–PAGE_BREAK–Расчет показателей для предприятия № 13.
d0= 155/177 = 0,876; d1 = 154/174 = 0,885; Id = 0,885/0,876 = 1,011.
Расчет показателей для остальных предприятий производится аналогично.
Итак, наибольший удельный вес рабочих в общей численности работающих на предприятии № 27, а наименьший — на предприятии № 13. На всех предприятиях удельный вес рабочих в общей численности возрос по сравнению с прошлым (базисным) годом.
4. Вычислим удельный вес неявок рабочих по причинам, удельный вес простоев и сверхурочных работ.
Для перевода отработанных человеко-дней в человеко-часы определяем среднюю фактическую продолжительность рабочего дня ():
,
Где ОЧЧ — отработанные человеко-часы;
ОЧД — отработанные человеко-дни.
(час); (час);
(час); (час).
Максимально-возможный фонд рабочего времени Тм. в. определяем суммированием отработанного времени и простоев, прогулов, неявок с разрешения администрации.
Удельный вес неявок (dн. я) определяем отношением:
Удельный вес простоев (dпрост) определяем отношением:
Удельный вес прогулов (dпрог) определяем отношением:
Удельный вес сверхурочных работ (dсверх) определяется:
.
Результаты сведем в таблицу 2.4
Таблица 2. SEQ Таблица_2. \* ARABIC 4 Удельный вес неявок рабочих по причинам; удельный вес простоем и сверхурочных работ
Расчет показателей для предприятия № 13.
dн. я. = 1633,2/287388,7 = 0,0057; dпрост. = 774,4/287388,7 = 0,0046;
dпрог. = 21,2/287388,7 = 0,0001; dсверх. = 125/287388,7 = 0,0004.
Расчет показателей по остальным предприятиям произведен аналогично.
Итак, наибольший удельный вес неявок по причинам на предприятии №50 (наименьший — на предприятии №27); наибольший удельный вес простоев на предприятии №13 (наименьший — на предприятии №27); наибольший удельный вес прогулов на предприятии №50 (наименьший — на предприятии №27); наибольший удельный вес сверхурочных работ на предприятии №13 (наименьший — на предприятиях №№ 27, 37).
В среднем по четырем предприятиям удельный вес неявок по причинам составляет 0,0016 в максимально возможном фонде; удельный вес простоев — 0,0007; удельный вес прогулов — 0,0002. Удельный вес сверхплановой работы в среднем по четырем предприятиям составил 0.
5. Определим, сколько продукции недодано вследствие недоиспользования времени рабочих по сравнению с планом, в том числе за счет неявок на работу с разрешения администрации, простоев, прогулов.
Прирост продукции за счет ликвидации потерь рабочего времени определяем из соотношения:
.
Потери рассчитываем как сумму простоев, прогулов и неявок. Результаты расчетов в таблице 2.5
Таблица 2. SEQ Таблица_2. \* ARABIC 5 Расчет недоданной продукции в связи с недоиспользованием времени рабочих
Расчет DВП по предприятию № 13.
DВП = (1570/284400) × (1334,4 + 21,1 + 1633,2) = 16,5 (млн. руб)
Итак, наибольшее количество недоданной продукции в связи с недоиспользованием времени рабочих на предприятии №50; наименьшее — на предприятии № 27.
В целом по четырем предприятиям в связи с недоиспользованием времени рабочих недодано продукции на сумму 71,8 млн. руб.
3. Статистический анализ производительности труда и заработной платы 1. Вычислим индексы средней фактической выработки на одного работника и на одного рабочего и сопоставим вычисленные индексы (табл. 3.1).
Выработка на одного человека (W) определяется для работников из соотношения:
; для рабочих: .
Индекс выработки определяем по формуле:
.
Таблица 3. SEQ Таблица_3. \* ARABIC 1 Расчет индексов выработки продукции
Расчет показателей по предприятию № 13.
