Перехідна МСФЗ – міркування для вашого бізнесу
Вступ
Перехідна МСФЗ є більш технічною бухгалтерською справою — це вплине практично на всіаспекти діяльності компаній. Для багатьох компаній прийняття МСФЗ має значнийвплив на фінансову звітність і наслідки будуть далекоглядні. Стратегія бізнесуі політика може вимагати змін. Увагу необхідно приділити тому, яким чином цізміни донести до зацікавлених осіб, аналітиків. Компанії повинні впевнитися втому, що вони мають внутрішні процеси і системи для того, щоб відповідативимогам нової звітності. Необхідно багато часу для того, щоб спланувати ізробити всі необхідні зміни, і в той самий час продовжувати ефективно управлятикомпанією.
Нанаступних сторінках ми розглядаємо деякі фактори, які компанії повинні початирозглядати.
Управління відносинами
Як Випоясните вплив МСФЗ на інвесторів і аналітиків?
Значнаувага за МСФЗ на справедливу вартість, означатиме вищу вірогідність несталостіприбутків. Поки рух коштів залишатиметься головним критерієм ведення бізнесу,незрозумілі коливання у доходах можуь впливати на аналітиків, керівників фондівта рейтингові агенства. Без належного обміну інформацією та пояснення впливівМСФЗ, існує можливість несприятливої реакції ціни акцій. Поки аналітикиусвідомлюватимуть вдосконалення МСФЗ, окремі компанії повинні впевнитися втому, що їхня поведінка за певних обставини чітко зрозуміла.
Існуєбагато доказів того, що ринки не допустять несподіванок із заробітками.Притаманна несталість моделі визначення справедливої вартості за МСФС матимепостійний вплив на стосунки з інвесторами та обмін інформацією на ринку, якийнадзвичайно зосереджений на прозорості та точності фінансових звітів.
Яківідносини слід підтримувати із працівниками і профспілками?
Необхідновзяти до уваги відносини з працівниками на випадок значних змін, і перехід доМСФЗ не являєься виключенням. Спілкування з працівниками та профспілками є дужеважливим для прийняття необхідних змін, особливо, якщо ці зміни пов’язані зобов’язками або угодами щодо оплати праці.
Якийвплив матиме МСФЗ на нормативно-правові відносини?
Зміни докласифікації боргу/капіталу та впливи доходів від МСФЗ можуть вплинути наінформацію подану органам управління. Компанії повинні будуть перевірити їхнєдотримання, відповідно до МСФЗ, вимог оподаткування, таких як правиланедостатньої капіталізації.
Корпоративнастратегія і формування політики
Длябільшості компаній прийняття МСФЗ змінить їх результати діяльності. Змінизмінять їхні подані результати. Зміни в оцінюваннях, провірці на знецінення,визнанні та класифікації означатиме, що ті подані результати можуть бути іншимиза МСФЗ. До того ж, частіше використання справедливої вартості може призвестидо більшої несталості поданих результатів.
Числід Вам переглянути Вашу політику винагород?
Стимулиі плани премій часто формуються на основі основних показників ведення бізнесу,таких як рентабельність. Без внесення поправок до цих механізмів, прийняттяМСФЗ може призвести до того, що працівники отримуватимуть непередбачені доходиабо зазнаватимуть певних збитків. Наприклад, з гудвілом, який більше неамортизовується, доходи будуть більшими, але у випадку уцінки такого гудвілу,подані доходи будуть меншими у рік уцінки. Чи впливатиме хоч один з цихфакторів на суму виплачених премій? Як щодо впливу змін у справедливійвартості, яку необхідно віднести до прибутку? Чи необхідно коригувати механізмивиплати премій, щоб взяти до уваги цю несталість? Кожна компанія повиннаподумати над цими та іншими питаннями наперед, оскільки зміни у спілкуванні зпрацівниками та внесення необхідних змін до контрактів займуть певний час.
На данийчас, поширеним є застосування опціону на акції як частина пакету наданогопрацівникам. Однак, із запровадженням МСФЗ, матимуть місце відрахування зрахунку прибутків та збитків, щоб відобразити “собівартість” цих опціонів.Можливо необхідно буде розглянути альтернативні шляхи мотивування та утриманняперсоналу.
[включітьбудь-які місцеві міркування]
ЧиВам необхідно переглянути договора про виконання?
Договорапро виконання дуже часто включають положення про заробітну плату, яка базуютьсяна показниках якості робіт. Необхідно взяти до уваги вплив МСФЗ, щоб впевнитисяу тому, що у результаті умов контракту робітники будуть вмотивовані.
Чиплануєте Ви купувати або продавати будь-який бізнес?
Призлитті компаній необхідно брати до уваги МСФЗ, оскільки це структура, яказастосовується як до облікової політики при злитті так і до впливу результатівпісля злиття.
Питання,на які необхідно звернути увагу:
· Якщофінансова звітність п-ва, яке купують, не готується у відповідності із МСФЗ,розуміння впливу на результати і звітні активи і зобов’язання.
