Сквозная задача по расчету финансовых показателейакционерного общества
Акционерное общество «Альфа» характеризуется данными, приведеннымив таблицах 1,2.
Таблица1 Исходные данные по ОАО «Альфа»Наименование показателя
Вариант
2 1. Уставный капитал (тыс. руб.)
250 2. Среднесписочная численность работающих (чел.)
25 3. Материальные затраты (тыс. руб.)
Сырье и материалы
1400 Топливо и энергия
80 Услуги производственного характера
40 4. Расходы на оплату труда из расчета на год на одного работающего (тыс. руб.)
Размер оплаты труда
36 Разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость
8 5. Отчисления в ЕСН (%)
26 Пенсионный фонд %
20 Фонд социального страхования%
2,9 Фонд медицинского страхования%
3,1 Отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф%)
1,2 6. Арендная плата, за арендуемые основные средства (тыс. руб.)
18
7. Прочие затраты
Оплата информационных и аудиторских услуг (тыс. руб.)
13 Отчисления в ремонтный фонд, процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов
5 Другие расходы (тыс. руб.)
7 8. Коммерческие расходы, процент от производственной себестоимости продукции
8 9. Рентабельность продукции (%)
30 10. Фактические (ожидаемые) остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.)
25 Отгруженной (неоплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.)
7,0
11. Прогнозирование
Остатков готовой продукции на складе на конец года (тыс. руб.)
135 Остатков отгруженной продукции на конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не наступил (тыс. руб.)
15 12. Выручка от реализации имущества (тыс. руб.)
64,5 13. Расходы на реализацию имущества (тыс. руб.)
38,7 14. Доходы по акциям (тыс. руб.)
18 15. Сумма налога на имущество
льгота 16. Ставка налога на прибыль, процент к налогооблагаемой базе
24
17. Распределение чистой прибыли, (%)
Фонд накопления
40 Фонд потребления
50 Резервный фонд
10 18. Резервный фонд на начало года (тыс. руб.)
50 19. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.)
124 20. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%)
5 21. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года (тыс. руб.)
136,4 22. Прирост потребности в собственных оборотных средствах (по сравнению с началом) (%)
5 23. План капитальных вложений (потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия) (тыс. руб.)
340 24. Норма плановых накоплений в строительстве (%)
20 25. Оборотные средства стройки на начало года (тыс. руб.)
198 26. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.)
98 27. Прибыль от реализации имущества стройки (тыс. руб.)
68 28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятием (тыс. руб.)
36 29. Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд потребления
40
Таблица2 Исходные данные для расчетаамортизационных отчислений
Наименование показателя
2 1. Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года (тыс. руб.) 115,5 2. Ввод в действие основных производственных фондов в течение года (тыс. руб.) I квартал 24,5 II квартал 30,0 III квартал 20,0 3. Стоимость выбывающих из эксплуатации в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.) II квартал 27,0 IV квартал 11,0 4. Стоимость фондов, срок службы которых истек на начало года 18,0 5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (тыс. руб.)
128,5 6. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление (%) 12 7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.)
15,4
Задание 1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукциина планируемый год и заполнить таблицу 3. Для составления сметы затратпредставить расчеты:
1) фондаоплаты труда, включаемого в себестоимость продукции;
2) отчисленийпо ЕСН;
3) среднегодовойстоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений;
4) прочихзатрат;
5) полнойсебестоимости.
Таблица3. Смета затрат на производство иреализацию продукции ОАО «Альфа»Элементы затрат
Сумма
(тыс. руб.) 1. Материальные затраты – всего
1520
В том числе:
сырье и материалы 1400 топливо и энергия 80 услуги производственного характера 40 2. Расходы на оплату труда – всего
1100
В том числе:
заработная плата за выполненные работы 900 разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость 200 3. Отчисления по ЕСН и страховые взносы за профессиональный риск, всего
299,2
В том числе:
в Пенсионный фонд 220 в Фонд социального страхования 34,1 в Фонд медицинского страхования 31,9 отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска 13,2 4. Амортизация основных фондов – всего
21,4
В том числе:
собственных основных фондов 15,4 арендованных основных фондов 6 5. Прочие затраты – всего
26,4
В том числе:
оплата информационных и аудиторских услуг 13 отчисления в ремонтный фонд 6,4 другие расходы, в т.ч. арендная плата 7 6. Итого затрат на производство (производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)
2967 7. Коммерческие расходы – всего
237,36 8. Полная себестоимость продукции – всего
3204,36 9. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС – всего
4165,67 10. Ставка НДС (%) 18 11. Сумма НДС
749,82 12. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах с НДС
4915,49
Пояснительная записка к заданию 1:
1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 25 чел.*(36+8)= 1100 тыс. руб.