на одного работника
W0= 1560/175 = 8,914 (млн. руб); W1 = 1570/174 = 9,023 (млн. руб);
iw = 9,023/8,914 = 1,012;
на одного рабочего
W0= 1560/155 = 10,065 (млн. руб); W1 = 1570/154 = 10, 195 (млн. руб);
iw = 10, 195/10,065 = 1,013.
Расчет показателей по остальным предприятиям произведен аналогично. Произведем сопоставление индексов описательно с построением графиков. Построим сравнительные гистограммы индексов выработки на одного работника и на одного рабочего (рис.1).
Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Сравнительные гистограммы индексов выработки на одного работника и на одного рабочего по предприятиям
Анализируя расчетные значения и графические изображения индексов выработки, приходим к выводу, что предприятия №№ 13, 27, 37 имеют высокие показатели выработки продукции. А предприятие № 50 имеет низкие показатели — план выработки на одного рабочего недовыполнен на 5,5%, план выработки на одного работника недовыполнен на 5,6%. В целом же по четырем предприятиям план выработки на одного работника и на одного рабочего перевыполнен на 0,4%.
2. Определим влияние на выработку одного работника среднечасовой выработки, средней продолжительности рабочего дня, среднего числа дней работы одного рабочего и удельного веса рабочих в среднесписочной численности промышленно-производственного персонала. Сведем данные для анализа средней выработки в таблицу 3.2
Таблица 3. SEQ Таблица_3. \* ARABIC 2 Данные для анализа средней выработки
Для анализа средней выработки используем следующую мультипликативную схему:
,
гдеК1 — средняя часовая выработка;
К2 — средняя фактическая продолжительность рабочего дня,
К3 — среднее число рабочих дней,
К4 — удельный вес рабочих.
Рассчитываем среднюю часовую выработку, среднюю продолжительность рабочего дня, среднее число рабочих дней, удельный вес рабочих по плану:
К10= 19880/6586600 = 0,0030 (млн. руб. / чел-час);
К20= 6586600/899600 = 7,322 (час);
К30= 899600/3427 = 262,504 (дней);
К40= 3427/3615 = 0,948.
Аналогично рассчитываем среднюю часовую выработку, среднюю продолжительность рабочего дня, среднее число рабочих дней, удельный вес рабочих фактически:
К11 = 0,0029 (млн. руб. / чел-час);
К21 = 7,668 (час);
К31 = 260,498 (дней);
К41 = 0,948.
Определяем индексы:
средней часовой выработки:
IK1 = К11/К10= 0,0029/0,0030 = 0,966 (96,6%);
средней продолжительности рабочего дня:
IK2 = К21/К20= 7,668/7,322 = 1,047 (104,7%);
среднего числа рабочих дней:
IK3 = К31/К30= 260,498/262,504 = 0,992 (99,2%);
удельного веса рабочих:
IK4 = К41/К40= 0,948/0,948 = 1,000 (100,0%).
Индекс средней выработки на одного работника IW = 1,004 (см. табл.3.1). Или,
IW = IK1´IK2´IK3´IK4 = 0,966´1,047´0,992´1,000 = 1,004 (100,4%).
Таким образом, средняя фактическая выработка на одного работника возросла по сравнению с планом на 0,4%. При этом, основное влияние на рост средней выработки оказал рост средней продолжительности рабочего дня на 4,7%; в то время как средняя часовая выработка снизилась на 3,4%; среднее число рабочих дней снизилось на 0,8%, а удельный вес рабочих в общей численности работников не изменился.
3. Вычислим экономию (перерасход) фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции, в том числе вследствие: изменения среднего списочного числа работников; изменения средней заработной платы. Влияние численности работников и их средней заработной платы на расход фонда заработной платы увяжем с показателем средней выработки на одного работника.
Необходимые для анализа данные в таблице 3.3
Таблица 3. SEQ Таблица_3. \* ARABIC 3 Данные для расчета экономии (перерасхода) фонда заработной платы
Определяем степень выполнения плана по валовой продукции для каждого предприятия: и анализируем изменение фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции.
