Учет операций по расчетному счету предприятия на примере ООО "Брянское СРП ВОГ"

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТАДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ
1.1. Порядок открытия идокументального оформления операций по расчетному счету организации
1.2. Учет операций по расчетнымсчетам предприятий
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПОРАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БРЯНСКОЕ СРП ВОГ»
2.1.Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Брянское СРП ВОГ»
2.2. Организация системыбухгалтерского учета на предприятии
2.3. Учет операций по расчетномусчету ООО «Брянское СРП ВОГ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Организация бухгалтерского учета и эффективность управленияпроизводством в организациях различных отраслей связаны с длительностьюпроизводственного процесса, сезонным характером деятельности, несовпадением(или совпадением) процессов труда и получения продукта от этого труда, наличиеми использованием в процессах деятельности специфических средств и формированиемиздержек производства и др.
Денежные средстваобслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовойдеятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во временипредставляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой«финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. Отполноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбытапродукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельностипредприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности,конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как срасчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства ипоручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средствана оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежитвнесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствуетболее полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активомпредприятия – денежными средствами.
Таким образом, состояние расчетного счета организации – этоодин из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтомутак важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенныеденежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом,поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами – это основа правильнораспределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышениеэффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.
Целью данной курсовой работы являетсяизучение учета операций по расчетному счету предприятия на примере ООО «БрянскоеСРП ВОГ», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений посовершенствованию системы учета денежных средств.
Для достижения указанной цели былипоставлены и решены следующие задачи:
— рассмотрены особенности ведения иорганизации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятийна расчетных счетах в банках, факторы обусловливающие эти особенности;
— определены обязанности и видывнутреннего контроля по учету денежных средств, особенности приемовдокументального и фактического контроля;
— определены типичные основныеошибки, выявляемые в ходе учета денежных средств на расчетных счетах;
— сформулированы основные предложенияи рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемомпредприятии.
При выполнении даннойкурсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература побухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкцииЦентрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, былииспользованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НАРАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ
 
1.1 Порядок открытия и документального оформления операций порасчетному счету организации
Банк хранитденежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счетасуммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетови о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскимиправилами и договором.
Формы расчетовмежду плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением,отдельными договоренностями). Это способствует ускорению денежного оборота,предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных икассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетныйсчет и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществлениявсех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющимотдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) внесвоего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут бытьоткрыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов поместу нахождения нехозрасчетных подразделений. Текущие счета открываюторганизациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетныйсчет: производственным (структурным) единицам производственных инаучно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделенияморганизаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по местунахождения их филиалов и др. [5 с. 56-63].
Расчетные счетаоткрываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющимисамостоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия,через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Всоответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. №291 количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяетсясамим предприятием. Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформленияопераций по нему определяется Центральным Банком РФ. Для открытия расчетногосчета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующиедокументы:
— заявление на открытие счета установленного образца;
— нотариально заверенные копии устава организации,учредительного договора и регистрационного свидетельства;
— справку налогового органа о регистрации организации вкачестве налогоплательщика;
— копии документов о регистрации в качестве плательщиков вПенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;
— карточку с образцами подписей руководителя, заместителяруководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации поустановленной форме, заверенную нотариально. В случае отсутствия в организациидолжности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителяорганизации [8].
В государственных организациях подписи руководителя иглавного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открытытолько по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке,установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати усозданной организации руководитель банка разрешает в течение срока,необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттискапечати. Каждомуоткрытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставепредприятия, заверенная печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается вовсех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете. Привозникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности,состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующиеизменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) –предоставляются новые документы.
Банковское расчетно-кассовоеобслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием иучреждением банка, в котором оговариваются стоимость банковских услугпредприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств и другиеобязательства сторон. Операции по расчетному счету, как правило, осуществляютсяна основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальнымибанковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе;получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам; перечислениеденег – по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежнымтребованиям.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы ипоручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а такжевыдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции позачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит наосновании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявленийна взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплатаплатежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи,взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, судаили финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списываютплатежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды,фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи поисполнительным и приравненным к ним документам [16 с. 218-233].
