Міністерство освіти і науки України
Львівський національний університет ім.І.Франка
Інститут післядипломної освіти
Фінансово-економічнийфакультет
КУРСОВА РОБОТА
з навчальноїдисципліни „Податки і оподаткування”
на тему: „Податковестимулювання підприємства і зарубіжний досвід”
Слухачки групи ФЕФ –41
Львів 2005
ЗМІСТ
стор.
Вступ 4
1. Податкове планування на підприємстві
1.1 Методи податкового планування 6
1.2 Застосування на підприємстві податкового планування 7
1.3 Спрощенасистема оподаткування 8
1.4 Принципиефективності податкової політики 11
2. Податковестимулювання підприємства
2.1 Фонди фінансової підтримки підприємництва в Україні 12
2.2 Податковестимулювання підприємств у Російській Федерації 13
2.3 Підтримкасередніх підприємств з боку міжнародних фінансових організацій 14
3. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності
3.1 Форми стимулювання інвестиційного процесу 19
3.2 Показники ефективності проекту 20
4. Спеціальні економічні зони
4.1 Спеціальна економічна зона «Донецьк» 23
4.2 Спеціальна економічна зона «Азов» 24
4.3Спеціальна економічна зона «Закарпаття» 26
4.4Спеціальна економічна зона”Інтерпорт Ковель”
27
4.5 Спеціальна економічна зона «Миколаїв» 28
4.6 Спеціальна (вільна) економічна зона «Порто-Франко»” 30
4.7 Спеціальна економічна зона «Порт Крим 31
4.8Спеціальна економічна зона»Славутич” 33
4.9Спеціальна економічна зона«Курортополіс Трускавець 34
4.10Спеціальна економічна зона»Яворів” 36
4.11Спеціальна економічна зона«Рені» 37
Висновки 39
Список використаних джерел
ВСТУП
Система оподаткування підприємств єважливим регулятором економіки держави, і може стимулювати виробництво інауково — технічний прогрес, обмежувати зростання та інфляцію. Але, водночас,вона стримує інвестиції, скорочує споживання, уповільнює процеси заощаджень танагромадження. В сучасних умовах господарювання податки суттєвим факторомвпливу на фінансове — господарську діяльність підприємств. Тому забезпечити нормальне функціонування підприємницьких структур у нестабільномусоціальне – економічному середовищі, та якісне управління фінансовимиресурсами керівники та бухгалтери можуть лише при наявності розробленої нимиконцепції управління податками.
Ефективна податкова політикапідприємства здатна суттєво сприяти удосконаленню методів господарювання,підвищенню рентабельності виробництва, зміцненню комерційного розрахунку якоснови стійкого фінансового стану і стабільної роботи підприємства та виконанняним зобов’язань перед бюджетом, банком, контрагентами.
Податкова політика підприємствавраховує, в першу чергу, особливості його діяльності та динаміку розвитку. Саметому важливо розуміти, яким чином кожен податок впливає на показникифінансового стану підприємства, тобто досконально володіти об’єктивним аналізомподатків.
Розділ1. ПОДАТКОВЕПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
Основними показниками фінансово — господарської діяльності, на які впливають податки є:
— собівартість продукції;
— прибуток від реалізації товарів(робіт, послуг);
— прибуток підприємства;
— обсяг реалізації;
— виручка від реалізації;
— платоспроможність підприємства;
— фінансова стійкість підприємства;
— іммобілізація оборотних коштів;
— прибуток, що залишається врозпорядженні підприємства;
— залишки нереалізованої продукції;
— чистий прибуток;
— обсяг залучених кредитів;
— використання прибутку.
Прогнозування податкових відрахувань намікро рівні передбачене при складанні бізнес плану підприємства. Слідзауважити, що невірний або недостатній облік податкового стану може призвестине лише до несприятливих фінансових наслідків, але й навіть викликатибанкрутство підприємства. В той же час застосування на підприємстві податковогопланування може забезпечити не тільки збереження капіталу підприємства, але йможливість фінансування і розширення діяльності, нових інвестицій.
Можливість і необхідність податковогопланування закладені в самому податковому законодавстві. Діюче українськезаконодавство містить в собі різні податкові режими для різних ситуацій(наприклад, при торгівлі на ринку — один механізм оподаткування, а при торгівлів магазині він дещо інший) припускає різні методи для визначення податковоїбази і пропонує платникам різні податкові пільги.
1.1 Методи податкового планування Методами податкового планування є поточний фінансовий контроль, попередняподаткова експертиза, порівняльний аналіз.
Поточний фінансовий контроль(короткострокове оперативне податкове планування передбачає контроль заподатковими платежами при періодичному складанні прогнозів, зміст спостереженняпроводиться у відповідності з прогнозами реальних платежів податків за ті жперіоди).
У випадку суттєвих розбіжностей міжпрогнозами і реальними платежами з’ясовуються причини розбіжностей ірозробляються пропозиції щодо їх усунення. Базою при застосуванні методу виступають нормативні податкові документи, обговорення даних питаньподатковою інспекцією, придбана література по податках.
