаниезначения показателя рентабельности собственного капитала в сторону уменьшения. Коэффициент чистой рентабельности, влияющий нарентабельность собственного капитала, определяется результативностью работыотчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Еслиорганизация планирует переход на новые технологии или другую деятельность,требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться.Однако если расходы в дальнейшем окупятся, то снижение рентабельности нельзярассматривать как негативную характеристику текущей деятельности.
Особый интерес для внешней оценки результативностифинансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет анализ показателязатратоотдачи (или как его еще называют рентабельность продукции). Онпоказывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 млн. руб. затрат.Низкорентабельные виды продукции могут продаваться в больших количествах иприносить большую массу прибыли. Высокорентабельная продукция может продаватьсяв ограниченных объемах.

1.10 Основные технико-экономические показатели
Составим сводную таблицу основных показателей комплекснохарактеризующих хозяйственную деятельность завода в 2005–2006г.г.
Таблица 21
Основныетехнико-экономические показатели Наименование Ед.     Отклонение показателя изм. 2005г. 2006г. 2006г. от 2005г.         + (-) % 1 2 3 4 5 6 Объем товарной продукции млн.руб. 7222,787 7481,403 258,616 3,6 Объем валовой продукции млн.руб. 7916,175 8379,171 462,996 5,8 Производительность труда:            – на 1 работающего
млн.руб. 1,860 1,930 0,07 3,8  – на 1 рабочего чел. 2,410 2,490 0,08 3,3 Численность персонала: чел. 4259 4351 92 2,2 —  рабочих   3284 3362 78 2,4  – руководителей   356 364 8 2,2 —  специалистов   560 565 5 0,9 —  служащих   59 60 1 1,7 Общий фонд зарплаты: млн.руб. 375,766 423,095 47,329 12,6 — рабочих   292,053 330,74 38,687 13,2 — руководителей   52,55 57,374 4,824 9,2 — специалистов   29,561 32,747 3,186 10,8 — служащих   1,602 2,234 0,632 39,5 Выручка от реализации млн.руб. 5776,381 5926,333 149,952 2,6 Себестоимость товарного выпуска млн.руб. 4867,223 5036,845 169,622 3,5 Показатель качества про-дукции (отношение потерь от брака к себестоимости) % 2,04 1,62 -0,42 -20,6 Себестоимость реализованной продукции млн.руб. 3892,533 3989,896 97,363 2,5 Валовая прибыль от реализации млн.руб. 1883,848 1936,437 52,589 2,8 Среднегодовая стоимость активов млн.руб. 1895,152 1921,557 26,405 1,4 — основных   991,298 992,382 1,084 0,1 — оборотных   903,854 929,175 25,321 2,8 Сумма чистой прибыли млн.руб. 1534,589 1568,525 33,936 2,2 Рентабельность активов предприятия % 80,97 81,6 0,7   Рентабельность продаж % 32,61 32,68 0,1  