Для предприятия № 13
ОВВП13 = 1570/1560 = 1,006 (100,6%).
План выполнен более чем на 100%. Процент перевыполнения плана: 100,6 — 100 = 0,6%. Умножаем на коэффициент корректировки: 0,6´0,6 = 0,36.
Изменение фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции:
(млн. руб),
где ФЗП — фонд заработной платы.
На предприятии № 13 перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции составил 2,1 млн. руб.
Для предприятия № 27
ОВВП27 = 1,012 (101,2%).
План выполнен более чем на 100%. Процент перевыполнения плана: 1,2%. Умножаем на коэффициент корректировки: 1,2´0,6 = 0,72.
Изменение фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции:
(млн. руб),
На предприятии № 27 перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции составил 4,8 млн. руб.
Для предприятия № 37
ОВВП37 = 1,009 (100,9%).
План выполнен более чем на 100%. Процент перевыполнения плана: 0,9%. Умножаем на коэффициент корректировки: 0,9´0,6 = 0,54.
Изменение фонда заработной платы учетом выполнения плана по валовой продукции:
(млн. руб)
На предприятии № 37 экономия фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции составила 13,855 млн. руб.
Для предприятия № 50
ОВВП50 = 0,931 (93,1%).
План выполнен менее чем на 100%. Изменение фонда оплаты труда:
(млн. руб)
На предприятии № 50 перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции составил 68,8 млн. руб.
Определяем влияние на изменение фонда заработной платы среднесписочного числа работников и средней заработной платы. Для этого рассчитываем индексы заработной платы переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов. Используем формулы:
,
,
,
Где åST — фонд заработной платы;
S — заработная плата одного работника;
T — численность работников.
Составляем расчетную таблицу 3.4
Таблица 3. SEQ Таблица_3. \* ARABIC 4 Расчет показателей для анализа влияния числа работников и средней заработной платы на изменение фонда заработной платы
продолжение
–PAGE_BREAK– (100,2%); (млн. руб);
(101,0%), (млн. руб)
(99,2%), (млн. руб)
Таким образом, фактический фонд заработной платы выше запланированного на 0,2%, что в абсолютном значении составляет 5 млн. руб. Причем непосредственный рост средней заработной платы одного работника на 1,0% привел к увеличению фонда заработной платы на 22,5 млн. руб. А снижение численности работников на 0,8% привело к уменьшению фонда заработной платы на 17,5 млн. руб.
Влияние численности работников и их средней заработной платы на расход фонда заработной платы увяжем с показателем средней выработки на одного работника. Увязку фонда заработной платы с выработкой осуществляем по следующей мультипликативной схеме:
,
гдеК1 — зарплатоемкость продукции;
К2 — выработка работников.
Рассчитываем зарплатоемкость продукции и выработку работников:
К10= 2239/19880 = 0,1126; К11 = 2244/19890 = 0,1128;
К20= 19880/3615 = 5,499; К21 = 19890/3601 = 5,523.
Рассчитываем индексы зарплатоемкости продукции, выработки работников и численности работников:
IK1 = К11/К10= 0,1128/0,1126 = 1,002 (100,2%);
IK2 = К21/К20= 5,523/5,499 = 1,004 (100,4%);
IТ = Т1/Т0= 3601/3615 = 0,996 (99,6%).
Индекс фонда заработной платы:
IФЗП = IK1´IK2´IТ = 1,002´1,004´0,996 = 1,002 (100,2%)
Таким образом, фактический фонд заработной платы возрос по сравнению с плановым на 0,2%. Причем, основное влияние на рост фонда заработной платы оказал рост зарплатоемкости на 0,2% и рост выработки работников на 0,4%, в то время как численность работников снизилась на 0,4%.
