СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1Сущность кредитования
1.2Виды кредитов
2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА
3.ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
3.1Рассмотрение кредитной заявки
3.2Взаимодействие ОАО «Силикат» и АКБ «Коммерческий кредит» при привлечении кредита
3.3Проблемы и перспективы развития банковского кредитования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях хозяйствованияфинансовый сектор, в том числе такая его составляющая, как кредитные институты(банки), является важнейшим инфраструктурным элементом, способствующимукреплению и всестороннему развитию рыночной экономики. Однако в настоящеевремя отечественные кредитные учреждения при наличии достаточного потенциала ивысокой потребности реального сектора в кредитных ресурсах для преодоленияэкономического кризиса, выхода на позиции устойчивого роста и модернизациипроизводства на новейшей технологической основе все еще недостаточно активноувеличивают объемы своих кредитных операций, в результате чего наиболееактивные субъекты хозяйствования вынуждены сами финансировать инвестиционныйпроцесс.
Макроэкономическая стабилизация встране, укрепление банковской системы, постепенное снижение процентных ставок,усиление инвестиционной активности предприятий способствуют расширениюмасштабов деятельности банковской сферы и увеличению объемов кредитованияреального сектора экономики. Вместе с тем кредитование, приносящее банкам вбольшинстве случаев основную долю доходов, генерирует и повышенный риск такойдеятельности. Именно поэтому проблема экономического анализа кредитоспособностизаемщика приобретает особое значение в процессе создания необходимых условийдля реализации планов динамичного развития промышленности и достиженияустойчивых темпов роста всей экономики России.
В особенности актуально в современныхусловиях краткосрочное кредитование предприятий, так как такая форма кредитаявляется наиболее реальной к получению и пользующаяся спросом у экономическихсубъектов. Зачастую краткосрочные кредиты выдаются в связи с нехваткойоборотного капитала, связанной с расширением производства предприятия, чтоувеличивает социально-экономическую роль краткосрочного кредита, как источникаувеличения валового национального продукта страны и уровня жизни населения.
Целью курсовой работыявляется изучение порядка кредитования в современных условиях.
Исходя из поставленной цели работывытекают следующие задачи работы:
— изучить сущность, виды изаконодательные основы кредитования;
— отразить на конкретном примере порядокорганизации кредитования банковских заемщиков;
— выявить основные проблемы иразработать перспективы развития кредитования банковских заемщиков.
Объектом исследования.
Предмет исследования — организациякраткосрочного кредитования на конкретном примере.
Методы и приемы, применяемые в курсовой работе:экономико-статистический (сравнение, абсолютные и относительные величины,балансовый); экономико-математический (цепные подстановки, абсолютные иотносительные разницы); расчетно-конструктивный; монографический.
В качестве теоретической, методической иинформационной основы исследования выступают работы российских и зарубежныхученых, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерской истатистической отчетности, собственные наблюдения.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯВ СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1 Сущность кредитования
Кредит – это предоставленная сумма денежныхсредств хозяйствующему субъекту на условиях платности, срочности, возвратности.[1]
Принципвозвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные ввиде ссуды, служат для заемщика временным источником финансовых ресурсов идолжны быть возвращены.
Изпринципа возвратности вытекает принцип срочности: ссуды подлежат возврату вопределенные сроки, нарушение которых влечет применение соответствующихпредусмотренных правовыми нормами санкций.
Осуществлениепринципа платности банковского кредитования основывается на возмездномхарактере услуг, оказываемых банками при предоставлении кредита. Как правило,за банковскую ссуду взимается плата в виде процента. Размер процентной ставкиопределяется сторонами по кредитному договору самостоятельно.
Вусловиях рыночных отношений он зависит в конечном итоге от спроса и предложенияденежных средств на кредитном рынке [2].
Источником движения кредитаявляется движение стоимости. Кредит возникает не в сфере производствапродукции, а в сфере обмена, где собственники товаров противостоят друг другу,при попытке вступить в экономические отношения. Экономическая основа появленияи развития кредитных отношения — кругооборот и оборот капитала, отличающийсянепрерывностью и в то же время различными колебаниями в зависимости отпотребности в ресурсах и источниках их покрытия.
В связи с разной природойвосстановления стоимости отдельных составляющих производственного потенциала,спецификой производства, особенностью сбыта продукции, различных сезонныхфакторов происходит неравномерный кругооборот и оборот капитала. Это приводит ктому, что у одних субъектов экономических отношений возникают свободныеденежные средства, а у других образуется их недостаток. Устранению временного несоответствиямежду производством и обращением средств способствуют кредитные отношения.
Таким образом, вкругообороте и обороте капитала заложена возможность возникновения кредитныхотношений, но для ее реализации необходимо наличие еще нескольких условий: поменьшей мере, необходимы существование субъектов кредитных отношений и взаимноесогласование их интересов. Субъекты кредитных отношений, пространственноразделенные, получают возможность реализации своих интересов. Временноепреодоление состоит в том, что Кредит способствует перемещению ресурсов изпрошлого в настоящее и из будущего в настоящее, т.е. в настоящее он перемещаетресурсы, уже созданные ранее, и заставляет их работать в интересахэкономического развития и предвосхищает силы будущего, а смысл перемещенияресурсов из будущего состоит в том, что с помощью кредита в настоящем можнопроизводить затраты, приносящие в будущем прибыль.
Когда в экономическойлитературе речь идет о проблеме кредитных отношений, термины «заем», «кредит» и«ссуда» нередко используются как синонимы. Если рассматривать эти слова не встрого научном контексте, то нет необходимости задумываться об их правильнойтрактовке, однако когда речь идет о теоретических понятиях и экономическихкатегориях, требуется четкое определение этих терминов, устраняющее ихнеоднозначное толкование.
Латинское «credit» на Руси заменяли такиепонятия, как «куны В рез», «давать в рост». В русском языке для обозначенияправоотношений по поводу займа использовались термины «дача», «купа»,«милость», «крута», «заем» и «ссуда»[3].С появлением Судебников XV—XVI вв. в деловом обороте закрепились два термина: «заем» и «ссуда»,причем первый имел родовое значение и обозначал получение любого чужогоимущества на срок за вознаграждение с условием возврата, а «ссуда» предполагалаполучение займа деньгами. По мнению Макса Фасмера, слово «кредит» заимствованорусским языком из немецкого (credit) в самом начале XVIII в. со значением «авторитет»; этимология слова такова: итальянское«credito» —вера, доверие, от латинского «credit» — они верят или «credere» — верить, доверять. В. Даль в Толковом словаре объясняет слово«кредитъ» как (купеч.) доверие, вера в долг, забор, дача и прием денег илитоваров на счет, на срок[4].
До появления новогоГражданского кодекса Российской Федерации для характеристики предоставлениязаемщику денежных средств в собственность и на срок под проценты активнееиспользовался термин «ссуда» («ссудный капитал», «кредитование путем выдачиссуды», «банковские ссуды», «открытие ссудного счета»), даже смысл термина«кредит» объяснялся так: ссуда (денег, товара), предоставление в долг,коммерческое доверие. В Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерскогоучета в СССР предусматривалось ведение учета краткосрочных ссуд, а такжекредитов гражданам на ссудных счетах.
Различие в смысловойнагрузке терминов «кредит» и «ссуда» отмечалось в литературе по банковскойдеятельности: «кредит» здесь более широкое понятие, предполагающее наличиеразных форм организации кредитных отношений банка как по привлечению ресурсов,так и по их вложению; «ссуда» — одна из форм организации кредитных отношений,возникновение которых сопровождается открытием ссудного счета[5].
В Большой СоветскойЭнциклопедии ссуда характеризуется как вид договора займа, предоставляемого вденежной или натуральной форме, при этом уточняется, что банки осуществляюткредитование путем выдачи целевых срочных денежных сумм[6]. Далее определяется «ссудабанковская» как денежные средства, предоставляемые банком во временноепользование юридическим лицам обычно с уплатой процентов. В Российскойбанковской энциклопедии определение понятия «ссуда» вообще отсутствует, естьопределение понятия «ссудные операции банка», которые характеризуются какпредоставление банком денежных средств клиентам на условиях срочности,возвратности и платности[7].
В книге «Банковская системаРоссии» указывается на то, что можно пользоваться термином «банковские ссуды»:для получения денег не имеет особого значения, кто их дал, но с точки зренияпредоставляющего средства следует выделять два класса: ссуда-займ иссуда-кредит. «При займе происходит только изменение прав распоряженияденьгами, новых денег при этом не появляется. Займы могут давать тольконебанковские финансовые учреждения. Они являются распорядителями денег и могутими свободно распоряжаться, в том числе и передавать это право распоряжениятретьим лицам»[8].Из этого следует, что при займе новые деньги не возникают, так как другим лицампередаются уже имеющиеся денежные ресурсы, а при предоставлении денег банкамипосредством кредита происходит создание новых денег. Действительно, денежныесредства, хранящиеся на банковских счетах, не являются собственностью банка: онлишь распорядитель этих денег, а принадлежат они «финансовым» лицам. Но одним итем же объектом не могут распоряжаться разные лица. Поэтому справедливовыделение ссуды-займа и ссуды-кредита. При займе величина предоставляемыхденежных средств не может превышать сумму привлеченных средств, а величинакредита теоретически не имеет ограничений, так как это генерация денег;ограничения существуют только на законодательном уровне. Авторы книги«Банковская система России» по признаку, дают ли организации заем или кредит,различают банки и небанковские организации, предоставляющие денежные средства.В банке предоставление денежных средств отражается по пассивному и активномусчетам, а в небанковских — по двум активным счетам.[9].
