СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Бухгалтерская финансоваяотчетность организации
2. Структураприложения к бухгалтерскому балансу
2.1. Раздел «Нематериальныеактивы»
2.2. Раздел «Основные средства»
2.3. Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
2.4. Раздел «Расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы»
2.5. Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»
2.6. Раздел «Финансовые вложения»
2.7. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
2.8. Раздел «Расходыпо обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
2.9. Раздел «Обеспечения»
2.10.Раздел «Государственнаяпомощь»
3. Взаимосвязь показателейПриложения к бухгалтерскому балансу и других отчетных форм
Заключение
Список литературы:
Приложения
Введение
Все организации любойорганизационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данныхсинтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюсязавершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленныхформах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованнойпродукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном ифинансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.
Актуальность темыкурсовой работы заключается в значимости приложения к бухгалтерскому балансу всоставе отчетности организации, в том, что оно является важным элементом вразъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего пониманияхозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.
Объектом исследованиякурсовой работы избрано приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
Предметом курсовой работыопределены роль и значение, структура и основные показатели приложения кбухгалтерскому балансу.
Целью курсовой работыявляется рассмотрение теоретических основ бухгалтерской отчетности в целом, втом числе более детальное исследование приложения к бухгалтерскому балансу длячеткого понимания темы.
Для достижения даннойцели были определены следующие задачи:
определение составабухгалтерской отчетности и требования к ней;
порядок составленияприложения к бухгалтерскому балансу;
исследование структурыданной формы;
способы и источникиформирования показателей отдельных разделов и их состав;
взаимосвязь показателейданной формы отчетности с другими отчетами в составе бухгалтерской отчетностиорганизации;
Проблемы, которыенеобходимо решить в первую очередь при решении задач, поставленных в курсовойработе, заключаются в следующем:
часто меняющеесязаконодательство по бухгалтерскому учету, которое приводит к трудностямотражения хозяйственной деятельности предприятия в полной мере;
неполное отражение внормативной базе бухгалтерского учета проблем, с которыми сталкиваетсябухгалтер на практике;
сложность определенияотдельных показателей данной формы отчетности для бухгалтера предприятия из-занеполного предоставления указаний по составлению формы №5, в следствие чегоможет быть некорректное отражение финансового состояния организации;
В основу методикикурсовой работы положены приемы и способы, применяемые при изучении конкретнойформы отчетности в бухгалтерском учете. В частности сбор, изучение,систематизация и анализ материалов по форме №5, формулировка выводов.
Теоретическую основукурсовой работы составили фундаментальные положения бухгалтерского учета,нормативные, инструктивные и справочные материалы по бухгалтерскому учету,учебные пособия отечественных экономистов, таких как Камышанов П.И., КутерМ.И., Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Кроме тогобыли использованы практические материалы, накопленные в процессе обучения.
1. Бухгалтерская финансовая отчетность организации
Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия связан с обширной информации,характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия. Чащевсего эти сведения сосредоточены в документах финансовой отчетности,аудиторских заключениях, оперативном бухгалтерском учете и других источниках.
Бухгалтерская(финансовая) отчётность — совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта,выраженная в определённой системе показателей, используется для анализаимущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовыхрезультатов.
Организации составляютотчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единаясистема показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводкипо отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народномухозяйству в целом.
Другие органы,осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своейкомпетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и другихорганизаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативнымактам Министерства финансов Российской Федерации.
В настоящее времяорганизации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовуюбухгалтерскую отчетность.
Промежуточнаябухгалтерская отчетность включает:
форму № 1 «Бухгалтерскийбаланс»;
форму № 2 «Отчет оприбылях и убытках».
Кроме указанных форм всоставе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлятьиные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а такжепояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
Годовая бухгалтерскаяотчетность включает:
бухгалтерский баланс —форма № 1;
отчет о прибылях иубытках — форма № 2;
отчет об измененияхкапитала — форма № 3;
отчет о движении денежныхсредств — форма № 4;
приложение кбухгалтерскому балансу — форма № 5;
отчет о целевомиспльзовании полученных средств — форма № 6
пояснительную записку;
аудиторское заключение.
Пояснительная записка кгодовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию оборганизации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный ипредшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерскойотчетности.
В пояснительной запискедолжно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях,когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовыерезультаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. Впротивном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается какуклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РоссийскойФедерации о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке кбухгалтерской отчетности организация указывает изменения в своей учетнойполитике на следующий отчетный год.
В акционерных обществах впояснительной записке целесообразно указывать состав (фамилии и должности)членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительногооргана, общую сумму выплаченного им вознаграждения (заработная плата, премии,комиссионные и иные имущественные предоставления- льготы и привилегии).
Субъекты малогопредпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверностибухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерскойотчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств,приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
Если указанные субъектымалого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверностибухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовойбухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующиеданные.
Некоммерческиеорганизации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерскойотчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также приотсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) иПриложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Общественные организации(объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющиекроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг),промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.
Указанные организации всоставе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об измененияхкапитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение кбухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.
Приложение кбухгалтерскому балансу (форма № 5) является расшифровкой отдельных статейбаланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников ихобразования. Это позволяет более детально представить пользователям имущественноесостояние организации на отчетную дату. Форма № 5 состоит из 10 разделов.