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к однойочереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств сосчета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФвсоответствии со статьей 855 ГК РФ часть вторая (в ред. Федерального закона от24.10.97 № 133-ФЗ)) [6]:
1) по исполнительным документам, предусматривающимперечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требованийо возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований овзыскании алиментов;
2) по исполнительным документам, предусматривающимперечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособийи оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту,по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3) по платежным документам, предусматривающим перечислениеили выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающимипо трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям вПенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации и фондыобязательного медицинского страхования;
4) по платежным документам, предусматривающим платежи вбюджет;
5) по исполнительным документам, предусматривающимудовлетворение других денежных требований;
6) по другим платежным документам в порядке календарнойочередности.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению сорганизацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложениемоправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки нарасчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерияпроверяет правильность сумм в выписке, и при обнаружении ошибки немедленноизвещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 днейс момента получения выписки.
Порядок оформления расчетныхдокументов.
Расчетные документы должнысоответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:
— наименование расчетного документа;
— номер расчетного документа, число,месяц, год его выписки. Число – указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах,допускается обозначение месяца цифрами;
— номер банка плательщика;наименование банка плательщика вместе с наименованием банка плательщика втексте документа может быть поставлено и его фирменное обозначение;
— наименование плательщика, номер егосчета в банке;
— наименование получателя средств,номер его счета в банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается),номер банка — получателя средств.
Допускается рациональное сокращениенаименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков иклиентов;
— назначение платежа (в чеке неуказывается). Наряду с текстовым наименованием можно поставить кодовоеобозначение;
— сумму платежа, обозначенную цифрамии прописью;
— на первом экземпляре — подписипредприятия, независимо от способа изготовления расчетного документа, на первомэкземпляре поручения проставляется также оттиск печати.
Расчетные документы принимаютсябанком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами,имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образованияюридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи,указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. Расчетные документыпо операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями отимени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическимлицом. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы.
Прием документов от предприятийпроизводится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка склиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционноевремя, проводятся им по балансу в этот же день. Платежные поручения, платежныетребования-поручения выписываются, как правило, с использованием техническихсредств под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров,необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываютсяот руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетныхдокументах не допускаются.
Списание средств со счетовплательщика производится только на основании первого экземпляра расчетногодокумента (документа, переданного по факсу), если иное не оговорено указаниямиЦБ РФ.
Документальное оформление наличныхопераций
При операциях с наличными средствамииспользуются: чек денежный и объявление на взнос наличными. Для получения денегсо своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка.
Чек денежный — является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятияуказанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы,пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чеквыписывается от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом Ф.И.О. получателясредств и сумма пишутся с заглавной буквы, обязательно с начала строки, асвободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой. Одновременно сзаполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятияв чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен втечение 10 дней с момента его выписки.
При решениивопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могутзапросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы. На каждуюполученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имяполучателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выпискебанка. Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными, которое выписывается при внесенииналичных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета,сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщикуквитанцию, как оправдательный документом
Документальное оформлениебезналичных операций
Платежи побезналичным расчетам осуществляются в соответствии с «Положением о безналичныхрасчетах в Российской Федерации» от 9 июля 1992 года. № 14 (Гражданскимкодексом РоссийскойФедерации: Ч.3 от 26.11.2001 № 146 — ФЗ// Собрание законодательства РФ. — 2001. — № 49.). Безналичныерасчеты предприятия могут производиться: платежными поручениями; аккредитивами;чеками; платежными требованиями-поручениями. Безналичные перечисления и выдачуналичных денег банк производит с согласия (акцепта) распорядителя счета или поего поручению.
Платежноепоручение — письменное распоряжение плательщика банку на перечисление суммыденежных средств со своего расчетного счета на счет получателя. Платежнымипоручениями рассчитываются по взносам с органами страхования и социальногообеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке,погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов затоварно-материальные ценности, выполненные работы и услуги. Поручениядействительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет непринимается).
Платежноепоручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличиисредств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцемсчета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными,досрочными и отсроченными.
