–PAGE_BREAK–Налоговая база при применении ставок 30% и 35%
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по этим ставкам (налоговые вычеты не применяются)
При определении налоговой базы (независимо от применяемых ставок) учитываются:
· все доходы налогоплательщика, полученные им в любой форме
· доходы в виде материальной выгоды
Удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу
Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов (осуществления расходов)
Исчисление налоговой базы производят:
· Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (налоговые агенты) — по суммам таких доходов
· Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности
· Частные нотариусы, частные охранники и частные детективы, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности
· Физические лица, получившие вознаграждения от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско — правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, — по суммам названных доходов
· Физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, — по суммам таких доходов
· Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — по суммам таких доходов.
Налогообложение доходов, полученных в 2002 году[1]
Виды доходов
Ставка налога
Все доходы, за исключением указанных ниже:
13
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ;
страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертыхдействующей ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ
35
доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися доходы от долевого участия в деятельности организаций,
30
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов
6
продолжение
–PAGE_BREAK–2. Налог на имущество Объект налогообложения
Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).
Исчисление и порядок уплаты
Налог уплачиваетсяодин раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.
Льготы
От налога на имущество движимое и недвижимое полностью освобождаются
· граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий
· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней
· инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,
· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Помимо перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются:
· все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
· родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
· деятели культуры, искусства, народные мастера — собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.
От уплаты
налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.
3. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения Объект налогообложения
Имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. При наследовании налог уплачивается с имущества, стоимость которого превышает 850 ММОТ, а при дарении — если имущество дороже 80 ММОТ. Налог уплачивает гражданин, получающий наследство или подарок.
Шкала исчисления налога на наследство
При стоимости имущества от 850 до 1700 ММОТ
Ставка налога для наследников первой очереди (дети, родители)
5 процентовот суммы, превышающей 850 ММОТ
Ставка налога для наследников второй очереди (другие родственники)
10 процентовот суммы, превышающей 850 ММОТ
Ставка налогадля других наследников
20 процентовот суммы, превышающей 850 ММОТ
При стоимости имущества от 80 до 850 ММОТ
Для детей и родителей
3 процентаот стоимости имущества, превышающей 80 ММОТ
Для прочих граждан
10 процентовот стоимости имущества, превышающей 80 ММОТ
Примечание: если имущество оценивается еще дороже, действуют соответствующие коэффициенты для расчета налога на разные группы наследников.
Налоговые льготы
Налог не взимается:
· если имущество по наследству переходит или дарится супругу;
· если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;
· со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
· со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.
продолжение
–PAGE_BREAK–