Открытие и ведение линий краткосрочного кредитования хозяйствующих субъектов

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КРАТКОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
1.1    Необходимость, сущность и основные принципыкраткосрочного кредитования
1.2    Основные виды краткосрочного кредитования. Содержаниекредитной линии
1.3    Нормативно-правовая база, регулирующая порядок кредитованиясубъектов хозяйствования
2  ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ БАНКА ПО ОТКРЫТИЮ ИОБСЛУЖИВАНИЮ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ
2.1    Предоставление и рассмотрение документов
2.2    Анализ кредитоспособности заемщика
2.3    Заключение кредитного договора и порядок предоставлениякредита
2.4    Источники и порядок погашения задолженности
3  ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССА КРЕДИТОВАНИЯ В ФОРМЕКРЕДИТНОЙ ЛИНИИ
3.1    Общие рекомендации по УЛУЧШЕНИЮ процесса кредитованияв форме кредитной линии
3.2    Совершенствование методики анализа кредитоспособностизаемщика
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ВВЕДЕНИЕ
В настоящеевремя кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всейэкономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности,связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободныеденежные средства, а на других возникает потребность в них. Кредит аккумулируетвысвободившийся капитал, тем самым, обслуживает прилив капитала, чтообеспечивает нормальный воспроизводственный процесс. Поэтому кредит в рыночнойэкономике необходим, прежде всего, как эластичный механизм перелива капитала изодних отраслей производства в другие и уравнивания нормы прибыли. Он разрешаетпротиворечие между необходимостью этого свободного перехода капитала изакрепленностью производственного капитала в определенной натуральной форме. Вто же время кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондовдействующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственныхтоваров.
Следуетотметить, что в настоящее время в Республике Беларусь сложилась такая ситуация,что прочно стоять на ногах может только крупное предприятие с большимиоборотами. Наше законодательство направлено, в принципе на развитие крупногобизнеса. В этих условиях многие предприятия, чтобы выжить, увеличиваютоборотные средства с помощью кредитов.
Актуальностьтемы данной дипломной работы объясняется распространенностью краткосрочныхкредитов в банковской практике, которые все чаще выдаются в форме кредитнойлинии.
Поэтому цельюдипломной работы является рассмотрение порядка краткосрочного кредитования вформе кредитной линии, а также выработка предложений и основных путейсовершенствования данного процесса.
Для достиженияпоставленной цели в работе ставятся следующие задачи:
–       рассмотретьосновные теоретические аспекты, связанные с краткосрочным кредитованиемхозяйствующих субъектов в форме кредитной линии;
–       определитьнормативную базу, регулирующую порядок кредитования хозяйствующих субъектов;
–       рассмотретьпорядок предоставления кредитов в форме кредитной линии;
–       выработатьположения по совершенствованию процесса кредитования в форме кредитной линии.
Документальнуюоснову данной дипломной работы составляет экономическая литература белорусскихи российских авторов, нормативно-правовые документы Республики Беларусь, атакже статистическая информация филиала № 627 АСБ «Беларусбанк».
Работасостоит из трех глав. В первой главе рассматриваются основные теоретическиеаспекты краткосрочного кредитования, в том числе его сущность, методыпредоставления и виды, нормативно-правовая база, регулирующая кредитованиекоммерческими банками хозяйствующих субъектов.
Во второйглаве раскрывается порядок кредитования хозяйствующих субъектов путем открытиякредитной линии, а также источники и порядок погашения задолженности.
В третьейглаве излагаются основные направления совершенствования процесса кредитования вформе кредитной линии, а также предлагается обновленная методика по анализу кредитоспособностипредприятий, желающих открыть себе в банке кредитную линию.

1.        ТЕОРЕТИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ КРАТКОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
          1.1        Необходимость, сущностьи основные принципы краткосрочного кредитования
Существованиекредита вызвано объективной необходимостью, и он играет существенную роль впроцессе общественного производства. Кредит обеспечивает трансформациюденежного капитала в ссудный, выражает отношения между кредиторами и заемщиками.При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, домашнегосектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, которыйпередается за плату во временное пользование.
Конкретнойэкономической основой, на которой появляются и развиваются кредитные отношения,выступают кругооборот и оборот капитала.
Средстваи предметы труда в стоимостном выражении на предприятиях в каждый данный моментвремени могут находиться в денежной, производственной и товарной формах. Приэтом их назначение различно.
Напервой стадии кругооборота капитала денежная форма преобразуется в физическую:за счет денежных средств приобретаются средства производства. На второй стадии(в процессе производства) создается готовый продукт (товар), капитал принимает производительнуюформу, затем переходит в товарную, к стоимости израсходованных средствпроизводства здесь присоединяется вновь созданная стоимость. На третьей стадииреализуется готовая продукция. Товарная форма переходит в свою начальную денежнуюформу, чаще всего с некоторым количественным приращением в виде чистого дохода.
Движениесредств не замыкается их переходом из одной формы в другую. Движение средств –не только их кругооборот, но и оборот. Денежные средства, полученные послереализации продукции, вновь расходуются: приобретаются новые средствапроизводства, выплачивается заработная плата; кругооборот вновь и вновьповторяется.
Последовательноепревращение капитала из одной формы в другую, кругооборот и оборот капитала невезде одинаковы. В каждом конкретном случае они отражают особенностипроизводства и обращения продукции. Индивидуальные кругооборот и оборотвыражают специфику производственной и сбыто-снабженческой деятельности того илииного предприятия. Каждый из индивидуальных кругооборотов тесно взаимосвязан сдругими кругооборотами как часть единого хозяйственного оборота.
Кругообороти оборот капитала отличается непрерывностью. Вместе с тем этому движениюприсуща неравномерность. К проявлениям данной неравномерности относится образованиевременного избытка либо временного недостатка средств напредприятиях в ходе движения как основного, так и оборотного капиталов.
Колебания в кругооборотеосновного капитала связаны с постепенным переносом его стоимости напроизведенную продукцию в процессе амортизации, в то время как обновлениеосновных средств требует крупных единовременных затрат. Причем необходимость втаких затратах часто возникает задолго до полной амортизации основных средстввследствие их морального устаревания. Таким образом, у предприятия можетобразоваться как временный избыток денежных средств, которые накапливаются впроцессе амортизации, так и потребность в дополнительных ресурсах на целитехнического перевооружения и производственного строительства в случае недостаточностисобственных накоплений.
Считается, что такиеколебания в кругообороте основного капитала способствовали появлениюдолгосрочного кредита, к которым в соответствии с законодательством относятсякредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движениемдолгосрочных активов без ограничения по сроку и иные кредиты, предоставленныена срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных нацели, связанные с созданием и движением текущих активов.
Колебания в кругооборотеоборотного капитала, возникающие в связи с тем, что потребность хозяйствующегосубъекта в оборотных средствах не всегда совпадает с их фактическим наличием наданный момент, способствовали появлению краткосрочного кредита [15, с. 105]. К нимв соответствии с законодательством относятся кредиты, предоставленные на цели,связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку, атакже кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, заисключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием идвижением долгосрочных активов [4].
Краткосрочныекредиты являются довольно распространенными. В Республике Беларусь сложилосьследующее соотношении краткосрочных и долгосрочных кредитов в экономику страны(рис. 1.1):
/>
Рис.1.1 Соотношение краткосрочных и долгосрочных кредитов, предоставленных экономикеРеспублики Беларусь
Источник:[20, с. 8], [2, с. 7]
Нарис. 1.1 видно, что по данным на 01.10.2004 г. доля краткосрочных кредитовсоставляла 53,4%, однако уже по состоянию на 01.10.2005 г. их доля уменьшиласьна 5,4%, составив 48%. Удельный вес долгосрочных кредитов увеличился на 5,4% ипо данным на 01.10.2005 г. составил 52%. Это говорит о том, что в нашей стране предприятиястремятся обновить свою материальную базу, стремясь избавиться от физического иморального износа производственного оборудования, однако они по прежнемуобращаясь в банки за кредитами на осуществление текущей деятельности.
Такжеможно рассмотреть структуру и динамику краткосрочного и долгосрочногокредитования в общем объеме выданных кредитов в филиале №627 АСБ «Беларусбанк»(рис. 1.2):
/>
Рис. 1.2 Структура идинамика кредитов по срокам кредитования
Источник: информацияпредоставлена кредитным отделом филиала №627 АСБ «Беларусбанк»
Согласно рис. 1.2 основную долю кредитов хозяйствующим субъектамсоставляют краткосрочные кредиты, выдаваемые на финансирование текущейдеятельности. Удельный вес данных кредитов в общем объеме предоставленныхкредитов за 2005 год составил 80,1%, что выше на 3,2% по сравнению с даннымигод назад, когда он составлял 76,9%. А удельный вес долгосрочных кредитовснизился на 3,2 пункта с 23,1% в 2004 году до 19,9% в 2005 году.
Ежедневнаяпотребность в оборотных средствах и динамика их фактического объема зависят отмножества факторов, специфичных для каждого предприятия. Выделяют следующие изних: сезонность производства, характер производимой продукции и потребляемогосырья, величина рабочего периода, соотношение между временем производства ивременем обращения продукции, уровень цен на сырье и материалы, на производимуюпродукцию и т. д. [14, с. 179]. Особенности индивидуальных кругооборотовоборотных средств хозяйствующих субъектов обусловливают неравномерностьпоступления этих средств на счета предприятий, а также неравномерность ихиспользования в процессе производства.
Врезультате возможно несоответствие между ежедневной потребностью в оборотныхсредствах и их фактическим наличием. При этом может образоваться временныйизбыток оборотных средств или возникнуть необходимость в привлечениидополнительного капитала.
Рассмотренныепроцессы, приводящие к образованию временного избытка или недостатка ресурсов,характерны для движения средств предприятий и организаций всех формсобственности. Кроме того, временно свободными могут быть доходы и сбережениянаселения, денежные накопления государства, собственные средства кредитныхучреждений. В то же время у них может возникать потребность в дополнительныхденежных ресурсах.
Индивидуальныекругообороты и обороты средств хозяйствующих субъектов взаимосвязаны в рамках единоговоспроизводственного процесса. При этом высвобождение средств и дополнительнаяпотребность в них, как правило, не совпадают по субъектам образования, повремени и количественно. В связи с этим появляется возможность восполнитьвременный недостаток средств одних хозяйствующих субъектов за счет временногопозаимствования избытка средств у других. Процесс аккумуляции временносвободных денежных средств и их перераспределение во временное пользованиеосуществляется при помощи кредита. Таким образом разрешается противоречие междувременным высвобождением средств из хозяйственного оборота и необходимостью ихэффективного использования.
Особенностииндивидуальных кругооборотов и оборотов средств экономических субъектов и ихвзаимосвязь в процессе национального воспроизводства создают возможностьвозникновения кредитных отношений. Для реализации этой возможности, по мнению некоторыхэкономистов необходимы определенные экономико-правовые условия:
–       юридическаясамостоятельность кредитора и заемщика, что обеспечивает экономическуюответственность сторон в процессе кредитования;
–       заинтересованностькредитора и заемщика в кредитных отношениях, что зависит от банковскойпроцентной ставки, которая должна обеспечить максимальную прибыль кредитору, атакже возможность уплаты процентов за кредит без ущерба для заемщика [25, с.121-122].
Посколькукраткосрочный кредит является одним из видов кредита, то его сущность следуетрассматривать исходя из сущности кредитных отношений, а значит, все, чтохарактерно для определения сущности кредита, будет характерно и длякраткосрочного кредитования.
Помнению некоторых авторов, анализ сущности кредита предполагает раскрытие рядаего конкретных характеристик, которые показывают сущность в целом, для чегорассматривается структура, стадии движения и основа кредита [16, с. 173].
Структурукредита характеризуют его устойчивые элементы: субъекты(кредитор и заемщик) и объект (ссуженная стоимость) кредитных отношений.
Кредитор– субъект кредитного отношения, предоставляющий стоимость во временноепользование [27, 281]. Для него характерно следующее:
–       онссужает как собственные, так и временно свободные чужие средства;
–       выдачакредитов производится на возвратной, платной основе;
–       размещениевысвобождающихся ресурсов носит производительный характер;
–       егоположение двоякое, может одновременно являться и заемщиком;
–       вкачестве кредиторов выступают банки и другие кредитные организации,государство, хозяйствующие субъекты, население и др.
Заемщик(кредитополучатель) – сторона кредитных отношений, получающая кредит иобязанная возвратить его. Для него характерно:
–       онне является собственником полученных средств, выступает их временным владельцемна срок кредита;
–       возвращаетресурсы, завершившие кругооборот в его хозяйстве;
–       применяетссужаемые средства как в сфере обращения, так и в сфере производства;
–       возвращаетстоимость большую (с процентом), чем получил от кредитора.
Ссуженнаястоимость – объект кредитной сделки, по поводу которого возникает кредитноеотношение. Это то, что кредитор передает во временное пользование заемщику. Ссуженнаястоимость имеет особенности:
–       движениеее носит возвратный характер: от кредитора к заемщику и наоборот;
–       выдачассуд, как правило, носит авансирующий характер;
–       сохраняетсяв своем движении;
–       проходитособые стадии в движении [27, с. 282].
Некоторыеавторы экономической литературы выделяют следующие стадии движения ссуженнойстоимости:
–       размещениекредита;
–       получениекредита заемщиками;
–       егоиспользование;
–       высвобождениересурсов;
–       возвратвременно позаимствованной стоимости;
–       получениекредитором средств, размещенных в форме кредита [16, с. 179].
Другиеспециалисты кроме вышеперечисленных выделяют начальной стадией аккумуляциюденежных средств, а также предусматривают возврат не только позаимствованнойстоимости, но вместе с процентом [27, с. 282].
Рассматриваяоснову кредита, следует отметить, что под ней понимается наиболее глубокаячасть сущности кредитных отношений, то, на чем «держится» и определяетсясущность.
Считается,что основой кредита является возвратность [16, с. 183]. Возвратность кредита,вне зависимости от стадий движения ссужаемой стоимости, выступает всеобщимсвойством кредита. Экономическую основу возвратности кредита составляетнепрерывность кругооборота фондов предприятия, поскольку при такойнепрерывности в конце каждого оборота происходит постоянное высвобождениеавансированных денежных средств. Кругооборот фондов создает источник дляпогашения банковского кредита [18, с. 20].
Наоснове рассмотренной выше сущности кредитных отношений можно выделить несколькоопределений кредита, имеющих место в экономической литературе:
–       кредит– аккумуляция, размещение и использование временно свободных денежных ресурсовна началах возвратности [27, с. 281];
–       кредит– экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратногодвижения стоимости [15, с. 181];
–       кредит– форма движения ссудного капитала, т.е. денежных средств, отданных в ссуду заопределенный процент при условии возвратности и удовлетворения потребностизаемщика [25, с. 120].
Из определения сущностикредитования можно выявить принципы кредитования, которые образуют главныйэлемент системы банковского кредитования и представляют основные положения иправила, которые должны соблюдаться при его осуществлении.
Как экономическаякатегория кредит находится во взаимосвязи с другими стоимостными категориями,поэтому на него распространяются различные принципы общеэкономического порядка,присущие всем категориям. В качестве таких принципов чаще всего выделяют экономичность,комплексность, дифференцированность [18, с. 18].
Наряду с принципамиобщеэкономического порядка выделяют и специфические, вытекающие из самойсущности кредита. Наиболее часто к сущностным принципам кредитования относят платность,возвратность, срочность, материальную обеспеченность, целевую направленность.
В основной масселитературных источников содержание таких принципов общеэкономическогохарактера, как экономичность и комплексность, трактуется достаточно схоже. Ихсущность, как правило, раскрывается следующим образом.
Экономичность характеризует достижение наибольшейэффективности использования кредита при наименьших кредитных вложениях [27, с.284]. Такая политика важна как для кредитора, так и для кредитополучателя. Приреализации данного принципа банк получает возможность ускорения кругооборотакредитных ресурсов, а кредитополучатель – возможность сокращения расходов,связанных с уплатой процентов за кредит, и увеличения доходов.
Комплексность предполагает проведение такойкредитной политики, которая учитывает все особенности и закономерности развитияэкономики в определенный период.
Под дифференцированностьюпредполагается различный подход к кредитованию отдельных категорийкредитополучателей, объектов и т.д. Данный принцип означает, что банки не должныоднозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим наего получение. Кредит может предоставляться только тем, кто в состоянии егосвоевременно вернуть, поэтому дифференциация кредитования осуществляется наоснове показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовоесостояние предприятия. Оценка кредитоспособности кредитополучателей,испрашивающих кредит, проводимая банками до заключения кредитных договоров,дает банкам возможность в определенной степени подстраховать себя от рисканесвоевременного возврата кредита (и связанных с этим для банков убытков) и,следовательно, обеспечить соблюдение кредитополучателями принципа срочностикредитования [9, с. 86]. Дифференциация кредитования, основанная накредитоспособности кредитополучателя препятствует покрытию потерь и убытковкредитополучателя за счет кредита и служит необходимым условием нормальногофункционирования кредита на основах возвратности и платности.
Реализация принципадифференцированности в современной банковской практике проявляется также воформлении кредитных отношений банка с кредитополучателями кредитнымидоговорами, призванными обеспечить индивидуальный подход к каждомукредитополучателю с учетом особенностей его хозяйственно-финансовойдеятельности [18, с. 19]. При этом условия договора разрабатываются такимобразом, чтобы степень риска кредитной сделки для банка была минимальной.
Принцип платностиозначает, что кредитные сделки являются возмездными, т.е. предполагают кромевозврата основной суммы долга добавочное вознаграждение кредитора – процент,который показывает, во что обошелся заемщику каждый полученный рубль [26, с.105]. Ставка банковского процента – это своего рода «цена» кредита, приопределении которой необходимо учитывать следующее:
–       условияпредоставления отдельных кредитов могут определяться независимо от банковскихставок и поэтому могут изменяться независимо от колебаний этой ставки;
–       исходнаяставка отдельных краткосрочных кредитов может непосредственно увязываться ссуществующими условиями на денежном рынке [23, с. 129].
В современной банковскойпрактике, кроме уплаты кредитополучателями процентов за непосредственноеиспользование позаимствованных ресурсов, могут предусматриваться выплаты банкуразличного рода вознаграждений, связанных с обслуживанием кредита: комиссионныевыплаты за процедуру рассмотрения заявок на получение кредита и другихдокументов, представленных в подтверждение кредитуемой сделки, вознагражденияза сопровождение кредита и др. [18, с. 20].
Платность кредита стимулируетпредприятия наращивать собственные ресурсы и экономно расходовать привлеченныесредства на основе кредита. В свою очередь, банку платность кредитаобеспечивает покрытие его затрат по формированию ресурсной базы, создаетисточники для содержания своего аппарата, обеспечивает получение прибыли.
Возвратность как принцип кредитования означает,что банк может ссужать средства только на таких условиях, которые обеспечиваютвысвобождение ссуженной стоимости и ее обратный приток в банк. Возвратностьреально проявляется в определении конкретного источника погашения кредита.
Источниками погашениякредитов у хозяйствующих субъектов могут выступать: выручка от реализациипродукции, товаров, услуг, выполненных работ (в том числе от экспорта); выручкаот реализации другого принадлежащего им имущества; денежные средства третьихлиц в погашение дебиторской задолженности; оформление новых кредитов в другихбанках и т. д. [10, с. 243].
Конкретные источникипогашения кредитов должны быть указаны в кредитном договоре с банком.
