Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Вятская государственнаясельскохозяйственная академия
Экономический факультет
Кафедра финансов предприятий ифинансового менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Финансовый менеджмент»
«Оценка и управление основнымисредствами»
Выполнил: Агалаков Е.В.
Специальность: «Финансы и кредит»
Группа: Ф-530
Форма обучения: заочное ускоренное
Год приема: 2002
Регистрационный номер в деканате_____
Проверила: Софьина Е.В.
Киров 2005
Содержание
Введение 3
1.Теоретические основыоценки и управления основными средствами 5
1.1.Сущностьи классификация основных фондов 5
1.2.Оценка основных фондов 9
1.3.Управлениеосновными фондами 12
2.Организационно-экономическаяхарактеристика предприятия 23
3.Оценка и управлениеосновными средствами 29
3.1.Анализосновных средств 29
3.2.Амортизационнаяполитика 36
3.3Управление финансированием основных средств 39
4.Пути совершенствованияполитики управления основными средствами 41
Заключение 43
Список литературы 45
Приложения 46
Введение
Трудно переоценитьзначение эффективного использования основных фондов. Решение этой задачиозначает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышениеотдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворениепотребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижениесебестоимости продукции, рост рентабельности производства, накопленийпредприятия.
В условиях перехода крынку предприятия основными фондами не наделяются, их надо приобретать за счетсобственных, заемных или привлеченных средств.
Более полноеиспользование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводеновых производственных мощностей при изменении объема производства, а,следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия.
Улучшение использованияосновных фондов означает также ускорениеих оборачиваемости, что взначимой мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в срокахфизического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.
Имея ясное представлениео роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих наиспользование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощикоторых повышается эффективность использования основных средств предприятия,обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.
Наконец, эффективнаяоценка и управление основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачейсовременного периода экономической реформы — повышением качества выпускаемойпродукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуетсяспросом высококачественная продукция.
Целью данной курсовойработы является оценка и управление основных фондов предприятия и выявлениепутей повышения эффективности их использования.
Задача работы – изучениетеоретических основ и практическое их применение для проведения оценки, анализаи грамотного управления основными средствами организации.
Объектом исследованияявляется Открытое акционерное общество «Вахруши-Юфть», находящееся по адресуКиров обл., Слободской р-н, п. Вахруши, ул. Ленина 5, занимающеесяпроизводством кожи и изделий из нее.
Основными источникамиинформации послужили бухгалтерские балансы за 2002г., 2003г., 2004г.,бухгалтерские документы формы №ОС-1 (Приложение 1), ОС-4 (Приложение 2), ОС-6(Приложение 3), форма 11(Приложение 4).
1.Теоретические основы оценки иуправления основными средствами.
1.1.Сущность и классификация основныхфондов
Любая фирма, внезависимости от ее принадлежности к той или оной организационно-правовой форме,владеет основными фондами, которые характеризуют ее материальную базу иопределяют технический уровень производства.
Любой процесс трудавключает в себя два основных компонента: средства производства, которые в своюочередь делятся на предметы труда и средства труда, рабочая сила. Средстватруда в экономике принято называть основными средствами труда или основнымифондами предприятия.
Основные средства (фонды)– та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производствадлительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимостьпереносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мереиспользования.
Основные производственныефонды предприятия – это стоимостное выражение средств труда. Главнымопределяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимостина продукт постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мереизноса. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации,сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукцииначисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, которыйпредназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременноавансированная стоимость в уставный капитал (фонд) предприятия в частиосновного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формыв натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическаясущность основных фондов.
Для управления основнымкапиталом на всех уровнях хозяйствования первостепенное значение имеетфункционально-видовая группировка средств труда. Она позволяет получитьинформацию о важнейших качественных изменениях, происходящих в экономическомпотенциале предприятия. Динамика видовой структуры отражает изменения втехнической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций, развитииспециализации, концентрации и комбинировании. Действующая классификацияобъединяет основные фонды в следующие группы:
1.Здания –архитектурно-строительные объекты, обеспечивающие условия труда работников,хранения, переработки, подготовки товаров к продаже, оказания услуг и торговогообслуживания населения.
2.Сооружения – объекты,необходимые для осуществления производственных и торгово-технологическихпроцессов, выполнения вспомогательных функций обслуживания населения.
