Введение
Всовременных условиях усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное,арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получивфинансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и вкаких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет идругих обязательных платежей и отчислений. Прибыль в условиях рынка используетсяне на потребление, а на инвестиции и инновации, которые обеспечиваютэкономический рост предприятия и его конкурентоспособность.
Величинаприбыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовойдеятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, переходапредприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателейоценки эффективности их деятельности является прибыль — обобщающий качественныйпоказатель эффективности хозяйствования.
Прибыльпредставляет собой конечный финансовый результат, характеризующийпроизводственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то естьсоставляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаетфинансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляярасширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств передбюджетом, банками и другими предприятиями. К тому же прибыль — реальная базаналогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.
Такимобразом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовойдеятельности предприятия.
Изучаемая тема достаточноактуальна на сегодняшний день. Для многих предприятий и фирм различных отраслейи сфер деятельности вопросы: где, когда и как использовать финансовые ресурсыдля эффективного развития производства и получения максимума прибыли приобрелиисключительную важность. В связи с этим повышается значение исследуемой темы.
Цельюкурсовой работы является рассмотрение финансовых результатов деятельности предприятия.
Задачиработы:
— описатьхарактеристику объекта исследования;
— рассмотреть нормативные и теоретические аспекты финансовых результатов;
— проанализировать финансовые результаты предприятия за три последних года.
Методологической основойявились труды отечественных ученых экономистов и практиков, а такженормативные, инструктивные и законодательные документы, бухгалтерские(финансовые) документы исследуемого предприятия.
Методами исследованияявляются изучение, анализ, сравнение и обобщение информации о финансовыхрезультатах общества с ограниченной ответственностью «Перекат».
Глава 1. Характеристика объектаисследования
1.1 История создания и развития предприятия, цели и виды деятельностипредприятия
В 2003 г. создана коммерческая организация «Перекат» с целью получения прибыли.
Полноенаименование организации: Общество с ограниченной ответственностью.
Сокращенноенаименование организации: ООО «Перекат».
Обществов своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерациии Удмуртской Республики, а также Учредительными документами Общества.
Местомнахождения организации: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Серова, 79.
Правовое положениеорганизации определяется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральнымзаконом «О обществах с ограниченной ответственностью», Уставом.
В своей деятельности ООО«Перекат» руководствуется нормативными, правовыми актами Российской Федерации,Удмуртской Республики, уставом, приказами, распоряжениями.
Источником формирования имуществаорганизации являются:
— доходы, полученные отреализации продукции (работ, услуг);
-безвозмездные иблаготворительные взносы, пожертвования организаций, граждан и т.д.
В уставе обществаопределены следующие виды деятельности:
— общество осуществляет следующие виды деятельности:
— добычагравия, песка и глины;
— разработка гравийных и песчаных карьеров;
— деятельность внутреннего водного грузового транспорта;
— транспортная обработка грузов и их хранение.
Для оценки уровняпроизводства основных видов деятельности ООО «Перекат» представим структуруосновных видов деятельности в таблице 1.1.
Таблица 1.1 — Структураосновных видов деятельностиВид деятельности Годы /> 2003 г. 2004 г. 2005 г. /> /> Добыча гравия, песка, глины 58,0 60,0 62,0 /> Разработка гравийных и песчаных карьеров 26,0 33,0 36,0 /> Транспортная обработка грузов и хранение 16,0 7,0 2,0 /> Всего 100,0 100,0 100,0 /> По данным табл.1.1 можно сказать, что основнымвидом деятельности ООО «Перекат» является добыча гравия, песка, глины.
1.2 Структурауправления предприятием
Организационная структурауправления ООО «Перекат» представлена в Приложении. Она предусматривает состав,количество, размеры различных структурных подразделений предприятия.
ООО «Перекат» имеет:производственные подразделения: основное производство; вспомогательные иобслуживающие подразделения; службы.
В основу структурыуправления положен линейный тип руководства и функционального разграниченияобязанностей между работниками различных структурных подразделений.
Данное организационноеустройство организации позволяет наиболее рационально использовать трудовыересурсы, технику, финансовые средства.
1.3 Поставщики,потребители и конкуренты предприятия
Втаблице 1.2 приведен анализ структуры покупателей ООО «Перекат».
Таблица 1.2- Структура покупателей Покупатели Удельный вес, % г. Ижевска 30 Удмуртии (районы) 38 Соседние регионы 25 Прочие покупатели 7 Итого 100
Как показывают данныетаблицы 1.2, среди покупателей ООО «Перекат» 38% составляют покупатели Удмуртии;30% покупатели г. Ижевска; 25% покупатели соседних регионов и 7% прочиепокупатели.
Таким образом, рынокпредприятия не ограничивается рынком Удмуртии, что обезопасит предприятия вслучае ухудшения ситуации на внутреннем рынке Удмуртии.
Проведем анализ основныхпоставщиков предприятия. Для этого воспользуемся данными таблицы 1.3.
Таблица 1.3 — Основныепоставщики предприятияПоставщики Наименование товарно-материальных ценностей ЗАО «Магма», г. Можга Холодильное оборудование ООО «Леда», г. Сарапул Сырье (гравий, песок) ЗАО «Импульс», г. Чайковский Сырье ООО «Элси», г. Нижнекамск Запчасти ЗАО «Рапира», г. Пермь Сырье
Как показывают данныетаблицы 1.3, по каждому виду сырья предприятие имеет только одного поставщика,анализ других возможных поставщиков на предприятии не проводится. КонкурентовООО «Перекат» не имеет.
1.4 Технико-экономическиепоказатели предприятия
Решающее условиеэффективности производства — систематический рост выхода продукции, повышенияее качества, улучшения ассортимента при одновременном сокращении издержекпроизводства на единицу продукции.
Экономическаяэффективность производства позволяет обеспечить рост производства продукции приодновременном снижении затрат на производство единицы данной продукции.
Экономическая эффективностьвыражается в том, что рост продукции происходит более быстрыми темпами, чемрост затрат на ее производство.