4. Вычислим экономию (перерасход) фонда заработной платы на основании группировки по степени выполнения плана реализации продукции (пункт 2, раздел 1). Составляем расчетную таблицу 3.5
Таблица 3. SEQ Таблица_3. \* ARABIC 5 Реализованная продукция о фонд заработной платы для по предприятиям, выполнившим и не выполнившим план реализации
Изменение фонда заработной платы с учетом выполнения плана по реализованной продукции осуществляем аналогично валовой продукции предыдущего задания с учетом группировки проведенной по 2-ой задаче.
Для предприятий, не выполнивших план:
ОВВП = 1900/2300 = 0,826 (82,6%).
План выполнен менее чем на 100%. Изменение фонда оплаты труда:
(млн. руб.)
На предприятиях, не выполнивших план реализации, перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по реализованной продукции составил 193,8 млн. руб.
Для предприятий, выполнивших план реализации:
ОВВП = 17730/16640 = 1,066 (106,6%).
План выполнен более чем на 100%. Процент перевыполнения плана: 6,6%. Умножаем на коэффициент корректировки: 6,6´0,6 = 3,96. Изменение фонда заработной платы учетом выполнения плана по реализованной продукции:
(млн. руб)
На предприятиях, выполнивших план реализации, экономия фонда заработной платы с учетом выполнения плана по реализованной продукции составила 32,2 млн. руб.
5. Вычислим индексы среднемесячной заработной платы одного работника без учета и с учетом начисленных премий. Составляем расчетную таблицу 3.6.
Таблица 3. SEQ Таблица_3. \* ARABIC 6 Расчет показателей для определения индексов среднемесячной заработной платы одного работника без учета и с учетом начисленных премий
Расчет показателей для предприятия № 13.
S0= 248/177 = 1,401 (млн. руб), S0T1 = 1,401×174 = 243,797 (млн. руб);
S¢0T0= 248 + 20 = 268 (млн. руб), S¢1T1 = 253 + 28 = 281 (млн. руб);
S¢0= 268/177 = 1,514 (млн. руб); S¢0T1 = 1,514×174 = 263,458 (млн. руб).
Индексы среднемесячной заработной платы одного списочного работника без премий определяем по формулам:
,
,
.
(101,6%);
(102,2%);
(99,4%).
То есть, среднемесячная заработная плата одного списочного работника без премий возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 1,6%. Причем, непосредственный рост средней заработной платы составил 2,2%, а за счет изменения структуры численности работников средняя заработная плата снизилась на 0,6%.
Индексы среднемесячной заработной платы одного списочного работника с учетом премий определяем по формулам:
,
,
.
(102,4%);
(103,0%);
(99,4%)
То есть, среднемесячная заработная плата одного списочного работника с учетом начисленных премий возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 2,4%. Причем, непосредственный рост средней заработной платы составил 3,0%, а за счет изменения структуры численности работников средняя заработная плата с учетом премий снизилась на 0,6%.
6. Определим удельный вес премий из фонда материального поощрения в средней заработной плате на одного работника в отчетном и предыдущем году, и индекс удельного веса премий.
Удельный вес премий (d) определяем отношением премий к фонду заработной платы с премиями. Индекс удельного веса премий (id) определяем отношением удельного веса премий в отчетном году к удельному весу в предыдущем году. Результаты расчетов сведем в таблицу 3.7.
Таблица 3. SEQ Таблица_3. \* ARABIC 7 расчет удельного веса премий из фонда материального поощрения в средней заработной плате на одного работника и индексов удельного веса премий
Расчет показателей для предприятия № 13.
d0= 20/268 = 0,0746; d1 = 28/281 = 0,0996; id = 0,0996/0,0746 = 1,335.
Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.
Таким образом, на всех предприятиях наблюдается рост удельного веса премий. В целом по четырем заводам удельный вес премий в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возрос на 11,5% и составил 6,73%…
4. Статистический анализ основных фондов 1. Вычислим темпы роста основных фондов и сопоставим их с темпами роста валовой продукции. При сопоставлении учтем коэффициент сменности рабочих мест.