2. Анализ финансовогосостояния предприятия
2.1 Роль анализафинансового состояния в современных условиях
В современной быстроменяющейсяэкономической ситуации невозможно добиться положительных результатов, непланируя своих действий, и не прогнозируя последствий. А для правильной оценкисвоих возможностей и составления планов и прогнозов на перспективу необходимопроводить анализ финансового состояния предприятия за прошедшие периоды.
Подфинансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать своюдеятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсаминеобходимыми для нормального функционирования предприятия, а также финансовымиотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью ифинансовой устойчивостью.
Финансовоесостояние предприятия зависит от результатов его производственной деятельности.Если все планы предприятия выполняются, то это положительно влияет нафинансовое состояние. В свою очередь устойчивое финансовое состояниепредприятия положительно влияет на выполнение производственных планов.
Чтобы выжитьв условиях рыночной экономики нужно знать:
– как управлятьфинансами;
– какой должна бытьструктура капитала;
– какую долю должнызанимать собственные средства,;
– какую долю должнызанимать заемные средства.
Главная цельфинансового анализа работы предприятия – это выявление и устранение недостатковфинансовой деятельности, и нахождение резервов улучшения финансового состояния.
Основнымиисточниками анализа финансового состояния предприятия являются:
– Бухгалтерскийбаланс (форма 1);
– приложение кбухгалтерскому балансу «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2);
– «Отчет о движениикапитала» (форма 3).
2.2 Анализ динамики иструктуры статей бухгалтерского баланса ЗАО «Кольчугцветмет» за 2005 — 2006 г. г.
Из всей бухгалтерскойотчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует вденежной оценке финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату.По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличиеденежных средств, инвестиций.
На данной стадии анализаформируется первоначальное представление о деятельности ЗАО «Кольчугцветмет» за анализируемый период(2005-2006г.г.), выявляются изменения в составе имущества предприятия и ихисточниках; устанавливаются взаимосвязи между показателями. С этой цельюопределяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельныйвес в общем итоге (валюте) баланса; рассчитывают суммы отклонений в структуреосновных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом общаясумма изменения валюты баланса расчленяется на составные части, что позволяетсделать предварительные выводы о характере имевших место сдвигов в составеактивов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, впроцессе предварительного анализа изменения в объеме недвижимого имущества итекущих (оборотных) средств рассматриваются в связи с изменениями вобязательствах организации.
Для исследованияструктуры и динамики финансового состояния предприятия обычно используетсясравнительный аналитический баланс.
Аналитический балансполезен тем, кто сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычноосуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитическогобаланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамикуфинансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показателикак горизонтального, так и вертикального анализа. Для удобства проведениятакого анализа составим так называемый сравнительный аналитическийбухгалтерский баланс (таблица 22.).
Анализируя сравнительныйбухгалтерский баланс можно сделать следующие выводы.
1.  Валюта баланса в 2006 годуувеличилась по сравнению с 2005 годом на 26405 тыс. руб. или на 1,4%., чтосвидетельствует о сокращении хозяйственного оборота в 2005 году, что связано снекоторым сокращением платежеспособного спроса на продукцию ЗАО «Кольчугцветмет» и недопоставкаминеобходимых материалов.
В 2006 г. ситуация меняется в лучшую сторону, т.к. было закуплено и смонтировано новое оборудование,что позволило несколько увеличить ассортимент продукции, спрос на которуюрастет.
2.  В течение двух лет наблюдаетсяотсутствие убытков, как на начало, так и на конец периода, несмотря на спадпроизводства в 2005г. Нераспределенная прибыль предприятия в 2005 г. – 1534589 тыс. руб., в 2006г. – 1568525 тыс. руб., что является положительным фактором исвидетельствует о том, что не вся прибыль сразу используется на потребление иесть резервы для расширения деятельности.
3.  Характеризуя 2006 год можно отметитьувеличением активов на 26405 тыс. руб. или на 1,4 % по сравнению с 2005 г., за счет роста оборотных активов на 2,8 % и незначительного увеличения внеоборотных активовна 0,1 %.
4.  Следует отметить, что структурасовокупных активов характеризуется превышением в их составе доли внеоборотных средств,в 2005 г. – 52,3%, а в 2006 г. – 51,6 %. Их доля повышается в 2005 г., что связано с приобретением технологически нового оборудования, а не с их переоценкой. В 2006 г. происходит снижение доли внеоборотных активов на 0,7%, что обусловлено отделением одного изцехов вспомогательного производства в самостоятельный хозяйствующий субъект.
5.  В 2006 г. произошел рост оборотных активов на 25321 тыс. руб. или на 1,4% за счет значительногоувеличения по статье «Запасы» на 17135 тыс. руб.
6.  Пассивная часть балансахарактеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, в 2005 г. они составили 86,92% всех источников формирования средств предприятия, в 2005г. – 87,57%.
7.  В структуре заемных средств большая часть приходится накредиторскую задолженность. Так в 2006 г. наблюдается снижение кредиторской задолженности на 2952 или на 1,4%. Доля долгосрочных и краткосрочных кредитовизначально была не велика. Несмотря на их увеличение в 2005 г. удалось в 2006 г. их уменьшить.
Таким образом, наосновании проведенного анализа баланса ЗАО «Кольчугцветмет» за 2005 — 2006 годы, можно сделатьвывод о хороших результатах работы предприятия, несмотря на временный спадпроизводства в 2005 году. В связи с этим необходимо дать оценкукредитоспособности организации, которая производится на основе анализаплатежеспособности и ликвидности баланса.
2.3 Анализ ликвидностибаланса
В рыночных условияххозяйствования возрастает потребность в оценке ликвидности и платежеспособностихозяйственного объекта и баланса в связи с оценкой его кредитоспособности ивозможности банкротства.
Задачаанализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценкуплатежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностьюрассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытияобязательств организации ее активами, срок превышения которых в деньгисоответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности балансаследует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина,обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чемменьше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился вденьги, тем выше их ликвидность.
Понятияплатежеспособности и ликвидности очень близки, но второе
более емкое. От степениликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидностьхарактеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Организацияможет быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятныевозможности в будущем.
Следовательно,ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности иликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – это способ поддержанияплатежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж ипостоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать своюликвидность.
Анализ ликвидностибаланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степениих ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, собязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения ирасположенными в порядке возрастания сроков.
Для предварительнойоценки ликвидности ЗАО «Кольчугцветмет» привлекаются данные бухгалтерского баланса, на основании которыхсоставляется таблица 23.
В зависимости от степениликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активыорганизации разделяются на следующие группы:
А1. Наиболее ликвидныеактивы – к ним относятся все статьи денежных средств организации икраткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). А1 = Денежные средства + Краткосрочныефинансовые вложения
А2. Быстро реализуемыеактивы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты.А2 = Краткосрочная дебиторскаязадолженность
А3. Медленно реализуемыеактивы – статьи раздела IIактива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскуюзадолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев послеотчетной даты) и прочие оборотные активы.А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторскаязадолженность + НДС +
     + Прочие оборотныеактивы
А4. Трудно реализуемыеактивы – статьи раздела Iактива баланса – внеоборотные активы.
А4 = Внеоборотные активы
Пассивы баланса группируются по степенисрочности их оплаты.
П1. Наиболее срочныеобязательства – к ним относится кредиторская задолженность.П1 = Кредиторская задолженность
П2. Краткосрочные пассивы– это краткосрочные заемные средства, задолженность участников по выплатедоходов, прочие краткосрочные пассивы.П2 = Краткосрочные заемные средства ++ Задолженность участникам по выплатедоходов +
+ Прочие краткосрочныеобязательства
П3. Долгосрочные пассивы– это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, тоесть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов,резервы предстоящих расходов и платежей.П3 = Долгосрочныеобязательства + Доходы будущих периодов +
+ Резервы предстоящихрасходов и платежей
П4. Постоянные пассивыили устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».
П4 = Капитал и резервы(собственный капитал организации)
Для определенияликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу ипассиву.
Баланс считаетсяабсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ³ П1
А2 ³ П2
А3 ³ П3
А4 £ П4
В случае, когда одно или нескольконеравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальномварианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается отабсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируетсяиз избытков по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менееликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Таблица 23
Анализ ликвидностибаланса ЗАО «Кольчугцветмет» за 2005-2006 г.г.   За  За    За  За Платежный излишек(+) или АКТИВ 2005 г. 2006 г. ПАССИВ 2005 г. 2006 г. недостаток(-), тыс. руб.   тыс. руб. тыс. руб.   тыс. руб. тыс. руб.
За 2005г
гр2-гр5
За 2006г
гр3-гр6 1 2 3 4 5 6 7 8 Наиболее     Наиболее сроч     ликвидные     ные обяза     активы (А1) 29027 30040 тельства (П1) 212365 209413 -183338 -179373 (стр 250 + стр 260)     (стр 620)     Быстро     Краткосрочные     реализуемые     пассивы (П2)     активы (А2) 213954 219745 (стр 610 + 15669 11934 198285 207811 (стр 240)     + стр 630 +           + стр 660)     Медленно     Долгосрочные     реализуемые     пассивы (П3)     активы (А3) 660873 679391 (стр 590 + 19903 17531 640970 661859 (стр210 + стр 220 +      + стр 640 +     + стр 230 + стр 270)     + стр 650)     Трудно     Постоянные     реализуемые     пассивы (П4)     активы (А3) 991298 992382 (стр 490) 1647215 1682679 -655917 -690297 (стр 190)           БАЛАНС 1895152 1921557 БАЛАНС 1895152 1921557 – –
Результаты расчетовпоказывают, что для данного предприятия сопоставление групп по активу и пассивуимеет следующий вид:На 2005 год На 2006 год А1 П2 А2 > П2 А3 > П3 А3 > П3 А4 Сопоставление ликвидных средств иобязательств позволяет вычислить следующие показатели:
­ текущую ликвидность, котораясвидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-)организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)
­ перспективную ликвидность – этопрогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 – П3
Составим таблицу 24, характеризующуюзначение текущей и перспективной ликвидности в 2005 – 2006 г.г.
Таблица 24Показатель 2005г. 2006г.   тыс. руб. тыс. руб. 1 2 3 Текущая ликвидность 14947 28438 Перспективная ликвидность 640970  661859
Исходя из этого можноохарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. В анализируемом периодеимеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболеесрочных обязательств (соотношение по первой группе). В 2006 году этосоотношение составило 0,13 к 1 (29027: 212365), хотя теоретически достаточнымзначением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1, а в 2005году 0,14 к 1 (30040: 209413). Это свидетельствует о стесненном финансовомположении.
При этом, исходя изданных аналитического баланса (таблица 22), можно заключить, что причинойснижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличиласьбыстрее, чем денежные средства.
Однако следует отметить,что наблюдается излишек быстро реализуемых активов, что характеризуетположительную текущую ликвидность и свидетельствует о платежеспособностипредприятия.
Перспективнаяликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек.Платежеспособность за 2005 год уменьшается, но в 2006 году снова увеличиваетсяна 3,2% по сравнению с 2005 годом.
Проводимый по изложенной схеме анализликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализплатежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
2.4 Расчет и оценка финансовыхкоэффициентов платежеспособности
Для анализа платежеспособностиорганизации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Еслифактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, тооценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
1. Для комплексной оценкиплатежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показательплатежеспособности, вычисляемый по формуле:
  Ко.п. =
А1 + 0,5А2 + 0,3А3
П1 + 0,5П2 + 0,3П3

