Учет капитала предприятия

Министерствонауки и образования Республики Казахстан
Многопрофильный Гуманитарно-ТехническийИнститут Лингва
КурсоваяработаПо дисциплине: Бухгалтерский учет
На тему: «Учет капиталапредприятия»
Выполнил: ст. гр.УиА – 05 –32
ВолковДмитрий
Караганда 2008
/>СодержаниеВведениеГлава 1. Теоретические основы учета капитала ирезервов1.1 Экономическая сущность уставногокапитала предприятия1.2 Порядок формирования прочегокапитала предприятия1.3 Задачи учета формированиясобственного капиталаГлава 2. Действующая практика учета капитала ирезервов на предприятии ТОО «Мартынов LTD»2.1 Краткая экономическаяхарактеристика ТОО «Мартынов LTD»2.2 Организация учета собственногокапитала2.3 Учет добавочного и резервногокапитала2.4 Формирование и учетнераспределенной прибыли (непокрытого убытка)Глава 3. Анализ структуры собственного капитала на ТОО«Мартынов LTD»ЗаключениеСписок используемой литературы
Введение
/>Развитие рыночных отношений в обществе привело кпоявлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним изних является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, вчастности, собственный капитал. Собственный капитал является основным источникомфинансирования средств предприятия, необходимых для его функционирования.
Ведущее место всобственном капитале организации занимает уставный капитал, т.е. стартовыйкапитал, который необходим предприятию для производственной деятельности сцелью получения в дальнейшем дохода. Таким образом, уставный капитал — этосумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Уставныйкапитал регистрируется в учредительных документах предприятия.
Всякое предприятие,работающее обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческуюдеятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собоюсовокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложеннойзатрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления егохозяйственной деятельности.
Капитал – этосовокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений изатрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществленияхозяйственной деятельности организации.
В Энциклопедическомсловаре капиталу дается определение: капитал — от фр., анг. capital, от лат.Сapitalis — главный) — в широком смысле – это все, что способно приноситьдоход, или ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг. В болееузком смысле — это вложенный в дело, работающий источник дохода, в виде средствпроизводства (физический капитал). Принято различать основной капитал,представляющий часть капитальных средств, участвующую в производстве в течениимногих циклов, и оборотный капитала, участвующий и полностью расходуемый втечении одного цикла. Под денежным капиталом понимают денежные средства, спомощью которых приобретается физический капитал. Термин «капитала», понимаемыйкак капитальные вложения материальный и денежных средств в экономику, впроизводство, именуют также капиталовложениями, или инвестициями. [7, с.59]
Конкретноеназначение, выполняемые функции и порядок формирования уставного капиталазависят главным образом от организационно-правовой формы предприятия.Значимость его жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настольковелика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексеРеспублики Казахстан в части требований о минимальной величине уставногокапитала, соотношений уставного капитала и чистых активов; возможности выплатыдивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного ирезервного капитала. Этим определяется значимость темы исследования в практикеработы современного бухгалтера.
Целью данной курсовойработы является рассмотреть и сделать анализ учета капитала на предприятии ТОО«Мартынов LTD»
В соответствии сданной целью были поставлены следующие задачи:
— рассмотретьтеоретические основы учета капитала и резервов;
— рассмотретьдействующую практику учета капиталов и резервов на предприятии ТОО «Мартынов LTD»;
— сделать анализструктуры собственного капитала на ТОО «Мартынов LTD»;
— сделать выводы.
Глава 1.Теоретические основы учета капитала и резервов 1.1 Экономическаясущность уставного капитала предприятия
Основное место всобственном капитале организации занимает уставный капитал. Уставный капитал —это зарегистрированная в учредительных документах (Уставе организации)первоначальная сумма собственного капитала, формируемая в основном, за счетсуммарной стоимости всех объявленных к выпуску акций, оплачиваемые учредителямипо их номинальной стоимости и продаваемые инвесторам по ценам их размещения вакционерном обществе или за счет вкладов учредителей (участников) в видеденежных средств или другого имущества (основные средства, нематериальныеактивы, товарно-материальные запасы, ценные бумаги, имущественные права, в томчисле права землепользования и право на результаты интеллектуальнойдеятельности и иное имущество) в других видах хозяйственных товариществах дляобеспечения уставной деятельности вновь созданной организации. [9, с.363]
Уставный капиталчасто называют “совокупностью имущества”. Уставный капитал представляет собойбазисное имущество, размер которого определяется уставом и учредительнымдоговором, выделяемое обществом для начала своей деятельности. Уставный капиталможет быть создан также за счет выручки от продажи акций, частных вложенийкапиталов, государственных средств, стоимости ноу-хау, лицензий и т.д. Вопросформирования, размер и содержание уставного капитала зависит от волеизъявленияучредителей.
Таким образом,уставный капитал создает материально-вещественную денежную, научно-техническую,информационную основу деятельности созданной организации. Уставный капиталотражается в пассиве баланса. Уставный капитал называют также «разрешенный»,«основной», «зарегистрированный», «подписной», «номинальный».
Увеличение илиуменьшение уставного капитала может осуществляться в результате принятия новыхучастников или их выбытия. В таком случае обязательна перерегистрация новойвеличины уставного капитала. [11, с.229]
По результатамобсуждения итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за год общеесобрание, правление или собрание собственников вправе принять решение обизменении размера уставного капитала. Увеличение может происходить за счетнераспределенного дохода, резервного капитала или путем выпуска новых акций (вакционерных обществах).
На государственныхпредприятиях уставный капитал — это стоимость имущества, закрепленногогосударством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения; наакционерных предприятиях — номинальная стоимость акций; в обществах с ограниченнойответственностью — сумма долей собственников; на арендном предприятии — суммавкладов его работников и др.
Уставный капиталявляется основным показателем, характеризующим размер и состояние предприятия.Он отражается в сумме, указанной в учредительных документах как совокупностьвкладов учредителей. Величина уставного капитала остается неизменной напротяжении всей деятельности предприятия и лишь в исключительных случаях можетизменяться. Изменение уставного капитала сопряжено с процедурой переутвержденияего величины в учредительных документах и перерегистрацией предприятия. Решениеоб изменении размера уставного капитала принимается в порядке, установленномзаконодательством.