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения вматериальные ценности
Расходы нанаучно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Расходы на освоениеприродных ресурсов
Финансовые вложения
Дебиторская икредиторская задолженность
Расходу по обычным видамдеятельности (по элементам затрат)
Обеспечения
Государственная помощь
Отдельные показатели,включенные в рекомендованный образец формы № 5, могут представляться в видесамостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительнуюзаписку.
Бухгалтерская(финансовая) информация должна удовлетворять следующим требованиям:
формироваться в системном(бухгалтерском) учёте, быть не только достоверной, но и значимой, что позволитиспользовать её для влияния на результат принимаемого решения, иметь прогнознуюценность, основываться на обратной связи. Достоверной и полной считаетсябухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил,установленных нормативными актами системы нормативного регулированиябухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если при составлениибухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формированияполного представления о финансовом положении организации и ее финансовыхрезультатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующиедополнительные показатели и пояснения. Для достижения достоверного и полногоотражения финансовых результатов и финансового положения организации присоставлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализацииимущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.
Открытость для всехзаинтересованных пользователей. Коммерческую тайну предприятия и предпринимателяне могут составлять: учредительные документы, дающие право заниматьсяпредпринимательской деятельностью, сведения по установленным формам отчётностии иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплатыналогов и др. платежей, сведения о численности, составе работающих, ихзаработной плате и условиях труда, несоблюдении условий труда.
И, кроме того,публикуемая бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательнойаудиторской проверке и подтверждению её достоверности независимым аудитором.
Требование нейтральностиозначает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспеченанейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересоводних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостностиозначает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всеххозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и еефилиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделеннымина отдельные балансы.
Требованиепоследовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании иформах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним отодного отчетного года к другому.
В соответствии с требованиемсопоставимости заключается в том, что в бухгалтерской отчётности должнысодержаться данные, позволяющие осуществлять их сравнение с аналогичнымиданными за годы, предшествовавшие отчетному. В положении оговорено, что еслиони не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежаткорректировке по установленным правилам.
Требование соблюденияотчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принятпериод с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает скалендарным.
Требование правильногооформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составлениеее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписаниеруководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главнымбухгалтером и т.п.).
2. Структура приложения к бухгалтерскому балансу
2.1. Раздел«Нематериальные активы»
В разделе «Нематериальныеактивы» расшифровывается наличие, движение и состав нематериальных активов(счет 04 «Нематериальные активы»). Заполняется таблица в соответствии с ПБУ14/2000 «Учет нематериальных активов». Данные приводятся по первоначальнойстоимости на основании регистров синтетического и аналитического учета.
В графе 3 «Наличие наначало отчетного года» отражается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальныеактивы».
В графе 4 «Поступило»показывается общее поступление активов по всем источникам, включаяприобретенные за плату, безвозмездно полученные и т.д. (обороты по дебету счета04).
В графе 5 «Выбыло» вкруглых скобках показывают общее выбытие нематериальных активов в текущем годупо первоначальной стоимости, включая проданные за плату, переданныебезвозмездно и т.д. (обороты по кредиту счета 04).
Графа 6 «Наличие на конецотчетного периода» находится расчетным путем: графа 3 + графа 4 – графа 5.
По строке 010 «Объектыинтеллектуальной собственности» отражается стоимость исключительный прав нарезультаты интеллектуальной собственности, расшифровка которых приводится внижерасположенных строках:
у патентообладателя наизобретение, промышленный образец, полезную модель (строка 011);
у правообладателя напрограммы для ЭВМ, базы данных (строка 012);
у правообладателя натопологии интегральных микросхем (строка 0130;
у владельца на товарныйзнак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров (строка014);
у патентообладателя населекционные достижения (строка 015).
По строке 020«Организационные расходы» приводится сумма расходов по регистрации организации,признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников вуставный капитал организации. Иные расходы, связанные с переоформлениемучредительных документов (при смене владельцев, расширении организации,изменении видов деятельности, оформлении новых карточек с образцами подписей,изготовление новых штампов, печатей и т.д.), в составе нематериальных активовне учитываются. Амортизация по организационным расходам начисляется путемуменьшения их стоимости непосредственно на счете 04 без использования счета 05«Амортизация нематериальных активов». В связи с этим по данной сроке отражаетсяостаток по счету 04, на котором учтена остаточная стоимость организационныхрасходов.
По строке 030 «Деловаярепутация организации» отражается превышение покупной цены при купле-продажеорганизации как имущественного комплекса над стоимостью ее активов иобязательств на дату покупки. Эта величина определяется расчетным путем.Амортизация по данному виду нематериальных активов начисляется путем уменьшенияее первоначальной стоимости, следовательно на счете 04 будет отраженаостаточная стоимость деловой репутации.
По строке 040 «Прочие»указывается стоимость нематериальных активов, не отраженных в вышеперечисленныхстроках.
По строке 050 необходимопривести данные о сумме начисленной амортизации по нематериальным активам (счет05 «Амортизация нематериальных активов»). Данные приводятся в разрезе двухграф: «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода».
В нижерасположенныхстроках приводится расшифровка амортизации по видам нематериальных активов.