В 30-е годы XX в. не делали различия междупонятиями «кредит» и «ссуда». В курсе лекций, прочитанных в 1929 г. М.М.Агарковым, говорилось о том, что открытие кредита проявляется при передачеклиентом денег в ссуду и что срочная ссуда представляет собой денежный заем наопределенный срок, по которому банк является заимодавцем, а клиент — заемщиком[10].
Зарубежные авторы также невсегда различают понятия «ссуда» и «кредит». К примеру, можно встретить такоеопределение кредитного риска: это риск того, что заемщик не уплатит по ссуде [11]
В советской экономическойлитературе многие авторы давали различные определения кредита, но базирующиесяв основном на определении роли кредита в социалистическом государстве. Так,М.С. Атлас писала: «Кредит при социализме представляет собой систему денежныхотношений, посредством которых государство осуществляет мобилизацию временносвободных денежных средств хозяйства, средств бюджета и населения и планомерноеих использование на условиях возвратности и срочности для обеспечениярасширенного социалистического воспроизводства». В этом определении было даноскорее описание внешних признаков, характерных для кредита в социалистическомгосударстве, но не его сущность.
Не менее широкоераспространение получило определение кредита как формы движения ссудногокапитала или ссудного фонда[12].Здесь подчеркивается ограниченное значение характеристики кредита: вниманиеуделяется форме, а не сущности кредитных отношений и не специфике интересов ихучастников. Понятие кредитных отношений шире понятия отношений, связанных сперемещением «ссудного фонда» и «ссудного капитала», например кредитныеотношения при размещении вкладов в банке. Кроме того, требуют отдельных определенийтакие понятия, как «ссудный фонд», «ссудный капитал».
Итак, под кредитом следуетпонимать отношения, связанные с предоставлением кредитором на основаниисоответствующего договора ресурсов (высвобождаемых в процессе кругооборотакапитала) заемщику для их использования на платной основе и на условияхвозвратности в целях получения дополнительного экономического эффекта.Возвратное предоставление средств является важным аспектом кредита, но это непросто «выдача» или «передача», а определенные экономические взаимоотношения,так как отношения нельзя передать или выдать с дальнейшим их возвратом.
1.2 Видыкредитов
В мировой практике нетединого подхода к классификации кредитов, так как различные его формы зависятот многих факторов, в частности от экономического развития страны, ее традиций,исторически сложившихся способов их предоставления и погашения. В экономическойлитературе советского периода классификация кредитов традиционно проводилась покредиторам (государственный кредит и банковский кредит, в том числе их делениепо отраслевому признаку) и объектам кредитования в соответствии с формамипромышленного капитала, выделенными К. Марксом, т.е. основным и оборотным. Вначале 60-х годов XX в. Ю.Е. Шенгер писал, что в советской литературе нет единогоподхода к определению таких терминов, как «форма кредита», «методкредитования», «порядок выдачи ссуд». Он выделял следующие формы кредитныхотношений: прямое банковское кредитование (аккумулирование банками средств ипредоставление их предприятиям); косвенное банковское кредитование; натуральныекредитные отношения; аккумулирование сбережений населения через сберкассы;государственные займы; продажа в кредит населению товаров длительногопользования; ссуды ломбардов; ссуды касс взаимопомощи; ссуды Госстраха подстраховые полисы. На сегодняшний день данная классификация неприемлема, так каккредиты в соответствии с законодательством могут предоставлять лишь кредитныеорганизации. Профессор О.И. Лаврушин в зависимости от того, кто являетсязаемщиком в кредитных отношениях, выделяет: государственную форму кредита;коммерческую (хозяйственную) форму кредита; гражданскую (личную) форму кредита;международную форму кредита и отдельно — банковский кредит как основную формусовременного кредита[13].
В русском языке слово«форма» имеет значения: способ существования содержания, неотделимый от него ислужащий его выражением; внешнее очертание, наружный вид предмета. Вэкономической литературе существует следующая трактовка понятия «формакредита»: совокупность ряда элементов, определяющих основные черты кредитногоотношения, находящихся во взаимной связи и рассчитанных на конкретный типкредитного отношения. Наиболее существенными элементами, по мнению Ю.Е.Шенгера, являются: порядок участия собственных средств хозяйственныхорганизаций в кредитной операции; объекты кредитования; порядок выдачи ипогашения кредитов; порядок регулирования размера кредита в соответствии свыполнением заданий хозяйственного плана; организация контроля за правильностьюиспользования кредитов.
Конкретная форма кредитазависит от многих как субъективных, так и объективных параметров, определяемыхпотребностями конкретного заемщика, возможностями кредитора и многими другимифакторами, закрепляемыми в кредитном договоре. При всем многообразиипотребностей конкретных заемщиков трудно выделить один критерий, на основекоторого можно было бы классифицировать кредиты по их форме. В качествекритерия можно выделить, например, специфику той или иной кредитной заявкизаемщика, анализируя его самого как систему, имеющую: определенную качественнуюформу (физическое или юридическое лицо, организационно-правовая форма),конкретную структуру (отраженную, например, в учредительных документах),составные элементы (отражающие его содержание и отраслевую принадлежность) — иосуществляющую отдельные функции (производство, потребление, обмен,распределение). Составные части системы как раз и могут выступать в качествеспецифических признаков для классификации кредитов.
Например, государственныйкредит может входить как в группу, признаком которой является заемщик сделкиили кредитор, так и в группу, где классификационный признак — назначениеиспользования кредита. В результате исследования этого многообразия можновыделить следующие основные группы краткосрочных кредитов по разныхклассификационным признакам (табл. 1).
Таблица 1 — Классификациякраткосрочных кредитовПризнак Группа По виду кредита Государственный, банковский, предоставленный кредитной организацией (кроме банка), смешанные По виду заемщиков Предоставленный государству, хозяйствующему субъекту, физическому лицу, другому банку, международному субъекту По источникам привлечения Внутренние, внешние По сфере применения В сфере производства, в сфере обращения По назначению использования Бюджетные, промышленные, сельскохозяйственные, торговые, инвестиционные, потребительские и т.д. По объему предоставления Мелкие, средние, крупные По способу предоставления Компенсационные, платные По сроку использования До востребования, срочные, просроченные, пролонгированные По виду обеспечения Обеспеченные, необеспеченные По порядку погашения Погашаемые единовременно, кредиты с рассрочкой платежа По виду процентных ставок С фиксированной, плавающей, смешанной процентными ставками По способу расчета процентной ставки по кредитам Годовая процентная ставка, простые проценты, дисконтная ставка, процентные накидки (сложение) По валюте предоставления В валюте страны-кредитора, в валюте страны-заемщика, в валюте третьей страны, мультивалютные По форме предоставления Предоставление реальных средств, рефинансирование, переоформление долга По числу кредиторов Предоставленные одним кредитором, синдицированные, параллельные
В современной экономическойлитературе представлено множество классификаций кредитов по тем или инымпризнакам. Недостатком классификаций является то, что одни и те же кредитымогут относиться к разным группам.
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКАБАНКА
ООО Коммерческий банк «Коммерческийкредит» основано в 1993 году.
Банк входит в тридцаткукрупнейших российских кредитных организаций, ежемесячно публикуемую ЦБ.Крупнейшими акционерами банка, по данным на 1 января 2006 года, являлись пятьООО, зарегистрированные в Москве, — «ТехноСпецРесурсы» (18.8%),«Промышленный альянс „ТехГлобал“ (17.5%), „ПромышленнаяГруппа “СтальТехАльянс»(17.8%), «Русский трастовый альянс „Ваши Сбережения“ (18.4%) и»Компания «Восток ТехАльянс» (18.2%).
ООО КБ «Коммерческий кредит» — универсальный многофилиальный банк, входящий в число крупнейшихфинансово-кредитных учреждений страны. Филиальная сеть Банка охватываетпрактически всю территорию Российской Федерации. Подразделения банкаприсутствуют в 43 субъектах федерации и в каждом федеральном округе. Насегодняшний день работают 19 отделений, а в регионах функционируют 45 филиалов,19 дополнительных офисов и 27 операционных касс. Помимо этого, банкупринадлежит несколько десятков обменных пунктов и более 170 банкоматов в Москвеи регионах.
Банковские реквизиты: к/с30101810400000000788 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России; БИК: 044525788
ОГРН 1027739058324 от 09.08.2002.
Лицензия на привлечение во вклады иразмещение драгоценных металлов (08.11.2001); Генеральная лицензия наосуществление банковских операций (27.05.2003);
Лицензии профессионального участникарынка ценных бумаг (выданы Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг): наосуществление брокерской деятельности № 177-06025-100000 от 07.06.2002 безограничения срока действия;
на осуществление дилерской деятельности№ 177-06037-010000 от 07.06.2002 без ограничения срока действия;
на осуществление деятельности поуправлению ценными бумагами № 177-06045-001000 от 07.06.2002 без ограничениясрока действия; на осуществление депозитарной деятельности № 177-06046-000100от 07.06.2002 без ограничения срока действия.