Экономическая природа срокакредитования двояка. С одной стороны, она связана с тем, что кредитбазируется на возвратном движении средств, высвобождающихся из кругооборотафондов, и на том, что срок кредита обусловлен периодом существования временнойпотребности, возникшей у заемщика. С другой – срок кредита ограничиваетсяпериодом высвобождения средств, передаваемых во временное пользование. В связис этим значение данного принципа на практике для банка проявляется в следующем:при невозврате или даже просто при несвоевременном возврате кредитополучателямипозаимствованных средств банк-кредитор сталкивается с проблемами поддержаниясобственной ликвидности, поскольку основным источником его кредитных ресурсовявляются привлеченные средства, возврат которых он, в свою очередь, долженобеспечить в определенные сроки.
Сроки кредитованиязависят от характера потребностей, которые удовлетворяются за счет кредита(временная или постоянная потребность), от вида кредитуемого объекта (частныйили совокупный), от цели предоставления (на осуществление конкретной кредитнойсделки или на покрытие общего недостатка денежных средств).
С принципами возвратностии срочности кредита тесно связан принцип целевой направленности кредитования.
Принцип целевойнаправленности означает использование банковского кредитакредитополучателем на цели, предусмотренные в кредитном договоре.
Потребность в кредитеизначально формируется непосредственно у потенциального заемщика, и в связи сэтим целевой характер кредита определяются, прежде всего, самим клиентом,однако и банк при выделении кредита исходит из его предназначения, конкретногообъекта кредитования. Считается, что без соблюдения принципа целевойнаправленности кредита трудно обеспечить его возвратность в установленныесроки, так как они рассчитаны на выполнение определенных хозяйственных операцийв сфере производства и обращения. В Республике Беларусь целевое использованиекредита может устанавливаться в кредитном договоре следующими способами [1]:
–       накредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежныесредства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иноеимущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любыеиные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;
–       длякредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежныхсредств в определенные виды деятельности.
Возможнокомбинированное установление целевого использования кредита с одновременнымиспользованием обоих способов.
Такжезаконодательством установлено, что кредитополучатель не вправе использоватькредит для:
–       покрытияубытков;
–       уплатывзносов в уставные фонды юридических лиц;
–       погашенияранее полученных кредитов либо погашения кредита за другого кредитополучателя;
–       уплатыналогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды,страховых платежей, оплаты телеграфных и почтовых расходов;
–       иныхцелей, определяемых Национальным банком [4].
Своевременность возвратакредита находится в тесной зависимости не только от кредитоспособностикредитополучателя, но и от обеспеченности кредита. Принцип обеспеченностикредита означает наличие у кредитополучателей юридически оформленныхобязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита. Они выступают в качествевторичных источников погашения ссуд. Если механизм погашения кредита, егозакрепление в кредитных договорах являются основной предпосылкой его возврата,то определение форм обеспечения исполнения обязательств по кредитному договорупредставляет собой гарантию не только возврата заемных средств, но и прибылибанка. Обеспечение обязательств по банковским кредитам в одной или одновременнов нескольких формах предусматривается обеими сторонами кредитной сделки взаключаемом между собой кредитном договоре.
Таким образом, прирассмотрении данного вопроса было установлено, что краткосрочный кредит – это кредит,предоставляемый для финансирования текущих активов предприятия без ограниченияпо сроку, а также кредит, предоставленный на срок до двенадцати месяцеввключительно, за исключением кредитов, предоставляемых на цели, связанные ссозданием и движением долгосрочных активов. Сущность краткосрочного кредитахарактеризуется его структурой, стадиями движения и основой, под которой понимаетсявозвратность кредита, причем реализации сущности обеспечивается надстроечнымиэлементами системы банковского кредитования, к которым относятся следующиепринципы кредитования: экономичность, комплексность, дифференцированность,платность, возвратность, срочность, материальная обеспеченность, целеваянаправленность.         1.2        Основные видыкраткосрочного кредитования. Содержание кредитной линии
Краткосрочные кредитыбанков можно классифицировать по различным критериям. Например, можно выделитьтакие критерии классификации краткосрочного кредита, которые характерны и длядолгосрочных кредитов:
–       по видам кредитополучателей:персональные (физическим лицам на удовлетворение личных потребностей) и деловые(выдаваемые предприятиям, компаниям для финансирования процесса производства исбыта продукции) [9, с. 87];
–       по отраслевому признаку:кредиты, предоставляемые банками предприятиям промышленности, сельскогохозяйства, торговли, транспорта, связи и т.д.;
–       по срокам погашения:срочные кредиты, срок погашения которых наступил или наступает в ближайшеевремя; отсроченные или пролонгированные, срок погашения которых отнесен банкомна более поздний период по просьбе клиента; просроченные (не возвращенныекредитополучателем в установленные кредитным договором сроки) [9, с. 87];
–       исходя из наличия, качества и характера обеспечениякредиты делятся на: бланковые, не имеющие обеспечения и основанные на доверии ккредитополучателю, и кредиты обеспеченные. В качестве обеспечения кредита могутвыступать как залог товарно-материальных и финансовых ценностей, гарантийныеобязательства либо поручительства, так и страхование риска непогашения кредитастраховой организацией;
–       по способу выдачи: платежные икомпенсационные. В первом случае банковский кредит направляется непосредственнона оплату расчетно-денежных документов, предъявленных кредитополучателю коплате по кредитуемым мероприятиям, во втором случае кредит направляется натекущий (расчетный) счет кредитополучателя для возмещения последнему егособственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо взатраты (при ведении строительства хозяйственным способом);
–       по методам погашения:банковские кредиты, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и кредиты,погашаемые единовременно (на одну определенную дату);
–       по методу взимания процентов:кредиты с уплатой процентов ежемесячно в момент погашения кредита и с уплатойпроцентов равными взносами на протяжении всего срока пользования(ежеквартально, один раз в полугодие или по специально оговоренному графику);
–       по видам валют: кредиты,предоставляемые в иностранной валюте, и кредиты, предоставляемые в национальнойвалюте, причем выдача кредитов в национальной валюте производится для расчетовс резидентами, а также нерезидентами, если это не противоречит законодательству,а в иностранной валюте, как правило, для расчетов с нерезидентами. Кредиты виностранной валюте предоставляются на цели, которые позволяют обеспечитьпоступление валютной выручки, достаточной для погашения кредитов и процентов заих пользование.
Такжесуществует классификация, характерная только для краткосрочных кредитов, всоответствии с которой по целевому назначению выделяют краткосрочные кредиты,предоставляемые на производственные цели, на осуществлениеторгово-посреднических операций, на временные нужды [11, с. 330].
Кредитына производственные цели связаны с получением заемщикамикредитов для финансирования закупок сырья, складирования готовой продукции иосуществлением производственных затрат. Если кредит связан с накоплениемпроизводственных запасов, банк может предоставить заемщику кредит вопределенном размере от суммы текущих товарно-материальных запасов, например35% от суммы товаров на складе. В данном случае возврат кредита производится помере продажи товарно-материальных запасов.
Кредитына торгово-посреднические операции также носяткраткосрочный характер и чаще всего связаны с возникновением дебиторскойзадолженности клиента. В качестве заемщиков выступают оптовые и розничныепредприятия. Особенность данной сделки состоит в том, что среди необходимых дляполучения кредита документов заемщик предоставляет в банк договор на поставкупродукции.
Кредитына временные нужды предоставляются на выплату заработнойплаты и платежей в бюджет, т.е. служат для удовлетворения краткосрочнойпотребности клиента в денежных средствах [11, с. 331]. Выдача кредита навыплату заработной платы может производиться безналичным перечислением поплатежному поручению кредитополучателя на вкладные (карт-счета) счетаработников, либо наличными денежными средствами по денежному чекукредитополучателя, либо перечислением денежных средств на текущий (расчетный)счет кредитополучателя платежным поручением учреждения банка. Размер кредита назаработную плату, предоставляемого белорусскими банками, определяется кредитополучателемс учетом наличия или отсутствия собственных средств на уплату перечисляемых вбюджет сумм подоходного налога, исчисленных сумм обязательных страховых взносовв Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РеспубликиБеларусь и профсоюзных взносов.
Довольноинтересной представляется классификацию краткосрочных кредитов по методампредоставления, которая объясняется тем, что у предприятий может возникнутьпотребность как в единовременном так и в постоянном присутствии банковскогокредита в составе источников формирования оборотных активов.
Вслучае единовременной потребности в денежных средствах предприятие обращается вбанк с просьбой о предоставлении ему разового кредита. В этом случаепроизводится разовое перечисление денежных средств на счет кредитополучателя наосновании платежного поручения учреждения банка либо на счета третьих лиц наосновании платежных инструкций кредитополучателя (акцептованныхкредитополучателем платежных инструкций третьего лица – поставщика),оформленных в установленном порядке и содержащих разрешительную подписьруководителя учреждения банка или лица уполномоченного им. Особенностью данногоспособа кредитования является то, что, при повторном возникновении потребностив кредите, вопрос о его предоставлении решается заново. При выдаче такогокредита кредитополучателю может быть открыт один или несколько простых ссудныхсчетов (при разных объектах кредитования). В этом случае каждая выдача кредитаотражается по открываемому ссудному счету. Сам ссудный счет представляет собойсчет, на котором отражается долг клиента банку по полученным кредитам, выдача ипогашение кредита [13]. По дебету ссудного счета отражается сумма выданногокредита, по кредиту – его погашение.
Однакосуществуют определенные отрасли, предприятия которых нуждаются в постоянномприсутствии банковского кредита при осуществлении текущей деятельности.Например, такими отраслями традиционно являются оптовая и розничная торговля.Для кредитования предприятий этих отраслей вплоть до начала 2004 годаиспользовалась особая разновидность счетов – специальные ссудные счета[18, с. 20]. В случае кредитования предприятия по такому счету клиентуоткрывался только один спецссудный счет, по которому выдавались кредиты, причемвыдача кредитов каждый раз не оформлялась, а производилась на основаниизаявления-обязательства, которое представлялось банку при открытии спецссудногосчета. Кредиты выдавались по мере необходимости путем оплаты расчетныхдокументов (при предоставлении накладных и др.), а их погашение происходилопутем направления выручки непосредственно на спецссудный счет минуя расчетныйсчет.
Дляустановления планового (предельного) размера кредита по спецссудному счетузаемщик должен был предоставить банку соответствующий расчет, как правило, нагод с поквартальной разбивкой. Прогнозируемый размер кредита исчислялся путемвычитания из остатков товаров и ценностей собственных источников покрытия икредиторской задолженности [19, с. 182]. Выручка от продажи товаров,зачисляемая в кредит спецссудного счета, должна была не только возмещатьстоимость покупки товаров, но и обеспечивать получение валовых доходов. Валовойдоход, представляющий собой разницу между выручкой от реализации товаров истоимостью их приобретения, предназначался для уплаты ряда налоговых иненалоговых платежей, покрытия издержек обращения и получения прибыли.Поскольку выручка от реализации товаров полностью зачислялась в кредитспецссудного счета, все затраты, источником покрытия которых являлся валовойдоход, могли осуществляться либо непосредственно со спецссудного, либо стекущего счета. Валовые доходы, подлежащие перечислению со спецссудного натекущий счет, уменьшались на суммы, предназначенные на оплату труда работникови на неотложные нужды (в пределах, разрешенных банками). Также со спецссудногосчета разрешалась оплата расходов на транспортировку товаров.
Послепроведения по специальному ссудному счету операций по оплате товаров, оказанныхуслуг, зачислению торговой выручки, других поступлений, перечисления валовыхдоходов на текущий счет и прочего, дебетовый остаток по счету и отражал долгбанку по кредиту, который не должен был превышать плановый размер кредита.Кредитовое сальдо по счету перечислялось на текущий счет кредитополучателя.
Однойиз форм краткосрочного кредитования совокупной потребности клиента в денежныхсредствах при их недостатке для осуществления текущих платежей выделяют овердрафт,т.е. предоставление банком владельцу счета кредита путем платежа по требованиямк текущему банковскому счету, несмотря на отсутствие на счете денежных средств.Кредитование осуществляется в пределах, установленных договором, с последующимпогашением возникающей задолженности владельца счета перед банком за счетпоступающих средств. При этом устанавливается лимит и срок действия овердрафта,а также срок погашения предоставляемого кредита (транша, если кредитпредоставляется частями). Дебетовое сальдо по счету кредитополучателязакрывается банком ежедневно с отражением в бухгалтерском учете насоответствующем счете по учету кредитной задолженности кредитополучателя.
Изсамой сути овердрафта понятно, что банк, предоставляет его клиентам, которыхобслуживает, причем предоставляет его не на конкретную цель, а для покрытиятекущих платежей. Отсюда вытекает упрощенный порядок предоставления такогокредита. Для того, чтобы получить овердрафт, заемщику не нужно указывать цельего получения и соответственно предоставлять документы, обосновывающие иподтверждающие целевое использование. Такой кредит, как правило, не имеет обеспечения,и заемщику не нужно оформлять документы, свидетельствующие об егообеспеченности. Что касается финансовой отчетности, то заемщик предоставляет еебанку, но банк, прежде всего, интересуют не балан6сы заемщика, а движениеденежных средств по его расчетному (текущему) счету.
Вомногом схож с овердрафтом еще один способ кредитования постоянно возникающегонедостатка собственных источников финансирования текущей деятельности –предоставление контокоррентного кредита, учет которого осуществляется поединому активно-пассивному (контокоррентному) счету. В этом случае все другиесчета закрываются [13].
Наконтокоррентном счете ежедневно по дебету отражаются все платежи клиента, а покредиту – все его денежные поступления. Дебетовое сальдо по этому счету означает,что клиент является должником банка, а кредитовое сальдо означает, что клиентявляется кредитором банка (т.е. хранит в банке своего рода депозит довостребования) [12, с. 263].
Предоставлениеконтокоррентного кредита оформляется договором об открытии контокоррентногосчета, в котором оговаривается, через какие промежутки времени будетфиксироваться сальдо (т.е. заключение по счету), устанавливается максимальнодопустимый размер дебетового сальдо и срок его погашения. Также определяетсяставка процента, которую клиент будет уплачивать банку при дебетовом сальдо посчету, и ставка процента, которую банк будет уплачивать клиенту при кредитовомсальдо. В договоре банк устанавливает плату, которую будет взимать с клиента заобслуживание контокоррентного счета [12, с. 264]. Кроме того, в этом договоребанк оговаривает себе право закрыть контокоррентный счет в случае ухудшенияфинансового положения клиента.
Выделяютследующие отличия контокоррентного кредита от овердрафта (помимо открытия дляего предоставления специального счета):
–       дебетовоесальдо по контокоррентному счету образуется регулярно, а не от случая к случаю;
–       срокпогашения дебетового сальдо по контокоррентному счету является болеедлительным, нежели по расчетному (текущему) счету с овердрафтом;
–       лимиткредитования по контокоррентному счету (т.е. максимально допустимое дебетовоесальдо) может быть превышен по устной договоренности с банком [12, с. 264].
Порядокпредоставления контокоррентного кредита (как и овердрафта) является упрощенным,поскольку такой кредит не требует обеспечения и предоставляется для проведениятекущих платежей, а не для осуществления какой-либо цели (которую необходимообосновывать и подтверждать). Однако это повышает кредитный риск для банка,поэтому контокоррентный кредит может быть предоставлен только самым надежнымклиентам, платежеспособность которых не вызывает у банка никаких сомнений.
Впоследнее время в связи с запретом на использование специальных ссудных счетови с ужесточением нормативных требований к возможности кредитования предприятийпо контокоррентному счету еще более широкое распространение получил способпредоставления кредитов в порядке открытия кредитной линии.
Нормативные документыРеспублики Беларусь определяют кредитную линию как обязательство коммерческогобанка предоставить заемщику денежную сумму в течение обусловленного срока присоблюдении одного из следующих условий:
–       общаясумма предоставленного заемщику кредита не превышает максимального размера –лимита выдачи, определенного договором (соглашением) обеих сторон;
–       впериод действия соглашения (договора) размер единовременной задолженностиклиента банку не превысит установленного ему данным соглашением (договором)лимита задолженности.
Например,в филиале №627 АСБ «Беларусбанк» структура краткосрочного кредитованияхозяйствующих субъектов в зависимости от метода предоставления кредита выглядитследующим образом (рис. 1.3):
/>
Рис. 1.3 Структуракредитования мо методам предоставления кредитов
Источник:информация предоставлена кредитным отделом филиала № 627 АСБ «Беларусбанк»
Из рисунка 1.3 видно, чтов общем объеме предоставленных кредитов за 2004 год кредиты в основномпредоставлялись разовыми платежами и их доля составила 53,3% общей суммыпредоставленных кредитов. Однако в 2005 году на кредитование в форме кредитнойлинии было предоставлено больше денежных средств субъектам хозяйствования посравнению с 2004 годом на 16,7% в размере 59,1% от общей суммы выданныхкредитов, таким образом данный рисунок подтверждает распространениеиспользования кредитной линии.
Исходя из определенияпонятия кредитной линии, заемщикам банк может открывать как невозобновляемуюкредитную линию (под лимит выдач), так и возобновляемую кредитную линию (подлимит задолженности) [10, с. 290].
Вместе с тем допускаетсяоткрытие и таких кредитных линий, где сочетаются оба условия, т.е. установлениезаемщику одновременно и лимита выдачи и лимита задолженности по кредитной линии.
Возможно открытиезаемщику рамочной кредитной линии, которая является целевой, т.е. кредит вданном случае предоставляется на оплату товарных поставок в рамках одногодоговора в течение оговоренного срока [11, с. 335]
Под кредитной линиейпод лимит выдач понимается договор, по которому предусмотрена выдачакредитов несколькими суммами:
–       впределах общей суммы договора (независимо от частичного погашения);
–       впределах общего срока договора [10, с. 291].
При этом способе выдачиссуд оборот суммарной выдачи кредитов должен быть не больше общей суммы,предусмотренной договором о кредитной линии. Величина кредита, предусмотреннаяк выдаче данным договором, является максимальной суммой кредита, которуюзаемщик может использовать в хозяйственном обороте в течение обусловленногосрока и при соблюдении определенных условий кредитного договора. Этамаксимальная сумма кредита называется лимитом выдачи по кредитной линии иопределяется объемом и условиями хозяйственной сделки, под которуюиспрашивается кредит.
Для оформления кредита вформе открытой кредитной линии заемщик представляет в банк обычный пакетдокументов, который требуется в любом случае при обращении в банк за кредитом.Кредитный договор заключается при положительном решении вопроса и согласовании величинылимита кредитной линии между клиентом и банком.
На основании заключенногодоговора и в соответствии с его условиями заемщику открывается кредитная линия.В течение срока действия договора о кредитной линии клиент-заемщик можетполучить в банке кредит (транш) в любой момент без представления стандартногопакета документов [10, с. 291].
Закрытие невозобновляемойкредитной линии осуществляется при предоставлении заемщику последней части(транша) кредита. За неиспользованный лимит в кредитном договоре можетпредусматриваться штрафная процентная ставка в пользу банка.
Предоставлениепредприятию кредита в виде кредитной линии не исключает предоставления емубанком кредитов другими способами, т.е. в разовом порядке, в виде овердрафта ит.д.