Конкретное назначение, выполняемые функции и порядокформирования уставного капитала зависят главным образом оторганизационно-правовой формы организации и регулируются Гражданским кодексом,Законами Республики Казахстан «Об акционерных обществах», «О товариществах сограниченной и дополнительной ответственностью и другими нормативно-правовымиактами. [9, с.379]
Гражданское правоРеспублики Казахстан исходит из того, что «уставный капитал определяетминимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы егокредиторов». [17, с.449] Экономический же смысл уставного капиталазаключается в наделении вновь созданного юридического лица основными иоборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательскойдеятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг илипродаже товаров.
Правовое регулированиеуставного капитала приобретает особую значимость в силу его функций, которыеподразделяются на три основные категории.[19, с.69]
Первая — стартовая — обеспечивает наличие стартового капитала. Анализируя первую функцию уставногокапитала важно отметить, что при его формировании имущество, включая денежныесредства, составляет материальную базу для предпринимательской деятельностипредприятия при его возникновении.
Вторая функцияуставного капитала — гарантийная – «уставный капитал определяет минимальныйразмер имущества предприятия, гарантирующего интересы его кредиторов».
Третья функцияуставного капитала состоит в том, что через его посредство устанавливается доляучастия каждого участника в предприятии.
Таким образом,уставный капитал предприятия имеет как минимум три основные функции.
Уставный капиталпредприятия представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданноепредприятие для обеспечения начала деятельности. Создают его за счет размещенияили продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств,нематериальных активов и другого имущества или имущественных прав. Помимо того,что уставный капитал представляет собой первоначальную материальную базу длявновь создаваемого юридического лица, он определяет доли участия егоучредителей (акционеров, участников) и имеет гарантийный характер.
Далее рассмотримособенности формирования уставного капитала на предприятиях различных форморганизационно-правовой деятельности. 1.2 Порядокформирования прочего капитала предприятия
Каждое предприятие обладаетуставным капиталом, который состоит из основных фондов и оборотных средств,вещественным содержанием которых являются средства производства, состоящиесоответственно из средств и предметов труда. Основной капитал представляетсобой совокупность основных фондов, нематериальных активов.
В связи с принадлежностью кпроизводству капитал подразделяется на: основной производственный капитал иосновной непроизводственный капитал.
Основной производственныйкапитал – часть производственного капитала, который сразу затрачивается на станки, здания,инструменты и в производстве участвует долго. Свою стоимость переносит наготовый продукт медленно, по частям, по мере износа. Полный оборот (полнаяокупаемость) этот капитал совершает в течение ряда лет.
Основныесредства (фонды)- та часть производственных фондов, которая участвует впроцессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральнуюформу, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, почастям, по мере использования.
Основныепроизводственные средства (фонды) — материально-техническая база общественногопроизводства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и взначительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основныхсредств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда,придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровеньобщества.
Подействующей видовой классификации основные производственные средства делятся наследующие группы:
1. Здания — здания и строения, вкоторых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств;административные здания; хозяйственные строения. В стоимость этих объектовкроме стоимости строительной части включается и стоимость систем отопления,водопровода, электроарматуры, вентиляционных устройств и др.
2. Сооружения – инженерно-строительные объекты, которые необходимы для осуществления процессапроизводства: дороги, эстакады, тоннели, мосты и др.
3. Передаточные устройства — водопроводная и электрическая сеть; теплосеть, газовые сети, проводы, т.е.объекты, осуществляющие передачу различных видов энергии от машин-двигателей крабочим машинам.
4. Машины и оборудование:
— cиловые машины и оборудование, включающие все видыэнергетических агрегатов и двигателей;
— рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предметтруда или его перемещение в процессе создания продукции;
— измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование,предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов,проведения испытаний и исследований;
— вычислительная техника: электронно-вычислительные, управляющие аналоговыемашины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством итехнологическими процессами;
— прочие и оборудование, которые не отнесены к перечисленным подгруппам.
5. Транспортные средства — принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный иавтомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства:автокары, вагонетки, тележки и др.
6. Инструменты и приспособления,служащие более года и стоящие более одного миллиона тенге за штуку. Инструментыи инвентарь, служащие менее года или стоящие дешевле одного миллиона тенге заштуку, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся.
7. Производственный инвентарь ипринадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов иоблегчения труда, — верстаки, стеллажи, столы, контейнеры и др.
8. Хозяйственный инвентарь — предметыконторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы,множительные аппараты, предметы противопожарного назначения и др.).
9. Рабочий и продуктивный скот.
10. Многолетние насаждения.
11. Капитальные затраты на улучшениеземель ( без сооружений).
12. Прочие основные средства [5]
Соотношениеотдельных групп основных средств в их общем объеме представляет видовую(производственную) структуру основных средств.
Основныепроизводственные средства принято делить на две части: активную и пассивнуючасть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимаютнепосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). Кпассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечиваютнормальное функционирование производственного процесса. В среднем попроизводству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная часть–40% от всего состава основных средств.
Важнейшимифакторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются:характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизациии механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические игеографические условия расположения предприятий.
Крометого, все основные средства делятся на основные производственные средства иосновные непроизводственные средства. К основным производственным средствамотносят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе(машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственногопроцесса (производственные здания, трубопроводы и др.).
Косновным непроизводственным фондам относятся жилые дома, детские и другиеобъекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся набалансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют впроцессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он непроизводится. Несмотря на то, что непроизводственные основные средства неоказывают непосредственного влияния на объем производства, ростпроизводительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связанос улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального икультурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результатахдеятельности предприятия.
Итак, подведем небольшой вывод. Основной капитал – частьпроизводственного капитала, который сразу затрачивается на станки, здания,инструменты и в производстве участвует долго. Свою стоимость переносит наготовый продукт медленно, по частям, по мере износа. Полный оборот (полнаяокупаемость) этот капитал совершает в течение ряда лет.