Срочный платеж совершается вследующих вариантах: авансовый платеж (т.е. до отгрузки товара); после отгрузкитовара (т.е. путем прямого акцепта товара); частичные платежи при крупныхсделках. Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорныхотношений без ущерба для финансового положения сторон.
В платежномпоручении предусмотрены следующие реквизиты: по плательщику и получателюсредств — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование и номерсчета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети БанкаРоссии, по кредитным организациям — их наименования и места нахождения, банковскогоидентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.В случае, если плательщиком или получателем является кредитная организация, вполях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование кредитнойорганизации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя» соответственнонаименование кредитной организации указывается повторно. Значение реквизита«Вид платежа» указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно».
Аккредитивная форма расчетовприменяется с двух случаях: когда установлена договором и когда поставщикпереводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями опоставках продукции производственно-технического назначения и товаров народногопотребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплатуплатежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу послеотгрузки им продукции.
Аккредитив – это поручение отделения банкапокупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивногосчета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных ваккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждыйаккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляетсяна срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласиюпоставщика и покупателя.
Следует различать следующие видыаккредитивов:
1) покрытые (депонированные) илинепокрытые (гарантированные);
2) отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаютсяаккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средстваплательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика(исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срокдействия обязательств банка-эмитента. При установлении между банками корреспондентскихотношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться висполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю суммуаккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Отзывным называетсяаккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом безпредварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюденияусловий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитентагарантировать платежи по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает каких-либообязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязаносуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моментуих совершения им не получено уведомление об изменении условий или отменеаккредитива. Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который не может быть измененили аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Срок действия и порядок расчетов поаккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, вкотором следует указать: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способего исполнения; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полныйперечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком дляполучения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузкитоваров, требования к их оформлению, прочие документы и условия. Заявление оботкрытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом банкуплательщика для выполнения условий аккредитива.
Поставщик может досрочно отказатьсяот использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Дляполучения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляетреестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитивадокументы в банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны бытьпредставлены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждатьвыполнение всех условий аккредитива.
При нарушении хотя бы одного из этихусловий выплаты по аккредитиву не производятся. Не принимаются к оплате реестрысчетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортныхдокументов, почтовых квитанций при отправке товара, номеров или датприемно-сдаточных документов и видов транспорта, которым отправлен груз приприеме товара представителем покупателя на месте у поставщика. Реестр счетовпредставляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых первыйэкземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий выдаетсяпоставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй — сприложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылаетсябанку-эмитенту для вручения плательщику и одновременно отражения по счету«Аккредитивы к оплате».
Выплата аккредитивов наличнымиденьгами не допускается. Банки не несут ответственности за последствия задержкиили утери в пути каких-либо документов. Закрытие аккредитива в банке поставщикапроизводится:
— по истечении срока аккредитива;
— по заявлению поставщика об отказеот дальнейшего использования аккредитива до истечения срока;
— о заявлению покупателя об отзывеаккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается вдень получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете«Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.
Чеком признается ценная бумага, содержащаяничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указаннойв нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указантолько банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжатьсяпутем выставления чеков. Отзыв чека до истечении срока для его предъявления недопускается. Это является одним из отличии чека от аккредитива. Чек долженсодержать: наименование «чек», включенное в текст документа; поручениеплательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика иуказание счета, с которого должен произведен платеж; указание валюты платежа; указаниедаты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя. Отсутствиев документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, несодержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный вместе нахождения чекодателя.
Платежное требование представляет собой требованиепоставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банкплательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договорупродукции, выполненных работ и оказанных услуг. Платежные требованиявыписываются поставщиком на установленном бланке и вместе с документаминаправляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает платежноетребование плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счетуплательщика. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика.Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное требование плательщикуведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней.

1.2 Учет операций по расчетным счетам предприятий
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средствявляются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по ихдвижению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, ихсохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой ирасчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рациональногоиспользования денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи учета денежных средств:
— своевременное и правильноедокументирование операций по движению денежных средств и расчетов;
— контрольза сохранностью денежных средств в кассе предприятия;
— использованием денежныхсредств по их целевому назначению;
— своевременностьрасчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками,органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
— своевременная проверкарасчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченнойзадолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежныхсредств, документов и расчетов.