Нормальное ограничение: Ко.п.³ 1
С помощью данного показателяосуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точкизрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболеенадежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности(коэффициент срочности). Является наиболее жестким критерием ликвидностипредприятия и показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженностиорганизация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств иприравненных к ним финансовым вложениям. Он определяется отношением ликвидныхсредств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов организации (IIIраздел пассива баланса).
Ка.л. =
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
   Текущие обязательства
Нормальное ограничение: Ка.л ³ 0,1 ¸ 0,7
Чем выше его величина, тем большегарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нетопасности потери стоимости в случае ликвидации организации и не существуетникакого временного лага для превращения их в платежные средства. Значениекоэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20 – 0,25. Еслиорганизация в текущий момент может на 20-25% погасить все свои долги, то егоплатежеспособность считается нормальной.
3. Коэффициент «критической оценки».Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может бытьнемедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценныхбумагах, а также поступлений по расчетам. Определяется как отношение денежныхсредств, ценных бумаг и дебиторской задолженности (II разделбаланса) к краткосрочным обязательствам (итог III разделапассива баланса-нетто).
 Кк.о. =
Денежные Текущие  Краткосрочная
средства + финансовые + дебиторская
    вложения  задолженность
  Текущие обязательства
Нормальное ограничение составляет:допустимое от 0,7 до 0,8; но желательно Кк.о. ≈ 1.
4. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициентпокрытия долгов) – отношение всей суммы текущих активов, включая запасы инезавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Онпоказывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы.
Превышение текущих активов над текущимипассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые можетпонести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроменаличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенностькредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытияопределяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночнойстоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами,способными приостановить или сократить приток денежных средств.
   Кт.л. =
 Оборотные активы
Текущие обязательства
Необходимое значение 1,5; оптимальное Кт.л.≈ 2,0 ¸ 3,5.
Для оценки ликвидности иплатежеспособности организации используют и другие дополнительные показатели:
* Коэффициент маневренностифункционирующего капитала. Он показывает, какая часть функционирующего капиталаобездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторскойзадолженности.
Коэффициент маневренностирассчитывается по следующей формуле:
 Км. =
  Медленно реализуемые активы_______
Оборотные активы – текущие обязательства
Нормальное ограничение: если происходитуменьшение показателя в динамике – то это положительный факт.
* Доля оборотных средств в активах. Она зависит от отраслевой принадлежностиорганизации и рассчитывается по следующей формуле:
  Коб. =
Собственный капитал — Внеоборотные активы
  Оборотные активы
Нормальное ограничение ≥0,1 (чем больше, тем лучше).
Исходя из данных баланса коэффициенты,характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 25.
Таблица 25
Коэффициенты, характеризующиеплатежеспособность       Отклонение Наименование Способ расчета 2005г. 2006г. 2006г. от показателя       2005г. 1 2 3 4 5 Общий показатель
А1 + 0,5А2 +0,3А3       платежеспособности П1 + 0,5П2 + 0,3П3 1,48 1,56 0,08 ( Ко.п. )
Ко.п. ³ 1       Коэффициент         абсолютной с. 250 + с. 260 0,13 0,14 0,01 ликвидности с.610 + с.620 + с.630 + с.660       (Ка.л.)
Ка.л ³ 0,1 ¸ 0,7       Коэффициент с. 250 + с. 260 + с. 240       «критической с.610 + с.620 + с.630 + с.660 1,07 1,13 0,06 оценки» Кк.о. от 0,7 до 0,8;       (Кк.о.)
но желательно Кк.о. ≈ 1.       Коэффициент         текущей с. 290 3,96 4,20 0,24 ликвидности с.610 + с.620 + с.630 + с.660       (Кт.л.)
Кт.л. ≈ 2,0 ¸ 3,5.       Коэффициент         маневренности с. 210 + с. 220 + с. 230       функционирующего с. 290 — с.610 — с.620 — с.630 — с.660 0,98 0,96 -0,02 капитала (если происходит уменьшение       (Км.) показателя в динамике)       Доля оборотных
с. 290       средств в активах с. 300 0,48 0,48 0,00 (Доб.с.) Доб.с. ≥ 0,5       Коэффициент         обеспеченности
с. 490 — с. 190       собственными с. 290 0,73 0,74 0,01 средствами Коб. ≥ 0,1       (Коб.) (чем больше, тем лучше)      
По данным таблицы можно сделать вывод,что ЗАО «Кольчугцветмет» обладает недостаточной степенью ликвидности, т.к.коэффициент абсолютной ликвидности не на много больше 0,1. Это свидетельствуето не полной способности завода своевременно погашать свои обязательства понаиболее срочным пассивам.
Обобщающий показатель ликвидности(платежеспособности) должен быть ≥ 1. За анализируемый период этотпоказатель был > 1, хотя и наблюдалось его уменьшение в 2005 году.Следовательно, предприятие платежеспособно на данный промежуток времени.
Динамика первых трех коэффициентов отрицательная в 2005 году. В конце2005 года завод мог оплатить лишь 13 % своих краткосрочных обязательств. В 2006году ситуация изменилась и динамика тех же трех коэффициентов сталаположительной, что является благоприятной тенденцией.
Показатель текущей ликвидности намногобольше нормального ограничения, т.е. > 1, что свидетельствует о том, чтозавод располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше этоткоэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных средств.
Коэффициент маневренности в 2005 годуповышается на 4 пункта, что свидетельствует об обездвижении некоторой частифункционирующего капитала в производственных запасах и долгосрочной дебиторскойзадолженности. В 2006 году наблюдается его снижение, что является положительнойтенденцией.
Доля оборотных активов » 0,5, но в анализируемом периоде она уменьшается на 0,01.
Коэффициент обеспеченности собственнымисредствами больше 0,1, что свидетельствует о достаточном наличии собственныхоборотных средств. В анализируемом периоде происходит его снижение на 0,03,следовательно, у предприятия уменьшаются собственные оборотные средства,необходимые для ее текущей деятельности.
2.5 Оценка финансовойустойчивости
Оценка финансовогосостояния предприятия ЗАО «Кольчугцветмет» будет не полной без анализа финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость –это определенное состояние счетов предприятия и организации, гарантирующее егопостоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либохозяйственной операции финансовое состояние организации может остатьсянеизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций,совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состоянияфинансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости вдругой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытиявложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяетгенерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшениюфинансового состояния организации, к повышению его устойчивости.
Задачей анализафинансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемныхисточников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколькоорганизация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровеньэтой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам еефинансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуютнезависимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, даютвозможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация вфинансовом отношении.
Долгосрочные пассивы(кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно наприобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотныеактивы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо,чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотныеактивы покрывали краткосрочные пассивы.
На практике следуетсоблюдать следующее соотношение:
Оборотные активы
По анализируемому балансуЗАО«Кольчугцветмет» этосоотношение выглядит следующим образом:
­ за 2005 г. — 903854 т.р.
­ за 2006 г. — 929175 т.р.
Необходимое условиесоблюдается на протяжении всех 2-х лет, следовательно, ЗАО «Кольчугцветмет» является финансово независимым.
Это самый простой и приближенный способоценки финансовой устойчивости. На практике же можно применять разные методикианализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость ЗАО «Кольчугцветмет» с помощью абсолютных показателей.
1. Коэффициенткапитализации (плечо финансового рычага). Он показывает, сколько заемныхсредств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.Коэффициент рассчитывается как: К кап. =
 Заемный капитал___
 Собственный капитал
Его нормальноеограничение – не выше 1,5.
2. Коэффициент финансовойнезависимости (автономии). Определяет удельный вес собственных средств в общейсумме источников финансирования.
Способ расчета:Ка. =
Собственный капитал
 Валюта баланса
К нормальному ограничениюотносится неравенство: 0,4 ≤ Ка.≤ 0,6.
3. Коэффициентфинансирования. Показывает, какая часть деятельности финансируется за счетсобственных, а какая – за счет заемных средств и рассчитывается по следующейформуле:Кз/с =
Собственный капитал
Заемный капитал
Он считается нормальным,если выполняется следующее неравенство: Кз/с ≥ 0,7. (опт. ≈ 1,5)
4.  Коэффициент финансовой устойчивости.Значение коэффициента показывает удельный вес тех источников финансирования,которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Способ расчета:Кф.у. =
Собственный капитал + Долгосрочные обязательства
   Валюта баланса
Нормальное ограничение:Кф.у. ≥ 0,6.
Представим в таблице 26данные об этих коэффициентах и определим отклонение.
Таблица 26
Показатели финансовой устойчивости        Отклонение Наименование Способ 2005г. 2006г. 2006г. от показателя расчета     2005г. 1 2 3 4 5 Коэффициент         капитализации (плечо
с.590 + с. 690 0,15 0,14 -0,01 финансового рычага) с. 490       (Ккап) не выше 1,5.       Коэффициент         обеспеченности
с.490 — с. 190       собственными источниками с. 290 0,73 0,76 0,03 (финансирования) Кз/с ≥ 0,1       ( Кз/с ) опт. ≥ 0,5       Коэффициент
с. 490       финансовой независимости с. 700 0,87 0,88 0,01 (автономии) 0,4≤ Ка ≤0,6       ( Ка )             Отклонение Наименование Способ 2005г. 2006г. 2006г. от показателя расчета     2005г. 1 2 3 4 5 Коэффициент
с. 490 финансирования с. 590 + с. 690 6,64 7,04 0,4 ( Кф ) Кф.≥0,7, опт.≈1,5       Коэффициент
с. 490 + с. 590       финансовой устойчивости с. 700 0,87 0,88 0,01 ( Кф.у. ) Кф.у. ≥ 0,6.       /> /> /> /> /> /> /> /> />
Как показывают данные таблицы, динамика коэффициента капитализациисвидетельствует о достаточной финансовой устойчивости, так как для этогонеобходимо, чтобы этот коэффициент был не выше 1,5. В анализируемом периоде предприятиепривлекло 0,14 – 0,15 заемных средств по отношению на 1 рубль вложенных вактивы собственных средств.
Коэффициент финансовой независимости > 0,6, что говорит одостаточной независимости предприятия от заемных средств.
Величина коэффициента финансирования больше 0,7, т.е. наибольшая частьимущества предприятия сформирована за счет собственных средств, этосвидетельствует о платежеспособности и возможности получения кредита.
Поскольку по данным бухгалтерскогобаланса анализируемое предприятие имело малую долю долгосрочныхкредитов, значение коэффициента финансовой устойчивости совпадает срассчитанным ранее коэффициентом финансовой независимости. Финансовое положениезавода можно охарактеризовать как устойчивое.
Обобщающим показателемфинансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств дляформирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величиныисточников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина запасов изатрат равна сумме строк 210 и 220 актива бухгалтерского баланса (Зп):
Для характеристики источников формирования запасов и затратиспользуется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:
1. Наличие собственных оборотных средств СОС = Капитал ирезервы – Внеоборотные активы
или СОС = стр.490 – стр. 190
2.  Наличиесобственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов илифункционирующий капитал (КФ):КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочныепассивы) – Внеоборотные активы
или КФ = (стр. 490 + стр.590) – стр. 190
3.  Общаявеличина основных источников формирования запасов. (Собственные и долгосрочныезаемные источники + Краткосрочные кредиты и займы – Внеоборотные активы):
ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы +
+ Краткосрочные кредиты и займы) – Внеоборотные активы
или ВИ = (стр.490 +стр.590 + стр.610) – стр.190
Трем показателям наличияисточников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченностизапасов источниками формирования:
1.  Излишек (+) или недостаток (-)собственных оборотных средств:
+Фс = СОС – Зп
или +Фс= стр. 490 – стр. 190 – стр. 210
2.  Излишек(+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источниковформирования запасов:
 