Основныеэкономические показатели ООО «Перекат» представлены в таблице 1.4.Таблица 1.4- Технико-экономические показатели деятельности ООО «Перекат»Показатели Годы 2004 2005 2005 2006 г. кк 2004 г. 2005 г. Выручка от продаж продукции (работ, услуг), тыс.руб. 24921 42467 47367 190,07 111,54 Себестоимость продукции, тыс.руб. 684 34355 37683 190,60 109,70 Среднегодовая численность работников, чел. 320 421 430 134,38 102,14 Среднемесячная зарплата одного работника, тыс.руб. 3,949 5,696 7,393 187,21 129,80 Фонд оплаты труда, тыс.руб. 15164,16 28776,19 38147,88 251,57 132,57 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 13396 23961 46282 345,49 193,16 Амортизация, тыс.руб. 7958 9823 12336 155,01 125,58 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 104617 140517 127303 121,68 90,60
По показателям табл. 1.4можно сказать следующее: в организации выручка выросла за три года на 22446тыс. руб. Прирост выручки составил более 90%.
Для всесторонней оценкидостигнутого уровня эффективности производства применяется система показателей,характеризующих использование производственных ресурсов-средства, предметы труда,живой труд. Наиболее важными в системе этих показателей являются:производительность труда, материалоотдача предметов труда, амортизация, отдачасредств труда, оборачиваемость оборотных средств.
Таблица 1.5 — Уровень эффективноси производства ООО «Перекат», руб.Показатели Годы 2004 2005 2006
Стоимость валовой продукции, руб.: — на 1 производственного рабочего (производительность труда) 2443 2047 2066 — на 1 руб. оплаты труда 62 35 24
— на 1 руб. материальных затрат (материалоотдача); 10 7 5
— на 1 руб. основных производственных фондов (фондоотдача) 7 36 19 — на 1 руб. амортизации 98 88 72
По показателям табл. 1.5можно сказать следующее: производительность труда одного работника снизилась: в2006 г. снижение составило 15% по отношению к 2004 г.
Стоимость валовой продукции на 1 руб. оплаты труда в 2006 г.по сравнению с 2004 г. уменьшилась на 62 %.
В период с 2004-2006 гг.фондоотдача основных производственных фондов замедлилась, что говорит онеэффективном использовании основных средств.
Стоимость валовойпродукции на 1 руб. амортизации в 2006 г. по сравнению с 2004 г. уменьшилась на27%.
Производительность трудаодного работника по отношению к 2004 г. выросла на 9%.
Стоимость валовой продукции на 1 руб. фонда оплаты трудауменьшилась на 16 % по отношению к 2004 г.
Фондоотдача основныхпроизводственных фондов замедлилась на 42% по отношению к 2004 г., что говорито неэффективном использовании основных средств.
Стоимость валовойпродукции на 1 руб. амортизации по отношению к 2004 г. уменьшилась на 11%.
Организация заработной платы на ООО «Перекат» направлена насоздание заинтересованности работников в достижении высоких результатов работы,поэтому в организации, в систему оплаты труда включены доплаты и надбавки,выплачивается материальная помощь.
В настоящее время труд рабочих оплачивается поокладно-премиальной системам оплаты труда. Это свидетельствует о том, чтопремии как составная часть заработной платы способствует улучшению результатовтруда, а, следовательно, и повышению эффективности.
Источниками выплаты заработной платы является фонд оплатытруда платы.
В 2006 г. фонд оплаты труда увеличился на 152% по отношениюк 2004 г.
Фонд оплаты труда в 2006 г. увеличился на 33% по отношению к2005 г.; соответственно произошло увеличение среднемесячной заработной платы одногоработника.
1.5 Оценка финансовойустойчивости и платежеспособности предприятия
Платежеспособностьпредприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погаситьсвои долговые обязательства.
Таблица 1.6 — Анализ коэффициентовплатежеспособности за 2004 г.Коэффициент Интервал оптимальных значений На начало года На конец года Изменение Коэффициент покрытия ³ 2 3,8 2,6 -1,2 Коэффициент критической ликвидности ³ 1 0,9 0,4 -0,5 Коэффициент абсолютной ликвидности ³ 0,2 – 0,5 0,13 0,1 -0,03
Таблица 1.7 — Анализ коэффициентовплатежеспособности за 2005 г.Коэффициент Интервал оптимальных значений На начало года На конец года Изм-ние Коэффициент покрытия ³ 2 2,6 2,5 -0,1 Коэффициент критической ликвидности ³ 1 0,4 0,5 +0,1 Коэффициент абсолютной ликвидности ³ 0,2 – 0,5 0,1 0,1
Таблица 1.8 — Анализ коэффициентовплатежеспособности за 2006 г.Коэффициент Интервал оптимальных значений На начало года На конец года Изм-ние Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) ³ 2 2,5 1,46 -1,04 Коэффициент критической ликвидности ³ 1 0,5 0,08 -0,42 Коэффициент абсолютной ликвидности ³ 0,2 – 0,5 0,1 0,004 -0,096
Анализ коэффициентовликвидности (табл. 1.6-1.8) показывает, что:
— платежеспособностьпредприятия ниже нормы. Это видно по коэффициентам абсолютной ликвидности и критическойликвидности. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечитьвозможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежнуюформу для расчетов;
— коэффициент покрытиявыше нормы, что свидетельствует о рациональном вложении своих средств иэффективность их использования.
Коэффициент покрытия — наконец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 1,04,оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами иблагоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочихэлементов материальных оборотных средств.
Коэффициент критическойликвидности — на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможностина 0,42. Это говорит о том, что даже при условии своевременного проведениярасчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.
Коэффициент абсолютнойликвидности — на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможностина 0,096. Лишь 1/250 часть краткосрочной задолженности предприятие сможетпогасить в ближайшее время.
