Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательноеучреждение
Высшего профессионального образования
Рязанский государственный университетим. С.А. Есенина
Факультет социологии экономики иуправления
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ иаудит»
Контрольная работа
По дисциплине: «Теория экономическогоанализа»
г. Рязань 2009
Содержание
Введение
Классификациязадач экономического анализа
Основыкомпьютерного анализа хозяйственной деятельности
Задача14
Заключение16
Списоклитературы 18
Введение
Экономическийанализ —прикладная наука, представляющая собой систему специальных знаний, позволяющихоценить эффективность деятельности того или иного субъекта рыночной экономики.Опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезностьдеятельности человека, позволяет рационально обосновать не только текущуюдеятельность, но и ближайшую перспективу развития субъекта хозяйствования. Спомощью экономического анализа создаются предпосылки для оценкицелесообразности принимаемых управленческих решений на перспективу.
Предметомэкономического анализа является вся доступная информация по тем или инымнаправлениям деятельности субъектов рыночной экономики, находящаяся вдиалектической взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействии, выражающаяизменение состояния того или иного субъекта хозяйствования.
Первоначальнымисточником экономической информации служат данные бухгалтерского,статистического и оперативного учета о состоянии и использовании всех видовресурсов производства, процессе производства продукции, ее реализации,финансовых результатов и др. Однако данные учёта сами по себе не обеспечиваютдостаточной информированности работников управления о ходе выполнения плановыхзаданий, достижения высоких или низких показателен, влияющих на них факторовпричинах положительных и отрицательных отклонений в работе предприятия. Дляуправления важно изучить учетные и отчетные данные. т.е. обработать, осмыслитьхозяйственные процессы и явления, принять решения по улучшению деятельностипредприятия. Изучение учетных данных путем превращения их в широкий кругэкономической информации, ее уяснение и использование в управлении достигаетсяс помощью анализа.
Экономическийанализ —это система способов изучения (на основе данных учета, отчетности, планов идругих источников) достигнутых результатов и состояния хозяйственнойдеятельности, возможных вариантов ее улучшения в целях контроля за производствоми обоснования управленческих решений, направленных на повышение егоэффективности. Одна из основных задач и конечная цель экономического анализа —выявление хозяйственных резервов и разработка мероприятий по их использованию.
Впроцессе анализа экономические показатели сопоставляются с плановыми данными, споказателями прошлых периодов различных предприятий; определяется положительноеи отрицательное влияние факторов на изучаемые показатели, исследуются причиныих изменения, формулируются выводы и предложения по дальнейшему, перспективномуразвитию субъектов хозяйствования.
Классификация задачэкономического анализа
Значением, содержанием ипредметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. Кчислу важнейших из них следует отнести:
1. Повышение научно-экономическойобоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки).
2. Объективное и всестороннееисследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов (по данным учетаи отчетности).
3. Определение экономическойэффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов(отдельно и в совокупности).
4. Контроль за осуществлением требованийкоммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме).
5. Выявление и измерение внутреннихрезервов (на всех стадиях производственного процесса).
6. Испытание оптимальностиуправленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).
Первая задача – повышениенаучно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов достигается впервую очередь осуществлением обстоятельного ретроспективного анализахозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный периодпозволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственномразвитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом имогут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельностьданного предприятия (ассоциаций, обществ, концернов и др.). Особое вниманиеобращается на анализ хозяйственной деятельности за текущий период, котороеявляется в то же время и предплановым. Выводы ретроспективного анализасовмещаются с текущими наблюдениями и в обособленном виде используются вплановых расчетах. В связи с тем, что плановая работа опережает отчетную затекущий период, здесь возникает необходимость предпланового анализа; изучениеожидаемого выполнения плана производится, как правило, за 4 квартал.
Ретроспективный и текущийанализ завершается перспективным (прогнозным), который дает прямой выход напланово-предположительные показатели. Сокращение числа плановых показателейпривело к значительному перемещению плановых разработок с макро- на микроуровень.
Вторая задача — объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдениенормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции,выполненных работ и услуг.