Лицензия биржевого посредника № 534 от11.12.2002г. на совершение фьючерсных и опционных сделок в биржевой торговле натерритории Российской Федерации (выдана Комиссией по товарным биржам приМинистерстве РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства);
Лицензия на право осуществлениядеятельности по техническому обслуживанию шифровальных средств № ЛФ/06-2830 от14.06.2002г. (выдана Федеральным агентством правительственной связи иинформации при Президенте Российской Федерации)
ООО КБ «Коммерческий кредит» в 2006 годуувеличил чистую прибыль в 1.6 раза — с 284 млн. руб. до 462 млн. руб. Прибыльбанка составила 616 млн. руб. против 401 млн. руб. в 2005 году. Объем денежныхсредств клиентов на счетах банка вырос в 1.8 раза — с 12.6 млрд. руб. до 22.4млрд. руб. Собственный капитал ООО КБ «Коммерческий кредит» в минувшем годуувеличился на 40% — с 3.2 млрд. руб. до 4.5 млрд. руб. Валюта баланса выросла в1.6 раза — до 51.3 млрд. руб. Кредитный портфель банка за 2006 год увеличилсяна 56% — с 14.7 млрд. руб. до 23 млрд. руб.
В своей деятельности Банк руководствуется законодательством РоссийскойФедерации, нормативными актами ООО КБ «Коммерческий кредит», указаниями ООО КБ«Коммерческий кредит».
Банк является субъектом, удовлетворяющимобщественные потребности и получающим прибыль в результате уставнойдеятельности. Он оказывает и продает услуги юридическим и физическим лицам,называемыми клиентами банка. Коммерческий банк может рисковать только своимкапиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. Длительныепартнерские отношения банка с клиентами и обоюдное доверие позволяютрационально и правильно использовать ресурсы обеим сторонам, способствуютцелесообразному вложению средств и увеличению прибыли.
Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) иплата за оказываемые услуги клиентам Банка определяются Банком.
Структура управления Банком (приложение 1), являетсялинейно-функциональной.
Руководство текущей деятельностью Банка осуществляетСовет директоров управляющий, который действует на основании доверенности,выданной ему ООО КБ «Агропромбанк».
Штатным расписанием предусмотрены начальникиотделов, ведущие специалисты, ревизоры, исполнители и т.п. Распределениеобязанностей и должностные инструкции для исполнителей разрабатываютсяначальниками отделов и утверждаются управляющим Банка.
Ответственность за организацию бухгалтерского учетав банке, соблюдение законодательства при выполнении финансовых и хозяйственныхопераций несет управляющий Банка. Бухгалтерский отдел возглавляется главнымбухгалтером. Структура построения и распределения обязанностей внутрибухгалтерии и банка зависит от количества обслуживаемых клиентов и видоввыполняемых услуг.
При организации бухгалтерского учета главныйбухгалтер руководствуется учетной политикой утвержденной приказом Банка, гдеутверждены:
— рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитнойорганизации;
— формы первичных учетных документов, применяемыхдля оформления операций;
— порядок проведения инвентаризации;
— правила документооборота технология обработкиучетной информации;
— прочие решения, необходимые для организациибухгалтерского учета.
Анализ деятельности учреждений банка с точки зрениядоходности, надежности, ликвидности, степени риска, в условиях рыночнойэкономики и конкурентной борьбы коммерческих банков, является крайненеобходимым.
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельностиБанка позволяет сформировать соответствующие направления в депозитной икредитной политике, выявить узкие места, разработать рекомендации по ихустранению.
Результаты анализа дают возможность разрабатыватьдальнейший план действий по развитию банка, как на ближайший период, так и надлительную перспективу. Результаты анализа используются при разработкебизнес-планов и текущего планирования.
Деятельность Банка находит свое отражение вфинансовых документах: это бухгалтерский баланс ф.101 и приложения к нему. Наосновании финансовых документов можно проанализировать финансовое состояние Банка.Данный анализ проведен за период с 2004 года по 2006 год включительно.
Таблица 2- Состав и структура активабаланса ООО КБ «Коммерческий кредит» за 2004– 2006 г.г.Наименование статьи 01.01.05. ВА 01.01.06. ВА
ГА 01.01.07. ВА
ГА 01.01.08 (прогноз) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
АКТИВЫ Денежные средства 988 718 3,31 1 351 774 2,78
137 2 035 417 3,49
151 3 064 804 Средства кредитных организаций в ЦБ РФ 1 279 630 4,28 2 174 963 4,48
170 2 151 764 3,69
99 2 128 812 Обязательные резервы 427 483 1,43 719 728 1,48
168 1 026 505 1,76
143 1 464 043 Средства в кредитных организациях 135 789 0,45 488 494 1,01
360 144 128 0,25
30 42 524 Чистые вложения в торговые цен. Бумаги 3414415 11,42 2439587 5,02
71 5896523 10,11
242 1219536 Чистая ссудная задолженность 19 766 702 66,09 36 650 246 75,47
185 41 472 056 71,07
113 46 928 237 Чист.влож-я в инвест.цен.бум, удерж.до погаш-я 0,00 0,00
0,00
Чист.влож-я в цен.бум., им-ся в наличии для прод-жи 1634 430 5,47 1448 709 2,98
89 1950 810 3,34
135 2626 932 Осн.ср-ва, НМА и мат.запасы 1776948 5,94 3174596 6,54
179 4039443 6,92
127 5139898 Требования по получению процентов 51013 0,17 61 045 0,13
120 11 196 0,02
18 2 053 Прочие активы 859 450 2,87 770 263 1,59
90 650 240 1,11
84 548 919
Всего активов
29907 095
100
48 559 677
100
162
58 351 577
100
120
71 701 716
ПАССИВЫ
Кредиты, полученные КО от ЦБ РФ
Средства кредитных организаций 6 581 956 22,01 6 954 092 14,32
106 9 008 359 2,00
130 11 669 465 Средства клиентов 17 033 193 56,95 30 577 030 62,97
180 37 688 631 64,59
123 46 454 247 в том числе вклады физ.лиц 9 536 732 31,89 18 564 702 38,23
195 24 525 559 42,03
132 32 400 361 Выпущенные долговые обязательства 2 541 703 8,50 5 683 232 11,70
224 4 441 931 7,61
78 3 471 748 Обязательства по уплате процентов 132 034 0,44 330 355 0,68
250 448 796 0,77
136 609 701 Прочие обязательства 358 239 1,20 428 260 0,88
120 340 981 0,58
80 271 489 Резервы на ВП по УОКХ, ПВП и по О с РОЗ 13 428 0,04 28 466 0,06
212 13 796 0,02
48 6 686
Всего обязательств
26 660 553
89,14
44 001 435
90,61
165
51 942 494
89,02
118
62 483 337
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Уставный капитал(средства акционеров(участников)) 2 334 000 7,80 2 334 000 4,81
100 3 178 358 5,45
136 4 328 175 Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 2 334 000 7,80 2 334 000 4,81
100 3 178 358 5,45
136 4 328 175 Зарегистрированные привилегированные акции 0,00 0,00
0,00
Незарегистрированный УК неакционерных КО 0,00 0,00
0,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров 0,00 0,00
0,00
Эмиссионный доход 0,00 0,00
0,00
Переоценка основных средств 319 807 1,07 1 498 520 3,09
469 1 984 020 3,40
132 2 626 815 Расходы буд.периодов, влияющие на соб.средства 212 549 0,71 652 889 1,34
307 688 272 1,18
105 725 573 Фонды и неисп. Прибыль прош.лет в распоряж. КО 350 623 1,17 759 120 1,56
217 1 370 690 2,35
181 2 474 959 Прибыль к распределению 454 661 1,52 619 491 1,28
136 564 287 0,97
91 514 002
Всего источников собственных средств
3 246 542
10,86
4 558 242
9,39
140
6 409 083 10,98
141
9 218 379
Всего пассивов
29 907 095
100
48 559 677
100
162
58 351 577
100
120
71 701 716
В активе баланса отражаются средства размещенныеБанком. На основе выводов анализа активов разрабатываются предложения поуправлению кредитными ресурсами и осуществляются мероприятия по эффективному,рациональному и наименее рискованному размещению ресурсов. Состав и структураактивов ООО КБ «Коммерческий кредит» приведена в таблице 2.
Анализируя данные таблицы 2, можно сделать вывод,что основную часть активов баланса составляют кредитные операции. Причемзаметно значительное увеличение чистой ссудной задолженности, как вотносительном измерении (209,1%), так и удельного веса данной статьи – 4,98п.п.
Выдача кредитов клиентам своего банка возросли в2006 году по сравнению с 2005 годом на 4821810 тыс.рублей. Однако, удельный весссудной задолженности в структуре активов в 2005 году составил 71,07 %, тогдакак за этот же период 2005 года составил 75,47%, что говорит об увеличениипрочих активов Банка в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Тем не менее,ссудная задолженность не перестает занимать ведущего места в общей структуреактивов Банка, что подтверждает основную специализацию Банка – кредитныеоперации.
Денежные средства ООО КБ «Коммерческий кредит»исредства на счете в банке увеличились в 2006 году по сравнению с 2004 годом на1046699 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что у Банка всегда имеютсясредства для осуществления банковских операций.
Высокий удельный вес в активах банка имеют и ценныебумаги, находящиеся у Банка в целях продажи и перепродажи, причем наблюдаетсяувеличение их стоимости и удельного веса.
Деятельность Банка строится на основе Бизнес-плана всоответствии с его стратегическими направлениями, соблюдая при этомэкономические нормативы, установленные Центральным банком РФ, обеспечиваястепень риска банковских операций в пределах допустимых норм.
Прочие активы и средства в банках уменьшаются, чтоговорит о переводе неликвидных активов в группу активов, приносящих болеевысокие доходы, т.е. ссудную задолженность и ценные бумаги.
Пассив баланса включает в себя источникиформирования денежных средств. Уровень развития пассивных операций определяетразмер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка.
Главной целью анализа пассивов является выяснениепричин экономического и организационного характера, сдерживающих их активноепривлечение и движение, разработка и осуществление мероприятий по увеличениюресурсной базы. Выводы из анализа используются также при планировании развитиябанка.