Резервный капитал — часть собственного капитала, в отличие от заемного капитала, предприятия, фирмы,акционерного общества и т.д., которая используется для покрытия потерь отоперационной деятельности, для страхования от стихийных бедствий, дляпополнения основного капитала, а в случае акционерных обществ, для выплаты дивидендовпо привилегированным акциям, если полученной прибыли окажется недостаточно.[15. с.405]
Предприятие обязаноформировать резервный капитал в размере, определяемом его уставом исоставляющим не менее 10 процентов его уставного фонда, направляя на эти целине менее 5 процентов остающегося в его распоряжении чистого дохода додостижения резервным капиталом установленной величины.
Резервный капиталформируется путем ежегодных отчислений от прибыли, оставшейся в распоряжениипредприятия после уплаты налогов.
Порядок пополнения ииспользования резервного капитала определяется уставом предприятия(акционерного общества, товарищества). Однако в ряде стран минимальные размерырезервного капитала и минимальный процент ежегодных отчислений в резервныйкапитал из прибыли устанавливаются в законодательном порядке.
Так, например, законодательствомможет устанавливаться, что величина резервного капитала акционерного обществадолжна составлять не менее 10% его уставного капитала, а ежегодный размер отчисленийв резервный фонд, не менее 5% прибыли.
Величина резервногокапитала предприятия (товарищества с ограниченной ответственностью,акционерного общества и др.) определяется в его учредительных документах(уставе, учредительном договоре), который подлежит государственной регистрациив установленном порядке. В этих же документах определяется порядокраспределения дохода за отчетный год (направление дохода в резервный капитал).
В соответствии суказом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, «Охозяйственных товариществах» от 2 мая 1995 года № 2255 открытоеакционерное общество обязано создать резервный капитал в размере не менее 10%уставного капитала. Он должен быть сформирован в течении двух лет с моментагосударственной регистрации общества.
Средства резервногокапитала используются исключительно на покрытие убытков, исполнениеобязательств перед бюджетом, погашение государственных кредитов и выплатувознаграждения по ним в случае недостаточности иных средств предприятия.
Предприятия, создающиерезервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различныецели, в том числе на:
– покрытиеубытков от хозяйственной деятельности;
– выплатудоходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли;
– увеличениеуставного капитала;
– покрытиеразличных непредвиденных расходов.[16, с.168]
Таким образом, посвоему существу, резервный капитал — это страховой фонд, формируемый всоответствии с законодательством и учредительными документами предприятия.Основным источником образования резервного капитала служит остающаяся враспоряжении предприятия прибыль.
Резервный капитал включает остатки резервного и других аналогичныхфондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии сучредительными документами.
Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется врезультате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной ихстоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальныевложения.
К средствам специального назначения и целевого финансирования относятсябезвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц, а такжебезвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержание объектовсоцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятий, находящихся набюджетном финансировании.
Для определения текущей стоимости источников капитала предприятия данныйподход неприменим в силу его недостаточной точности. При определении общейстоимости источников капитала предприятия необходимо поэтапно определять стоимостьотдельных составляющих каждого источника капитала:
Sik = Suk + Sdk + Sk_z + Skz + Sz (1)
где Sik — стоимость источников капитала; Suk – стоимость уставногокапитала; Sdk – стоимость добавочногокапитала; Sk_z — стоимость кредитов и займов; Skz — стоимость кредиторскойзадолженности; Sz- стоимость прочих заемных средств.
Таблица 1 – Определение стоимости источников капиталаВиды источников капитала Метод определения стоимости источника капитала Нормативная база 1. Уставный капитал Выплаченные за период дивиденды Решение собрания акционеров 2. Добавочный капитал Величина отчислений Устав 3. Резервный капитал Величина отчислений Устав, решение собрания акционеров 4. Фонды накопления Величина отчислений Решение собрания акционеров 5. Целевое финансирование Начисленные % По условиям договоров 6.Нераспределенная доход Налог на прибыль и др. Решение собрания акционеров
2) Структура капитала по функциональной принадлежности.
Капитал по функциональной принадлежности подразделяется на основной иоборотный. Основной капитал представляет собой совокупность основных фондов инематериальных активов, а основные средства, не имеющие конкретного назначения,но использующиеся в производстве, также относятся к основному капиталу. В связис принадлежностью к производству капитал подразделяется на: основнойпроизводственный капитал и основной непроизводственный капитал.
Обычно основной капитал очень трудно отделить от непроизводственныхфондов, т.е. от тех, которые напрямую не участвуют в производстве.
Оборотный капитал – средства, вложенные в оборотные активы предприятия,использующиеся или предназначающиеся к использованию в производстве. Оборотныйкапитал участвует на всех стадиях производства в различный формах и поэтомуможет быть: денежный, натуральный или товарный.
Капитал предприятия включает в себя и нематериальные активы. Они могутпредставлять собой стоимость лицензий, патентов, товарных знаков и т.п., атакже как величина затрат на освоение нового производства, новой техники и т.п.
Совокупность собственного, оборотного капитала и нематериальных активовпредставляет собой собственный реальный капитал предприятия.
В состав собственного капитала может входить и сумма средств, вложенных вценные бумаги. Такая часть собственного капитала называется финансовой частью.Данная система получения дополнительного дохода связана с использованиемсвободных денежных средств или ресурсов. Структура финансового капитала можетвключать различные ценные бумаги: как краткосрочные, так и долгосрочные. 1.3 Задачи учетаформирования собственного капитала
Собственный капитал — это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостьюактивов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капиталотражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств,принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие впроцессе производства и приносящие прибыль.
Собственный капиталпредприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципамформирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия:уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал, дополнительныйоплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал,нераспределенный доход (непокрытый убыток). [18, с.69] Такое деление необходимодля пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственнойдеятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структурепассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.
Развитиепредпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации всферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности.Юридические лица, независимо от форм собственности и видов деятельности, всоответствии с требованиями законодательства должны составлять финансовуюотчетность, пользователи которой должны получать полноценную и достовернуюинформацию об активах предприятия и источниках и образования.