Основные нормативные документы:
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г №129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. «О валютном регулировании и валютном контроле».Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (вред, приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказомМинфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Методические указания по инвентаризации имущества ифинансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов иобязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2000.Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.
8. «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02г. № 2-П.
9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах,открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г.№ 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
10. «Порядок ведения кассовых операций в РоссийскойФедерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18.
11. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручкина внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Центральнымбанком РФ 30.03.04 г. № 111 — и.
12. «Положение о правилах организации наличного денежногообращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-11.
13. «Об установлении предельного размера расчетов наличнымиденьгами в РФ между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. №375-У.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.
Учет операций по расчетному счетупредприятия ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».
Дебет счета 51 «Расчетный счет»отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств втечение месяца, а по кредиту — расходование денежных средств с расчетногосчета.
Для учета операций со счетом 51«Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающийобороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций порасчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Всезаписи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета,которые предприятие периодически получает из банка.
Поступление денежных средств нарасчетный счет отражается следующими проводками:
— Внесены на расчетныйсчет суммы превышения лимита кассы:
Дебет 51 «Расчетный счет»- Кредит 50 «Касса»;
— Получены денежныесредства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы:
Дебет 51 — Кредит 62«Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами»;
— Сумма возврата излишнеперечисленных налогов:
Дебет 51 — Кредит 68«Расчеты по налогам и сборам»;
— Зачислены страховыевозмещения социального страхования и обеспечения:
Дебет 51 — Кредит 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69-1 «Расчеты посоциальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3«расчеты по обязательному медицинскому страхованию»);
— От отдельных лиц впогашении задолженности: по беспроцентным ссудам, за причиненный ущерб, за форменнуюодежду:
Дебет 51 — Кредит 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73-1 «Расчеты по предоставленнымзаймам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
— От учредителей взносы вуставный капитал:
Дебет 51 — Кредит 75«Расчеты с учредителями»;
— Зачислены краткосрочныеи долгосрочные ссуды банка:
Дебет 51 — Кредит 66«Краткосрочные кредиты и займы банков», 67«Долгосрочные кредиты и займы банков»;
Выбытие денежных средствс расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
— Получены наличныеденьги в кассу:
Дебет 50 «Касса» — Кредит51 «Расчетный счет»;
— Перечислены наличныеденьги с расчетного счета на валютный счет:
Дебет 52 «Валютный счет» — Кредит 51 «Расчетный счет»;
— Оплата счетовпоставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям ифизическим лицам:
Дебет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» — Кредит51;
— На сумму перечисленныхплатежей во внебюджетные фонды и в бюджет:
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит 51;
— На сумму заработнойплаты, перечисленной работникам:
Дебет 70 — Кредит 51;
— На суммы, перечисленныев погашение кредитов банков:
Дебет 66, 67 — Кредит 51.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается подебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51, 52 «Валютные счета», 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мереиспользования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебетсчета 60 или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивахвозвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они былиранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 илидругих счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждомувыставленному аккредитиву [10 с. 166-175].
На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств,находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чекамирегулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55,субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. Прииспользовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 вдебет счета 76 или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы почекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаютсяна счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банксписывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или другихсчетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековойкнижке [3 с. 82-90].

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ ПРЕДПРИЯТИЯООО «БРЯНСКОЕ СРП ВОГ»
 
2.1Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Брянское СРП ВОГ»
Общество с ограниченной ответственностью «Брянскоесоциально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих»учреждено общероссийской общественной организацией инвалидов «Всероссийскоеобщество глухих» (ВОГ) (Постановление Президиума Центрального правленияобщественной организации ВОГ 21.04.99 г. протокол №4 г. Москва), в соответствиис Уставом ВОГ и действующим законодательством РФ, путем преобразованияБрянского учебно-производственного предприятия Всероссийского ордена «ЗнакПочета» общества глухих в общество с ограниченной ответственностью. ООО «Брянское СРП ВОГ» зарегистрировано постановлением Администрации г.Брянска №433 от 24.06.1999 г. и расположено по ул. Красноармейской, 15.