Определяем относительную величину динамики основных фондов
ОВДОФ:
,
Где ОФ – основные фонды.
Коэффициент сменности рабочих мест (Ксм) определяем из отношения:
,
Где ССЧНЗС — среднесписочная численность рабочих в наиболее заполненную смену.
Относительную величину динамики валовой продукции переносим из первого задания (п 1, раздел 1).
Таблица 4. SEQ Таблица_4. \* ARABIC 1
Расчет показателей для предприятия № 13.
ОВДОФ = 260/256 = 1,016; Ксм = 154/100 = 1,54.
Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.
Рассчитаем темпы роста основных фондов с учетом коэффициента сменности ОВДОФ´Ксм:
Для предприятия № 13 ОВДОФ´Ксм = 1,016´1,54 = 1,564;
Для предприятия № 27 ОВДОФ´Ксм = 0,933´1,4 = 1,307;
Для предприятия № 37 ОВДОФ´Ксм = 0,870´1,301 = 1,131;
Для предприятия № 47 ОВДОФ´Ксм = 1,078´2,302 = 2,482.
В среднем по четырем предприятиям: ОВДОФ´Ксм = 1,003´1,439 = 1,443.
Построим графики темпов роста основных фондов с учетом коэффициента сменности (ОВДОФ´Ксм) и темпов роста валовой продукции (ОВДВП) (см. рис.2).
Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 2 Диаграммы темпов роста основных фондов с учетом коэффициента сменности (ОВДОФ*Ксм) и темпов роста валовой продукции (ОВДВП)
Расчетные данные и графическое изображение темпов роста показывает, что самый высокий темп роста основных фондов с учетом коэффициента сменности на предприятии № 50 (2,5%). Самый низкий темп роста основных фондов с учетом коэффициента сменности на предприятии № 37 (1,1%). Темпы роста валовой продукции различаются незначительно и колеблются в диапазоне от 102,6% на предприятии № 13 до 120,2% на предприятии № 37.
2. Определим изменение фондоотдачи и фондоемкости промышленно-производственных основных фондов по сравнению с предыдущим годом.
Составим расчетную таблицу 4.2, в которой фондоотдачу основных фондов (ФО) определяем по формуле:
,
где – среднегодовая стоимость основных фондов.
Изменение фондоотдачи определяем по формуле:
.
Фондоемкость основных фондов (ФЕ) определяем по формуле:
.
Изменение фондоемкости основных фондов определяем по формуле:
.
Таблица 4. SEQ Таблица_4. \* ARABIC 2 Расчет показателей фондоотдачи и фондоемкости
Расчет показателей по предприятию № 13.
ФО0= 1530/256 = 5,977 (млн. руб); ФО1 = 1570/260 = 6,038 (млн. руб);
DФО = 6,038 — 5,977 = 0,062 (млн. руб);
ФЕ0= 256/1530 = 0,1673 (млн. руб); ФЕ1 = 260/1570 = 0,1656 (млн. руб);
DФЕ = 0,1656 — 0,1673 = — 0,0017 (млн. руб).
Расчет показателей для остальных предприятий производится аналогично.
В отчетном году по сравнению с базисным, в среднем по четырем предприятиям, фондоотдача возросла на 1,335 млн. руб. на 1 млн. руб. ОФ, а фондоемкость снизилась на 0,0076 млн. руб. на 1 млн. руб. ВП.
3. Вычислим процент изменения вооруженности рабочих основными фондами.
Составим расчетную таблицу 4.3, в которой вооруженность рабочих основными фондами (ФВ) определяем по формуле:
;
индекс фондовооруженности (iФВ) определяем по формуле:
.
Индекс производительности труда (iw) возьмем из расчетной таблицы 3.1 (п.1, раздел 3).
Таблица 4. SEQ Таблица_4. \* ARABIC 3 Расчет фондовооруженности и индексов фондовооруженности
Расчет показателей для предприятия № 13.