Попередня податкова експертиза(середньострокове перспективне податкове планування передбачає експертизу новихпроектів і найважливіших управлінських рішень). Цей метод передбачає вже в наявностіна підприємстві ґрунтовної інформаційно — аналітичної бази по податках: не лишетекстів нормативних документів, але й коментарів до них провідних юристів,бухгалтерів, аудиторів, матеріалів державних органів, рішень судів заподатковими спорами, матеріалів по податках з періодики, проектів податковогозаконодавства.
Порівняльний аналіз (довгостроковестратегічне податкове планування) передбачає аналіз нових проектів діяльностіпідприємства в цілому. У відповідності з цим методом проводиться порівняннярізних варіантів діяльності підприємства з метою визначення їх податковоїефективності: на короткий період діяльності (при постійних значеннях податковихставок) і на тривалі періоди (при різних варіантах очікуваних змін узаконодавстві та ставках).
1.2 Застосуванняна підприємстві податкового планування
При здійсненніподаткового планування потрібно усвідомлювати, що використання сприятливихподаткових режимів вимагатиме від платника податків у багатьох випадках зміниформи і навіть змісту його діяльності. В першу чергу, такі зміни стосуються тихознак, на які орієнтується податкове законодавство при визначенні податковихзобов’язань юридичних і фізичних осіб:
1) об’єкта оподаткування (заміна (зміна)об’єкта оподаткування, або перенесення терміну виникнення податковихзобов’язань);
2) суб’єкта оподаткування (заміна самогоплатника податків);
3) податкової юрисдикції (перехід зоднієї на іншу);
4) різноманітні пільги.
Першоосновою при застосуванні напідприємстві податкового планування, звичайно, є досконале знання і належнерозуміння податкового законодавства. Крім того, найбільшу ефективністьзабезпечує послідовне та узгоджене використання різних методів податкового планування,які мають враховувати особливості діяльності підприємства і можуть бутирозроблені тільки для кожного окремого платника податків.
Податкове планування на підприємствіпередбачає можливість вибору пільгового режиму оподаткування, запровадженогодержавою з метою підтримки пріоритетних секторів економіки видів діяльності абодля соціального захисту населення, використовуючи систему наданих законодавствомпільг, підприємство може переорієнтувати свою фінансово-господарську діяльністьіз метою оптимізації оподаткування та збільшення доходів. Отже, прийняттюрішення про здійснення певного пільгового напрямку роботи має передувативідповідний розрахунок доцільності використання податкових пільг.
1.3 Спрощена система оподаткування
Крім того, підприємство може оптимізувати порядок справляння податківшляхом застосування спрощених систем оподаткування, обліку та звітності длясуб’єктів малого підприємництва (схема 1):
/>
Платники
Важливимланцюгом у розрахунку ефективності податкових платежів євикористання системи планування та моделювання баз оподаткування. Для цьогоподаткові платежі розраховуються різними варіантами, а потім підставляютьсярезультати моделювання.
Ефективність обраної податкової політикихарактеризується такими коефіцієнтами: коефіцієнт податкомісткості, що характеризує суму всіх податкових платежів підприємства, якіприпадають на одиницю реалізованої продукції:
загальна сума податкових платежівпідприємства
/> К =
обсяг реалізації продукції
коефіцієнтчастки окремого податку в загальній сумі передбачуваних зборів та податків:
сума окремого податку, чизбору
/> К =
загальна сума, передбачуваних зборів таподатків
Важливою виявляється також оцінка змінипитомої ваги податків в обсягах виробництва товарів (робіт, послуг), аналізспіввідношення нарахованих (сплачених) податків та собівартості продукції;валових доходів підприємства; чистого доходу від реалізації; прибуткупідприємства.
1.4 Принципиефективності податкової політики
Ефективність податкової політикидосягається дотриманням наступних принципів:
1. Суворе дотримання діючогозаконодавства по оподаткуванню.
2. Доцільність застосування напідприємствах малого бізнесу спрощених систем оподаткування.
3. Управління виробничим процесом узалежності від зміни діючої системи оподаткування.
4. Вплив на елементи бази оподаткуванняв залежності від групи податків, зборів та платежів.
Таким чином, система оптимізації податків належним чином сприяєпідвищенню економічної ефективності підприємств, що прямо пропорційно впливаєна зміцнення економіки країни.
Рівень сплати податків та добросовісність обох сторін цього процесу — платників податків і держави — свідчить про цивілізованість суспільства, боподатки — це плата за цивілізацію.
Розділ2.ПОДАТКОВЕ СТИМУЛЮВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА
Виняткове значенняв системі заходів щодо регулювання підприємницької діяльності та стимулюваннядо її легалізації має спрощення процедур оподаткування.
2.1 Податкове стимулювання підприємства
Розвиток середньогопідприємництва значною мірою залежить від надання йому фінансової допомоги. Алев Україні в умовах складної економічної ситуації та складнощів з наповненнямбюджету фінансова підтримка підприємництва здійснювалась недостатньо. Головнимиджерелами державної фінансової підтримки в 1997 р. були Державний інноваційнийфонд України та Український фонд підтримки фермерських господарств,профінансований бюджетом на 78%.