Уставный капитал ООО «Брянское СРП ВОГ» полностьюсостоит из доли ВОГ; которое является единственным участником общества. ВОГ неотвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных сдеятельностью ООО «Брянское СРП ВОГ», впределах стоимости внесенного им вклада. ВОГ передало предприятию по договоруаренды здания и сооружения в долгосрочное пользование. Кроме того, ООО«Брянское СРП ВОГ» имеет в собственности обособленноеимущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своегоимени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нестиобязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО«Брянское СРП ВОГ» является его единственный участник– ВОГ. От имени ВОГ выступает уполномоченный орган — Президиум Центральногоправления ВОГ.
ООО «Брянское СРП ВОГ» осуществляет своюдеятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Обобществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О социальной защите инвалидов вРФ», Уставом ВОГ, решениями уполномоченных органов ВОГ и собственным Уставом.Целями деятельности предприятия являются:
— социальная, профессиональная, трудовая реабилитацияинвалидов, преимущественно инвалидов по слуху, обеспечение их рациональнойзанятости, трудоустройство инвалидов, преимущественно инвалидов по слуху путемсоздания, организации и оборудования рабочих мест, обучение их конкретным видамтруда в соответствии с рекомендациями МСЭК.
— создание безопасных условий труда для инвалидов,разработка, организация производства и выпуск продукции, позволяющейкачественно использовать труд инвалидов, решать задачи профессиональнойреабилитации и занятости инвалидов,
— извлечение прибыли в интересах ВОГ с целью развития иукрепления материальной базы ВОГ,
— предоставление потребителям широкого спектра работ, услуг итоваров, производимых обществом, с приоритетностью для членов ВОГ.
ООО «Брянское Социально-реабилитационное предприятиеВсероссийского общества глухих» для достижения уставных целей разрабатывает иреализует программы реабилитации инвалидов по слуху, направленные на созданиеим равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества, содействуетобеспечению культурного, нравственного и эстетического развития. Предметомдеятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, непротиворечащие целям деятельности общества и не запрещенные действующимзаконодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материальногопроизводства и внепроизводственной сфере.
Дата создания ООО «СРП ВОГ»: 1944 год — учебно-производственные мастерские ВОГ; 1953 год — преобразовано вучебно-производственное предприятие ВОГ; 1996 год — развитие собственнойторговой сети (8 торговых точек); 1999 год — преобразовано в ООО «Брянскоесоциально-реабилитационное предприятие ВОГ». ООО «Брянское СРП ВОГ» имееткруглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке иуказание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельностипредприятием открыт расчетный счет в Брянском филиале банка ОАО «Уралсиб». Какюридическое лицо, ООО «Брянское СРП ВОГ» зарегистрировано в ИМНСг.Брянска, ИНН 3234034272. Структура предприятия ООО «Брянское СРП ВОГ»представлена на рисунке 1. ДИРЕКТОР Главный инженер Заместитель директора Главный бухгалтер Отдел кадров Типография Столовая Сауна мастера Отдел маркетинга Производственный участок №1 Производственный участок №2 Производственный участок №3 Закройный цех Промерочный цех Кассир Заместитель глав. бухгалтера Бухгалтер расчетного стола Бухгалтер материального стола Бухгалтер по расчетам с п/о лицами /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Рисунок 1 — Структура предприятия ООО «Брянское СРП ВОГ»
Все помещения, в которых ООО «Брянское СРП ВОГ» не осуществляет своюфинансово-хозяйственную деятельность, сдаются в аренду. ООО «Брянское СРП ВОГ»имеет собственную сеть магазинов (8 розничных точек). Кроме основного магазина,расположенного в помещении Дворца культуры ВОГ, работают торговые павильоны нарынках Советского, Бежицкого и Володарского районов г. Брянска. Остальныемагазины розничной торговли расположены за пределами г.Брянска – в г. Орле, г.Белгороде, г. Стародубе, г. Трубчевске.