2.2. Раздел «Основные средства»
В разделе «Основныесредства» в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств приводится наличие идвижение объектов основных средств по их видам, включая сданные в аренду,бездействующие (находящиеся на консервации, в резерве). Данные по счету 01«Основные средства» приводят по первоначальной или восстановительной стоимостипо видам:
здания;
сооружения и передаточныеустройства;
машины и оборудование;
транспортные средства;
производственный ихозяйственный инвентарь;
рабочий скот;
продуктивный скот;
многолетние насаждения;
другие виды основныхсредств;
земельные участки иобъекты природопользования;
капитальные вложения накоренное улучшение земель.
Деление основных средствв отчетности соответствует делению материальных основных фондов на их виды вподразделах Общероссийского классификатора основных фондов (ОК 013-94),утвержденного постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994г. №359,который обеспечивает сопоставимость классификации с международными стандартами.При этом организация может использовать и классификацию основных средств,включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 1 января2002г. №1), которая близка к ОК 013-94.
Данные для заполнениявышеперечисленных строк берут из аналитического учета по счету 01. Это могутбыть инвентарные карточки учета основных средств или другие аналогичныерегистры.
По строке «Итого»указывается общая стоимость основных средств, числящихся на балансе организациипо дебету счета 01. Эта строка находится расчетным путем как сумма всехпредыдущих строк, а затем графа 6 «Наличие на конец отчетного периода»сверяется с данными Главной книги»
Отдельно в данном разделена начало отчетного года и на конец отчетного периода приводятся следующиеданные.
Сумма начисленнойамортизации по основным средствам (строка 140) – всего, учтенная по кредитусчета 02.
Расшифровка суммамортизации имущества приводится также по видам основных средств в нижерасположенныхстроках. Если организация списывает объекты основных средств стоимостью менее10 000 руб. на затраты в момент передачи в эксплуатацию, то суммысписанных объектов отражаются по соответствующим строкам.
Из данных о стоимостиосновных средств обособленно выделяются суммы на начало и конец отчетногопериода о стоимости объектов, переданных и полученных в аренду, всего и в томчисле по видам основных средств:
Здания, сооружения и т.д.При этом расшифровку прочего имущества, полученного и переданного в аренду,приводят по принципу существенности. Амортизацию по сданным в аренду основнымсредствам можно привести по расположенным выше строкам. Суммы амортизационныхначислений по полученным в текущую аренду основным средствам на балансеарендатора не отражаются (ее начисляет арендодатель).
По статье «Переведенообъектов основных средств на консервацию» показываются объекты основныхсредств, переведенные на консервацию, на основании приказа руководителяорганизации, который устанавливает порядок консервации. Срок консервации долженбыть более трех месяцев. Амортизация по этим объектам не начисляется.
В строку «Объектынедвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственнойрегистрации» записывают основные средства, которые организация не успела вотчетном году зарегистрировать, но, тем не менее, эксплуатирует.
В расположенных нижестроках справочно указывается результат от индексации в связи с переоценкойосновных средств (строки 171 и 172). Эти строки заполняются по данным переоценкиосновных средств, проведенной по состоянию на 1 января (на начало отчетногогода). Данные о результатах уценки приводятся в круглых скобках.
В отдельной строкеорганизации указывают данные об изменении стоимости объектов основных средств врезультате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Всеэти затраты вначале учитывают на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотныеактивы». В случае увеличения стоимости объектов основных средств в результатепроведенных работ оформляют акты (форма №ОС-3) и на счетах бухгалтерского учетапроизводят запись Д 01 – К 08.
2.3. Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
В этом разделе приводятсяданные о наличии движении следующих материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды(имущественного найма) за плату во временное владение и пользование в целяхполучения дохода (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»):
имущество для передачи влизинг;
имущество,предоставляемое по договору проката;
Доходные вложения вматериальные ценности отражают в бухгалтерском учете и отчетности всоответствии с ПБУ 6/01 по первоначальной стоимости исходя из фактическипроизведенных затрат на их приобретение, включая затраты по доставке, монтажу иустановке (Д 03 – К 08).
Выбытие доходных вложенийв материальные ценности учитывается по кредиту счета 03 (Д 02 – К 03 – на суммунакопленной амортизации; Д 91 – К 03 – на сумму остаточной стоимости).
По строке «Итого» приводитсяобщая сумма доходных вложений в материальные ценности, которая находитсярасчетным путем, графы 3 и 6 должны соответствовать остатку по счету 03 вГлавной книге.
Отдельно в таблицевыделена строка «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»,которая учитывается на отдельном субсчете к счету 02 «Амортизация основныхсредств».
2.4. Раздел «Расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы»
Этот раздел заполняетсяорганизациями, выполняющими НИОКР собственными силами для дальнейшегоиспользования в собственном производстве, в соответствии с ПБУ 17/02 «Расходына научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»по следующим графам:
наличие на началоотчетного года;
поступило;
списано;
наличие на конецотчетного года.
По статье «Всего» (строка310) необходимо привести общую сумму расходов на НИОКР, а в расположенных нижестроках сделать расшифровку данных расходов по направлениям.