Учет собственногокапитала должен обеспечивать своевременное и правильное отражение накорреспондирующих счетах операций по формированию уставного капитала,резервного капитала, отражению итоговой прибыли (убытка), операций попереоценки активов и т.д.
Глава 2.Действующая практика учета капитала и резервов на предприятии ТОО «Мартынов LTD» 2.1 Краткаяэкономическая характеристика ТОО «Мартынов LTD»
В качестве объектаисследования было выбрано ТОО «Мартынов LTD», котороенаходится по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, Октябрьскийрайон, Северная промзона, строение 7. Товарищество организовалось 1 Августа2005 года.
Организационно-правоваяформа предприятия — товарищество ограниченной ответственностью. ТОО являетсяюридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан,имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имениприобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нестиобязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основные видыдеятельности ТОО «Мартынов LTD»:
— Разработка ипроизводство наружной рекламы;
— Предоставлениеуслуг дизайнера, монтажников, автовышки;
— Разработка и записьмедиа – рекламы (радио, телевидение)
— Иная деятельность,не запрещенная действующим законодательством Республики Казахстан.
В своей деятельноститоварищество регулируется Конституцией Республики Казахстан и инымзаконодательством Республики Казахстан, а также Уставом ТОО «Мартынов LTD»,утвержденным учредителем ТОО «Мартынов LTD» от 23.08.2005г.Таким образом, учредительными документами Товарищества с ограниченнойответственностью «Мартынов LTD» являются учредительный договор и Устав.
Учредительный договорТоварищества подписан участником товарищества и нотариально удостоверен. Лицо,ставшее участником Товарищества вследствие покупки доли выбывшего пика, или поиным основаниям перехода доли, считается присоединившимся к тщательномудоговору и уставу Товарищества с момента перехода права на долю.
Учредителем ТОО«Мартынов LTD» является Мартынов Леонид Тимофеевич.
Главным органомуправления является учредитель ТОО — Мартынов Леонид Тимофеевич. Директор — Самойлюк Владимир Федорович, действующий на основании устава ТОО являетсяисполнительным органом. Он осуществляет оперативное управление деятельностьюТОО «Мартынов LTD», имеет право первой подписи, руководит работойзаместителей и отделов ТОО.
При формированииуставного капитала необходимо исходить из того, что он образуется на основевкладов учредителей организации, определяемых учредительными документами. Взносвносится в национальной валюте Республики Казахстан, либо в установленномзаконодательством Республики Казахстан порядке, в виде зданий, сооружений,оборудования и других материальных ценностей, права пользования землей, идругими природными ресурсами, а также иных имущественных прав, включая права нарезультаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.
Для обеспечениядеятельности ТОО «Мартынов LTD» за счет вклада участника образуется уставный капиталв размере 180 000 (сто восемьдесят тысяч) тенге, с последующим его увеличением,либо уменьшением в процессе хозяйственной деятельности.
Доля участника вимуществе Товарищества пропорциональна вкладу в уставный капитал и исчисляетсяв процентном выражении. Доля Мартынова Леонида Тимофеевича – 100%.
Вкладом в уставныйкапитал или оплатой размещаемых акций, помимо денежных средств и ценных бумаг,могут быть вещи, имущественные права и иное имущество, при этом вкладыучредителей в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются вденежной форме по соглашению всех учредителей оценщиком, действующим наосновании государственной лицензии.
Вклады учредителей(участников) в уставный капитал в натурально-вещественной форме оцениваются вденежной форме по соглашению всех учредителей, зафиксированной в учредительномдоговоре. Если стоимость вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячамразмеров месячного расчетного показателя, ее оценка должна быть подтвержденанезависимым экспертом.
Вклад МартыноваЛеонида Тимофеевича в уставный капитал ТОО «Мартынов LTD» внесен ввиде объектов основных средств (производственного здания и склада), который былоценен в денежной форме в размере 18000 тыс.тенге.
Доля и оценкаимущественного вклада в уставном капитале ТОО «Мартынов LTD»определяется решением учредителя как в национальной валюте РеспубликиКазахстан, так и в иностранной валюте с применением цен мирового рынка и курса,установленного Национальным банком Республики Казахстан на дату регистрации,либо дату совершения взноса. 2.2 Организация учетасобственного капитала
Вклад в уставныйкапитал в виде имущества является финансовым вложением предприятия.Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам,которые предусматривают исполнение обязательств неденежными средствами,признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче. Стоимостьактивов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых условияхпредприятие обычно определяет стоимость аналогичных активов.
Целью оценки вклада вуставной капитал в форме недвижимости является обоснование рыночной стоимостиосновных средств для принятия решения о взносе его стоимости в уставнойкапитал.
Важность правильнойоценки имущественного вклада в уставной капитал состоит и в том, чтодекларируемая стоимость основных средств предприятия будет является базой дляисчисления налога на имущество и расчета амортизационных отчислений. Такимобразом, оценка имущества будет прямо влиять на финансовую эффективностьпредприятия.
Для целей налогообложенияпередача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признаетсяреализацией. В связи, с чем налогом на добавленную стоимость такая передача необлагается. Сумма НДС, уплаченная при приобретении имущества, переданноговпоследствии в качестве вклада в уставный капитал, учитывается в стоимоститакого имущества. [7, с.212]
Основные средствапринимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальнойстоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал предприятия,признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками)предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, вцелом, учредительные документы ТОО «Мартынов LTD» соответствуют законодательствуРеспублики Казахстан, уставный капитал также сформирован в соответствии сзаконодательством.