3.Передаточные устройства– водопроводная и электрическая сеть, теплосеть, газовые сети, провода, то естьобъекты, осуществляющие передачу различных видов энергии от машин-двигателей крабочим машинам.
4.Машины и оборудование:
· силовые машины и оборудование,предназначенные для выработки и преобразования энергии;
· рабочие машины и оборудование,используются непосредственно для воздействия на предметы труда;
· измерительные и регулирующие приборыи устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений,регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований;
· вычислительная техника: электронно-вычислительные,управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые дляуправления производством и технологическими процессами;
· прочие и оборудование, которое неотнесено к перечисленным группам.
5.Транспортные средства –принадлежащий предприятием передвижной состав железных дорог, водный иавтомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства:автокары, вагонетки, тележки.
6.Инструмент иприспособления, служащие более года и стоящие более десяти тысяч рублей заштуку. Механизированные и немеханизированные орудия ручного труда илиприкрепленные к машинам инструменты.
7. Производственныйинвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов,инструментов и облегчения труда – верстаки, стеллажи, столы.
8.Хозяйственный инвентарь– предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы,множительные аппараты, предметы противопожарного назначения).
9.Рабочий и продуктивныйскот.
10.Многолетниенасаждения.
11.Прочие основныесредства.
Вся перечисленная классификацияотносится к производственным фондам.
Основные производственныесредства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активнойчасти относятся те средства, которые принимают непосредственное участие впроизводственном процессе (машины, оборудование). К пассивной части относятсяте средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственногопроцесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет60%, а пассивная часть – 40% от всего состава основных средств.
Основные средства такжепринять классифицировать по следующим признакам:
1.По принадлежности
· собственные средства (находящиеся набалансе предприятия);
· арендованные средства (временноеиспользование за плату, лизинг основных средств);
· безвозмездно представленные.
2.По характеру участия впроцессе производства:
· действующие
· находящиеся в запасе
· находящиеся в консервации
· в реконструкции;
· в аренде;
· в эксплуатации.
3.По продолжительностиэксплуатации выделяют следующие возрастные группы:
· до 5 лет
· 6-11 лет
· 11-20 лет
· свыше 20 лет
Возрастная структура, вчастности, используется для планирования и восстановления, то есть длявоспроизводства основных средств.
4.По техническойпригодности:
· пригодное оборудование
· оборудование, требующее капитальногоремонта
· оборудование, которое нужно списать
5.По характеруобслуживания отдельных направлений операционной деятельности:
· обслуживающие процесс производствапродукции,
· обслуживающие процесс реализациипродукции
· обслуживающие процесс управления деятельностьюпредприятия
6.По формам залоговогообеспечения кредита и особенностям страхования
· движимые
· недвижимые
7.По характеру отраженияизноса
· амортизируемые
· неамортизируемые
Соотношение отдельныхгрупп основных фондов в их общем объеме характеризует структуру основныхфондов. Предприятие заинтересовано в оптимальном повышении удельного весамашин, оборудования, то есть в активной части основных фондов. Чем выше доляоборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочихравных условиях больше выпуск продукции.
Важнейшими факторами,влияющими на структуру основных производственных фондов являются, характервыпускаемой продукции, объем выпускаемой продукции, уровень автоматизации имеханизации, уровень специализации и кооперирования, климатические игеографические условия расположения предприятия. Влияние первого факторасказывается на величине и стоимости зданий, доле транспортных средств ипередаточных устройств. Чем больше объем выпускаемой продукции, тем вышеудельный вес специальных прогрессивных рабочих машин и оборудования. Отклиматических условий зависит доля зданий и сооружений.
1.2. Оценка основных фондов
Учет и планированиеосновных фондов ведутся в натуральной и денежной формах. При оценке основныхфондов в натуральной форме устанавливается число машин, их производительность,мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины.Эти данные используются для расчета отраслей планирования производственнойпрограммы, резервов повышения выработки на оборудовании, составления балансаоборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования,учет, его выбытие и прибытие.
В экономике более широкоеиспользование имеет система денежных показателей, получившая особое развитие вусловиях рынка. Денежная оценка основных фондов необходима для планированиярасширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа иразмера амортизационных отчислений.
В управлении основнымифондами существует дифференцированная система денежных оценок, котораяопределяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала, длявнутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисленияамортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговыхопераций.