2.) Отчисления по ЕСН (26% от ФОТ) = Пенс.фонд 20%+ Медстрах3,1%+ Соцстрах2,9%
ЕСН = 1100 * 26% = 286 тыс. руб.
Пенс.фонд = 1100 * 20% = 220 тыс. руб.
Медстрах = 1100 * 3,1% = 34,1 тыс. руб.
Соцстрах = 1100 * 2,9% = 31,9 тыс. руб.
Взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ«О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации ивнесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации оналогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) иуплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социальногострахования.
/>Базой дляначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:
· начисленнаяпо всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных,сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишениюсвободы и привлекаемых к труду страхователем;
· суммавознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, еслиданными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.
Это установлено пунктом 3 Правил,утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств наосуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний»
Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии склассом профессионального риска (11 класс):
1,2% от ФОТ = 1100*1,2% = 13,2 тыс. руб.
3.) Затраты на производство строительных работ по элементу «Амортизацияосновных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости каксобственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроместоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательныхпроизводств), на которые начисляется амортизация, и средней нормыамортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основныхпроизводственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированныхосновных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемогогода, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления ихнормативного срока службы в планируемом году.
/>
= /> тыс. руб.
Сумма амортизации собственных ОС= 128,5 * 12% = 15,4 тыс.руб.
Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованныхосновных средств на 50%, таким образом
Сумма амортизации арендованных ОС= 12 * 0,5 = 6 тыс. руб.
Следовательно,
Сумма амортизации ОС общая= 15,4 +6 = 21,4 тыс. руб.
4.) Прочие затраты:
Оплата информационных и аудиторских услуг = 13 тыс. руб.
Отчисления в ремонтный фонд равны 5% от среднегодовой стоимостиосновных производственных фондов → 128,5 * 5% = 6,4 тыс. руб.
Другие расходы 7 тыс. руб.
Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 13+6,4+7 = 26,4тыс. руб.
5.) Полная себестоимость:
Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объемзатрат на производство продукции →
1520+1100+299,2+21,4+26,4 = 2967 тыс. руб. – это производственнаясебестоимость.
С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимостьпродукции.
Коммерческие расходы составляют 8% от производственной себестоимостипродукции →
2967 * 8% = 237,36 тыс. руб. – это коммерческие расходы.
Полная себестоимость продукции составила 2967 + 237,36=3204,36 тыс.руб.
Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценахрассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процентрентабельности продукции:
3204,36 * 30% = 961,31 тыс. руб.
3204,36+961,31 = 4165,67 тыс. руб. – это стоимость продукции вконтрактных (договорных) ценах без НДС.
Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных)ценах с учетом НДС.
4165,67*18% = 749,82 тыс. руб. – сумма НДС;
4165,67+749,82 = 4915,49 тыс. руб. – стоимость в контрактных(договорных) ценах с учетом НДС.
Задание 2. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) напредстоящий год и заполнить таблицу 4.
Для составления финансового плана представить расчеты:
1) выручкиот реализации продукции;
2) выручкиот прочей реализации;
3) балансовойприбыли;
4) налогооблагаемойприбыли;
5) чистойприбыли;
6) отчисленийот чистой прибыли;
7) мобилизации(иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве;
8) потребностив оборотных средствах (излишек, недостаток).
Таблица4. Финансовый план ОАО «Альфа»
Шифр
строки Разделы, статьи
Сумма,
(тыс. руб.)
Доходы и поступления средств 001 Выручка от реализации продукции 4012,27 002 Выручка от реализации имущества 64,5 003 Прибыль от реализации имущества стройки 68 004 Доходы по акциям 18 005 Амортизационные отчисления – всего 21,4 006 Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия 130,2 007 Излишек (недостаток) собственных оборотных средств 196,78 008 Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в строительстве -44 009 Заемные средства – 010 Итого доходов и поступлений средств (стр. 001 + стр. 002 + стр. 003 + стр. 004 + стр. 005 + стр. 006 + стр. 007 + стр. 008 + стр. 008 + стр. 009)
4467,15
Расходы и отчисления 011 Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений 3182,96 012 Расходы на реализацию имущества 38,7 013 Налог на прибыль 245,81 014 Чистая прибыль, распределяемая по следующим фондам 773,9 015 Фонд накопления – всего 309,56 а) пополнение недостатка собственных оборотных средств б) инвестирование в основные фонды в) другие расходы 016 Фонд потребления – всего 386,95 а) дивиденды, выплачиваемые акционерам по акциям предприятия, 40% от общей суммы, направляемой в фонд потребления 154,78 б) надбавки к пенсиям 36 в) другие расходы 196,17 017 Резервный фонд 77,39 018 Использование ремонтного фонда 019 Прочие расходы 020 Итого расходов и отчислений (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 018 + стр. 019)
4241,37
Сальдо = 4467,15–4241,37 = 225,78 тыс. руб.