Основное место в ресурсах банка занимают вклады идепозиты физических и юридических лиц, остатки на расчетных (текущих) бюджетныхсчетах юридических лиц, ценных бумаг, кредиты, получаемые от других банков ипрочие пассивы.
Основными источниками формирования денежных средствв Банке являются привлеченные средства юридических и физических лиц.
Причем, объем денежных средств, поступивших отфизических лиц, значительно выше, чем средства, поступившие от предприятий иорганизаций
Удельный вес средств, поступивших от клиентов ООО КБ«Коммерческий кредит», в структуре пассива баланса составил в 2006 году 64,59%,тогда как за этот же период 2004 года – 56,95%, увеличение произошло на 7,64 процентныхпункта. Данное увеличение связано с ростом денежных вкладов населения,снижением безработицы и стабилизации предприятий.
В таблице 2 также представлен прогнозсостояния активов и пассивов Банка на 01.01.08. Прогнозные расчетысвидетельствуют о росте основных статей активов и пассивов Банка, а такжеисточников формирования собственных средств Банка.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМБАНКЕ
3.1 Рассмотрениекредитной заявки
В положении о кредитной политике банка, отражаются:
1) цели, исходя изкоторых сформирована структура кредитного портфеля банка (размеры кредита, егокачество, сроки погашения и т.д.);
2)политикабанка в области установления процентных ставок, комиссий по кредитам, условийих погашения;
3)правилаприема, оценки и реализации обеспечения по кредиту;
4)размермаксимального лимита по кредиту, т.е. уровень соотношения величины всехкредитов и активов банка;
5)вопросы диагностики,анализа и управления проблемными кредитами;
6) описаниеприоритетных в области кредитования региона,
отрасли, сектора экономики;
7) описание стандартови методов, с помощью которых определяется качество кредитов;
8)полномочия в области кредитования руководителей банка, председателякредитного комитета, кредитного инспектора;
9)система организации и обязанности деятельности кредитных подразделенийбанка;
10) пакетнеобходимых документов, прилагаемых к кредитной заявке, и перечень документовдля обязательного хранения в кредитном деле;
11) проблемыобеспечения адекватного контроля кредитного риска.
Четкость и обоснованностьположений кредитной политики банка способствуют формированию кредитногопортфеля, обеспечивающего достижение основных целей: получение достаточногоуровня прибыли, организацию действенного контроля и регулирования рисков,соблюдение банковского законодательства.
Методы реализации положений кредитнойполитики закреплены в документах, регламентирующих работу по выдаче кредитов иконтроль за обязательствами заемщика перед банком по выданным финансовымсредствам. Таким образом, методики анализа кредитоспособности заемщика являютсяотдельной частью регламентов по предоставлению кредитов или самостоятельнымидокументами — инструкциями, определяющими порядок анализа кредитоспособности, ипредставляют собой один из основных инструментов реализации кредитной политикибанка (приложение 2).
При обращении заемщика вбанк сотрудник кредитного подразделения принимает и собирает все необходимыедокументы.
После приема документов отзаемщика кредитный инспектор тщательно изучает кредитную заявку и рассматриваетостальной пакет документов для предварительного определения основных условийкредитования, суммы и срока кредита, обеспечения по кредиту. Одной из важнейшихцелей создания кредитной заявки является более наглядное представлениеинформации о заемщике для членов Кредитного комитета.
Привлекательность кредитнойзаявкидля банка состоит в способности заемщика выполнять в будущемусловия кредитного договора.
А для кредитного работникабанка важно количественно оценить эту привлекательность, чтобы классифицироватьвсе множество поступающих кредитных заявок.
Показатели, характеризующиерейтинг кредитной заявки, должны соответствовать следующим условиям:
простота интерпретациизначений показателей кредитной заявки;
возможность присвоенияпоказателям количественных значений по разработанной балльной системе;
объективность оценкипоказателей вне зависимости от субъективного мнения лица, анализирующегозаявку;
достоверность получаемой прианализе информации; отсутствие какого-либо дублирования данных, содержащихся взаявке;
достаточный уровень ценностии информативности для пользователей полученного интегрального значения.
В кредитной заявкесодержатся две группы показателей: внешние и внутренние. Внешние описываютзависимость будущего проекта от влияния извне, а внутренние — от факторов,действующих внутри организации. Среди внешних показателей, характеризующихуспех реализации проекта, выделяют те, на которые влияют такие факторы, какналоговые реформы, денежно-кредитная политика, реформирование таможенногозаконодательства и валютные риски. К внутренним показателям, характеризующимпроект, относятся: конкурентоспособность продукции, кредитная история и деловаярепутация заемщика, его организационно-правовая форма, прогнозные показателиобъемов производства и продаж, обеспечение кредита, период окупаемости проекта,финансовое состояние заемщика, источники погашения кредита и процентов по немуи т.д. Учет всех перечисленных факторов позволяет банку сформировать надежныйкредитный портфель.
При анализе учредительныхдокументов инспектор устанавливает круг лиц, имеющих полномочия подписыватькредитный договор, изучает договор обеспечения и представленную финансовуюотчетность. Представленные организацией-заемщиком налоговые декларации должнысодержать отметки налоговых органов о сдаче этих деклараций в предусмотренные законодательствомсроки. Кроме того, кредитный инспектор должен проверить комплектностьдокументов, необходимых для выдачи кредита, и в случае необходимостизатребовать недостающие или дополнительные документы.
Для предварительной оценкикредитоспособности потенциального заемщика кредитный инспектор лично беседует сним с целью более детального выяснения важных сторон кредитной сделки, накоторых нужно сконцентрировать внимание (цель кредита, планируемые источникиего погашения, методика расчета запрашиваемой суммы кредита), а также длясоставления психологического портрета заемщика, формирования видения и оценкиположения организации и перспектив ее развития. 3.2Взаимодействие ОАО «Силикат» и АКБ «Коммерческий кредит» при привлечении кредита
Организацию краткосрочного кредитования рассмотрим напримере взаимодействия при привлечении краткосрочных кредитов ООО КБ«Коммерческий кредит» и ОАО «Силикат» г. Киров.
Отметим, что ОАО «Силикат» является постояннымзаемщиков у ООО КБ «Коммерческий кредит» и имеет привилегии при получениикраткосрочных кредитов, выражающиеся в предоставлении кредитов под льготныепроценты, предоставление кредитов при временных финансовых затрудненияхпредприятия и прочее.
Далее отразим организационный механизмфункционирования кредитных отношений, между заемщиком и банком.
Стратегия и тактика ОООКБ «Коммерческий кредит» в области кредитованияреализуются через положения его кредитной политики, которая закрепляется вследующих документах:
положении о кредитной политикебанка,
регламенте (положении) опредоставлении кредитов,
методиках по применениюрегламента о предоставлении кредита.
Первый документ содержит скорее стратегическиеположения, остальные — наряду со стратегией банка тактические приемы их применения.
В процессе организацииработы по кредитованию юридических лиц, в ООО КБ «Коммерческий кредит» принимаетучастие не только кредитное подразделение, но и другие службы: юридическоеподразделение; подразделение, отвечающее за безопасность; подразделение,осуществляющее оперативный учет кредитных операций; подразделение, проводящеерасчетно-кассовое обслуживание; при необходимости другие подразделения (поработе с ценными бумагами, бухгалтерское, экономическое и т.д.).
01.02.07 ОАО «Силикат» подалв Банк заявку на кредит в размере 240000 руб., необходимых для пополненияоборотного капитала предприятия. При этом ОАО «Силикат» представил следующиедокументы, являющиеся обязательными при оформлении кредита в соответствии стребования ОАО «Первый ДТБ»:
1) кредитная заявка;
2) нотариальнозаверенные копии учредительных документов;
3) финансовыеотчеты (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках);
4) отчет одвижении кассовых поступлений;
5) внутренниефинансовые отчеты;
6) данныевнутреннего оперативного учета;
7) прогнозныефинансовые отчеты;
8) бизнес-план;
9) хозяйственныедоговоры, являющиеся основой для заключения кредитной сделки;
10) сведения окредитах, полученных в других банках;
11) сведения оконъюнктуре рынка и основных конкурентах;
12) информацияоб аффилированных лицах;
13) налоговыедекларации.
Содержание кредитной заявки
Для объективной оценкидостоверности представленной информации кредитный инспектор запросил у ОАО«Силикат» независимое аудиторское заключение (выданное аудиторской фирмой сбезупречной репутацией) по итогам отчетных периодов, по которым представленыфинансовые отчеты, т.е. 2005-2007 гг.
При предоставлении кредитаОАО «Силикат» кредитным инспектором ООО КБ «Коммерческий кредит» представителюпредприятия были заданы следующие вопросы:
сведения о предприятии и егоорганизации: правовая форма организации; дата ее учреждения; способ оценкиимущества, выступающего в качестве обеспечения; кому принадлежит основной пакетакций или наибольшее количество акций организации; основной вид продукции(работ, услуг), выпускаемой (выполняемых, оказываемых) организацией; основныепоставщики и покупатели организации; квалификация, опыт и навыки менеджероворганизации;
взаимоотношенияпотенциального заемщика с другими банками: в каких еще банках организация имеетсчета и обращалась ли за кредитом в другие банки; почему обратилась именно вэтот банк; имеются ли непогашенные кредиты;
сведения о запрашиваемомкредите: цель кредита; планируемые источники его погашения; сумма кредита иметодика ее определения заемщиком; соответствие срока предоставления кредитасроку службы активов и жизненному циклу продукции, финансируемых за счеткредитных ресурсов;
информация о погашениикредита: сроки погашения основной суммы долга и процентов по нему; способыпогашения кредита; уровень денежной наличности, поступающей в организацию втечение операционного цикла; наличие у организации гаранта по кредиту;финансовое состояние организации;
характеристика предлагаемогообеспечения: вид обеспечения; собственник; сведения об обременении этогоимущества; возможность потери этим имуществом каких-либо качественныххарактеристик при длительном хранении; издержки транспортировки и храненияимущества, выступающего в виде обеспечения.