Особливого значеннянабули регіональні фонди підтримки підприємництва, чисельність якихзбільшилась. Діяльність цих фондів спрямована на фінансування проектів, якіспівпадають з місцевими пріоритетами розвитку.
Посилиласьорганізаційна робота з боку відновленого Державного комітету з питаньпідприємництва, Міністерства економіки, обласних державних адміністрацій.Реалізувалась програма розвитку середнього підприємництва в Україні на1997-1998 роки.
Щодо інфраструктурипідприємництва, то практично в усіх областях формувались інформаційні банкиданих стану та розвитку середнього бізнесу в регіоні, ділових пропозиційіноземних фірм і потенційних інвесторів. Розвивається мережа бізнес-центрів,яких в 1998р. налічувалось 49. Розвивається система підготовки кадрів длязанять малим і середнім бізнесом. На базі вищих навчальних закладів створюютьсябізнес-інкубатори; також відбувається створення нових інженерних центрів,технопарків, центрів соціального партнерства і розвитку середнього бізнесу,фонди гарантій та інвестицій.
2.2 Податковестимулювання підприємств у Російській Федерації
ЗаконодавствоРосійської Федерації забезпечує державну підтримку середнього бізнесу,встановлюючи основні напрямки стимулювання і розвитку суб’єктів середнього бізнесу, а також пільги та інші мірипідтримки підприємств.
Для того, щоб матиможливість користуватися пільгами та підтримкою з боку держави, підприємствомає відповідати певним умовам щодо чисельності працівників та структури статутногокапіталу, а також працювати в певній галузі.
Основними напрямкамидержавної підтримки є наступні:
· формування інфраструктури підтримки та розвитку середньогобізнесу;
· створення пільгових умов використання суб’єктами середнього бізнесудержавних фінансових, матеріально-технічних та інформаційних ресурсів та технологій;
· встановлення спрощеного порядку реєстрації суб’єктів середнього бізнесу;
· підтримка зовнішньоекономічної діяльності;
· організація підготовки та підвищення кваліфікації кадрів для середньогопідприємництва.
Система підтримкибазується на спеціальних програмах розвитку середнього підприємництва, якірозробляє Уряд РФ та органи виконавчої влади. Одним з основних методівдержаного стимулювання середнього підприємництва є система пільг зоподаткування. Але вони не надаються середнім підприємствам, що створені зліквідованих (реорганізованих) підприємств, їх філіалів та структурнихпідрозділів. До цих пільг входять: звільнення від податку частини прибутку, щоспрямована на фінансування окремих заходів, звільнення від авансових внесківподатку на прибуток, спрощений порядок оподаткування.
2.3Підтримка середніх підприємствзбоку міжнародних фінансових організацій
З бокуміжнародних фінансових організацій підтримка середніх підприємств здійснюєтьсяу таких основних напрямках:
· надання кредитів;
· підготовка та реалізація системних проектів, спрямованих на розвитокпідприємництва;
· технічна допомога на макро- та регіональному рівні для створення мережіінформаційно-консалтингових та навчальних центрів, бізнес-інкубаторів.
Найбільш вагомуфінансову підтримку надають Європейський банк реконструкції та розвитку (ЄБРР),Світовий банк, уряди ФРН та США. В Україні ЄБРР з 1994 року реалізує проект“Кредитна лінія для розвитку малих і середніх підприємств” (SMELINE). Напрямамикредитування є:
· довгострокове фінансування засобів виробництва та пов’язаного зним збільшення нормативного оборотного капіталу;
· короткострокове фінансування витрат на імпортовану сировину та запаснічастини;
· фінансування лізингу.
Розподіл кредитнихпроектів свідчить про обережність підприємств в отриманні досить дорогихкредитів. Переважають кредити в легку, харчову промисловість, сільськегосподарство та послуги.
Міжнародний банкреконструкції та розвитку (Світовий банк) реалізовує системні проекти, котрісприятимуть створенню умов для розвитку підприємництва. Серед них проектрозвитку підприємств, проект розвитку експорту, Фонд передвиборних гарантій.Проекти розвитку підтримують процеси приватизації та розбудови фондового ринку,дерегулювання, розвиток конкурентного середовища, післяприватизаційну підтримкупідприємств.
Конкретну фінансовупідтримку може забезпечити Проект розвитку експорту (ПРЕ), який запровадженоспільно Світовим банком, Укрексімбанком за участю та технічним сприяннямЕксімбанку Японії, а фінансується за рахунок кредитної лінії Світового банку.Термін реалізації – 5 років. Основні напрями:
· кредитування експортної діяльності українськихекспортерів – обсяг близько 60 млн. дол.;
· надання фінансової допомоги експортерам у обсязі близько 5 млн. дол.США.