Пояснительная записка к заданию 2:
Составим баланс доходов и расходов.
Для расчета выручки от реализации продукции используетсяуниверсальная формула:
Ррп = Он + Т – Ок,
гдеРрп – объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках –по ценам продаж и по полной себестоимости;
Он и Ок – остатки готовой продукции соответственно на началои на конец планируемого периода, также в двух оценках – по ценам продаж и попроизводственной себестоимости;
Т – объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж иполной себестоимости.
Итак, выручка от реализации – это Ррп в ценахпродаж – объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимостьреализованной продукции – это Ррппо полной себестоимости –объемреализованной продукции по полной себестоимости.
Ррп по полной себестоимости = 25+7+3204,36–135–15 = 3086,36тыс. руб.
Ррп в ценах продаж = (25+7)*1,3 + 4165,67 – (135+15)*1,3= 4012,27 тыс. руб.
те. 3086,36 + 30% = 4012,27 тыс. руб.
Кредиторскаязадолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в планеравняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год:
124 + 5% = 130,2тыс. руб.
Излишек(недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу междупотребностью с учетом прироста и наличием:
(136,4+5%) –340 = 196,78 тыс. руб. – излишек.
Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М)можно определить по формуле:
М = ОСн – Н + К,
гдеОсн – оборотные средства стройки на начало года;
Н – плановая потребность в капитальных вложениях на конецпланируемого года;
К – прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся устройки в течение года.
М = 198–340+98 = – 44 – иммобилизация.
Если иммобилизация(отрицательный результат), то происходит плановое увеличение потребности воборотных средствах, что увеличивает расходы предприятия на капитальныевложения и отражается в расходной части плана.
Просуммировав значения строк, получаем сумму доходови поступлений средств.
В расходной части затраты на производство и реализацию продукциипринимаем за вычетом амортизационных отчислений:
3204,36–21,4 = 3182,96 тыс. руб.
Для определения значения налога на прибыль произведем следующиерасчёты:
Балансоваяприбыль может быть рассчитана по формуле:
Пб = Прп +Фри + Дв – Рв
где Пб –прибыль (убыток) балансовая;
Фри –финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;
Дв – доходыпо внереализационным операциям;
Рв – расходыпо внереализационным операциям.
Прп = Врп –Срп,
где Прп –планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Врп –планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов,торговых и сбытовых скидок);
Срп – полнаясебестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Пб = 4012,27 – 3086,36 + 64,5 – 38,7 + 68 + 18 = 1037,71 тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль = Пб – доходы по акциям =
= 1037,71 – 18 = 1019,71 тыс. руб.
Налог на прибыль = 1019,71 * 24% = 244,73 тыс. руб.
Налог на доходы по акциям = 6%
18*6% = 1,08 тыс. руб.
Чистая прибыль = 1019,71 – 244,73 – 1,08 = 773,9 тыс. руб.
Налог на прибыль итоговый = 244,73 + 1,08 = 245,81 тыс. руб.
Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:
Фонд накопления 40% = 773,9 *40% =309,56 тыс. руб.
Фонд потребления 50% =773,9 *50% = 386,95 тыс. руб.
Резервный фонд 10% = 773,9 * 10% = 77,39 тыс. руб.
Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений вплане.
Задание 3. Составить инвестиционный план предприятия на планируемый годкак раздел финансового плана и заполнить таблицу 5.
Таблица5 Инвестиционный план ОАО «Альфа»Номер строки Разделы и статьи
Сумма,
(тыс. руб.) 1. Собственные средства – всего 1702,17
В том числе:
а) прибыль 773,9 б) амортизационные отчисления 21,4 в) плановые накопления в строительстве 640,87 г) прибыль от реализации основных средств в строительстве 68 д) прочие собственные средства 198 2. Заемные средства – всего
В том числе:
а) долгосрочные заемные средства б) краткосрочные заемные средства 3. Привлеченные средства – всего
В том числе:
а) инвестиционные средства б) прочие привлеченные средства 4. Итого доходов и поступлений средств (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) 1702,17
Пояснительнаязаписка к заданию 3:
Начислениеплановых накоплений производится в конце сметы в% от итога прямых затрат снакладными расходами.
Плановыенакопления в строительстве 20% = 3204,36 * 20% = 640,87 тыс. руб.