ГОУ ВПО «Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М.Ф. Решетнева
(СибГАУ) Аэрокосмический колледж
Курсовая работа
по дисциплине:
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
Тема:
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия»
Выполнила: Соломкина О.В.
Проверила: Коваленко Л.Н.
Красноярск, 2009
Содержание
Задание
Введение
Раздел I: Анализ выполнения плана производства
Раздел II: Анализ использования основных средств
Раздел III: Анализ выполнения плана по труду и фонду заработной платы
Раздел IV: Анализ себестоимости товарной продукции
Заключение
Список используемой литературы
Задание
Показатели
Единицы измерения
Отчет за прошлый год
Анализируемый период
План
Факт
1. Объем ВП
млн. руб.
13,4
13,6
13,5
2.Среднесписочная численность в т.ч.
-Основные рабочие
-вспомогательные рабрчие
-руководители, специалисты, служащие
чел.
чел.
чел.
105
58
30
17
110
66
32
12
108
65
31
12
3. ФОТ-всего в т.ч.
-Основные рабочие
-вспомогательные рабочие
-руководители, специалисты, служащие
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
24560
16300
5260
3000
29300
17000
3820
8480
31620
17400
4200
10020
4. Среднее число дней работы
ДНИ
222,4
222,1
221,2
5. Средняя продолжительность дня
часы
7
8
7,9
6. Количество отработанных часов
часы
7. Стоимость ОФ
тыс. руб.
24200
26200
27000
8. Планируемый фонд времени работы оборудования
ст. часы
194500
194500
150300
9. Фактически отработано оборудованием
ст. часы
183200
183000
140500
10. Количество станков, всего числящихся за цехом, из них установлены фактически работающих–PAGE_BREAK—-PAGE_BREAK–
Итого:
30400
26100
Цеховые расходы
11
Содержание аппарата управления
5843
5800
12
Содержание прочего персонала
9900
6350
13
Амортизация зданий и сооружений
8927
5260
14
Содержание зданий и сооружений
6000
5600
15
Текущий ремонт
4850
5100
16
Испытания, опыты и др.
3000
2850
17
Охрана труда
2800
2700
18
Износ МБП
1500
1400
19
Прочие расходы
7000
5270
Непроизводственные расходы
20
Потери от брака
3000
4900
21
Недостачи МЦ
4300
4000
22
Прочие
5000
4900
Итого:
62120
54130
Всего:
92520
80230
Нормативная з/п
4830
5120
% цеховых расходов
390,46
430,41
Показатели
По плану на фактический выпуск
Фактический
Материалы
5830
4940
Покупные изделия и полуфабрикаты
2420
3800
Топливо и энергия
3900
4200
Основная з/п рабочих
11200
10500
В том числе нормативная з/п с р. н.
7200
8500
Премия с р. н.
4000
2000
Дополнительная з/п
3800
2100
Отчисления на социальное страхование
4150
3820
РС и ЭО
25600
26100
Общественные расходы
40120
35320
Потери от брака
4300
4260
Цеховая себестоимость
101320
95040
Введение
Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analizis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлений.
Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику. продолжение
–PAGE_BREAK–
Важной функцией ахд является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
К функциям анализа также относится контроль над выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.
Центральная функция ахд, которую он выполняет на предприятии, — поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Следующая функция анализа — оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности — также одна из функций ахд.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения мероприятий по их использованию.
Раздел I. Анализ выполнения плана производства
Основная цель анализа заключается в установлении степени выполнения плана по:
объему товарной продукции;
номенклатуре;
ритмичности выпуска продукции;
выявлении причин не выполнения планового задания;
выявлению внутрипроизводственных резервов, рациональных путей их решения.
Анализ выполнения плана по объему товарной продукции Анализ выполнения плана по объему товарной продукции включает в себя:
общую оценку выполнения плана по объему товарной продукции;
оценку выполнения темпов роста объемов производства товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом;
определение влияния факторов на выполнение плана по объему товарной продукции.
Исходной информацией для анализа плана производства являются данные счетов:
по товарной продукции цеха;
о движении деталей в производстве (форма ОП-120)
оперативного учета бухгалтерии цеха.
Анализ начинается с общей оценки выполнения плана, с выполнением темпов роста объема производства по сравнению с предыдущим периодом.
Таблица №1.1.1 — Анализ выполнения плана по объему товарной продукции
№ п/п
Показатели
Единицы измерения
Отчет за соответств.
период прошлого года
Анализируемые периоды прошлого года
Отч. период прошлого года и соответствующий период прошлого года, %
План
Факт
Выполнение плана, %
1
Товарная продукция
млн. руб.
13,4
13,6
13,5
99,26
100,75
Вывод: Из приведенных данных видно, что план по выпуску продукции был не выполнен на 0,74% по сравнению с плановым показателем, а по отношению к прошлому году план был перевыполнен на 0,75%, таким образом, наблюдается динамика роста товарной продукции по отношению к прошлому году.
В процессе анализа необходимо определить влияние факторов на изменение объема товарной продукции, которыми являются:
численность рабочих;
уровень производительности труда.