Для обобщенияинформации о состоянии и движении уставного капитала в Типовом плане счетовбухгалтерского учета предназначен подраздел 39 «Капитал и резервы». В Рабочемплане счетов бухгалтерского учета, составленном по МСФО для этой целипредназначен подраздел 5000 «Уставный капитал», который включает в себяследующие группы счетов:
— группа счетов 5010«Неоплаченный капитал». На счетах группы отражаются операции по внесениювкладов в уставный капитал. [8, с.70]
Таким образом, суммазадолженности учредителей (участников) по их объявленным и зарегистрированным,но не внесенным в уставной капитал вкладам называется неоплаченным капиталом.Указанный капитал учитывается на одноименном активном счете 5010 «Неоплаченныйкапитал»,
Записи по этим счетампроизводятся при формировании, увеличении или уменьшении уставного капитала,осуществляемых в установленном порядке, после внесения соответствующихизменений в учредительные документы предприятия с одновременной ихгосударственной регистрацией в органе исполнительной власти. [11, с.209]
По дебету счета 5010«Неоплаченный капитал» отражается сумма задолженности учредителей по вкладам вуставный капитал, а по кредиту – фактическое поступление сумм вкладовучредителей в уставный капитал. дебетовое сальдо (остаток) показывает суммузадолженности учредителей по их объявленным, но не оплаченным вкладам вуставный капитал.
Если предприятиеполностью сформировало свой уставный капитал, соответствующий размеру,зафиксированному в учредительных документах, счет 5020 полностью закрывается ине будет иметь дебетового сальдо. Аналитический учет по группе счетов счету5000 «Уставный капитал» организован таким образом, чтобы обеспечиватьформирование информации по учредителям предприятия, стадиям формированиякапитала. Кредитовые обороты по счету 5020 отражены в журнале-ордере №13.[10, с.59]
В бухгалтерском учетеТОО отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО«Мартынов LTD», как вклад учредителя Корсакова И.Н. в размере 180 000 тенге внатуральной форме в виде основных средств (производственное здание и зданиесклада). Доля участника Корсакова И.Н. в имуществе товарищества составляет100%.
Первоначальный размеруставного капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностьюравен сумме вкладов учредителей и не менее суммы, эквивалентной ста размераммесячного расчетного показателя на дату представления документов длягосударственной регистрации товарищества. 180 000 > 66 000 (месячныйрасчетный показатель на 1 июля 2003 года – 660 тенге).
Внесение учредителемвклада в уставный капитал в виде основных средств происходит на основанииприходного первичного документа — акта приемки-передачи основных средств.
На основании этогоакта и учредительного договора бухгалтерией производятся записи (таблица 1).
Таблица 1Корреспонденция счетов по учету уставного капитала№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов (Типовой план счетов по МСФО) Сумма Д-т К-т 1 Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал 5020 5010 180000 2 Поступление основных средств и нематериальных активов от учредителей в качестве уставного капитала 2410 5020 180000
В практике учетамогут быть случаи, что уставный капитал вносится учредителями частично вкачестве нематериальных активов, частично денежными средствами, частично.Например уставный капитал предприятия объявлен в размере 100000,0 тыс.тенге.50% — вносится в качестве денежных средств, 10% — в качестве программного обеспечения,40% — в качестве основного средства (компьютер). В этом случае составляетсяследующая корреспонденция счетов:
Дебет 1040 – Kредит5020 — 50000,0 тыс. тенге – денежные средства;
Дебет 2710 — Kредит5020 — 10000,0 тыс. тенге – нематериальные активы;
Дебет 2410 – Кредит5020 — 40000,0 тыс. тенге – основные средства.
При этом поступлениеосновных средств и нематериальных активов документально сопровождается актомприемки-передачи. Поступление денежных средств – выпиской банка.
Без согласия общего собраниядосрочное изъятие имущества, права пользования, внесенные учредителями вкачестве вклада в уставной капитал товарищества, не допускается [9, с.380]
В процессе анализарегистров бухгалтерского учета ТОО «Мартынов LTD» выявлено,что документы по взносу учредителем уставного капитала оформлены правильно.Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом необнаружено. 2.3 Учет добавочного ирезервного капитала
Резервный капиталпредприятие создает на случай нехватки средств в будущем для выплаты денег покаким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходедеятельности предприятия, на покрытие возможных расходов и резервный капитал,который создается, например, для направления его средств на увеличениеуставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватке средствчистого дохода. Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия поокончании отчетного периода.
В ТОО «Мартынов LTD»резервный капитал создан на условиях, предусмотренных учредительнымидокументами.
Для целей учетарезервного капитала в Типовом плане счетов предусмотрен подраздел 5400«Резервы», который предназначен для учета резервов, который, в свою очередь,отражаются на счетах капитала согласно требованиям МСФО, а также в соответствиис учредительными документами и учетной политикой предприятия. [10, с.72]
Счета данногоподраздела разбиваются на следующие группы счетов:
Группа счетов 5410«Резервный капитал, установленный учредительными документами» — на счетах этойгруппы отражается резервный капитал, установленный в соответствие сзаконодательством Республики Казахстан и учредительными документами.
Группа счетов 5420«Резерв на переоценку основных средств» — на счетах этой группы отражаютсяоперации по переоценке финансовых активов, основных средств, нематериальныхактивов.
Уменьшение размерарезервного капитала отразится как дебетовый оборот, а увеличение уставногокапитала как кредитовый оборот. Порядок образования и использования резервов,создаваемых в соответствии с законодательством, достаточно распространен иизвестен. Отметим, что основанием для записей в бухгалтерском учете по счетамучета уставного и резервного капитала для бухгалтера является решение участникаили участников товарищества. Использование средств резервного капиталаосуществляется только в порядке и размерах, предусмотренных уставоморганизации, решением собрания и учетной политикой, если условия расходованияэтих средств согласованы с учредителями. На нераспределенный доход участники имеютправо его распределения между собой, резервный капитал является частью этогодохода и также может быть направлен на какие-либо цели только по решениюучастников. В целях налогообложения резервный капитал не учитывается, так какон является частью дохода, уже обложенного налогом. Последующее налогообложениепроисходит только при распределении его между участниками. В налоговомзаконодательстве распределяемому доходу дается понятие «дивиденды», которыеоблагаются по ставке 15 процентов у источника выплаты такого вида дохода.