ООО «Брянское СРП ВОГ» имеет два профиля производства:швейное и полиграфическое, отраслевая принадлежность — легкая и текстильнаяпромышленность. Предприятие специализируется на выпуске постельного белья,халатов и платьев женских, сорочек ночных женских, трусов мужских, спецодежды,товаров детского ассортимента, печатной продукции. Основным выпускаемым товаромявляется постельное белье.
В отраслевом распределении предприятий в % к величинеактивов, легкая и текстильная промышленность имеет в среднем 2,5%. По отрасли врегионе, среди 26 предприятий, занимающимися выпуском швейных товаров, в общемобъеме товарной продукции, продукция ООО «Брянское СРП ВОГ» составляет 7,2%. Поданным Госкомстата Брянской области предприятие оценивается как среднее. Посерийности выпуска продукции предприятия производство ООО «Брянское СРП ВОГ»считается массовым. Объемы выпускаемой продукции характеризуются данными,представленными в таблице 1.
Таблица 1 — Объем выпускаемой продукции ООО «Брянское СРПВОГ» в 2007 г.№ п/п Наименования изделий Ед. изм. Ориентировочный объем выпуска в месяц Уд. вес в общем объеме пр-ва 1 Халат женский шт. 1700 2,3% 2 Полотенце махровое шт. 2000 2,7% 3 Простыня махровая шт. 1300 1,8% 4 Платье-халат шт. 950 1,3%, 5 Пододеяльник 215×220 шт. 600 0,8% 6 Комплект для продавца шт. 400 0,5% 7 Наволочка шт. 8300 11,4% 8 Простыня 214×220 шт. 1500 2,1% 9 Блуза шт. 1200 1,6% 10 Сарафан шт. 550 0,8% 11 Костюм жен. медицинский шт. 500 0,7% 12 Костюм муж. медицинский шт. 350 0,5% 13 Халат жен. медицинский шт. 900 1,2% 14 Одеяло 2х спальное шт. 80 0,1% 15 Одеяло 1,5 спальное шт. 120 0,2% 16 ИТОГО: шт. 20450 28,0%
ООО «Брянское СРП ВОГ» является лауреатом и дипломантоммеждународных и региональных премий в области качества (2000, 2003, 2004, 2005годы). Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукцияпредприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства,осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье иматериалы для производства – отечественного производства.
Среднесписочная численность работников за 2007 г. составляет 249 человек, среди их инвалидов — 128 человек (51,4%). Выручка от продажи товаров,продукции, работ, услуг за 1 квартал 2008 г. составляет 10635 тыс. руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг — 7887 тыс. руб. Валоваяприбыль — 2748 тыс. руб., коммерческие расходы — 440 тыс. руб., управленческиерасходы — 853 тыс. руб., прибыль от продаж — 1455 тыс. руб., прочие расходы — 651тыс. руб., прибыль до налогообложения — 804 тыс. руб. Налог на прибыль и иныеаналогичные обязательные платежи — 231 тыс. руб., чистая прибыль — 573 тыс.руб.
Основнымитехнико-экономическими показателями организации ООО «Брянское СРП ВОГ»являются: отпускаемая ею товарная, швейная и типографская продукция, а такженормативная стоимость обработки.
Проанализировав этипоказатели можно сказать, что с каждым годом наблюдается их рост. Например, такв 2004 г. швейной продукции отгружено на сумму 31919 рублей, в 2005 г. — 36875 рублей. Соответственно рост составит 11%. Также наблюдался рост реализации продукциив 2004 г. — 34624 рублей, в 2005 г. — 39606 рублей. С ростом производительностивозрастали расходы, в частности значительно возросли расходы на материальныезатраты, электроэнергию, теплоэнергию. В связи с расширением производстваувеличивался штат работников, соответственно повышался фонд заработной платы. Всвязи со сложными заказами и сложной конкуренции большая часть доходов ушла назакупку сырья и организация не получила прибыли. Ситуация восстановилась в 2005 г., уже первое полугодие прибыль составила 876000 рублей. Ситуация выровнялась благодаряснижению налогов и прочих расходов
2.2 Организация системы бухгалтерского учета напредприятии
Главным бухгалтером ООО«Брянское СРП ВОГ» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетнаяполитика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятииразработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2008год. В ней отражены основные методические и организационно-техническиеособенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политикеутверждено директором предприятия. Остановимся на наиболее значимых моментах:
— на предприятииприменяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета
— рабочий план счетовразработан на основе единого Плана счетов;
— инвентаризация товаровна складе производится ежегодно;
— списание остатковпродукции со склада производится методом ФИФО;
— бухгалтерский учет ворганизации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурнымподразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
На ООО «БрянскоеСРП ВОГ» применяется компьютерная форма учета, в сочетании сжурнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана наиспользовании программ 1 С Бухгалтерия 6.6. и 1С «Зарплата» Применение даннойформы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней безпереписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным операциямгруппируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможнополучение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработкиинформации. Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всемсчетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдовогобаланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистрыбухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета.