По результатам такой беседыкредитный инспектор может предварительно оценить серьезность, надежность,репутацию потенциальных заемщиков, особенно тех из них, кто впервые обращаетсяв данный банк за кредитом, а также обоснованность кредитной заявки, степеньобеспечения кредитными ресурсами, влияние последствий выдачи кредита накредитный портфель банка и в целом его соответствие кредитной политике банка.
В таблице 3 приведена оценкакачества информации, используемой для анализа кредитоспособности ОАО «Силикат»,по основным источникам данных, проводимая ООО КБ «Коммерческий кредит»приоценке кредитоспособности заемщика.
Таблица 3 — Оценка качестваинформации, используемой в анализе кредитоспособности ОАО «Силикат»Источник информации Показатели качества информации полнота достоверность доступность оперативность Бух. Отчетность +/- + +* +/- Учредительные документы, устав +/- + + +/- Нормативно-законодательная база +/- + + + Аудиторская и консалтинговая информация +/- + +** +/- Данные рейтинговых (информационных агентств, информация Росгомстата России, различные отраслевые сборники +/- +/- + – Информация из Интернета +/- +/- + + Прогноз финансовая информация, в т.ч. бизнес-планы и бюджеты +/- +/- +/- –
Примечание к таблице: «+» — признак (в большей степени) присутствует в полномобъеме;
«-» — признак (в большейстепени) отсутствует, «+/-» — невозможна однозначная трактовка степениприсутствия признака.
В случае наличиябезоговорочно положительного или модифицированного с оговоркой аудиторскогозаключения.
Аудиторская или оценочнаяфирма; должна быть аккредитованной при данном финансовом институте; впрофессионализме, независимости и объективности сотрудников этой фирмы недолжно быть сомнения.
Таким образом, ни один из источниковинформации ОАО «Силикат» не является в достаточной степени полным, так как лишьна основе комплексного изучения и оценки данных разных источников информациианалитик может делать обоснованные выводы о возможности предоставлениякредитных ресурсов.
Рассмотрим определениекредитоспособности ОАО «Силикат» при привлечении кредита на пополнениеоборотных активов в 2005 году у ООО КБ «Коммерческий кредит».
При оценке кредитоспособности ОАО«Силикат» Силикат использует принцип осторожности, т.е. пересчета статей активабаланса в сторону уменьшения.
Банк использует единый показатель –рейтинг заемщика, который рассчитывается в баллах. Сумма баллов определяетсяумножением класса каждого показателя на его вес в совокупности. Количествопоказателей, используемых для расчета и критерии разбивки заемщиков по классампроизводится банком в соответствии с принятой им кредитной политикой.
Выбранные банком оценочные показателиимеют свой вес в общей совокупности, в зависимости от фактических значенийпроисходит разбивка их на три класса (таблица 4).Таблица 4 — Разбивка показателей по классамПоказатель Значение ОАО в 2005 1 класс 2 класс 3 класс Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) 0,12 0,2 и выше 0,1-0,2 Менее 0,1 Коэффициент промежуточной ликвидности (К2) 1,3 0,8 и выше 0,6 – 0,8 Менее 0,6 Коэффициент текущей ликвидности (К3) 1,93 2 и выше 1-2 Менее 1 Коэффициент финансовой независимости (К) 0,65 0,6 и выше 0,4 – 0,6 Менее 0,4
Далее рассчитаем рейтинг ОАО «Силикат» в2005 году (таблица 5).Таблица 5 — Расчет рейтинга ОАО «Силикат»Показатель Фактическое значение Класс вес Расчет Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) 0,12 2 10 2*10=20 Коэффициент промежуточной ликвидности (К2) 1,3 1 10 1*10=10 Коэффициент текущей ликвидности (К3) 1,93 2 50 50*2=100 Коэффициент финансовой независимости (К) 0,65 1 30 30*1=30 Итого Х х 100 160 Таблица 6 — Разбивка по классамСумма баллов Класс кредита До 150 1 151-250 2 251 и выше 3
Извышеприведенных расчетов делаем вывод, что ОАО «Силикат» принадлежит 2 классукредитозаемщиков.
Как уже отмечено выше, ОАО «Силикат» в2007 году принадлежал второму классу заемщиков. Поэтому уровень процентнойставки по предоставляемому кредиту достаточно высок. Но необходимо отметить то,что предприятие очень устойчиво держится на своем уровне и уже очень близкоподходит к первому классу, что говорит о положительном решении банка привопросе выдачи кредита. Что касается залога или гарантии, то предприятие вкачестве залога предоставляет свои основные фонды. Причем они остаются впользовании предприятия. Такой вариант становится возможным в результатепостоянного кредитования банком предприятия и достаточно (для современныхусловий) высокого уровня рейтинговой оценки банка.
Договоры подписывается генеральным директороми главным бухгалтером ОАО «Силикат» и управляющим и главным бухгалтером ОАО«Первый ДТБ», скрепляется печатями обеих сторон (подписи должностных лиц ипечать ОАО «Силикат » должны соответствовать с карточкой образцов подписей ипечати (приложение 4).
7 августа 2007года ОАО «Силикат» взялкредит в сумме 90 тысяч рублей для приобретения ГСМ сроком на 1 год, процентнаястава 18% годовых. Для этого ОАО представил в ООО КБ «Коммерческий кредит»расчет потребности средств для приобретения бензина и дизельного топлива насентябрь 2007года (табл. 7).
Всего сумма средств, необходимая дляпокупки бензина и дизельного топлива, составляет 157143рублей.
В качестве залога по кредитному договору- готовая продукция – кирпич силикатный марки М-100 на сумму 137 тысяч рублей.
У ОАО «Силикат» открыта возобновляемаяконтокоррентная кредитная линия, которая предполагает такое кредитованиетекущих производственных нужд заемщика (в пределах оговоренного лимита 50 тысячрублей), когда кредиты непрерывно и автоматически выдаются и погашаются,отражаясь на едином контокоррентном счете, сочетающим в себе свойства ссудногои расчетного счетов; лимит при этом каждый раз восстанавливается.
Таблица 7 — Расчет потребности средствдля приобретения бензина и дизельного топлива на сентябрь месяц 2007года ОАО«Силикат»»
Наименование
Машины
Кол-во
единиц
Норма
расхода
бензина/ди
зтоплива
на 100 км(л)
Пробег по
плану (км)
Потребность
бензина/ди
зтоплива
на месяц(л)
Цена
Бензина/ди
Зтоплива
(руб.)
Сумма
(руб.) Бензин ЗИЛ 130В 1 51,4 2000 1028 10 10280 ЗИЛ 555 3 44,8 2000 2688 10 26880 Автокран КС 2561 1 40,7/5,4 1000/100 407/540 10 4070 ГАЗ-53 1 30,25 2000 605 10 6050 Москвич-2141 1 11,0 3000 333 11 3663 Итого: X X X 5601 X Х Дизтопливо Э-10011 1 8,7 160 1392 12,5 17400 Э-5511 1 8,7 160 1392 12,5 17400 Э-3322 1 5,6 160 896 12,5 17400 Бульдозер Т 170 1 7,6 160 1216 12,5 15200 Бульдозер ДТ-75 1 6,5 160 1040 12,5 13000 Погрузчик К-701 1 5,3 160 848 12,5 10600 Трактор Т-150 1
7,6 160 1216 12,5 15200 Итого: X
X X 8000 X 157143
С контокоррентного счета средства направляются на:
— оплату расчетных документов за материальные ценности;
— выплату заработной платы;
— плату процентов за пользование банковским кредитом.
Контокоррентный кредит погашается путемзачисления в кредит со счета всех поступлений в адрес ОАО «Силиката № 5», в томчисле:
— выручки от реализации продукции(работ, услуг);
— сумм, идущих в погашение дебиторскойзадолженности;
— полученных штрафов, пеней, неустоек.
А для контокоррентной кредитной линии залогом служитимущество (таблица 8).
Таблица 8 — Имущество, служащее залогом припривлечении кредита Вид имущества Стоимость
Здания
в том числе:
цех
Сушильное отделение
вентиляционное отделение
51557,0 тыс. руб.
32408,0 тыс. руб.
1105 7,0 тыс. руб.
8092,0 тыс. руб.
42898,0 тыс. руб.
2. Рабочие машины в том числе:
тестомешалки
вагонетки
42898,0 тыс. руб.
32228,0 тыс. руб.
10664,0 тыс. руб. Итого: 53562 тыс. руб.
Таким образом, имеющееся имущество у предприятияпозволяет Банку не раздумывая дать положительный ответ при рассмотрениикредитной заявки.
Погашение или возврат кредита ОАО«Силикат» производится в следующем порядке:
1) путемсписания денежных средств со счета по платежному поручению предприятия;
2) путемсписания денежных средств в порядке очередности установленном законодательствомбанковского счета предприятия обслуживающимся в другом банке на основанииплатежного требования банка кредитора с указанием на нем «без акцепта».
3) Путемсписания денежных средств с банковского счета клиента обслуживающемся вбанке-кредиторе на основании платежного требования банка-кредитора с указаниемна нем «без акцепта»
Банковский процент — цена банковского кредита — плата за право пользоваться средствами банка. ОАО «Силикат» погашает кредитравными долями через равные промежутки времени (с ежемесячными равными суммамиплатежей). График погашения кредита представлен в таблице 9.