+Фт = КФ – Зп
или  +Фт = стр. 490 + стр. 590 – стр. 190 – стр. 210
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников дляформирования запасов:
 
+Фо = ВИ – Зп
или  +Фо = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 – стр. 190– стр. 210
С помощью этих показателей определяется трехкомпонентный показательтипа финансовой ситуации:S(Ф) =
/> 1, если Ф ³
 0, если Ф
В соответствии споказателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источникамивыделяются следующие типы финансовой устойчивости:
1. Абсолютнаянезависимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайнередко. В этой ситуации собственные оборотные средства обеспечивают запасы изатраты и отвечает следующим условиям:
+ Фс ≥ 0; + Фт≥ 0; + Фо ≥ 0,/> /> /> /> /> /> />

то есть трехкомпонентныйпоказатель типа ситуации: S (Ф)= 1, 1, 1
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, котораягарантирует платежеспособность. Запасы и затраты обеспечиваются суммойсобственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками:
+ Фс + Фт≥ 0; + Фо ≥ 0,/> /> /> /> /> /> />

то есть S(Ф) = 0, 1, 1
3. Неустойчивоефинансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но прикотором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путемпополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторскойзадолженности, ускорения оборачиваемости запасов:
+ Фс + Фт+ Фо ≥ 0,/> /> /> /> /> /> />

то есть S (Ф) = 0, 0, 1
4. Кризисное финансовое состояние, при котором организацияполностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала идолгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансированияматериальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счетсредств, образующихся в результате замедления погашения кредиторскойзадолженности:
+Фс + Фт + Фо
то есть S(Ф) =0, 0, 0
Занесем эти показатели в таблицу 27.

Таблица 27Определение типа финансового состояния ЗАО «Кольчугцветмет»Наименование показателей Ед. изм. 2005 г. 2006 г.
  1 2 3 4
  Показатели наличия источников запасов
  1. Общая величина запасов и затрат (Зп) тыс.руб. 659919 678397
  2. Наличие собственных оборотных      
  средств (СОС) тыс.руб. 655917 690297
  3. Функционирующий капитал (КФ) тыс.руб. 657577 691297
  4. Общая величина источников (ВИ) тыс.руб. 672807 702797
  Показатели обеспеченности запасов источниками
 
1. Излишек (+) или недостаток
 (-)      
  собственных оборотных средств тыс.руб. -4002 11900
 
(+Фс = СОС – Зп)      
 
 
2. Излишек (+) или недостаток
 (-)      
  собственных и долгосрочных тыс.руб. -2342 12900
  заемных источников формирования      
 
запасов  (+Фт = КФ – Зп)      
 
3. Излишек (+) или недостаток
 (-)      
  общей величины основных источников тыс.руб. 12888 24400
  для формирования запасов      
 
(+Фо = ВИ – Зп)      
 
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости
S(Ф) = {S(+ Фс ); S(+ Фт );
 S(+ Фо )} (0;0;1) (1;1;1) /> /> /> /> /> /> /> /> />
Как видно из таблицы втечение всего анализируемого периода (2005, 2006 г.г.) наблюдается достаточное наличие источников образования запасов предприятия. В 2006 г. виден излишек собственных оборотных средств и долгосрочных источников формирования, а в 2005 г. наблюдается их недостаток. В общем же излишек основных источников для формирования запасов задва года является положительным явлением и говорит о возможности расширенияпроизводства и приобретения большего количества запасов.
С помощью трехкомпонентного показателя финансовую ситуацию в 2006 г. можно считать абсолютно независимой. В 2005 г. наблюдалось неустойчивое финансовое состояние,сопряженное с нарушением платежеспособности. 2005 год оказался кризисным дляпредприятия. Выход был найден путем пополнения источников собственных средствза счет ускорения оборачиваемости запасов.
2.6 Основные финансовыепоказатели
Составим сводную таблицуосновных финансовых показателей.
Таблица 28Наименование показателя 2005 год 2006 год
Отклонение.
 2006г. от 2005г. 1 2 3 4 Общий показатель платежеспособности (Ко.п.) 1,48 1,56 0,08 Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) 0,13 0,14 0,01 Коэффициент «критической оценки» (Кк.о.) 1,07 1,13 0,06 Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) 3,96 4,20 0,24 Коэффициент капитализации (плечо фин. рычага) (Ккап.) 0,15 0,14 -0,01 Коэффициент обеспеченности собственными источниками (Кз/с) 0,73 0,76 0,03 Коэффициент финансовой независимости (автономии) (Ка.) 0,87 0,88 0,01 Коэффициент финансирования (Кф.) 6,64 7,04 0,4 Коэффициент финансовой устойчивости (Кф.у.) 0,87 0,88 0,01