Для выявления влияния переменных факторов на изменение товарной продукции используется метод цепных подстановок.
Связь между рассматриваемыми показателями выражается двухфакторной мультипликативной моделью:
№ п/п
Показатели
Условные обозначения
Единицы измерения
Анализируемые периоды
Процент выполнения плана, %
План
Факт
1
Товарная продукция
ТП
млн. руб.
13,6
13,5
99,26
2
Численность
Основных рабочих
ЧР
чел.
66
65
98,48
3
Среднегодовая выработка одного основного рабочего
ГВ
тыс.руб./чел.
206,06 продолжение
–PAGE_BREAK—-PAGE_BREAK—-PAGE_BREAK—-PAGE_BREAK—-PAGE_BREAK—-PAGE_BREAK–
Отчет за соотв.
Анализируемый период текущего года
Факт по сравнению, %
№
Показатели
период прошлого
План
Факт
План
Предыдущий год
года
1
Средняя годовая выработка на одного
— основного рабочего
231,03
206,06
207,69
100,79
89,9
— вспомогательного рабочего
466,67
425
435,48
102,46
93,32
Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:
использования фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства;
среднечасовой выработки, которая характеризует технический уровень цеха, квалификации работника, уровень трудоемкости продукции.
Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять метод цепных подстановок.
Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:
П=ДЧtЧW
где Д- среднее количество дней работы
t — средняя продолжительность рабочего дня в часах
W — среднечасовая выработка в н. часах
П — производительность труда в н. часах
Таблица № 3.2.2 – Исходные данные для выполнения анализа выполнения плана по производительности труда.
№
п/п
Показатели
Усл. обозн.
Единицы измерения
Анализируемый период
План
Факт
Выполнение плана, %
1
Среднее число дней работы
Д
Дни
222,1
222,2
100,04
2
Средняя продолжительность дня
t
Час.
8
7,9
98,75
3
Средняя дневная выработка одним основным рабочим
W
н. час.
0,11597
0,1183
101,55
Анализ выполнения плана по производительности труда методом цепных подстановок:
Пплан =ДmЧtmЧWm = 222,1Ч8Ч0,11597 = 206,06(н-часов)
Пфакт = Дфакт Ч tфакт ЧWфакт = 222,2 Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н — часов)
Влияние среднего числа дней работы на производительность труда:
П,=Дфакт ЧtплЧWпл = 222,2Ч 8Ч0,11597 = 206,15(н-часов)
∆П∆Д = 206,15 – 206,06 = +0,09 (н — часов)
Влияние средней продолжительности дня на производительность труда:
П2 = ДфактЧtфактЧ Wпл = 222,2Ч7,9Ч 0,11597 = 203,57 (н — часов)
∆П∆t = 203,57 – 206,15 = -2,58 (к — часов)
Влияние среднечасовой выработки одним рабочим на производительность труда:
Пъ = ДфактЧtфактЧ Wфакт=222,2Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н-часОв)
∆П∆W = 207,67 – 203,57 = +4,1 (и — часов)
Проверка: ∆П∆Д + ∆ П∆t + ∆П∆W = 0,09 – 2,58 + 4,1 = 1,61 (н — часов)
Пфакт — Пплан = 207,67 – 206,06 = 1,61(н — часов) продолжение
–PAGE_BREAK–
Анализ: В отчётном периоде по сравнению с планом произошло увеличение числа дней работы, за счет этого производительность труда увеличилась на 1,61 н-час, за счёт сверхплановых потерь рабочего времени в отчётном периоде, производительность труда снизилась на 2,58 н-час. За счёт увеличения среднего числа дней работы, производительность труда повысилась на 0,09 н-час. За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,61 н-час.
Анализ использования фонда заработной платы
В ходе анализа решаются следующие задачи:
-проводят оценку его динамики и структуры;
-выявляют непроизводственные выплаты в его составе;
-изучают влияние факторов на фонд заработной платы;
-изучают темпы роста заработной платы с темпами роста производительности труда.
Таблица №3.3. 1 — Анализ использования фонда заработной платы
Плановый фонд з/п тыс. руб.
Процент выполнения плана по ТП,
%
Плановый фонд з/п скорректир. на % выполнения плана по ТП, тыс. руб.
Фактически израсходованный фонд з/п, тыс. руб.
Отклонение (экономия, перерасход)
Абсолютное, тыс. руб.
Относительное, %
29300
99,26
29174,2
31620
+2320
+2445,8
Относительное отклонение = ФЗПфакт.- (ФЗПпеременнаяЧ I (индекс объема выпуска подукции)+ ФЗПпостоянная)
I = 13.5 ∕ 13.6 = 0.9926
Относительное отклонение = 31620 – (17000 Ч 0.9926+ 12300) = +2445,8
Анализ: В данном случае наблюдается абсолютный и относительный расход ФОТ.
Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым фондом заработной платы, но так как абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, то определяется относительное отклонение, путём сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым пересчитанным на процент выполнения плана по товарной продукции.