Таблица 1.9 — Анализфинансовой устойчивости предприятия за 2004 г, тыс. руб.Показатель На начало периода На конец периода Абсолютное отклонение. Темп роста, % 1 2 3 4 5 1.Источники собственных средств 1900768 2450261 +549493 128,9 2. Внеоборотные активы 1317306 1659880 +342574 126,0 3.Собственные оборотные средства 583462 790381 +206919 135,5 4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат 583462 790381 +206919 135,5 5. Краткосрочные и займы 207367 478221 +270854 230,6 6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 790829 268602 +477773 160,4 7. Величина запасов и затрат 606402 1064812 +458410 175,6 8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 — стр.7) -22940 -274431 -251491 1196 Окончание табл. 1.9 1 2 3 4 5 9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 — стр.7) -22940 -274431 -251491 1196 10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 — стр.7) 184427 203790 +19363 110,5
Таблица 1.10 — Анализфинансовой устойчивости предприятия за 2005 г, тыс. руб.Показатель На начало периода На конец периода Абсолют. отклонение Темп роста, % 1.Источники собственных средств 2450261 3289024 +838763 134,2 2. Внеоборотные активы 1659880 2285811 +625931 137,7 3.Собственные оборотные средства 790381 1003213 +212832 126,9 4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат 790381 1003213 +212832 126,9 5. Краткосрочные и займы 478221 669008 +190787 139,9 6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 1268602 1672221 +403619 131,8 7. Величина запасов и затрат 1064812 1312091 +4247279 123,2 8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 — стр.7) -274431 -308878 -34447 35,4 9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 — стр.7) -274431 -308878 -34447 35,4 10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.6 — стр.7) 203790 360130 +156340 176,7
Таблица 1.11 — Оценкафинансовой устойчивости предприятия за 2006 гПоказатель На начало периода, руб. На конец периода, руб. Абсолют. отклонение, руб. Темп роста, % 1.Источники собственных средств 3289024 3520969 231945 107,05 2. Внеоборотные активы 2285811 2908695 622884 127,25 3.Собственные оборотные средства 1003213 1830902 827689 182,50 4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат 1003213 1830902 827689 182,50 5. Краткосрочные и займы 669008 1317094 648086 196,87 6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 1672221 1929368 257147 115,38 7. Величина запасов и затрат 1312091 1825079 512988 139,10 8.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 — стр.7) -308878 5823 314701 1,89 9.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 — стр.7) -308878 5823 314701 1,89
Анализируя данные табл.1.9-1.11 можно сказать, что финансовое состояние предприятие неустойчивое.Негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятиемвнешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются,краткосрочные обязательства представлены лишь кредиторской задолженностью. Кконцу исследуемого периода предприятию не хватает собственных источников для формированиязапасов и затрат. Есть возможность улучшить ситуацию за счет сокращения дебиторскойзадолженности.
Таким образом, анализпоказал, что предприятие снизило свою платежеспособность на 42%. Это говорит отом, что при условии своевременного проведения расчетов с дебиторамипредприятие имеет очень низкие платежные возможности.
Глава2. Нормативные и теоретические аспекты финансовых результатов
Для современной экономикиприсуща множественность показателей прибыли. Многие экономисты дают понятиябухгалтерской, экономической и чистой прибыли.
Так, по мнениюГ.В.Савицкой [22, с.154], бухгалтерская прибыль — это разность междусовокупными доходами и явными издержками обращения (те издержки обращения,которые отражены в бухгалтерской отчётности).
Экономическая прибыль — это разность между бухгалтерскойприбылью и неявными издержками обращения или издержками упущенных возможностей.Эта прибыль учитывается при сопоставлении результатов различных видовдеятельности, при заключении сделок.
Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия после уплаты налогов.
Ряд экономистов, в т.ч. иА.И.Ковалев [12, с. 86], дают еще множество понятий прибыли: нормальнойприбыли, валовой прибыли, налогооблагаемой прибыли, операционной прибыли, нераспределённойприбыли, консолидированной прибыли, номинальной прибыли, реальной прибыли,упущенной прибыли, прибыли от основной деятельности, прибыли от обычнойдеятельности, прибыли от прочих внереализационных операций и т. д.
Нормальная прибыль — это сумма денежных средств,которую мог бы получить собственник данного предприятия, вложив свой капитал вдругое предприятие или в депозит.
Валовая прибыль — это общая сумма прибыли,получаемая предприятием в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельностии внереализационных операций. Она называется иначе балансовой или бухгалтерскойприбылью.
Операционная прибыль — это разница между выручкой отреализации товаров без налога на добавленную стоимость и налога с продаж ипокупной стоимость товаров и издержками обращения.
Налогооблагаемаяприбыль — этоваловая прибыль, увеличенная (уменьшенная) на сумму, скорректированную для нуждналогообложения в соответствии с инструкциями налоговых органов.
Прибыль от основнойдеятельности — эточасть валовой прибыли, полученной от деятельности, объём которой занимаетведущее место в хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
Прибыль от обычнойдеятельности — этоприбыль от реализации и прибыль от операционных доходов и расходов.
Прибыль от прочихвнереализационных операций — это разность между прочими внереализационными доходами и прочимивнереализационными расходами.
Нераспределённаяприбыль — это частьчистой прибыли за вычетом резервного фонда, дивидендов акционерам и пайщикам ииных аналогичных отчислений.
Консолидированнаяприбыль — этоприбыль, полученная с учётом финансовых результатов зависимых и дочернихпредприятий.
Номинальная прибыль — сумма фактически полученнойприбыли в действующих ценах, не учитывающая размер инфляции.
Реальная прибыль — это номинальная прибыль,скорректированная на уровень инфляции.
Упущенная прибыль — это прибыль, которую могло быполучить предприятие при более выгодном использовании принадлежащих емуресурсов.
Действительно,показателей прибыли очень много, и все они по-своему важны, и порой под однимии теми же терминами скрываются различные между собой показатели прибыли. Но,как правило, на практике из всех перечисленных показателей прибыли, наиболеечасто приходиться встречаться только с некоторыми из них.
Таким образом, прибыль — этоосновной источник формирования финансовых ресурсов организации.
