Задача №1
Составить план распределения чистойприбыли (дохода) АО «Сигма» на год и определить размер дивидендов пообыкновенным акциям.
УСЛОВИЕ
Уставной капитал (УК) – 510 млнтенге,
Чистая прибыль (ЧП) – 210 млн тенге,
Фонд накопления (ФН) – 35 млн тенге,
Сумма привилегированных акций – 52млн тенге ,
Сумма облигаций – 21 млн тенге,
Дивиденды по привилегированным акциям- 50 %,
– по облигациям – 10 %,
– тантьема – 2 %,
сумма резервного фонда (РФ)на началогода — 80 млн тенге,
предельный размер резервного фонда –20 %,
отчисления от прибыли на социальныенужды – 12 млн тенге,
— на благотворительные цели – 3 млнтенге.
РЕШЕНИЕ
Выручка = объем продаж * цена→(себест+норма прибыли)
Тантьема – выплата первымруководителям предприятия.
1. Фонд потребления–
ФП=ЧП-РФнг-ФН (1)
где, РФ (резервный фонд)
РФ = 20 %* УК – РФнг
РФ = 20 % * 510 — 80 = 102 – 80 =22млн тенге.
ФП = 210 – 22 – 35 = 153 млн тенге.
2. дивиденды пооблигациям
ДО=СА*10 % (2)
ДО= 21 / 10 % = 2,1 млн тенге.
3.дивиденды по привилегированнымакциям
ДПА = СПА*50% (3)
ДПА = 52 *50 % =26 млн тенге.
4.тантьема
Т=ЧП * 2 % (4)
Т= 210 *2 % = 4,2 млн тенге.
5.сумма дивидендов по обыкновеннымакциям
СДОА=ФП-ДО-ДПА-Т (5)
Где Т-отчисления от прибыли насоц.нужды – на благот.цели
СДОА = 153-2,1-26-4,2-12-3=105,7 млнтенге.
6.сумма по простым акциям
СПрА=УК-СПА-СА (6)
УК- уставной капитал состоит=СА(сумма облигаций) + СПА (сумма привилегированных акций) + СПрА (суммапростых акций).
СПрА= 510-52-21=437 млн тенге.
7.% по простым акциям
% ПрАкции =СДОА / СПрА *100 % (7)
% ПрАкции = 105,7/437*100%=24,19 %
Задача №2
Определить налог надобавочную стоимость АО «РАЙ» за 1 квартал 2002 года и заполнить декларацию.
Исходные данные:
1.на расчетный счетпоступили денежные средства от реализации продукции, в том числе реализовано:
1.1.- на экспорт в РФ: — 99 млн тенге,
1..2.- внутри страны – 70млн тенге,.
2.стоимость оказанныхуслуг по ремонту оборудования другими предприятиями без НДС (денежные средствана расчетный счет не поступили) – 5 млн тенге,.
3.доход от сдачи в арендузданий предприятия без НДС – 2 ммлн тенге.
4.приобретено и списанона затраты в текущем периоде:
4.1.- реклама нателевидение РК = 0,1 млн тенге,
4.2.- аренда оборудования =4 млнтенге,
4.3.- строительные материалы =1 млнтенге,
4.4.- коммунальные услуги =1 млнтенге,
4.5.- проценты за кредит = 12 млнтенге
4.6.- лекарственные препараты =1 млнтенге,
6.авансовыми платежами уплачено вбюджет – 15 % от начисленной суммы НДС.
Ставка НДС – 12 %.
РЕШЕНИЕ
1. Определитьобороты по всем видам деятельности предприятия.
2. Определить НДС повсем видам деятельности, исходя из полученной суммы оборота.
3. Определить НДС кначислению.
4. Определить НДС взачет.
5. определить НДС коплате. показатели сумма оборот НДС 1.1. 99 99 – 1.2. 70 70/1,2=58,3 7,0 2. 5 5 0,6 3. 2 2 0,24 Начисленный НДС 7,84 4.1. 0,1 0,1/1,12=0,089 0,011 4.2. 4 4/1,12=3,57 0,43 4.3. 1 1/1,12=0,89 0,11 4.4. 1 1/1,12=0,89 0,11 4.5. 12 12 – 4.6. 1 1 – НДС зачет 0,661
Освобождение от НДС 0% — финансовыеуслуги, лекарственные препараты.
1. НДС в бюджет =НДС к оплате – аванс (8)
2. НДС к оплате =НДС начисл – НДС зачет, (9)
НДС к оплате = 7,84 – 0,661 =7,179млн тенге
3. Аванс =15 % отНДС начисл. (10)
Аванс = 7,84 * 15 % = 1,18 млн тенге
НДС в бюджет = 7,179 – 1,18 = 6,0 млнтенге.
Задача № 3
Определить корпоративный налог АО«РАЙ» за 2002 год и заполнить декларацию.
Исходные данные:
1.Доход от реализации готовойпродукции без косвенных налогов = 99 млн тенге.
2.Дивиденды по акциям банка «ТуранАлеем» = 13 млн тенге.
3.Безвоздмездно получено оборудование(компьютеры) от иностранной компании = 0,2 млн тенге.
4.Дивиденды по гос.облигациям = 2 млнтенге.
5.положительная курсовая разница,полученная в связи с предпринимательской деятельностью = 0,1 млн тенге.
6.Себестоимость фактическиреализованной продукции, всего в том числе: =75 млн тенге.
6.1.Проценты за кредит = 1,8 % ставкирефинансирования установленной НБ РК.
6.2.Затраты на ремонт в % отпервоначальной стоимости оборудования = 22 млн тенге.
6.3 Расходы нанаучно-исследовательские работы, в том числе 10 % капитальные затраты = 1 млнтенге.
6.4. Сумма кредита = 9 млн тенге.
6.5. Стоимость ОПФ = 4 млн тенге.
НАЙТИ
1. Определитьсовокупный годовой доход (СГД).
2. определитьскорректированный совокупный годовой доход.
3. определить вычетыиз СГД.
4. определитьналогооблагаемый доход (НД).
5. определить КПН,как 30 % от НД.
РЕШЕНИЕ
1. Корпоративный подоходный налог(КПН)
Ставка КПН – 20 %, (11)
Объект необлагаемая прибыль
НП =СГДскор – Вычеты, (12)
Совокупные годовой доход– это вся сумма денежных средств полученных предприятием из различныхисточников в течение налогового периода.
Вычеты – включаютсебестоимость готовой продукции кроме % за кредит, капитальных затрат,превышения норм отчисления на ремонт.
СГД = 99+13+0,2+2+0,1 = 114,3 млнтенге.
2.СГДскор = СГД – Дивиденды погосударству (13)
СГДскор = 114,3-2= 112,3 млн тенге.
3.Вычеты = Себестоимость – Проценты –Капитальные затраты – превышение ремонтного фонда (14)
Проценты за кредит = Сумма кредита *ставку рефинансирования *1,8 (15)
% заКредит=9*1,1 % *1,8 =1,78 млнтенге.
Капитальные затраты =0,1
Норма ремонтного фонда -10 %
Превышение ремонтного фонда позаданию на 12 %
=12 %*4 = 0,48 млн тенге.
Вычеты = 75-1,78-0,1-0,48 =72,64 млнтенге.
1. НП = 112,3-72,64= 39,66 млн тенге.
2. КПН = 20 %*39,66= 7,93 млн тенге.
Вопрос №1.
Ликвидность,доходность и риск: взаимосвязи и значимость в финансах фирмы
При выборе объекта дляинвестиций необходимо определить инвестиционные качества предполагаемыхпроектов. В основном для сравнения используют следующие инвестиционныекачества:
– Доходность
– Риск
– Ликвидность
Доходность — предполагаемый уровень прибыли, получаемый от объекта инвестирования.
При инвестировании вакции существуют два пути получения прибыли: дивидендная и курсовая прибыль.
Дивидендную прибыльинвестор получает при выплате части прибыли предприятия, то есть дивидендов.Инвесторы, рассчитывающие на дивидендную прибыль, выбирают предприятие с учетомего долгосрочных перспектив, как минимум 10-15 лет.
Курсовая прибыль —прибыль, которую инвестор получает от разницы стоимости покупки и продажиакций. При инвестициях с расчетом на курсовую прибыль ставка обычно делается нанедооцененные активы без учета дальнейших перспектив компании.
Риск — вероятностьвозникновения финансовых потерь в результате инвестирования.
Риски делятся насистематические (недиверсифицируемые, рыночные) и несистематические(диверсифицируемые, специфические).
Систематические рискираспространяются на всех инвесторов независимо от объектов их инвестиций (сменастадии рыночного цикла, изменение законодательства, политическая нестабильностьи другие).
Несистематические рискисвязаны с конкретной отраслью или предприятием и могут быть уменьшены путемраспределения капитала между различными инвестиционными активами, поэтому ониназываются диверсифицируемыми. К несистематическим рискам можно отнести ошибкируководства, крупные сбои на производстве, возросшую конкуренцию в отрасли.
Ликвидность — этоскорость с которой можно продать инвестиционный актив по рыночной цене. Болееликвидным является актив, который можно быстрее продать. Самым ликвиднымтоваром являются деньги.
Ликвидность — (liquidity)экономический термин, обозначающий способность активов превращаться в денежныесредства или их эквиваленты. Ликвидный – обращаемый в деньги.
Ликвидность — легкостьреализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежныесредства для покрытия текущих финансовых обязательств.
Ликвидность — способностьактивов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной своюноминальную стоимость.
Определяющими факторамиликвидности ценных бумаг являются:
– Ликвидностьрынка, то есть как регулярно и в каком объеме происходят сделки на рынке вцелом
– Спред, то естьразница между наименьшей ценой продажи и наивысшей ценой покупки
– Количествосделок, производимых с данным инвестиционным инструментом
– Активы, взависимости от ликвидности, делят на высоколиквидные, низколиквидные инеликвидные.
Разница между ценойпокупки и ценой продажи называется спредом. Чем больше спред — тем нижеликвидность. Также, принципиальное значение имеет количество сделок по данномувиду актива (ценных бумаг, металлов, биржевых товаров и т.д.). Чем большеколичество сделок, тем выше вероятность быстрой реализации актива, тем выше еголиквидность.
Показатели ликвидностипредприятия. Такими показателями служат коэффициенты ликвидности предприятия.Эти коэффициенты позволяют определить способность предприятия оплатить своикраткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Наиболее важными срединих с точки зрения финансового менеджмента являются следующие:
Коэффициент общей(текущей) ликвидности;
/> (1)
Коэффициент срочной(быстрой)ликвидности;
/> (2)
Коэффициент абсолютнойликвидности;
/> (3)
Чистый оборотный капитал.
Высоколиквидные активы свысокой доходностью и маленьким риском практически не встречаются, поэтому напрактике приходится искать компромисс между этими тремя показателями.
Термин «ликвидность» неследует путать с терминами «ликвидность баланса», «коэффициент ликвидности».Несмотря на то, что звучат они очень похоже, в смысл этих и подобных понятийвкладывается несколько иной смысл.
Различают высоколиквидныеи низколиквидные активы. Согласно международным стандартам финансовойотчетности, если стоимость актива не может быть достоверно оценена, то есть несуществует сумма, за которую он может быть реализован осведомленномупокупателю, его нельзя признать активом.
Финансовая отчетностьпредприятий построена таким образом, что активы разной степени ликвидностинаходятся в разных разделах и строках баланса. Таким образом, пользовательфинансовой отчетности предприятия может составить представление о финансовойустойчивости предприятия.
Пример группировкиактивов по возрастанию ликвидности (от низкой к высокой)
Основные средства
Товарные остатки наскладе
Текущая дебиторскаязадолженность
Денежные средства насчетах предприятия
Управление ликвидностьюосуществляется двумя способами: путем управления активами и путем управленияликвидными заемными средствами. Управление риском ликвидности базируется наGAP-анализе, суть которого состоит в расчете абсолютного и относительногоразрыва между потоками активов и пассивов по соответствующим срокам погашения.
«GAP анализ», каксправедливо выразился известный специалист в области маркетинговых стратегий — один из маркетинговых терминов, которые могут значить все, что угодно, иничего. Поэтому это словосочетание — скорее общая концепция аналитическогоподхода, а не обозначение какого-то определенного вида анализа.
GAP анализ — аналитическая процедура рассмотрения «несоответствий / разрывов» .
Существует нескольковидов «разрывов» (пробелов / окон / люфтов ), которые являются предметом GAPанализа. Они связаны с:
1. результатамиреализаций бизнес-стратегий;
2. сегментами рынка;
3. продуктами(потребностями);
4. имиджем компании илиее продуктов;
5. маркетинговойактивностью компании;
6. маркетинговойконкуренцией (конкуренцией в маркетинговой деятельности).
Из перечисленного сисследовательскими подходами непосредственно связаны, все кроме (1).Применительно к термину «низкая ликвидность» также можно говорить не только осроке реализации (превращения) актива, но и о неком уровне потерь, связанных сданным превращением. Например, некий объект основных средств номинальнойстоимостью в один миллион можно в течение месяца превратить в денежныесредства, но лишь в семьсот тысяч. Кроме описанного выше, термин ликвидностьпонимают как способность превращения денежных средств в некий актив (ценныебумаги, товары, драгоценные металлы) и обратно и даже взаимное превращениевалют. Например, если разница между ценой покупки и продажи ценной бумагивесьма велика, говорят о низкой ее ликвидности. И наоборот, при минимальнойразнице между ценой покупки и продажи говорят о высокой ликвидности. То жесамое можно сказать о ликвидности той или иной валюты, хотя, чаще всегоупотребляется термин «конвертируемость»
Вопрос №2.
Порядокрасчета и направления использования социального налога
Характеристика и значениесоциального налога. Основной целью введения социального налога явилось нетолько упрощение системы налогообложения, но и создание единой финансовойсистемы, т.е. ранее существовавшие внебюджетные фонды были упразднены. Финансоваясистема в настоящее время включает бюджет государства, куда поступаетсоциальный налог. Ранее существующие внебюджетные фонды решали множествосоциальных проблем. Средства на их решение направлялись из внебюджетных фондов(пенсионный фонд, социального страхования и др.) Теперь все финансовые ресурсыдля решения социальных проблем выделяются из бюджета, выплата пенсий изГосударственного Центра по выплате пенсий (ГЦВП).
В результате дальнейшихэкономических реформ стало возможным и дальнейшее совершенствование налоговогозаконодательства, потому что основной проблемой нынешней ситуации является:
· ликвидациядисбаланса прав участников налоговых взаимоотношений;
· справедливоераспределение налогового бремени;
· стимулированиеотечественного производства и занятости.
Основные положения посоциальному налогу.
1.Плательщикамисоциального налога являются:
· юридическиелица-резиденты РК, а также не резиденты, осуществляющие деятельность в РК черезпостоянное учредительство;
· индивидуальныепредприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основеразового талона;
· нерезиденты,осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,филиалы и представительства;
· частныенотариусы, адвокаты.
2. По решению юридическоголица — резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качествеплательщиков социального налога.
Объектом налогообложениядля плательщиков являются расходы работодателя в виде доходов за минусомследующих выплат:
1) выплат, производимыхза счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительствгосударств и международных организаций;
2) государственныхпремий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, ПравительствомРеспублики Казахстан;
3) денежных наград,присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций,выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях ликвидацииорганизации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численностиштата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах,установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций,выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательныхпенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан.
Уплата социального налога
1. Уплата социальногоналога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцемпо месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено НК.
2. Плательщикисоциального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплатусоциального налога в порядке, установленном статьей 321НК.
3. Юридические лица ииндивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы,осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374 — 390 НК.
Декларация по социальномуналогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числамесяца, следующего за отчетным кварталом.
Сумма социального налога,исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается насумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий побеременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособийженщинам (мужчинам) усыновившим или удочерившим детей.
В случае превышения заотчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленногосоциального налога, сумма превышения переносится на следующий месяц.
Сумма социального налога,подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя изисчисленного социального налога по доходам работников данного структурногоподразделения.
Плательщики, имеющиеструктурные подразделения обязаны, представить расчет по социальному налогу поструктурным подразделениям налоговому органу по месту своей регистрации и копиирасчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений всроки не позднее срока, установленного для сдачи декларации по социальномуналогу.
При уплате социальногоналога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астана,Алматы или областные или областные бюджеты копии расчетов представляются вналоговые органы городов Астана, Алматы или налоговые органы областей.
Социальный налогобъединил в себе все отчисления, производимые в ранее существовавшие (внастоящее время упраздненные) внебюджетные фонды.
Переход отадминистративной к рыночной экономике неизбежно влечет за собой повышениесоциального риска людей, что в конечном итоге может привести к расслоению людейпо уровню жизни, обогащению немногих и обнищанию отдельных групп населения, впервую очередь — малообеспеченных слоев (пенсионеров, инвалидов и детей).Поэтому необходимы надежные механизмы социальной защиты (напомним, что первыемеханизмы социальной защиты были созданы в Германии в 1883 г.) для этих группнаселения.
Речь идет о целостнойсистеме законодательно закрепленных экономических, правовых и социальныхгарантий, противодействующих дестабилизирующим факторам жизни, и, в первуюочередь, таким как безработица, инфляция, бедность населения, при этом важно,чтобы социальная защищенность населения не приводила к иждивенчеству иуравнительности.
В системе социальнойзащищенности в условиях рыночной экономики первостепенное значение имеетукрепление социальных гарантий.
Уплата социального,корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представлениеотчетности по ним при переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплатыналогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларациипроизводится в общеустановленном порядке.
Порядок исчислениясоциального налога
Если иное непредусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производитсяпосредством применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 317Налогового Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному всоответствии со статьей 316 НК, за налоговый год и уменьшения на суммусоциальных отчислений в Государственный фонд социального страхования,исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан обобязательном социальном страховании.
Исчисление социальногоналога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленномуполномоченным органом.
При изменении местаработы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет спрежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходовуказанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога.
1. Индивидуальныепредприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кромеспециального налогового режима для отдельных видов деятельности, частныенотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного посредствомприменения ставок, установленных пунктом 2 статьи 317 НК, уменьшают на суммусоциальных отчислений в Государственный фонд социального страхования,исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан обобязательном социальном страховании.
2. Юридические лица ииндивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы,производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374- 390 Налогового Кодекса
Рассмотрим пример:
Допустим оклад уработника составляет 20000т. в ноябре 2009 года отработано 10 дней соответственноначислено 10000 т.
Вопрос: при начислениисоц.отчислений расчет берется из начисленных 10000т. или из расчета минимальнойзаработной платы.
10 000 — 1000 (пенсионныеотчисления 10% )= 9 000 * 4% = 360 тг — соц.отчисления
Соц. налог 14130*11%=1554,3
Где 14130-МЗП
Соц. налог к уплате1554,3 — 360= 1424,3
Предприятие производитоплату социального налога в сумме 1424,3 тенге
В случае если объектобложения, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового Кодекса,за календарный месяц менее минимального размера заработной платы,установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнеечисло такого календарного месяца, то объект обложения социальным налогомопределяется исходя из минимального размера заработной платы.
Рассмотрим пример:
Заработная платаработника составила 5816 тенге, сколько составит сумма социального налога.
Если сумма начисленногодохода менее 1 МЗП, то социальный налог исчисляется с 1 МЗП, т.е.
14130*11%=1554,3
при уплате вычитаются социальныеотчисления
1554,3-(5816*4%)=1321,3 итогосоцналог к уплате.
Вопрос №3.