За рахунок коштівміжнародної фінансової допомоги організовано навчання підприємців та державнихслужбовців з питань антикризового менеджменту, маркетингових досліджень,підготовки бізнес-планів. Для вирішення інвестиційних проблем протягом 1997року реалізовувались проекти за програмою TACIS та Консультативною програмоюТРАНСФОРМ Уряду Німеччини. Це були консультативні послуги, перепідготовкакадрів, розробка пілотних проектів, бізнес-планів тощо.
За рахунокміжнародних коштів продовжується формування інфраструктури підтримки малогопідприємництва. Мережа бізнес-центрів створена за підтримки Агентстваміжнародного розвитку США, Фондів “Відродження”, “НОУ-ХАУ”, “Євразія”, програмTACIS та ТРАНСФОРМ.
Розпочато в 1998році реалізацію 2,5-річної програми розвитку бізнес-інкубаторів в Україні, якафінансується Урядом США через Агентство США з міжнародного розвитку.
Також з метоюполіпшення ситуації з фінансуванням середніх підприємств було заснованоНімецько-український фонд, стартовий капітал якого становив 10 млн. нім. марок.Метою фонду є надання кредитів середнім підприємствам та технічна підтримкаукраїнських комерційних банків в рамках фінансування цільової групи, тобтосередніх підприємств, що є спільними українсько-німецькими, перебуваютьпереважно у приватній власності і мають не більше 500 працівників. Фондфінансує як оборотний капітал, так і інвестиції даного підприємства.Максимальна сума кредиту – 500 тис. нім. марок та процентнаставка – 13% річних.
Для вирішенняпроблеми фінансування роботи середніх підприємств варто розглянути наступніпропозиції:
· нині на пільгових умовах кредити видають лише фондипідтримки малого бізнесу без особливих вимог щодо їхнього ефективноговикористання, хоча завжди існує ризик їх неповернення. Тому доцільнобуло б надавати пільгові кредити за умови, щоб обсяг виробництва становив неменше 70% загального обсягу, з гарантією повернення;
· треба використовувати нетрадиційні послуги для комерційних банків,наприклад, лізингові кредити або лізинг нерухомості;
· можна також застосовувати факторингові операції та приватне абоспонсорське фінансування;
· також вигідним є співробітництво середніх підприємств з великимифінансово-промисловими групами на підставі контрактних, підрядних та оренднихвідносин;
· а гарантом повернення кредиту можуть бути цільові фонди, товариствавзаємного кредиту та торгово-промислові палати.
Розділ3.ПОДАТКОВЕ СТИМУЛЮВАННЯ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Вивчення зарубіжного досвіду, його узагальнення свідчать про наявністьрізноманітних підходів, моделей, механізмів та інструментів стимулюванняінвестиційних проектів в інтересах держави. Серед них, у контексті окремогопроекту, слід виділити: вплив на визначення учасників проекту, інвесторів, видів та форм інвестицій; впровадження системи інвестиційних пільг; регулювання отримання прибутку учасниками проекту; регулювання змін відносин власності; гарантії дотримання прав учасників на протязі проекту.
3.1 Форми стимулювання інвестиційногопроцесу
В умовах відносної обмеженостіінвестиційних ресурсів в Україні важливого значення набуває вміння застосуватиапробовані у світовій господарській практиці дійові форми та інструментистимулювання інвестиційної діяльності (табл.1).
Таблиця 1. Форми стимулюванняінвестиційного процесу
Форми Інструменти 1. Кредитне стимулювання
1.1. Безпроцентнi кредити.
1.2. Пільгові кредити.
1.3. Інвестиційні гарантії. 2. Податкове стимулювання
2.1. Зниження ставки податку.
2.2. Податковi угоди з іншими країнами.
2.3. Зняття податків на реінвестиції.
2.4. Безмитний імпорт обладнання та/або сировини.
2.5. Податковi кредити. 3. Стимулювання інфраструктурного забезпеченя
3.1. Надання землі у безкоштовне користування або за пільговими цінами.
3.2. Надання будiвель та споруд в безкоштовне користування або за пільговими умовами. 4. Стимулювання конкретних інвестиціних проектів
4.1. Цільове фінансування ресурсо- природо-зберiгаючих технологій.
4.2. Цільове фінансування проектів, оріентованих на підвищення кваліфікації і перепідготовку кадрів, покращання умов праці.
4.3. Сприяння в проведенні техніко-економічних обгрунтовань проектів. 5. Протекцiоністськi заходи 5.1. Диференцiйовані тарифи на імпорт та експорт.
3.2 Показники ефективності проекту
За фіксованих умов податкового середовища, сформованийінвестиційний проект у випадку його реалізації створює додану вартість — ДВр, до складу якої входять: чистий прибуток підприємства — ДВрrofit,плата інвесторові за залучені кошти — ДВ%, заробітна платазайнятого персоналу — ДВрersons і податки — ДВрtax1,на які претендує держава.
При цьому проектхарактеризується певною сукупністю показників ефективності серед яких: періодокупності, чиста теперішня вартість (NPV), внутрішня ставка прибутковості(IRR), прибутковість вкладеного капіталу, тощо.