Нормативное регулированиефинансовых результатов в России состоит из документов четырех уровней.
Первую группу документовсоставляют законы и иные законодательные акты. К документам первого уровняотносятся: Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы,Положения, Приказы.
Второй уровень системынормативного регулирования составляют документы, обобщающие принципы и правилаведения доходов и расходов организации.
Третий уровень составляютметодические указания, в которых раскрывается конкретный механизм примененияобщих принципов.
Четвертый уровень всистеме регулирования занимают рабочие документы организации.
В соответствии стребованиями части 1 Налогового кодекса Российской Федерации для целейналогообложения рассчитывается выручка от реализации товаров, работ или услуг,которой признается передача на возмездной и безвозмездной основах правасобственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции(работ, услуг) определяется по рыночным ценам.
В гл.25 Налоговогокодекса Российской Федерации указывается, что доходом от реализации признаетсявыручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, таки ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав.
Выручка (доход) всоответствии с требованиями 2 части Налогового кодекса РФ включает в себяследующие группы доходов:
— доходы от реализациитоваров (работ, услуг) и имущественныхправ;
— внереализационные доходы.
Выручка от реализациипродукции (работ, услуг) определяется по методам: начисления (по мере отгрузки)и по оплате (по поступлению денежных или иных средств). Выбор метода учетапроизводится организацией (предприятием) самостоятельно в соответствии с учетнойполитикой.
Доходы (выручка) всоответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются двумявариантами:
— при методе начисления втом отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо отфактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав,а датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров, работ,услуг, имущественных прав. Особенности определения даты признания доходовимеются в определении суммы внереализационных доходов. Дата подписания актаприема-передачи, дата расчета или предъявления документов, дата начисленияпроцентов, последний день отчетного (налогового) периода, совершения операций,дата поступления средств на расчетный счет, в кассу и некоторые другие;
— при кассовом методе втом отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств насчета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества и (или)имущественных прав. Организации имеют право применять этот метод определениядаты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квартала суммавыручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленнуюстоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждыйквартал.
Основными факторами,влияющими на величину выручки от реализации продукции (работ, услуг), накоторые можно воздействовать в процессе управления, являются: величина издержеки объем производства и реализации продукции (работ, услуг). Эти два фактораобъединяют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являютсяфакторами первого порядка. Все остальные факторы не зависят от организацииуправления или их влияние на величину выручки незначительно. Величина влиянияфакторов зависит от организационной структурыорганизации (предприятия).
Выручка уменьшается навеличину косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов,таможенных пошлин и т. п. Затем вычитается полная себестоимость реализованнойпродукции, работ и услуг.
Для целей налогообложенияполученная величина валовой прибыли (дохода) по всем видам деятельностикорректируется (уменьшается или увеличивается) в связи с законодательноустановленными нормами, нормативами и лимитами и уменьшается на величинуиспользуемых организацией (предприятием) льгот по налогу на прибыль. Из налогооблагаемойприбыли (дохода) вычитается сумма налога на прибыль и налога на доходы позаконодательно установленным ставкам.
Полученная величинаприбыли (за минусом уплачиваемых штрафов, пеней, неустоек и налогов иотчислений, производимых за счет финансовых результатов) представляет собойчистую (нераспределенную) прибыль, которая остается в распоряжении организации(предприятия) и распределяется по усмотрению собственника.
Распределение чистойприбыли законодательно не регламентируется, однако в связи с делением расходовна текущие и капитальные и требованиями принципов управления финансами ворганизациях (предприятиях) формируются фонды. Фонды предприятия могут включатьв себя:
— фонды накопления:финансирование капитальных вложений в основные фонды, финансированиекапитальных вложений в оборотные фонды; все капитальные вложения в социальнуюсферу;
— финансовые вложения вдругие предприятия и финансовые структуры; возврат долгосрочных ссуд, всерезервные фонды; благотворительные взносы; прочие;
— фонды потребления: всепремии работникам; содержание социальной сферы организации; удешевление;покупка спецодежды; все ссуды работникам; негосударственное пенсионноестрахование работников;
– сверхлимитноеиспользование средств в части потребления и прочие.
Чтобы управлять прибылью,проведем анализ финансовых результатов ООО «Перекат». Такой анализ важен в видувыявления резервов роста прибыли, т.к. рост прибыли определяет ростпотенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловойактивности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников,характеризует финансовое здоровье предприятия.
Основнымиисточниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данныеаналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф.2 «Отчет оприбылях и убытках».
Глава 3. Финансовыерезультаты ООО «Перекат»
3.1 Анализ динамики иструктуры прибыли
Во-первых, проведеманализ прибылей (убытков) деятельности ООО «Перекат» по источникам ее формирования(табл. 3.1).Таблица 3.1 — Показателифинансовых результатов, тыс. руб.Наименование показателя 2004 г. 2005 г. 2006 г.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 24921 42467 47367 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (19771) (34355) (37683) Валовая прибыль 5150 8112 9684 Коммерческие расходы (5864) (9403) (10611) Управленческие расходы – – – Прибыль (убыток) от продаж (714) (1291) (927)
II. Операционные доходы и расходы
Процент к получению – 1 1 Процент к уплате (153) (29) (19) Доходы от участия в других организациях – – – Прочие операционные доходы 318 228 403 Прочие операционные расходы (313) (402) (441)
III. Внереализованные доходы и расходы
Внереализованные доходы – 64 151 Внереализованные расходы (51) (9) (91) Прибыль (убыток) до налогообложения (913) (1438) (923) IV. Чрезвычайные доходы и расходы – – – Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (913) (1438) (923)
Данные табл.3.1. показывают, что наибольший убыток получен в2005 г.
В 2006 г. получен убытокв сумме 923 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали убыток отреализации (927 тыс. руб.), прочие операционные расходы (441 тыс. руб.) ипрочие внереализационные расходы (91 тыс. руб.).
Для перекрытия убытканедостаточно оказалось прочих операционных доходов в сумме 403 тыс. руб. ипрочих внереализационных доходов в сумме 151 тыс. руб.