Под возобновляемойкредитной линией понимается договор о предоставлении кредитакредитополучателю, в котором определяется максимальный размер единовременнойзадолженности кредитополучателя по полученным кредитам (лимит задолженности) ипредусматривается возможность ее полного или частичного погашения на протяжениисрока действия договора с правом последующего докредитования клиента доустановленного лимита [10, с. 292-293]. Таким образом, в отличие отневозобновляемой кредитной линии, где лимитируется оборот по выдаче кредита,при возобновляемой кредитной линии лимитируется ежедневный остаток кредиторскойзадолженности клиента банку. Максимальная же сумма кредита, которую заемщикможет получить в течение срока действия кредитного договора, не лимитируется.Именно это обстоятельство дает возможность банку при погашении заемщикомзадолженности по кредиту (полностью или частично) возобновить кредит в пределахустановленного лимита задолженности. Неоднократные выдачи и погашения кредита врамках договора об открытии кредитной линии под лимит задолженности являютсяглавным достоинством возобновляемой кредитной линии.
Величина лимитазадолженности по возобновляемой кредитной линии может быть изменена банком напротяжении срока действия кредитного договора при снижении размера поступленийна расчетный счет кредитополучателя (без учета предоставленных банковскихкредитов, возврата ранее размещенных депозитов, в том числе оформленных ценнымибумагами) за истекший месяц.
В филиале № 627 запоследние годы наблюдается следующая динамика предоставления кредитовхозяйствующим субъектам в форме открытия кредитной линии (рис. 1.4):
/>
Рис. 1.4. Структурапредоставляемых кредитов в форме кредитной линии
Источник: информацияпредоставлена кредитным отделом филиала № 627 АСБ «Беларусбанк»
Таким образом, видно, чтов филиале в 2004 году доля предоставленных кредитов в форме невозобновляемойкредитной линии составила 58,0% от общей суммы, на которую было открытокредитных линий. В 2005 году доля данных кредитов уменьшилась до 47,2%. Причемувеличилась доля кредитов предоставляемых в форме возобновляемой кредитнойлинии с 42,0% в 2004 году до 47,2% в 2005 году. Причем по данным филиала № 627данные изменения произошли за счет увеличения сумм кредитования субъектовхозяйствования в форме возобновляемой кредитной линии, и уменьшении суммкредитования в форме невозобновляемой кредитной линии.
Можно также рассмотреть структурукредитования в форме кредитной линии по отраслям народного хозяйства. Это дастпредставление о том, какие предприятия чаще всего обращаются в банк с просьбойоб открытии кредитной линии. В филиале № 627 АСБ «Беларусбанк» структуракредитования в форме кредитной линии по отраслям народного хозяйства выглядитследующим образом (рис. 1.5):
/>
Рис. 1.5 Структуракредитования хозяйствующих субъектов в форме кредитной линии по отраслямнародного хозяйства
Источник: информацияпредоставлена кредитным отделом филиала № 627 АСБ «Беларусбанк»
На рисунке видно, чтоосновная сумма кредитов в форме кредитной линии предоставлена отраслямпромышленности (36,0% в 2004 году и 30,0% в 2005 году) и оптовой и розничнойторговли (в 2004 году – 42,2% и 43,6% в 2005 году). На прочие отрасли народногохозяйства приходится 21,0% от общей суммы предоставленных кредитов в формекредитной линии в 2004 году и 25,8% в 2005 году. Таким образом, можно сделатьвывод, что предприятия некоторых отраслей народного хозяйства, главным образом,промышленности и оптовой и розничной торговли, нуждаются в постоянномприсутствии денежных средств в кругообороте капитала, а следовательно банкможет ориентироваться при разработке особенностей кредитования на эти отраслихозяйствования.
По многим признакамкредитная линия близка к рассмотренному выше контокоррентному кредиту. Однакосуществуют и определенные особенности. Так, ссуда, предоставляемая по кредитнойлинии, является строго целевой и не может быть использована заемщиком по другимнаправлениям [22, с. 280], а также банк требует предоставления материальногообеспечения кредита. Учет средств, выдаваемых по кредитной линии,осуществляется по простому ссудному счету, причем данное обстоятельствопозволяет банку прослеживать осуществление целевой направленности ссуды. Всеэто позволяет банку снизить риск по кредиту, но все же кредитная линияоткрывается для предприятий и организаций с устойчивым финансовым положением [11,с. 332].
Следует также отметитьтот факт, что кредитная линия удобна для обеих сторон кредитного процесса,поскольку позволяет планировать объем используемых денежных средств, экономитьвремя в ходе ведения переговоров и заключения нового кредитного договора.Кредитная линия позволяет заемщику заимствовать средства в пределахопределенного лимита, погашать все или часть ссудных средств и производитьповторное заимствование в пределах срока пользования кредитной линией (привозобновляемой кредитной линии), а также уплачивать процентную ставку,начисляемую по реально использованным средствам, а не в объеме всей кредитнойлинии.
Подводя итогвышесказанному, можно отметить, что классификация краткосрочных кредитов можетбыть во многом схожа с классификацией долгосрочных кредитов, однако поотдельным критериям классификация краткосрочных кредитов имеет свои особенности(например, по целевому назначению и методам предоставления кредита).Предоставление краткосрочного кредита может осуществляться в виде: единовременногопредоставления всей суммы испрашиваемого кредита, овердрафта, контокоррента иликредитной линии, а также до недавнего времени осуществлялось кредитованиетекущей деятельности организаций по специальному ссудному счету. Несомненныепреимущества кредитной линии, которая может быть возобновляемой иневозобновляемой, побуждают к распространению данного метода кредитования(главным образом отраслей оптовой и розничной торговли).         1.3        Нормативно-правоваябаза, регулирующая порядок кредитования субъектов хозяйствования
Основным документом,регламентирующим деятельность коммерческих банков, в том числе и покредитованию, является Банковский кодекс Республики Беларусь [20, с. 130]. Онопределяет общие положения организации банковской деятельности, определяетпонятия, функции, основные условия осуществления деятельности Национальногобанка Республики Беларусь, коммерческих банков и небанковско-кредитныхорганизаций, а также определяет основные вопросы осуществления активных,пассивных и посреднических операций банков. Глава 18 Банковского кодекса посвященараскрытию основных вопросов кредитования в Республике Беларусь, таких какпонятие кредитного договора, основные условия кредитного договора, целевоеиспользование кредита, проценты за пользование кредитом, способы обеспеченияисполнения обязательств по кредитному договору и другие.
На основе положенийБанковского кодекса Национальный банк Республики Беларусь разрабатывает болееподробные инструкции по вопросу предоставления кредитов. Так коммерческие банкипри разработке своих документов по предоставлению кредитов хозяйствующимсубъектам руководствуются Инструкцией о порядке предоставления (размещения)банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденнойпостановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря2003 г. №226 с изменениями и дополнениями. В данной инструкции Национальногобанка Республики Беларусь даны определения основных терминов, применяемых вкредитовании, а также определяются основные моменты порядка предоставления(размещения) денежных средств и порядка возврата (погашения) кредита и уплатыпроцентов.
При предоставлениикредита в иностранной валюте банки руководствуются постановлением ПравленияНационального банка Республики Беларусь от 17.05.2004 г. №79 «О порядкепредоставления (размещения) банками денежных средств в иностранной валюте в формекредита и их возврата».
Уполномоченный органкоммерческого банка на основе вышеуказанных документов, а также многих другихутверждает локальные нормативные правовые акты, в которых предусматриваются:
а)   обязательные условия и порядокпредоставления (размещения) денежных средств и их возврата;
б)   процедура принятия решения опредоставлении (размещении) денежных средств;
в)   порядок определения правоспособностии платежеспособности (кредитоспособности) кредитополучателя;
г)    порядок определения стоимостиимущества, принимаемого в залог в качестве обеспечения исполненияобязательства;
д)   виды и способы кредитования, прикоторых не осуществляется контроль за целевым использованием кредитов;
е)    порядок контроля за целевымиспользованием предоставленных кредитов и состоянием заложенного имущества;
ж)  размер и порядок осуществления засчет кредита предварительных (авансовых) платежей;
з)    порядок формирования кредитногодосье.
При кредитованиихозяйствующих субъектов банки требуют предоставления контрактов (договоров),товарно-транспортных накладных, таможенных деклараций, других документов,подтверждающих реальность кредитуемой сделки, и контрактов (договоров) нареализацию, подтверждающих источники погашения кредита, которые должнысоответствовать следующим нормативным документам:
а)   Гражданскомукодексу Республики Беларусь;
б)   Указу Президента Республики Беларусь«О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продажетоваров» от 07.03.2000 года №117;
в)   Указу Президента Республики Беларусь«О неотложных мерах по поддержке предпринимательства» от 24.03.2005 № 148;
г)    Указу Президента Республики Беларусь«О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь» от22.02.2000 № 82;
д)  положениям опоставках товаров в Республике Беларусь, утвержденного постановлением КабинетаМинистров Республики Беларусь от 08.07.1996 года № 444.
е)   правиламзаключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда от15.09.1998 года № 1450, утвержденные Постановлением Совета МинистровРеспублики Беларусь.
Представленные ккредитованию товарно-транспортные накладные на получение материальныхценностей, таможенные декларации должны соответствовать установленным вРеспублике Беларусь образцам. Для установления соответствия работники банкаруководствуются:
а)  постановлениемМинистерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении бланковтоварно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск иоприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по ихзаполнению» от 14.05.2001 № 53;
б)  постановлением Министерствафинансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам РеспубликиБеларусь, Министерства торговли Республики Беларусь, Министерстваздравоохранения Республики Беларусь, Государственного таможенного комитетаРеспублики Беларусь, Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации приСовете Министров Республики Беларусь «Об утверждении специализированных формтоварно-транспортных и товарных накладных» от 05.12.2003 № 167/109/65/49/74/47А;
в)  приказомГосударственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 №246-ОД «Об утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможеннаядекларация и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларациидля целей таможенного декларирования товаров».
При проведении анализакредитоспособности работники банка руководствуются Инструкцией по анализу иконтролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектовпредпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерствафинансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь,Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 г.№81/128/65.
По результатам анализаопределяется класс платежеспособности предприятия в соответствии с рекомендациямипо рейтинговой оценке организаций, разрабатываемых самим банком.
Предоставлениехозяйствующим субъектом обеспечения для исполнения обязательств по кредитномудоговору осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:
а)   Банковским кодексом РеспубликиБеларусь;
/>б)  ЗакономРеспублики Беларусь «О залоге» от 24.11.1993 года №2586-XII с изменениями и дополнениями от22.12.2005 г.;
в)   Инструкцией о порядке совершениябанковских документарных операций, утвержденной постановлением ПравленияНационального банка Республики Беларусь 29.03.2001 № 67 (при принятии в обеспечениеисполнения обязательств по кредиту банковской гарантии);
г)    разработанными банком самостоятельноположениями о порядке обеспечения залогом сделок с юридическими лицами ииндивидуальными предпринимателями;
д)   другими нормативно-правовымидокументами.
Кроме вышеуказанныхдокументов, банки при предоставлении кредитов используют Инструкцию о порядкеформирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытковпо активам банка и небанковской кредитно-финансовой организации, подверженнымкредитному риску, утвержденную постановлением Правления Национального банкаРеспублики Беларусь от 29.09.2004 г. №148.
Бухгалтерский учетопераций предоставления кредитов юридическим лицам осуществляется всоответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учетуопераций предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита иих возврата, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банкаРеспублики Беларусь от 25.03.2004 г. №68.
Таким образом, банки впроцессе кредитования руководствуются различными нормативными актами,регулирующими те или иные аспекты кредитования. Среди них можно выделитьзаконы, указы Президента, постановления Совета министров, инструкции ираспоряжения министерств и ведомств, инструкции и указания Национального БанкаРеспублики Беларусь, собственные нормативные акты коммерческих банков. Крометого, следует отметить, что банки руководствуются не только банковскимзаконодательством, но и нормами гражданского, налогового, таможенного и др.права.

2.        ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ БАНКАПО ОТКРЫТИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ/>/>/>/>         1.4        Предоставление ирассмотрение документов
Рассмотрим порядок открытия и ведения краткосрочнойкредитной линии в филиале № 627 АСБ «Беларусбанк» на примере кредитованияБелорусско-итальянского совместного предприятия «Унибокс» (общество сограниченной ответственностью), которое 29 марта 2006 года обратилось в банк сходатайством об открытии кредитной линии в сумме 170 млн. белорусских рублей,сроком погашения до 19 марта 2007 года под 14 % годовых. Кредит испрашивалсядля филиала «Агро-Бокс» на покупку минеральных удобрений и средств защитырастений для проведения весенне-посевной кампании.
Согласно правилам кредитования юридических лиц, принятымв АСБ «Беларусбанк», для рассмотрения вопроса о возможности выдачи кредитаучреждением банка заемщик должен представить следующие документы:
а)  письмо на имя Руководителяучреждения банка о предоставлении кредита с указанием направления использованияденежных средств, сроков пользования и суммы кредита, процентной ставки,предлагаемого способа обеспечения (зарегистрированное в книге входящейкорреспонденции учреждения банка);
б)  анкету заявителя установленнойформы;
в)  финансовую и бухгалтерскую отчетность:
1)    годовой бухгалтерский баланс со всемиприложениями к нему, бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;
2)    отчет о прибылях и убытках напоследнюю квартальную дату;
3)    расшифровку дебиторской, кредиторскойзадолженностей, товаров отгруженных к балансу на последнюю квартальную дату (суказанием суммы, даты отгрузки);
4)    выписки по счетам, открытым в другихбанках за последние три месяца (либо справка об оборотах, заверенная банком,обслуживающим заявителя);
5)    справку о наличии картотеки повнебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (общаясумма и разбивка по группам) заявителя помесячно за последние три месяца (напервое число месяца и на дату предоставления кредита (части кредита)),подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатьююридического лица-заявителя (для юридических лиц, текущий (расчетный) счеткоторых открыт в другом банке);
6)    справку о наличии кредитов (иныхактивных операций), полученных в других банках на дату заключения договора, надату выдачи части кредита при кредитовании в рамках кредитной (в том числевозобновляемой) линии на дату выдачи части кредита и на первое число каждогомесяца;
7)    данные о поступлении и использованиивалютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);
8)    заключение о результатах аудиторскойпроверки (по предприятиям, подлежащим обязательной аудиторской проверке;
9)    мероприятия по финансовомуоздоровлению (для юридических лиц, работающих с убытками);
г)   документ, определяющий учетнуюполитику предприятия;
д)  копию лицензии на осуществлениеотдельных видов деятельности, заверенную в установленном порядке;
е)   копии документов, заверенные вустановленном порядке, подтверждающие реальность кредитуемых сделок иформирующие портфель заказов:
1)    договоры, контракты с поставщикамитоваров/услуг;
2)    акты приемки-передачи;
3)    таможенные декларации/накладные;
4)    товарно-транспортные и товарныенакладные;
5)    счета-фактуры;
6)    протоколы о намерениях;
ж) документы по обеспечению кредитныхобязательств в зависимости от формы обеспечения:
1)    залог – документы, подтверждающиеправо заявителя на залог имущества, предлагаемого в обеспечение кредитныхобязательств, и правоустанавливающие документы на предметы залога согласноперечню, установленному Положением о порядке оформления договоров о залоге,обращения взыскания на заложенное имущество и реализации имущества,находящегося в залоге, по сделкам, обеспечивающим выполнение обязательствюридическими лицами;
2)    поручительство (гарантия) – баланс иотчет о прибылях и убытках поручителя (гаранта) за предыдущий год и напоследнюю квартальную дату; выписки (справки обслуживающего банка) движенияденежных средств по текущему, валютному и другим счетам, открытым в другихбанках за последние три месяца; документы, подтверждающие правоспособностьпоручителя; документы, подтверждающие право собственности на предмет залога поручителя.
з)   программу (технико-экономические ифинансовые показатели) развития предприятия на кредитуемый период;
и)  расчет движения денежных средств;
к)  прогноз доходов и расходов;
л)  копии договоров залога имущества,предоставленного в обеспечение кредитов, предоставленных юридическому лицудругими банками;
м)  заявление об оплате платежныхтребований учреждения банка в порядке предварительного акцепта в деньпоступления их в банк;
н)  справку о регистрации в качествестрахователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний.
/>Прирассмотрении вопроса о предоставлении кредита заявителю, текущий счет которогооткрыт в учреждении банка, используются учредительные документы, находящиеся вделе юридического лица по открытию счетов.
Кредитополучатель — юридическое лицо,текущий (расчетный) счет которого открыт в ином банке, к указанному вышеперечню документов дополнительно обязан представить:
–    копииучредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующейорганизационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально,или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;
–    копию документа огосударственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом,производившим регистрацию;
–    документы оназначении руководителя юридического лица (приказ либо выписка из протоколовПравления, учредительного или акционерного собрания заявителя; контракт,заключенный между нанимателем и руководителем юридического лица).
–    карточку собразцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, иоттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящиморганом и оттиском его печати.
По усмотрению банка могутбыть затребованы и другие документы, кроме вышеуказанных, подтверждающие способностьзаявителя своевременно возвратить кредит, а также платежеспособность гарантаили поручителя.
После рассмотрения руководителем учреждения банка этоходатайство направляется в службу корпоративного бизнеса (кредитную службу)(далее – кредитную службу) учреждения банка для формирования пакета документовна выдачу кредита и в службу безопасности для проверки благонадежности заявителя.
Кредитный работник знакомит заявителя с порядком,условиями предоставления кредита и требованиями по заполнению анкеты заявителя,в которой указывается информация о юридическом лице, руководителе и главномбухгалтере.
Копия анкеты заявителя, заполненной в установленномпорядке, направляется в службу безопасности учреждения банка.
Работники службы безопасности учреждения банкаустанавливают фактический и юридический адрес, проверяют репутацию заявителя вделовом мире и другие вопросы, касающиеся благонадежности юридического лица. Вслучае принятия руководством учреждения банка на основании проведенного службойбезопасности анализа (без вынесения вопроса на рассмотрение кредитного комитетаучреждения банка) решения о нецелесообразности осуществления сделки, дальнейшаяработа по изучению её условий прекращается, а заявитель письменно уведомляетсяоб отказе в выдаче кредита с указанием причин отказа.
/>Проверкаправоспособности заявителя проводится юридической службой учреждения банка наосновании следующих документов:
– учредительных документов со всемиизменениями и дополнениями;
– свидетельства о государственнойрегистрации.
Для установления полномочий руководителя (иногоуполномоченного лица) в учреждение банка предоставляется контракт, заключенныймежду нанимателем и руководителем юридического лица, либо доверенность, всоответствии с которой уполномоченному лицу предоставляется право на подписаниедоговоров.
Сформированный таким образом пакет документовнаправляется в службу безопасности для подготовки заключения, в которомотражается фактический и юридический адрес заявителя, факт регистрацииюридического лица и постановки на учет в регистрирующих и налоговых органах,репутация заявителя в деловом мире, взаимоотношения юридического лица ссобственником (арендодателем) на предмет использования арендных платежей,наличие имущественных претензий и долгов, исполнение обязательств по ранееполученным кредитам, включая полученные в других банках, а также ряд другихпозиций по усмотрению службы безопасности, которые впоследствии могут повлиятьна своевременность возврата кредита и процентов по нему.
Кредитный работник проверяет полноту полученных от заемщикадокументов и на их основании проводит анализ финансово-экономического состоянияпредприятия, анализ кредитуемого проекта и бизнес-плана.