Звичною ситуацієюдля вітчизняних ініціаторів проекту — підприємств та підприємців є нестачафінансових ресурсів. Відповідно відбувається пошук їх на внутрішньому тазовнішньому ринках. І ось коли співставляються показники ефективності проекту звимогами до них з боку потенційних інвесторів, має місце невідповідністьпоказників проекту вимогам цих інвесторів. В результаті проект відхиляється. Цяситуація типова для України. Її не змінити ні семінарами, ні міждержавнимиугодами, якщо відсутній економічний інтерес. Відхиляється проект — втрачаєтьсядодана вартість ДВр. Втрачаються і податки — ДВрtax1, на які претендувала держава !
Логічним видаєтьсязапровадження у аналітичну практику, назвемо так «податковогоінвестиційного ресурсу» І-tax — капіталу з від’ємною вартістю.Додавання його до сукупності ресурсів, на які витрачаються фінансові кошти вмежах інвестиційного проекту, призводить до зменшення потреби в інвестиційнихкоштах. Це, відповідно, може призвести то того, що показники ефективностіпроекту, з огляду на які приймається рішення про участь в ньому сторонньогофінансового інвестора, задовольнять його і проект «піде». Врезультаті всі отримають певну частку доданої вартості.
При цьому,очевидно,:
ДВрtax2
І-tax = ДВрtax1 — ДВрtax2
Таким чином, маємо формулу для розрахункуефективності проекту для держави:
Etax= ДВрtax2/ І-tax = ДВрtax2/ (ДВрtax1 — ДВрtax2)
З першогопогляду, держава втрачає, але лише у випадку, коли проект реалізувася б і беззміни умов участі в ньому держави. Практично ж, як ми знаємо, більшістьпроектів відхиляються.
Нацьому можна було б зупинитись. Але також логічною видається вимога з бокудержави претендувати і на певну плату за інвестування «податковогоінвестиційного ресурсу», за аналогією до всіх інших ресурсів. І це часто єможливим, бо поступки у платежах на ранніх стадіях створюють умови для оплативідповідних сум пізніше. За умови прийняття тези про рівноцінність грошовихкоштів в економіці, чи то у вигляді кредитів банку, чи то у вигляді податковихплатежів, таку пільгу з боку держави можна було б встановлювати на рівні, якийкорелює зі ставками банківських позик.
Розділ4.СПЕЦІАЛЬНІ ЕКОНОМІЧНІ ЗОНИ
Одним з видів податкового стимулювання підприємств є створенняспеціальних економічних зон.
4.1Спеціальна економічна зона «Донецьк»
Територіярозташування, площа: м. Донецьк, Донецька область, площа — 466 га
Терміндії: 60 років
Початокроботи: 21.07.1998 р.
Правовабаза: Закони України від 24.12.98 № 356 «Про спеціальні економічні зони таспеціальний режим інвестиційної діяльності в Донецькій області» та від15.07.99 № 973 «Про внесення змін до деяких законів України з питаньоподаткування у зв’язку з запровадженням спеціального режиму інвестиційноїдіяльності на територіях пріоритетного розвитку в Донецькій області».
Пріоритетнівиди економічної діяльності: машинобудування, приладобудування, електротехнічнапромисловість; інноваційні проекти по створенню нових матеріалів та виробничихсистем.
Пільги,що надаються інвесторам:
— режим спеціальної митної зони;
— ставка оподаткування прибутку — 20%;
— оподаткування доходів нерезидентів — у розмірі 2/3 встановленої ставки;
— не справляються збори до Державного інноваційного фонду та до Фонду дляздійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи тасоціального захисту населення;
— звільняється від оподаткування сума інвестицій, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
— не справляється плата за землю на період освоєння земельної ділянки.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: дозвіл Ради на провадженняпідприємницької діяльності на території зони.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 500 млн. дол. США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 10 тис.;
4.2Спеціальна економічна зона «Азов»
Територіярозташування, площа: м. Маріуполь, Донецька область, площа -315 га
Терміндії: 60 років
Початокроботи: 21.07.1998 р.
Правовабаза: Закони України від 24.12.98 № 356 «Про спеціальні економічні зони таспеціальний режим інвестиційної діяльності в Донецькій області» та від15.07.99 № 973 «Про внесення змін до деяких законів України з питаньоподаткування у зв’язку з запровадженням спеціального режиму інвестиційноїдіяльності на територіях пріоритетного розвитку в Донецькій області».
Пріоритетнівиди економічної діяльності: розвиток експедиційно-складської,транспортно-сервісної та виробничої сфери.