Рассмотрим пример,ТОО «Мартынов LTD» по окончании 2006 года имеет доход (после уплатыналогов) в сумме 8000,0 тыс. тенге, которые, согласно уставу ТОО, могут бытьраспределены среди участников полностью. Учредитель ТОО Мартынов Л.Т. решаетраспределить чистый доход на сумму 5000,0 тыс. тенге, оставшиеся 3000,0 тыс.тенге зачислить в резервный капитал. Данная операция была отражена на счетахбухгалтерского учета следующей корреспонденцией (таблица 2).

Таблица 2 –Корреспонденция счетов по учету резервного капитала
№
п/п Наименование хозяйственных операций Сумма Корерспонденция счетов 1 Зачисление части прибыли в резервный капитал 3000000 5510 5410 2 Начисление дохода участнику товарищества 5000000 5510 3030
В соответствии сзаконодательством, резервный капитал может быть направлен на увеличениеуставного капитала. Прогнозируемый доход ТОО «Мартынов LTD» поокончании 2006 года — в сумме 10000,0 тыс. тенге. Учредителем ТОО было приняторешение 6000,0 тыс. тенге направить на выплату дохода, а 4000,0 тыс. тенгенаправить на увеличение уставного капитала ТОО «Мартынов LTD».При этом доля учредителя останется прежней (100%).
Если изменениерезервного капитала происходит за счет направления части или всего резервногокапитала на увеличение размера уставного капитала (Закон РК «О товариществах сограниченной и дополнительной ответственностью», ст. 26), то изменения коснутсякак размера резервного капитала, так и размера уставного капитала на одинаковуюсумму. [Закон о товарищ]
Резервный капиталтакже может быть использован в случае отсутствия или недостаточности доходаотчетного периода на указанные цели. При этом по дебету счета 5410 «Резервныйкапитал, установленный учредительными документами» и кредиту счета 5510«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» отражаются суммы,направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период.2.4 Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Нераспределенныйдоход (непокрытый убыток) предприятия представляет собой конечный финансовыйрезультат предприятия за отчетный период выражается в виде чистого дохода краспределению, который образуется после вычета из совокупных доходоворганизации экономически обоснованных результатов. Поскольку финансовыйрезультат – это итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.Финансовый результат может выражаться в форме нераспределенного дохода (превышениядоходов над расходами) или в форме непокрытого убытка (превышения расходов над доходами).
Таким образом, формыфункционирования собственного капитала различны по своему экономическомусодержанию, принципам формирования и использования.
Таблица 3 Типовыекорреспонденции по учету доходов участников товарищества по Типовому планусчетовДебет Кредит Хозяйственная операция 5510 — сальдо образуется сведением счетов по учету доходов и расходов отчетного периода (дебет счетов по учету доходов — кредит 5510; дебет 5510 — кредит счетов по учету расходов отчетного периода). 5410 3030 Прибыль текущего года, направленная на выплату доходов участникам товарищества 5430 3030 Прибыль прошлых лет, направленная на выплату доходов участникам товарищества
Следует отметить, чточистый доход за отчетный период может быть до распределения уменьшен за счетотчисления части дохода в резервный капитал товарищества. Данная процедураотражается в учете следующей корреспонденцией счетов:
— по типовому планусчетов: Дебет 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» — Кредит 552 «Прочий резервный капитал».
— по типовому планусчетов: Дебет 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года» Кредит 5410 «Резервныйкапитал, установленный учредительными документами».[1]
Тогда, при условииналичия нераспределенного дохода после создания или пополнения резервногокапитала, распределяется оставшаяся часть чистого дохода. Условия этогораспределения должны быть оговорены в учредительных документах.
Законодательствомпредусмотрено, что распределение между участниками товарищества чистого доходаосуществляется в соответствии с решением очередного общего собрания участников,посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за соответствующий год.Таким образом, распределение дохода между участниками товарищества с учетомтребований упомянутой статьи не допускается по результатам деятельности ТОО задругие периоды, и не иначе чем за год, сроки. Выплата дохода участникамтоварищества должна быть произведена товариществом в денежной форме в течениемесяца, начиная с даты принятия решения о распределении чистого дохода.
Необходимо иметь ввиду, что законодательством прямо указана денежная форма выплаты, поэтомураспределение дохода товарищества и выдача участникам части чистого дохода виной форме (товаром или иным имуществом) не допускается.
Единственнымучастником ТОО «Мартынов LTD» является Мартынов Л.Т. и при создании товариществаон внес в уставный капитал 180000 тенге, что составляет 100% уставногокапитала.
За 2006 годпредприятием получен чистый доход в сумме 8000000 тенге, из них по решениюучредителя 3000000 тенге направлено в резервный капитал и на другие цели,оставшиеся 5000000 тенге подлежат распределению. Поскольку участникам начисляютдоход в размере, соответствующем его доле в уставном капитале, то участникуКорсакову начислен доход в размере 5000000 тенге.
В соответствии сРабочим планом счетов бухгалтерского учета прибыль отчетного года, направленнаяна выплату дивидендов и доходов участникам товариществ, отражается по дебетусчета 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года» и кредиту счета 3030 «Краткосрочнаякредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников».
В бухгалтерском учетеначисление налога с сумм дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, отражаетсяпо дебету счета 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам идоходам участников» и 3140 «Акцизы».
С учетом приведенногопримера бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид (таблица 4).
Таблица 4.Корреспонденция счетов по учету расчетов с учредителями
№
п/п Наименование хозяйственных операций Корреспонденция счетов (Рабочий план счетов по МСФО) Сумма Дебет Кредит 1 Начисление дохода участнику товарищества 5510 3030 5000000 2 Обложение налогом 3030 3140 750000 3 Выплата дохода участнику 3030 1040 4250000 /> /> /> /> /> />
Юридическое лицо всвоем уставе самостоятельно определяет порядок определения сумм, направляемых врезервный капитал, выплату дивидендов. Например, предприятие может направить,по решению собрания участников (акционеров), часть дохода на погашение убыткапрошлых лет, другую часть — на создание резерва или выплату дивидендов.
Таким образом, вданной главе были исследованы действующая практика учета собственного капиталана предприятии.