Программой такжепредусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерскогобаланса, приложений к нему, форм статистической отчетности. Кроме того возможнаразработка пользователем форм отчетности необходимых ему для анализа иоперативного управления.
Разработанный рабочий план счетовсоответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств напредприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведениемкассовой книги (КО-4); безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выданадиректору ООО «Брянское СРП ВОГ». Учетстроительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета10 «Материалы». Учет затрат на приобретение МПЗ производится с использованиемсчетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонениев стоимости материальных ценностей» или без их использования. Согласно Планусчетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактическойсебестоимости их приобретения.
МПЗ учитывают пофактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основаниитоварно–транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладнойМПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренныхсогласно транспортно–сметной документации. По окончанию месяца составляетсяматериальные отчеты по цехам. Раз год комиссией производится инвентаризацияматериально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаютсяданные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждаетсяруководителем предприятия.
Расчеты с поставщиками иподрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6.Основными поставщиками по ткани в ООО «Брянского СРП ВОГ» являются ООО ТД«Тим», ООО «Артстолица», ЗАО «Серпуховский текстиль», ООО «Полимеринвест», ООО«Рустек», ООО «Вышневолоцкий текстиль». Также поставляют нитки — ИП Лукьянова,пакеты- ООО «Альфа-Россия», пуговицы — ООО ТД «Веллтекс», воду ОАО «БрянскийГорводоканал», тепло — ООО «Тепловые сети», свет — ООО «Брянская Сбытоваякомпания», связь — ОАО «Центртелеком».
Расчеты с даннымиорганизациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными накладными,счетами, счетами-фактурами.
На конец отчетногопериода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.
Организация бухгалтерского учетаскладывается из ряда элементов; система документооборота в сочетании с графикомвыполнения учетных работ: плана счетов; организационной структуры учетногопроцесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии, организациихранения бухгалтерской документации и регистров.
Документооборот имеет важноеорганизующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляетсобой движение документов в учетном процессе от момента их составления дозавершения использования и сдачи в архив. График документооборота составляетсяглавным бухгалтером и после утверждения руководителя предприятия становитсяобязательным для исполнения. В случае ООО «БрянскоеСРП ВОГ» он представляет собой таблицу, в которой отражены срокипредоставления документов в бухгалтерию от ответственных за это лиц. Такжездесь имеются отметки ответственных лиц подтверждающие, что они ознакомлены сданным порядком документооборота.
График выполнения учетных работ тесносвязан с графиком документооборота и является его продолжением и логическимзавершением. В графике выполнения учетных работ указывается: наименование иномер соответствующих учетных регистров, документы, на основании которых каждыйиз них составляется, сроки исполнения и составления, исполнитель. Нельзя неотметить отсутствия данного документа на «БрянскоеСРП ВОГ».
Логическим завершением веденияучетных работ на предприятии является сдача документов в архив. На данномпредприятии для хранения документов предусмотрена организация текущегоархивного хозяйства. Перечень и сроки хранения типовых документов утверждены вцентрализованном порядке.
В бухгалтерии предприятия имеются:расчетная группа, работники, которые на основании соответствующих первичныхдокументов выполняют все расчеты по заработной плате, начислений и удержаний изнее; материальная группа, работники, которые ведут учет приобретенияматериальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления ирасходования материалов в разрезе мест хранения и использования, учет основныхсредств и готовой продукции; производственно-калькуляционная группа, работники,которые ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическуюсебестоимость выпускаемой продукции; общая группа, работники которыеосуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляютбухгалтерскую отчетность; финансовый отдел: работники, которые ведут обработкукассовых и банковских документов и их записи в регистры, а также осуществляютконтроль за использованием и сохранностью денежных средств организации.