Пільги,що надаються інвесторам:
— режим спеціальної митної зони;
-ставка оподаткування прибутку — 20%;
— оподаткування доходів нерезидентів — у розмірі 2/3 встановленої ставки;
— не справляються збори до Державного інноваційного фонду та до Фонду дляздійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи тасоціального захисту населення;
— звільняється від оподаткування сума інвестицій, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
— не справляється плата за землю на період освоєння земельної ділянки.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: дозвіл Ради на провадженняпідприємницької діяльності на території зони; здійснення операцій з обслуговуваннятранзитних вантажів, їх зберігання, дороблення, сортування, пакування, наданнятранспортно-експедиторських, агентських послуг, а також застосування новітніхтехнологій з метою виробництва товарів для експорту та поставок їх навнутрішній ринок.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 400 млн. дол.США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 10 тис. грн.;
4.3Спеціальнаекономічна зона «Закарпаття»
Територіярозташування, площа: Ужгородський та Мукачівський райони Закарпатської області,площа — 737 га
Терміндії: 30 років
Початокроботи: 09.01.1999 р.
Правовабаза: Указ Президента України від 09.12.98 № 1339 “Про спеціальну економічнузону “Закарпаття”
Пріоритетнівиди економічної діяльності: транспортна, експедиторська діяльність, митніпослуги, обслуговування і зберігання транзитних вантажів, пов’язані з нимифінансові функції.
Пільги,що надаються інвесторам:
— режим спеціальної митної зони;
— ставка оподаткування прибутку — 20%;
— оподаткування доходів нерезидентів — у розмірі 2/3 встановленої ставки;
— не справляються збори до Державного інноваційного фонду;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: реєстрація суб’єкта підприємницькоїдіяльності на території зони; здійснення операцій з обслуговування транзитнихвантажів, їх зберігання, дороблення, сортування, пакування, наданнятранспортно-експедиторських, агентських та пов’язаних з ними фінансових послуг,торгівлі, а також застосування новітніх технологій з метою виробництва товарівдля експорту та поставок їх на внутрішній ринок.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 1300 млн.дол.США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 10 тис.;
4.4Спеціальна економічна зона “Інтерпорт Ковель”
Територіярозташування, площа: м. Ковель, Волинська область, площа — 57 га.
Терміндії: 20 років
Початокроботи: 01.01.2000 р.
Правовабаза: Указ Президента України від 22.06.1999р. № 702 «Про спеціальну економічнузону „Інтерпорт Ковель“
Пріоритетнівиди економічної діяльності: транспортна, експедиторська діяльність, митніпослуги, обслуговування і зберігання транзитних вантажів, пов’язані з нимифінансові функції.
Пільги,що надаються інвесторам:
— режим спеціальної митної зони;
— ставка оподаткування прибутку — 20%;
— оподаткування доходів нерезидентів — у розмірі 2/3 встановленої ставки;
— не справляються збори до Державного інноваційного фонду;
— перші 5 років земельний податок не справляється;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: укладення договору про реалізаціюінвестиційного проекту з адміністрацією зони, здійснення операцій зобслуговування транзитних вантажів, їх зберігання, дороблення, сортування,пакування, надання транспортно — експедиторських, агентських та пов’язаних зними фінансових послуг, торгівлі, а також застосування новітніх технологій зметою виробництва товарів для експорту та поставок їх на внутрішній ринок;
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 18 млн.дол.США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 300;
4.5Спеціальна економічна зона „Миколаїв“
Територіярозташування, площа: м. Миколаїв, площа — 865 га.
Терміндії: 30 років
Початокроботи: 01.01.2000 р.
Правовабаза: Закон України від 13.07.2000 № 1909 „Про спеціальну економічну зону“Миколаїв»
Пріоритетнівиди економічної діяльності: машинобудування, суднобудування таприладобудування; оброблення деревини та виробництво виробів з деревини,виробництво промислових газів, перероблення пластмаси; будівництво, енергетика,зв’язок та інші.
Пільги,що надаються інвесторам:
— перші 3 роки ставка податку на прибуток — 0%, з четвертого по шостий рік- 50% від діючої, з четвертого по десятий рік — звільняється від оподаткуваннячастина прибутку, спрямована на реалізацію інвестиційного проекту;
— звільняється від оподаткування сума інвестиції, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— податок на додану вартість не справляється у разі ввезення з-за межмитної території України устаткування, обладнання та комплектуючих деталей доних (крім підакцизних товарів) для реалізації інвестиційних проектів, але небільше ніж 5 років;
— мито не справляється у разі ввезення з-за меж митної території Українисировини, матеріалів, устаткування, обладнання та комплектуючих деталей до них(крім підакцизних товарів) для реалізації інвестиційних проектів, але не більшеніж 5 років;
— операції з реалізації продукції по міжзаводській коопераціїоподатковуються ПДВ за нульовою ставкою;
— звільнення від сплати збору до Державного інноваційного фонду на періодреалізації інвестиційного проекту;
— зарахування сум авансових платежів на окремі рахунки;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
— не справляється плата за землю на період реалізації проекту;
— режим спеціальної митної зони (на території суднобудівних підприємств).