Проведем анализ прибыли (убытка)ООО «Перекат» в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпыприроста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (вукрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), ихабсолютное отклонение. Результаты расчетов представлены в таблице 3.2. Таблица 3.2 — Динамика прибыли (убытков),тыс. руб.Показатели 2004 г. 2005 г. 2006 г. Темп роста Темп прироста Прибыль (убыток) от продаж (714) (1291) (927) 71,80 — 28,20 Прибыль (убыток) от прочей реализации (148) (202) (56) 27,72 -72,28 Прибыль (убыток) от внереализационных операции (51) +55 +60 228,57 +128,57 Прибыль (убыток) до налогообложения (913) (1438) (923) 64,19 -35,81
По данным табл. 3.2 можносказать следующее:
Анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшиетемпы роста убытка наблюдались в 2005 г. по отношению к 2004 г., а наименьшие в2006 г.
Темпы роста убытка отпрочей реализации снизились и составили в 2006 г. почти 28% по отношению к 2005г., в 2005 г. они составляли более 136% по отношению к 2004 г.
Темпы роста прибыли отвнереализационных операций в 2006 г. по отношению к 2004 г. значительноснизились. Это говорит о том, что в 2004 г. прибыль от внереализационныхопераций была наиболее высокой, возможно не все резервы были исчерпаны в 2006г.
Наибольший темп приростаубытка, полученного от продаж, наблюдался в 2005 г. по сравнению с 2004 г. Темпприроста cocтавил более 80%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученнымот прочей реализации: в 2005 г. по отношению к 2004 г. Темп прироста составил более36%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольшийтемп прироста наблюдался в 2006 г. в сравнений с 2005 г.
Убыток за 2006 г. вырос,его темп роста в сравнении с 2004 г. составил свыше 101%. Наибольший темп ростасоставил убыток от продаж (почти 130%), темп прироста составил почти 30%.
Темп роста убытка oтпрочей реализации составил более 37%; темп роста прибыли от внереализационныхопераций составил более 41%.
В 2006 г. по отношению к 2005 г. темп роста убытка снизился.На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка отреализации; темп роста убытка от прочей реализации, что является положительнойстороной в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Убытки от реализации ипрочей реализации снижаются.
Темп роста прибыли отвнереализационных операций увеличился в 2006 г. и его прирост составил более125%.
Темп роста убытка от продаж в 2006 г. составил более 70% поотношению к 2005 г., темпы роста убытка от прочей реализации в 2006 г. поотношению к 2005 г. снизились.
Положительным моментомявляется то, что в 2006 г. получена прибыль от внереализационных операций, вотличие от 2004-2005 гг.
Таблица 3.3 — Структура прибылиорганизации, тыс. руб.оказатели 2004 г. 2005 г. 2006 г. Отклонение (+, -) Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес
Прибыль (убыток) от
продаж (714) 97,00 (1291) 88,00 (927) – +364 +1,08 Проценты к получению – – 1 – 1 – – – Проценты к уплате 153 21 29 2,00 19 0,04 (10) (0,03) Прочие операционные доходы 318 1,00 228 15 403 0,85 +175 +0,31 Прочие операционные расходы (313) 1,00 (402) 27 (441) 0,93 +39 (0,02) Прочие внереализованные доходы 180 0,70 178 12 151 0,32 (27) (0,10) Прочие внереализационные расходы (51) 0,10 (159) 11 (91) 0,18 (63) (0,17) Прибыль (убыток) отчётного года (733) – (1474) – (923) – +546 –
Данные табл. 3.3показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. убыток снизился на 546 тыс.руб. При этом, снижение по уровню к выручке от реализации составило свыше 1,5%.
Основное снижение уровняубытка произошло за счет снижения убытка от продаж.
Снижение убытка от продажсоставило свыше 1%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовыхдоходов. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровняиздержек обращения позволил снизить уровень убытка от продаж.
Кроме того, на снижениеуровня убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате,увеличение прочих операционных доходов, снижение прочих внереализационныхрасходов.
Проанализируем влияниеоперационных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия:
Проанализируем влияниеоперационных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия (табл.3.4).Таблица 3.4 — Анализ прибыли (убытка) отпрочей реализации, тыс.руб.Показатели 2004г. 2005г. 2006г. Отклонение (+,-) 2005г./ 2006г./ 2006г/ 2004г. 2005г. 2004г. Операционные доходы, в том числе: 318 228 403 -90 +175 +85 Доходы от аренды Доходы от продажи имущества
212
106
158
70
300
103
-54
-36
+142
+33
+88
-3 Операционные расходы, в т.ч.: 466 430 459 +36 -29 +7
Расходы по аренде
Расходы по продажи имущества
22
10
30
119
41
56
-8
+109
-11
-63
-19
-46 Налоги 281 378 343 -97 +35 -62
Проценты к уплате
Прибыль (убыток) от прочей реализации
153
(148)
29
(202)
19
(56)
+124
-54
+10
+146
+134
+92
Данные табл.3.4 нагляднопоказывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. убыток от прочей реализацииснизился на 146 тыс. руб. Снижение убытка произошло в основном за счёт ростадоходов от аренды на 142 тыс. руб. Несмотря на то, что расходы по реализацииимущества увеличились на 63 тыс. руб., это не повлияло на полученный результат,так как снизились и налоги на 35 тыс. руб., и проценты к уплате на 10 тыс. руб.
В сравнении с 2004 г.видно, что в 2006 г. убыток от прочей реализации также снизился на 92 тыс.руб., в основном за счёт снижения процентов к уплате по коммерческим кредитамна 134 тыс. руб. и роста доходов от аренды на 88 тыс. руб.
Снижение доходов отреализации имущества на 3 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. и увеличение расходовпо реализации имущества на 46 тыс. руб., а также рост налогов на 62 тыс. руб.сказались отрицательно на финансовом результате.