Согласно п.5 ПБУ 17/02расходы на НИОКР отражаются в составе вложений во внеоборотные активы исобираются на дебете счета 08. В дальнейшем, расходы на НИОКР, результатыкоторых используются для производственных либо управленческих нужд организации,учитываются на счете 04, если выполняются признания активов нематериальными (Д04 – К 08). В этом случае НИОКР регулируются ПБУ 14/2000.
Расходы, которые не могутбыть отнесены к нематериальным активам, продолжают учитываться на счете 08обособленно. При списании расходов на НИОКР, результаты которых используютсядля производственных или управленческих нужд, кредитуется счет 08 и дебетуютсясчета 20, 26. Списание расходов производится по каждой выполненной работелинейным способом (равномерно в течение принятого срока использования полученныхрезультатов, но не более 5 лет) или пропорционально объему продукции (работ,услуг).
Если расходы на НИОКР недали положительных результатов, либо не подлежат применению в производстве иуправлении, такие затраты списывают на счет 91 (Д 91 – К 08) в течение срока,определенного в учетной политике.
При прекращениииспользования результатов НИОКР в производстве продукции или для управленияорганизацией, суммы таких расходов, не отнесенные на счета производственныхзатрат, списываются в дебет счета 92 в корреспонденции с кредитом счета 08.
Справочно в этом разделеотражаются следующие данные:
сумма расходов понезаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским итехнологическим работам (строка 320);
сумма не давшихположительных результатов расходов по НИОКР, отнесенных на внереализационныерасходы.
Так как в настоящее времяотсутствуют разъяснения Минфина России по заполнению этого раздела, то егоданные могут быть сформированы исходя из расходов на НИОКР, отраженных как насчете 08, так и на счете 04. Принимая во внимание, что в данной формеотчетности разделы построены по видам активов, а расходы на НИОКР признаютсяактивом в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 04 и кредиту счета08, первую таблицу раздела (строка 310 с расшифровкой) следует формироватьисходя из аналитических данных счета 04 по видам работ. В справочной части построке 320 необходимо отразить суммы расходов по незаконченным НИОКР (сальдо наначало и конец отчетного периода по счету 08 в части незаконченных НИОКР).
2.5. Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»
Расходами на освоениеприродных ресурсов признаются расходы на геологическое изучение недр, разведкуполезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера и т.д. Призаполнении данного раздела ПБУ 17/02 не применяется.
По строке 410 «Всего»отражается общая сумма расходов на освоение природных ресурсов, в расположенныхниже строках приводится их расшифровка.
В бухгалтерском учете этирасходы учитывают обособленно от других расходов на счете 97 «Расходы будущихпериодов», так как их производят в данном отчетном периоде, а относятся они кбудущим отчетным периодам. Расходы на освоение природных ресурсов списывают насебестоимость в порядке, установленном учетной политикой и отраслевымиинструкциями (равномерно, в соотношении с нормативной выработкой,пропорционально объему добычи и т.д.) Д 20, 23 – К 97. Если расходы на освоениеприродных ресурсов не дали положительных результатов, их относят на счет 91 ивключают в состав внереализационных расходов: Д 91 – К 97.
При заполнении этогораздела рекомендуется использовать порядок, установленный для формированияпредыдущего раздела, в котором учитываются расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические расходы.
2.6. Раздел «Финансовые вложения»
В этом разделе отражаютсядолгосрочные (графы 3 и 4) и краткосрочные (графы 5 и 6) финансовые вложения,учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете иотчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
По строке 510 «Вклады вуставные капиталы других организаций – всего» отражают общую стоимость активов,которую организация вложила в паи и акции, уставные (складочные) капиталыдругих российских и зарубежных организаций. При этом по строке 511 из общейсуммы необходимо выделить вклады в дочерние и зависимые общества.
По строке 515«Государственные и муниципальные ценные бумаги» приводится стоимость отраженныхна балансе организации государственных и муниципальных ценных бумаг взависимости от срока их обращения. Эти вложения чаще всего котируются наорганизованном рынке ценных бумаг, поэтому данные о них записывают по текущейрыночной стоимости.
По строке 520 «Ценныебумаги других организаций – всего» указывают данные о стоимости приобретенныхценных бумаг, эмитированных другими организациями (облигации, векселя и т.д.).Это могут быть как котируемые, так и не котируемые ценные бумаги, в связи сэтим данные о них приводят либо по текущей рыночной стоимости, либо попервоначальной стоимости. Величина резерва под обесценение финансовых вложений(счет 59) раскрывается справочно.
По строке 521 выделяютстоимость долговых ценных бумаг (облигаций, векселей) исходя из первоначальнойстоимости, увеличенной по решению организации на часть разницы междупервоначальной и номинальной стоимостью (п. 22 ПБУ 19/02). Эта нормаприменяется в том случае, если ценные бумаги приобретаются по цене, отличной отноминальной.
По строке 525«Предоставленные займы» приводят суммы займов, выданных другим организациям.Так как займы являются некотируемыми финансовыми вложениями, то они отражаютсяпо первоначальной стоимости. Организация может рассчитывать их оценку подисконтированной стоимости, но при этом необходимо обеспечить подтверждениеобоснованности такого расчета. Если такая информация существенна, то прииспользовании дисконтированной стоимости, в пояснениях к бухгалтерскому балансуи отчету о прибылях и убытках необходимо раскрыть данные об оценке предоставленныхзаймов по этой стоимости, ее величине и примененных способах дисконтирования.
