Основнівідомості про аудиторську фірму
· Аудиторськафірма у формі закритого акціонерного товариства «Аудит-сервіс Inc»
· Свідоцтвопро внесення до реєстру суб’єктів аудиторської діяльності №0036, продовженогорішенням Аудиторської палати України від 15 грудня 2005 року №156/6.
· Місцезнаходження:76018 м. Івано-Франківськ, вул. Б.Лепкого,34.
· Телефон:(0342) 75-05-01.
Основнівідомості про умови договору про проведення аудиту:
Договірна виконання аудиторських послуг: від 04 жовтня 2007р. №261.
При проведенніаудиту використовувались:
1. Установчі документи тадокументи по формуванню статутного капіталу;
2. Первинні документи;
3. Сальдові відомості;
4. Розшифровки, листи;
5. Інвентаризаційні описи;
6. Фінансова звітність за2007р.;
7. Примітки до річної звітностіза 2007р.;
8. Юридичні справи ;
9. Кредитні угоди;
10. Особові рахунки підприємств,фізичних осіб та господарської діяльності Банку.
Шляхоманалізу, тестування та оцінки основних важливих показників діяльності Банку татенденцій його розвитку, фінансової, господарської документації та облікових бухгалтерськихрегістрів отримані докази та зроблено висновки, які наведено у аудиторськомузвіті.
Нанашу думку фінансові звіти представляють достовірно у всіх суттєвих аспектахфінансовий стан ЗАТ АКБ «Львів» станом на 31 грудня 2007р. тафінансові результати за рік, що минув на зазначену дату, у відповідності доНаціональних стандартів бухгалтерського обліку.
Аудиторськаперевірка проводилась з відома осіб, відповідальних за фінансово-господарськудіяльність Банку.
Приміткидо фінансової звітності Банку
1.Загальні відомості про Банк
Повнаназва: Закрите акціонерне товариство акціонерно-комерційний банк «Львів».
Місцезнаходження: м. Львів, вул. Сербська, 1.
ЗАТ АКБ «Львів»,є правонаступником АКБ «Львів», який було засновано рішеннямЗагальних зборів акціонерів 15.11.2001р.
Комерційний банк «Львів»був створений у формі товариства з обмеженою відповідальністю та зареєстрованийНБУ 14 жовтня 1991р. за №28, перетворений у ЗАТ АКБ «Львів», рішеннямзборів учасників від 16.09.1993р.
Державнареєстрація банку проведена 14.10.1991р. виконавчим комітетом Львівської міськоїради за № 14151200000010242.
Нова редакціястатуту затверджена рішенням Загальних зборів акціонерів 20.09.2007р.,погоджено Управлінням НБУ у Львівській області 20.09.2007р. за №26/2 тазареєстровано Львівською міською радою 25.09.2007р. за №14151050005010242.
Банк єуніверсальною кредитно-фінансова установою, що входить до єдиної банківськоїсистеми України.
Звітність, щонадана на перевірку, охоплює період, що почався 01.01.2007р. і закінчився31.12.2007р.
Банк надаєпідприємствам, установам та громадянам майже всі види банківських послуг, здійснюєбанківські операції, в Україні.
Основні видидіяльності Банку:
– прийманнявкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;
– відкриттята ведення поточних рахунків клієнтів і банків–кореспондентів, у тому числі,переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів тазарахування коштів на них;
– розміщеннязалучених коштів від свого імені, за власний рахунок та на власний ризик;
– операціїз валютними цінностями;
– організаціякупівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів;
– здійсненняоперацій на ринку цінних паперів від свого імені;
– послуги звідповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностейта документів.
КлієнтиЗАТ АКБ «Львів» Юридичні особи
Фізичні особи, в т.ч.
Фізичні особи суб`єкти підприємницької діяльності Всього Станом на 01.01.2007р. 1822 7524 9346
Станом на 31.12.2007р. функціонують 19 відділень, з них:
– у м.Львові та у Львівській області – 17;
– за межами– 2.
ЗАТАКБ «Львів» є:
· членом Європейської Бізнес Асоціації;
· дійсним членом Асоціації банківЛьвівщини,
· членом Київської міжнародної фондової біржі,
· дійсним членом Асоціації українськихбанків,
· членом Львівської торгово-промисловоїпалати,
· учасником Національної системи масових електроннихплатежів,
· учасником Фонду гарантування вкладівфізичних осіб;
· учасником Професійної асоціації реєстраторівта депозитаріїв;
· учасником Першої Фондової ТорговоїСистеми.
· Членом Міжрегіонального фондового союзу.
2. Умовиздійснення діяльності
Свою діяльністьБанк здійснює на підставі банківської ліцензії від 02.04.2002р. №54 та додатківдо дозволу
— від 02.04.2002за №54-1;
— від 15.01.2007за №54-2.
Станом на31.12.2007р. Банк мав право на здійснення нижче наведених операцій:
1.Операціїз валютними цінностями:
— неторговельніоперації з валютними цінностями;
— веденнярахунків клієнтів (резидентів та нерезидентів) в іноземній валюті таклієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України;
— веденнякореспондентських рахунків банків (резидентів та нерезидентів) в іноземнійвалюті;
— веденнякореспондентських рахунків банків (нерезидентів) у грошовій одиниці України;
— відкриттякореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті таздійснення операцій за ними;
— відкриттякореспондентських рахунків у банках (нерезидентах) в іноземній валюті таздійснення операцій за ними;
— залученнята розміщення іноземної валюти на валютному ринку України;
2.Емісіявласних цінних паперів.
3.Організаціякупівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів.
4.Здійсненняоперацій на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррейтинг).
5.Здійсненняінвестицій у статутні фонди та акції інших юридичних осіб.
6.Операціїза дорученням клієнтів або від свого імені:
— зінструментами грошового ринку;
— зінструментами, що базуються на обмінних курсах та відсотках;
— зфінансовими ф’ючерсами та опціонами.
7.Довірчеуправління коштами та цінними паперами за договорами з юридичними та фізичнимиособами.
8.Депозитарнадіяльність зберігача цінних паперів.
9.Діяльністьз ведення реєстрів власних іменних цінних паперів.
Додаткомдо дозволу від 18.01.2008р. за № 54-3 дозволено:
· залучення та розміщення іноземної валютина міжнародних ринках;
· операції з банківськими металами навалютному ринку України
Всвоїй діяльності ЗАТ АКБ «Львів» керується Законом України «Пробанки і банківську діяльність» від 07.12.2000р. №2121-ІІІ (зі змінами), «Положеннямпро порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій,представництв, відділень», затвердженим постановою Правління НБУ від31.08.2001р. №375 (зі змінами), «Положенням про порядок видачі банкамбанківських ліцензій, письмових дозволів та ліцензій на виконання окремихоперацій», затвердженим постановою Правління НБУ від 17.07.2001р. №275 (зізмінами), “Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні”,затвердженою постановою Правління НБУ від 28.08.01р. №368 (зі змінами), Планомрахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженим постановоюПравління НБУ від 17.06.2004р. №280 (зі змінами), статутом Банку, своїмивнутрішніми документами та іншими документами НБУ та законодавчими інормативними актами.
Протягом2007р. Банк не позбавлявся права і не припиняв здійснення банківських операцій,право на здійснення яких йому надано.
Зарезультатами аудиторської перевірки встановлено, що фінансово-господарськіоперації проводяться Банком у порядку, встановленому НБУ. Фактів здійсненняоперацій, на які Банк не має ліцензії (дозволу), не встановлено. Основнівимоги, які пред`являються при ліцензуванні, Банком дотримуються.
Принципипідготовки фінансової звітності вимагають, щоб керівництво Банку зробило оцінкуі припущення, які можуть вплинути на враховані суми активів і зобов`язань, атакож розкриття непередбачених активів і зобов`язань на дату фінансовоїзвітності, а також враховані суми прибутку за звітний період. Дійсні результатиможуть відрізнятися від проведеної оцінки.
Фінансовазвітність Банку складена і відображена у звітності в національній валюті –гривні (тисячах).
Структурауправління Банком
Організаційнаструктура Банку дає можливість забезпечити ефективне надання послуг клієнтамБанку.
Станом на 31.12.2007р.затверджено та діють Положення та нормативні акти ЗАТ АКБ «Львів»:
· Положенняпро правління ЗАТ АКБ «Львів».
· Положенняпро управління справами.
· Положенняпро управління обліку, звітності та контролю .
· Положенняпро господарський відділ.
· Положенняпро політику управління активами та пасивами.
· Положенняпро кредитування.
· Положенняпро інвестиційну політику.
· Положенняпро тарифний комітет та тарифні комісії.
· Положення,що визначають порядок діяльності структурних підрозділів Банку.
· Положення,що стосуються організаційної політики Банку, внутрішнього розпорядку,документообігу, фінансового моніторингу, тощо.
· Положеннята правила, які регулюють порядок здійснення банківських операцій.
· Іншіположення, що охоплюють усі сфери господарської та фінансової діяльності Банкута всі види послуг, що надає Банк.
Усі діючілокальні нормативно-правові акти відповідно оформлені.
Відповіднодо статуту Банку органами управління є:
· Загальнізбори акціонерів
· СпостережнаРада Банку
· ПравлінняБанку
Вищим органомуправління Банком є Загальні збори акціонерів Банку.
СпостережнаРада Банку, що здійснює контроль над поточною діяльністю Правління Банку,приймає та затверджує найважливіші акти в діяльності Банку і представляєінтереси акціонерів Банку.
Спостережна РадаБанку призначає: Голову Правління Банку, його заступників, головного бухгалтераБанку та членів Правління.
Спостережна Радапідзвітна тільки Загальним зборам акціонерів, свою роботу здійснює на підставіПоложення, яке затверджене рішенням загальних зборів від 12.12.2003р.
Спостережна Рада:
· здійснюєконтроль за діяльністю Правління Банку по виконанню рішень Загальних зборівакціонерів і Ради Банку;
· розглядаєквартальні звіти роботи Банку, які представляє Правління, і приймає рішення поних;
· аналізуєдії Правління Банку щодо його діяльності і виносить по них свої висновки;
· виноситьрішення по звітах Ревізійної комісії;
· вибираєі відкликає членів Правління Банку та визначає терміни їх повноважень;
· затверджуєПоложення про Правління Банку;
· затверджуєформи, системи, порядок та розміри оплати праці та матеріального стимулюваннячленів Правління Банку;
· інше.
Засідання Спостережної Ради проводятьсяза необхідності, але не менше одного разу на три місяці.
Протоколи засідань Спостережної РадиБанку на вимогу акціонерів пред’являються Загальним зборам акціонерів разом зізвітом про діяльність Ради Банку на протязі року.
Головнимвиконавчим органом Банку, що здійснює керівництво його поточною діяльністю танесе відповідальність за ефективність його роботи, є Правління Банку.
Роботою Правліннякерує Голова Правління. Управління банком здійснюють заступники ГоловиПравління:
– з корпоративного бізнесу;
— з роздрібного бізнесу;
— з питань розвиткубанку.
Голова Правліннямає право без доручення здійснювати дії від імені Банку, може наділяти цимправом інших членів Правління.
Крім понаддвадцять штатних структурних підрозділів у банку діють також Кредитний комітет,малий кредитний комітет, кредитні комісії, Тарифний комітет та Комітет з питаньуправління активами та пасивами.
Правління Банкувирішує всі питання діяльності Банку, крім тих, які відносяться до компетенціїЗагальних зборів та Спостережної Ради Банку.
Правління Банкупідзвітне в своїй діяльності Загальним зборам акціонерів і Спостережній РадіБанку. На своїх засіданнях Правління розглядає питання поточної і перспективноїдіяльності Банку. На початку року затверджується план роботи Правління на рік.
Рішення ПравлінняБанку приймаються простою більшістю голосів і оформляється протоколом.
За 2007р.відбулося 170 засідань Правління Банку. На виконання рішень Правлінняоформляються виписки з рішень, які надаються під розписку відповідальним особамбанку.
Контрольза фінансово-господарською діяльністю Банку проводиться Ревізійною комісією.Перевірка проводиться, як планово, за дорученням Загальних зборів акціонерів,так і на вимогу Спостережної Ради Банку, або на вимогу акціонерів, які володіютьне менше 10% голосів. Ревізійна комісія звітується лише перед Загальними зборамиакціонерів. Результати проведених перевірок комісія направляє Загальним зборамі Спостережній Раді банку.
Ревізійнакомісія обирається Загальними зборами акціонерів терміном на 5 років. ЧлениПравління і Спостережної Ради Банку не можуть бути в ревізійній комісії. Безвисновків ревізійної комісії Загальні збори акціонерів не мають права затверджуватибаланс.
Вструктурі Банку діє відділ внутрішнього аудиту, який підпорядковуєтьсябезпосередньо Спостережній Раді Банку.
Аудитори вважають, що система управлінняБанку є достатньо дієвою, розроблені внутрішні положення охоплюють усі сферигосподарської та фінансової діяльності Банку та відповідають вимогам чинногозаконодавства, у тому числі НБУ.
3.Облікова політика і методи оцінки. Адекватність бухгалтерського обліку
Облікова політикав Банку здійснювалась відповідно до Положення «Про облікову політику ЗАТАКБ „Львів“.
Облікова політикаБанку ґрунтується на наступних основних принципах і методах:
— повневисвітлення
— превалюваннясутності над формою
— автономність
— обачність
— безперервність
— нарахування тавідповідність доходів і витрат
— послідовність
— історична(фактична ) собівартість.
Активи ізобов`язання оцінені та відображені в обліку таким чином, щоб не переноситиіснуючі фінансові ризики, які потенційно загрожують становищу Банку, нанаступні звітні періоди.
Процедурибухгалтерського обліку в Банку виключають можливість здійснення взаємозаліку(крім випадків, передбачених чинним законодавством) активів та зобов`язань, абодоходів та видатків як у бухгалтерських записах, так і у фінансовій звітності,а саме:
— кредитів,депозитів, іншої кредиторської і дебіторської заборгованості різних юридичнихта фізичних осіб;
— кредитів, депозитів,іншої кредиторської і дебіторської заборгованості одних і тих же юридичних тафізичних осіб, що враховуються в різних валютах та з різними строкамипогашення;
— депозитів такредитів, наданих під заставу депозиту, якщо інше не визначене відповіднимизаконодавчими актами;
– витрат та доходів тієї ж юридичноїособи.
Облік в Банку комп’ютеризований, ведеться в розрізі Плану рахунківбухгалтерського обліку банків України (затвердженого постановою Правління НБУвід 17.06.2004 № 280, зі змінами), відповідає вимогам „Положення проорганізацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України“(затвердженого Правлінням НБУ 30.12.98р. №566, зі змінами) та іншим нормативнимдокументам та вказівкам НБУ.
Облікова політикаБанку відповідає встановленим нормативним вимогам, фінансова звітність Банку правильновідображає наявні активи та пасиви і містить достатній обсяг інформації про фактичніта можливі результати операцій.
Визначення валових доходів та витратБанку в податковому обліку здійснюється у відповідності до вимог Закону України»Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції від 22.05.97р.№283/97-ВР (зі змінами і доповненнями).
Податковий облікосновних засобів та амортизаційних відрахувань відокремлено відбухгалтерського.
Мивпевнились у тому, що:
– наявна повнота бухгалтерського обліку – всі здійсненібанківські та господарські операції знайшли відображення на відповіднихрахунках бухгалтерського обліку;
– застосовується необхідний та достатній спектр бухгалтерськихрахунків, які дають можливість здійснювати повний облік усіх банківських тагосподарських операцій, а також наявність їх аналітичної структури для забезпеченнядетальної та змістовної інформації для прийняття управлінських рішень, складанняфінансової, податкової та статистичної звітності;
– господарські події відображені на момент виникнення,незалежно від часу руху коштів за ними;
– надається пріоритет економічній суті події над формою їїдокументального оформлення;
– дається окрема оцінка та відображення наявних активів тапасивів в розгорнутому вигляді;
– фінансова звітність Банку містить достатній обсягінформації про фактичні та можливі результати операцій Банку;
– фінансова звітність суттєва та відкрита з максимальноюзрозумілістю для внутрішніх та зовнішніх користувачів.
Зарезультатами аудиту встановлено, що облікова політика Банку відповідаєвстановленим нормативним вимогам, фінансова звітність правильно відображаєнаявні активи та пасиви Банку і містить необхідний обсяг інформації профактичні та можливі результати операцій.
Фінансовазвітність Банку складена на основі припущення, що протягом періодів, яківідображені в цій фінансовій звітності, в Україні не відбувалосягіперінфляційних процесів.
Інвестиціїв асоційовані компанії
Банкне проводив інвестиції в асоційовані компанії.
Статтііноземної валюти
Активиі зобов`язання, що наведені у фінансовій звітності, і які станом на звітну датуобліковувались Банком в іноземній валюті, представлені в перерахунку вукраїнській гривні за офіційним обмінним курсом НБУ на дату складання звіту.Курсові різниці, що протягом року виникли по операціях в іноземній валюті,враховані в Звіті про фінансові результати в українській гривні за курсом надату звітності. Виходячи із економічної суті основних операцій, які здійснюєБанк, валютою виміру та представлення звітності є гривня. Це означає, щооперації у валютах, інших ніж гривня, відображаються як операції в іноземнихвалютах.
Станомна 31 грудня 2007 та 2006 років основні офіційні обмінні курси, встановленіНБУ, що використовувались для переоцінки в гривні залишків рахунків в іноземнійвалюті, були наступними: Станом на 31.12.2007р., грн. Станом на 31.12.2006р., грн. USD 5,05 5,05 EUR 7,419460 6,650850 RUR (за 10 рублів) 2,0579 1,9179
Банквикористовує методику переоцінки усіх монетарних статей балансу в іноземнійвалюті під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.
Немонетарністатті в іноземній валюті обліковуються за собівартістю за офіційним курсомгривні до іноземних валют на дату визнання.
Всідоходи та витрати в іноземній валюті, що відображені в Звіті про фінансовірезультати, оцінені по офіційному курсу на дату визнання та відображені зарахунками 6 і 7 класів з використанням технічних рахунків групи 380 «Позиціябанку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Підчас кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют Банк здійснює такожпереоцінку позабалансових вимог та зобов’язань з допомогою рахунків розділу 99 «Контррахункита позабалансова позиція».
4.Основи подання фінансової звітності. Статті балансу
Коштив Національному банку України та готівкові кошти Банку
Якготівкові кошти враховуються банкноти та монети в касах Банку в банкоматах таобмінному пункті. Готівкові кошти наведені в тис.грн.
Уданому розділі також представлені кошти, що обліковуються на кореспондентськомурахунку в Національному Банку України.
Зметою підтримки мінімального рівня ліквідності для забезпечення виконання своїхзобов`язань перед клієнтами, Банк утримує на коррахунку в Національному Банку обов`язковийпоточний залишок, що забезпечує виконання нормативу обов`язкового резервування.
Сумакоштів на рахунках НБУ наведена по номінальній вартості.
Коштив інших банках
Вданому розділі обліковуються залишки по кореспондентським рахункам, депозитам такредитам, наданим іншим банкам. Залишки на зазначених рахунках обліковуються,виходячи з номінальної суми заборгованості, зменшеної на суму створенихрезервів під можливі збитки по цьому виду заборгованості.
Резервпід заборгованість кредитних операцій визначається оцінкою фінансового станубанку-контрагента, та оцінкою своєчасного погашення заборгованості поотриманому кредиту, з врахуванням наданого забезпечення під позики.
Кредитита заборгованість клієнтів
Заборгованістьклієнтів відображено за невиплаченою основною сумою боргу, зменшеною на сумурезерву під можливі збитки по кредитній заборгованості.
Сукупністьрезервів, сформованих протягом року, відносяться на витрати періоду. Напідставі попереднього досвіду Банку у відношенні збитків по кредитах,керівництво Банку щомісячно переоцінює кредитну заборгованість та, відповідно,адекватність сформованого резерву.
Привизначенні резерву під кредити клієнтам, Банк класифікує кредити, враховуючиспроможність позичальника щодо обслуговування заборгованості, його попереднюкредитну історію, наявність простроченої заборгованості, поточні економічніумови, з огляду на вартість забезпечення, та може формувати резерв повідповідних несплачених нарахованих відсотках. Якщо заборгованість виражено віноземній валюті, резерв, сформований в іноземній валюті, перераховується вукраїнську гривню по поточному обмінному курсу на дату балансу.
Напідставі оцінки ризику і керуючись принципами своєї кредитної політики, Банкдуже консервативно розглядає надане забезпечення в рамках визначення ризику закредитом.
Кредитні операції, імовірністьвиконання зобов’язань за якими з боку позичальника/контрагентабанку (з урахуванням фінансового стану позичальника тарівня забезпечення) практично відсутня, таризик за такими операціями дорівнює сумі заборгованості за ними, визначаються Банком,як «Безнадійні».Кредити, що визнані безнадійними, тобто такими, які не можуть бути повернені,списуються з балансового обліку за рахунок створених резервів під безнадійну тасумнівну заборгованість. Вони не списуються доти, доки не завершаться всі необхідніюридичні процедури і поки остаточно не буде визначена сума збитку.
Відповіднодо “Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банкахУкраїни”, затвердженої постановою Правління НБУ від 03.10.2005р. №358,інвестиції в цінні папери Банк класифікував таким чином:
— цінні папери уторговому портфелі;
— цінні папери упортфелі банку на продаж;
— цінні папери упортфелі банку до погашення.
Торговийпортфель цінних паперів – це цінні папери, придбані банком для перепродажу та,переважно, з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни.
Портфель ціннихпаперів до погашення включає цінні папери, що придбані з метою їх утримання донастання строку їх погашення і отримання процентного доходу, а також длявикористання інших прав, що витікають із права володіння цінними паперами.
Цінні папери в портфелі на продаж- цінні папери, якіне належать до торгового портфеля цінних паперів та до портфеля допогашення.
Діяльність наринку цінних паперів Банк здійснює на підставі:
– ліцензіївід 20.10.2004р. серії АБ №113298 Державної комісії з цінних паперів тафондового ринку на право здійснення професійної діяльності на ринку ціннихпаперів: діяльність щодо ведення власного реєстру власників іменних ціннихпаперів.
– локальнихнормативно-правових актів (положень) ЗАТ АКБ «Львів».
Цінні папери вторговому портфелі Банку
Банк класифікує цінні папери якторгові, в випадку, коли очікує отримати дохід від короткострокових коливань вартості або маржі дилера, або цінні папери в портфелі, поякому існуєтенденція отримання короткострокового прибутку.
Торгові цінні папери обліковуютьсяза вартістю придбання (з врахуванням витрат на проведення операцій), а потімпереоцінюються до справедливої вартості ввідповідності з ринковою ціною або з використанням різних методів оцінок, втому числі з врахуванням можливості реалізації цінних паперів в майбутньому.
Цінніпапери, що обліковуються в Банку в торговому портфелі та портфелі банку напродаж, є акціями, що випущені українськими підприємствами.
Обсяг операцій навнутрішньому українському фондовому ринку для більшості акцій є незначним, томунаведена вартість може відрізнятися від вартості, що можливо було б отримати порезультатах здійснених операцій. Для окремих інвестицій, наявних для продажу,незалежні ринкові індикатори відсутні.
Цінні папери впортфелі на продаж
Всіцінні папери, що належать Банку, обліковуються як утримувані ним інвестиційніцінні папери та цінні папери на продаж як такі, стосовно яких існує намірутримувати та реалізовувати протягом невизначеного періоду часу. Банк визнає ціфінансові активи у балансі, лише тоді, коли він стає стороною договору пропридбання активу.
Цінніпапери наявні для продажу під час їх первинного визнання оцінюються по їхсобівартості, яка є справедливою вартістю наданої за них компенсації та включаєусі витрати на проведення операції. Після початкового визнання, цінні паперинаявні для продажу, оцінюються за їх справедливою вартістю з урахуванням нарахованих,але несплачених відсотків, за винятком тих інструментів, для яких відсутнійактивний ринок, і справедливу вартість яких неможливо оцінити. Справедливавартість таких інструментів була визначена керівництвом з використанням різнихоціночних підходів.
Цінніпапери в портфелі банку до погашення
Цінніпапери в портфелі банку до погашення – це боргові цінні папери, які Банк маєнамір утримувати до строку їх погашення. Цінні папери, що утримуються Банком допогашення, первісно оцінюються за амортизованою собівартістю. На дату балансуцінні папери, що утримуються в портфелі до погашення, відображаються заамортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотки. Цінніпапери у портфелі Банку до погашення переглядаються на предмет зменшення корисностіаналогічно до цінних паперів в портфелі на продаж.
Основніматеріальні і нематеріальні активи
Основніматеріальні і нематеріальні активи відображено по вартості придбання,відповідно до вимог П(с)БО.
Протягом звітногороку знос нараховувався прямолінійним методом, виходячи з терміну корисноїслужби активу. Норми амортизації встановлено, виходячи із строку корисноїслужби активу, протягом якого передбачається його використання. Амортизаціянараховується відповідно до груп основних засобів за кожним об’єктом, додосягнення нульового значення вартості об’єкта. Капіталізовані витрати заорендованим майном амортизуються протягом передбачуваного строку корисноїслужби, але не більше строку оренди.
Відповідно до «Положенняпро нарахування амортизації необоротних активів» термін використаннянеоборотних активів становить:Основні засоби Термін, місяців 1 — група — Будівлі власного користування 420-1200 2- група —, в тому числі: машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар (меблі), офісне обладнання, побутові електро–механічні прилади 48-120 3 – група – інші основні засоби, які не увійшли до 1 та 2 груп 36-96 Нематеріальні активи До 120
Доходи івитрати
Визнаннядоходів і витрат
Доходи і витрати,загалом, визнаються для цілей бухгалтерського обліку відповідно до методунарахування.
Критерії визнаннядоходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку. Кожний виддоходу і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо.
В результатівикористання активів Банку іншими сторонами доходи визнаються у виглядіпроцентів, дивідендів.
Процентивизначаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, тарозраховуються, виходячи з бази їх нарахування та строку користуваннявідповідними активами або сум заборгованості Банку.
Дивідендивизначаються у періоді прийняття рішення про їх виплату.
Умовою визнанняпроцентів є імовірність отримання Банком економічної вигоди, а дивідендів –достовірно оцінений дохід.
За операціями зторгівлі фінансовими інструментами прибутки та збитки визнаються за наявностітаких умов:
· покупцевіпередані ризики і вигоди, пов`язані з правом власності на активи;
· Банк нездійснює подальше управління та контроль за реалізованими активами;
· сумадоходу може бути достовірно визначена;
· є впевненість,що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод Банку;
· витрати,пов`язані із цією операцією, можуть бути достовірно визначені.
Якщо дохід віднадання послуг не може бути достовірно оцінений, то він визнається тавідображається в бухгалтерському обліку в розмірі здійснених витрат, щопідлягають відшкодуванню.
Доходи (витрати)за безперервними послугами (наприклад, комісії за інформаційно-розрахунковеобслуговування в системі електронних платежів, за послуги користування системоюелектронної пошти тощо) визнаються щомісяця протягом усього строку дії угодипро надання (отримання) послуг і відображаються в бухгалтерському обліку запринципом нарахування.
Доходи (витрати)за послугами, що надаються поетапно визнаються після завершення кожного етапуоперації протягом дії угоди про надання (отримання) послуг іі відображаються вобліку за принципом нарахування. Нарахування доходів (витрат) здійснюється здати оформлення документа, що підтверджує надання (отримання) послуги.
ДоходиБанку обліковуються на рахунках 6-го класу. Облік доходів і витрат в ЗАТ АКБ «Львів»базується на принципах нарахування, відповідності та обережності.
Витрати Банкуобліковуються на рахунках 7-го класу.
Оподаткування
В фінансовійзвітності суми оподаткування обліковуються відповідно до законодавства України.Витрати по податку на прибуток складаються з поточних відрахувань та змін усумах відстрочених податків. Поточні податки розраховуються згідно прибутку, щоочікується протягом року з використанням ставки податку, яка діє на звітнудату.
Позабалансовіоперації
Позабалансовіоперації включають різні типи гарантій та поручительств, що надані або отриманібанком. Ці статті враховуються на позабалансовому обліку і відображаються пономінальній вартості без вирахування будь-якого отриманого або наданогозабезпечення під ці гарантії.
Фінансовіінструменти
Всі операції, щоїх відображає Банк в своєму балансі або звіті про фінансові результатиздійснюються на ринкових умовах і таким чином відображені по їх справедливій вартості.Банк не працює з фінансовими інструментами з позабалансовим ризиком. З оглядуна це, керівництво Банку вважає, що іншої інформації, яку необхідно було бирозкривати для цілей відповідності вимогам МСБО 32 та МСБО 39, ніж та, що їївже наведено в відповідній фінансовій звітності, немає.
5. Грошовікошти та кошти на рахунках в НБУ
Інформація щодозалишку грошових коштів надана нижче. Станом на 31.12.2006р. Станом на 31.12.2007р. Готівкові грошові кошти 3 748,0 10472,0 Залишки на рахунках в НБУ 6 128,0 16596,0 Всього грошових коштів та залишків на рахунках в НБУ 9876,0 27068,0
До статтіГотівкові грошові кошти включаються банкноти та монети в касах Банку, вбанкоматах та обмінному пункті.
Сальдо статтіКошти на рахунках в НБУ складаються із коштів, що обліковуються накореспондентському рахунку в Національному Банку України.
Залишки накоррахунку залежать, в тому числі, і від суми обов`язкового резерву, щорозраховується з урахуванням нормативів резервування, які встановлює НБУ длякомерційних банків, по рахунках коштів юридичних та фізичних осіб внаціональній та іноземній валюті.
Казначейськіта інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, і цінні папери, емітовані НБУ
Операціїз казначейськими та іншими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, і ціннимипаперами, емітованими НБУ, в звітному та попередньому роках Банк здійснював.
Вартістьказначейських та інших цінних паперів, що рефінансуються НБУ, і цінних паперівемітованих НБУ на 31.12.2006р. становить – 1987,0 тис. грн., а на 31.12.2007р.– 2000,0 тис. грн.
6.Кошти в інших банках
Інформаціяпро залишки по даному розділу балансового звіту, а також типу заборгованостіпредставлена наступним чином.Стаття Станом на 31.12.2007р. Станом на 31.12.2006р. Кошти на вимогу в інших банках 6279,0 3072,0 Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках – – У тому числі розміщені на умовах субординованого боргу – – Кредити, які надані іншим банкам 14600,0 3030,0 Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями – – Усього 20879,0 6102,0 Резерви під заборгованість інших банків* (41,0) (6,0) Усього коштів в інших банках за вирахуванням резервів 20838,0 6096,0 * Резерви під кошти на коррахунках в інших банках (1,3) * Резерви під кредити, які надані іншим банкам (40,0) (6)
7.Кредити та аванси клієнтам. Якість кредитного портфеля
Порядоквідображення у Балансовому звіті кредитів проводиться у відповідності до вимогНаціонального банку України. Формування резерву під нестандартну заборгованістьрозраховується банком щомісячно у відповідності до Постанови від 06.07.2000р. №279(зі змінами та доповненнями). Длямінімізації кредитних ризиків Банком створено кредитний комітет, малийкредитний комітет та кредитні комісії.
Кредитнимкомітетом встановлено максимальний розміри активних операцій в сумі до 700,0тис. грн., які банк може виконувати без погодження зі Спостережною Радою Банку.Малий кредитний комітет, щодо виконання активних операцій обмежується в сумі,що не перевищує 300,0 тис. грн., при умові, що сума депозиту дорівнює сумі кредитуз нарахованими відсотками за два місяці.
Даніпро кредитну заборгованість клієнтів. На 31.12.2007р. На 31.12.2006р. Овердрафт, у тому числі: 1191,0 38,0 Сумнівні – – Прострочені – – Операції репо – – Враховані векселі, у тому числі: – – Сумнівні – – Прострочені – – Вимоги, що придбані за операціями факторингу, у тому числі: – – Сумнівні – – Прострочені – – Кредити в поточну діяльність, у тому числі: 317 213,0 132 696,0 Сумнівні 320,0 1 083,0 Прострочені 2 381,0 680,0 Кредити в інвестиційну діяльність, у тому числі: 20 739,0 9 454,0 Сумнівні – – Прострочені – – Іпотечні кредити, у тому числі: 35 111,0 1 738,0 Сумнівні – – Прострочені – – Фінансовий лізинг (оренда), у тому числі: – – Сумнівні – – Прострочені – – Кредити, що надані органам державної влади, у тому числі: – – Сумнівні – – Прострочені – – Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями – – Усього кредитів 374 254,0 143 926,0 Резерви під заборгованість за кредитами (3 483,0 ) (2 744,0) Усього кредитів за вирахуванням резервів під кредити 370 771,0 141 182,0
Залишки за рядком«Овердрафт – прострочений». нульові, в зв’язку з відсутністю залишківза аналітичними рахунками 2207«Прострчені овердрафти фізичних осіб». Залишкиза аналітичними рахунками 2207 за попередній рік -126925,00 грн. включені дорядка «Кредити в поточну діяльність – прострочені».
У2007р. Банк цілеспрямовано розвивав кредитно-інвестиційну діяльність в напрямкунарощення кредитного портфелю, підвищення ефективності кредитування шляхомполіпшення кредитного обслуговування клієнтів і покращення якості кредитногопортфелю.
Кредитна політика Банкупротягом 2007 року характеризувалась наступними особливостями:
— кредитування суб’єктівгосподарювання, які обслуговуються в Банку та мають позитивну кредитну історіюі постійну потребу у кредитних коштах, здійснювалось, в основному, у формівідкриття кредитних ліній; крім того, найпотужнішим клієнтам відкривалисьмультивалютні кредитні лінії;
— за всіма кредитнимилініями, інвестиційними кредитами в кредитних договорах передбачався щомісячнийабо щоквартальний графік погашення (зменшення ліміту);
— практично всікредити видавались під заставу майна чи гарантію фінансово стійких підприємств,з коефіцієнтом забезпечення від 1,0 до 2,5 від суми кредиту;
— встановленожорсткі обмеження щодо надання бланкових кредитів та кредитів під заставутоварів в обігу.
Наданапозичальником застава для забезпечення кредиту оприбутковується Банком напозабалансових рахунках розділу 95. Станом на 31.12.2007р. на балансі Банку обліковуваласьзастава, яка зберігалася у заставодавця на суму 878999,5 тис.грн., в т.ч. порахунках:
— 9520 – земельні ділянки – 36521.6 тис.грн.
— 9521 – нерухоме майно – 66883.1 тис.грн.
— 9500 – інше майно – 378766.5 тис.грн.
— 9523 – інше нерухоме майно – 396828,1 тис.грн.
— Банкпродовжував активно реалізовувати послуги з овердрафтного обслуговуванняклієнтів, як юридичних, так і фізичних осіб з використанням платіжних картоквласної емісії;
— в 2007році Банком було внесено зміни практично до усіх положень, які регламентуютькредитні операції, з врахуванням змін, внесених до чинного законодавства танормативних актів Національного банку України;
— кредитний портфель Банку за операціями з клієнтами протягом звітного періодузріс на 229589,0 тис.грн. (на 162,6%);
— Банк активноздійснював кредитування фізичних осіб в національній та іноземній валюті наспоживчі потреби, на купівлю побутової техніки, автомобілів, а також набудівництво і ремонт житла. Кредитний портфель по фізичних особах протягом 2007року виріс в 4,4 рази та склав на 31.12.2007 р. 134133,1 тис.грн.
Кредитнийпортфель фізичних осіб станом на 31.12.2007р. Національна валюта Іноземна валюта (грн. еквів.) Всього в гривневому еквіваленті Питома вага, % Доларів США Євро Строкові 47 832 78 005 6 275 132 112 98,45% Прострочені 454 364 1 263 2 081 1,55% Сумнівні 0% Разом кредитів 48 286 78 369 7 538 134 193 100%
Банкпроводив в 2007 році зважену процентну політику, коригуючи рівень процентнихставок відповідно до змін ситуації на ринку кредитних ресурсів.
Станомна 31.12.2007р. на балансі Банку обліковується сумнівних та простроченихкредитів клієнтів на загальну суму 2701,0 тис.грн., що становить 0,73 %кредитного портфеля клієнтів, в тому числі за кредитами фізичних осіб – 2 081тис.грн., або 0,56 % від кредитного портфеля Банку.
Списання безнадійноїзаборгованості в обов’язковому порядку вирішується на засіданнях Кредитногокомітету та Правління Банку, про що оформляються відповідні протоколи.
Списаннязаборгованості за рахунок спеціальних резервів здійснюються відповідно до вимогстатті 12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції від 22.05.97р.№283/97-ВР (зі змінами і доповненнями).
Протягом 2007року за рахунок сформованих спеціальних резервів під нестандартнузаборгованість Банк списав кредитів на суму 1147,5 тис. грн. та провів списаннянарахованих до отримання відсотків по безнадійній заборгованості в сумі 15,3тис.грн.
Безнадійнузаборгованість за кредитами списано по таких позичальниках: ЗАТ «Галер»на загальну суму 83,2 тис.грн., ПП «Вишиванка» на загальну суму 11,5тис.грн., ТзОВ “Іва-Галич” на загальну суму 1 052,8 тис.грн. Поверненняраніше списаних кредитів у звітному році не було.
Кредитнимкомітетом та Правлінням Банку, протягом 2007 р., прийнято рішення пропризупинення нарахування відсотків за кредитами на загальну суму 100,1тис.грн., в т.ч.:
— 46,2 тис.грн. –юридичних осіб;
— 53,9 тис.грн. –фізичних осіб.
Таблиця 2.-Кредити, за якими не нараховувалися відсотки (тис.грн.)Рядок Найменування статті Сума кредиту на звітну дату Дата погашення кредиту згідно з угодою Дата припинення нарахування процентів Сума недоотриманого доходу на звітну дату 1 Сумнівна заборгованість за кредитами, наданими банком юридичним особам, за якими прийнято рішення про призупинення нарахування процентів 83 29.12.2002 01.01.2003 2 01.04.1996 01.01.1998 27 1.1 З них пов’язаним особам – – 2.1 З них пов’язаним особам – – – 3 Усього 83 29
Списаназаборгованість за кредитами обліковується на позабалансових рахунках 9610,9611, а списані проценти на позабалансових рахунках 9600, 9601. Післяперенесення безнадійної заборгованості на вказані рахунки Банк продовжує роботуз клієнтами щодо повернення вказаної заборгованості.
З позабалансових рахунківбезнадійна заборгованість списується згідно рішення Правління відповідно донорм чинного законодавства.
Якщо позичальникповністю або частково погашає заборгованість, попередньо списану Банком зарахунок спеціальних резервів, Банк збільшує дохід на отриману суму.
Станом на 31.12.2007р.сума сформованого резерву по процентах складала 428,0 тис.грн.
Структуракредитів за видами економічної діяльності позичальників наведена в табл.2.
Таблиця3. — Структура кредитів за видами економічноїдіяльності позичальників.Вид економічної діяльності Код Звітний рік % Поперед-ній рік % 2 3 4 5 6 7 Сільське господарство, мисливство та пов’язані з ним послуги 01 2 671,0 0,7 – – Виробництво харчових продуктів, напоїв 15 2 122,0 0,6 13 230,0 9,19 Виробництво одягу; виробництво хутра та виробів з хутра 18 2 416,0 0,63 650,0 0,45 Оброблення деревини та виробництво виробів з деревини, крім меблів 20 259,0 0,07 – – Виробництво паперової маси, паперу, картону та виробів з них 21 11 844,0 3,1 7 454,0 5,18 Видавнича та поліграфічна діяльність, тиражування записаних носіїв інформації 22 1 515,0 0,4 9,0 0,01 Виробництво іншої неметалевої мінеральної продукції 26 571,0 0,15 – – Металургійне виробництво 27 153,0 0,04 – – Виробництво готових металевих виробів 28 – – – – Виробництво машин та устаткування 29 182,0 0,05 65,0 0,05 Виробництво електричних машин та устаткування 31 220,0 0,06 3 004,0 2,09 Виробництво медичної техніки, вимірювальних засобів, оптичних приладів та устаткування, годинників 33 3 391,0 0,9 570,0 0,40 Виробництво автомобілів, причепів та напівпричепів 34 7 500,0 1,96 – – Виробництво інших транспортних засобів 35 – – – – Виробництво меблів; виробництво іншої продукції 36 – – 9,0 0,01 Виробництво та розподілення електроенергії, газу, пари та гарячої води 40 567,0 0,15 – – Будівництво 45 26 758,0 7,0 19 190,0 13,33 Торгівля автомобілями та мотоциклами, їх технічне обслуговування та ремонт 50 17 256,0 4,52 5 005,0 3,48 Оптова торгівля та посередництво в оптовій торгівлі 51 60 398,0 15,82 33 956,0 23,59 Роздрібна торгівля; ремонт побутових виробів та предметів особистого вжитку 52 22 779,0 5,98 12 652,0 8,79 Діяльність готелів та ресторанів 55 16 775,0 5,18 519,0 0,36 Діяльність наземного транспорту 60 1 419,0 0,37 1 021,0 0,71 Додаткові транспортні послуги та допоміжні операції 63 2 254,0 0,6 – – Грошове та фінансове посередництво 65 14 600,0 3,82 – – Операції з нерухомим майном 70 23 348,0 6,12 7 000,0 4,86 Оренда машин та устаткування; прокат побутових виробів і предметів особистого вжитку 71 13 026,0 3,42 5 623,0 3,91 Діяльність у сфері інформатизації 72 – – – – Дослідження та розробки 73 659,0 0,17 60,0 0,04 Діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям 74 15 550,0 4,07 484,0 0,34 Державне управління 75 – – 5,0 – Освіта 80 – – – – Охорона здоров’я та надання соціальної допомоги 85 95,0 – 71,0 0,05 Санітарні послуги, прибирання сміття та знищення відходів 90 179 0,02 – – Діяльність у сфері культури та спорту, відпочинку та розваг 92 168,0 0,04 282,0 0,2 Надання індивідуальних послуг 93 429,0 0,11 2 584,0 1,8 Кредити, які надані фізичним особам 132 644,0 34,76 30 483,0 21,18 Усього 381 748,0 100 143 926,0 100
Перевіреноокремі кредитні справи за діючими в 2007 р. кредитами. По всіх перевіренихкредитних справах документи, необхідні для надання кредитів, є в наявності іоформлені згідно чинного законодавства та вимог НБУ.
Під час перевіркиаудитори проаналізували дотримання загальних принципів проведення кредитнихоперацій: пролонгації заборгованості, нарахування доходів, а також облікунарахованих доходів та прострочених нарахованих доходів на відповіднихрахунках. Порушень не виявлено.
Таблиця 4. -Інформація про рух резервівпід заборгованість за кредитамиРядок Рух резервів Звітний рік Попередній рік 1 Залишок на 1 січня 2 774 2 509 2 Відрахування до резервів під: 5 476 1 715 2.1 нестандартну заборгованість; 4 608 1 489 2.2 стандартну заборгованість. 868 226 3 Списання активу за рахунок резервів (зазначити, які саме). (1 147) (611) 4 Зменшення резерву під : (3 620) (869) 4.1 нестандартну заборгованість (у разі поліпшення кредитного портфеля); (3 381) (693) 4.2 стандартну заборгованість ( у разі погіршення кредитного портфеля або її погашення). (239) (176) 5 Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 3 483 2 744
Формуванняспеціальних резервів під стандартну та нестандартну заборгованість для покриттякредитного ризику за кредитами, наданими клієнтам, здійснюється на балансовихрахунках (залишки станом на 31.12.2007р.):
— 2400 «Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами,
якінадані клієнтам» – 2749,0 тис.грн.
— 2401 «Резерви під стандартну заборгованість за кредитами,
якінадані клієнтам» – 734,3 тис.грн.
Такожсформовано резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими процентними такомісійними доходами за операціями з клієнтами (залишок на 31.12.2007р.)
— 2490 «Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими
доходамиза операціями з клієнтами» — 428,0 тис.грн.
Резервиза виданими банком зобов’язаннями за станом на 31.12.2007 року становлять:
— 3690 «Резерви за виданими зобов`язаннями» – 0,4 тис.грн.
Длявідшкодування можливих збитків Банком створений резервний фонд в сумі 5227,5тис.грн., який обліковується на балансовому рахунку 5021.Списаннябезнадійної заборгованості Банком здійснюється відповідно до вимог чинногозаконодавства, у тому числі «Положення про порядок формування тавикористання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціямибанків» з подання Кредитного Комітету Банку на підставі рішень Правлінняпро визнання заборгованості безнадійною і списання її з балансових рахунків напозабалансові.
Зарезультатами аудиту встановлено, що у 2007р. списання заборгованостей безпопереднього формування резервів не відбувалось.
Списаназаборгованість за кредитами обліковується Банком на позабалансовому рахунку9611, а списані доходи – на позабалансовому рахунку 9601. На вказаних рахункахбезнадійна заборгованість обліковується протягом терміну позовної давності іБанк продовжує роботу з клієнтами щодо повернення вказаної заборгованості. Позакінченні терміну позовної давності безнадійна заборгованість списується зпозабалансових рахунків.
Станомна 31.12.2007р. на позабалансовому рахунку 9611 обліковується безнадійна заборгованістьвідповідно в сумі 1926,1 тис.грн.
Всистемі бухгалтерського обліку в 2007р. кредити, надані суб`єктам господарськоїдіяльності та фізичним особам, відображені на рахунках другого класу за сумоюосновного боргу. На контрактивних рахунках цього ж класу відображені сумисформованих резервів на покриття можливих втрат за кредитними операціями.
Кредитнийпортфель Банку за наданими кредитами, за станом на 31.12.2007р. становить 387705,0тис.грн., в т.ч.:
— фізичним особам – 134133,1 тис.грн.
— юридичним особам – 238972,0 тис.грн.
— міжбанківські кредити – 14600,0 тис.грн.
Таблиця 5.- Динамікасередньозваженої процентної ставки по кредитах за 2006-2007рр.Роки Середньозважена процентна ставка за кредитами, % У гривнях USD EUR 2006 17,03 % 11,63 % 12,56% 2007 17,20 % 13,31 % 11,90 %
Таблиця 6.- Середньозваженівідсоткові ставки по кредитах за 2007р.,%Валюта Міжбанківські кредити Кредити юридичним особам Кредити фізичним особам Гривня 4,40 16,90 18,37 USD 6,52 12,74 12,1 EUR 3,61 11,87 11,91
Прирозрахунку процентних доходів за кредитами клієнтів у Банку використовуєтьсяметод «факт/факт» – фактична кількість днів в місяці і році.
Ворганізації обліку кредитних операцій Банк дотримується загальних принципівбухгалтерського обліку: строкова заборгованість, прострочена заборгованість, атакож нараховані доходи та прострочені нараховані доходи обліковуються завідповідними рахунками тієї групи Плану рахунків, в якій обліковується номіналкредиту (сума основного боргу за кредитною угодою); сумнівна заборгованістьобліковується за окремими групами рахунків, але в розрізі балансових рахунків,що визначають конкретну групу кредитів, щодо яких заборгованість визначаєтьсясумнівною.
Нанаш погляд, кредитний портфель Банку можна вважати якісним.
Аналізпозичальників проводиться по об’єктивних та суб’єктивних показниках, що даєможливість не тільки зробити висновок про фінансовий стан позичальника, а йоцінити перспективність його розвитку.
Зарезультатами аудиторської перевірки встановлено, що стан роботи Банку поформуванню резервів по стандартних та нестандартних позиках в цілому слідвважати добрим. Банк в цілому дотримується порядку формування резервіввідповідно до вимог чинного законодавства України та нормативних актів НБУ.