3. Разработка мероприятийпо снижению себестоимости выпускаемой продукции
Себестоимостьпродукции является важнейшим показателем экономической эффективности еепроизводства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности,аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ееуровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенноговоспроизводства, финансовое состояние субъектом хозяйствования.
Определение себестоимостипродукции создает базу для разработки отпускных цен, позволяет контролировать правильностьиспользования производственных фондов и определять величину прибыли, а, следовательно,и рентабельность производства.
Важнейшей задачей планированиясебестоимости продукции является выявление и использование производственных резервовпо систематическому снижению затрат. Поэтому планированию себестоимости продукциипредшествует анализ ее уровня и условия ее образования в предшествующем периоде.Чем меньше себестоимость продукции, тем больше ресурсов может выделить предприятиедля удовлетворения постоянно растущих материальных и культурных потребностей работающих.Каждый процент снижения себестоимости вырастает в современных условиях в большойисточник экономии.
При определении снижения себестоимостиза счет технико-экономических факторов, выделяют факторы внутренние, т. е. непосредственнозависящие от предприятия, и внешние, не зависящие от него. Все факторы снижениясебестоимости группируют по следующим типовым направлениям:
1)повышение технического уровня
2)внедрение вычислительной техники
3) улучшение организации производства и труда
4) изменение объема и структуры производимойпродукции
Расчет экономии ведется всоответствии с характером проводимых мероприятий: снижения норм расхода;увеличение объема производства и т. д.
Основной задачейперспективного развития ЗАО «Кольчугцветмет» является стабильный выпусксложившейся номенклатуры проката с постоянным его увеличением с учетомтребований рынка и расширением ассортимента и номенклатуры проката,производимого на родственных заводах, создавая тем самым им конкуренцию изавоеванием новых сегментов рынка сбыта.
В планируемом периоде предполагаетсяпровести следующие организационно-технические мероприятия, направленные на снижениесебестоимости:
­ приобретениескоростных трубоволочильных станов со съемом труб;
­ приобретениефинишной линии обработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом;
­  приобретениеволочильного барабана ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок;
­ изготовлениеновой плоскоовальной машины с формированием овала из бухты;
­ приобретениеэлектроискрового (электроэрозионного) погружного проволочно-вырезного станка скомпьютерным ЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W»
Основные направлениявыглядят следующим образом:
­ основная ставкаделается на увеличение выпуска медных и медно-никелевых труб 2,0-25,0 мм. ст. 0,25-1,0 мм. предназначенных для холодильной техники, систем кондиционирования, для водыи газа, теплообменников, плоскоовальные трубы.
Следует отметитьтенденцию ужесточения требований к медным трубам и трубкам, востребованности иувеличения объема труб с толщиной стенки о 0,25-0,7 мм. в замен традиционной 0,8-1,0 мм. (валовой);
­ основныетребования к продукции для холодильной техники, систем кондиционирования, водыи газа это упорядоченная или спиральная намотка с маркировкой и дефектоскопиейпо всей длине трубы, и с требованиями по массе бухты. Для этого необходимоприобретение еще одной линии финишной обработки с узлами маркировки идефектоскопом;
­ увеличениевыпуска капиллярных труб;
­ переводтехнологии изготовления латунных труб для теплообменников на бухтовый способизготовления, значительно снизит трудоемкость изготовления и увеличит объемпроизводства;
­ принципиальноеувеличение выпуска до 100 т/месяц плоскоовальных труб.
3.1 Приобретениескоростных трубоволочильных станов со съемом труб
С приобретением новых барабанов, остро встает вопрос о полномиспользовании технических возможностей вышеуказанного оборудования. А этовозможно, максимально увеличив массу бухты, подаваемой на волочение и улучшивкачество ее наружной поверхности.
Основной операцией технологического процесса изготовления труб измеди и ее сплавов является прессование трубной заготовки на горизонтальномгидравлическом прессе усилием 31,5 МН с предварительным нагревом слитков виндукционной печи.
На этой операции в основном и закладывается качество трубнойзаготовки. Не смотря на то, что применение индукционного нагрева слитковпозволяет снизить процесс образования окалины на его поверхности при нагреве,часть дефектных участков попадает внутрь трубной заготовки, тем самым, ухудшаяее качество. Это непосредственно сказывается на увеличении обрывности приволочении, тем самым, снижая съем с оборудования.
Приобретение скальпирующей установки для горизонтальногогидравлического пресса усилием 31,5 МН и введение ее в производственныемощности принципиально изменит ситуацию по улучшению качества трубной заготовкии уменьшению обрывности при волочении, так как поверхностный слой слитка будетсниматься непосредственно перед прессованием, а все имеющиеся на нем дефектыудалятся.
В настоящий момент вопрос очень актуален, так как акценттребований рынка все более жестко ограничивает допуска на продукцию, снижаеттолщину стенки на трубах до 0,25 мм, без улучшения качества заготовкиосуществить это будет невозможно.
Затраты: Приобретение двух скоростных трубоволочильных барабанов
Количество приобретаемого оборудования -2 ед.
Стоимость 2 ед. — 40 800 тыс. руб.
СМР — 12 400 тыс. руб.
KB = 53 200 тыс. руб.
КВ — капитальные вложения
3.2 Приобретение финишнойлинии обработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом
Трубы медные и медно-никелевые являются традиционно стабильновыпускаемой продукцией ЗАО «Кольчугцветмет». Технологический процесс ихизготовления включает в себя следующие операции:
– нагревслитков в индукционной печи;
– прессованиетрубной заготовки в воду на горизонтальном гидравлическом прессе усилием 31,5Мн.
– резка заготовки в меру;
– правка;
– заготовительнаяхолодная прокатка на стане ХПТ 3-75;
– бухтовоеволочение на волочильных барабанах типа «Кабестан» и ВСТ 1-1500;
-отдельные операции линии финишной обработки труб
«Альберт-Бергфельд» и линии «Шумаг»; 
-отжиг в печах светлого отжига «Юнкер» и печь ПСО.  Даннаятехнология позволяет получить конкурентоспособные трубы высокогокачества с отличным товарным видом. Анализ рынка цветных металлов показывает,что наиболее востребованы в настоящий момент:
– медныетрубы для газопроводных систем в виде упорядоченно намотанных катушек»
– медныетрубы для кондиционеров и охладителей.
В настоящий момент выпуск данных труб ограничен объемом до 150 т.в месяц, естественно потребности всех заказчиков удовлетворить невозможно.Основным сдерживающим фактором выпуска является наличие  на заводе одной линиифинишной обработки труб «Альберт-Бергфельд», которая в настоящее время работаетпо непрерывному графику.
Увеличение объемов выпуска труб упорядоченной намотки возможнотолько с приобретением еще одной линии финишной обработки труб с узламимаркировки и дефектоскопом.
Введение в производственные мощности новой единицы оборудованияпозволит принципиально изменить ситуацию на рынке цветного проката и даствозможность предприятию составить жесткую конкуренцию прямым конкурентам.
Затраты: Приобретение ЛФО труб с узлами маркировки и дефектоскопом
Количество оборудования — 1 ед.
Стоимость 1 ед. оборудования — 15 300 тыс. руб.
СМР — 4 600 тыс. руб.
КВ = 19 900 тыс. руб.
3.3 Приобретениеволочильного барабана ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок
финансовая устойчивость себестоимостьснижение
Конечными операциями в технологическом процессе изготовлениятонкостенных и капиллярных труб являются:
-волочение на волочильных барабанах ВСМ 1/550.
-испытания и термообработка, если оговорена заказчиком.  Даннаятехнология позволяет получать конкурентоспособные трубы и трубкивысокого качества с отличным товарным видом.
В настоящий момент выпуск капиллярных и тонкостенных трубокограничен объемом до 30 т, половина из которых приходится на долю капиллярныхтрубок. Основным сдерживающим фактором увеличения объемов производствастановятся волочильные барабаны ВСМ 550, их 3 единицы.
Указанное оборудование морально и физически, устарело, установленооно в 70-е годы прошлого столетия.
Указанные обстоятельства негативно отражаются на культурепроизводства и качестве выпускаемой продукции, основными критериями которойявляются чистота внутренней поверхности и пропускная способность трубки.
Введение в производственные мощности новой единицы современного ивысокопроизводительного барабана ВСМ 550 позволит принципиально изменитьситуацию по увеличению объемов выпуска капиллярных трубок. Увеличить выходгодного, снизить трудоемкость изготовления и принципиально составить жесткуюконкуренцию прямым конкурентам.
Затраты: Приобретение нового трубоволочильного барабана ВСМ 1/550
Количество приобретаемого оборудования — 1ед.
Стоимость 1 ед. — 17 300 т. руб.
СМР — 1 700 тыс. руб.
КВ = 19 000 тыс. руб.
3.4 Изготовление новойплоскоовальной машины с формированием овала из бухты
По существующей в настоящее время технологии заготовку дляпрофилировки плоского овала получают на стане «Кабестан». Несмотря на то, чтоволочильный стан с непрерывным съемом труб «Кабестан» относится к современномутипу, значительный физический износ не позволяет в полном объеме производитьпродукцию согласно паспортным данным и тем самым сдерживает возможностипроизводства производительных отделочных линий.
Кроме того, акцент требований рынка все более жестко ограничиваетдопуска на продукцию, снижает толщину стенки на трубах до 0,25 мм, что практически невозможно сделать на существующем оборудовании. Массовый выпускплоскоовальных труб возможен только с применением нового трубоволочильногостана.
Разработанная на ЗАО «Кольчугцветмет» прогрессивная технологияизготовления плоскоовальных труб со стенкой 0,25 мм бухтовым способом после изготовления введения новой единицы оборудования позволит значительноснизить трудоемкость изделия, увеличить выхода годного и приведет к увеличениювыпуска вышеуказанных труб всего сортамента до 100 т в месяц.
Затраты: Изготовление новой плоскоовальной машины
Машина — 1 ед. = 5000 тыс. руб.
СМР — 1500 тыс. руб.
КВ = 6500 тыс. руб.
Итого общая сумма КВ составляет 98600 тыс. руб.
Таблица 31
Годовой объем доходов дои после проведения мероприятийНаименование Средняя цена Годовой объем доходов до проведения мероприятий, тыс. руб. Годовой объем доходов после проведения мероприятий, тыс. руб. Сумма по средней цене Сумма по средней цене 1 2 3 4
Трубы медные в катушках для кондиционеров и холодильной техники (трубка М1Р 9,52х0,35хбухта (катушка) УН,
9,52х0,5хбухта), тыс. руб. 273,9 13146,8 24650,2 283,9 21809,6 29079,6 Трубы медные в катушках для кондиционеров и холодильной техники (труба М1Р 6х0,75хбухта (катушка) УН), тыс. руб. 257,0 38032,6 51395,4 Трубы медные в спиралях для кондиционеров (РС)(труба С12200 12,7х0,76х50000хбухта СН), тыс. руб. 273,5 25378,1 76571,9 Трубы капиллярные (трубка М1Р 2,1х0,80хбухта), тыс. руб. 286,6 33628,1 55027,9 Трубы тонкостенные (трубка М1Р 2*0,4*бухта), тыс. руб. 273,5 25211,3 71623,5 Трубы латунные плоскоовальные (труба Л96 17х3,5х0,25х800), тыс. руб. 249,0 1742,9 174294,5 итого 158949,0 482643,0
До проведениямероприятий:
Итого доходов 158949 тыс.руб.
Итого расходов 160584тыс. руб.
Итого доход/убыток-1634,2 тыс. руб.
После проведениямероприятий:
Итого доходов 482643 тыс.руб.
Итого расходов 461848тыс. руб.
Итого прибыль 20794,8 тыс.руб.
Анализ годовойэффективности до и после проведения мероприятий рассмотрены в таблицах 29 и 30.
Упущенная выгода =20794,8 — (- 1634,2) = 22429 тыс. руб.
Срок окупаемостисоставит:
Ток. = КВ / Уп. Выгоду =98600 тыс. руб. / 22429 тыс. руб. =
= 4,3 года = 4 года 5месяцев
Затраты на проведениеданного мероприятия составят 98600 тыс. руб., годовой эффект равен 22429 тыс.руб., срок окупаемости составляет 4 года 5 месяцев.
3.5 Приобретениеэлектроискрового (электроэрозионного) погружного проволочно-вырезного станка скомпьютерным ЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W»
Электроэрозионные станки применяются для изготовлениятехнологического инструмента (прессовые и волочильные матрицы). Используемыестанки марки 4Д721 (1967 г.) и 4Г721М (1977 г.) являются морально и физически устаревшими и едва справляются с обеспечением основного производстватехнологическим инструментом. Фактически работает только один станок, второйпростаивает из-за неисправностей и отсутствия необходимого диэлектрика.
В качестве замены предлагается закупить линейный прецизионныйэлектроискровой проволочно-вырезной станок со встроенным 3D-программированием «Sodik AQ535LQ1 W». Данный станок имеет следующие отличительные особенности:
­  производит одновременнуюобработку заготовки в 3-х плоскостях;
­  автоматически выбираетоптимальный режим обработки;
­  автоматизированноепрограммирование контура на станке (широкие возможности изменения технологическогопроцесса, работа с жесткого диска и редактирование,графическое изображение на дисплее);
­  энергосберегающая системауменьшает потребление электроэнергии;
­  возможность обработкипрактически любых металлов и многих токопроводных материалов, включаякомпозиты.
Преимущества станка «Sodik» становятся явными при сравнении техническиххарактеристик с имеющимся оборудованием. Основные характеристики имеющегося иприобретаемого оборудования приведены в таблице 32.
Таблица 32
Сравнительные характеристики электроэрозионных станков 4Г721М (1977 г.) «Sodik AQ535LQ1W». 1 2 3 Максимальные размеры обрабатываемой заготовки, мм.. 320x190x130 1000x650x290 Максимальный вес обрабатываемой заготовки, кг. 60 800 Максимальная скорость подачи проволоки (определяется точность обработки), мм/сек. 20 250 Используемый диэлектрик Осветительный керосин/инд-е      масло Вода Максимальная скорость резания, мм/мин. 5 230-550 Наилучшая шероховатость поверхности (различные материалы), мкм. 0,63 — 80 0,06-0,9* Номинальная мощность станка, кВт. ч 4,326 6
*достигается за 2-3 прохода.
Исходя из сравнительных характеристик и возможностей нового станкавидно, что сравниваемое оборудование относится к разным поколениям.
Применение станка «Sodik» позволит расширить номенклатуруизготавливаемого технологического инструмента, а также изготавливать запасныечасти для оборудования, закупаемые в настоящее время на стороне.
Затраты:
Стоимость станка «Sodik AQ535LQ1W» со склада в Москве после таможенной очистки с НДС (18%) — 235000 euro (7 935 500 руб. по курсу ЦБ РФ на 25.09.06 г.)
KB = 6 725 000 руб. (цена без НДС)
KB — капитальные вложения
Экономия:
Экономический эффект достигается за счёт снижения себестоимостиизготовления технологического инструмента, увеличения выхода годного,изготовления запасных частей для оборудования и оказания услуг на сторону.
1) Экономический эффект от снижения себестоимости изготовления технологическогоинструмента.
Технологический инструмент, изготовленный на электроэрозионныхстанках, представлен в таблице 33
Таблица 33Технологический инструмент Кол-во в среднем за месяц, шт. Средняя себестоимость единицы, руб. Сумма, руб. Матрицы волочильные 16 2995 47920 Вставки ЭЙ 867 9 1389 12501 Матрицы прессовые 15 3241 48615 Матрицы с вставкой 2 3264 6528 Матрицы ЭЙ 867 1 6060 6060 ИТОГО: 39 121624
Ежемесячно на электроэрозионных станках изготавливаетсятехнологического инструмента в среднем на сумму 121624 руб. Согласно плановойкалькуляции неизменными останутся следующие статьи:
­  стоимость материалов вцене инструмента 8,5 %;
­ цеховые расходы 26%;
­  газ(используется для резки заготовок) 0,06 %;
­ прочие энергетические затраты 3,5%;
Итог: 38,06% (46290 руб.)
Остальные статьи калькуляции (75334 руб.) изменятся:
­ вспомогательные материалы
В электроэрозионных станках основным расходным материалом являетсядиэлектрик.
Таблица 34Наименование оборудования Диэлектрик Цена, руб./л
Потреб
ность на месяц, л Стоим. в месяц, руб. 4Г721М керосин/масло И12А 23,5 33,3 782,55 «Sodik AQ535LQ1W». артезианская вода 0,019 3200 60,8 Экономия в месяц 721,75
В станках типа 4Г721М в качестве диэлектрика используетсяосветительный керосин и индустриальное масло в пропорции 50/50.
В станках «Sodik» в качестве диэлектрика используется вода. Приемкости диэлектрической системы 800 л и полной замене воды раз в неделюежемесячные затраты на диэлектрик составят 0,019 руб.* 800л*4нед.=60,8 руб.Следовательно: ежемесячная экономия составит 721,75 руб.
­ электроэнергия
Расход электроэнергии на станках 4Г721М составляет 4,326 кВт. ч.Доля затрат на электроэнергию в стоимости инструмента согласно калькуляции — 3,6%. Электроэрозионный станок потребляет 4,326 кВт.ч*8ч*22дн. =761 кВт. ч. Пристоимости 1 кВт.ч=1,10 руб. затраты на станке 4Г721М составляют 837,1 руб. вмесяц.
Расход электроэнергии на станке «Sodik» — 6 кВт.ч, а времени наизготовление одинакового количества деталей (определяется скоростью резания — 230 мм2/мин и количеством проходов — 2 прохода (таблица 1)) затрачивается в 23раза меньше. Расход электроэнергии на станке «Sodik», при изготовляемом внастоящее время количестве деталей, составит 6 кВт.ч*8ч.*22дн./23=46 кВт.ч вмесяц (50,6). Ежемесячная экономия составит 837,1-50,6=786,5 руб.
­ заработная плата с отчислениями
Согласно калькуляции заработная плата с отчислениями составляет54,9% (53200 руб.) от стоимости деталей.
При установке станка «Sodik» отпадает необходимость участия слесарей втехнологической цепочке изготовления матриц, т.к. данный станок обладаетвысокой точностью изготовления и обеспечивает низкую шероховатость поверхности,необходимости в дополнительной обработке нет. Среднемесячная заработная плата сотчислениями слесаря — инструментальщика составляет 13210 руб. При сокращении1-го слесаря ежемесячная экономия составит 13210 руб. Также сокращаетсястрогальщик, т.к. в станке «Sodik» вместо электродов используется латуннаяпроволока. Среднемесячная заработная плата с отчислениями строгальщикасоставляет 14586 руб.
Экономический эффект от снижения затрат на заработную плату иотчисления составит 13210+14586=27796
Экономически эффект на изготовлении технологического инструментаза год составляет:
Эг = (721,75+786,5+27796)х12=351651,0