Следует отметить, что документацияпо ссуде имеет исключительно важное значение, так как отсутствие каких-либоматериалов или их неправильное оформление могут привести к крупным потерям вслучае непогашения кредита и других недобросовестных действий заемщика [11, с.288]. Все документы, представленные заявителем для оформления кредитаформируются кредитным работником в кредитное досье по мере их поступления и всоответствии с организацией документооборота в банке.
Банк должен хранить вкредитном досье следующие документы:
а)   все ранее перечисленные документы повыдаче кредита;
б)   информация о деятельностиюридического лица, полученная банком из иных источников;
в)   справки заключений юридической службыи службы безопасности банка;
г)    анализ банком деятельности заемщиказа истекший период;
д)   заключение кредитного работника свизой начальника кредитного отдела или его особым мнением;
е)    документы, содержащие сведения об обеспечениикредита;
ж)  заключение специалиста по залогу(заключение об оценке стоимости предлагаемого в залог имущества);
з)    акты проверки наличия и сохранностизаложенного имущества;
и)   выписки из протокола заседаниякредитного комитета учреждения банка; копии кредитных договоров идополнительных соглашений к ним и копия договора залога или других видовобеспечения возвратности кредита (поручительства, гарантии, страхового полиса);
к)   экземпляры распоряжений службебухгалтерского учета;
л)   платежные инструкции о перечисленииденежных средств в счет предоставленного кредита и др.
Все документы,представленные заявителем для оформления кредита, заключения: служб кредитной,безопасности, юридической службы, специалиста по залогу (заключение об оценкестоимости предлагаемого в залог имущества), сведения об обеспечении кредита,информация о деятельности юридического лица, полученная банком из иныхисточников, выписки из протокола заседания кредитного комитета учреждениябанка, копии кредитных договоров и дополнительных соглашений к ним, договоровзалога, поручительств, экземпляры распоряжений службе бухгалтерского учета идругие документы формируются кредитным работником в кредитное досье.
Сохранность оригиналовкредитных договоров, договоров о залоге, договоров поручительства и иныхдокументов, хранящихся в несгораемом шкафу (сейфе), обеспечиваетсяответственным исполнителем, за которым эти функции закреплены приказом поучреждению банка.
Службы учреждений банканакапливают необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельностиюридического лица, используя для этих целей материалы, полученныенепосредственно от заявителя, а также из внешних источников (статистическаяотчетность, справочная информация, акты аудиторских проверок, материалы прессы,рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).
Документы, хранящиеся вкредитном досье, могут группироваться по разделам (например: учредительныедокументы, документы по обеспечению, финансово-экономическая информация,переписка, документы в подтверждение кредитуемой сделки, копии кредитныхдоговоров и дополнительных соглашений к ним и т. п.). При этом в соответствии спринятой схемой систематизации ведется внутренняя опись документов, имеющихся вделе. Допускается формирование самостоятельного тома кредитного досье,содержащего информацию о финансовой и бухгалтерской отчетностикредитополучателя.
В дальнейшем кредитноедосье юридического лица хранится и используется в кредитной службе учреждениябанка до полного исполнения кредитополучателем обязательств перед банком покредитному договору, а при списании задолженности по кредиту за счетспециального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка,подверженным кредитному риску, – до прекращения обязательств должника пооснованиям, предусмотренным законодательством.
При полном погашениикредитополучателем суммы кредита, указанной в кредитном договоре, процентов(включая проценты за просроченную задолженность по основному долгу), а такжештрафных санкций, предусмотренных условиями кредитного договора работник кредитнойслужбы учреждения банка:
а)   доукомплектовывает кредитное досьекредитополучателя подлинниками кредитных договоров, договоров залога,поручительств;
б)   подшивает заключение о закрытии дела;
в)   оформляет опись имеющихся в деледокументов./>/>/>/>         1.5        Анализкредитоспособности заемщика
Процесс кредитованиясвязан с действиями многочисленных факторов риска, способных повлечь за собойневозврат ссуды в установленный срок кредитополучателем, поэтому важнейшимэтапом кредитного процесса является изучение кредитоспособностикредитополучателя. Целью анализа кредитоспособности выступает определениевозможности заемщика своевременно и в полном объеме погасить ссуду, проценты поней, а также учесть степень риска банка. Это обусловливает необходимость оценкиплатежеспособности клиента не только на дату выдачи ссуды, но и сделать прогнозего финансового состояния на весь период использования ссуды.
При анализекредитоспособности осуществляется:
а)     экономическийанализ проекта;
б)     финансовый анализпредприятия [9, с. 91].
Экономический анализпроекта или оценкапредлагаемого для кредитования проекта осуществляется на основании бизнес-планаи технико-экономического обоснования кредита и включает в себя следующиеаспекты:
–  технический анализ – оценкажизнеспособности бизнес-плана с технической и инжиниринговой стороны(предполагает изучение цели проекта, размера кредита, предлагаемых объемовпроизводства, графика реализации проекта с выделением мероприятий егоосуществления, а также изучение оценки предприятием сильных и слабых сторонпроекта, возможностей и рисков);
–  организационный анализ – исследованиеспособности организационной обстановки, в рамках которой реализуется проект,достижению поставленных целей (предполагает анализ организационной структурыпредприятия, анализ организации работы с поставщиками сырья, материалов,комплектующих и т.д., организации работы с продавцами продукции предприятия);
–  правовой анализ – изучениевозможностей реализации проекта в рамках действующего законодательства(предполагает анализ наличия правовых материалов, регламентирующих деятельностьпредприятия в рамках проекта; изучение необходимости лицензии органовгосударственного управления на осуществление мероприятий, включенных в проект,в том числе и по залогу, а также проверку наличия правовых документов,закрепляющих отношения предприятия с поставщиками сырья и материалов,оборудования, покупателями продукции, дистрибьюторами);
–  маркетинговый анализ – исследованиерынков сбыта, мероприятий по рекламе, изучение конкуренции, ценообразования,планирования и организации мероприятий продвижения товаров на рынки иорганизации системы технической информации, системы снабжения и распределения,продажных цен конкурентов на рынках сбыта продукции, существующей разницы междупродажными ценами предприятия и конкурентов, детального обоснованияформирования продажной цены, начиная с себестоимости продукции, стоимости транспортировкитоваров к местам сбыта;
–  финансовый анализ предприятия изучаетэффективность, доходность проекта. его достаточность для обслуживания долговыхобязательств предприятия. посредством данного анализа изучается экономическаяобоснованность размера запрашиваемого кредита для получения экономическогоэффекта от его использования, размер и структура затрат на производство иреализацию продукции, расчет ожидаемых прибылей и убытков, расчет графикапогашения кредита, выручка от реализации продукции и т.д.
Финансовый анализпредприятия – однаиз ветвей экономического анализа, направленная на выявление величины иизменения во времени обширной совокупности финансовых показателей.
Источниками информациидля проведения анализа являются: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет оприбылях и убытках (форма 2), отчет о движении источников собственных средств(форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение кбухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученныхсредств (форма 6), заполненные в соответствии с постановлением Министерствафинансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. № 16 «О бухгалтерскойотчетности организаций» [3].
При проведении анализакредитоспособности большое значение уделяется всестороннему анализу деятельностипредприятия, которое позволяет определить, работает ли предприятие над постояннымувеличением финансовых результатов своей деятельности.
Предположим, что Белорусско-итальянскоесовместное предприятие «Унибокс» (общество с ограниченной ответственностью)предоставило документы, согласно которым оно постоянно работает над увеличениемфинансовых результатов своей деятельности, поскольку, работая с европейскимиматериалами, предприятие предлагает различного рода потребителям тольковысококачественную продукцию, сохраняя при этом приемлемый уровень цен. Высокийже спрос на продукцию предприятия обусловливает возможность расширенияпроизводства.
Рассмотрим динамику основных показателей предприятия за последние тригода (табл. 2.1):
Таблица 2.1 Динамика основных показателей СП «Унибокс» ООО (млн. руб.)
Показатели
Период
2003 г.
2004 г.
2005 г. Объем произведенной товарной продукции 10553,2 12460,0 19457,4 Товары отгруженные 279,9 408,0 1755,0 Остатки готовой продукции на складе 822,0 960,0 1241,0 Балансовая прибыль 411,1 457,0 2542,0 Прибыль, остающаяся в распоряжении клиента 260,0 198,2 2094,0 Рентабельность производства, % 13 15 25,5 Себестоимость продукции 5622,4 9211,7 14660,0 Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. 53,3 73,9 75,3 Кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками 4207,5 6031 3907 Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками 628,5 760,0 148,0 Платежи в бюджет 803,8 1308,8 2561
Доля недвижимости, в том числе:
–           оборудования
–           транспорта в основных средствах, %
0,1
97,4
0,6
0,1
94,9
1,3
9,6
71,1
3,4

Источник: собственнаяразработка
Из показателей приведенной таблицы следует, что предприятие имеетположительную тенденцию в развитии своей деятельности. Значительный ростнаблюдается в абсолютном значении нераспределенной прибыли предприятия. Заотчетный год данный показатель к 2004 году увеличен в 10,57 раза, или на 1895,8млн. рублей. Стоимостные показатели объема произведенной товарной продукциивозросли на 156,2% в отношении к 2004 году, или на 6997,4 млн. рублей и вотношении к 2003 году – 118,15, или на 1906,8 млн. рублей. Соответственно, ипоказатель рентабельности производства за каждый отчетный период выше. В связис увеличением отгрузок продукции возрастают и затраты на 1 рубль товарнойпродукции: с 53,3 коп, в 2003 году до 75,3 коп, в 2005 году.
Динамика отгрузки продукции в 2003 – 2005 годах свидетельствует о том,что предприятие наращивает объемы выпуска и реализации. В 2004 году ростотгруженной продукции по отношению к 2003 году составил 1,4 раза, в 2005 годупо отношению к 2004 году – в 4,3 раза.
При финансовом анализеосуществляется оценка структуры актива и пассива. Для обеспечениясопоставимости исследуемых данных анализ структуры баланса производится наоснове удельных показателей на начало и конец отчетного периода, рассчитываемыхв валюте баланса, которая принимается за 100%.
Активы предприятия и ихструктура исследуется как с точки зрения их участия в производстве, так и спозиции их ликвидности.
Ликвидные активы – этосредства, которые могут быть непосредственно использованы для погашениядолговых обязательств и которые можно легко реализовать, превратив в деньги [8,с. 94]. К наиболее высоколиквидным активам предприятия относятся денежныесредства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги; к наиболеетруднореализуемым активам – основные фонды, находящиеся на балансе предприятия,и прочие внеоборотные активы.
Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения оборотныхсредств может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры;отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ иуслуг предприятия, дочерних предприятий и прочих кредиторов, чтосвидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств изпроизводственного процесса; сворачиваемости производственной базы; искаженииреальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка ихбухгалтерского учета.
Для того чтобы сделать однозначные выводы о причинах изменения вструктуре активов, необходимо провести детальный анализ соответствующихразделов и статей баланса.
Проведем анализ активов СП «Унибокс» ООО (табл. 2.2).
Таблица 2.2 Структура активов СП «Унибокс» ОООПоказатель 01.01.2005 г. 01.01.2006 г. Отклонения по удельным весам, % /> Сумма, млн. руб. Уд. вес, % Сумма, млн. руб. Уд. вес, % /> />
Внеоборотные активы
5207
47,22
7962
42,19 -5,04 /> Основные средства 4774 43,30 6261 33,17 -10,12 /> Нематериальные активы 9 0,08 6 0,03 -0,05 /> Вложения во внеоборотные активы 424 3,85 1695 8,98 5,14 /> Прочие внеоборотные активы – – – – – />
Оборотные активы
5819
52,78
10911
57,81 5,04 /> Запасы и затраты 2573 23,34 5527 29,29 5,95 /> Налоги по приобретенным ценностям 50 0,45 91 0,48 0,03 /> Готовая продукция и товары 960 8,71 1241 6,58 -2,13 /> Товары отгруженные 408 3,70 1755 9,30 5,60 /> Дебиторская задолженность 1561 14,16 1471 7,79 -6,36 /> Финансовые вложения 247 2,24 778 4,12 1,88 /> Денежные средства 20 0,18 48 0,25 0,07 /> Прочие оборотные активы – – – – – />
Баланс
11026
100,00
18873
100,00 />
Источник: собственная разработка
Основываясь на данных таблицы видно, что за отчетный период доляоборотных активов увеличилась на 5,04% и на 01.01.2006 г. составила 57,81%, адоля внеоборотных соответственно уменьшилась на 5,04% и составила 42,19% валютыбаланса.
Доля основных средств в общей сумме валюты баланса уменьшилась на 10,12%и составила 33,17%, хотя в абсолютном значении произошло их увеличение с 4774млн. рублей на начало отчетного периода до 7962 млн. руб. на конец отчетногопериода. Учитывая, что удельный вес основных фондов может изменяться вследствиевоздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при которомпроисходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условияхинфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могутрасти достаточно высокими темпами), необходимо обратить внимание на изменениеих абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движениеосновных фондов (амортизация, выбытие, ввод в действие новых основных фондов).
Наличие в составе активов предприятия нематериальных активовхарактеризует избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оновкладывает средства в патенты и другую интеллектуальную собственность. Данноеутверждение характерно и для СП «Унибокс» ООО, хотя доля финансовых вложений ввалюте баланса за отчетный период уменьшилась на 0,05% и составила 0,03%.
Наличие внеоборотных финансовых вложений указывает на инвестиционнуюнаправленность вложений предприятия. Их доля в балансе СП «Унибокс» ОООувеличилась на 5,14% и составила 8,98%.
При изучении структуры оборотных активов основное внимание целесообразноуделить выявлению тенденций изменения таких элементов, как запасы и затраты,незавершенное производство, готовая продукция и товары. Следует отметить, чтона увеличение доли оборотных активов главным образом повлияло увеличения долизапасов и затрат до 29,29%, т.е. на 5,95% по сравнению с их удельным весом наначало отчетного периода, кроме того данная статья оборотных активов имеетнаибольший удельный вес в их структуре. Увеличение удельного веса запасов изатрат может свидетельствовать о наращивании производственного потенциалапредприятия; стремлении за счет вложений в запасы и затраты защитить денежныеактивы предприятия от обесценивания под воздействием инфляции; нерациональностивыбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная частьтекущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой[9, с. 95].
Хотя тенденция к росту оборотных активов может привести к увеличению нанекотором отрезке времени значения коэффициента текущей ликвидности, однаконеобходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счетнеобоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечномитоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансовогосостояния предприятия.
Поэтому важно оценить состояние дебиторской задолженности предприятия,поскольку она может свидетельствовать о том, что данное предприятие активноиспользует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуяих, предприятие фактически делится с ними частью своих доходов. В то же время,когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты дляобеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственнуюкредиторскую задолженность.
Что касается СП «Унибокс» ООО, то удельный вес дебиторской задолженностив структуре его активов за отчетный период уменьшился на 6,36% и составил 7,79%при одновременном уменьшении суммы дебиторской задолженности в абсолютномвыражении с 1561 млн. руб. до 1471 млн. руб. Получается, что данное предприятиестремится контролировать дебиторскую задолженность и недопускать ее увеличения.
Для более глубокого анализа дебиторской задолженности предприятиянеобходимо запросить ее расшифровку с указанием сведений о каждом дебиторе,сумм дебиторской задолженности и сроках ее погашения. При этом основной задачейпоследующего анализа дебиторской задолженности является оценка ее ликвидности,т.е. оценка возвратности долгов предприятия.
На рост доли оборотных активов в общей сумме валюты баланса повлияло иувеличение доли финансовых вложений на 1,88% и доли денежных средств на 0,07%.Их удельный вес составил 4,12% и 0,25% в валюте баланса соответственно. Посколькуденежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легкореализуемыми активами, то увеличение их доли в условиях низких темпов инфляциии эффективного функционирования рынка ценных бумаг могло бы рассматриваться какположительная тенденция. Однако, в существующих условиях для того, чтобы сделатьоднозначные выводы, необходимо, во-первых, оценить ликвидность краткосрочныхценных бумаг, находящихся в портфеле данного предприятия, и, во-вторых, оценитьскорость оборота денежных средств, сопоставив ее с темпами инфляции.
Аналогично проводится и анализ пассивов СП «Унибокс» ООО (табл. 2.3)
Таблица 2.3 Структура пассивов СП «Унибокс» ОООПоказатель 01.01.2005 г. 01.01.2006 г. Отклонение по удельным весам, % /> Сумма, млн. руб. Уд. вес, % Сумма, млн. руб. Уд. вес, % /> />
Источники собственных средств
4201
38,10
7094
37,59 -0,51 /> Уставный фонд 1 0,01 129 0,68 0,67 /> Резервный фонд 10 0,09 20 0,11 0,02 /> Добавочный фонд 3190 28,93 5939 31,47 2,54 /> Нераспределенная прибыль 1000 9,07 998 5,29 -3,78 /> Целевое финансирование – – 8 0,04 0,04 />
Доходы и расходы
-2874
-26,07
-14
-0,07 26,14 /> Расходы будущих периодов -2874 -26,07 -2108 -11,17 -14,90 /> Прибыль отчетного года – – 2094 11,10 11,10 />
Расчеты
9649
87,51
11792
62,48 -25,03 /> Краткосрочные кредиты и займы 2020 18,32 4505 23,87 5,55 /> Долгосрочные кредиты и займы 660 5,99 485 2,57 -3,42 /> Кредиторская задолженность 6969 63,21 6802 36,04 -27,16 />
Баланс
11026
100,00
18873
100,00 />
Источник: собственная разработка.
Исходя из данных таблицы можно увидеть, что доля собственных средств впассиве на 01.01.2006 года составляет 37,59%, причем произошло ее снижение на0,51% за отчетный период. Доля же статьи расчетов также уменьшилась за отчетныйпериод на 25,03% и составила 62,48%. уменьшения главным образом удельного весакредиторской задолженности и долгосрочных кредитов и займов соответственно на27,16% и 3,42%. Доля краткосрочных кредитов и займов увеличилась на 5,55%. Засчет полученной в течении года прибыли сократилась статьи расходов и доходов.расходов будущих периодов. Также очень важно при оценке кредитоспособностипредприятия провести анализ состава и структуры кредиторской задолженности(табл. 2.4).
Таблица 2.4 Анализ структуры кредиторскойзадолженности СП «Унибокс»ОООКредиторская задолженность 01.01.05 г. 01.01.06 г. Сумма, млн. руб. Уд. вес, % Сумма, млн. руб. Уд. вес, %
ВСЕГО
В том числе: 6990 100 6803 100 –  расчеты с поставщиками и заказчиками 6031 86,3 3907 57,4 –  расчеты по оплате труда 64 0,92 115 1,7 –  расчеты по операциям с персоналом 9 0,13 3 0,04 –  расчеты по налогам и сборам 46 0,66 124 1,8 –  расчеты по соц. страхованию и обеспечению 37 0,53 136 2,0 –  расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) 1 0,01 1 0,01 –  расчеты с разными дебиторами и кредиторами 802 11,47 2517 37,0
Источник: собственнаяразработка
При анализе кредиторскойзадолженности у предприятия запрашивается ее расшифровка по кредиторам, срокампогашения и суммам кредиторской задолженности.
Из таблицы видно, чтоудельный вес расчетов с поставщиками и подрядчиками составляет значительнуюдолю – 57,4%.
Предположим, что попредставленным в приложение к балансу расшифровкам кредиторской задолженности поданной статье кредитополучателю была предоставлена поставщиками отсрочка поуплате за приобретенное оборудование на сумму 1879 миллионов рублей на срок до2009 года, поэтому эту сумму можно отнести к долгосрочным кредитам. А также2193 миллионов рублей – долгосрочная кредиторская задолженность по расчетам сразными кредиторами и дебиторами в части авансов полученных. Данная информациябудет необходима для расчета коэффициентов платежеспособности предприятия.
Анализируется и просроченная кредиторская задолженность, поскольку онапоказывает, вовремя ли предприятие выполняет свои обязательства.
В ходе анализа структурыактива и пассива баланса сопоставляются данные по валюте баланса. При этомуменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный периодсвидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что моглоповлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственнойдеятельности требует тщательного анализа его причин (сокращениеплатежеспособного спроса на товары, работы и услуги данного предприятия,ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов и т.д.).
Сумма валюты баланса СП«Унибокс» ООО за отчетный период увеличилась с 11026 млн. руб. до 18873 млн.руб., т.е. на 7847 млн. рублей. Однако анализируя увеличение валюты баланса заотчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когдаувеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности, атакже инфляционных процессов [9, с. 96].
Для оценкиудовлетворительности структуры бухгалтерского баланса хозяйствующих субъектовиспользуются следующие показатели (см. приложение 1), порядок расчета которыхпредставлен согласно методике расчета, принятой в АСБ «Беларусбанк».
В зависимости от значенийэтих показателей структура бухгалтерского баланса может быть признананеудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным. Критериями такогоположения дел может быть наличие одновременно следующих условий:
–  коэффициент текущей ликвидности наконец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организацииимеет значение, менее нормативного (см. приложение 2);
–  коэффициент обеспеченностисобственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости ототраслевой принадлежности организации имеет значение, менее нормативного (см.приложение 2);
–  наличие на дату составленияпоследнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовыхобязательств активами, превышающего 0,85 [3].
Характеристика показателей кредитоспособности СП «Унибокс» ООО ссопоставлением их со средним значением по отрасли представлена на основаниивыходных форм баланса по состоянию на 01.04.2006 года (табл. 2.5).
Таблица 2.5 Показатели кредитоспособности СП «Унибокс» ОООПоказатели 01.01.2006 г. Среднее значение по отрасли
Показатели ликвидности
  Коэффициент текущей ликвидности 1,51 1,5 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,11 Коэффициент промежуточной ликвидности 0,307 0,7 – 1
Показатели рентабельности
  Коэффициент рентабельности продаж 0,203 Коэффициент рентабельности реализованной продукции 0,255 Коэффициент рентабельности капитала 0,3 Коэффициент рентабельности основных средств и прочих оборотных активов 0,11
Показатели финансовой устойчивости
  Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности 3,76 Коэффициент покрытия задолженности 0,387 Коэффициент автономии 0,366 не Источник: собственнаяразработка
Коэффициент текущейликвидностихарактеризует общую обеспеченность организации собственными оборотнымисредствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашениясрочных обязательств организации. По состоянию на отчетную дату коэффициенттекущей ликвидности определен в размере 1,51, что соответствует нормативномузначению «прочие отрасли народного хозяйства» 1,5.
Коэффициент абсолютнойликвидностипоказывает отношение наиболее ликвидных платежных средств к краткосрочнымфинансовым обязательствам. Его расчет помогает определить, какую долюкраткосрочной кредиторской задолженности предприятие может погасить сиюминутно.
Также банк может оценитьи результативность деятельности кредитополучателя с помощью коэффициентоврентабельности, которые характеризуют эффективность работы собственного ипривлеченного капитала и являющиеся дополнением к показателям финансовойустойчивости.
Показатель рентабельностииспользуется для оценки прибыльности предприятия. При определениирентабельности наиболее часто используется отношение балансовой прибыли кзатраченным средствам, либо отношение балансовой прибыли к объему реализованнойпродукции.
Данный показатель показываетразмер прибыли, полученной на рубль затраченных на производство средств, либона рубль реализованной продукции.
Для оценки прибыльностихозяйственной деятельности предприятия необходимо сравнить полученнуюрентабельность со средней рентабельностью работы аналогичных предприятий.
Показатели финансовойустойчивости предназначены для оценки финансового состояния на основе изученияисточников средств кредитополучателя.
Коэффициент покрытиязадолженности (обеспеченности финансовых обязательств активами) характеризует способностьорганизации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализацииактивов. Он определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных)обязательств организации к общей стоимости имущества (активов). Значениеданного коэффициента определено в размере 0,387, что соответствует нормативу вразмере 0,85.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес всех источников средств, которые предприятиеможет использовать в своей текущей деятельности без ущерба для кредиторов вобщей стоимости имущества, и определяется как отношение собственного идолгосрочного капитала к общей сумме валюты баланса. Нормативное значениеданного коэффициента 0,6 и выше. Коэффициент финансовой устойчивости(напряженности) определен как отношение собственных средств в обороте идолгосрочных обязательств к сумме оборотных активов. По состоянию на 01.01.2006года коэффициент определен в размере 0,612, хотя среднее значение данногопоказателя по отрасли составляет 0,85.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственныхоборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. По состоянию на01.01.2006 года коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотнымисредствами, необходимыми для его финансовой устойчивости (с учетом привлеченияв финансирование имущества долгосрочных кредитов и займов) определен в пределах0,311, а нормативное значение данного показателя составляет 0,2. Это означает,что предприятие обеспечено собственными оборотными средствами в большем объеме,чем предусмотрено нормативом.
Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономности) представляет собой отношениесобственных средств кредитополучателя к общей сумме валюты баланса (итогбаланса) и отражает степень финансовой независимости предприятия от заемныхсредств. Оптимальное значение данного коэффициента – не менее 0,5, т.е. размерсобственного капитала должен превышать сумму обязательств. Однако по состояниюна последнюю отчетную дату данный показатель составил 0,366, что меньшетребуемого значения, т.е. у предприятия не хватает собственных средств.
По результатам расчетапоказателей кредитоспособности банк может составить и вести картотекукредитоспособности своих клиентов, т.е. перечень заемщиков с заключением оклассе их кредитоспособности. Это делается на основе рейтинга в баллах,рассчитанных на базе основных и дополнительных показателей кредитоспособности.Основные показатели должны быть одни и те же в течение длительного периода.Набор дополнительных показателей может пересматриваться в зависимости отсложившейся ситуации.
Рейтинг показателей вотносительных величинах характеризует значимость для банка каждого из них. Онаопределяется на основе экономического значения показателей, кредитной политикибанка, сложившейся ситуации, факторов снижения кредитоспособности клиентабанка.
Класс кредитоспособностиклиента по каждому показателю банк устанавливает путем сопоставленияфактического значения коэффициента с его нормативным уровнем. Нормативныеуровни разрабатываются каждым банком на базе накоплений статистическойинформации о фактическом значении коэффициентов по обслуживаемой клиентуре имировых стандартов.
С предприятиями каждогокласса кредитоспособности банки по-разному строят свои кредитные отношения [9,с. 102].
Первоклассным покредитоспособности клиентам или предприятиям банки могут открывать кредитнуюлинию, кредитовать по контокоррентному счету, устанавливать более низкуюпроцентную ставку, чем для всех остальных кредитополучателей.
Второклассныекредитополучатели кредитуются в обычном порядке при наличии соответствующихформ обеспечения (гарантий, залога, поручительств). Процентная ставкасоответственно зависит от вида обеспечения.
Предоставление кредитовклиентам третьего класса (могут выделяться и более низкие классы) связано длябанка с серьезным риском. В большинстве случаев таким клиентам банки кредиты невыдают. Если же банк решается на выдачу кредита клиенту третьего класса, торазмер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фондапредприятия. Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.
Рейтинговая оценка вбаллах в АСБ «Беларусбанк» рассчитывается в соответствии с уровнями показателейкоэффициента финансовой независимости, коэффициента текущей ликвидности,коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (см. приложение3).
На основе рассчитанных показателей определяем рейтингБелорусско-итальянского совместного предприятия «Унибокс» общество с ограниченнойответственностью (табл. 2.6).
Таблица 2.6 Рейтинговаяоценка СП «Унибокс» ООО на 01.01.2006 г.
Наименование коэффициента
(нормативное значение) Значение Оценка (в баллах) 01.01.06 г. 01.01.06 г. 1.    Коэффициент независимости 0,366 20
2.    Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами 0,314 20 3.    Коэффициент текущей ликвидности 1,51 20 4.    Рейтинговая оценка (п. 1 + п. 2 + п. 3) 60 Класс платежеспособности 1
Источник: собственная разработка
При проведении финансового анализаобычно используются и другие критерии. Например, дополнительно можно провестиоценку деятельности предприятия по следующим критериям с присвоением им баллов:
–       прибыльностьхозяйственной деятельности организации. Пусть организации, имеющейотрицательный финансовый результат от хозяйственной деятельности (форма 2бухгалтерского баланса, строка 181), допускающей снижение размера собственногокапитала, перерасход фондов, можно дополнительно присвоить 20 баллов;
–       соблюдениесоотношения темпа роста прибыли за отчетный период (форма 2 бухгалтерскогобаланса, строка 161) с темпами роста реализации и темпами роста активов(основного и оборотного капитала) организации. Темп роста рассчитывается какотношение соответствующего показателя за отчетный период к показателю запредыдущий (без учета нарастающего итога), умноженное на 100. Оптимальнымявляется следующее соотношение указанных величин: Тп > Тр > Тк> 100 %. Пусть при несоблюдении указанного соотношениярассматриваемой организации дополнительно присваивается 5 баллов;
–       стабильностьденежных потоков. Пусть организации, поступления на расчетный (текущий) счеткоторой носят несистематический характер (за исключением организаций, имеющихсезонный характер производства), дополнительно присваивается 5 баллов;
–       размердебиторской задолженности. Пусть организации, отвлекающей собственные оборотныесредства в дебиторскую задолженность, в том числе просроченную, в размерах,превышающих двух-трехмесячный объем выпуска продукции, дополнительноприсваивается 10 баллов.
В зависимости отполученных значений итоговой рейтинговой оценки организация относится к одномуиз трех классов платежеспособности:
–       от 50 до 75баллов – 1 класс;
–       от 76 до 125баллов – 2 класс;
–       от 126 и более баллов– 3 класс.
По дополнительным критериям СП «Унибокс» ООО не было присвоено баллов,поэтому в результате полученных значений рейтинговой оценки СП «Унибокс» ОООотносится к 1 (первому) классу платежеспособности. Это свидетельствует офинансовой устойчивости предприятия и его высокой кредитоспособности.
Помимо анализа кредитоспособности предприятия осуществляется оценкареальности своевременного возврата кредита. Для этого следует установить,планирует ли предприятие постоянно наращивать объемы производства и реализациипродукции, и таким образом увеличить объем доходов, что подтверждаетсяпрогнозом доходов и расходов. Этот показатель включает в себя денежную формурасчетов.
Прогноз движения денежных потоков предприятия на период кредитованиявключает все позиции по поступлениям и затратам, предусматривающие какпривлечение кредитов, так и расчеты по ним.
Прогнозируемая выручка от реализации, представленная прогнозом доходов ирасходов и расчетом движения денежных средств, отражена следующим образом(табл. 2.7):
Таблица 2.7 Прогнозируемая выручка СП «Унибокс» ООО от реализации (млн.руб.)Показатели Прогнозные показатели 2005 г. 2006 г.
I кв.
2006 г.
II кв.
2006 г.
III кв.
2006 г.
IV кв.
2006 г. 2007 г.
I кв.
2007 г.
II кв.
2007 г. Выручка от реализации (ф.2) (прогноз доходов и расходов) 18775 20740 2700 5390 7670 4980 22520 2930 5860 Выручка от реализации (ф.4) (прогноз движения денежных средств) 20085 20340 2650 5280 7530 4880 22090 2870 5740 Отклонение (1-2) -1310 400 50 110 140 100 430 60 120
Источник: собственная разработка
Сложившееся отклонение по факту 2005 года объясняется тем, что в расчетедвижения денежных средств участвует сумма налога на добавленную стоимость.
Анализ достаточности источников для погашения платежей по кредитномудоговору проводится на основании анализа прогноза денежных потоков СП «Унибокс»ООО за период пользования кредитом. Среднемесячные поступления выручки в периодкредитования планируются в размере 1610 млн. рублей.
Фактически с начала 2006 года на текущие счета предприятия по всем видамвалют поступило выручки в рублевом эквиваленте 7828,7 млн. рублей (среднемесячныепоступления составили 2609,6 млн. рублей).
В структуре статей оттока денежных средств наибольший удельный весзанимает расход денежных средств на погашение кредитов (в том числе процентов)и займов, оплату налогов, оплату приобретенных активов, а также прочиеоперационные расходы от проведения операций на валютном рынке.
Направление выручки (табл. 2.8), запланированной в 2006 году на погашениекредитов (в том числе процентов за пользование ими) и займов, в среднем замесяц составит 910,8 млн. рублей, или 37,4% в общем объеме направлений денежныхсредств, в том числе планируемые платежи по испрашиваемому кредиту начинается ссентября месяца текущего года и до апреля 2007 года в среднем за месяц составят24,3 млн. рублей.
Таблица 2.8 Прогноз притока и оттока денежных средств СП «Унибокс» ООО(млн. руб.)Показатели Прогнозные показатели 2006 г.
I кв.
2006 г.
II кв.
2006 г.
III кв.
2006 г.
IV кв.
2006 г. 2007 г.
I кв.
2007 г.
II кв.
2007 г. Прогнозируемый приток денежных средств, всего 39580 5145 10284 14638 9513 42910 5596 11090 Прогнозируемое направление денежных средств, всего 39580 5150 10280 14635 9515 42910 5600 11080 Погашение кредитов (в том числе процентов) и займов 11860 1580 3120 4360 2800 12820 1670 3260 в том числе погашение платежей в филиале №627 АСБ «Беларусбанк» по испрашиваемому кредиту 24,3 72,8 72,9 72,9 Уд. вес погашения кредиторской задолженности в общем оттоке денежных средств, % 30,0 30,7 30,4 29,8 29,4 29,9 29,8 29,4

Источник: собственная разработка
По расчетам предприятия прогноз поступлений денежных средств обеспечиваетдостаточность их для выплат ежемесячно заработной платы, приобретения сырья,уплаты налогов и своевременного исполнения обязательств по испрашиваемомукредиту в соответствии с графиком погашения.
Таким образом, проведенный анализ СП «Унибокс» ООО показал, что данноепредприятие относится к первому классу платежеспособности, а также сможетобеспечить своевременность исполнения обязательств по испрашиваемому кредиту.
На основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельностиюридического лица, оценки платежеспособности заявителя осуществляетсяподготовка заключения о целесообразности выдачи кредита.         1.6        Заключениекредитного договора и порядок предоставления кредита
Открытие кредитной линии производится на основаниирешения кредитного комитета отделения банка с учетом испрашиваемой ссуды.
Сформированный пакет документов, в том числе заключение оцелесообразности выдачи кредита, передается для рассмотрения членам кредитногокомитета за несколько дней до заседания кредитного комитета.
Члены кредитного комитета принимают решение опредоставлении кредита или отказе в его выдаче.
Правиламипредоставления кредитов не допускается осуществление кредитования юридическихлиц при наличии расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету«Расчетные документы, не оплаченные в срок», за исключением случая, когда вуказанной картотеке отсутствуют расчетные документы, имеющие приоритет поочередности исполнения платежей над расчетным документом, оплачиваемым за счеткредита.
Следуетотметить, что кредиты юридическим лицам предоставляются в безналичном порядкепутем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя наосновании платежной инструкции банка либо на счета третьих лиц на основанииплатежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица,акцептованной кредитополучателем). Кредиты в виде наличных денежных средствпредоставляются юридическим лицам на выдачу заработной платы или закупку уфизических лиц сельскохозяйственной и другой продукции, приобретение которойразрешено за наличный расчет законодательством.
Решение кредитного комитета оформляется протоколомкредитного комитета, а выписка из протокола кредитного комитета об открытиикредитной линии подшивается в кредитное досье.
Положительное решениекредитного комитета банка является основанием для заключения кредитногодоговора между банком и кредитополучателем.
К обязательным условиямкредитного договора относятся:
–  лимит выдачи и лимит задолженностипри открытии кредитной линии (в т.ч. возобновляемой);
–  целевое использование кредита;
–  порядок и сроки предоставлениякредита, в течение которого кредитополучатель должен использоватьпредоставленные денежные средства и по истечении которого сумма разрешенного,но не использованного кредита должна списываться с внебалансового счета 99159как несостоявшиеся обязательства;
–  процентная ставка за пользованиекредитом;
–  сроки и порядок возврата кредита иуплаты процентов по нему;
–  форма обеспечения исполнениякредитополучателем обязательства по возврату кредита и процентов по нему;
–  ответственность юридического лица заневыполнение условий кредитного договора, в том числе за использованиепредоставленных денежных средств в форме кредита не по целевому назначению;
–  ответственность банка занесвоевременное исполнение платежных инструкций, подлежащих оплате со счета поучету задолженности по кредиту, за невыполнение других условий кредитного договора;
–  право учреждения банка при нарушенииусловий кредитного договора списывать денежные средства с текущего (расчетного)счета кредитополучателя в погашение основного долга по кредиту и процентамплатежным требованием учреждения банка, оплачиваемым в порядке предварительногоакцепта в день поступления в банк кредитополучателя, либо мемориальным ордером;
–  периодичность и сроки представлениябанку баланса и других данных, необходимых для проверки использования кредита ианализа финансово-хозяйственной деятельности;
–  предоставление кредитополучателемзаявления об оплате платежных требований учреждения банка в порядкепредварительного акцепта в день поступления;
–  периодичность и формы контроля зацелевым использованием кредита (в предусмотренных случаях);
–  порядок досрочного расторжения;
–  порядок разрешения споров и др.
В последующем все изменения условий кредитного договора оформляютсядополнительными соглашениями к нему.
Размер кредитной линии,как правило, устанавливается на основании балансовых данных заемщика оразмещении оборотных средств и имеющихся в его распоряжении источников ихформирования. Согласно литературным источникам [10, с. 332], размер кредитнойлинии может быть рассчитан по формуле (2.1):
/>,                        (2.1)
где Р – размер кредитнойлинии;
ПЗ – производственныезатраты;
НП – незавершенноепроизводство;
ГП – готовая продукция;
ДЗ – дебиторскаязадолженность;
ТО – товары отгруженные;
КЗ – кредиторскаязадолженность;
СС – собственныесредства.
Данную формулуцелесообразно использовать, если предприятие запрашивает кредит длякредитования текущей деятельности в течение достаточно длительного времени.
Также лимит выдач можетбыть установлен в размере запрашиваемого заемщиком кредита, но предоставлятьсячастями в течение определенного периода.
Например, СП «Унибокс» ООО попросило об открытиикредитной линии в размере 170 млн. руб. для оплаты поставок минеральныхудобрений и средств защиты растений для проведения весенне-посевной кампании.Поскольку предприятие планировало осуществить данное мероприятие в течениеапреля-мая, то ему установлен срок, в течение которого банк будет перечислятьденежные средства в счет открытой кредитной линии на счета поставщиков попредъявлению в банк платежных поручений СП «Унибокс» ООО, до 31 мая.
Первоначально кредитныйдоговор заключается на сумму предоставленного первого транша кредитной линии.При предоставлении же последующих частей кредита оформляются дополнения ккредитному договору.
Обязательство банка попредоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либос момента наступления события, определенного договором, если он заключен сотлагательным условием, и действует до полного исполнения сторонами своих обязательствпо нему.
В качестве отлагательногоусловия в кредитном договоре могут быть оговорены условия, в зависимости отвыполнения кредитополучателем которых у банка возникает обязательство попредоставлению кредита. Выделяют: обязанность кредитополучателя зарегистрироватьдоговор залога, заключить договор поручительства, предоставить гарантию, представитьсправку об отсутствии документов в картотеке к внебалансовому счету «Расчетныедокументы, не оплаченные в срок»; погасить часть задолженности по кредиту впределах установленного договором лимита задолженности; установлениеограничения по совокупной задолженности кредитополучателя с учетом ранеезаключенных кредитных договоров; осуществление платежа по представленному ккредитованию договору (контракту) после выполнения определенных условий, предусмотренныхэтим договором (контрактом); выполнение этапа строительно-монтажных работ (покредитам на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных (внеоборотных)активов) и т.п.
Кредитный договор подписывается руководителями учреждения банка икредитополучателя или другими должностными лицами, наделенными соответствующимиполномочиями в соответствии с доверенностью, и скрепляется печатями учреждениябанка и кредитополучателя. Сторонами подписывается каждый лист кредитногодоговора.
При заключении кредитногодоговора обязательство банка в сумме разрешенного, но не предоставленногокредита (части кредита), возникшее с момента заключения кредитного договоралибо с момента наступления события, определенного кредитным договором, если онзаключен с отлагательным условием, учитывается на внебалансовом счете № 99159«Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам» [5].
Такой учет, во-первых,позволяет фиксировать сумму обязательств банка перед клиентом относительнопредоставления ему кредитных ресурсов, а во-вторых, носит контрольный момент,определяя после каждой выдачи кредита в счет открытой кредитной линии суммусвободного лимита кредитования для последующих выдач кредита [10, с. 291].
Кредитная служба такжеготовит распоряжение службе бухгалтерского учета о предоставлении денежныхсредств в форме кредита с указанием лимита выдачи и/или лимита задолженности,срока и платы за пользование кредитом, порядка предоставления кредита (открытиекредитной линии или возобновляемой кредитной линии).
Выдача кредитов в счетоткрытой кредитной линии осуществляется каждый раз по заявке клиента-заемщикаустановленной формы либо при представлении платежных инструкций банку.
В заявке (платежнойинструкции) указывается сумма очередного транша испрашиваемого кредита ижелательная дата его предоставления банком. С целью обеспечения целевогоиспользования кредита экономист кредитного отдела в момент выпискиордера-распоряжения на выдачу кредита ставит визу на платежных документахклиента-заемщика.
При каждой выдаче кредитакредитная служба готовит распоряжение бухгалтерии о списании суммыпредоставленного кредита с внебалансового счета № 99159./>/>/>/>         1.7        Источники и порядок погашения задолженности
Возвратность кредитовявляется основополагающим принципом кредитования, означающим своевременное иполное погашение кредитополучателями основного долга и начисленных процентов запользование кредитом в сроки, оговоренные кредитным договором или досрочно.
Источники возвратакредитов подразделяются на первичные и вторичные (дополнительные).
Основным (первичным) источникомвыполнения обязательств по кредитному договору являются денежные средства,получаемые от реализации кредитуемого мероприятия. Однако на практике не всегдаожидаемые к получению средства являются формой реальной гарантии возвратакредита, что связано зачастую с факторами, не зависящими от кредитополучателя.В связи с этим возникает необходимость для банка получить дополнительные иреальные гарантии возврата кредита (определить вторичные источники погашениякредита). Для этого используются определенные формы обеспечения обязательств повозврату кредитов, установленные законодательством.
Под формой обеспеченияисполнения обязательств по кредитному договору понимается дополнительныйконкретный источник погашения задолженности банку, юридическое оформление правакредитора на его использование, организацию контроля банка за ликвидностью,достаточностью и приемлемостью данного источника.
Основными формамиобеспечения обязательств кредитополучателями по кредитному договору согласноБанковскому кодексу Республики Беларусь являются:
–  гарантийный депозит денег;
–  страхование кредитодателем рисканевозврата кредита;
–  перевод на кредитодателя правовоготитула (на имущество и имущественные права);
–  залог недвижимого и движимогоимущества;
–  поручительство;
–  гарантия и другие формы,предусмотренные законодательством или кредитным договором.
Кредитополучатель можетиспользовать одну или одновременно несколько форм обеспечения, что закрепляетсяв кредитном договоре. Документы, подтверждающие обеспечение по возвратукредита, представляются в банк в период заключения кредитного договора.
Использование гарантийногодепозита денег для обеспечения исполнения обязательств по кредитномудоговору предусматривает передачу кредитополучателем банку денежных средств вбелорусских рублях либо в иностранной валюте, находящихся на счетахкредитополучателя, либо на счетах, открытых банком. Средства, передаваемые дляобеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, могут храниться насчетах, открытых кредитодателем. В случае неисполнения кредитополучателем своихобязательств по кредитному договору кредитодатель вправе самостоятельноудовлетворить свои имущественные претензии за счет депонированных сумм.
Если валюта долга несовпадает с валютой депозита, курс пересчета определяется соглашением сторон [9,с. 104]. Если не достигнуто соглашение сторон, стоимость определяется наосновании соответствующих биржевых котировок, а при их отсутствии спорразрешается в суде.
При страхованиикредитодателем (банком) риска невозврата кредита страховая организация(страховщик) по договору страхования обязуется возместить страхователюимущественный ущерб, причиненный невозвратом или просрочкой возврата кредита.Страхователем по такому договору выступает банк. При наступлении страховогослучая страховщик в соответствии с договором страхования и кредитополучатель в соответствиис кредитным договором несут ответственность перед страхователем(кредитодателем). К страховщику, выплатившему страховую сумму страхователю,переходит право страхователя на возмещение ущерба (суброгация) [1].
При переводе накредитодателя (банк) правового титула (на имущество и имущественные права)обеспечение исполнения обязательств предусматривает заключение отдельногодоговора, на основании которого кредитополучатель может перевести на банкправовой титул на принадлежащее ему имущество (право собственности либо, еслиэто не противоречит законодательству Республики Беларусь, право хозяйственноговедения или право оперативного управления) и имущественные права.
В договоре должно бытьоговорено, в течение какого срока кредитополучатель вправе выкупить путемпогашения кредита переданное банку имущество (право выкупа). Если другойвариант не определен сторонами, право выкупа ограничивается тремя годами длядвижимого имущества и десятью годами – для недвижимого. Банк не вправеотчуждать имущество до истечения срока реализации права выкупа. В случаеперевода на банк правового титула (на имущество и имущественные права) банкосуществляет все права и исполняет все обязанности собственника, установленныегражданским законодательством.
При переводе правовоготитула на банк не требуется обязательной передачи ему имущества, если иное непредусмотрено в договоре.
При переводе правовоготитула в отдельных случаях могут применяться нормы гражданскогозаконодательства по договору купли-продажи к договору, предусматривающемуперевод правового титула на банк для обеспечения исполнения обязательств покредитному договору. В случаях, предусмотренных законодательством РеспубликиБеларусь, договор о переводе правового титула на кредитодателя подлежитгосударственной регистрации в порядке, установленном для договоровкупли-продажи.
Наиболее распространеннойформой обеспечения исполнения обязательств кредитополучателя является залог,вытекающий из залогового права, которое выдается кредитору и подтверждает правопоследнего получить преимущественное удовлетворение претензий из стоимостизаложенного имущества при невыполнении платежного обязательства должником.
К объектам (предметам)залога предъявляются следующие требования:
а)   наличие у залогодателя правасобственности на предмет залога или права полного хозяйственного ведения;
б)   отсутствие претензий со стороныдругих кредиторов на тот же предмет залога;
в)   достаточность стоимости залога дляудовлетворения обязательств клиента перед кредитором по кредиту и процентам заего пользование;
г)    регистрация при необходимостидоговора залога;
д)   ликвидность залога.
Для принятия решения овыдаче кредита производится реальная оценка стоимости заложенного имущества,проверка его наличия и условия его хранения у залогодателя. При этом составляетсяопись заложенного имущества с указанием наименования предмета залога, егоколичества, балансовой и рыночной стоимости, общей суммы залога и егоместонахождение, инвентарный номер регистрации (для производственногооборудования) [9, с. 106]. Опись подписывается руководителем и главнымбухгалтером залогодателя, руководителем банка и специалистом, проведшим оценкустоимости залогового имущества. Обязательства по возврату кредита оформляютсясоответствующими договорами и являются обязательным приложением и неотъемлемойчастью залога.
Различают несколько видовзалога [9, с. 106 – 107]:
1)   залог имущества залогополучателя(движимого и недвижимого):
–     залог основныхсредств (здании, сооружения, основное технологическое оборудование,незавершенное строительство);
–     залог оборотныхактивов (запасы, готовая продукция, товары в обороте);
–     залог ценныхбумаг;
–     залог денежныхсредств (залог депозитов);
–     залог предприятиякак единого имущественного комплекса, ипотека;
–     залог вещей вломбарде.
2)   залог прав:
–     права владения ипользования;
–     любыеимущественные права.
При предоставлении в качестве обеспечения кредита в залог имуществазалогодателем может быть как сам кредитополучатель, так и другое лицо, заисключением банка-кредитора. Залогодателем может быть собственник вещи либолицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения. Передача в залог недвижимогоимущества, находящегося в распоряжении залогодателя на правах хозяйственноговедения, осуществляется с согласия собственника этого имущества.
В соответствии с Гражданским кодексом к недвижимым вещам (недвижимости)относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все,что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых безнесоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетниенасаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам также приравниваютсяпредприятия в целом как имущественный комплекс, подлежащие государственнойрегистрации, воздушные и морские суда и др.
Залог (ипотека) недвижимости (зданий и сооружений) имеет своиособенности:
–       ипотека здания или сооружениядопускается только с одновременной ипотекой по тому же договору земельногоучастка, на котором находится это здание или сооружение, либо части этогоучастка, функционально обеспечивающих закладываемый объект, либо принадлежащегозалогодателю права аренды этого участка или его соответствующей части;
–       при ипотеке земельного участкаправо залога не распространяется на находящиеся или возводимые на нем здания исооружения, если в договоре не предусмотрено иное. В таких случаях, еслистороны ничего не предусмотрели относительно здания и сооружения, которые нанем находятся, при обращении взыскания на заложенный земельный участок зазалогодателем сохраняется право ограниченного пользования (сервитут) той егочастью, которая необходима для использования здания ил сооружения;
–       если закладывается земельныйучасток, на котором находится здание или сооружение, не принадлежащеесобственнику земельного участка (залогодателю), то при обращении взыскания наданный участок и его продаже с публичных торгов к приобретателю переходят праваи обязанности, которые имел залогодатель в отношении лица, являющегосявладельцем здания или сооружения.
Одним из видов залога является залог товаров в обороте. Товары при такомзалоге остаются у залогодателя, которому предоставляется право изменить ихсостав и натуральную форму. При этом должно быть соблюдено основное требование– неизменность общей стоимости товаров, ее соответствие стоимости, указанной вдоговоре. Уменьшение стоимости заложенных товаров допускается соразмерноисполненной части обеспеченного залогом обязательства по возврату кредита, еслииное не предусмотрено договором.
Договор залога товаров в обороте регистрируется в книге записи залогов, вкоторую вносятся записи об условиях залога товаров и обо всех операциях,влекущих изменение состава и натуральной формы заложенных товаров, включая ихпереработку, на день последней операции.
Банк имеет право осуществить проверку наличия и условий хранениязаложенного имущества с выездом на место его хранения и оформлением актапроверки. Также банк составляет заключение об оценке предлагаемого в залогимущества.
При залоге прав предметом залога являются принадлежащие залогодателюправа владения и пользования в том числе права арендатора, другие права(требования), вытекающие из обязательств и иные имущественные права, в томчисле возникающие в результате интеллектуальной деятельности. Предметом залогаправ могут быть конкретные права залогодателя: право на получение по договорукупли-продажи, право на получение дивидендов по акциям, право на получениеплатежей по договору финансовой аренды (лизинга), право на получение аренднойплаты и т.д. Предметом залога могут быть также патенты, поступления от которыхмогут направляться на погашение обязательств перед залогодателем [9, с. 109].
При залоге прав определение его стоимости, если иное не следует иззаконодательного акта, договора либо характера самого права, устанавливаетсясоглашением сторон. Срочное право может быть предметом залога только доокончания его действия.
При залоге ценных бумаг предметом залога могут являться государственныеценные бумаги, акции, облигации, векселя субъектов хозяйствования и банков (заисключением ценных бумаг собственной эмиссии банка-кредитора).
Важное значение для оценки качества ценных бумаг, являющихся предметомзалога, имеет возможность их быстрой реализации и финансовое состояние эмитентаценных бумаг. В наибольшей степени этими качествами обладают государственныеценные бумаги [9, с. 110]. Использование других ценных бумаг в качествеобеспечения (например, акции субъектов хозяйствования) считается болеерискованным и ограниченным в связи с неразвитостью вторичного рынка ценныхбумаг.
Наиболее перспективными для залогового обеспечения являются акции,выпускаемые банками, имеющими устойчивое финансовое состояние. С развитием вреспублике вексельного обращения в перспективе достаточно широко в качествеобеспечения исполнения обязательств по кредитному договору будет применятьсязалог векселя, осуществляемый посредством совершения залогового индоссамента(передаточной надписи).
При получении кредита вкачестве способа обеспечения денежных обязательств по кредитному договору можетприменяться поручительство.
В таком случае поручительобязывается перед кредитором другого лица банком отвечать за исполнениепоследним его обязательства полностью или частично. Договор поручительства каки договор залога заключается в письменной форме. Практика показывает, чтодоговор поручительства заключается или одновременно с подписанием кредитногодоговора и заверяется банком-кредитором, поручителем и заемщиком.
В качестве поручителеймогут выступать финансово устойчивые предприятия или банки. До заключениядоговора банк по возможности изучает информацию о финансовом состояниипоручителя. Если предприятие-поручитель обслуживается банком заемщика, то делообстоит проще. Если поручитель обслуживается другим банком, то для уверенностизавершения сделки банк заемщика требует от банка, где обслуживается поручитель,подтверждение его платежеспособности.
Поручительство может бытьполным (на всю сумму кредита и процентов по нему) или частичным [11, с. 324]. Частичноепоручительство в ряде случаев требует дополнительных форм обеспечениявозвратности кредита.
При неисполнении илиненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательствапоручитель и должник несут перед кредитором солидарную ответственность,законодательством или договором поручительства не предусмотрена субсидиарнаяответственность поручителя. Поручитель отвечает в том же объеме, что и должник.
К поручителю,выполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству втом же объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поисполнении поручителем обязательства кредитор обязан вручить ему документы,удостоверяющие требование должнику, и передать права на это требование.
В силу гарантиигарант обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать полностьюили частично за исполнение обязательства этого лица. Как и поручительство,гарантийное обязательство возникает на основе договора, заключенного вписьменной форме.
Принципиальное отличиегарантии от поручительства состоит в том, что в случае неисполненияобязательства гарант отвечает перед кредитором как субсидиарный(дополнительный) должник [9, с. 116]. По исполнении обязательства гарант неприобретает права требования к должнику о возврате уплаченной суммы.
В соответствии сдействующим законодательством поручительство и гарантия по кредитным договорамдолжны обеспечиваться залогом имущества гаранта или поручителя.
Таким образом, наряду сзаключением договора поручительства и договора о предоставлении гарантииобязательным является заключение договора залога имущества поручителя илигаранта.
Разные виды обеспеченияимеют различные характеристики степени легкости оценки, его ликвидности,стабильности цены, эффективности контроля (табл. 2.9). Данные характеристикибанк учитывает при установлении процентной ставки за пользование кредитом.
Таблица 2.9 Характеристиканекоторых видов обеспечения возврата кредита
Виды обеспечения возврата кредита
Степень легкости оценки
Ликвидность
Стабильность цены
Эффективность контроля Недвижимость Оценивается легко Обычно ликвидна Относительно стабильна Обычно контроль эффективен Акции Оценивается легко Обычно ликвидны Изменчива Обычно контроль эффективен Оборотный капитал Некоторые сложности в оценке Обычно ликвиден Относительно стабильна Контроль затруднен Земля Трудно поддаются в оценке Малоликвидна Стабильна Обычно контроль эффективен Депозиты/ денежные средства Оценивается легко Ликвидны Стабильна Контроль эффективен Амортизируемые активы Некоторые сложности Малоликвидны Относительно стабильна Обычно контроль эффективен Частные поручительства Трудно поддаются в оценке Малоликвидны Изменчива Трудно контролируемы Гарантии Некоторые сложности в оценке Обычно ликвидны Изменчива Обычно контроль эффективен Уступка требования (цессия) Некоторые сложности в оценке Обычно ликвидны Изменчива Контроль затруднен
Источник: [7, с. 424]
Банк также осуществляет расчет достаточной суммы обеспечения, которая вАСБ «Беларусбанк» определяется по формуле (2.1) [6]:
/>,                                                   (2.1)
где: О – суммаобеспечения;
К – сумма кредита (лимитзадолженности);
П – сумма процентов, рассчитанная за весь срокпользования кредитом с учетом графика его погашения (по кредитам, предоставленнымв соответствии с первоначальным договором на срок до 12 месяцев), либо суммапроцентов, причитающихся в соответствии с договором к уплате в течениеближайших 12 месяцев (по кредитам предоставленным в соответствии спервоначальным договором на срок свыше 12 месяцев);
1,3 – коэффициент риска банка.
В качестве обеспечения обязательств по испрашиваемому кредитуБелорусско-итальянским совместным предприятием «Унибокс» общество сограниченной ответственностью предлагается оформить залог товаров в обороте:полуфабрикат основного производства на общую залоговую стоимость 255348790белорусских рублей. Достаточность суммы залога для обеспечения кредита ипроцентов за пользование кредитом в течение периода кредитования скоэффициентом риска банка 1,3 рассчитывается следующим образом:
/>.
Из расчетов видно, что сумма предоставленногообеспечения даже больше необходимого по расчетам на 3408790 рублей.
В случае ухудшения финансового положениякредитополучателя, банк может истребовать дополнительное обеспечениеобязательств по возврату кредита. Данное условие выдачи кредита должно найтиотражение в кредитном договоре с кредитополучателем.
Погашение задолженности по кредиту, выданномуюридическому лицу, и начисленных процентов по нему производится в соответствиис условиями кредитного договора и законодательством наличными денежными средствамиили безналичным путем в установленной законодательством очередности с текущегосчета или иного счета кредитополучателя: основной долг – единовременно иличастями, проценты – не реже одного раза в месяц либо в соответствии с условиямикредитного договора.
По каждой отдельной выдаче кредита в счет открытойневозобновляемой кредитной линии может устанавливаться свой конкретный срокпогашения, но в пределах общего срока пользования кредитной линией. В договорео кредитной линии может предусматриваться условие, по которому сроки погашениявсех траншей кредита должны приходиться на один срок, т.е. на срок окончаниякредитного договора.
Чаще кредит погашается частями. В таком случаеконкретные сроки возврата по краткосрочным кредитам устанавливаются следующимобразом:
а)  для юридических лиц,осуществляющих производственную деятельность, — исходя из производственногоцикла переработки товарно-материальных ценностей (закупки, поступления,переработки) и реализации готовой продукции;
б)  для юридических лиц,осуществляющих торговую и снабженческо-сбытовую деятельность, — с учетомоборачиваемости оборотных активов и поступления выручки от реализации товаров;
в)  для юридических лиц, занимающихсядеятельностью непроизводственного характера, — исходя из договорных сроковреализации продукции, оказания услуг и поступления выручки (с учетомэкономически обоснованных сроков осуществления данной сделки).
Возврат кредита производится кредитополучателем путембезналичного перечисления им денежных средств со своего расчетного счета насчет по учету задолженности по кредиту, причем при использовании возобновляемойкредитной линии при погашении кредита (части кредита) на соответствующую суммузаемщику восстанавливается неиспользованный лимит задолженности.
В случае непогашения кредитополучателем задолженностипо кредиту и/или процентам за пользование кредитом в срок, установленныйкредитным договором, учреждение банка списывает на следующий рабочий день денежныесредства путем выставления к текущему (расчетному) счету кредитополучателяподготовленного кредитной службой платежного требования, оформленного в порядкепредварительного акцепта с оплатой его в день поступления в банк, илимемориальным ордером (такое право должно быть предоставлено учреждению банкакредитным договором), производит взыскание денежных средств в установленнойзаконодательством очередности платежей с текущего (расчетного) счета кредитополучателяв бесспорном порядке платежным требованием учреждения банка на основанииисполнительных документов в случаях и порядке, предусмотренныхзаконодательством Республики Беларусь [6].
При неисполнении кредитополучателемобязательств по кредитному договору, а также при нарушении обязанностиобеспечить кредитодателю возможность осуществления контроля за целевымиспользованием кредита кредитодатель вправе потребовать досрочного погашениякредита и (или) отказаться от дальнейшего кредитования кредитополучателя поэтому договору.
При недостаточности средств для исполненияобязательств по погашению кредита и процентам погашение задолженностипроизводится в соответствии с законодательством Республики Беларусь, кредитнымдоговором.
Задолженность по кредиту, не погашенная в сроки,предусмотренные кредитным договором, относится на соответствующие счета поучету просроченной задолженности по кредитам мемориальным ордером на следующийоперационный день после наступления срока погашения. Взыскание его впоследующем производится в установленной очередности платежей.
Платежное требование обесспорном взыскании задолженности по основному долгу, процентам или платежноепоручение кредитополучателя (платежное требование учреждения банка) напогашение кредита при отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем(расчетном) счете помещается в картотеку № 99814 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» до полной оплаты (данное условие должно быть предусмотренокредитным договором, а также договором (дополнительным соглашением) текущего(расчетного) банковского счета и на расчетно-кассовое обслуживание).
Оплата расчетных документов, находящихся в картотеке №99814, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика впорядке их оприходования к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок», если иная очередность не установлена законодательнымиактами Республики Беларусь.
За каждый день наличияпросроченной задолженности по основному долгу и процентам начисляютсяповышенные проценты и (или) применяются штрафные санкции в размерах согласноусловиям кредитного договора.
Погашение(возврат) кредита и уплата процентов за пользование им может производиться:
– при отсутствии или недостаточностисредств на текущем (расчетном) счете кредитополучателя-юридического лица – вустановленной законодательством очередности платежей со счета обособленногоподразделения юридического лица, что должно быть предусмотрено условиямикредитного договора;
– при отсутствии или недостаточностисредств на счете обособленного подразделения, получившего кредит от имениюридического лица, – в установленной законодательством очередности платежей стекущего (расчетного) счета юридического лица, что должно быть предусмотрено условиямикредитного договора.
При непогашении кредитовв установленные сроки банк в зависимости от способа обеспечения обязательств поих возврату, вправе предпринять следующие меры:
– обратить взыскание на заложенноеимущество в порядке, установленном законодательством;
– списать мемориальным ордером банкасо счета по учету гарантийного депозита денег, что должно быть предусмотреноусловиями договора гарантийного депозита денег;
– принять меры ко взысканиюзадолженности в судебном порядке с кредитополучателя, поручителя (гаранта);
– обратиться к страховщику застраховым возмещением;
– использовать иные способы, непротиворечащие законодательству Республики Беларусь.
В рамках принятия мер попогашению просроченной задолженности по кредиту учреждение банка можетпотребовать от кредитополучателя и его вышестоящего органа принять комплекс мерпо улучшению финансового состояния должника.
Принятое решениеоформляется дополнительными соглашениями к кредитному договору.
В случае невыполнениякредитополучателем обязательств по возврату полученного кредита учреждениебанка в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18.07.2000 г. № 423-3 «Обэкономической несостоятельности (банкротстве)» вправе обратиться вхозяйственный суд с заявлением о признании его экономически несостоятельным илибанкротом.
С целью защиты своихэкономических интересов банк вправе обратиться в правоохранительные органы сцелью возможного привлечения к ответственности виновных в непогашении кредита.          2          ПУТИСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССА КРЕДИТОВАНИЯ В ФОРМЕ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ         2.1        Общиерекомендации по улучшению процесса кредитования в форме кредитной линии
Поскольку основнымпринципом деятельности банка является принцип получения максимального дохода приминимальном для банка риске, то вся деятельность банка по осуществлению кредитныхопераций должна претворяться в жизнь с соблюдением защиты банка от кредитныхрисков, что должно включать диверсификацию риска, разумное структурированиессуд, своевременную юридическую оценку и проведение профессиональногокредитного анализа по устоявшимся международным стандартам с учетом спецификиРеспублики Беларусь.
Для того чтобы банк могнаиболее эффективно размещать привлеченные средства в кредитные операции, вчастности на кредитование юридических лиц, на основе соблюдения принциповприбыльности, безопасности и надежности, ему можно порекомендовать следующее:
а)     осуществлятьминимизацию рисков путем:
1)                 своевременной икачественной оценки рисков на стадии рассмотрения и принятия решений попроведению активных операций банка;
2)                 прогнозированиявозможности возникновения риска по конкретной кредитной операции;
3)                 отнесениявалютных (курсовых) рисков на кредитополучателя при кредитовании в валюте,отличной от валюты платежа;
4)                 совершенствованиясистемы мониторинга, активного использования страхования кредитного риска,особенно в отношении предприятий малого бизнеса и индивидуальныхпредпринимателей;
б)     осуществлятьрассмотрение и согласование бизнес-планов развития юридических лиц, планируемыхк реализации с кредитной поддержкой, определять необходимые объемы кредитныхсредств для реализации вышеназванных бизнес-планов, потребность в оборотныхсредствах и наличие источников их формирования;
в)     в целях снижениякредитного риска, оперативного решения вопросов по оказанию кредитной поддержкиюридическим лицам банк по мере рассмотрения и согласования бизнес-планов долженопределять и утверждать в установленном порядке индивидуальные лимитызадолженности по кредитным операциям;
г)      кредитныеоперации с юридическими лицами должны осуществляться банком в зависимости откласса платежеспособности по рейтинговой оценке, нахождения нарасчетно-кассовом обслуживании, перспектив сотрудничества:
1)                 кредитныеоперации с юридическими лицами 1-2 класса платежеспособности по рейтинговойоценке банку можно осуществлять в рамках платежного календаря с юридическимилицами находящимися на расчетно-кассовом обслуживании как в данном банке, так идругих банках. Однако кредиты на выплату заработной платы нужно предоставлятьтолько юридическим лицам, находящимся на расчетно-кассовом обслуживании вданном банке;
2)                 кредитныеоперации с юридическими лицами 3 класса платежеспособности по рейтинговойоценке, должны осуществляться банком под разовые сделки. Открытиевозобновляемых кредитных линий юридическим лицам данного классаплатежеспособности можно осуществлять лишь при соблюдении среднемесячногопоступления денежных средств на текущий (расчетный) счет (выручки от реализациитоваров, работ, услуг) за последние шесть месяцев в объемах, превышающих лимитзадолженности по открываемой кредитной линии, а также положительной динамикифинансово-экономического состояния за предшествующие два квартала.
Что касается кредитованияв форме кредитной линии, то особое внимание при ее использовании банк долженуделять контролю за лимитом выдач по кредитному договору и лимитомзадолженности по ссудному счету.
В процессе кредитования вформе кредитной линии особое внимание следует обращать на финансовое состояниезаемщика. Если у заемщика прослеживается ухудшение кредитоспособности, то банкурекомендуется изменить схему кредитования, например, уменьшить лимиткредитования, а в дальнейшем производить оплату расчетных документов только впределах поступившей выручки от реализации продукции и оказания услуг.
Объектом контроля должныбыть также другие показатели отчетности клиента. Ежеквартально банку следуетрассматривать баланс оборотных средств, сравнивать его с плановыми данными, принеобходимости корректировать размер кредитной линии. Поскольку кредитная линияпланируется, как правило, на год, то ее фактическая величина под влияниемопределенных факторов может существенно отличаться от прогнозируемой суммы.Своевременная корректировка кредитной линии даст возможность избежать искаженийи ошибок при оценке кредитных взаимоотношений банка с заемщиком.
Также рекомендуетсяосуществлять оперативный контроль за состоянием задолженности по суде, ееотклонением от установленной кредитной линии. При этом нужно предусмотреть вкредитном договоре штрафную надбавку к договорной процентной ставке.
В договоре должно бытьуказано право банка на получение комиссии в случае недоиспользования кредитнойлинии, так как банк, размещая собранные им в основном на платной основесвободные денежные средства, упускает свою выгоду. Размер комиссии должен зависетьот величины и длительности недоиспользования кредитной линии.         2.2        Совершенствованиеметодики анализа кредитоспособности заемщика
Согласно авторамэкономической литературы кредитная линия открывается для предприятий иорганизаций с устойчивым финансовым положением [11, с. 332].
Поэтому банку можнопредложить улучшенную методику балльной оценки класса кредитоспособностизаемщика на основе более подробного анализа деятельности предприятия подополнительным к коэффициентному анализу показателям, в которой в дополнение крассмотренным в работе показателям кредитоспособности предлагаются другиепоказатели с оценкой их в баллах:
–       прибыльностьхозяйственной деятельности организации:
1)                 если организацияимеет положительный финансовый результат от хозяйственной деятельности (форма 2бухгалтерского баланса, строка 181) – 0 баллов;
2)                 если организацияимеет отрицательный финансовый результат от хозяйственной деятельности, допускаетснижение размера собственного капитала, перерасход фондов – 20 баллов;
–       наличиеаудиторских заключений:
1)                 положительные запоследние 2 года – 0 баллов;
2)                 положительные запоследний год – 5 баллов;
3)                 аудиторскоезаключение отсутствует или отрицательное – 10 баллов;
–       срокиспользования кредита:
1)                 до 3 месяцев – 0баллов;
2)                 3-6 месяцев – 3баллов;
3)                 6-12 месяцев – 5баллов;
4)                 1-3 года – 8балла;
5)                 больше 3 лет – 10баллов;
–       среднемесячныепоступления на расчетный счет от суммы кредита:
1)                 до 20% – 20баллов;
2)                 до 50% – 15баллов;
3)                 до 100% – 10баллов;
4)                 до 150 % – 5баллов;
5)                 больше 150 % – 0баллов;
–       зависимость отсезонных поставок и связанная с этим неритмичность реализации товара – 5баллов;
–       местонахождениезаемщика, поскольку в связи с необходимостью контроля со стороны банка целевогоиспользования выданного кредита, за ходом исполнения проекта, которыйкредитуется, хозяйственною деятельностью заемщика, и переданного в залогимущества, желательно, чтобы заемщик и банк находились в одном населенномпункте (регионе):
1)                 банк и заемщикнаходятся в одном населенном пункте – 0 баллов;
2)                 банк и заемщикнаходятся в прилегающих населенных пунктах (регионах) – 5 баллов;
3)                 заемщик находитсяв расположенных далеко от банка населенных пунктах (регионах) – 10 баллов;
–       банковскиереквизиты заемщика. При рассмотрении вопроса о выдаче кредита, следует отдаватьпредпочтение постоянным заемщикам, которые имеют в банке расчетный, валютный,депозитный и другие счета. Поэтому оцениваются следующие показатели:
1)                 кредит выдаетсяпостоянному заемщику, который находится на комплексном обслуживании в банкеболее 2 лет, нет задолженности по несвоевременно оплаченным расчетнымдокументам – 0 баллов;
2)                 кредит выдаетсяпостоянному клиенту, который находится на комплексном обслуживании в банке от 1до 2 лет, нет задолженности по несвоевременно оплаченным расчетным документам –5 баллов;
3)                 кредит выдаетсязаемщику, который открыл один из счетов в банке (расчетный или валютный) илизаемщик находится на комплексном обслуживании в банке незначительное время,иногда возникает задолженность по несвоевременно оплаченным расчетнымдокументам – 10 баллов;
4)                 кредит выдаетсяклиентам другого банка или он переходит на обслуживание в банк на срок пользованияссудой – 15 баллов;
5)                 кредит выдаетсяклиенту другого банка, задолженность по несвоевременно оплаченным расчетнымдокументам имеет постоянный характер – 20 баллов;
–       своевременность иисточники погашения предыдущих кредитов. Необходимо проанализироватьсвоевременность и источники погашения заемщиком ранее полученных ссуд. Онимогли быть погашены за счет прибыли и других собственных финансовых ресурсов,или реализации активов, других кредитов. Данный показатель оцениваетсяследующим образом:
1)                 если кредиты ипроценты погашались своевременно, для погашения использовались выручка отреализации продукции, прибыли и другие средства (собственные) – 0 баллов;
2)                 если кредиты ипроценты погашались с задержкою, ссуды неоднократно пролонгировались, кромеприбыли привлекались средства от реализации активов, в том числе залоги – 5баллов;
3)                 если кредитыпогашались с просроченными сроками, привлекались другие средства погашениякредитов, перспектив погашения нет – 10 баллов;
–       деловаяактивность заемщика (изменение валюты баланса). Об увеличении деловойактивности заемщика свидетельствует увеличение валюты баланса за отчетныйпериод. Уменьшение валюты баланса или ее неизменность на протяжении несколькихлет может свидетельствовать про то, что заемщик или скрывает свои доходы, илиимеет намерение в ближайшее время прекратить свое существование, чтозначительно увеличивает риск невозврата кредита [9, с.96]. Выводы об изменениивалюты баланса можно сделать, выполняя вычитание значения итога баланса наначало периода из значения итога баланса на конец периода. На основанииполученных результатов делаются следующие выводы:
1)                 подсчитаннаяразница — положительное число – 0 баллов;
2)                 итоги баланса наначало и конец года равны – 5 баллов;
3)                 подсчитаннаяразница — отрицательное число – 10 баллов;
–       диверсификация. Практическивсе виды деятельности поддаются конъюнктурным колебаниям, поэтому предприятиядолжны разнообразить (диверсифицировать) свою деятельность. Разнообразиедеятельности заемщика может гарантировать стабильное получение прибыли. Рискнеуплаты снижается, потому что в случае возникновения возможных затрат попроекту, который кредитуется, их можно перекрыть средствами из другихисточников. То есть, в случае неполучения прибыли от кредитного проекта(операции) заемщик будет иметь возможность получать прибыль от других видовдеятельности для уплаты долга по кредиту. Соответственно оцениваются следующиепоказатели:
1)                 имеются разнообразныевиды деятельности – 0 баллов;
2)                 диверсификация деятельностиотсутствует – 5 баллов;
–       кадровый потенциалфирмы. Перед выдачей кредита необходимо иметь представление о руководствезаемщика, в том числе про директора, главного бухгалтера. Необходимо получитьинформацию об образовании, о предыдущей деятельности, о стаже работы вообще, вфирме, в отрасли, а также определить кадровый потенциал фирмы. Нужно обращатьвнимание на следующие моменты:
1)                 руководящиедолжности занимают специалисты с высшим образованием, которое отвечает профилюработы предприятия, или имеют высшее экономическое образование, имеют достаточныйопыт работы в этой или подобной сфере деятельности, фирма имеет квалифицированныйперсонал – 0 баллов;
2)                 руководящие должностизанимают специалисты с высшим образованием по любым специальностям, или среднееэкономическое образование, опыт работы в этой или подобной сфере деятельностинезначительный, фирма имеет квалифицированный персонал – 5 баллов;
3)                 руководящиедолжности занимают специалисты со средним экономическим образованием(неэкономическим), опыта работы в этой или подобной сфере деятельности неимеют, отсутствует квалифицированный персонал – 10 баллов;
–       размер кредита,срок окупаемости проекта. При анализе размера ссуды необходимо убедиться, чторазмер кредита не превышает и не уменьшает потребность в нем. Первое обстоятельствосвязанно с финансовым положением заемщика и его возможностью погасить ссуду.Другое с тем, что при недостаточности средств могут возникнуть проблемы сзавершением кредитного проекта (операции). Кроме того, необходимо определитьучастие заемщика собственными средствами в проекте, который кредитуется иопределить соотношение размера ссуды и объема реализации продукции (сравнениекредита и обычных для заемщика объемов реализации). Оптимальное соотношениеобщей задолженности заемщика (кредиторская задолженность, задолженность покредитам банка, включая задолженности по кредиту, что планируется выдать ) исуммы собственного капитала должно отвечать пропорции 70:30. Дляинвестиционного проекта собственные суммарные взносы заемщика в проект, которыйреализуется, должны составлять не менее, 30% от стоимости проекта. Поэтомупредлагается следующая оценка:
1)                 размерсобственных средств предприятия значительно превышает размер привлеченныхсредств, а также и размер кредита, который запрашивается; сумма кредитазначительно меньше объема реализации, срок окупаемости проекта меньше чем срокпогашения долга – 0 баллов;
2)                 размерсобственных средств предприятия меньше чем размер кредита, которыйзапрашивается; сумма кредита больше объема реализации; срок окупаемости проектабольше чем срок пользования ссудой – 5 баллов;
–       кредитный риск,связанный с формами расчета, и порядком оплаты расчетно-платежных документов засчет кредитных средств. Банк заинтересован в безусловном исполнение заемщикомсвоих обязательств в части целевого использования кредита [11, с. 286]. В связис этим порядок выплаты за счет кредита расчетных документов является оченьэффективным способом контроля. Если кредитные средства перечисляются нарасчетный счет заемщика, банку достаточно сложно проследить с какой целью используютсясредства, особенно если заемщик обслуживается в другом банке. Значительнымявляется форма расчетов, предусматриваемая в контрактах и договорах купли ипродажи. По данному показателю следует учитывать следующие моменты:
1)                 если кредитныесредства перечисляются непосредственно на счет заемщика для оплаты расчетныхдокументов заемщика за фактически полученный товар (услуги и так далее) или вдоговорах предусмотрена аккредитивная форма расчетов – 0 баллов;
2)                 если кредитныесредства перечисляются на счета поставщика, в контрактах (договорах)предусмотрена предоплата за товар, а банк не имеет возможность полностьюконтролировать поставку товара – 5 баллов;
–       оценкаобеспеченности ресурсами. Она включает обеспеченность предприятия необходимымисырьем, материалами, полуфабрикатами; оценку обеспеченности реализации готовойпродукции, товаров. Факторами, которые определяют степень обеспеченностиявляются в первую очередь, определенность с поставщиками и потребителямиготовой продукции (товаров) относительно размеров, сроков, и комплектностипоставок, наличие заключенных договоров на приобретение и реализацию, наличиерасчетов затрат, как на поставку сырья, материалов, так и на реализацию готовойпродукции, товаров, разнообразие поставщиков и потребителей [29, с. 230].Рассматриваются следующие показатели:
1)                 стабильный рынок,проводится работа по расширению рынка сбыта и приобретению товаров, сырья,готовой продукции, большой объем экспорта, налаживание связей междупоставщиками и покупателями, заключены договоры на покупку и реализацию,разработаны графики, существуют исследования рынка потребителей – 0 баллов;
2)                 стабильный рынок покупкии реализации, заключены договора на покупку товаров, сырья, частичноразработаны графики, но заключены частично договора на реализацию товаров(готовой продукции), не существует постоянных связей на реализацию продукции –5 баллов;
3)                 заключенычастично или заключены договора на приобретение товаров, материалов и нареализацию продукции, не определены условия поставок, не ведутся маркетинговыеисследования, и т. д. – 10 баллов;
–       маркетинг. Заемщикдолжен иметь план развития предприятия с маркетинговыми исследованиями суказанием продуктов (услуг) предприятия, описи существующего рынка товаров(услуг) и его будущего развития с определением удельного веса предприятия нарынке; основных поставщиков и покупателей продукции (товаров, услуг), анализаконкурентов на внутреннем и внешнем рынках, проведение рекламных акций и т. д.Поэтому присваиваются следующие баллы:
1)                 если ведетсяактивная работа по изучению спроса на продукцию, ведется работа по продвижениюпродукции на рынок, проводятся выставки, реклама и т. д., существуетспециальное подразделение на фирме, которое этим занимается – 0 баллов;
2)                 если ведетсяработа по изучению спроса на продукцию, проводится реклама, но отсутствуетотдел маркетинга – 5 баллов;
3)                 если не ведетсяработа в этом направлении – 10 баллов;
–       наличие складскихпомещений и потребность в них:
1)                 фирма имеетсобственное складское помещение или склад. Потребность в дополнительныхпомещениях не имеется. Помещение отвечает нормам (температурный режим,влажность, площадь и т. д.) – 0 баллов;
2)                 фирма имеетсобственное складское помещение или склад, но недостаточной площади, в связи счем возникает необходимость дополнительной аренды помещений. Срок действиядоговора аренды совпадает со сроком пользования кредитом или превышает его – 5баллов;
–       формированиепортфеля заказов на реализацию произведенной продукции:
1)                 если портфель заказовна реализацию произведенной продукции сформирован в размере 80% и более отзапланированного выпуска – 0 баллов;
2)                 если в размере менее80% от запланированного выпуска — 20 баллов;
–       размердебиторской задолженности. В случае если организация отвлекает собственныеоборотные средства в дебиторскую задолженность, в том числе просроченную, вразмерах, превышающих двух-трехмесячный объем выпуска продукции, то ейдополнительно присваивается 10 баллов;
–       при рассмотренииинвестиционного проекта целесообразно учитывать участие собственными средствамиорганизации в финансируемом проекте. Если Организация не обеспечивает участие винвестиционном проекте собственных средств в размере не менее 30%, то ейдополнительно присваивается 10 баллов.
–       предоставляемоеобеспечение. Оценку данного показателя целесообразно осуществлять по следующимкритериям:
1)                 ликвидность;
2)                 стабильностьцены;
3)                 возможностьосуществления контроля банком.
Соответственно этимкритериям организации присваиваются следующие баллы (табл. 3.1):
Таблица 3.1 Балльнаяоценка предоставляемого обеспечения
Ликвидность
стабильность цены
возможность контроля
Баллы легко реализуется стабильна контроль эффективен возможны трудности с реализацией относительно стабильна, но могут возникнуть колебания контроль затруднен 5 труднореализуемое изменчива не поддается контролю 10
В зависимости отполученных значений итоговой рейтинговой оценки организация относится к одномуиз четырех классов платежеспособности:
–       от 50 до 80баллов – 1 класс (заемщик надежный);
–       от 81 до 130баллов – 2 класс (заемщик со средним риском);
–       от 131 до 180 баллов– 3 класс (заемщик с высоким риском);
–       180 и болеебаллов – 4 класс (заемщик с полным риском).
Таким образом, вобновленной методике учтены многие новые критерии оценки деятельностиорганизаций (оценка обеспечения, кадровый потенциал и др.), позволяющиесоставить как можно более полное представление о кредитоспособностипредприятия, что важно для банка в случае, если он открывает заемщику кредитнуюлинию. А предложенные выше рекомендации по совершенствованию организациипредоставления кредита в форме кредитной линии помогут минимизировать риск ужев процессе осуществления кредитования.

/>/>/>/>ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотренные в дипломнойработе вопросы позволили сделать выводы о том, что краткосрочный кредит – этокредит, предоставляемый для финансирования текущих активов предприятия безограничения по сроку, а также кредит, предоставленный на срок до двенадцатимесяцев включительно, за исключением кредитов, предоставляемых на цели,связанные с созданием и движением долгосрочных активов. Сущность краткосрочногокредита характеризуется его структурой, стадиями движения и основой, подкоторой понимается возвратность кредита, причем реализации сущностиобеспечивается надстроечными элементами системы банковского кредитования, ккоторым относятся следующие принципы кредитования: экономичность,комплексность, дифференцированность, платность, возвратность, срочность,материальная обеспеченность, целевая направленность.
Предоставлениекраткосрочного кредита может осуществляться в виде: единовременногопредоставления всей суммы испрашиваемого кредита, овердрафта, контокоррента иликредитной линии, а также до недавнего времени осуществлялось кредитованиетекущей деятельности организаций по специальному ссудному счету. Несомненныепреимущества кредитной линии, под которой понимают предоставление заемщику втечение определенного периода времени кредитов в пределах согласованноголимита, побуждают к распространению данного метода кредитования (главнымобразом отраслей оптовой и розничной торговли), что подтверждается анализомданных филиала № 627 АСБ «Беларусбанк» по кредитованию хозяйствующих субъектовв форме открытия им кредитной линии.
Различают возобновляемуюи невозобновляемую кредитную линию.
Под возобновляемойкредитной линией понимается договор о предоставлении кредита кредитополучателю,в котором определяется максимальный размер единовременной задолженностикредитополучателя по полученным кредитам (лимит задолженности) ипредусматривается возможность ее полного или частичного погашения на протяжениисрока действия договора с правом последующего докредитования клиента доустановленного лимита.
Невозобновляемаякредитная линия характеризуется тем, что после выдачи и погашения кредитаотношения между банком и заемщиком прекращаются.
Осуществляя кредитованиесвоих клиентов, банки руководствуются различными нормативными актами,регулирующими те или иные аспекты кредитования. Среди них можно выделить законы,указы Президента, постановления Совета министров, инструкции и распоряженияминистерств и ведомств, инструкции и указания Национального Банка РеспубликиБеларусь, собственные нормативные акты коммерческих банков. Кроме того, следуетотметить, что банки руководствуются не только банковским законодательством, нои нормами гражданского, налогового, таможенного и др. права.
Для оформления кредита в форме открытой кредитной линии заемщикпредставляет в банк обычный пакет документов, который требуется в любом случаепри обращении в банк за кредитом, а затем проходит обычная для принятия решенияо предоставлении кредита процедура рассмотрения документов и анализафинансово-экономического состояния заемщика. Основанием для заключениякредитного договора на открытие кредитной линии является положительное решениекредитного комитета банка.
Первоначально кредитныйдоговор заключается на сумму предоставленного первого транша кредитной линии.При предоставлении же последующих частей кредита оформляются дополнения ккредитному договору.
Выдача кредитов в счетоткрытой кредитной линии осуществляется каждый раз по заявке клиента-заемщикаустановленной формы либо при представлении платежных инструкций банку.
Погашение кредита можетосуществляться за счет различных источников: первичных или вторичных.
Основным (первичным)источником выполнения обязательств по кредитному договору являются денежныесредства, получаемые от реализации кредитуемого мероприятия. А вторичнымивыступает реализация предоставленного по кредиту обеспечения, основными формамикоторого выступают: гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем рисканевозврата кредита, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество иимущественные права), залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантия.
Покаждой отдельной выдаче кредита в счет открытой невозобновляемой кредитнойлинии может устанавливаться свой конкретный срок погашения, но в пределахобщего срока пользования кредитной линией. В договоре о кредитной линии можетпредусматриваться условие, по которому сроки погашения всех траншей кредитадолжны приходиться на один срок, т.е. на срок окончания кредитного договора.Причем возврат кредита производится кредитополучателем путем безналичногоперечисления им денежных средств со своего расчетного счета на счет по учетузадолженности по кредиту.
В целяхулучшения организации предоставления кредита в форме кредитной линии банкуследует осуществлять постоянный контроль за лимитом выдач и лимитомзадолженности по ссудному счету, за финансовым состоянием заемщика,своевременно корректировать величину кредитной линии в соответствии сфактическими данными о деятельности заемщика и др.
Особенноследует отметить тот факт, что банки стремятся открывать кредитную линию предприятиями организациям с устойчивым финансовым положением. Поэтому в дипломной работепредлагается улучшенная методика балльной оценки класса кредитоспособностизаемщика на основе более подробного анализа деятельности предприятия подополнительным к коэффициентному анализу показателям.
Вобновленной методике учтены многие новые критерии оценки деятельностиорганизаций (оценка обеспечения, кадровый потенциал и др.), позволяющиесоставить как можно более полное представление о кредитоспособностипредприятия, что важно для банка в случае, если он открывает заемщику кредитнуюлинию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.  Банковский кодексРеспублики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-3:Принят Палатой Представителей 3 окт. 2000 г.: одобр. Советом Республики 12 окт.2000 г.: в ред. Закона Республики Беларусь от 11.11.2002 г., № 148//Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центрправовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2002.
2.  Основныенаправления денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2006 год. УказПрезидента Республики Беларусь от 21 декабря 2005 г. № 608 //Банковскийвестник. – 2006. — № 2. – С. 4-12.
3.  Инструкция поанализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектовпредпринимательской деятельности. Постановление Министерства финансовРеспублики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерствастатистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 «Обутверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием иплатежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности» //КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ.Республики Беларусь. – Минск, 2002.
4.  Инструкция опорядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита иих возврата. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от30 декабря 2003 г. № 226 « Об утверждении инструкции о порядке предоставления(размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата» в ред.постановлений Нацбанка от 23.03.2004 г. № 36, от 28.06.2004 г. №103, от28.07.2004 г. № 117 //Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО«ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2002.
5.  Инструкция побухгалтерскому учету операций предоставления (размещения) банками денежныхсредств в форме кредита и их возврата. Постановление Совета директоровНационального банка Республики Беларусь от 25 марта 2004 г. № 68 «Обутверждении инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления(размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата»//Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центрправовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2002.
6.  Порядоккредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в АСБ«Беларусбанк». Протокол заседания Правление АСБ «Беларусбанк» от 28.07.2004 г.№ 37.13.
7.  Рекомендации по рейтинговойоценке организаций. Протокол заседания правления АСБ «Беларусбанк» от 22октября 2004 г. №52. 13.
8.  Абрамова М.А.,Александрова Л.С. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М.: ИД Юриспруденция,2003. – 448 с.
9.  Банковскиеоперации: Учеб. пособие / С.И. Пупликов, М.А. Коноплицкая, Г.А. Шмарловская идр.; Под. общ. ред. С.И. Пупликова. – Мн.: Выш. шк., 2003. – 351 с.
10.     Банковское дело:Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. идоп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 592 с.: ил.
11.     Банковское дело:Учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ,2004. – 751 с.
12.     Воронин В.П.,Федосеева С.П. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. – М.: Юрайт – Издат, 2002.– 269 с.
13.     Грищенков Г.З.,Осипов И.А. Основы банковского дела [Текст]: Учеб.-метод. комплекс для студ.экон. специальностей. – Мн. Изд-во МИУ, 2006. – 179 с.
14.     Деньги, кредит,банки: Учеб. / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов и др.; Под ред. Г.И.Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2003. – 527 с.
15.     Деньги, кредит,банки: Учеб.-метод. комплекс для студентов эконом. специальностей. / Б.Н.Желиба, И.Н. Кохнович. – Мн.: Изд-во МИУ, 2004. — 244 с.
16.     Деньги, кредит,банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Финансы и статистика, 2001. – 464 с.: ил.
17.     Качановская Н.В.Кредит: проблемы и перспективы эффективности его использования. //Бухгалтерскийучет и анализ. – 2005. – №2. – С.49-51.
18.     Купчинова О.Трансформация принципов банковского кредитования //Банковский вестник. – 2006.- № 10. – С. 18-24.
19.     Организациядеятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К.Козлова и др.; Под ред. Г.И. Кравцовой. 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: БГЭУ,2002. – 504 с.
20.     Основные тенденциив денежно-кредитной сфере Республики Беларусь за январь – ноябрь 2004 года//Банковский вестник. – 2005 г. — № 2. – С. 5-14.
21.     Основыбанковского дела: Учеб. пособие / Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д.Брежнева и др.; Под ред. Ю.М. Ясинского. – Мн.: «Тесей», 1999. – 448 с.
22.     Основы банковскойдеятельности / Под ред. Тагирбекова К.Р… – М.: Издательский дом «ИНФРА-М»,Издательство «Весь Мир», 2001. – 720 с.
23.     Тарасов В. И.Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – Мн.: Мисанта, 2003. – 512 с.
24.     Трускова Л.В.Финансы и кредит: Учебник. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. — 546 с.
25.     Финансы, денежноеобращение и кредит: Учебник: Краткий курс / Под ред. д. э. н., проф. Н.Ф.Самсонова. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 302 с.
26.     Финансы, деньги,кредит: Учеб. пособие / Е.Г. Чернова, В.В. Иванов, Ю.В. Базулин и др.; Под общ.ред. Е.Г. Черновой. – ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 208 с.
27.     Финансы и кредит:Учебное пособие / Л.Г. Колпина, Г.И. Кравцова, В.Л. Тарасевич и др.; Под ред.М.И. Плотницкого. – Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005. – 336 с.
28.     Финансы и кредит:Учеб. пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, Л.А. Бурмистрова и др.; Подред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.
29.     Финансыпредприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко и др.; Подобщ. ред. Л.Г. Колпиной. – 2-е изд., дораб. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2004. – 336с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
 
Порядок расчета коэффициентовкредитоспособности
Таблица П.1.1 Расчет показателей кредитоспособности
Показатели
Формула
Показатели ликвидности Коэффициент текущей ликвидности
/> Коэффициент абсолютной ликвидности
/> Коэффициент промежуточной ликвидности
/>
Показатели рентабельности Коэффициент рентабельности продаж
/> Коэффициент рентабельности реализованной продукции
/> Коэффициент рентабельности капитала
/> Коэффициент рентабельности основных средств и прочих оборотных активов
/>
Показатели финансовой устойчивости Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности
/> Коэффициент покрытия задолженности
/> Коэффициент автономии (финансовой независимости)
/> Коэффициент обеспеченности собственными средствами
/> Коэффициент финансовой напряженности (устойчивости)
/>

ПРИЛОЖЕНИЕ 1(продолжение)
Пояснение значенийсимволов к таблице П.1.1:
II А — итог раздела IIактива бухгалтерского баланса (строка 290);
V П — итог раздела Vпассива бухгалтерского баланса (строка 790);
стр. 720 – долгосрочныекредиты и займы из раздела Vпассива баланса;
рассрочка – суммакредиторской задолженности с договорным сроком погашения свыше 12 месяцев(используются данные расшифровки кредиторской задолженности к балансу напоследнюю квартальную дату);
III П — итог раздела IIIпассива бухгалтерского баланса (строка 590);
IV П — итог раздела IVпассива бухгалтерского баланса (строка 690);
I А — итог раздела I активабухгалтерского баланса (строка 190);
ВБ – валюта баланса;
стр. 260 – финансовыевложения раздела II актива баланса;
стр. 270 – денежныесредства раздела II актива баланса;
стр. 250 – дебиторскаязадолженность раздела IIактива баланса;
ф2 стр. 070 – прибыль отреализации отчета о прибылях и убытках (форма 2);
ф2 стр. 010 – выручка отреализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС) отчета о прибылях иубытках (форма 2);
ф2 стр. 040 –себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг отчета о прибыляхи убытках (форма 2);
стр. 640 – прибыльотчетного года раздела IVпассива баланса;
стр. 240 – Товарыотгруженные, выполненные работы, оказанные услуги раздела II актива баланса.
/>/>/>/>ПРИЛОЖЕНИЕ2
 
Нормативныезначения коэффициентов кредитоспособности
Таблица П.2.1 Нормативные значения коэффициентовплатежеспособностиN п/п Наименование отраслей Коэффициент текущей ликвидности — норматив Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами — норматив Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами 1 Промышленность 1,70 0,30 Для всех отраслей не более 0,85 2 Сельское хозяйство 1,50 0,20 3 Транспорт 1,15 0,15 4 Связь 1,10 0,15 5 Строительство 1,20 0,15 6 Торговля и общественное питание 1,00 0,10 7 Материально-техническое снабжение и сбыт 1,10 0,15 8 Жилищно-коммунальное хозяйство 1,10 0,10 9 Наука и научное обслуживание 1,15 0,20 10 Прочие 1,50 0,20
Источник:[2]
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
 
Рейтинговая оценка коэффициентовкредитоспособности в баллах
Таблица П.3.1 Рейтинговая оценка в баллахкоэффициентов независимости, текущей ликвидности, обеспеченности собственнымиоборотными средствами№п/п Название показателя Уровень показателя Баллы в рейтинговой оценке
Уровень
показателя
Баллы
в рейтинговой оценке Уровень показателя Баллы в рейтинговой оценке 1
Коэффициент
независимости > 0,5
10 от 0,3 до 0,5
20 менее 0,3
30 2
Коэффициент текущей ликвидности
20
40
60 2.1 Промышленность > 1,7 от 1,7 до 1,0 менее 1,0 2.2 Сельское хозяйство > 1,5 от 1,5 до 0,8 менее 0,8 2.3 Транспорт > 1,15 от 1,15 до 0,58 менее 0,58 2.4 Строительство > 1,2 от 1,2 до 0,6 менее 0,6 2.5 Наука и научное обслуживание > 1,15 от 1,15 до 0,58 менее 0,58 2.6 Связь > 1,1 от 1,1 до 0,55 менее 0,55 2.7 Материально-техническое снабжение и сбыт 2.8 Непроизводственные виды бытового обслуживания населения 2.9 Жилищно-коммунальное хозяйство: 2.10 Торговля и общественное питание > 1,0 от 1,0 до 0,5 менее 0,5 2.11 По другим отраслям народного хозяйства > 1,5 от 1,5 до 0,75 менее 0,75 31
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
20
40
60 3.1 Промышленность > 0,3 от 0,3 до 0,1 менее 0,1 3.2 Сельское хозяйство > 0,2 от 0,2 до 0,1 менее 0,1 3.3 Транспорт > 0,15 от 0,15 до 0,07 менее 0,07 3.4.
Наука и научное
обслуживание > 0,2 от 0,2 до 0,1 менее 0,1 3.5 Связь > 0,15 от 0,15 до 0,07 менее 0,07 3.6 Строительство 3.7 Материально-техническое снабжение и сбыт 3.8 Торговля и общественное питание > 0,1 от 0,1 до 0,05 менее 0,05 3.9 Непроизводственные виды бытового обслуживания населения 3.10. Жилищно-коммунальное хозяйство 3.11 По другим отраслям народного хозяйства > 0,2 от 0,2 до 0,1 менее 0,1
Источник: [6]