Если на конец отчетногогода при проверке на обесценение финансовых вложений по предоставленным займам,у организации имеется информация о том, что у должника появились признакибанкротства, то коммерческая организация может создать резерв под обесценениетаких финансовых вложений, который раскрывается в отчете об измененияхкапитала.
По строке 530 «Депозитныевклады» отражается сумма депозитных вкладов в кредитных учреждениях, учтеннаяна счете 55, субсчет 3 «Депозитные счета».
По строке 535 «Прочие»учитываются вклады по договору простого товарищества, дебиторскаязадолженность, приобретенная по договору уступки права требования,сберегательные сертификаты, чеки, банковские сберегательные книжки напредъявителя, простое и двойное складское свидетельство, жилищные сертификаты,опционные свидетельства на акции, облигации и т.д.
При заполнении данногораздела нужно показывать не только общий объем финансовых вложений, но и выделятьте их виды, которые имеют текущую рыночную стоимость (строки 550-570). Подтекущей рыночной стоимостью ценных бумаг подразумевается их рыночная цена,рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценныхбумаг.
Корректировку текущейрыночной стоимости организация может проводить ежемесячно и ежеквартально.Разница между оценкой вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату ипредыдущей оценкой относится на финансовые результаты и учитывается в составеоперационных доходов или расходов (Д 58(91) – К 91(58)).
Финансовые вложения, покоторым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в отчетности попервоначальной стоимости.
Справочно приводятсяданные:
по строке 580 – обизменении стоимости в результате корректировки оценки по финансовым вложениям,имеющим текущую рыночную стоимость (Д58 – К91, или наоборот);
по строке 590 – разницамежду первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг (облигаций,векселей и т.д.), отнесенная на финансовый результат отчетного периода (Д58 –К91, или наоборот).
2.7.Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
В разделе отражаютсясведения о состоянии краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторскойзадолженности. Причем дебиторская и кредиторская задолженность показывается взависимости от срока ее погашения – краткосрочная (со сроком погашения втечение 12 месяцев включительно) и долгосрочная (со сроком погашения более 12месяцев после отчетного периода).
Заполняется этот разделпо данным синтетического и аналитического учета по счетам учета расчетов (безучета резервов по сомнительным долгам) и включает следующие строки.
1. Дебиторскаязадолженность:
расчеты с покупателями изаказчиками (дебетовое сальдо по счету 62);
авансы выданные(дебетовое сальдо по счету 60);
прочая (дебетовое сальдопо счетам 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
2. Кредиторскаязадолженность:
расчеты с поставщиками иподрядчиками (кредитовое сальдо по счету 60);
авансы полученные(кредитовое сальдо по счету 62);
расчеты по налогам исборам (кредитовое сальдо по счету 68, 69);
кредиты (кредитовоесальдо по счетам 66, 67, субсчет «Кредиты»);
займы (кредитовое сальдопо счетам 66, 67, субсчет «Займы»);
прочая (кредитовое сальдопо счетам 70, 71, 73, 75, 76).
2.8. Раздел « Расходы по обычным видам деятельности (поэлементам затрат)»
В этом разделе отражаютсяданные о затратах организации по их элементам:
материальные затраты(строка 710);
затраты на оплату труда(строка 720);
отчисления на социальныенужды (строка 730);
амортизация (строка 740);
прочие затраты (строка750);
итого по элементам затрат(строка 760).
Здесь приводитсярасшифровка расходов, включенных в раздел «Доходы и расходы по обычным видамдеятельности» отчета о прибылях и убытках по статьям «Себестоимость продукции(работ, услуг)», «Управленческие расходы» и «Коммерческие расходы». Призаполнении этого раздела необходимо руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходыорганизации».
Данные отражаются в целомпо организации без учета внутрихозяйственного оборота. При внутрихозяйственномобороте затраты формируются на одних счетах, а затем списываются на другие. Квнутрихозяйственному обороту относят затраты, связанные с передачей продукции(работ, услуг) внутри организации для нужд собственного производства,обслуживающих хозяйств и т.д. Не отражают в составе расходов по обычным видамдеятельности затраты по браку, при простоях по внешним причинам, возмещаемыевиновными лицами (юридическими и физическими), а также расходы, списываемые вустановленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.
Отдельно в этом разделеприводятся данные об изменении остатков:
незавершенногопроизводства – по счетам 20, 23, 39 (строка 765);
расходов будущих периодов– счет 97 (строка 766);
резервов предстоящихрасходов и платежей – счет 96 (строка 767).
2.9. Раздел «Обеспечения»
При заполнении раздела«Обеспечения» необходимо руководствоваться договорами залога, поручительства,гарантии и т.п., заключенными в соответствии с требованиями ГК РФ, а такжеуказаниями по забалансовым счетам согласно инструкции по применению планасчетов бухгалтерского учета:
счет 008 «Обеспеченияобязательств и платежей полученные»;
счет 009 «Обеспеченияобязательств и платежей выданные».
Обеспечение (гарантия)представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другойвыполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму иподтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствиенеисполнения обязательств.
По строке «Обеспеченияполученные – всего» приводятся дебетовые остатки по счету 008. Из общей суммыобеспечений выделяется отдельной строкой стоимость полученных векселей.