В целях выявления причин перерасхода, необходимо рассчитывать использование фонда заработной платы по отдельным категориям работников.
Таблица №3.3.2 — Анализ использования фонда заработной платы по отдельным категориям работающих
Категории работников
Плановый ФЗП, тыс. руб.
Фактический ФЗП, тыс. руб.
Абсолютное, отклонение (перерасход)
План
План на % ТП
Основные рабочие
17000
16874,2
17400
+400
Вспомогательные рабочие
3820
3791,73
4200
+380
Руководители,
специалисты,
служащие
8480
8417,25
10020
+1540
Раздел IV. Анализ себестоимости товарной продукции
Себестоимость — это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении.
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства, так как в ней отражены все стороны хозяйственной деятельности предприятия, от её уровня зависит финансовый результат деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние субъектов хозяйствования. Основными задачами анализа являются: — выявить тенденции изменения себестоимости; -определить выполнения плана по уровню данного показателя; -определить влияние факторов на его прирост;
-установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможного
снижения себестоимости. Для анализа себестоимости продукции методом сопоставления отчётных показателе с плановыми необходимыми данными для анализа являются плановые и отчётные данные цеха по их готовой продукции, по труду и ФЗП, смет содержания оборудования и общецеховых расходов.
Анализ: В данном случае по затратам фактического выпуска товарной продукции допущен наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.
Элементы себестоимости
Сумма затрат, тыс. руб.
План
Факт
Отклонение
(+; -)
Материалы (основные и вспомогательные)
5830
4940
-890
Покупные изделия и полуфабрикаты продолжение
–PAGE_BREAK–
2420
3800
+1380
Топливо и энергия
3900
4200
+300
Основная з/п рабочих
11200
10500
+700
в т. ч. нормативная з/п с р.н.
7200
8500
+1300
премия с р.н.
4000
2000
-2000
дополнительная з/п
3800
2100
-1700
отчисление на соц.страх.
4150
3820
-330
РСиЭО
25600
26100
+500
Общецеховые расходы
40120
35320
-4800
Потери от брака
4300
4260
-40
Цеховая себестоимость
101320
95040
-6280
Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс. руб. Источниками её получения являются затраты на: -эксплуатацию оборудования; -текущий ремонт оборудования;
-возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; -по расходам общецеховых показателей;
-экономия по заработной плате вспомогательных рабочих в, связи с недовыполнением лимита их численности;
-сокращение расходов на текущий ремонт зданий;
— недоиспользование затрат по износу малоценных и быстроизнашивающихся инструментов.
Особое внимание следует уделить статьям, по которым допущен перерасход:
материалы по статье «Содержание зданий»
заработная плата учеников.
В итоге анализа изучают причины отклонение от плана по всем элементам расхода и статьям затрат, выявляют резервы снижения себестоимости, которыми являются:
повышение производительности труда, чем выше врабатываемость продукции тем меньше затраты на единицу продукции;
уменьшение затрат на материалы, потребляемые в процессе производства продукции. Достигается путём экономии вспомогательных материалов;
Сокращение затрат на содержание и обеспечение оборудования и управление цеха;
Уменьшение потерь на производственный характер;
Ликвидация брака.
Заключение
По результатам выполнения курсовой работы и проведённого анализа, можно сделать вывод:
План по выпуску продукции недовыполнен на 0,74% по сравнению с планом, а объём товарной продукции возрос на 0,75% по отношению к прошлому году, это произошло за счёт увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 2800 тыс. руб., а также производительность труда увеличилась на 1,63 тыс.руб. Если рассматривать детально, то план по оптовой продукции в отчётном периоде перевыполнен на 2,06 %.
Несмотря на выполнение плана по выпуску оптовой продукции, план в целом по выпуску продукции был недовыполнен, в результате цех работал неритмично. Коэффициент ритмичности составил 0,9528 или 95,28%. В основном товарная продукция недосдавалась во всех кварталах.
Обеспеченность предприятия основными средствами в отчетном периоде соответствует норме, об это свидетельствуют темпы роста производительности труда, которые составили 102,36%, и темпы роста технической вооруженности труда, которые составили 101,96%.
Текучесть кадров в отчетном периоде не изменилась и составляет 9%.
За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,67 н-часа.
По фонду заработной платы допущен абсолютный и относительный перерасход. По затратам фактического выпуска товарной продукции наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.
Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс.руб.
Список используемой литературы
Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М: ИНФРА-М, 2008
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.-1990г.
Артеменко В.Г… Белендир М. В. Финансовый анализ ДИС:. — М.-1997г
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика. — 2000
Безруких Н.П.., Кондраков. М Бухгалтерский учет… М.:-1994г.
Бизнес и банки. 1998г. №41, 40
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. ДИС:. — М.-1998г.
Ковалев В.В. Финансовый анализ М.-1995г.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент- М.: издательство “Дело и сервис”, 1998жю — 304 с.
Русак Н.А. Основы финансового анализа
Сибирская финансовая школа // 1996 г. №2
Справочник финансиста предприятия
Шеремет А.Д., Р.С Сайфулин Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2000