На промышленныхпредприятиях, например, в процессе анализа тщательно исследуется выполнениепроизводственной программы по количеству и ассортименту важнейших изделий,сортности, комплектности и качеству продукции, ритмичности производства,реализации продукции, выполнению договоров поставки: на транспорте – погрузообороту; в организациях связи – по числу оказанных услуг и т.д. В торговлеосновное внимание обращается на объем оптового и розничного товарооборота, наего ассортиментную структуру, на соотношение элементов товарного баланса,качество торгового обслуживания населения.
Третья задача — определение экономической эффективности использования трудовых, материальных ифинансовых ресурсов. На промышленных предприятиях, например, в этом планеотдельно исследуется эффективность использования: средств и предметов труда;рабочей силы; финансовых ресурсов, взятых в их совокупности (т.е. собственных изаемных, основанных и оборотных).
В сельском хозяйстве и внекоторых отраслях промышленности анализ использования материальных, трудовых ифинансовых ресурсов непосредственно увязывается с анализом использованияприродных богатств, со строгим соблюдением определенных экологическихтребований.
Четвертая задачаэкономического анализа — контроль за осуществлением требований коммерческогорасчета и оценка конечных финансовых результатов.
Вся производственнаядеятельность предприятий и их финансовые результаты зависят прежде всего отсоблюдения принципов коммерческого расчета. Он способствует осуществлениюпланомерной связи между предприятиями, объединяемыми одной формой собственности,между предприятиями и государством. Самостоятельность предприятий в рамкахзакона и ответственность их перед государством по налогообложению,эффективность использования ресурсов – отличительные особенности коммерческогорасчета.
При оценке финансовыхрезультатов деятельности предприятий используются количественные и качественныепоказатели (в их необходимой увязке).
Правильная оценкасоблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требуетподразделение факторов, повлиявших на исследуемые показатели, на зависящие и независящие от предприятий. Устранение влияния сторонних факторов позволяетправильно проанализировать результаты усилий коллектива того или иногопредприятия или частного собственника.
При анализе деятельностивнутренних подразделений аналитические разработки несколько сужаются.
Пятая задача — выявлениеи измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.
Экономический анализ,являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя лишь тогда, когда он приноситреальную пользу. Действительная полезность экономического анализа состоит и ввыявлении неиспользованных резервов на всех стадиях производственного процесса.Повышение темпов развития экономики непосредственно зависит от того, приведеныли в действие все имеющиеся хозяйственные резервы, соблюден ли непреложныйпринцип режима экономии – достижение наибольших результатов с наименьшимизатратами.
В процессе экономическогоанализа выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполненияплана внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, атакже изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежногопередового опыта. Критическая оценка самих плановых разработок также можетукать на возможные их перевыполнения.
Шестая задачаэкономического анализа состоит в обосновании и испытании (проверке)оптимальности управленческих решений. Успех хозяйственной деятельности на всехступенях управленческой иерархии непосредственно зависит и от уровняруководства, от своевременно принимаемых управленческих решений. Принятьправильное решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь наоснове предварительного экономического анализа.
Задачи экономическогоанализа, конечно, не исчерпываются выше перечисленным перечнем. Опытхозяйственного развития показывает, что перед экономической наукой в целом иэкономическим анализом в частности на различных этапах выдвигались новыезадачи, усиливались ранее поставленные, по-иному обозначались соответствующиеакценты.
Этот процесс будетпроисходить, естественно, и в дальнейшем.
Основы компьютерногоанализа хозяйственной деятельности
В настоящее время всепредприятия испытывают настоятельную потребность в расширении аналитическихработ, связанных с переходом к рынку, разработкой перспектив развития,комплексной оценкой эффективности применения различных форм хозяйствования,своевременной выработкой оперативных управленческих решений. В связи с этимавтоматизация экономического анализа на базе ПЭВМ становится объективнойнеобходимостью. Она обусловлена ростом значения качественного информационногообслуживания процесса управления хозяйственной деятельностью, бурным развитиемтехнических возможностей современных ПЭВМ, особенностями настоящего периодаразвития экономики.
Методика экономическогоанализа, ориентированная на применение ПЭВМ, должна удовлетворять требованиямсистемности, комплектности, оперативности, точности, прогрессивности,динамичности.