· Спектрнематеріальних активів (не гудвіл), які необхідно визнати при злитті є набагатоширшим ніж це дозволено існуючими стандартами в багатьох країнах. Необхіднознати, що буде визнаватися окремо і… There needs to be bothknowledge of what will be separately recognised and the extent to whichassistance will be required with associated valuations.
· Імовірний залишок за гудвілем відповідно до МСФЗ у порівнянніз місцевим GAAP (загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку).
· Вартістьзапровадження МСФЗ у придбаній компанії.
Якщопланується ліквідувати компанію, необхідно буде подати план дотримання вимог… If planning to divest of a business consideration will needto be given as to how to meet the demands for IFRS information about thebusiness.
ЧиВам потрібно буде змінювати стратегію виплати дивідендів?
Багатоіз коригувань, які можуть вимагатися при прийнятті МСФЗ, будуть опосередковановпливати на нерозподілені прибутки і майбутні прибутки можуть змінитися. Тому,для компаній буде важче отримувати запланований дивідендний дохід.
Вбагатьох державах компанії можуть сплачувати дивіденди лише із прибутківотриманих за рік і будь-яких нерозподілених прибутків. Якщо нерозподіленіприбутки зменшені при переході на МСФЗ і майбутні прибутки передбачити важче,може стати важче виплатити наперед визначені суми дивідендів. Це вимагатимеуважного розгляду і моніторингу стратегій інших компаній в цьому секторі. Внутрішніпроцеси і системи
Чи Виматимете достатньо ресурсів для переходу на МСФЗ?
Збір додатковоїінформації необхідної для реалізації переходу на МСФЗ та введення в дію новихсупутніх процедур і методів може вимагати значних додаткових ресурсів. Невистачатиме відповідно кваліфікованих кадрів і чим ближче до дати переходу, тимдорожчими будуть їхні послуги.
Чиплануєте Ви тренувати Ваш штат?
Длятого, щоб гарантувати достатню кількість ресурсів як при переході так і післянього, належне навчання займає надзвичайно важливе значення. Складність певнихстандартів і потреба у глибоких знаннях працівників фінансового відділуозначає, що це може бути значним інвестуванням як з фінансової точки зору так із точки зору затраченого часу на виконання. Чи ви дослідили наявне навчання?Чим ближче до кінцевого терміну переходу, тим дорожчим буде навчання.
Длянавчання Вам потрібно буде якісний матеріал для посилання та частішеконсультуватися з кваліфікованими консультантами.
Вивирішили де потребуватимете допомогу експертів?
Навітьза умови хорошої програми навчання на місці, МСФЗ може вимагати більшого вкладувід іноземних експертів. Від актуаріїв вимагатиметься оцінити сальдо та дефіцитв окреслиних планах виплати пенцій. Потребуватиметься допомога експертів зоцінки у проведенні деяких більш комплексних оцінювань, які вимагаються МСФЗ(наприклад, опціон на акції) та для того, щоб пройти суворі тести на уцінку.
Якізміни системи будуть вимагатися?
Вбагатьох компаніях може виникнути потреба надати інформацію щодо МСФЗ раніше,ніж вони цього очікують. В деяких країнах від компаній вимагають надати інформаціюпро вплив МСФЗ в їх фінансовій звітності. Відносні показники у фінансовихзвітах підготовлених на час переходу повинні відповідати МСФЗ.
Необхідноуважно обдумати системні зміни, які необхідні для того, щоб це відбулося. Цеможе бути відносно простим завданням або може вимагати детального розгляду.МСФЗ може вимагати нову та значно більшу кількість зібраних даних. Наприклад,детальна документація, яка вимагається для обліку хеджування. Ці змінинеобхідно буде включити не лише у зовнішню систему збору даних по фінансовійзвітності, але й у систему бюджетної та адміністративної звітності. Необхіднобуде розширити засоби та систему контролю, щоб охопити ці нові дані, більшістьз яких необхідно буде взяти з відділів, які знаходяться далеко від головногоофісу і це повинні зробити особи, які зазвичай не займаються збором таконтролем такої інформації. Необхідно буде чимало часу, щоб перевірити всіпроцедури перед тим як почати функціонувати.
Чидостатньо грошей виділено у вашому бюджеті для переходу?
Багатокомпаній очікують, що витрати на перехід на МСФЗ можуть бути значні. В бюджетіповинні бути передбачені ці витрати.
Етаппланування
Хорошепланування є ключем до успішного переходу. Всі компанії повинні розумітирізниці в обліковій політиці і розкриття інформації між МСФЗ і місцевимизагальноприйнятими принципами бухобліку і можливий вплив. Існує необхідність вплані проекту, в якому розглядаються такі питання як відношення до зацікавленихосіб, зміни і системи, вимоги оцінки, перегляд контрактів і схем заохочувальнихвинагород. План вимагає вкладу із багатьох дисциплін в межах компанії і ціособи повинні пройти належне навчання.
Перехіддо МСФЗ є також ймовірною можливістю для реструктуризації ліній звітності,підвищення інтеграції і вирішення довготривалих операційних питань.
[Місцевіконтакти і досвід]