ФВ0= 256/155 = 1,652 (руб. /чел); ФВ1 = 260/154 = 1,688 (руб. /чел);
iФВ = 1,688/1,652 = 1,022.
Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.
Сопоставим темпы роста вооруженности рабочих основными фондами с темпами роста производительности труда.
Построим графики iФВи iW (см. рис.3).
Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 3 График темпов роста вооруженности рабочих основными фондами (iФВ) и темпов роста производительности труда (iW)
Наиболее высокий темп роста фондовооруженности наблюдается на предприятии № 50 (109,5%), а низкие темпы роста (менее 100%, снижение) на предприятиях №№ 27 и 37. Темп роста производительности труда на предприятиях №№ 13, 27, 37 примерно одинаков и составляет чуть более 101%. Низкий темп роста (менее 100%, снижение) на предприятии № 50.
4. Вычислим коэффициент эффективности основных фондов.
Коэффициент эффективности основных фондов (Е) определяем по формуле:
,
где По. в прибыль остающаяся в распоряжении.
Прибыль остающаяся в распоряжении определяем по следующей методике.
Рассчитываем прибыль от реализации
(Преализ):,
где åzq — себестоимость продукции.
Балансовая прибыль (Пбал) определяем по формуле:
,
Где Нкосв. — косвенные налоги.
Из косвенных налогов определяем:
1) налог на добавленную стоимость (НДС):
,
где КНДС = 0,18 — налоговый коэффициент на добавленную стоимость.
2) отчисления в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия (Ос/х) и отчисления средств пользователей автодорогами (Оа/д):
,
продолжение
–PAGE_BREAK–где Котч. = 0,039 — коэффициент отчислений.
3) целевой сбор в местный бюджет (Оц/сб):
,
где Км. б. = 0,039 — коэффициент отчислений.
Налогооблагаемая прибыль (Пн. о) определяем по формуле:
, где Кнедв. = 0,01 — налог на недвижимость.
Прибыль остающаяся в распоряжении (По. в) определяем по формуле:
,
где Кпр = 0,24 — коэффициент налога на прибыль.
Рассчитанные по каждому предприятию показатели сведем в таблицу 4.4
Таблица 4. SEQ Таблица_4. \* ARABIC 4 Расчет коэффициента эффективности основных фондов
Расчет показателей для предприятия № 13.
Преализ = 1600 — 981 = 619 (млн. руб.);
НДС = 1600×0,18/1,18 = 244,068 (млн. руб);
Отчисления = (1600 — 244,068) ×0,039 = 52,881 (млн. руб);
Оц/сб = (1600 — 244,068 — 52,881 — 52,881) ×0,039 = 48,757 (млн. руб);
Пбал = 619 — (244,068 + 52,881 + 48,757) = 273,294 (млн. руб);
Пн. о. = 273,294 — 260×0,01 = 270,694 (млн. руб);
По. в = 270,694× (1 — 0,24) = 205,728 (млн. руб);
Е = 205,728/260 = 0,791.
Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.
Таким образом, наиболее высокие коэффициенты эффективности на предприятиях №№ 27, 37 (прибыль остающаяся в распоряжении превышает стоимость основных фондов более чем в 5 раз); а самый низкий коэффициент эффективности на предприятии № 50, где прибыль остающаяся в распоряжении в 6,5 раз меньше стоимости основных фондов.
5. Статистический анализ финансовых показателей 1. Вычислим индексы выполнения плана по себестоимости товарной продукции, а также сумму экономии (перерасхода) по сравнению с плановой себестоимостью продукции.
Таблица 5. SEQ Таблица_5. \* ARABIC 1 Расчет показателей для определения индексов выполнения плана по себестоимости и суммы экономии (перерасхода) по сравнению с плановой себестоимостью продукции
Индекс себестоимости (Iz) переменного состава определяем по формуле:
,
где zq — себестоимость продукции.
(102,5%).