На забалансовом счете 008обобщается информация о наличии и движении полученных гарантий в обеспечениевыполнения обязательств и платежей, а также иных обеспечений, полученных подтовары, переданные другим организациям (поручительство, залог и др.). Денежнаяоценка полученных обеспечений определяется из условий договора. Обеспечения,учтенные на счете 008, списывают по мере погашения задолженности.
По строке «Имущество,находящееся в залоге» приводится общая стоимость заложенного имущества,удерживаемого организацией. В расположенных ниже строках указывается егорасшифровка по видам.
Как правило, связан свыдачей кредита или займа. Предметом залога может быть любое имущество, в томчисле вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества,изъятого из оборота, и требований, связанных с личностью кредитора. В залогпринимают ценные бумаги, основные средства, материально-производственныезапасы, находящиеся там до полного погашения долга. У залогодержателя суммызалога также учитываются на забалансовом счете 008.
По строке «Обеспечениявыданные – всего» отражаются обеспечения, учтенные на забалансовом счете 009.данная строка заполняется аналогично строке «Обеспечения полученные – всего».
На этом счете отражаетсяинформация о наличии и движении выданных гарантий другим лицам в обеспечениеобязательств и платежей (оплаты полученных товаров, возврата кредита, займа ит.д.). Суммы на счете 009 списывают по мере погашения задолженности.
По строке «Имущество,переданное в залог» отражается стоимость такого имущества, а внижерасположенных строках приводится его расшифровка. Залогодатель отражаеттакие суммы на забалансовом счете 009.
2.10. Раздел «Государственная помощь»
Данные в этой таблицезаполняют в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».Государственная помощь – это увеличение экономической выгоды организации врезультате поступления активов (денежных средств, иного имущества).
Государственная помощьпредоставляется коммерческим организациям в виде:
субвенций (бюджетныесредства, предоставленные на осуществление определенных целевых расходов набезвозмездной и безвозвратной основе);
субсидий (бюджетныесредства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевыхрасходов);
бюджетных кредитов (заисключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов иплатежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов,отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другоеимущество);
прочих форм.
По строке 510 «Получено вотчетном году бюджетных средств – всего» приводится общая сумма полученнойгосударственной помощи за отчетный период (графа 3) и за аналогичный периодпредыдущего года (графа 4). В расположенных ниже строках необходимо сделатьрасшифровку полученных средств по видам и направлениям использования.
Учет государственнойпомощи ведется с использованием счета 86 «Целевое финансирование» (табл. 2.10.1и 2.10.2). При этом необходимо отразить:
принятие бюджетныхсредств к бухгалтерскому учету;
операции по списаниюбюджетных средств со счета 86;
операции по возвратусредств бюджету.
ПБУ 13/2000 устанавливаетследующие 2 метода принятия к учету бюджетных средств:
1) метод начисления(допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности);
2) метод признаниябюджетных средств по мере фактического их получения.
Таблица 2.10.1
Способы принятия к учетубюджетных средств согласно ПБУ 13/2000Метод начисления (допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности) Метод признания бюджетных средств по мере фактического получения
1. Отражается задолженность по целевому бюджетному финансированию (Д76 – К86)
2. Отражаются денежные средства по мере их ыактического получения организацией (Д51 – К76)
3. Поступившие и принятые ресурсы, отличные от денежных средств (Д17, 08, 10, 41 и т.д. – К76)
—
1. Отражается сумма фактически поступивших денежных средств (Д51 – К86)
2. Поступившие и принятые ресурсы, отличные от денежных средств (Д07, 08, 10, 41 и т.д. – К86)
Бюджетные средствасписываются с учета целевого финансирования на увеличение финансовыхрезультатов организации в составе внереализационных доходов. Списаниепроизводится систематически, а порядок списания зависит от того, для какихцелей были предоставлены бюджетные средства.
Если организацияиспользовала бюджетные средства не по назначению, или не использовала в срок,она должна вернуть их. При этом записи на счетах бухгалтерского учета будутследующие.
1. Восстановленыполученные бюджетные средства, ранее отнесенные в состав доходов будущихпериодов: Д86 – К98
2. Восстановлена частьсредств бюджетного финансирования, отнесенная на внереализационные доходы: Д98– К91
3. Возвращены бюджетныесредства: Д86 – К51
Таблица 2.10.2
Порядок признаниябюджетных средств согласно ПБУ 13/2000Цель предоставления бюджетных средств Порядок списания бюджетных средств Бухгалтерские записи Финансирование капитальных расходов
Списание производится:
на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих амортизации;
в течение периода признания расходов по внеоборотным активам, не подлежащим амортизации
Введение объекта в эксплуатацию:
Д01 – К08;
Д86 – К98
Насиление амортизации:
Д20 – К02;
Д98 – К91 Финансирование текущих расходов Списание производится в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены
Принятие материальных ценностей к учету:
Д10 – К60;
При оплате поставщикам:
Д60 – К51;
Д86 – К98
Начисление зарплаты:
Д20 – К70;
Д98 – К91
По строке 920 «Бюджетныекредиты необходимо привести также сумму полученных и возвращенных бюджетныхкредитов с расшифровкой их их назначения. При получении бюджетных кредитов насчетах бухгалтерского учета производят следующие записи.