Сравнивая показатели 2005г. с 2006 г. видно, что убыток от прочей реализации вырос 54 тыс. руб. Этопроизошло в связи со снижением доходов от аренды на 54 тыс. руб. и увеличениемрасходов по аренде на 8 тыс. руб., и ростом налогов на 97 тыс. руб.
Таким образом,проанализировав операционные доходы и расходы, видим, что положительное влияниена результат от прочей реализации оказали увеличение доходов от аренды иснижение процентов к уплате по кредитам. Но рост налогов из прибыли и снижениедоходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовомрезультате. Балансовые убытки сложились в основном за счёт убытков отреализации товаров.
Проведем анализ структурыприбылей (убытков) по удельному весу. Результаты анализа структуры прибылей(убытков) по удельному весу, отклонения абсолютные и относительные раскрыты втаблицах 3.5-3.7.
Таблица 3.5 — Структураприбыли (убытков) организации, тыс.руб.Показатели 2005 г. 2006 г. Отклонение (+,-) Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Прибыль (убыток) от
реализации
Прибыль (убыток) от (1291) 88,10 (927) 87,87 -364 12,75
прочей реализации
Прибыль (убыток) от (202) 13,79 (56) 6,09 -146 -7,7 внереализационных операции +28 1,91 +64 6,96 +36 -5,05 Прибыль (убыток) (1465) 100,00 (919) 100,00 -546 –
По данным табл.3.5 можно сказать следующее: сравниваярезультаты 2006 г. с 2005 г. видно, что убыток снизился на 546 тыс. руб… Убытокот продаж товаров снизился на 364 тыс. руб. Убыток от прочей реализацииснизился на 146 тыс. руб. и увеличилась прибыль от внереализационных операцийна 36 тыс. руб.
В 2006 г. убыток составил 919 тыс. руб. В сравнении с 2004 г.он увеличился на 211 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток отреализации товаров — 213 тыс. руб.
В тоже время, снизилсяубыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 92 тыс.руб., а также снизилась прибыль от внереализационных операций на сумму 90 тыс.руб.
Снижение прибыли отвнереализационных операций произошло в связи с тем, что прочиевнереализационные доходы снизились на 29 тыс. руб., а прочие внереализационныерасходы возросли на 61 тыс. руб.Таблица 3.6 — Структура прибыли (убытков)организации, в тыс.руб.Показатели 2004 г. 2006 г. Отклонение (+,-) Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Прибыль (убыток) от продаж (714) 69,85 (927) 87,87 -213 +0,02 Прибыль (убыток) от (148) 20,90 (56) 6,09 +92 -14,85
прочей реализации
Прибыль (убыток) от +154 21,75 +64 6,96 -90 +14,79 внереализационных операции Прибыль (убыток) (708) 100,00 (919) 100,00 -211 –
По данным табл. 3.6 можносказать следующее: на снижение убытка от операционной деятельности повлиялоснижение процентов к уплате на 134 тыс. руб.
Таблица 3.7- Структура прибыли (убытков) ООО «Перекат», в тыс.руб.Показатели 2004 г. 2005 г. Отклонение (+,-) Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес 1 2 3 4 5 6 7 Прибыль (убыток) от продаж (714) 69,85 (927) 88,12 -577 -12,73 Прибыль (убыток) от прочей реализации +154 21,75 +64 1,91 -126 19,84 Окончание табл.3.7 1 2 3 4 5 6 7 Прибыль (убыток) от внереализационных операций (148) 20,90 (56) 13,79 -54 -7,11 Прибыль (убыток) (708) 100,00 (919) 100,00 -757 –
Данные табл. 3.7показывают, что в 2004 г. убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельныйвес в этом убытке занимает убыток от продаж. Кроме того, получен убыток отпрочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., чтосоставляет 21% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме154 тыс. руб., что составляет 22%. На убыток от операционной деятельностиповлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.
В 2005 г. убыток посравнению с 2004 г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс.руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж (577 тыс.руб.). Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционнойдеятельности (на 54 тыс. руб.) и снизилась прибыль от внереализационныхопераций (на 126 тыс. руб.).
Несмотря на то, чтопроценты к уплате в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизились на 124 тыс. руб.,это не привело к снижению убытков от операционной деятельности, т. к. прочиеоперационные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс.руб.
В 2004 г. было наоборот:прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.
Прочие внереализационныерасходы в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросли на 124 тыс. руб. Это иповлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.
Таким образом, заанализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2005 г.
Для более полного анализаубытков рассмотрим структуру источников их формирования. Результаты представимв табл.3.8.Таблица 3.8 — Структура прибыли за 2005г., тыс. руб.Показатели 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Год Прибыль (убыток) от продаж товаров (266) (223) (266) (172) -927 Прибыль (убыток) от прочей реализации (31) +17 (20) (22) -56 Прибыль (убыток) от внереализационных операции +17 +52 +23 (28) +64 Прибыль (убыток) от ФХД предприятия (280) (154) (263) (222) -919
Данные табл. 3.8 показывают, что в составе убытков от продаж покварталам наибольшие суммы получены: в 1 квартале — 266 тыс. руб., во 2квартале — 223 тыс. руб., в 3 квартале — 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс.руб. От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс.руб. В остальных кварталах получены убытки. От внереализационных операций в 4квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах полученаприбыль.
Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) впоквартальном разрезе практически не отличается от годовой.
3.2 Факторы, влияющиена изменение прибыли
Рассчитаем влияние факторов на убыток в сравнении с базиснымигодами (табл. 3.9). Для расчёта используем методику Л.В. Донцовой,Н.А.Никифоровой [7].
Таблица 3.9 — Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), тыс.руб.Факторы 2006г./2005г. 2006г../2004г. 2005г./2004г. Выручка от продаж +109,3 +280,2 +75,9 Себестоимость -634,7 +108,9 +666,7 Коммерческие расходы +123,2 -535,2 -590,3 Проценты к получению – +1 +1 Проценты к уплате -10 -134 -124 Прочие операционные доходы +175 +85 -90 Прочие операционные расходы +39 +128 +89 Прочие внереализационные доходы -27 -29 -2
Прочие внереализационные расходы
Итого
-63
+544,6
+61
-215,9
+124
-760
Данные табл. 3.9показывают, что в 2006 г. по отношению к 2005 г. совокупное влияние факторовснизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс.руб. объясняется округлением цифр при расчёте).