В структуресобственного капитала ТОО «Мартынов LTD» присутствуют следующие формыорганизации собственного капитала: уставный капитал, резервный капитал,нераспределенный доход.
В бухгалтерском учетеТОО отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО«Мартынов LTD», как вклад учредителя Мартынова Л.Т. в размере 180000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (здание склада). Доляучастника Мартынова Л.Т. в имуществе Товарищества составляет 100%. Вкладучастника внесен в срок, установленный учредительным договором. Такой срок недолжен превышать одного года со дня регистрации товарищества. Документы повзносу учредителем уставного капитала оформлены правильно.
В процессеисследования операций с резервным капиталом, направленным на переоценку быловыявлено, что данная форма функционирования собственного капитала возникала заанализируемый период в результате переоценки активов предприятия. Резерв напереоценку учитывается на счетах группы счетов 5400 «Резервы», а именно насчете 5420 «Резерв на переоценку основных средств».
Аналитический учет резервного, дополнительного неоплаченного капитала инераспределенного дохода ведется верно. Для отражения операций по кредитусчетов подразделов 5000 «Уставный капитал», 5300 «Резервы», 5500«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен журнал-ордер№13.[1]
Глава 3. Анализструктуры собственного капитала на ТОО «Мартынов LTD»
Собственный капитал — это активы предприятия за минусом обязательств предприятия. Более высокийудельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит обустойчивом финансовом положении предприятия.
Предварительнаяоценка организации собственного капитала на предприятии осуществляется спомощью изучения структуры, динамики и структурной динамики составляющихсобственного капитала предприятия за несколько лет. Обязательными показателямипри этом являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса,изменения в абсолютных величинах и удельных весах, темпы прироста, изменения впроцентах к величине собственного капитала.
Проведем анализструктуры и динамики собственного капитала предприятия ТОО «Мартынов LTD»за период 2006-2007гг. Анализируемые данные представлены в таблицах 5 и 6.
Таблица 5. Анализструктуры и динамики собственного капитала ТОО «Мартынов LTD»за 2006 годСодержание На начало года На конец года Отклонения удельного веса, % сумма, тенге уд. вес, % сумма, тенге уд. вес, % Уставный капитал 181309 17,76 186422 18,01 +0,25 Резервы на переоценку 480583 47,07 463114 44,73 -2,34 Резервный капитал 191665 18,78 212583 20,53 +1,75 Нераспределенный доход (непокрытый убыток)* 167349 16,39 173190 16,73 +0,34 Итого собственный капитал 1020906 100 1035309 100 /> /> /> /> /> /> />

Таблица 6 Анализструктуры и динамики собственного капитала ТОО «Мартынов LTD»за 2007 год
/>Содержание На начало года На конец года Отклонения уд. веса, % сумма, тг. уд. вес, % сумма, тг. уд. вес, % 1 2 3 4 5 6 Уставный капитал 186422 18,01 194271 17,98 -0,03
Дополнительный
Оплаченный капитал Резервы на переоценку 463114 44,73 412158 38,14 -6,59 Резервный капитал 212583 20,53 263193 24,35 +3,82 Нераспределенный доход (непокрытый убыток)* 173190 16,73 211130 19,53 +2,8 Итого собственный капитал 1035309 100 1080752 100
Данные таблиц 5 и 6 можно изобразить графически на рисунке1.
/>
Рис. 1 – Структурасобственного капитала ТОО «Мартынов LTD» за период 2006-2007гг.

В процессе изученияструктурной динамики сопоставляются структурные изменения, позволяющие сделатьвывод о том, какие статьи собственного капитала повлияли на общее изменениевеличины собственного капитала предприятия.
Таким образом, наосновании данных таблиц 5 и 6 и рисунка 1 можно сделать следующие выводы.Анализируя структуру собственного капитала предприятия ТОО «Мартынов LTD»,можно заметить, что наибольшую долю в структуре занимает статья «Резервы напереоценку». Данная статья баланса образовалась за счет остатков насинтетических счетах 5420 «Резерв на переоценку основных средств», на которомотражаются операции, связанные с переоценкой основных средств.
Вторым по значимостипоказателем является величина резервного капитала, установленногоучредительными документами: его доля на конец 2005 года составляет 18,78%, наконец 2006 – 20,53% и на конец 2007 года – 24,53%. Таким образом, удельный весрезервного капитала постоянно растет, что положительно характеризует финансовуюполитику ТОО «Мартынов LTD» в области распределения полученных доходов,поскольку резервный капитал используется для покрытия потерь от операционнойдеятельности, для страхования от стихийных бедствий, для пополнения основногокапитала, и, накапливая резервный капитал, руководство ТОО «Мартынов LTD»может использовать его для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, еслиполученной прибыли окажется недостаточно.
Уставный капитал предприятияна начало и конец 2006 года занимал третью по величине удельного веса позицию вструктуре собственного капитала предприятия, а на конец 2007 года его удельныйвес уменьшился до 17,98% в совокупном собственном капитале, а чистый(нераспределенный доход) увеличился до 19,53%.
В целом, за 2006 годсобственный капитал предприятия ТОО «Мартынов LTD» увеличилсяна 14 403 тенге. Основным источником пополнения собственного капитала являетсячистый (нераспределенный доход) предприятия, который оставляется в оборотепредприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочногохарактера. Несмотря на это, увеличение произошло за счет увеличения резервногокапитала. За счет полученных доходов в 2006 году собственный капитал увеличилсяна 0,34%.
В 2007 году ситуацияпродолжала улучшаться. Собственный капитал предприятия, за счет увеличениярезервного капитала и нераспределенного дохода, увеличился на 45 443 тыс.тенге.Таким образом, на основе анализа структуры, динамики и структурной динамики собственногокапитала предприятия ТОО «Мартынов LTD» можно сделать вывод, чтоструктура собственного капитала оптимальна, его величина имеет устойчивуютенденцию к повышению, т.е. динамика также удовлетворительная.
Заключение
Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовойработы. В результате написания курсовой работы была изучена теоретическая инормативно-законодательная база определяющая объект исследования – собственныйкапитал предприятия ТОО «Мартынов LTD». В качестве определяющихзнаний было установлено, что:
— собственный капитал предприятия — это чистая стоимость имущества,определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и егообязательствами.