Особливі умови, за якихінвестори отримують пільги: реалізація на території спеціальної економічноїзони відповідно до укладеного з органом господарського розвитку договору(контракту) щодо інвестиційних проектів у пріоритетних видах економічноїдіяльності кошторисною вартістю не менш як:
500тис. доларів США — у харчовій промисловості та переробленнісільськогосподарських продуктів;
700тис. доларів США — у будівництві, енергетиці, сфері транспорту;
1млн. доларів США — у машинобудуванні та приладобудуванні;
3млн. доларів США — на підприємствах суднобудівної промисловості.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 650 млн. дол. США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 33 тис;
4.6Спеціальна (вільна) економічна зона«Порто-Франко»
Територіярозташування, площа: м. Одеса, площа — 32 га
Терміндії: 25 років
Початокроботи: 01.01.2000 р.
Правовабаза: Закони України від 23.03.2000 № 1607 «Про спеціальну (вільну)економічну зону „Порто-франко“ на території Одеського морськоготорговельного порту» та від 23.03.2000 № 1608 «Про внесення змін додеяких законодавчих актів України з питань оподаткування у зв’язку ізстворенням спеціальної (вільної) економічної зони „Порто-франко“ натериторії Одеського морського торговельного порту».
Пріоритетнівиди економічної діяльності: обслуговування транзитних вантажів, їх зберігання,сортування, пакування, доробка, надання транспортно-експедиторських таагентських послуг.
Пільги,що надаються інвесторам:
— спеціальний митний режим;
— перші 3 роки ставка податку на прибуток — 0%, з четвертого по шостий рік- 50% від діючої;
— звільняється від оподаткування сума інвестиції, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: реалізація створеними на території«Порто-Франко» юридичними особами інвестиційних проектів кошторисноювартістю не менш як 1 млн. доларів США на підставі договору (контракту) зорганом господарського розвитку зони.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 78 млн. дол. США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 250;
4.7Спеціальна економічна зона «Порт Крим»
Територіярозташування, площа: м. Керч, Автономна Республіка Крим, площа — 27 га
Терміндії: 30 років
Початокроботи: 01.01.2000р.
Правовабаза: Указ Президента України від 27.06.99 р. № 740 «Про спеціальний режимінвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку та спеціальнуекономічну зону „Порт Крим“ в Автономній Республіці Крим»
Пріоритетнівиди економічної діяльності: обслуговування транзитних вантажів, їх зберігання,сортування, пакування, доробка, надання транспортно-експедиторських таагентських послуг.
Пільги,що надаються інвесторам:
— режим спеціальної митної зони;
— ставка оподаткування прибутку — 20%;
— звільняється від оподаткування сума інвестиції, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
— звільнення від плати за землю на період освоєння земельних ділянок, алене більш ніж на 5 років;
— збір до Державного інноваційного фонду справляється у розмірі 50% віддіючого.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: отримання дозволу на провадженняпідприємницької діяльності на території зони; здійснення операцій зобслуговування транзитних вантажів, їх зберігання, дороблення, сортування,пакування, надання транспортно — експедиторських та агентських послуг, а такожзастосування новітніх технологій з метою виробництва товарів для експорту тапоставок їх на внутрішній ринок;
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 150 млн. дол. США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 1,5 тис.;
4.8Спеціальна економічна зона «Славутич»
Територіярозташування, площа: м. Славутич, Київська область, площа — 2 тис. га.
Терміндії: до 01.01.2020 р.
Початокроботи: 30.06.1998 р.
Правовабаза: Закони України від 03.06.99 № 721 «Про спеціальну економічну зону»Славутич” та від 03.06.99 № 722 «Про внесення змін до деякихзаконодавчих актів України з питань оподаткування у зв’язку із створеннямспеціальної економічної зони „Славутич“
Пріоритетнівиди економічної діяльності: впровадження нових технологій, ринкових методівгосподарювання та розвиток інфраструктури СЕЗ „Славутич“, поліпшеннявикористання природних та трудових ресурсів тощо.
Пільги,що надаються інвесторам:
— перші 3 роки ставка податку на прибуток — 0%, з четвертого по шостий рік- 50% від діючої;
— звільняється від оподаткування сума інвестиції, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— податок на додану вартість не справляється у разі ввезення з-за межмитної території України устаткування, обладнання, комплектуючих деталей доних, транспортних засобів (крім підакцизних товарів) для реалізаціїінвестиційних проектів, але не більше 5 років;
— мито не справляється у разі ввезення з-за меж митної території Українисировини, матеріалів, устаткування, обладнання, комплектуючих деталей до них,транспортних засобів (крім підакцизних товарів) для реалізації інвестиційнихпроектів, але не більше 5 років;
— не справляються збори до Державного інноваційного фонду та збору наобов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
— перші 3 роки від початку освоєння земельної ділянки не справляєтьсяземельний податок, з четвертого по шостий рік справляється за ставкою 50% віддіючої.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: реалізація суб’єктамипідприємницької діяльності, що розташовані на території зони, затвердженихвиконавчим комітетом Славутицької міської ради інвестиційних проектівкошторисною вартістю, еквівалентною не менше ніж 200 тис. доларів США.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 118 млн. дол. США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 2,4 тис.;
4.9Спеціальна економічна зона „КурортополісТрускавець“
Територіярозташування, площа: м. Трускавець, Львівська область, площа -774 га.