2) Экономический эффект от увеличения выхода годного вобрабатывающих цехах.
Высокая точность изготовления, возможность быстрого изготовленияинструмента их твёрдых сталей и гарантированное качество, при изготовлении нановом станке, позволят повысить качество продукции обрабатывающих цехов. Приоценке технического отдела высокое качество инструмента позволит увеличитьвыход годного по обрабатывающим цехам №2 на 0,3% и №3 на 0,2%.
Экономия от увеличения выхода годного на 0,3% в цехе №2 примесячном выпуске 1200 тонн, в месяц составит 54000 руб.
Экономия от увеличения выхода годного на 0,2% в цехе №3 примесячном выпуске 400 тонн, в месяц составит 14800 руб.
Экономический эффект от увеличения выхода годного пообрабатывающим цехам №2 и №3 составит:
Эг = (54000+14800)х12= 825600 руб.
3) Экономический эффект от изготовления запасных частей дляоборудования
По мнению специалистов на станке «Sodik» возможно изготавливатьследующие запчасти для технологического оборудования:
Таблица 35Наименование деталей Потребное кол-во в год Цена за 1 шт. Сумма в год, руб. Шестерни для рабочих валков ст. «Монтбард » 36шт. 13747,7 494917,2 Шестерни для валов станов ХПТ-32; ХПТ-55; ХПТ-90 48 шт. 9212,57 442203,36 Ножи для дисковых ножниц 1500шт. 758-20 1137300,0 ИТОГО: 207440,56
Исходим из того, что в стоимости запчастей заложены: прибыльзавода изготовителя, наценка торгующей фирмы, транспортировка и другиенакладные расходы. Все эти расходы принимаем условно равными 15% от ценызапчастей. Следовательно, если принять себестоимость изготовления запчастей настанке «Sodik» равной себестоимости изготовления запчастей в условиях заводаизготовителя, то гарантированный экономический эффект составит:
Экономический эффект за год составляет:
Эг=2074420*0,15=311163 руб.
Суммарный экономический эффект от приобретения станка «Sodik» составит;Эг=351651+825600+311163=1488414
Срок окупаемости станка будет равен:Ток=КВ/Эг=6725000/1488414=4,5 года=4 года 6 мес.
 Затраты на приобретение станка составят 6 725 000 руб., годовойэкономический эффект ориентировочно составит 1 488 414 руб., срок окупаемости 4года 6 месяцев. Сократить срок окупаемости возможно за счёт расширенияноменклатуры изготавливаемого на станке технологического инструмента иувеличения объёма услуг, оказанных на стороне.
3.6 Планированиепроизводства проката и его себестоимости на 2008 год
План по производству и реализации продукции (производственнаяпрограмма) является основным разделом готового плана металлургического предприятия,т.к. в нем находят отражение задания, определяющие главную цель деятельности предприятия- изготовление металлопродукции для удовлетворения потребностей народного хозяйствав конкретных ее видах. На основе показателей этого раздела рассчитываются и планируютсяпоказатели других разделов годового плана.
Согласно разработанных в цехе организационно- технических мероприятий,которые планируется ввести в действие в 2008 г. объем производства будет равен 31243 т.
Таблица 36
Планирование производствапроката на 2008 год.Прокат 2006 год, факт, тн.
2008 год, план,
тн. Отклонение 2008г. от 2006г., тн. Отклонение 2008г. от 2006г., %
4.  1. Прессово-волочильное производство:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  бронзовый прокат
­  медно-никелевый прокат
14000
3618
8922
1400
60
18580
5670
10880
1940
90
4580
2052
1958
540
30
32,7
56,7
21,9
38,6
50,0
2.  Волочильное производство:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  медно-никелевый прокат
5040
3100
1070
870
7791
4681
2140
970
2751
1581
1070
100
54,6
51,0
100
11,5
3.  Лентопрокатное производство:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  бронзовый прокат
­  медно-никелевый прокат
5000
2665
1035
1
1299
4872
1870
900
2
2100
-128
-795
-135
1
801
-2,6
-29,8
-13,0
100
61,7
Итого по заводу:
­  медный прокат
­  латунный прокат
­  бронзовый прокат
­  медно-никелевый прокат
24040
9383
11027
1401
2229
31243
12221
13920
1942
3160
7203
2838
2893
541
931
29,9
30,2
26,2
38,6
41,8