Изменение себестоимости:
D=åz1q1 — å z0q0= 11594 — 11309 = 285 (млн. руб)
По четырем предприятиям себестоимость возросла по сравнению с плановой на 2,5%. Сумма перерасхода составила 285 млн. руб.
Определим возможную сумму экономии при условии, что все предприятия выполнили план по снижению себестоимости продукции.
Возможное изменение себестоимости при условии, что все предприятия выполнили план по ее снижению:
= 10477 — 11309 = — 832 (млн. руб),
где – скорректированная фактическая себестоимость, равная фактической себестоимости, но не выше плана.
Таким образом, сумма экономии, при условии выполнения плана по снижению себестоимости всеми предприятиями составила бы 832 млн. руб.
2. Определим сумму и процент брака в целом, а также возможное дополнительное снижение себестоимости продукции вследствие ликвидации брака в производстве.
Рассчитываем удельный вес брака по формуле
и возможное снижение себестоимости вследствие ликвидации брака: åz1q1 — сумма брака. По результатам расчетов составляем таблицу 5.2.
Таблица 5.2 Расчет удельного веса брака и возможного снижения себестоимости вследствие ликвидации брака в производстве
Расчет показателей для предприятия № 13.
dбр = 6/981 = 0,0061;
возможное снижение себестоимости = 981 — 6 = 975 (млн. руб).
Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.
Доля брака по четырем предприятиям составила 0,21% (24 млн. руб). При условии ликвидации брака фактическая себестоимость по четырем предприятиям составила бы 11570 млн. руб.
3. Вычислим, сколько дали бы предприятия дополнительно валовой продукции вследствие ликвидации брака в производстве. Валовую продукцию с учетом ликвидации потерь от брака рассчитываем как ВП1 + сумма брака.
Таблица 5. SEQ Таблица_5. \* ARABIC 3 Расчет валовой продукции с учетом ликвидации потерь от брака.
При условии ликвидации брака, валовая продукция по четырем предприятиям составила 19914 млн. руб.
4. Вычислим индексы продолжительности одного оборота нормируемых оборотных средств, а также сумму высвобожденных оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости.
Рассчитаем плановую и фактическую продолжительность оборота в днях и индексы продолжительности оборота.
Сначала рассчитаем сумму оборотных средств как разность между производственными и основными фондами, результаты расчетов в таблице 5.4.
Таблица 5. SEQ Таблица_5. \* ARABIC 4 Расчет оборотных средств
Продолжительность одного оборота определяем по формуле:
,
Где Дк — число календарных дней; – оборотные средства.
Индекс продолжительности одного оборота рассчитываем по формуле
.
Результаты расчетов в таблице 5.5.
Таблица 5. SEQ Таблица_5. \* ARABIC 5 Расчет продолжительности одного оборота и индексов продолжительности оборота
Расчет показателей для предприятия № 13.
0= 365×74/1590 = 17,0 (дней); 1 = 365×60/1600 = 13,7 (дней);
Id = 13,7/17,0 = 0,806.
Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.
Продолжительность одного оборота оборотных средств по четырем предприятиям снизилась по сравнению с планом, на 3,3 дня (19,4%).
Сумму высвобожденных (привлеченных) оборотных средств вследствие ускорения (замедления) их оборачиваемости определяем из мультипликативной схемы:
,
где Кзакр — коэффициент закрепления, величина обратная коэффициенту оборачиваемости.
Рассчитываем коэффициенты закрепления:
Кзакр0= 394/18940 = 0,0208 (млн. руб. /млн. руб);
Кзакр1 = 330/19630 = 0,0168 (млн. руб. /млн. руб).
Сумму высвобожденных (привлеченных) оборотных средств вследствие ускорения (замедления) их оборачиваемости:
(млн. руб)
Таким образом, в целом по четырем предприятиям продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшилась на 3,3 дня, т.е. произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, что привело к экономии 78,5 млн. руб. оборотных средств.