Получен бюджетный кредит:Д51 – К 66 (67)
Начислены проценты побюджетному кредиту Д91 – К66 (67)
Возвращены бюджетныйкредит и начисленные проценты: Д66 (67) – К51.
3. Взаимосвязь показателей Приложения к бухгалтерскомубалансу и других отчетных форм
Взаимосвязьбухгалтерского баланса и приложения к нему.
Раздел «Нематериальныеактивы»:
Строка 110, графа 3баланса → перечень нематериальных активов, строки 010+020+030+040-050,графа 3
Строка 110, графа 4баланса → перечень нематериальных активов, строки 010+020+030+040-050,графа 6
Раздел «Основныесредства»:
Строка 120, графа 3баланса → «Итого» — «Амортизация основных средств», строки «Итого»-140,графа 3
Строка 120, графа 4баланса → «Итого» — «Амортизация основных средств», строки «Итого»-140,графа 6
Раздел «Доходные вложенияв материальные ценности»:
Строка 135, графа 3баланса → Итого» — «Амортизация доходных вложений в материальныеценности», графа 3
Строка 135, графа 4баланса → «Итого» — «Амортизация доходных вложений в материальныеценности», графа 6
Раздел «Дебиторская икредиторская задолженность»:
Строки 230+240, графа 3 баланса→ «Дебиторская задолженность: итого» — резервы по сомнительным долгам(форма №3), графа 3
Строки 230+240, графа 4 баланса→ «Дебиторская задолженность: итого» — резервы по сомнительным долгам(форма №3), графа 4
Строка 230, графа 3баланса → «Дебиторская задолженность: долгосрочная – всего»-резервы по сомнительнымдолгам (форма №3), графа 3
Строка 230, графа 4баланса → «Дебиторская задолженность: долгосрочная–всего» -резервы посомнительным долгам (форма №3), графа 4
Строка 240, графа 3баланса → «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» — резервы посомнительным долгам (форма №3), графа 3
Строка 240, графа 4баланса → «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» — резервы посомнительным долгам (форма №3), графа 4
Строки 510+610+620, графа3 баланса → «Кредиторская задолженность: итого», графа 3
Строки 510+610+620, графа3 баланса → «Кредиторская задолженность: итого», графа 4
Строка 510, графа 3баланса → «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы»+»кредиты»,графа 3
Строка 510, графа 4баланса → «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы»+»кредиты»,графа 4
Строка 610, графа 3баланса → «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы»+»кредиты»,графа 3
Строка 610, графа 4баланса → «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы»+»кредиты»,графа 4
Строка 621, графа 3баланса → Расчеты с поставщиками и подрядчиками, графа 3
Строка 621, графа 4баланса → Расчеты с поставщиками и подрядчиками, графа 4
Строка 624, графа 3баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 3
Строка 624, графа 4баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 4
Раздел «Финансовыевложения»:
Строки 140+250, графа 3 →Итого – резервы под обесценение финансовых вложений баланса (форма №3), графа 3
Строки 140+250, графа 4 →Итого – резервы под обесценение финансовых вложений баланса (форма №3), графа 4
Раздел «Обеспечения»:
Строка 950, графы 3 и 4 →Обеспечения обязательств и платежей полученные, графы баланса 3 и 4
Строка 950, графы 3 и 4 →Обеспечения обязательств и платежей выданные, графа 3 баланса.
Взаимоувязка показателейотчета об изменениях капитала и приложения к бухгалтерскому балансу.
Резервы предстоящихрасходов (данные предыдущего года), графы 4-5 формы №3 → Изменениеостатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов предстоящих расходов, графа 4 формы№5
Резервы предстоящихрасходов (данные предыдущего года), графы 4-5 формы №3 → Изменениеостатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов, графа 3 формы №5.
Взаимоувязка показателейотчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу:
Форма №2: Раздел «Доходыи расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 3 →Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», итого по элементамзатрат, графа 3
Форма №2: Раздел «Доходыи расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 4 →Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 4.
Заключение
Таким образом, в курсовойработе были рассмотрены главные проблемы по формированию приложения кбухгалтерскому балансу (форма №5). Для ее написания потребовалось изучитьфундаментальные положения бухгалтерского учета, нормативные, инструктивные исправочные материалы по бухгалтерскому учету, работы отечественных экономистови бухгалтеров в области бухгалтерской финансовой отчетности.
Бухгалтерская отчетность– единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и орезультате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данныхбухгалтерского учета по установленным формам.
Организации могут воспользоватьсякак установленными формами бухгалтерской отчетности, так и разработатьсобственную форму. В последнем случае должны быть соблюдены общие требования кбухгалтерской отчетности, которые изложены в ПБУ 4/99.
В данной работе быловыявлено, что в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раскрываетсяинформация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимостькоторых отражена в балансе.
В курсовой работе былипроизведены исследования структуры приложения к бухгалтерскому балансу, вследствии чего выявлено, что форма №5 состоит из 10 разделов:
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения вматериальные ценности
Расходы нанаучно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Расходы на освоение природныхресурсов
Финансовые вложения
Дебиторская икредиторская задолженность
Расходу по обычным видамдеятельности (по элементам затрат)
Обеспечения
Государственная помощь
По каждому разделу былирассмотрены принципы формирования показателей для данной формы и их взаимосвязьс другими формами отчетности.