Для более наглядногопредставления данных о планируемом производстве проката построим диаграмму,характеризующую долю каждого из видов в общем выпуске товарной продукции.
Диаграмма 2
/>

Наибольший удельный вес впланируемом выпуске ЗАО «Кольчугцветмет» занимает латунный и медный прокат какв 2006 году, так и в 2008 году, наименьший удельный вес занимает выпускбронзового проката.
Таблица 37
Динамика измененияпланируемой себестоимости по отдельным статьям затрат калькуляции  2006 г. 2008 г. Отклонение Статьи затрат   уд.вес   уд.вес 2008г. от 2006г.   млн. руб. % млн. руб. % млн. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 1. Основные             сырье и материалы 2327,022 46,2 2979,2 48,1 652,178 28,03 2. Транспортно-             заготовительные 382,8 7,6 495,499 8,0 112,699 29,4 расходы             3. ИТОГО             основные сырье и 2709,823 53,8 3474,699 56,1 764,876 28,2 материалы             4. Потери от брака 80,59 1,60 80,52 1,3 -0,07 -0,09 5. Энергоносители 634,642 12,6 755,637 12,2 120,995 19,07 6. Основная зарплата             производственных 327,395 6,5 421,2 6,8 93,805 28,65 рабочих             7. Дополнительная             зарплата производ 115,847 2,3 148,65 2,4 32,803 28,3 ственных рабочих             8. Начисления на             заработную плату 157,794 3,13 204,394 3,3 46,6 29,5 9. Общепроизвод             ственные расходы 342,505 6,8 334,462 5,4 -8,04 -2,3 10. Общехозяйст             венные расходы 372,727 7,4 402,593 6,5 29,866 8,01 11. Производствен             ная себестоимость 4741,323 94,13 5834,503 94,2 1093,18 23,06 12. Внепроизводст             венные расходы 295,522 5,87 371,625 6,0 76,103 25,8 13. Полная             себестоимость 5036,845 100 6193,743 100 1156,898 22,97 общего объема             производства            
Согласно таблице 37увеличение себестоимости товарного выпуска на 1156,898 млн. руб. обусловленопланируемым увеличением производства проката на 7203 тонны. В связи спроведением предлагаемых мероприятий, а именно: приобретение скоростныхтрубоволочильных станов со съемом труб;
приобретение финишнойлинии обработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом; приобретениеволочильного барабана ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок;изготовление новой плоскоовальной машины с формированием овала из бухты;приобретение электроискрового (электроэрозионного) погружногопроволочно-вырезного станка с компьютерным ЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W», ожидается экономия на материалах,используемых для изготовления:
1. медных труб — экономия 89,88 млн. руб.;
2. латунных труб — экономия 17,76 млн. руб.
Общее увеличение постатье «основные сырье и материалы» на 652,178 млн. руб. обусловлено повышениемспроса на прокат ЗАО «Кольчугцветмет» при наращивании производственныхмощностей в ходе предложенных мероприятий.
Предполагается росттранспортно-заготовительных расходов на 29,4 % в связи с увеличением цен набензин и тарифов железнодорожного транспорта.
Потери от брака в планируемомпериоде остаются на уровне периода в результате ввода новых единицоборудования, освоение которых сопряжено с наладочными работами.
Увеличение по статьям«основная и дополнительная заработная плата» на 126,608 млн. руб. связано сболее интенсивной работой волочильного производства и освоением новых единицоборудования. Для работы на скоростных трубоволочильных станах со съемом труб,финишной линии обработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом, волочильномбарабане ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок, плоскоовальной машине сформированием овала из бухты требуются рабочие с боле высокой квалификацией,для привлечения и обучения которых необходимы дополнительные затраты.
Следствием увеличениязаработной платы будет рост начислений на заработную плату на 29,5 % .
В результате приобретенияэлектроискрового (электроэрозионного) погружного проволочно-вырезного станка скомпьютерным ЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W» ожидается экономический эффект от снижения себестоимостиизготовления технологического инструмента. Планируется снижение по статье«общепроизводственные расходы» на 8,04 млн. руб.
В планируемом периодеувеличение по статье «общехозяйственные расходы» на 8,01 % связано снеобходимостью проведения отделочных и административно-бытовых корпусов цеха 2и 3.
Внепроизводственныерасходы в планируемом периоде увеличиваются на 25,8 % за счет необходимостирасширения рынка сбыта выпускаемой продукции. В результате ввода в эксплуатациювысокопроизводительного оборудования и создания условий для большего выпускамедного и латунного проката возникает необходимость в поиске новых покупателей.