Применение ПЭВМ поднимаетэкономический анализ на качественно новую ступень. Новые возможности,открывшиеся для анализа, обусловлены исключительными особенностями ПЭВМ: низкаястоимость, высокая производительность, надежность, простота обслуживания иэксплуатации, гибкость и автономность использования, наличие развитого программногообеспечения, диалоговый режим работы и др. Применение ПЭВМ позволяет реальноповысить производительность труда экономиста, бухгалтера, плановика и другихспециалистов за счет децентрализации процесса автоматизированной обработкиэкономической информации, совмещения непосредственно на рабочем месте ихпрофессиональных знаний с преимуществами электронной обработки информации.
ПЭВМ, соединенные вединую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной компьютеризацииэкономического анализа.
Комплекснаякомпьютеризация экономического анализа обеспечивает:
во-первых, сохранениецелостности (системности) анализа при условии децентрализованной обработкиинформации. В условиях децентрализованной обработки информации целостностьанализа не разрушается, не отменяется единство целей и задач анализа с точкизрения его системных свойств. Поэтому можно говорить о том, что развитой сетираспределительных баз данных соответствует система распределенных задачхозяйственной деятельности; однако отдельные задачи АХД, промежуточныерезультаты и т.д., как бы важны они не были, должны проходить через призмуобщей системы комплексного анализа, реализующей все частные задачи;
во-вторых, ПЭВМобеспечивает соединение процесса обработки информации с процессом принятиярешения. Централизация обработки информации в мощных ВЦ, характерная для АСУстарших поколений, приводила к «отчуждению» информации от непосредственногопользователя. Самые необходимые справочные и нормативные данные, плановые иотчетные показатели после переноса их на машинные носители исчезали в архивахВЦ, и оперативный доступ к ним ограничивался. Практически пользователь не могвоздействовать на ход расчетов, на методику анализа и обобщения.
ПЭВМ позволяютуправляющему решать задачи анализа непосредственно на своем рабочем месте. Онведет личный контроль над всеми стадиями процесса обработки информации, имеетвозможность оценить полученные результаты, грамотно использовать их дляобоснования принимаемых решений;
в-третьих, ПЭВМобеспечивает повышение оперативности и действенности анализа. Компьютерныйанализ непосредственно следует за учетом, а также выполняется в ходехозяйственного учета и, таким образом, превращает подсистему аналитическогообеспечения управления хозяйственной деятельностью в постоянно действующийфактор повышения эффективности производства за счет актуализации всегоинформационного фонда предприятия.
В наибольшей степеникомпьютерный анализ в настоящее время получил развитие в банковской сфере и дляразличных сегментов финансового рынка: денежного обращения, кредитного,фондового, валютного рынков, рынка инвестиций и капиталов. Целевое назначение ифункциональные возможности некоторых программно-математических средств (ПМС)компьютерного анализа представлены в таблице.
ТаблицаНаименование ПМС/разработчик Решаемые задачи Возможные пользователи Эвриста/ЦСИ в МГУ СТАТ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС, ГОС Олимп/НеоСофт СТАТ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС, ГОС Оракул-2/НеоСофт СТАТ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС, ГОС Зачет/CIS ФИН ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС, ГОС Инвестор/ИНЭК СТАТ, ФИН, ХОЗ ИНД, ИНСТ, КОНС, ГОС Альт-финансы/Альт ПОРТФЕЛЬ, ФИН ИНД, ИНСТ, КОНС, ГОС ЭДИП/CIS ФИН ИНД, ИНСТ, КОНС, ГОС Банковский аналитик/ИНЭК ФИН, ХОЗ, ПОРТФЕЛЬ ИНСТ, КОНС ОПТИМУМ (Оптимизация портфеля ГКО)/СIS ПОРТФЕЛЬ ИНД, ИНСТ, ПОСР COMFAR/UNIDO ИНВЕСТ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС, ГОС Альт-инвест/Альт ИНВЕСТ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС, ГОС Project Expert/ИНТЕКС ИНВЕСТ, ПОРТФЕЛЬ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС, ГОС ТЭО инвестиционного проекта/ИПУ РАН ИНВЕСТ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС, ГОС FOCCAL/CIS ИНВЕСТ ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС, ГОС TDBF/ИНФОПОЛИС ПОРТФЕЛЬ ИНД, РЕАЛ, КОНС, ГОС Система оценки выбора инвестиционных проектов/ИНФОПОЛИС ИНВЕСТ, ПОРТФЕЛЬ ИНД, РЕАЛ, КОНС, ГОС Аудит/ИНФОСЕРВИС ФИН, ХОЗ ИНД, РЕАЛ, КОНС, ГОС RS-баланс/R-Style ФИН, ХОЗ ИНД, РЕАЛ, КОНС, ГОС
В таблице принятыследующие условные обозначения:
статистический анализ ипрогноз данных – СТАТ;
анализ финансовойхозяйственной деятельности предприятия – ФИН;
анализ хозяйственнойдеятельности предприятия – ХОЗ;
анализ инвестиционнойдеятельности предприятия – ИНВЕСТ;
формированиеинвестиционного портфеля – ПОРТФЕЛЬ;
Наконец, необходимообозначить возможных пользователей программных продуктов:
индивидуальные инвесторы(конечные кредиторы) – ИНД;
институциональныеинвесторы – ИНСТ;
реальные (прямые)инвесторы – конечные покупатели финансовых ресурсов – РЕАЛ;
посредническиеорганизации – ПОСР;
консалтинговыеорганизации – КОНС;
государственные органывласти и управления – ГОС.