Таблица 9 — График погашения кредита,выданного ОАО «Силикат» 7 августа 2007 года (сумма 90 тысяч рублей, срок 1 год,процентная ставка 18% годовых, погашение равными долями с равным промежуткомвремени)Месяц
Сумма погашения,
руб.
Плата за
пользование
кредитом, руб. Дата погашения 2005 год. Август 7500 2100 27.08. Сентябрь 7500 2100 24.09. Октябрь 7500 2100 27.10. Ноябрь 7500 2100 29.11. Декабрь 7500 2100 28.12. 2006 год. Январь 7500 2100 29.01. Февраль 7500 2100 28.02. Март 7500 2100 29.03 Апрель 7500 2100 30.04. Май 7500 2100 28.05. Июнь 7500 2100 28.06. Июль 7500 2100 30.07
Таким образом, этапом погашения кредитаи выплатой процентов заканчивается кредитный процесс.
3.3 Проблемы и перспективыразвития банковского кредитования
Основная современная проблема современных банков приосуществлении краткосрочного кредитования заключается в несвоевременности,полноте или невыплате кредита.
Существует множество методов борьбы с даннымявлением, так или иначе обеспечивающих гарантию оплаты кредита, но практическив природе абсолютно безрисковых кредитов нет.
Однако приведем некоторые предложения по снижениюбанковских рисков.
Абсолютной сохранностьюобладает заклад. Помимо этого сохранность обеспечения может достигатьсяза счет его страхования от рисков гибели (утраты), повреждения, недостачи.Решение о целесообразности страхования обеспечения кредитор принимает взависимости от того, какую долю составляет обеспечение в общей сумме чистыхактивов с учетом класса кредитоспособности заемщика. Так, если стоимостьобеспечения составляет более 75% чистых активов для заемщиков, относящихся к I классу кредитоспособности, и более 50%— для заемщиков, относящихся ко II классу кредитоспособности, страхование обеспечения обязательно. Вдоговорах страхования должны быть учтены все условия для получения страховкикредитором в случае наступления одного из страховых случаев (гибель,повреждение, недостача): выгодоприобретателем по договору страхования являетсякредитор; срок договора должен соответствовать сроку кредитного договора;страховая сумма должна покрывать залоговую стоимость обеспечения; другиеусловия.
В таблице 10 приведенаклассификация обеспечения по кредиту с присвоением ему определенного класса.
Таблица 10 — Классификация обеспечения по кредитуКласс Наименование Характеристика 1 Обеспечение высшей категории Высоколиквидное или среднеликвидное обеспечение, абсолютная сохранность (заклад, застраховано), залоговая стоимость полностью покрывает обязательства 2 Обеспечение среднего качества
Среднеликвидное или низколикидное обеспечение, достаточная сохранность (застраховано, обеспечены условия сохранности), залоговая стоимость полностью покрывает обязательства
3 Удовлетворительное обеспечение
Среднеликвидное или низколиквидное обеспечение, удовлетворительная сохранность (не застраховано,
но полностью обеспечены условия сохранности, или наоборот), залоговая стоимость покрывает не более 50% обязательств 4 Обеспечение низкого качества Высоколиквидное, среднеликвидное, низколиквидное обеспечение, низкая сохранность, залоговая стоимость покрывает обязательства менее чем на 50%
Приведем пример из практики расчетапоказателей анализа соблюдения требований заемщиком по обеспечению кредита(табл. 11).
Таблица 11 — Анализсоблюдения требований кредитора по обеспечению кредита (ОАО «Силикат» на 31декабря 2007 г.), тыс. руб.Наименование показателя Расчет
Коэффициент сохранности прав при залоге {Кпт) (346162-274) / (10000+1700) = 21,0161
Коэффициент достаточности обеспечения {Кю) 12718/(10000+1700+40) = 1,0833
Коэффициент покрытия процентов по кредиту обеспечением (Кп%) 1700/12718 = 0,1337
Коэффициент покрытия основной суммы долга обеспечением (Кпк) 10000/12718 = 0,7863 Доля обеспечения в валюте баланса 12718/246162 = 0,0517
Доля активов, выступающих в качестве обеспечения, в сумме чистых активов (dвид) 12718/176726 = 0,0719
Удельный вес различных видов обеспечения в соответствии с их ликвидностью (Ксл) 12718/12718 = 1
Коэффициент обесценения (удорожания) обеспечения {Ков) 12718/12782,04 = 0,9949 Коэффициент нагрузки затрат по реализации 40/12718 = 0,0031
Валюта баланса составила 246 162 тыс.руб., величина чистых активов — 176 726 тыс. руб., нематериальных активов нет,сумма требований 1-й и 2-й очередности согласно ГК РФ — 274 тыс. руб. ОАО «Силикат»получило кредит в размере 10 000 тыс. руб. с уплатой по нему процентов в сумме1700 тыс. руб. В качестве обеспечения по кредиту были предоставлены:товарно-материальные ценности (заламинированная древесно-стружечная плита),находящиеся в обороте, по оценочной стоимости 19 566,15 тыс. руб. Банк применилдисконт 35%, в результате чего залоговая стоимость обеспечения составила 12 718тыс. руб. На 1 апреля 2007 г. рыночная стоимость товарно-материальных ценностейбыла оценена в 19 664,68 тыс. руб., следовательно, залоговая стоимость с учетомдисконта равнялась 12 782,04 тыс. руб. Затраты по реализациитоварно-материальных ценностей были оценены в 40 тыс. руб.
Таким образом, данные табл. 11 позволяютсделать следующие выводы.
Значение коэффициента сохранности правпри залоге (21,0161)свидетельствует о достаточности у организации средств дляудовлетворения требований кредиторов по обязательствам, оставшихся после выплаты1-й и 2-й очередности, в случае ликвидации юридического лица.
Коэффициент достаточности обеспеченияпоказывает, что залоговая стоимость обеспечения полностью покрывает основнуюсумму долга по кредиту, сумму причитающихся процентов и затрат на реализацию.Однако процент превышения залоговой стоимости обеспечения над суммой кредита,процентов по нему и затрат на реализацию составляет всего 8,33%. Из этого можносделать заключение, что запас прочности обеспечения по кредиту не очень высок.
Сумма процентов по кредиту составляет13,37% залоговой стоимости обеспечения, а сумма основного долга — 78,63%, чтовместе составляет 92,00%. Ни один из показателей не превысил кризисного порога,равного 1.
Поскольку в качестве обеспечениявыступает один вид товарно-материальных ценностей (низколиквидное обеспечение),значение показателя удельного веса разных видов обеспечения в соответствии с ихликвидностью равно 1. Такая ситуация не совсем благоприятна для кредитора, ведьдля него чем выше доля более ликвидного обеспечения, тем лучше.
Коэффициент нагрузки затрат пореализации составляет незначительную долю в залоговой стоимости обеспечения —порядка 0,31%.
Необходимым дополнениеманализа соблюдения заемщиком требований по обеспечению кредита является оценкавлияния различных факторов кредитного обеспечения на общую оценку безопасностикредитования заемщика банком (факторный анализ). Для оценки влияния факторовпредлагается детерминированная смешанная модель зависимости типа f=ху — z, представленная формулой
/>
где, КЧА —коэффициент покрытия кредита и финансовых издержек, связанных с егообслуживанием (процентов по кредиту и возможных расходов по продаже заложенногоимущества), чистыми активами; ЧА — величина чистых активов организации, тыс.руб.; К — сумма кредита, тыс. руб.; INT— сумма процентов по кредиту, тыс. руб.; Z — сумма возможных расходов потрансформации заложенных активов (продаже имущества) в денежную наличность,тыс. руб.; А — величина активов организации, тыс. руб.; S зал — залоговая стоимость имущества,выступающего в качестве обеспечения кредита, тыс. руб.; О — величинаобязательств организации, тыс. руб.; Ks— коэффициент покрытия залогового имущества активамиорганизации-заемщика; Кдо — коэффициент достаточностиобеспечения; Ко— соотношение имеющихся обязательстворганизации и дополнительно привлекаемых заемных средств (с учетом финансовыхиздержек по их обслуживанию).
Характеристикарезультативного показателя и показателей-факторов представлена в табл. 12.
Таблица 12 — Показатели анализабезопасности кредитованияПоказатель Интерпретация показателя
1. Результативный показатель — покрытие кредита и финансовых издержек чистыми активами (Кчд) Обобщающий показатель, характеризующий способность организации погасить за счет чистых активов (активы минус имеющиеся обязательства) все новые обязательства, связанные с дополнительным привлечением кредитов. Отражает, насколько безопасно для кредитора предоставление средств заемщику, помимо имеющихся у него обязательств. Рост этого показателя (Т) интерпретируется как положительная ситуация для кредитора (уменьшается риск). Рекомендуемое значение показателя — не менее 1
2. Показатель-фактор: коэффициент покрытия залогового имущества активами организации (K) Этот фактор структуры активов (доля заложенного и незаложенного имущества) оказывает существенное влияние на уровень безопасности кредитования. Чем меньше доля залогового имущества в общей величине активов, тем больше финансовая устойчивость организации и выше ее способность обеспечить возврат кредита и покрыть прочие релевантные расходы. Значение показателя не может быть меньше 1 (в случае если в качестве залога выступает все имущество организации — имущественный комплекс, оно принимает пороговое значение, равное 1)
3. Показатель-фактор: коэффициент достаточности обеспечения {Као) Повышение уровня покрытия залоговым имуществом кредита (Т) оказывает положительное влияние на степень безопасности кредитования заемщика
4. Показатель-фактор: соотношение имеющихся обязательств организации и дополнительно привлекаемых заемных средств(Ко) Чем меньше значение этого показателя (4), тем выше уровень безопасности кредитования заемщика. Эта зависимость объясняется тем, что, чем меньше величина имеющихся обязательств на момент привлечения дополнительных кредитных ресурсов, в том числе по сравнению с величиной нового кредита (включая издержки по его обслуживанию), тем меньше риск дополнительного предоставления средств заемщику. Ведь перед предоставлением средств кредитору необходимо оценить величину текущих обязательств заемщика, которые должны быть обеспечены соответствующими активами
На основе имеющихся данныхОАО «Силикат», приведенных выше, с использованием метода цепных подстановокоценим влияние каждого из трех факторов на величину результативного показателя.