Выводы и предложения
Большую роль в управленииэкономикой предприятия, оценке затрат и результатов его деятельности, выявлениивнутренних резервов, прогнозировании развития и принятия решений играет анализтехнико-экономических и финансовых показателей.
В условиях рынка нереально добиться стабильного успеха в бизнесе,если не планировать эффективно его развитие, не аккумулировать постоянноинформацию о собственных перспективах и возможностях, о состоянии целевыхрынков, положении на них конкурентов и т.д.
В данной дипломной работе на примере ЗАО «Кольчугцветмет» попроизводству металлопроката рассматривается как существующее положение дел напредприятии, так и перспективы его развития.
На основе проведенного анализа финансовойдеятельности и технико-экономических показателей ЗАО «Кольчугцветмет» были сделаны следующиевыводы:
1.  В 2006 году, в общем, выпускпродукции увеличился на 5,85 %, а объем реализованной продукции увеличился на2,6 % по сравнению с 2005 годом. План по производству продукции былперевыполнен на 5 %.
Это произошло за счетповышения спроса на продукцию ЗАО «Кольчугцветмет»;
2. В 2006 годуснизились потери от брака. Это связано, прежде всего, с заменой морально ифизически устаревшего оборудования на более высоко технологичное. Но, несмотряна это, еще остаются некоторые участки производства, где оборудование требует замены.
Нужно поддерживатьдостигнутый уровень качества продукции, с целью повышения ееконкурентоспособности, как по отдельным цехам, так и по заводу в целом;
3. Работу завода в 2006 году можноохарактеризовать как наиболее ритмичную, поскольку не было никаких срывов впоставках и в оплате сырья и материалов. Темпы производства повысились в видузамены оборудования, которое работает на более высоких скоростях и имеетбольшую пропускную способность, что говорит о положительном факторе ивозможности расширения производства;
4. Удалось снизить текучесть кадров(с 4,9 % до 1,7 %). Коэффициент оборота по приему увеличился на 1,7 %, а поувольнению снизился на 2,9 %. Это связано с улучшением условий труда, т.е. спроведенным техперевооружением;
5.  Среднедневная выработка одногорабочего увеличилась на 1,07 %, что связано с проведенным техперевооружением иснижением простоев, связанных с внеплановым ремонтом; среднечасовая выработкарабочих увеличилась на 1,06 %, благодаря проведенной работе по повышениюквалификации рабочих, аттестации рабочих мест, присвоению категорий каждому изработников;
6.  В 2006 году наблюдается рост фондазаработной платы на 47329 тыс.руб. Причиной этому послужил рост численностиработников на 92 человека (8835 тыс.руб.) и увеличение средней заработной платына 38494 тыс.руб;
7. В 2006 году затраты на1 рубль выпущенной продукции не изменились по сравнению с 2005 годом исоставили 0,67, что произошло в том числе за счет увеличения себестоимоститоварного выпуска на 3,48 % и увеличения товарной продукции в оптовых ценахпредприятия на 3,58 %. Также произошло удорожание некоторых видов материалов,необходимых для производства, вследствие, чего произошел рост себестоимостипродукции и оптовых цен;
8.  Увеличилась балансовая прибыль на 33,936млн. руб. благодаря увеличению прибыли от реализации основной продукции на149,952 млн. руб.;
9.  Оценивая финансовую обстановкупредприятия можно выделить снижение платежеспособности и финансовойустойчивости в 2005 году. В 2006 году положение меняется в лучшую сторону идаже появляются резервы для дальнейшего развития предприятия.
Подводя итог можновыделить следующие цели, к которым стремится завод ЗАО «Кольчугцветмет» в 2008году:
1. Увеличениевыпуска производства проката на 29,9 %;
2. Снижениесебестоимости:
­ медных труб на89,88 млн. руб.;
­ латунных труб на17,76 млн. руб.;
3. Снижениесебестоимости изготовления технологического инструмента, увеличения выходагодного, изготовления запасных частей для оборудования и оказания услуг насторону на 1488414 руб.
Для достиженияпоставленных целей разработаны следующие мероприятия:
1. приобретениескоростных трубоволочильных станов со съемом труб;
2. приобретениефинишной линии обработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом;
3. приобретениеволочильного барабана ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок;
4. изготовлениеновой плоскоовальной машины с формированием овала из бухты;
5. приобретениеэлектроискрового (электроэрозионного) погружного проволочно-вырезного станка скомпьютерным ЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W».
В результате проведениянамеченных мероприятий:
1. приобретениескоростных трубоволочильных станов со съемом труб; приобретение финишной линииобработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом; приобретение волочильногобарабана ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок; изготовление новойплоскоовальной машины с формированием овала из бухты — затраты на проведениеданного мероприятия составят 98600 тыс. руб., годовой экономический эффектравен 22429 тыс. руб., срок окупаемости составляет 4 года 5 месяцев;
2. приобретениеэлектроискрового (электроэрозионного) погружного проволочно-вырезного станка скомпьютерным ЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W» — затраты на приобретение станкасоставят 6 725 000 руб., годовой экономический эффект ориентировочно составит 1488 414 руб., срок окупаемости 4 года 6 месяцев. Сократить срок окупаемостивозможно за счёт расширения номенклатуры изготавливаемого на станкетехнологического инструмента и увеличения объёма услуг, оказанных на стороне.

Список используемойлитературы
1.  Алексеева М.М. «Планированиедеятельности фирмы: Учебно-методическое пособие». – М.: Финансы и статистика,2000.
2.Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа: учебник». — М.:Финансы и статистика, 2003.
3.Балабанов И.Т. «Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?». — М.: Финансы и Статистика, 2004.
4. Грузинов В.П., ГрибовВ.Д. «Экономика предприятия», М.: ИНФРА-М, 2002.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализфинансовой отчетности: Учебное пособие». – М.: Издательство «Дело и сервис»,2006.
6.Журнал «Бухгалтерский учет» 2001-2005.
7. Иванов И.Н. «Технико-экономическиерасчеты по организации, планированию и управлению металлургическимпредприятием» Москва, Металлургия, 2000.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. «Анализхозяйственной деятельности предприятия» М.: — Проспект, 2000.
9.Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализотчётности» — М.: Финансы и статистика, 2000.
10.Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».- М. .: ИКЦ«Дис», 2000.
11. Котлер Ф. «Основы маркетинга».М.: Изд. Дом «Вильямс», 2002.
12. Липатов И.В. «Прогнозированиеприбыли // Финансы». — 2000.
13.Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. «Финансовый анализ» 1999
14.Петрова В.И. «Анализ хозяйственной деятельности металлургических предприятий»2001.
15.Приказ № 1415 от 15.02.2007 «Концепцияразвития ЗАО «Кольчугцветмет» на период 2007 – 2008 г.»
16.Савицкая Г.В. «Анализхозяйственной деятельности предприятия: Учебник» – М.: ИНФРА-М, 2004.
17.  Шеремет А.Д. «Методикафинансового анализа» — М.: ИНФРА- М, 2002.