Депозитарный учет ценных бумаг

Предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и /или учету ипереходу прав на ценные бумаги является депозитарной деятельностью.Депозитарные операции – операции банка, связанные с осуществлением имдепозитарной деятельности.Счет депо – объединенная общим признаком совокупность записей в регистрахдепозитария, предназначенная для учета ценных бумаг. В бухгалтерском учетебанка операции со счетами ДЕПО отражаются на внебалансовых счетах.Депозитарный договор (договор счета депо) – договор об осуществлениидепозитарием депозитарных операций в пользу депонента. Депозитарный договорне заключается, если депонентом является депозитарий, хранящий собственныеценные бумаги.Объектом депозитарных операций банков могут быть ценные бумаги, выпущенныерезидентами Российской Федерации в соответствии с требованиями действующегозаконодательства, а также ценные бумаги, выпущенные нерезидентами,допущенные к обращению на территории РФ в соответствии с действующимзаконодательством.Все выполняемые депозитарием операции подлежат регистрации в операционномжурнале.Доходы банка от депозитарных операций учитываются на пассивном счете No 701"Доходы" в корреспонденции с соответствующими счетами клиентов и банков, арасходы – на активном счете No 702 "Расходы" в корреспонденции ссоответствующими счетами клиентов и банков.Порядок учета эмиссионных ценных бумаг регламентируется приказом БанкаРоссии от 25 июля 1996 г. No 02-259 "Правила ведения учета депозитарныхопераций кредитными организациями Российской Федерации".Как уже указывалось выше, ценные бумаги учитываются на счетах раздела "Д"плана счетов бухгалтерского учета "Внебалансовые счета депо".Учет на счетах депо ведется исходя из принципа двойной записи в штуках наосновании документов, исполненных в бумажной форме.Активные счета отражают местонахождение ценных бумаг (в депозитарии, вдругих депозитариях, в пути). Принадлежность прав на ценные бумаги клиентамили депозитарию отражают пассивные счета. Итог активных счетов должен бытьвсегда равен итогу пассивных счетов. Поступление бумаг в депозитарий отражается по дебету активных счетов и покредиту пассивных счетов, выбытие бумаг по дебету пассивных счетов и покредиту активных и т.д..Приобретенные банком ценные бумаги (государственные и корпоративные)отражаются на внебалансовых счетах ДЕПО.По ГКО, ОФЗ и РАО "ВСМ" головным депозитарием является депозитарий ММВБ.Приобретенные ценные бумаги отражают по дебету счета No 98010 "Ценные бумагина хранении в головном депозитарии".Если банк является дилером, то принадлежащие ему облигации отражаются вкорреспонденции с пассивным счетом No 98050 "Ценные бумаги принадлежащиедепозитарию", а бумаги клиентов с пассивным счетом No 98040 "Ценные бумагивладельцев". Счет No 98040 ведется только у дилеров в разрезе клиентов, а покаждому клиенту в разрезе выпусков облигаций.Если банк не является дилером по ГКО-ОФЗ, то он не ведет счет No 98040.Приобретенные облигации, на основании выписки дилера, приходуются проводкой:Дебет сч. No 98010Кредит сч. No 98050При продаже облигаций совершаются обратные проводки.Аналогичные проводки совершаются при покупке других бумаг, обращающихся вбезналичной форме при наличии головного депозитария.Если же головной депозитарий отсутствует, то бумаги приходуются по дебетусчета No 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях".Ценные бумаги, обращаемые в бумажном виде и хранящиеся в банке илипередаваемые на хранение в другие организации на основании договора храненияучитываются на активном счете No 98000.Некоторые особенности ведения депозитарного учета указаны также всоответствующих главах книги.