Список литературы
1. ГражданскийКодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой от 22.12.1995.
2. Федеральный законот 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации иинструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства ФинансовРоссийской Федерации от 31.10.2000 №94-Н.
4. Положение побухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999№43н.
5. Положение побухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденноеприказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н.
6. Положение побухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденноеприказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н.
7. Положение побухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000,утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000№92н.
8. Положение побухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000,утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000№91н.
9. Положение побухгалтерскому учету «Учет расходов на научно — исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденноеприказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №115н.
10. Положение побухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02,утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10.12.2002№126н.
11. Камышанов П.И.Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ//Учебное пособие — 3изд. испр. и доп. – М.: ОМЕГА-Л, 2005
12. Кутер М.И.Бухгалтерская (финансовая) отчетность// Учебное пособие – М.: Финансы истатистика, 2005
13. Лупикова Е.В.,Пашук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность// Учебное пособие – М.: Кнорус,2005
14. Новодворский В.Д.Бухгалтерская отчетность организации// Учебное пособие – 2 изд. перераб. и доп.– М.: Бухгалтерский учет, 2003
15. Новодворский В.Д.Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации – М.:Бухгалтерский учет, 2003
16. Новые формыбухгалтерской отчетности. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)//Главбух — №1/2004
17. Нестеркина О.Н.Заполняем форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»/Российский налоговыйкурьер — №6/2005
Приложения
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 июля 2003 г. N 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙБАЛАНСАКТИВ Код пока- зателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные
ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 БАЛАНС 300 ПАССИВ Код пока- зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС 700 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель _______ ________Главный бухгалтер _______ _________
(подпись) (расшифровка (подпись)(расшифровка
подписи) подписи)
“__”_____________ 200_ г.
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 июля 2003 г. N 67н
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕАКТИВЫПоказатель Наличие на начало отчетного года Посту- пило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Объекты интеллектуальной собственности (исключитель- права на результатыинтеллек- туальной собственности) ( ) в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель ( ) у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных ( ) у правообладателя на топологии интегральных микросхем ( ) у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров ( ) у патентообладателя на селекционные достижения ( ) Организационные расходы ( ) Деловая репутация организации ( ) Прочие ( ) Показатель На начало отчетного На конец отчетного наименование код года периода 1 2 3 4 Амортизация нематериальных активов — всего в том числе:
ОСНОВНЫЕСРЕДСТВАПоказатель Наличие на начало отчетного года Посту- пило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Здания ( ) Сооружения и передаточные устройства ( ) Машины и оборудование ( ) Транспортные средства ( ) Производственный и хо- зяйственный инвентарь ( ) Рабочий скот ( ) Продуктивный скот ( ) Многолетние насаждения ( ) Другие виды основных средств ( ) Земельные участки и объекты природопользо- вания ( ) Капитальные вложения на коренное улучшение зе- мель ( ) Итого ( ) Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация основных средств — всего в том числе: зданий и сооружений машин, оборудования, транспортных средств других Передано в аренду объектов основных средств — всего в том числе: здания сооружения Переведено объектов основных средств на консервацию Получено объектов основных средств в аренду — всего в том числе: Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации СПРАВОЧНО. код На начало отчетного года На начало предыдуще- го года 2 3 4 Результат от переоценки объектов основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости амортизации
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации код На начало отчетного года На конец отчетного периода 2 3 4
РАСХОДЫ НАОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВПоказатель Остаток на начало отчетного периода Поступило Списано Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Расходы на освоение природных ресурсов — всего ( ) в том числе: ( ) ( ) ( ) СПРАВОЧНО. Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами код На начало отчетного года На конец отчетного периода 2 3 4 Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные
ФИНАНСОВЫЕВЛОЖЕНИЯПоказатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчетного пери- ода на начало отчетного года на конец отчетного пери- ода 1 2 3 4 5 6 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций — всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Предоставленные займы Депозитные вклады Прочие Итого Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций — всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Прочие Итого СПРАВОЧНО. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода
ДЕБИТОРСКАЯ ИКРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬПоказатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая долгосрочная — всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая Итого Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные расчеты по налогам и сборам кредиты займы прочая долгосрочная — всего в том числе: кредиты займы Итого
РАСХОДЫ ПООБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)Показатель За отчетный год За предыдущий год наименование код Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты Итого по элементам затрат Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства расходов будущих периодов резервов предстоящих расходов
ОБЕСПЕЧЕНИЯПоказатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Полученные — всего в том числе: векселя Имущество, находящееся в залоге из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее Выданные — всего в том числе: векселя Имущество, переданное в залог из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее
ГОСУДАРСТВЕННАЯПОМОЩЬПоказатель Отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Получено в отчетном году бюджетных средств — всего в том числе: Бюджетные кредиты — всего на начало отчетного года получено за отчетный период Возвращено за отчетный период на конец отчетного периода в том числе
Руководитель ______________________________
(подпись) (расшифровкаподписи)
“__”_____________ 200_ г.
Главный бухгалтер_________ _____________________
(подпись) (расшифровкаподписи)