В частности под влияниемизменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счётизменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.
Таким образом, за счётизменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.
Следующий фактор, увеличившийубыток от реализации — это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, чтоувеличило убыток на 123,2 тыс. руб.
На увеличение прибылипрочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличениеприбыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижениепрочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционныхрасходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величинеприбыли.
В 2006 г. совокупноевлияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. Разницав 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр прирасчетах.
Влияние выручки от продажувеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..
Снижение уровня валовогодохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9тыс. руб.
Прочие факторы повлиялина убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.
В 2005 г. по сравнению с2004 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. Вчастности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб…
Прочие факторы повлиялина балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличилоприбыль на 124 тыс. руб.
Снижение прочихоперационных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочихоперационных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочихвнереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.
3.3 Анализ использованияприбыли
Анализ использованияприбыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.
Таблица 3.10 — Расчетналогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.Показатель 2005 г. 2006 г. Отклонение 1. Прибыль (убыток) от реализации (1291) (927) +364 2. Прибыль (убыток) от прочей реализации (202) (56) +146 3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций +28 +64 +36 4. Балансовая сумма прибыли (1465) (919) +546 5. Налогооблагаемая прибыль (1414) (855) +559
Данные таблицы 3.10показывают, что в 2006 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., в2005 г. — 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546тыс. руб. Таблица 3.11 — Расчёт налогооблагаемойприбыли, тыс.руб.оказатель 2004 г. 2005 г. 2006 г Отклонение
2005 г./
2004 г.
2006 г/
2004 г. Прибыль (убыток) от реализации (714) (1291) (927) -577 -213 Прибыль (убыток) от прочей реализации (148) (202) (56) -54 +92 Прибыль (убыток) от внереализационных операций +154 +28 +64 -126 -90 Налогооблагаемая прибыль (685) (1414) (756) -729 -71
Данные табл. 3.11показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2004 г. отклонение балансового убыткасоставило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый периодналогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль неуплачивался.
За 2005 г. полученбалансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2004 г. — 708 тыс. руб.
Отклонение убытка всторону увеличения составило 757 тыс. руб.
Таким образом, заанализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чегоналог на прибыль предприятие не платило.
Таблица 3.12 — Факторы измененияналогооблагаемой прибыли, тыс. руб, %Фактор Изменение 05/04 гг. Изменение 06/05 гг. Изменение 06/04 гг. Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес 1 2 3 4 5 6 7 1.Изменение балансовой прибыли (убытка) -757 +103,84 +546 +82,98 -211 +297,18 1.1 Прибыль (убыток) от реализации -577 +79,15 +364 +55,32 -213 +300,00 1.1.1 Объём реализации -503,6 +69,08 -148,9 -22,63 -644,2 +907,32
В т. ч. за счёт роста цен
1.1.2 Себестоимость продукции
-639,3
+666,7
+87,70
+91,45
-258,2
–634,7
-39,24
-96,46
-924,4
+108,9
+1301,9
–153,38
1.1.3 Издержки
обращения -593,2 -81,37 +121,8 +18,51 -540,1 +760,70 1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации -54 +7,41 +146 +22,19 +92 -129,58 1.2.1 От сдачи в аренду имущества -62 +8,50 +131 +19.91 +69 -97,18 1.2.2 От реализации имущества -19 +2,61 -30 -4,56 -49 +69,01
1.2.3 Налоги
1.2.4 Проценты к уплате
-97
+124 +13,31 -17,01
+35
+10 +5,32 +1,52
-62
+134
+87,32
-188,73 1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных операций -126 +1,28 +36 +5,47 -90 +126,76 1.3.4.Списание долгов -81 +11,11 +66 +10,03 -15 +21,13 Итого -729 100,00 +658 100,00 -71 100,00
Из таблицы 3.12 видно,что в 2005 г. по сравнению с 2004 г., сумма убытка выросла в основном за счетувеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб.Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч.снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизиласьприбыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов,уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами.Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что являетсяположительным фактором.
Снижение прибыли отвнереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счёт увеличениясписания долгов на 81 тыс. руб.
В 2006 г. по сравнению с2005 г. произошло снижение убытка: в основном за счёт снижения себестоимости ироста дохода на 634,7 тыс. руб.
Увеличение прибыли отпрочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счёт увеличения прибыли отсдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.
Кроме того, на снижениеубытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс.руб. за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списаниядолгов на 66 тыс. руб.
В 2006 г. по сравнению с2004 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости иснижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль отвнереализационных операций на 90 тыс. руб.
Положительным являетсято, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счётувеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и сниженияпроцентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс.руб.Таблица 3.13 — Анализ структуры налоговиз прибыли, тыс. руб.Вид налога 2005 г. 2006 г. Отклонение Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес На имущество 263 68.49 252 72,62 -11 +4,13
Прочие налоги и сборы
Итого
В % к балансовой прибыли
(убытку)
121
384
54
31,51
100,00
–
95
347
24
27,38
100,00
–
-26
-37
30
-4,13
— 9,64
–
Данные таблицы 3.13 показывают, что в 2006 г. по сравнению с2005 г. налоги из прибыли снизились на 9,64%, при этом доля налога на имуществоувеличилась на 4,13 %. Общее снижение налогов составляет 37 тыс. руб.
Таблица 3.14 — Анализ налогов из прибыли, тыс. руб.Вид налога 2004 г. 2006 г. Отклонение Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес На имущество 247 86,67 252 72,62 +5 -14,05
Прочие налоги и сборы
Итого
В % к балансовой прибыли (убытку)
38
285
(40,25)
13,33
100,00
–
95
347
(37,76)
27,38
100,00
–
-57
+62
+2,49
+14,05
–
–
По данным табл.3.14, доляналога на имущество снизилась на 14 % Общее увеличение налогов составляет 62тыс. руб.