Алгоритм расчета влиянияфакторов на уровень безопасности кредитования заемщика методом цепныхподстановок представлен в табл. 13.
Таблица 13- Анализ влияния факторов обеспечениякредита на уровень безопасности кредитования заемщика методом цепныхподстановокПодстановка Показатель-фактор, коэффициент Результативные показатель (Кча), коэффициент Влияние факторов (+/-), коэффициент Удельный вес влияния фактора, коэффициент (%) Кs Кдо Ко Влияние изменения коэффициента покрытия залогового имущества активами организации 19,3554 1,0833 5,9144 15,0533 – –
Влияние изменения коэффициента достаточности
обеспечения 18,9499 1,0833 5,9144 14,6140 -0,4393 1,8070 (180,70)
Влияние изменения коэффициента достаточности
обеспечения 18,9499 1,0833 5,9144 14,7183 +0,1043 0,4290 (42,90) Влияние изменения соотношения имеющихся и обязательств организации и дополнительно привлекаемых заемных средств 18,9499 1,0888 5,8225 14,8102 +0,0919 0,3780 (37,80)
Таким образом, можно сделатьвывод о том, что негативное влияние на снижение уровня безопасностикредитования заемщика (представленного показателем КЧА=0,2431) оказал фактор Ks(влияние фактора нарезультативный показатель 80,70%). Данную ситуацию можно интерпретироватьследующим образом: в процессе переоценки активов организации по справедливойстоимости оказалось, что ее хозяйственная деятельность пострадает в основном врезультате возможной конфискации имущества при невыполнении его обязательствперед коммерческим банком (в большей степени снижается устойчивостьорганизации), так как доля активов, находящихся в залоге, в общей величинеактивов (по справедливой стоимости) увеличилась на 0,11%. Вместе с тем прирасчете по рыночной стоимости залогового имущества увеличился показатель Кдо,что благоприятно воздействовало на уровень безопасности кредитованияорганизации (увеличение степени покрытия залоговым имуществом суммы кредита ирелевантных финансовых издержек увеличило результативный показатель на 42,90%)и одновременно снижение фактора Ко(положительное влияние —37,80%) привело к увеличению размера чистых активов, за счет которых может бытьобеспечено погашение дополнительных обязательств организации.
В сущности, выбор формыобеспечения по кредитным обязательствам зависит в первую очередь от мнениякредитора, который берет на себя риск невозврата предоставленных ресурсов икоторому необходимо решать, насколько предлагаемое обеспечение соответствует уровнюпринимаемого риска. Описанные в данном параграфе организационно-методическиеподходы к анализу соблюдения заемщиком требований по обеспечению кредита могутбыть полезны в практической деятельности как хозяйствующих субъектов,привлекающих дополнительные средства финансирования, так и коммерческих банковпри их оценке кредитоспособности клиентов.
Инвестиционное (проектное) кредитование- относительно новая форма заимствования средств. То, что банк берет на себячасть рисков проекта, обусловливает некоторые особенности проектногокредитования, которые с точки зрения учредителей являются недостатками посравнению с обычным кредитованием. Так, стоимость проектного кредитованияскладывается из:
рыночной процентной ставки, комиссией заобязательство предоставить кредит и за резервирование средств, а также изнадбавки к базовой ставке процента за согласие банка взять на себя часть рисковпроекта.
Схема банковского механизмаинвестиционного кредитования представлена в (приложении 5).
Операционное содержание схемы:
1-2-3 Сотрудник кредитного отдела,получивший заявку клиента на предоставление инвестиционного кредита, поступаетк ее обработке;
проверяет в соответствии с установленнымбанком перечнем наличие обязательных документов и правильность их оформления.Обязательными документами для предоставления данного вида кредита будут:
1) кредитная заявка;
2) инвестиционный проект;
3) бизнес-план реализации проекта;
4) баланс на последнюю отчетную дату(банк уже имеет предыдущие балансы своих клиентов и постоянно анализирует ихфинансовое состояние
5) отчет о финансовых результатах;
6) хозяйственные договоры, служащиеосновой для заключения данной кредитной сделки;
7) график поступлений и платежейзаемщика;
8) сведения о кредитах, получаемых вдругих банках. 3-4-5-6 Определение кредитоспособности клиента на основаниипредставленных документов. При положительном мнении документы просматриваютсяслужбой безопасности банка, затем юридическим отделом и со всеми визамипередаются специалистам по анализу бизнес-планов.
Проводится тщательный анализ бизнес-планареализации инвестиционного проекта. Особое внимание уделяется таким вопросам,как:
— правильность определения потребности вданной продукции и анализа конкурентов;
— понимание разработчиками проблемыкачества продукции и знание того, как его обеспечить в данном инвестиционномпроекте;
— знание того, как справиться суправлением себестоимостью продукции при реализации данного проекта иобеспечением ее необходимого уровня;
— продуманность и обоснованность бизнеса в сочетании с яснымвидением перспектив его развития.
Проверяется соответствие данных в бизнес-плане,инвестиционном проекте и документах предприятия, указанных выше.
В случае положительного мнения специалиста банка обизнес-плане они готовят развернутое аналитическое заключение и передают вседокументы специалистам по обследованию предприятий.
Специалисты по обследованию предприятий знакомятся со всемидокументами, обращая особое внимание на аналитическое заключение специалистовпо анализу бизнес-планов. Разрабатывается программа обследования предприятия ипроводится само обследование.
Результаты обследования обсуждаются совместно специалистами,проводившими обследование, и специалистами, анализировавшими бизнес-план, сцелью установления реального соответствия данных, содержащихся в инвестиционномпроекте и бизнес-плане, фактическому положению предприятия. При положительнойоценке специалисты подписывают совместное заключение.
Оценивается инвестиционная способность предприятия.
При положительном заключении о достаточности инвестиционной кредитоспособностипредприятия специалисты банка разрабатывают наиболее эффективную схемукредитования проекта.
Переговоры с клиентом и проработка всех условий кредитного договораи, при необходимости, сопряженных с ним договоров (например, договор залога).
Подготовка заключения и документов на выдачу кредита.
Подготовка заседания кредитного комитета банка и вынесение окончательногорешения.
Пример: ОАО «Силикат» разработал новый инвестиционный проект(анализ эффективности которого представлен в приложении 6), для введениякоторого необходимо привлечение кредита. Кредит планировалось взять в 10 января2007 года в сумме 17 миллионов рублей сроком на 36 месяцев, процентная ставка18% годовых.
Погашение кредита начинается со второго квартала 2007 годаежеквартально равными долями по 2124,9 тыс. руб. (17000 тыс. руб. / 24 * 3 =2124, 9 тыс. руб.). Выплата процентов также ежеквартально по 285,6 тыс. руб.((17000 * 28% * 2 / 100) / 24 * 3 = 285,6 тыс. руб.) График погашения кредита ивыплаты процентов представлен в табл. 14.
Таблица 14- График погашения инвестиционного кредита (сумма17 млн. руб., срок 2,5 года, процентная ставка 18% годовых, погашение равнымидолями с равным промежутком времени)Квартал
Сумма погашения,
тыс.руб.
Плата за
пользование
кредитом, тыс. руб. Дата погашения 2007 год. 2 1500 285,6 27.06. 3 2124,9 285,6 27.09. 4 2124,9 285,6 30.12. 2008 год. 1 2124,9 285,6 28.03. 2 2124,9 285,6 26.06. 3 2124,9 285,6 29.09. 4 2124,9 285,6 28.12. 2009 год. 1 2124,9 285,6 29.03 2 624,9 285,6 27.06.
Кроме вышеуказанных предложений посовершенствованию краткосрочного кредитования в банках можно предложитьследующие мероприятия:
В банке должна действоватьэффективная система критериев предоставления кредита, влияющих настепень кредитного риска:
· степень концентрации кредитной деятельности банка в определеннойотрасли;
· принадлежность заемщика к определенному сегменту рынка;
· четкое понимание деятельности заемщика;
· удельный вес кредитов и других активов банка, приходящихсянаклиентов с финансовыми трудностями;
· порядок представления и содержание обеспечения по кредиту;
· цель кредита, структура и график платежей по нему;
· источник погашения основной суммы долга и процентовпо нему.