— формы функционирования собственного капитала следующие: уставныйкапитал (объявленный, неоплаченный капитал), эмиссионный доход, резервныйкапитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток).
— информация о состоянии и движении собственного капитала предприятияотражается на счетах раздела 5 «Капитал и резервы» Рабочего плана счетовбухгалтерского учета согласно МСФО.
В практической части курсовой работы была исследована практика учетасобственного капитала на материалах действующего предприятия ТОО «Мартынов LTD». Поскольку форма хозяйствованияпредприятия – ТОО, уставный капитал предприятия внесен в качестве вклада, а неакций. Неоплаченный капитал отсутствует, поскольку вклад внесен своевременно.Также отсутствует такая форма функционирования собственного капитала, какэмиссионный доход, поскольку согласно действующего законодательства даннаяформа может быть только у акционерного общества. В числе исследованных формсобственного капитала ТОО «Мартынов LTD» — уставный капитал, резервный капитал, установленный учредительнымидокументами, резервы на переоценку, нераспределенный доход.
Ведущее место в собственном капитале организации занимает уставныйкапитал, т.е. стартовый капитал, который необходим предприятию дляпроизводственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода. Уставныйкапитал зарегистрирован в учредительных документах предприятия ТОО «Мартынов LTD».
Учредителем ТОО «Мартынов LTD» является Мартынова Л.Т… Для обеспечения деятельности ТОО «Мартынов LTD» за счет вклада участникаобразован уставный капитал в размере 180 000 тенге. Доля Мартынова Л.Т. – 100%.
Вклад учредителя в уставный капитал ТОО «Мартынов LTD» внесен в виде объектов основныхсредств (производственного здания и склада), который был оценен в денежнойформе в размере 18000 тыс.тенге.
Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала вРабочем плане счетов бухгалтерского учета, составленном по МСФО предназначенподраздел 5000 «Выпущенный капитал», который включает в себя следующие группысчетов: группа счетов 5010 «Объявленный капитал», группа счетов 5020«Неоплаченный капитал». На счетах группы отражаются операции по внесениювкладов (имущественных взносов) в уставный капитал.
Расчеты с участниками ТОО «Мартынов LTD» осуществляются при распределения чистого доходатоварищества. Расчеты с участниками ТОО «Мартынов LTD» осуществляются с учетом вклада каждого из них вуставный капитал ТОО после завершения финансового года, которое сопровождаетсясоответствующим закрытием счетов раздела 6 «Доходы» и раздела 7 «Расходы»Рабочего плана счетов. Сальдо по этим счетам переносятся на счет 5410 «Прибыль(убыток) отчетного года»:
Порядок распределения чистого дохода должен содержаться в учредительномдоговоре товарищества. Участники товарищества, при принятии решения ораспределении чистого дохода, вправе получить часть чистого дохода,соответствующую его доле в уставном капитале общества.
В соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета прибыльотчетного года, направленная на выплату дивидендов и доходов участникамтовариществ, отражается по дебету счета 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»и кредиту счета 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам идоходам участников».
В ТОО «Мартынов LTD» резервный капитал создан на условиях, предусмотренных учредительнымидокументами. Чистый доход за отчетный период может быть до распределенияуменьшен за счет отчисления части дохода в резервный капитал товарищества.Данная процедура отражается в учете следующей корреспонденцией счетов по РПС:Дебет 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» Кредит 5310 «Резервный капитал,установленный учредительными документами.
Таким образом, юридическое лицо в своем уставе самостоятельно определяетпорядок определения сумм, направляемых в резервный капитал, выплату дивидендов.Например, предприятие может направить, по решению собрания участников(акционеров), часть дохода на погашение убытка прошлых лет, другую часть — насоздание резерва или выплату дивидендов.
В соответствии с законодательством, резервный капитал может бытьнаправлен на увеличение уставного капитала.
Резервный капитал также может быть использован в случае отсутствия илинедостаточности дохода отчетного периода на указанные цели. При этом по дебетусчета 5310 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» икредиту счета 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» отражаются суммы,направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период.
Списокиспользуемой литературы
1. Типовой план счетов бухгалтерскогоучета от 23.05.2007
2. Приказ министра финансов РК от23.05.2007 №185 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета»
3. О бухгалтерском учете и финансовойотчетности Закон Республики Казахстан от 28.02.07 г. № 234-111″
4. Послание Президента РеспубликиКазахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новоммире» от 28.02.2007 года.
5. МСФО: Рекомендации по применениюрабочего плана счетов. – Алматы: Изд-во ЦДБ, 2006.
6. Аудит: Учебник под ред. проф. В.И.Подольского.— М.: Финансы и статистика, 1997.— с. 197-199
7. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансовогоположения предприятия: Учебное пособие.-Алматы: Экономика, 1998.
8. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основыбухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. – Алматы, 2003
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ:управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы истатистика, 1996 – 432с.
10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации поприменению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральныйдом бухгалтера, 2006 – 104с.
11. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учетв организациях/Учебное пособие. – Алматы, 2006.-472с.
12. Нурсеитов Э.О. Особенностинационального учета и МСФО. – Алматы: Изд-во БИКО, 2004.-300 с.
13. Платова О.В. Международныестандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий//Вопросы учета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19
14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет напредприятии, Караганда; «Арко», 2005, 257с.
15. Радостовец В.К. и др.Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. — Алматы:Центраудит, 2002 г-728с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: «Новое знание»,2000 – 688с.
17. Сейдахметова Ф.С. Современныйбухгалтерский учет. Учебное пособие. — Алматы: Экономика, 2000 г.
18. Скала Н.В., Скала В.И. Сборниктиповых бухгалтерских проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM,2005 – 172с.
19. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет ворганизациях торговли. -Караганда, — 2004.
20. Торшаева Ш.М. Теориябухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.
21. Кодекс Республики Казахстан«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговыйкодекс) от 31 декабря 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «ИздательствоНорма-К», 2007. — 320с.