ПМС «зачет» решаетпроблемы автоматизации взаиморасчетов структурных единиц в рамках крупныхкомпаний и фирм.
ПМС «оптимум» решаетпроблемы оптимизации портфеля государственных ценных бумаг (ГКО).
ПМС «ЭДИП» служит дляпроведения развернутого анализа и оценки (диагностики) финансового состоянияпредприятия по методике А. Шеремета и др. Кроме того, система «Эдип»осуществляет преобразования российских форм бухгалтерской отчетности в формыБААР.
ПМС «Аудит» такжеобеспечивает проведение комплексного финансового анализа деятельностиорганизации по данным ее публичной бухгалтерской отчетности.
ПМС «RS-баланс» обеспечивает комплекснуюавтоматизацию управления предприятием, в том числе: формирование планов иконтрактов, исполнение хозяйственных договоров, контроль работы персонала,аналитический учет и формирование отчетности, проведение комплексного анализафинансово-хозяйственной деятельности и др.
Представленные в таблицеаналитические ПМС являются лишь небольшим фрагментом из огромного количествааналогичных средств динамичного рынка программных продуктов по компьютерномуанализу финансово-хозяйственной деятельности различных организаций. Опытиспользования этих и других систем позволяет обобщить основные требования ккомпьютерному анализу: своевременное и полное удовлетворение вычислительных иинформационных потребностей экономиста при проведении анализа хозяйственнойдеятельности; минимальное время ответа на аналитические запросы; возможностьпредставления выходной информации в табличной и графической формах; возможностьвнесения корректив в методику расчетов и в формы отображения конечногорезультата; повторение процесса решения задачи с любой произвольно заданнойточки (стадии) расчета; возможность работы в составе вычислительной сети;простота диалога в системе человек-машина.
ЗадачаПериоды
S, м2 Нагрузка на 1 м, тыс. руб. Товарооборот, тыс. руб. 1 (план.) 205 2,1 2 (факт.) 225 2,15
1. Метод цепных подстановок:
V= S * H, где
V – Искомая величина (Товарооборот),тыс. руб.;
S – Площадь, м2 ;
Н – Нагрузка на 1 м, тыс. руб.