В банке должна действоватьсистема лимитов кредитования, установленных на уровне как отдельных заемщиков,так и групп связанных контрагентов, с учетом различных видов кредитных рисков,возникающих при долгосрочном и краткосрочном кредитовании. В банке припредоставлении новых кредитов (во всех формах), переоформлении и продлениисроков ранее выданных кредитов должна применяться определенная процедура ихутверждения. Кроме того, должны существовать: система непрерывно обновляемойдокументации (обновление документации в кредитных досье, получение последнейфинансовой информации от заемщика, переписка с заемщиком, подготовка разныхдокументов) для каждого кредитного инструмента, подверженного кредитному риску;система контроля за состоянием и качеством каждого отдельного кредита икредитного портфеля в целом (включая процедуры по определению достаточностирезервов на возможные потери); система классификации и процедуры оценкикредитных рисков. К наиболее распространенным подходам относятся:
1) анализриска по данным о финансово-экономическом состоянии заемщика (количественнаяоценка рисков);
2) анализриска на основе качественных характеристик (качественная оценка рисков);
3) анализкредитного риска посредством применения вероятностных подходов (сиспользованием инструментария бизнес-статистики).
В рамках количественнойоценки рисков каждому параметру, характеризующему заемщика и кредит,присваивается количественная оценка с целью определения возможного пределапотерь.
Таким образом, можнообобщенно отразить следующие проблемы кредитной деятельности исследуемого Банка:
1) вероятность риска несвоевременности, неполноты и неуплаты кредита;
2) отсутствиеновых методик оценки кредитоспособности заемщика;
3) узостьприменяемых форм краткосрочного кредитования;
С целью решения данных проблемнеобходимо внедрить следюущие мероприятия (таблица 15).
Таблица 15- Мероприятия по совершенствованиюкредитной политики БанкаПроблема Пути решения Затраты, связанные с внедрением мероприятия Экономический эффект вероятность риска несвоевременности, неполноты и неуплаты кредита Внедрение программного обеспечения, позволяющего проводить оценку заемщика при помощи трехфакторной модели влияния 82000 руб. 140000 руб. в год отсутствие новых методик оценки кредитоспособности заемщика Внедрение программного обеспечения, позволяющего проводить оценку заемщика при помощи трехфакторной модели влияния 88000 руб. 140000 руб. в год узость применяемых форм краткосрочного кредитования Внедрение инвестиционной формы кредитования 1180000 руб. Итого 1460000
Дадим пояснения к таблице:
1) стоимостьпрограммного обеспечения взята исходя из стоимости программы «АБФИ» в частностирелиза, позволяющего производить оценку кредитоспособности заемщика с точкизрения трехфакторной модели.
2) Экономическийэффект представлен исходя из суммы, которую Банк ежегодно теряет в связи сневыполнением заемщиками договорных обязательств.
3) Эффектот внедрения инвестиционной формы кредитования показан, как величина процентов,по предоставленным кредитам данной формы, исходя из возможно максимальной суммыпредоставления данных кредитов Банком.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе была сделанапопытка оценить роль краткосрочного кредитования в современной экономикестраны. Для этого была изучена сущность, природа и функции краткосрочныхкредитов, их классификация, законодательные основы. Для наибольшегопредставления понятия о краткосрочном кредитовании на примере взаимодействияОАО «Силикат» г. Киров и ООО КБ «Коммерческий кредит»был изучен кредитныйпроцесс.
По итогам проведенного исследованияможно сделать следующие выводы:
Кредит изначально имеет какположительную, так и отрицательную сторону, но при этом последняя является необъективным его проявлением, а субъективным — при неправильном егоиспользовании. Кредит носит производительный характер, суть которого состоит вконцентрации ресурсов, служащих в дальнейшем дополнительным экономическимпотенциалом. В условиях становления рыночной экономики России, испытывающейбольшой недостаток в инвестициях и капитале, более интенсивное развитиеопераций кредитования будет, несомненно, способствовать развитию кредита какактивного источника инвестиций в экономику при отсутствии необходимых объемовбюджетного финансирования со стороны государства.
Кредит, являясь инструментомускорения и расширения производства, сам по себе, конечно, не создает товар, носодействует его производству, так как его действие проявляется не на стадиипроизводства, а на стадии обращения общественного продукта. При этом кредит нетолько опосредованно содействует производству, у него есть собственноесозидательное начало, состоящее в концентрации ресурсов. Противники«созидательной» силы кредита придерживаются мнения, согласно которому приперемещении ресурсов от одних к другим происходит их увеличение у одних иуменьшение у других. Однако это возможно лишь в том случае, если эти свободныересурсы используются их владельцем, в противном случае происходит концентрациябездействующих ресурсов, создающих дополнительную силу.
Источником движения кредитаявляется движение стоимости. Кредит возникает не в сфере производствапродукции, а в сфере обмена, где собственники товаров противостоят друг другу,при попытке вступить в экономические отношения. Экономическая основа появленияи развития кредитных отношения — кругооборот и оборот капитала, отличающийсянепрерывностью и в то же время различными колебаниями в зависимости отпотребности в ресурсах и источниках их покрытия. Кредит обеспечивает нормальноефункционирование экономики, поскольку по объективным причинам у одного хозяйствующегосубъекта не хватает собственных ресурсов (накапливать их про запас тоженеэффективно, так как это омертвляет собственный капитал, делая егонеприбыльным), а у другого субъекта есть средства, которые он готовпредоставить в пользование. Движение финансовых ресурсов в процесседеятельности организации, а также финансовые отношения, возникающие междуэкономическими субъектами, изучаются и оцениваются в ходе их финансовогоанализа. Таким образом, в кругообороте и обороте капитала заложена возможностьвозникновения кредитных отношений, но для ее реализации необходимо наличие ещенескольких условий: по меньшей мере необходимы существование субъектовкредитных отношений и взаимное согласование их интересов. Субъекты кредитныхотношений, пространственно разделенные, получают возможность реализации своихинтересов. Временное преодоление состоит в том, что кредит способствуетперемещению ресурсов из прошлого в настоящее и из будущего в настоящее, т.е. внастоящее он перемещает ресурсы, уже созданные ранее, и заставляет их работатьв интересах экономического развития и предвосхищает силы будущего, а смыслперемещения ресурсов из будущего состоит в том, что с помощью кредита внастоящем можно производить затраты, приносящие в будущем прибыль.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданскийкодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
2. ЗаконРФ от 29 мая 2002 г. № 2872-1 «О залоге».
3. Инструкцияот 30 июня 1997 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва навозможные потери по ссудам».
4. Методическиеположения по оценке финансового состояния предприятий и установлениюнеудовлетворительной структуры баланса. Утверждены Распоряжением Федеральногоуправления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 2004.№31-р.
5. Положение«О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением иразмещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетамбухгалтерского учета». Утверждено Банком России 26 июня 1998 г. № 39-П.
6. Положение«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потерипо ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Утверждено БанкомРоссии от 26 марта 2004 г. № 254-П.
7. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»(ПБУ 15/01). Утверждено приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н.
8. Федеральныйзакон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
9. Федеральныйзакон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РоссийскойФедерации».
10. ЗаконРФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
11. АгарковМ.М. Основы банковского права: учение о ценных бумагах / М.М. Агарков. М.: Бег,2007.
12. АдибековМ.Г. Кредитные операции: Классификация, порядок привлечения и учет / М.Г.Адибеков; под ред. А.И. Ачкасова. М.: Консалт-Банкир, 2005 г.
13. Анализэкономической деятельности клиентов банка: учебное пособие / под ред. О.И.Лаврушина. М.: ИНФРА-М, 2007.
14. АнтоновН.Г. Денежное обращение, кредит и банки / Н.Г. Антонов, М.А. Пессель. М.:Финстатинформ, 2007 г.
15. БакановМ.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.:Финансы и статистика, 2007.
16. БалабановИ.Т. Банки и банковское дело: учебное пособие /И.Т. Балабанов; под ред. И.Т.Балабанова. СПб.: Питер, 2006.
17. БалабановИ.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов.М.: Финансы и статистика, 2005.
18. Банковскаясистема России. Настольная книга банкира: В 3-хкн. М.: ДеКА, 2006. Кн. I.
19. Банковскоедело / под ред. О.И. Лаврушина. 3-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2006.
20. Банковскоедело: справочное пособие / под ред. Ю.А. Бабачевой.2006.
21. Международныеи российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципытрансформации, направления реформирования / под ред. С.А. Николаевой. М.:Аналитика Пресс, 2007
22. МосквинВ.А. Кредитование инвестиционных проектов: Рекомендации для предприятий икоммерческих банков / В.А. Москвин. М.: Финансы и статистика, 2007.
23. НегашевЕ.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка /Е.В. Негашев. М.: Высшаяшкола, 2007.
24. Общаятеория денег и кредита: учебник для вузов / под ред.Е.Ф. Жукова. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
25. ОльшаныйА.И. Банковское кредитование — российский и зарубежный опыт/ А.И. Ольшаный. М.:РДЛ, 2007.
26. ПещанскаяИ.В. Краткосрочный кредит: Теория и практика /И.В. Пещанская. М.: Экзамен, 2007.
27. ПоповВ.М. Бизнес-план инвестиционного проекта / В.М. Попов, Л.П. Кураков и др. М.:Финансы и статистика, 2006.
28. РассказовЕЛ. Управление свободными ресурсами банка / Е. А. Рассказов. М.: Финансы истатистика, 2007.
29. РодионовН.В. Основы финансового анализа: Математические методы: Системный подход / Н.В.Родионов, СП. Родионова. СПб.: Альфа, 2005.
30. АлпатовСБ. Банк Франции: Информационная картотека данных о предприятиях / СБ. Алпатов,В.А. Ушаков // Банковское дело.2008. № 2.
31. АфанасьеваО.Н. Проблемы банковского кредитования реального сектора экономики /О.Н.Афанасьева // Банковское дело. 2006.
№4.
38.Баканов ММ. Анализ коммерческого риска /М.И. Баканов, В.А. Чернов //Бухгалтерский учет. 2007. № 10.