Распределение обязанностей вбухгалтерии связано с планом выполнения учетных работ, который предусматриваетравномерную нагрузку учетного аппарата. При распределении служебныхобязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работывыполнялись наиболее квалифицированными работниками. Данный документразрабатывается главным бухгалтером и с ним в соответствующем порядкеознакомлены учетные работники.
В целом эффективность производствапредприятия находится в прямой зависимости и от правильного, грамотного веденияи организации бухгалтерского учета.
2.3 Учет операций по расчетному счету ООО «Брянское СРП ВОГ»
Все операции по расчетному счету банкпроизводит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношениямежду организацией и банком строятся на основании договора, в которомфиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги,сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанностии ответственность сторон и др. В ООО «Брянское СРПВОГ» открыт один расчетный счет в акционерном коммерческом банке«Уралсиб».
На расчетный счет поступают денежныесредства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка,свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основнойдеятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правиламна основании типовых денежных и расчетных документов.
Так наличные деньги из кассыпредприятие вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличными.При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.
Средства, поступающие от покупателейза проданную продукцию и за выполненные работы и услуги, банк зачисляет нарасчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.
В ряде случаев согласно банковскимправилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на снованиираспорядительных документов получателя. В этих случаях организация- получательвыписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ –платежное требование.
По этому документу причитающуюсясумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия–получателя. ООО«Брянское СРП ВОГ» использует довольно редкотакую форму платежных документов, так платежное требование было использованодля взыскания платежа с ООО «Мир одежды».
С расчетного счета ООО «Брянское СРП ВОГ» производятся следующие платежи: заполученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности иоказанные услуги, выдача денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственныенужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженностипо банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Всеплатежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов дляоплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, тособлюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностьюпоступления документов к оплате.
Нельзя не отметить, что весь процессучета денежных средств ведется автоматизировано, что намного облегчает процессучета и исключает ошибки в составлении документов.
Самостоятельно банк снимает со счетапредприятия денежные средства и перечисляет их организациям- получателям наосновании платежных требований, выставленных организацией- получателем наданное хозяйство. В этих случаях особых распорядительных документов не требуется,следует поставить на документе распорядительную роспись. По некоторым документамбанк списывает средства с расчетного счета в бесспорном порядке, к нимотносятся следующие документы: исполнительные листы народных судов, приказыорганов Государственного арбитража.
Для контроля за движением денежныхсредств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятиябухгалтер-кассир ООО «Брянское СРП ВОГ»получает из банка выписку из лицевого счета. Данные из выписки служатоснованием для формирования бухгалтерских записей. К выписке прилагаютсясоответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Ввыписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентовобрабатываются на вычислительных машинах. Приведенные в выписке данные в первойграфе проставлен код записи, во второй графе указан номер документа, БИК банка,в котором производятся операции, а также счета отправителя и получателя, исуммы.
Необходимо иметь ввиду, что расчетныесчета для банка являются пассивными, поэтому поступление средств и остатокотражается в банке на кредите счета, а списание — на дебете. Это следует учестьпри обработке выписок банка на предприятии. Это вытекает из того, что для банка«Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счетуучитывает свои обязательства перед клиентами). Для промежуточной группировкипервичной документации составляется группировка расчетно-платежных документов ивыводится сальдо.
Ежедневно при получении банковскойвыписки ООО «Брянское СРП ВОГ» в первуюочередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатки посчету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежныедокументы ( основания их предъявления и суммы), полноту их отражения в выпискеи отсутствие арифметических ошибок.
Учет денежных средств в бухгалтерии ООО«Брянское СРП ВОГ» ведется на активном счете51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств нарасчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денегкорреспондирующими могут быть: счета учета наличных денежных средств, счетаучетов кредитов банка и т.д. Например в декабре 2007 года операции по дебетусчета 51 были следующие: