Задание №1
1. Провести группировкусредств ЗАО «Т» на 01.02.__г. по видам и источникам образования.
2. Дать характеристикуфакту хозяйственной жизни по следующему алгоритму:
а. Какие статьи балансазатрагивает данный факт;
б. Где происходятизменения в балансе (актив – пассив);
в. Какой характер носятданные изменения (+,-);
г. Как изменяется итогбаланса.
3. Придуматьсамостоятельно факт хозяйственной жизни для данной организации и отразить егопо предложенному выше алгоритму. Перечень средств по видам и источникам образования Сумма, руб. Факт хозяйственной жизни Незавершенное строительство 50000
1. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам в бюджет 2600руб.
2. Отпущены покупателям товары на сумму 40000руб. с условием отсрочки оплаты. Основные средства 70000 Денежные средства на валютном счете 69000 Долгосрочный кредит банка 265000 Резервный капитал 200000 Товары для перепродажи 540900 Нераспределенная прибыль 31600 Уставный капитал 1000000 Задолженность персоналу по оплате труда 50000 Денежные средства на расчетном счете 188000 Прочая дебиторская задолженность 1300 Задолженность по налогам и сборам 2600
Группировкахозяйственных средств ЗАО по видам образования№ Наименование хозяйственных средств Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы 1 Основные средства 70000
Долгосрочные финансовые вложения: 1 Незавершенное строительство 50000 Итого в группе 1: 120000
2. Оборотные средства
Запасы: Товары для перепродажи 540900
Средства в расчётах: 1 Прочая дебиторская задолженность 1300
Денежные средства: 1 Денежные средства на расчетном счете 188000 2 Денежные средства на валютном счете 69000 Итого в группе 2: 799200
Всего:
919200
Группировкахозяйственных средств ЗАО по источникам образования № Источники формирования хозяйственных средств Сумма, руб. 1. Источники собственных средств 1 Резервный капитал 200000 2 Уставный капитал 1000000 3 Нераспределенная прибыль 31600 Итого в группе 1: 1231600 2. Источники заёмных средств Долгосрочные обязательства: 1 Долгосрочный кредит банка 265000 Кредиторская задолженность: 1 Задолженность по налогам и сборам 2600 2 Задолженность персоналу по оплате труда 50000 Итого в группе 2: 317600 Всего: 1549200
Факт хозяйственнойжизни №1:
Перечислена срасчетного счета задолженность по налогам в бюджет 2600руб.
а. Данный фактзатрагивает статьи баланса Денежные средства на расчетном счете и
Задолженность поналогам и сборам.
б. Изменения в балансепроисходят в активе — Денежные средства на расчетном счете, в пассиве — Задолженностьпо налогам и сборам.
в. Данные измененияносят отрицательный характер (-), т.е. уменьшение в статьях Денежныесредства на расчетном счете иЗадолженность по налогам и сборам насумму 2600.
г. Итог балансаизменяется в сторону уменьшения, т.е. 919200 – 2600 = 916600и 1549200 – 2600 = 1546600.
Факт хозяйственнойжизни №2:
Отпущены покупателямтовары на сумму 40000руб. с условием отсрочки оплаты.
а. Данный фактзатрагивает статьи баланса Товары для перепродажи и
Прочая дебиторскаязадолженность.
б. Изменения в балансепроисходят только в активе — Товары для перепродажи и
Прочая дебиторскаязадолженность.
в. Данные измененияносят положительный и отрицательный характер (+,-), т.е. увеличение в статье Прочаядебиторская задолженность иуменьшение в статьеТовары дляперепродажи на сумму40000.
г. Итог баланса неизменяется, т.е. 919200 – 40000 = 879200 и 879200 + 40000= 919200.
Факт хозяйственнойжизни №3:
Выплачена часть задолженностипо оплате труда персоналу в размере 30000.
а. Данный фактзатрагивает статьи баланса Денежные средства на расчетном счете и
Задолженность персоналупо оплате труда.
б. Изменения в балансепроисходят в активе — Денежные средства на расчетном счете, в пассиве — Задолженностьперсоналу по оплате труда.
в. Данные измененияносят отрицательный характер (-), т.е. уменьшение в статье Денежные средствана расчетном счете иуменьшение в статьеЗадолженность персоналупо оплате труда на сумму 30000.
г. Итог балансаизменяется в сторону уменьшения, т.е. 919200 – 30000 = 889200и 1549200 – 30000 = 1519200.
Задание №2
1. Открыть счетасинтетического и аналитического учета и записать в них сальдо на 1 июня 200_г.
2. Отразить на счетахсинтетического и аналитического учета хозяйственные операции за июнь 200_г.
3. Подсчитать оборотыпо счетам синтетического и аналитического учета за июнь и вывести сальдо на 1июля 200_г.
4. составить:
— оборотную ведомостьпо счетам синтетического учета за июнь;
— оборотную ведомостьпо аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за июнь;
— баланс на 1 июля200_г.
Сальдо по счетамсинтетического учета на 1 июня 200_г.Наименование счета Сумма, руб. 01 «Основные средства» 67000 02 «Амортизация основных средств» 33000 41 «Товары» 42700 50 «Касса» 28000 51 «Расчетные счета» 21700 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 320 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5400 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 4680 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 850 80 «Уставный капитал» 55800 99 «Прибыли и убытки» 61050
Сальдо по счетаманалитического учета к счету 71 на 1 июня 200_г.ФИО подотчетного лица Должность Сумма, руб. 1. Иванченко П.С. Зав. хозяйством 300 2. Сурков И.Г. Кладовщик 400 3. Фомина Р.Д. Зав. отделом 150 Итого: 850
Хозяйственные операцииза июнь 200_г.Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1. Получено с расчетного счета в кассу предприятия по чеку 4900 2. Выплачена зарплата работникам за май 4680 3. Представлен авансовый отчет Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров 138 4. Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен Фоминой в кассу ? 5. Сдана в банк выручка 20000 6. Представлен авансовый отчет Сурковым И.Г. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение материалов 420 7. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Суркову ? 8. Представлен авансовый отчет Иванченко П.С. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение основных средств 310 9. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Иванченко ? 10. Выдано из кассы под отчет на командировку Иванченко П.С. 1500
Журнал хозяйственныхопераций организации за июнь 200_г.Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб. Корреспонденция счетов
Дебит Кредит
1. Получено с расчетного счета в кассу предприятия по чеку 4900 50 51
2. Выплачена зарплата работникам за май 4680 70 50
3. Представлен авансовый отчет Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров 138 41 71
4. Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен Фоминой в кассу 12 50 71
5. Сдана в банк выручка 20000 51 50
6. Представлен авансовый отчет Сурковым И.Г. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение материалов 420 41 71
7. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Суркову 20 71 50
8. Представлен авансовый отчет Иванченко П.С. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение основных средств 310 01 71
9. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Иванченко 10 71 50
10. Выдано из кассы под отчет на командировку Иванченко П.С. 1500 71 50
Итого оборот за месяц: 31990
Добавим два счёта — 10«Материалы» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».
счет учетоборот сальдо
Синтетические счета
Счет 01-А
«Основные
средства»
Счет 02 – П
«Амортизация основных средств»
Счет 41 – А
«Товары» Д К Д К Д К Сн- 67000 Сн-33000 Сн-42700 Оборот – Оборот – Оборот – Оборот – Оборот – Оборот – Ск-67000 Ск-33000 Ск-42700
Счет 50 – А
«Касса»
Счет 51– А
«Расчетные счета» Д К Д К Сн-28000 Сн-21700
1) 4900
4) 12
2) 4680
5) 20000
7) 20
9) 10
10) 1500 5) 20000 1) 4900 Оборот — 4912 Оборот-26210 Оборот-20000 Оборот — 4900 Ск-6702 Ск-36800
Счет 60 – А-П
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 66 -П
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 70 – П
«Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К Д К Д К Сн-320 Сн-5400 Сн-4680 2) 4680 Оборот – Оборот – Оборот – Оборот – Оборот-4680 Оборот – Ск-320 Ск-5400 Ск –
Счет 71 – А-П
«Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 80- П
«Уставный капитал»
Счет 99 – А-П
«Прибыли и убытки» Д К Д К Д К Сн-850 Сн-55800 Сн-61050
7) 20
9) 10
10) 1500
3) 138
6) 420
8) 310
4) 12 Оборот-1530
Оборот-
880 Оборот – Оборот – Оборот – Оборот – Ск-1500 Ск-55800 Ск-61050 Счёт 10 – А «Материалы»
Счёт 08 – А
«Вложения во внеоборотные
активы» Д К Д К Сн – Сн –
6) 420
3) 138 8) 310 Оборот-558 Оборот – Оборот-310 Ск-558 Ск-310
Аналитические счета Иванченко П.С. Сурков И.Г. Фомина Р.Д. Д К Д К Д К Сн-300 Сн-400 Сн-150
9)10
10) 1500 8) 310 7) 20 6) 420
3) 138
4) 12 Оборот-1510 Оборот- 310 Оборот-20 Оборот-420 Оборот – Оборот-150 Ск — 1500 Ск – Ск –
Оборотно-сальдоваяведомость по синтетическим счетамНаименование счетов Сальдо начальное Обороты за месяц Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 «Основные средства» 67000 – – 67000 02 «Амортизация основных средств» 33000 – – 33000 08 «Вложения во внеоборотные активы»
–
–
310
310 10 «Материалы» – – 558 558 41 «Товары» 42700 – – 42700 50 «Касса» 28000 4912 26210 6702 51 «Расчетные счета» 21700 20000 4900 36800 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 320 – – 320 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5400 – – 5400 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 4680 4680 – – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 850 1530 880 1500 80 «Уставный капитал» 55800 – – 55800 99 «Прибыли и убытки» 61050 – – 61050 Итого: 160250 160250 31990 31990 155570 155570
Оборотно-сальдоваяведомость по аналитическим счетамНаименование счетов Сальдо начальное Обороты за месяц Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Иванченко П.С. 300 1510 310 1500 Сурков И.Г. 400 20 420 – Фомина Р.Д. 150 – 150 – Итого: 850 1530 880 1500
Баланс на 1 июля 200_г. Актив На начало отчётного периода На конец отчётного периода Основные средства 67000 67000 Амортизация основных средств 33000 33000 Вложения во внеоборотные активы – 310 Материалы – 558 Товары 42700 42700 Касса 28000 6702 Расчетные счета 21700 36800 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 320 320 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 5400 5400 Расчеты с персоналом по оплате труда 4680 – Расчеты с подотчетными лицами 850 1500 Уставный капитал 55800 55800 Прибыли и убытки 61050 61050 Баланс: 320500 311140
Тестовое задание
1. Поступлениеобъекта основных средств в счет вклада в уставный капитал от учредителейотражается в учете записью:
1.2. Дт08 Кт75;
«При фактическомпоступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятсязаписи по кредиту счета 75 „Расчеты с учредителями“ в корреспонденциисо счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иныхценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75»Расчеты с учредителями” в корреспонденции со счетами 08«Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15«Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.
2. Списаниепервоначальной стоимости НМА, выбывшего из эксплуатации в результате износа,осуществляется за счет:
2.2. начисленнойамортизации;
п. 17 Положения побухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденноеПриказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н
3. Оприходованиепроизводственных запасов отражается в учете записью:
3.2. Дт10 Кт15;
ПБУ 6/01
4. Вбезакцептном порядке с расчетного счета оплачиваются платежи за:
4.2. электроэнергию;
«Расходыорганизации» ПБУ 10/99
5. Амортизацияосновных средств отражается в течение:
5.2. срока их полезногоиспользования;
Положение обухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97
6. Безвозмездноеполучение материалов от других организаций отражается в учете записью:
6.2. Дт10 Кт91;
п. 16 ПБУ 9/99«Доходы организации» и п. 9 ПБУ 5/01 «Учетматериально-производственных запасов»
7. Зачислениевалютной выручки на счет продавца отражается записью:
7.2. Дт52 (валютныесчета за рубежом) Кт90;
пунктом 7 ПБУ 9/99
8. МПЗпри отпуске в производство и ином выбытии не могут оцениватьсяспособами:
8.2. по нормативнойсебестоимости;
приказ Минфина № 26н
9. Положительнаяделовая репутация фирмы учитывается как:
9.1. надбавка к цене;
ПБУ 14/2000 «Учетнематериальных активов»
10. Врезультате переоценки основных средств определяется их стоимость:
10.3. восстановительная;
ПБУ 6/01 «Учетосновных средств»
Список литературы
1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Текст]// Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. — №48, ст.5369. (вред. от 03.11.2006).
2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностипредприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ № 94от 31.10.2000г.
3.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 3октября 2002 г. № 2-П [Текст] // Вестник Банка России, 2002. — №74. ( в ред. от22.01.2008г.).
4.Письмо Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» [Текст] //Экономика и жизнь, 1993. — №42, 43.
5.Безруких Н.Д. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – 4-е издание. Перераб.и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006 – 719с.
6.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2007 –476с.
7.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: — Вузовскийучебник, 2008 – 525с.