Вцілому за результатами аудиторської перевірки встановлено, що облік кредитнихоперацій в Банку відповідає вимогам законодавства та нормативних документівНБУ.
Контрольніекономічні нормативи щодо кредитування Банком не порушуються.
8. Цінніпапери. Якість портфеля цінних паперів
Порядокздійснення та відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції зпридбання, продажу, розміщення, випуску, обігу, погашення та зберігання ціннихпаперів регулює затверджене рішенням Правління Банку «Положення пропорядок придбання, продажу, обліку та зберігання ЗАТ АКБ „Львів“цінних паперів, а також операцій з ними».
Діяльність банкуна фондовому ринку проводилась з наступними контрагентами:
· Національнийбанк України, як генеральний агент з розміщення державних цінних паперів (ОВДП,ПДВ–облігацій), емітованих Міністерством фінансів України;
· комерційнібанки, з якими укладались угоди щодо купівлі-продажу цінних паперів;
· Асоціація«Перша Фондова Торговельна Система», як торговельно-інформаційнасистема на ринку цінних паперів;
· інші юридичніособи (виробничі підприємства, фінансові посередники, інвестиційні компанії,інститути спільного інвестування, торговці цінними паперами) і фізичні особи, зякими укладались:
— угоди щодокупівлі-продажу цінних паперів;
— комісійні угоди(договори доручення) щодо купівлі-продажу цінних паперів;
— договори провідкриття рахунку в цінних паперах.
Цінніпапери в торговому портфелі банку
Вторговому портфелі Банку обліковуютьсяоблігації ВАТ «Родовід Банк» за справедливоювартістю, за балансовим рахунком 3005 “Інші акції тацінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку”, з визнаннямпереоцінки через прибутки/збитки.
Облігації ВАТ «РодовідБанк» в сумі 13 000 тис.грн. станом на 31.12.2007 року перебувають взаставі ВАТ «Кредобанк» згідно договору застави від 06.12.2007р. №В018/07.
Цінніпапери в торговому портфелі банку Рядок Найменування статті Звітний рік Попередній рік 1 Боргові цінні папери 13 018 2 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком 310 3 Усього 13 018 310
Результат переоцінки відображався вбухгалтерському обліку на дату балансу за аналітичним рахунком балансовогорахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного паперу та його балансовою вартістю в кореспонденції зрахунками переоцінки. За 2007 рік процентні доходи склали – 657,3 тис.грн.
Цінніпапери в портфелі банку на продаж
Цінніпапери, наявні для продажу, оцінюються за справедливою вартістю, та засобівартістю, якщо справедливу вартість їх достовірно визначитинеможливо.
Станом на 1 січня2008 в портфелі банку на продаж обліковуються облігації внутрішньої місцевоїпозики м. Львова та акції ВАТ АСК «Дністер».
Отриманібанком дивіденди відображено за балансовим рахунком 6300, процентні доходи –3118, 6052.
Станом на 31.12.2007р. Станом на 31.12.2006р. Боргові цінні папери 462 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком 19 075 310 Усього 19 537 310 Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж Усього цінних паперів у портфелі банку на продаж за вирахуванням резервів 19 537 310
Цінні папери впортфелі банку до погашення
В портфелі Банкудо погашення обліковувались корпоративні облігації підприємств, а саме:облігації внутрішньої місцевої позики м. Львова, ОВДП та облігації ВАТ СК «Універсальна».
За облігаціями СК «Універсальна» сформовано резерв у сумі 50тис.грн., по облігаціях Львівської міської ради резерв становить 9 тис. грн.
Облігації ВАТ СК «Універсальна»перебувають в заставі під кредит рефінансування НБУ згідно Договору №Ф-220/10П-2007.Найменування статті Станом на 31.12.2007р. Станом на 31.12.2006р Боргові цінні папери 2 500 3 000 Резерви під знецінення цінних паперів (59) (44) Усього цінних паперів за вирахуванням резервів у портфелі банку до погашення 2 441 2 956
Первісневизнання відображалось в бухгалтерському обліку по собівартості, дисконту абопремії, накопичених процентів на дату придбання.
На дату балансуоблігації відображались за амортизованою собівартістю. Резерв формується у суміперевищення балансової вартості ЦП над сумою очікуваного відшкодування. Резервиза операціями з цінними паперами в портфелі банку до погашення відображаютьсяза рахунками балансових груп – 3290.
Визнаннядоходу та здійснення амортизації дисконту(премії) за облігаціями проводилосьодин раз на місяць із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.
Врезультаті проведеного аудиту вважаємо за можливе підтвердити вартість ціннихпаперів в торговому портфелі банку станом на 31.12.2007р. в сумі – 13018тис.грн, цінних паперів на продаж в сумі 19 537 тис.грн. (за мінусом резервів),у портфелі цінних паперів до погашення (за мінусом резервів) 2441 тис.грн.
У порівнянні зпочатком року активність Банку за операціями на фондовому ринку дещопідвищилась. Про це свідчать фактичні значення нормативів інвестування:
— нормативінвестування в цінні папери окремо за кожною установою (Н11) станомна 31.12.2007р. становив 0,46% (проти 0,48% на 31.12.2006р.), при нормі небільше 15,0%;
— загальна сумаінвестування (Н12) – 0,46% проти 0,48% станом на 31.12.2006р. (принормі не більше 60,0%).
9.Інвестиції в дочірні та асоційовані компанії, що не консолідуються
Інвестиційдо асоційованих та дочірніх компаній не здійснювалось.
10.Аудит обліку основних засобів, інших необоротних матеріальних та нематеріальнихактивів
Операції,пов’язані з придбанням та рухом основних засобів, нематеріальних активів,малоцінних та швидкозношуваних предметів у тому числі, належать до категоріївнутрішньобанківських операцій.
Визнання,облік, оцінка та переоцінка основних засобів здійснюється відповідно до вимогПоложення (Стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» та “Інструкціїз бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банківУкраїни”, затвердженої постановою Правління НБУ від 20.12.2005р. № 480 (іззмінами).
Облік основних засобів ведеться вавтоматизованому режимі. На перше число кожного місяця роздруковується звіркаданих аналітичного обліку із синтетичним.
Капітальнівитрати, які проведені після придбання основних засобів, збільшують їхбалансову вартість, а витрати на поточний ремонт і утримання активіввідносяться на витрати банку в міру їх здійснення й не впливають на балансовувартість відповідного об’єкта основних засобів.
Амортизаціяосновних засобів здійснюється щомісячно згідно діючого Положення «Пронарахування амортизації необоротних активів ЗАТ АКБ „Львів“.
Для нарахуванняамортизації основних засобів використовується прямолінійний метод нарахуванняамортизації.
Амортизаціянараховується у відповідності до груп основних засобів і терміну корисноговикористання за кожним об’єктом основних засобів до досягнення балансовоївартості об’єкта нульового значення.
Втабл.7 наведені дані про основні засоби та їх рух за 2007р.