Существует нескольковидов оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепеннымснашиванием в процессе производства, изменением за этот период условийвоспроизводства: по первоначальной, восстановительной, остаточной и балансовойстоимости.
Первоначальная стоимостьосновных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценахна приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений,покупку, транспортировку и монтаж машин и оборудования. Первоначальнаястоимость показывает, во что обошлось предприятию приобретение основных фондовдо момента ввода их в эксплуатацию. С течением времени в первоначальнойстоимости основных фондов накапливаются диспропорции противоречия.
Восстановительнаястоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современныхусловиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и созданиепереоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих наустановленную дату. Она возникает только путем переоценки с учетом физического,морального износа и в соответствии с законодательством.
Остаточная стоимостьосновных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной илиполной восстановительной стоимостью и начисленным износом. Остаточная стоимостьпозволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать ихобновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняетсяразмер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяетсявосстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах кполной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.
Балансовая стоимость –это стоимость, по которой основные фонды учитываются в балансе предприятия поданным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятиястоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которымпроизводилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости наустановленную дату, а новые средства труда, приобретенные после переоценки, — по первоначальной стоимости.
Целью переоценок основныхфондов всеми предприятиями России, независимо от видов деятельности и формсобственности, является:
1.создание дляпредприятий необходимых условий для формирования обоснованных накоплений денежныхсредств на обновление основных фондов;
2.создание экономическиобоснованной исходной стоимостной базы для оценки имущества в периодприватизации;
3.индексация нормамортизации на полное восстановление.
Для определения реальнойстоимости основных фондов на современном этапе становления рыночной экономики исоздания предпосылок для нормализации инвестиционных процессов в странеПравительство Российской Федерации за последние годы провело ряд переоценокосновных фондов. В соответствии с Порядком проведения переоценки основныхфондов и постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1996г.№1442 «О переоценке основных фондов в 1997г.» предприятия для определения ихполной восстановительной и остаточной восстановительной стоимости могли использоватьлибо индексный метод, либо метод прямой переоценки.
При индексно методеосуществлялась индексация балансовой стоимости отдельных объектов с применениеминдексов изменения стоимости основных средств, дифференцированных по типамзданий сооружений, видам машин и оборудования, транспортным средствам и другимосновным средствам, по регионам, периодам изготовления, приобретения.
При этом предприятия вцелях определения реальной стоимости имущества имели право самостоятельновыбирать максимальные, минимальные и промежуточные значения индексов измененияосновных средств, оборудования, предназначенного к установке, и объектовнезавершенного строительства.
Прежде чем применятьиндексы изменения стоимости основных средств, предприятие должно будетпросчитать различные варианты, чтобы спрогнозировать возможные последствия ихиспользования и влияния на результаты хозяйственной деятельности. При индексномметоде за базу принимается полная балансовая стоимость отдельных объектовосновных средств, которая определялась по результатам их инвентаризации. Припереоценке основных средств с использованием данного метода определяется ихполная восстановительная стоимость, то есть полная стоимость затрат, котораядолжна была бы осуществить организация, ими владеющая, если она полностьюзаменит их на аналогичные новые объекты по рыночным ценам.
Метод прямой переоценкивосстановительной стоимости основных средств является наиболее точным ипозволяет исправить погрешности, допущенные в результате предыдущих переоценок.Восстановительная стоимость основных средств при данном методе определяетсяпересчетом отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам.
1.3.Управление основными фондами
Процесс воспроизводстваосновного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективностипроизводства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровняхуправления хозяйством.
В условиях рыночнойэкономики возрастает интерес к структурным характеристикам, анализу ихсостояния, потребностей современной замены устаревших фондов и реальныхфинансовых возможностей осуществления такой замены. Все это приводит кпотребности грамотного финансового управления основными средствами.
При финансовом управлениивыделяют следующие этапы:
· анализ состояния и эффективности управленияосновными средствами;
· оптимизация объема и состава основныхсредств;
· оптимизация амортизационной политикипредприятия;
· выбор форм и оптимизация структурыисточников финансирования основных средств.
1.Анализ состояния иэффективности управления основными средствами проводится по следующимнаправлениям:
· определяется удельный вес основныхсредств:
(1)
где ОС – величинаосновных средств,
А – все активыпредприятия
Характеризует степеньучастия основных средств в общей сумме активов предприятия.