5. Вычислим плановые и фактические уровни рентабельности за отчетный год.
Общую рентабельность (Rобщ) определяем по формуле: ,
Где ПФ — производственные фонды.
Расчетную рентабельность (Rрасч) определяем по формуле: .
По результатам расчетов составляем таблицу 5.6.
Таблица 5. SEQ Таблица_5. \* ARABIC 6 расчет плановых и фактических уровней рентабельности
Расчет показателей для предприятия № 13.
Rобщ.0 = 272,455/330 = 0,826 (руб. /руб);
Rобщ.1 = 273,294/320 = 0,854 (руб. /руб);
Rрасч.0 = 205,120/330 = 0,622 (руб. /руб);
Rрасч.1 = 205,728/320 = 0,643 (руб. /руб).
Таким образом, в целом по четырем предприятиям фактическая рентабельность производства составила 2,156 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,944 руб. /руб). Расчетная рентабельность составила 1,632 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,472 руб. / руб).
6. Сгруппируем предприятия на две группы: не выполнившие и выполнившие план по уровню расчетной рентабельности.
Определим для каждой группы: число предприятий; сумму балансовой прибыли и сумму расчетной прибыли за предыдущий и отчетный год (по плану и фактически); процент изменения фактической суммы балансовой и фактической суммы расчетной прибыли за отчетный год по сравнению с планом; среднюю годовую стоимость основных фондов, принимаемых для определения расчетной рентабельности за отчетный год (по плану и фактически); уровни общей и расчетной рентабельности за отчетный год (по плану и фактически).
Индекс прибыли определяем по формуле:
Результаты группировки представим в таблице 5.7.
Таблица 5. SEQ Таблица_5. \* ARABIC 7 Группировка предприятий по уровню выполнения плана по расчетной рентабельности
7. На основании группировки определим, на какую сумму и на сколько процентов дали сверхплановой общей и расчетной прибыли предприятия, перевыполнившие план по уровню расчетной рентабельности; на какую сумму и на сколько процентов недовыполнили план по общей и расчетной прибыли предприятия, не выполнившие план по этому показателю.
Сумму изменения прибыли по степени выполнения плана определяем по формуле:
DП = П1 — Пплан.
Процент изменения прибыли:
.
Абсолютный прирост сверхплановой общей прибыли предприятий, перевыполнивших план по рентабельности, составил:
DП = 1757,510 — 861,956 = 895,554 (млн. руб);
Процент перевыполнения плана по общей прибыли составил:
DП% = (1757,510/861,956) ´100% — 100% = 103,9%.
Абсолютный прирост сверхплановой расчетной прибыли предприятий, перевыполнивших план по рентабельности, составил:
DП = 1326,968 — 646,529 = 680,439 (млн. руб):
Процент перевыполнения плана по расчетной прибыли составил:
DП% = (1326,968/646,529) ´100% — 100% = 105,2%.
Абсолютное уменьшение общей прибыли предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составило:
DП = 2037,112 — 2676,752 = — 639,640 (млн. руб);
Процент недовыполнения плана по общей прибыли составил:
DП% = (2037,112/2676,752) ´100% — 100% = — 23,9%.
Абсолютное уменьшение расчетной прибыли предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составило:
DП = 1546,077 — 2032,051 = — 485,974 (млн. руб):
Процент недовыполнения плана по расчетной прибыли составил:
DП% = (1546,077/2032,051) ´100% — 100% = — 23,9%.
8. Вычислим, на какую сумму и на сколько процентов повысилась бы расчетная рентабельность промышленных предприятий в случае ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.
Рассчитаем скорректированную рентабельность () по формуле:
Определим общее изменение рентабельности в абсолютном выражении по формуле: и относительное изменение рентабельности по формуле:
.
Результаты расчетов сведем в таблицу 5.8.
Таблица 5. SEQ Таблица_5. \* ARABIC 8 Расчет изменения расчетной рентабельности при условии ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
продолжение
–PAGE_BREAK–