Терміндії: 20 років.
Початокроботи: 01.01.2000 р.
Правовабаза: Закони України від 18.03.99 № 514 „Про спеціальну економічну зонутуристсько-рекреаційного типу “Курортополіс Трускавець» та від18.03.99 № 515 «Про внесення змін до законів України з питаньоподаткування у зв’язку із створенням спеціальної економічної зонитуристсько-рекреаційного типу „Курортополіс Трускавець“
Пріоритетнівиди економічної діяльності: лікувально-оздоровчі комплекси; виробництвомінеральних вод; рекреаційний туризм, асенізація, наукові дослідження у галузіохорони здоров’я.
Пільги,що надаються інвесторам:
— перші 3 роки ставка податку на прибуток — 0%, з четвертого по шостий рік- 50% від діючої;
— звільняється від оподаткування сума інвестиції, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— мито та податок на додану вартість не справляються у разі ввезення з-замеж митної території України лікарських засобів, устаткування, обладнання,комплектуючих деталей до них, програмного забезпечення (крім підакцизнихтоварів) для реалізації інвестиційних проектів;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
— земельний податок не справляється на період освоєння земельної ділянки,в наступні 10 років рік він справляється за ставкою 50% від діючої.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: реалізація суб’єктамипідприємницької діяльності, що розташовані на території зони, затвердженихвиконавчим комітетом Трускавецької міської ради інвестиційних проектів упріоритетних видах економічної діяльності кошторисною вартістю, еквівалентноюне менше ніж 500 тисяч доларів США, на підставі договору з органом управлінняСЕЗ „Курортополіс Трускавець“.
Очікуванірезультати діяльності СЕЗ:
передбачаєтьсязалучити — 100 млн.дол.США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 14,5 тис.;
4.10Спеціальна економічна зона „Яворів“
Територіярозташування, площа: Яворівський район, Львівської області, площа — 116 тис. га
Терміндії: до 01.01.2020 року.
Початокроботи: 17.02.1999 р.
Правовабаза: Закон України від 15.01.99 № 402 „Про спеціальну економічну зону“Яворів», від 15.01.1999р. № 403 «Про внесення змін до деякихзаконів України з питань оподаткування у зв’язку з створенням спеціальноїекономічної зони „Яворів“
Пріоритетнівиди економічної діяльності: впровадження інноваційних проектів, видобуваннявуглеводів, харчова промисловість, легка промисловість, деревообробна тапаперова промисловість, виробництво машин та устаткування, будівництво,транспорт.
Пільги,що надаються інвесторам:
— перші 3 роки ставка податку на прибуток — 0%, у наступні роки — 50% віддіючої;
— перші 3 роки земельний податок не справляється, у наступні рокисправляється за ставкою 50% від діючої;
— не справляються збори до Державного інноваційного фонду та наобов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття;
— мито та податок на додану вартість не справляються у разі ввезення з-замеж митної території України устаткування, обладнання, комплектуючих до них(крім підакцизних товарів) для реалізації інвестиційних проектів, але не більшеніж 5 років.
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: реалізація суб’єктами підприємницькоїдіяльності, що розташовані на території, затверджених Яворівською районноюдержавною адміністрацією інвестиційних проектів у пріоритетних видахекономічної діяльності мінімальною вартістю не менше 500 тис. дол. США.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 277 млн.дол. ША;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 7 тис.;
4.11Спеціальна економічна зона „Рені“
Територіярозташування, площа: м. Рені, Одеської області, площа — 94 га
Терміндії: 30 років
Початокроботи: 17.05.2000 р.
Правовабаза: Закони України від 23.03.2000 № 1605 „Про спеціальну економічну зону“Рені» та від 23.03.2000 № 1606 «Про внесення змін до деякихзаконодавчих актів України з питань оподаткування у зв’язку із створеннямспеціальної економічної зони „Рені“.
Пріоритетнівиди економічної діяльності: обслуговування транзитних вантажів, їх зберігання,сортування, пакування, доробка, надання транспортно-експедиторських таагентських послуг.
Пільги,що надаються інвесторам:
— спеціальний митний режим;
— ставка податку на прибуток, отриманого від реалізації інвестиційногопроекту — 20%;
— не справляється збір до Державного інноваційного фонду;
— звільняється від оподаткування сума інвестиції, одержана згідно зінвестиційним проектом;
— надходження в іноземній валюті звільняються від обов’язкового продажу;
Особливіумови, за яких інвестори отримують пільги: реалізація створеними на територіїСЕЗ „Рені“ юридичними особами інвестиційних проектів кошторисноювартістю не менш 200 тис. доларів США на підставі договору (контракту) звиконкомом Ренійської міської ради.
Очікуванірезультати діяльності:
передбачаєтьсязалучити — 58 млн. дол. США;
збереженнястарих та створення нових робочих місць — 2,6 тис.;