· определяется структура основныхсредств
(2)
Характеризует участиеотдельных видов основных средств в общей сумме основных средств предприятия.
· определяется коэффициент прироста,который отражает увеличение основного капитала за рассматриваемый период иисчисляется как отношение вновь введенных основных фондов к их стоимости наначало периода:
Кпр.=Фпр./Фнач. (3)
где Кпр. – коэффициентприроста основных фондов,
Фпр. – сумма приростаосновных производственных фондов (Фпост.-Фвыб.),
Фнач. – стоимостьосновных производственных фондов на начало года.
· степень обновления производственногоаппарата измеряется коэффициентом обновления – это отношение стоимостивведенных основных фондов к их общей стоимости на конец рассматриваемогопериода. Показатели прироста и обновления основного капитала – взаимосвязанныевеличины: чем выше доля прироста, тем выше уровень обновления, и наоборот. Длярасчета этого показателя используют формулу:
Кобн.=Фпост./Фкон. , (4)
где Кобн. – коэффициентобновления основных фондов,
Фпост. – стоимостьпоступивших основных производственных фондов,
Фкон. – стоимостьосновных производственных фондов на конец года.
· существенные коррективы на предыдущуюсвязь может внести коэффициент выбытия фондов, представляющий собой отношениявыбывших из эксплуатации основных фондов в данном периоде к их стоимости наначало периода:
Квыб.=Фвыб./Фнач., (5)
где. Квыб. – коэффициентвыбытия основных фондов,
Фвыб. — стоимостьвыбывших основных производственных фондов
· одним из показателей техническогосостояния основных фондов является коэффициент годности, который рассчитываетсякак отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной(восстановительной):
Кгодн.=Фост./Фпервонач., (6)
или
Кгодн.=1-Кизн., (7)
где Кгодн. – коэффициентгодности основных фондов,
Фост. – остаточнаястоимость основных производственных фондов
Фпервонач. — первоначальная стоимость основных производственных фондов
Кизн. – коэффициентизноса основных фондов
· коэффициент износа рассчитывается какотношение суммы износа основных производственных фондов на предприятии кпервоначальной (восстановительной) стоимости:
Кизн.=Σизн./Фпервонач., (8)
где Σизн. – суммаизноса основных фондов,
Фпервонач. — первоначальная стоимость основных производственных фондов на соответствующуюдату.
·коэффициент экстенсивного использованияоборудования (Кэ)
Кэ= Тф/Тпл (9)
где Тф — фактическоевремя работы оборудования, час.
Тпл — время работыоборудования по плану, час.
Характеризует изменение основныхфондов во времени.
· коэффициентомсменности, которыйопределяется отношением общего количества отработанных оборудованием в течениедня станко-смен к наибольшему количеству станков, работавших в с мену в течениедня.
Ксм.= Пф/Ппл (10)
где Ксм. — коэффициентом сменности;
Пф. – сумма фактическиотработанных машино-смен за сутки;
Ппл. – общее количествооборудование.
·Коэффициент загрузки оборудования — отношение трудоемкостиизготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы;
Кзагр.= Ксм./N (11)
где Кзагр. — rоэффициент загрузки оборудования;
N– число смен.
· Коэффициентинтенсивного использования оборудования, (Ки) который определяется по формуле:
Кин. = Пф/Ппл, (12)
Где Пф — объемпроизводимой продукции фактический;
Ппл- объем производимойпродукции плановый,
·Коэффициент интегрального использования оборудования (Кин)
Кинег. = Кэ•Кин. (13)
·результатом лучшего использования основных средств является,прежде всего, увеличение объема производимой продукции. Поэтому обобщающийпоказатель эффективности использования основных средств должен строится напринципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью применяемыхпри ее производстве основных средств. Это будет показатель выпуска продукции,приходящийся на 1 рубль стоимости основных средств, или фондоотдача (Фо).
Фо = В/ОФ, (14)
где В — объем выпущеннойпродукции, руб.
ОФ — среднегодоваястоимость основных средств, руб.
Одной из главных причин,ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых вдействие основных средств. И напротив, сокращение сроков ввода в эксплуатациюновых объектов основных средств позволяет ускорить оборот производственныхфондов и тем самым замедлить наступление морального износа основных средствпредприятия, повысить эффективность его экономической деятельности.
·обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости (Фе), который показываетдолю стоимости основных средств на один рубль выпускаемой продукции.
Фе = ОФ/В (15)
· показатель фондооснащенностиопределяется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов ксреднесписочной численности работников на предприятии.
Фоснащ.=ОФ/Ч (16)
где Фоснащ. –фондооснащенность
Ч – среднесписочнаячисленность работников
· эффективность работы предприятия вомногом определяется уровнем фондовооруженности труда. Данный показатель показываетстоимость основных средств, приходящихся на одного работающего. Эта величинадолжна непрерывно возрастать, так как от нее зависит техническая вооруженность,а следовательно, и производительность труда.
Фвоор.=ОФ/Чппп. , (17)
где Фвоор. – фондовооруженность,
Чппп. – среднесписочнаячисленность промышленно-производственного персонала.
· рентабельность основных фондоврассчитывается как отношение чистой прибыли, полученной при использованииосновных средств к среднегодовой стоимости основных фондов. При этом неучитывается эффективность использования производственных фондов.
Чем выше показательрентабельности, тем более эффективно работает данное предприятие, тем целесообразнеедля него выпуск тех или иных видов продукции.
Р=ЧПР/ОФ, (18)
где Р – рентабельность
ЧПР – чистая прибыль
2.Оптимизация объема исостава основных средств.
Оптимизация объема исостава основных средств заключается в эффективной и продуктивной работеимеющихся основных фондов. Для этого необходимо:
· вовремя обновлять и модернизироватьоборудование;
· совершенствовать структуруоборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин;
· улучшать использование зданий исооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;
· правильно разрабатывать проектыстроительства и высококачественно выполнять планы строительства предприятий
· реализовать или ликвидировать лишнееи малоиспользуемое оборудование и установить оборудование, обеспечивающее болееправильные пропорции между его отдельными группами
3.Оптимизацияамортизационной политики предприятия;
Амортизационная политикапредприятия заключается в индивидуализации уровня интенсивности обновления основныхсредств в соответствии со спецификой их эксплуатации в процессе производственно– хозяйственной деятельности.
Факторы, влияющие наформирование амортизационной политики предприятия:
· объем используемых основных средств;
· методы отражения в финансовом учетестоимости используемых основных средств;
· срок использования основных средств;
· установленные законодательствомметоды амортизации;
· состав и структура используемых основныхсредств;
· инфляция;
· инвестиционная активностьпредприятия.
Амортизация тесно связанас износом.
Износ основных фондов –частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств истоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.
Различают износ двухвидов:
1.Физический износсредств труда – выражается в потере ими технических свойств и характеристик врезультате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения. Износпроисходит на только во время эксплуатации инструментов, станков, но и при иххранении в производстве или на складе. При эксплуатации основных фондовпроисходит постепенное истирание каких-либо частей инструмента, станка,выкрашивание или поломка отдельных элементов механизмов. При хранении могутнаблюдаться коррозия металлических и разрушение деревянных частей механизма.Физический износ происходит неравномерно, различают:
· полный износ – ликвидация основныхфондов и замена их новыми;
· частичный износ – происходитвозмещение части стоимости путем ремонта, то есть происходит воспроизводство.
2.Моральный износ –снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых ихвидов, более дешевых и более производительных. Существует два вида моральногоизноса:
· моральный износ первого вида – этопотеря части стоимости оборудования без их физического износа за счетудешевления, изготовления этого оборудования в новых условиях.
· моральный износ второго вида – этоуменьшение стоимости машин и оборудования в результате внедрения более новых,прогрессивных и экономически эффективных, что приводит к тому, когда дальнейшаяэксплуатация старого оборудования, по сравнению с новым, приведет к большимиздержкам производства.
Методы определенияфизического износа:
· потехническому состоянию объектов, исходя из оценки группы экспертов;
· посрокам службы или по объему работ.
Физический износ можетбыть исчислен отношением фактического срока службы оборудования к нормативномуи умноженному на 100%:
Кизн.=(Тф./Тн.)*100% , (19)
где Кизн. – коэффициентизноса,
Тф. – фактический срокслужбы оборудования,
Тн. – нормативный срокслужбы оборудования.
Амортизация – этоденежное во