–PAGE_BREAK–1.2 Основные экономические показатели продажи готовой продукции
Система показателей состоит из натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных показателей.
Продукты в их натурально-вещественной форме учитываются фирмами прежде всего внатуральных (физических) единицах измерения (шт., тонны, кв. м., количество клиентов и т.д.).
Если производится несколько разновидностей продукта, обладающего общностью основных потребительских свойств, в целях упрощения учета и технико-экономических расчетов фирма может использоватьусловно-натуральные единицы измерения (условные банки консервов, вес удобрений одного типа в пересчете на содержание основного питательного вещества и т.д.)
Трудовые показатели выражают объем производства во временных показателях — нормо-часах, станко-часах, машино-сменах, человеко-днях, трудоднях и т.п.
Стоимостные показатели измеряют объем производства в денежных измерителях. В стоимостных показателях объем производства измеряется как валовая, товарная, реализованная и чистая продукция.
Валовая продукция (ВП) — это стоимость всего общего результата производственно-хозяйственной деятельности фирмы за определенный период, включая незавершенное производство (НП) и работы и услуги, выполненные для себя (СП).
Товарная продукция (ТП) — это стоимость продукции, имеющей вид товара, включая готовую продукцию на складе.
Отгруженная продукция (ОП) — это продукция отправленная покупателям независимо от того, оплачена она или нет. Её динамика определяется как разница остатковготовой продукции на складе фирмы (Онг, Окг — соответственно на начало и конец года).
ОП=Онг + ТП — Окг
Реализованная продукция (РП) — это стоимость проданной продукции или выручка от реализации. Это очень важный показатель, поскольку на его основе рассчитывается прибыль. В развитой рыночной экономике очень много товаров продается в кредит, т.е. с рассрочкой или отсрочкой платежа. Поэтому в объем реализации включаются как продукция, за которую получены деньги, так и дебиторская задолженность.
Чистая продукция (ЧП) это стоимость реализованной продукции без учета материальных затрат (МЗ).
ЧП=РП-МЗ
Для получения необходимого результата производственно-хозяйственной деятельности следует отметить важность тщательной проработки системы показателей объема продукции. В силу системных особенностей, цели фирмы и цели подразделения фирмы могут не совпадать, потому система показателей результата должна обеспечивать соподчиненность интересов всех подразделений фирмы.
Важнейшими принципами рациональной организации основного производства в современных условиях можно считать:
1. Снижению потерь способствуют стандартизация, нормализация и унификация изделий, которые способствуют стабилизации условий производства и мест.
2. Равная пропускная способность основных цехов предполагает, что они могут выпускать продукцию в номенклатуре, в количестве и в сроки, отвечающие требованиям комплектного и равномерного выпуска предприятием готовой продукции в соответствии с заказом.
3. Несоблюдение принципа пропорциональности является причиной возникновения диспропорций, когда пропускная способность некоторых подразделений или времени на всех его стадиях и операциях. Ритм выпуска продукции обусловлен заказами предприятия на определенный календарный период.
Понятие «ритмичного производства» используется на заводах и в цехах с узкой специализацией производства, с устойчивой номенклатурой выпускаемой продукции, где применяется поточный метод организации производства. На заводах и в цехах с широкой номенклатурой выпускаемой продукции существует понятие «равномерность производства», обозначающее степень точности выполнения равных или систематически возрастающих плановых объемов продукции на равные рабочие отрезки времени.
Равномерная работа предприятия может быть достигнута при четком материально — техническом обеспечении и своевременной технической подготовке производства, при хорошо работающей системе ремонта и рациональном использовании оборудования, при правильной организации производства и труда, налаженном оперативном управлении. Любые нарушения в качественном и количественном соотношении и междусменного прослеживания.
Экономическое значение использования принципа параллельности заключается в том, что достигается равномерная загрузка всех производственных цехов и участков, сокращается длительность производственного цикла и, прежде всего, его технологическая часть.
Принцип прямоточности производственного процесса заключается в обеспечении кратчайшего пути прохождения предметов труда по всем стадиям и операциям производственного процесса: от запуска в производство исходных материалов до выпуска готовой продукции и ее складирования. Экономическое значение данного принципа состоит в сокращении длительности производственного цикла и в снижении затрат на выполнение межоперационных транспортных операций.
Готовую продукцию так же можно рассматривать, как часть материально-производственных запасов, а конкретно как часть МПЗ организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора. Из данного определения вытекает, что появлению готовой продукции непременно предшествует процесс производства. А значит, предприятием производителем используются соответствующие сырье и материалы, вспомогательные материалы, топливо, запчасти, тара и др. Все это в свою очередь нуждается в обязательной оценке. Ведь от правильного учета МПЗ в общем, зависит размер себестоимости продукции, а отсюда и размер прибыли, что в свою очередь является основополагающим фактором при начале производства в принципе.
Анализ МПЗ основывается на обширной информационной базе, объединяющей данные о МПЗ, о факторах, так или иначе влияющих на них, а так же о показателях, на которые МПЗ сами воздействуют в качестве факторов.
Группировка источников информации для экономического анализа материально-производственных запасов.
Основным выводом из приведенной группировки источников является понимание неоднородности информационной базы анализа МПЗ, что выдвигает серьезные требования к организации аналитической работы хоз. субъекта и подчеркивает важность системного подхода к решению его задач.
продолжение
–PAGE_BREAK–2. Анализ выпуска готовой продукции на производственном предприятии ООО «Крипан»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Крипан»
Один из древнейших строительных материалов, керамическая плитка, не только не выходит из моды, но наоборот, неудержимо завоевывает все новые и новые позиции в окружении человека. Продолжая оставаться традиционным средством для создания красивой водоотталкивающей поверхности в ванной комнате и кухне, керамическая плитка постепенно проникает в гостиные, холлы и даже святая святых нашего жилья — спальни благодаря изысканным дизайнерским решениям и современным технологиям укладки.
Производственная компания «Крипан» — один из ведущих производителей керамической плитки в России и одно из немногих предприятий, обладающих современной производственной базой, дающей колоссальные возможности для многогранного развития. Керамическая плитка, изготавливаемая на ООО «Крипан», производится по особой технологии, не имеющей аналогов в России. Использование инновационного оборудования обеспечивает разнообразие и оригинальность цветовой палитры этой керамической плитки.
В ассортименте ООО «Крипан» более 500 наименований напольной, настенной и универсальной керамической плитки, не менее 1000 видов декоративных керамических изделий. Керамическая плитка «Крипан» многофункциональна, практична, долговечна и может использоваться как для внутренних, так и для наружных облицовочных работ.
Предприятие ООО «Крипан» — общество с ограниченной ответственностью.
Вид деятельности: производство.
Форма собственности — частная.
Размер уставного капитала — 150000 руб.
Занимается производством керамической плитки и керамогранита.
Руководство деятельностью предприятия ведёт Генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет приём и увольнение работников.
Миссией предприятия является удовлетворение потребностей строительных фирм и населения в материалах для отделки и облицовки каминов, саун, ванных комнат, бассейнов, фонтанов и т.д.
Наименование продукции — плитка керамическая. Основная область применения — благоустройство жилых и служебных помещений.
Плитка керамическая отличается высоким качеством, долговечностью, надежностью в эксплуатации, она производится из экологически чистого сырья. Художники предприятия предлагают несколько вариантов рисунков плитки. Имеются патент № 13341 и сертификат качества на плитку керамическую каминную. В перспективе предполагается расширить ассортимент продукции: изготавливать керамическое декоративное полотно и фонтаны офисные.
Производственные площади компании «Крипан» оснащены современным итальянским оборудованием фирм: Sistem S. P. A., Sacmi IMOLA S. C. Следуя лучшим мировым разработкам в сфере керамики, компания постоянно обновляет технологическую базу и оборудование, что позволяет расширять ассортимент изделий и повышать качество продукции. В 2008-2009 году произведена реконструкция цеха напольной плитки. На 2010-й запланирована модернизация цеха по производству облицовочной плитки. Пигменты, материал для глазурирования закупаются у известных испанских и итальянских фирм: Esmalglass S. A, Colorobia S. A., Colorobia S. R. L., Fritta S.I., лидеров европейской керамической индустрии.
Производственный процесс, применяемый на ООО «Крипан», имеет тип единичного производства, что характеризуется широкой номенклатурой изготавляемых изделий, небольшим обемом выпуска, а также малой повторяемостью. При этом производственный процесс осуществляется на различном универсальном оборудовании. Управление технологическим процессом производится автоматизированной системой на базе персональных компьютеров и промышленных контролеров. Ручной труд применяется в процессе производства только на стадии нанесения рисунка, т. к наша продукция направлена на индивидуального потребителя и имеет малую повторяемость.
Производственный процесс на предприятии можно представить в виде схемы:
Выбор сырья
В качестве сырья для основания плитки используют кварцевый песок (ограничивает изменение размеров при сушке и обжиге), глину (обеспечивает необходимую при формовке пластичность), фелдшпатовые и карбонатные материалы (обеспечивают вязкость при обжиге для создания стекловидной и плотной структуры материала).
Основу керамической глазури составляют фритты — сплавы солей со стеклом. Глазурь, состоящая только из фритт, имеет глянцевую поверхность и применяется, как правило, при двукратном обжиге. Для создания матовых глазурей во фритты могут добавлять кварц, окислы металлов, каолин, красящие пигменты.
Говоря о сырье, можно произвести анализ динамики изменения запасов сырья, используемого для производства. Для этого рассчитаем частные индексы роста по отдельным наименованиям производственных запасов, используемых на анализируемом производственном предприятии «Крипан». Воспользуемся Индексами Ласпейреса и Пааше:
Эти частные индексы показывают, на сколько процентов рост (снижение) МПЗ обусловлен изменением цен, а на сколько — изменением объемов МПЗ. Такой расчет очень важен при планировании производственного процесса, при последующем анализе основных тенденций в изменении величины и состава МПЗ.
Приготовление смеси.
Приготовление смеси включает в себя несколько операций, которые обеспечивают получение измельченного однородного материала с определенным содержанием влаги, необходимой для последующей формовки. Измельчение сырья нужно для облегчения последующего процесса обжига керамического изделия.
Существует два основных метода приготовления смеси: мокрый и сухой.
При использовании мокрого метода измельчение и смешивание составляющих смеси происходит в специальных центрифугах, куда вместе с сырьем помещаются очень прочные шары из металлокерамики и вода. В процессе вращения центрифуги эти шары ударяясь друг с другом измельчают сырье до состояния водной суспензии (шликера). Далее необходимая для равномерного смешивания влага удаляется процессом атомизации (противоточное распыление шликера горячим потоком воздуха с немедленным испарением влаги). В итоге получается порошкообразная смесь с необходимым для формовки содержанием воды (4-7% для метода прессования).
Основное отличие сухого метода от мокрого заключается в том, что сырье измельчается без добавления воды. Увлажнение его происходит позже в специальных машинах.
Технология мокрого измельчения дороже (необходимо много энергии для удаления воды), но дает лучшие результаты. Поэтому при производстве керамогранита и монокоттуры используют именно этот метод.
Формовка.
Все современные способы формовки керамической плитки, согласно норм ISO, разделяют на три группы. Группа А — метод экструзии (производство плиток котто, клинкер). Группа В — метод прессования (керамогранит, монокоттура, бикоттура). В группу С вошли все прочие способы (например, ручная формовка, литье стеклянной мозаики).
Наибольшее распространение получил метод прессования (около 98% всей керамической плитки). При прессовании порошкообразную смесь загружают в пресс-формы гидравлического пресса, где она под высоким давлением (до 500 кг/см. кв.) уплотняется и приобретает определенную прочность. Уже на этом этапе плитка может подвергаться дополнительной обработке. Так для получения преполированного керамогранита поверхность плитки шлифуется мягкими щетками еще до обжига. С помощью пресс-форм задаются не только геометрические формы и размеры керамической плитки, но и фактура ее поверхности (например, у Pietra d’Italia — рельефная, у Celadon — вогнутая и т.д.).
Сушка.
В процессе сушки из изделия удаляется влага, которая была необходима для формовки. Ее содержание уменьшается до 0,2%. Процесс осуществляется в сушильных установках с сушкой горячим воздухом.
Нанесение глазури
На сегодняшний день существует несколько десятков способов нанесения глазурей на поверхность керамической плитки. Глазурь может наноситься в виде гранул, пастообразной массы или распыленной суспензии. Момент нанесения может происходить по разному: до обжига, после обжига и даже во время обжига. Для придания плитке более эстетичного вида процесс глазурирования может применяться совместно с нанесением различных изображений. Один из самых распространенных способов нанесения орнаментов называется шелкографией, когда через специальную сетку с различными по своей величине и частоте отверстиями с помощью красок наносят рисунки. Чем сложнее рисунок, тем больше сеток применяется.
Обжиг.
Затем происходит обжиг плитки, который может длиться от 40 до 120 минут. Печь для обжига — закрытый конвейер длиной от 50 до 80 метров. Посредством подачи газа по трубам на каждые 20 см печи в каждой точке поддерживается определенная температура. Таким образом, в процессе движения по печи изделие обжигается при температуре от 200 до 1200 градусов по Цельсию. Если представить себе график, где по горизонтали отражается расстояние, пройденное изделием внутри печи, а по вертикали — температура на этой отметке, то получится нечто подобное следующему рисунку.
Наиболее важный элемент процесса обжига плитки — разработка и соблюдение температурной кривой. Именно правильное построение температурной кривой отражается на важнейших технических показателях плитки в дальнейшем. Следует отметить, что как только меняется партия сырья, температурная кривая должна быть разработана заново. Поэтому очень важно для производителя плитки постоянный поставщик сырья. И, следовательно, только те производители, кто имеет давний опыт производства, способны обеспечить стабильное качество. Для каждого типа плитки (а иногда и для каждой коллекции) разрабатывается индивидуальный температурный режим. Отличается и максимальная температура обжига для разных материалов. У плитки двойного обжига — около 950°С, у однократного обжига — до 1180°С, у керамогранита — до 1300°С. В процессе обжига при высоких температурах плитка теряет влагу и уменьшается в размерах (ужимается). Величина усадки растет с температурой обжига и может варьироваться от 0% (у плитки двукратного обжига) до 8% (у керамогранита). Т.е. для получения керамического гранита размером 300*300 размер пресс-формы должен быть 324*324.
После обжига плитки осуществляется визуальный контроль качества — деление на 1, 2, 3 сорта. Далее осуществляется компьютерный оптический контроль качества — снятие геометрических параметров (определение калибров для монокоттуры и керамогранита, определение плоскостных параметров и др.). Затем изделия сканируются для определения и идентификации оттенков плитки, путем сравнения с компьютерной библиотекой ранее произведенных изделий того же артикула.
продолжение
–PAGE_BREAK–2.2 Анализ изменения готовой продукции на финансовый результат
Анализ финансовых результатов. Расчет показателей: прибыль от реализации, балансовой прибыли и чистой прибыли. Сравнение показателей отчётного периода с аналогичным периодом прошлого года.
Таблица №1. Анализ финансовых результатов.
Вывод: За отчётный период балансовая прибыль организации увеличилась на 1930 т. р., по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это произошло за счёт опережения роста выручки 115,4%, с ростом затрат 111,7%. Однако, надо отметить резкий рост управленческих расходов на 1060 т. р. При чём их удельный вес в отчётном периоде составлял 30,6%, тогда как в предыдущем году удельный вес был 28,5%. Эта же тенденция в незначительном росте управленческих затрат к выручке и составила 0,6%. На балансовую прибыль повлияло увеличение операционных расходов на 80 т. р., в то время как внереализационные расходы уменьшились на 20 т. р.
2. Определение изменения показателя «прибыли от продаж».
По условию отпускные цены на продукцию выросли в отчётном году по сравнению с базисным на 3%. Тогда индекс цен составит
I цен = (100+3) / 100 = 1,03
а) выручка от реализации
Выручка от реализации в отчётном периоде в ценах отчётного периода
В = В1/I цен
В1 — выручка отчётного периода;
Во — выручка прошлого года;
В= 42000 / 1,03 = 40776
Рассмотрим насколько изменилась выручка в связи с увеличением цен:
В (Ц) = В1-В = 42000-40776 = 1224
Влияние изменения выручки на прибыль от реализации составила:
Пр (В) = [ (В1 — Во) — В (Ц)] * Rо / 100
Rо — рентабельность продаж прошлого года;
Rо= Про / Во х 100% = 11560 / 36400 х 100% = 31,76
Пр (В) = [ (42000-36400) — 1224] х 31,76/100 = 1389
Таким образом, из-за увеличения выручки, исключая влияние увеличения цены, прибыль от реализации увеличилась на 1389 т. р.
б) влияние фактора цена
Пр (Ц) = В (Ц) х Rо / 100 = 1224 х 31,76/100 = 389
Таким образом, увеличение цен на 3% повысила прибыль на 389 т. р.
в) влияние фактора уровень коммерческих расходов
Пр (КР) = В1 х (УКР1 — УКРо) / 100 = 42000 х (3,57-3,3) / 100 = 115,38.
Меняем на — 115,38. Таким образом, увеличение уровня коммерческих 0,3 % снизило прибыль от реализации на 115,38 т. р.
г) влияние фактора уровня управленческих расходов.
Пр (УР) = В1 х (УР1 — УРо) / 100 = 42000 х (15-14,4) / 100 = 253
Меняем на — 253. Таким образом, увеличение уровня управленческих расходов на 0,6 снизило прибыль от реализации на 253 т. р.
д) Влияние фактора уровень себестоимости.
Пр (С) = В1 х (УС1 — УСо) / 100 = 42000 х (48,95-50,55) = — 670.
Фактор обратного влияния + 670. Таким образом, снижение уровня себестоимости на 1,6% привело к увеличению прибыли от реализации на 670.
Проверка: 1389+389+ (-115) + (-253) +670=2080
3. Расчёт и анализ показателей рентабельности:
Прибыль предприятия можно выразить рентабельностью его хозяйственной деятельностью. Можно сказать, что показатели рентабельности дают характеристику эффективности предприятия в аспекте использования им своих средств для получения определенной прибыли.
Рентабельность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями рентабельности. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того, образуют прибыль достаточную для нормального функционирования предприятия. Следует отметить, что относительные показатели рентабельность практически не подвержены влиянию инфляции.
Основными показателями рентабельности являются следующие:
а) рентабельность продаж
R = Пр / В х100%;
Rо = 13640 / 42000 х 100 = 32,47%;
R1 = 11560 / 36400 х 100 = 31,76%
б) рентабельность активов;
R = Пр / А х100%;
Rо = 12910 / 19870 х 100% = 64,97%
R1 = 10980 / 23460 х 100% = 46,8%
в) рентабельность товарного выпуска;
R = Пр / С/с х 100
Rо = (13640 / 20560+1500+6300) х 100% = 48,09%
R1 = (11560 / 18400+1200+5240) х 100% = 46,53%
г) фондорентабельность;
R = Пб / Внеоб. А, Rо = 12910 / 13400 х 100% = 96,34%
R1 = 10980 / 14900 х 100% = 73,69%
4. Сравнение показателя «рентабельности продаж» методом цепных подстановок. Определение влияния на изменения данного показателя следующих факторов:
а) выручки;
R (в) =
R (в) = — 36400-18400-1200-5240 = 9,09%
36400
Таким образом, увеличение выручки на 5600 т. р. увеличило рентабельность продаж на 9,09%.
б) себестоимости;
R (С) =
R (С) = —
= — 5,14%
Увеличение себестоимости на 2160 т. р. снизило рентабельность на 5,14%
в) коммерческих расходов;
R (КР) =
R (КР) = —
= — 0,71
Увеличение коммерческих расходов на 300 т. р. снизило рентабельность продаж на 0,71%.
г) управленческих расходов.
R (УР) =
R (УР) = =
= — 2,53%
Увеличение управленческих расходов на 1060 т. р. снизило себестоимость на 2,53%.
продолжение
–PAGE_BREAK–2.3 Анализ объема продукции
Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.3).
Таблица 3 — Динамика товарной продукции
где ТПi-1, ТПi — объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;
ТПо — объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.
На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:
,
Тпр = Тср — 100.
Анализ ассортимента продукции
Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.
Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.
Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.6.
Таблица 6 — Выполнение плана по ассортименту
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
по способу наименьшего процента (для нашего примера — 87,5%);
по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);
по способу среднего процента по формуле ВПа= ВПn: ВП0х 100%, где ВПа — выполнение плана по ассортименту, %;
ВПn — сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;
ВП0 — плановый выпуск продукции.
Для нашего примера ВПа = 77664: 81600 х 100% = 95,2%.
При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.
Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).
2.4 Анализ структуры продукции
Структура продукции — это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.
Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле
,
где — изменения объема выпуска продукции за счет структуры;
ВП1 — фактический выпуск продукции при фактической структуре;
ВП1,0 — фактический выпуск продукции при плановой структуре.
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
Таблица 5 — Анализ структуры продукции
Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520: 141030), то фактический выпуск по изделию «Коллекционная плитка 33см x 44см», пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб. (28800: 1, 003474).
Как показывают данные таблицы, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.
При использовании средних цен расчет производится по формуле:
,
где Ц1, Ц0 — средняя оптовая цена группы изделий — фактическая и плановая соответственно, VВП1 — фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.
продолжение
–PAGE_BREAK–