Права и обязанностиналогоплательщика и налогового агента
1.Налогоплательщик вправе:
1) получатьот органов налоговой службы информацию о действующих налогах и другихобязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательствеРеспублики Казахстан, разъяснения по порядку заполнения налоговых форм;
2)представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговымзаконодательством Республики Казахстан, лично либо через своего представителяили с участием налогового консультанта;
3) получатьрезультаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;
4) получатьбесплатно в налоговом органе утвержденные вустановленном законодательством Республики Казахстан порядке стандартыоказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и(или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговыхотчетности и заявления в электронном виде;
5) позаявлению получать в налоговом органе копию представленной им ранее налоговойотчетности;
6)представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогови других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;
7) не позднеедвух рабочих дней с момента получения налоговым органом налогового заявленияполучать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом поисполнению налогового обязательства, а также обязательств по исчислению,удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплатесоциальных отчислений;
8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установленынастоящим Кодексом, следующие виды справок:
· об отсутствииналоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам исоциальным отчислениям;
· об отсутствии(наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионнымвзносам и социальным отчислениям;
· о суммахполученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, иудержанных (уплаченных) налогов;
9) получатьсведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа, в целяхисполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательныхплатежей в бюджет, а также информацию о порядке уплаты налогов и другихобязательных платежей в бюджет в течение одного рабочего дня с моментаобращения в налоговый орган за указанной информацией;
10)обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актамиРеспублики Казахстан порядке уведомление о результатах налоговой проверки и(или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатамрассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностныхлиц органов налоговой службы;
11) требоватьсоблюдения налоговой тайны;
12) бесплатнополучать государственные услуги, оказываемые органами налоговой службы всоответствии с настоящим Кодексом;
13) письменнофиксировать вопросы, возникающие у должностного лица органов налоговой службы входе проведения налоговой проверки, и согласовывать с ним документ, отражающийэти вопросы;
14) непредоставлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложенияи (или) объектам, связанным с налогообложением, за исключением информации идокументов, предоставление которых прямо предусмотрено налоговымзаконодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстано трансфертном ценообразовании, а также законодательством Республики Казахстано государственном регулировании производства и оборота отдельных видовподакцизных товаров.
2.Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в отношениях,регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, в порядке,установленном настоящим Кодексом.
3.Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым законодательствомРеспублики Казахстан.
2.Налогоплательщикобязан:
1)своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствиис настоящим Кодексом;
2) выполнятьзаконные требования должностных лиц органов налоговой службы об устранениивыявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, а такжене препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебныхобязанностей;
3) наосновании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы кобследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
4)предоставлять информацию и документы, предусмотренные законодательствомРеспублики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
5) применятьконтрольно-кассовые машины и соблюдать порядок их применения, установленныйнастоящим Кодексом;
6) подаватьналоговое заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки всвязи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуальногопредпринимателя (за исключением случаев, установленных статьей 43 настоящегоКодекса), деятельности частного нотариуса, частногосудебного исполнителя, адвоката, постоянного учреждения,юридического лица-нерезидента, реорганизацией путем разделения и (или)ликвидацией юридического лица.
7)обеспечить перемещение подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилейи подакцизных товаров, перемещаемых по магистральным трубопроводам) черезграницу Республики Казахстан в рамках таможенного союза только в пунктахпропуска, определяемых Правительством Республики Казахстан, и уведомлятьналоговые органы о предстоящем получении таких подакцизных товаров в порядке,установленном уполномоченным органом.
Права иобязанности налогового агента
1. Налоговыйагент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что иналогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговыйагент также обязан:
1) правильнои своевременно исчислять налоги, удерживаемые у источника выплаты всоответствии с особенной частью настоящего Кодекса;
2) удерживатьсоответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядкеи сроки, которые предусмотрены настоящим Кодексом;
3) вести учетвыплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных вбюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4)представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговуюотчетность в порядке, установленном особенной частью настоящего Кодекса.
3. Налоговыйагент выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
1.Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законныхинтересов.
2. Защитаправ и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляетсяв порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными законодательными актамиРеспублики Казахстан.