Vпл = Sпл * Hпл= 205*2,1 = 430,5
Vуслов = Sфакт * Hпл = 225*2,1 = 472,5
Vфакт = Sфакт * Hфакт = 225*2,15 = 483,75
∆ Vобщ = Vфакт — Vпл= 483,75 — 430,5= 53,25
∆ Vпл = Vуслов – Vпл= 472,5 – 430,5= 42
∆ Vн = Vфакт – Vуслов= 483,75 – 472,5= 11,25
Проверка: ∆ Vобщ = ∆ Vпл+∆ Vн= 42+11,25= 53,25
2. Метод абсолютных разниц:
∆ Vпл = Vуслов — Vпл =Sфакт *Hпл — Sпл *Hпл = Hпл *(Sфакт — Sпл) =
= 2,1*(225-205) = 42
∆ Vн = Vфакт — Vуслов = Sфакт * Hфакт — Sфакт * Hпл = Sфакт (Hфакт — Hпл) =
= 225*(2,15-2,1) = 11,25
Проверка: 42+11,25 =53,25
3. Метод простого прибавлениянеразложимого остатка(НО):
НО = ∆S *∆H = (225-205)*(2,15-2,1) = 20*0,05 = 1
∆ Vпл = Hпл *(Sфакт –Sпл)+1/2∆S *∆H = 2,1*(225-205)+1/2*1 = 42+1/2 =42,5
∆ Vн = Sфакт *(Hфакт -Hпл)-1/2∆S *∆H=225*(2,15-2,1)–1/2*1=11,25-1/2=10,75
Проверка: 42,5+10,75 =53,25
4. Метод взвешенных конечных разностей:
∆ Vпл(1)= Hпл *∆S =2,1*20 = 42
∆ Vпл(2)= Hфакт *∆S =2,15*20 = 43
∆ Vпл. ср. =(∆ Vпл (1)+∆ Vпл(2))/2 = (42+43)/2 = 42,5
∆ Vн(1)= Sфакт*∆H=225*0,05=11,25
∆ Vн(2)= Sпл*∆H=205*0,05=10,25
∆ Vн. ср. =(∆ Vн (1)+∆ Vн(2))/2=(11,25+10,25)/2=10,75
Проверка:42,5+10,75=53,25
5. Интегральный метод:
∆ Vпл =∆S*Hпл +(∆S *∆H)/2 =20*2,1+(20*0,05)/2=42,5
∆ Vн =∆Н*Sпл +(∆S *∆H)/2=0,05*205+0,5=10,75
Проверка:42,5+10,75=53,25
Вывод: С увеличениемплощади и нагрузки на 1 м, увеличился товарооборот на 53,25 тыс. руб. Так засчет увеличения площади товарооборот увеличился на 42 и 42,5 тыс. руб., и засчет увеличения нагрузки на 1 м на 11,25 и 10,75 тыс. руб.
Заключение
Экономический анализ является системой способов изучения(на основе данных учета, отчетности, планов и других источников) достигнутыхрезультатов и состояния хозяйственной деятельности, возможных вариантов ееулучшения в целях контроля за производством и обоснования управленческихрешений, направленных на повышение его эффективности.
Существует много способови приемов, с помощью которых можно провести анализ. Условно они делятся на двегруппы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы иприемы, которые находили применение почти с момента возникновенияэкономического анализа, а математические – когда был налажен выпускбыстродействующих ЭВМ.
Оперативность информации– одно из важнейших условий организации правильного учета, анализа и контроляво всех предприятиях различной форм собственности. Однако действующая сейчассистема бухгалтерского и статистического учета этому требованию в полной мерепока не отвечают. Отчетность, поступающая в свободные звенья, как правило, неимеет значения для оперативного руководства. Для текущего управлениядеятельностью предприятий необходим оперативный учет, вопросы методологии итехники которого требуют обстоятельной разработки. Лишь принципиально инаясистема экономической информации и обработка ее с помощью быстродействующихэлектронных машин обеспечат своевременное поступление необходимых сведений.Особое значение получает дистанционная передача первичных данных непосредственнона воспринимающие устройства ЭВМ.
Рациональная системаинформации предполагает сокращение объема передаваемых данных. На основенеобходимого числа базисных показателей, которые постоянно накапливаются взапоминающих устройствах, на ЭВМ можно будет исчислять все производственныепоказатели, выписывать динамические ряды, делать нужные сопоставления.
Экономический анализ,выступая основным потребителем информационных данных, используемых в процессеретроспективного, текущего и перспективного анализа, скорее, чем какая-либодругая специальная наука, выявит достоинства и недостатки действующей системыэкономической информации.
Список литературы
1. Баканов Михаил Иванович, Шеремет,Анатолий Данилович. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон.спец.- 4-е изд., доп и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2006. — 416 с.: ил.
2. Ришар Жак. Аудит и анализхозяйственной деятельности предприятия / Пер.с фр., под ред. Л.П. Белых. — М.:Аудит, 2004. — 376 с.: ил.
3. Савицкая Глафира Викентьевна. Анализхозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов вузов,обуч. по экон. спец. и направлениям.- 2-е изд., перераб., доп. — М.; Минск: ИП«Экоперспектива», 2006. — 498 с.: ил.
4. Козлова Е.П. и др.«Бухгалтерский учет» — М., «Финансы и статистика», 2004 г. (учебник)
5. Шадилова С.Н. «Бухгалтерскийучет для всех» Книга-пособие — М… АО ДИС, 2005 г.
6. ru.wikipedia.org — Википедия — свободная энциклопедия