Таблица 3.15- Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб., %Вид налога 2004 г. 2005 г. Отклонение Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес На имущество 247 86,67 263 68,49 +16 -18,18
Прочие налоги и сборы
Итого
В % к балансовой при были (убытку)
38
285
(40,25)
13,33
100,00
–
121
384
(26,21)
31,51
100,00
–
+83
+99
+14,04
+69,67
–
–
Данные табл. 3.15показывают, что налоги из прибыли в 2005 г. по сравнению с 2006 г. увеличилисьна 35%. Доля налога на имущество снизилась на 18%. Увеличение налога наимущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.
В процессе анализарассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчётного года в связи спроизведёнными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться наприбыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годыполучены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии сколлективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотренывыплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертьюили в связи с выходом на пенсию.
Таблица 3.16 — Влияние прочих расходов насумму чистой прибыли, тыс.руб.Показатель 2004 г. 2005 г. 2006 г. Отклонение 2005/2004 2006/2005 2006/2004 Прибыль (убыток) (708) (1465) (919) -757 +546 -211 Отвлечённые средства 25 9 4 -16 -5 -21
В т. ч.
-экономические санкции
— плата за пож.охрану
21
4
3
6
–
4
-18
+2
-3
-2
-21
– Материальная помощь 126 243 171 +117 -72 +45 Чистая прибыль (859) (1601) (1094) -742 +507 -235 (убыток)
Данные табл.3.16свидетельствуют о том, что выплаты и расходы, произведённые предприятием засчёт чистой прибыли только увеличивают убытки.
Расходы и выплатыматериальной помощи относятся на прибыль, остающуюся к распределению послеуплаты налога на прибыль, в данном случае на убытки отчётного года.
Экономические санкции,уплаченные в бюджет, из года в год снижаются. Так в 2004 г. они составляли 21тыс. руб., в 2005 г. — 3 тыс. руб… Это положительная тенденция.
3.4 Анализ резервовувеличения прибыли (снижения убытков)
На величину прибыливлияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих отпредпринимательской деятельности.
Важными факторами ростаприбыли, зависящими от деятельности предприятий, являются увеличение объемареализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарнойпродукции, реализация ее на более выгодных условиях и т.д.
К факторам, не зависящимот деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемыхцен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических и транспортныхи технических условий на производство и реализацию продукции и др. По результатаманализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорции в распределенииприбыли и наиболее рациональному ее использованию:
На каждом предприятиипорядок распределения прибыли, остающейся после налоговых платежей в бюджет иперечень создаваемых фондов определяется учредительными документами.
Основную часть прибыли предприятия используют на выплатудивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальноепоощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.
Результаты проведения сплошной инвентаризации представим втаблице 3.17.
Таблица 3.17- Результаты инвентаризации и определение экономического эффекта, тыс. руб.Мероприятие Результат Экономический эффект Проведение инвентаризации по рабочим местам Выявлено неисправное оборудование по очистке воды Продажа оборудования по договорной цене ЗАО «ТТ» принесет прибыль в размере 161,6 тыс.руб.
Поданным таблицы 3.17 можно сказать следующее: в ходе проведенных мероприятийдополнительное поступление денежных средств составит 161,60 тыс.руб.
Заключение
Финансовые результатыдеятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли иуровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли,которая в условиях рыночной экономики создает основу экономического развитияпредприятия. Прибыль может быть получена от реализации (продажи) продукции,работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основныхфондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д.
Прибыль- это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъектыхозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукциичистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собойразность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость,акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетныефонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем большепредприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, темлучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельностиизучают в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Общим финансовым результатом является прибыль. Значениеприбыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном откачества работы организации, повышает экономическую заинтересованность егоработников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль — основной источник производственного и социального развития предприятия, а сдругой стороны — она служит важнейшим источником формирования государственногобюджета. В росте суммы прибыли заинтересованы как общество, так и государство.
Вкурсовой работе рассмотрены финансовые результаты деятельности ООО «Перекат».
ООО «Перекат» создана в 2003 г как коммерческаяорганизация.Основным видом деятельности ООО «Перекат»является добыча гравия, песка, глины.
На основании учетнойполитики ООО «Перекат» доходами от обычных видов деятельности организациипризнается выручка от продажи продукции (работ, услуг).
Все остальные доходы признаются прочими доходами.
Расходами по обычнымвидам деятельности признаются расходы, связанные с основной деятельностьюпредприятия. Все остальные расходы признаются прочими расходами.
Признание выручкой осуществляетсяна основе заключенных договоров.
Состав доходоворганизации в отчетном периоде формируется из:
— выручки от реализацииработ, услуг;
— выручки отвнереализационных операций путем продажи основных средств, нематериальныхактивов и других видов имущества;
— других источников(выявленных по результатам инвентаризации неучтенных ценностей и т. п.).
За три года организацияимело от финансово-хозяйственной деятельности убыток. Наибольший убыток полученв 2004 г.
Проведенный факторныйанализ прибыли показал, что под влиянием изменения выручки, убыток увеличилсяза счёт изменения цены.
За анализируемый периодналогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль неуплачивался.
В соответствии сколлективным договором, принятым на общем собрании, в конце года, не зависимоот того, получена прибыль или нет от финансово-хозяйственной деятельности,предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам всвязи со смертью или в связи с выходом на пенсию, предоставление социальногопакета.
Анализ влияния этихвыплат на сумму прибыли (убытка в нашем случае) показал, что они толькоувеличивают убытки организации.
Сформировавшийся чистыйубыток организации списывается в состав непогашенных убытков отчетного года.
Фонды специальногоназначения не создаются, что сказывается отрицательно для работы.
По росту прибыли ООО«Перекат» предлагаются мероприятия, от которых дополнительное поступлениеденежных средств составит более 160 тыс. руб.
Список использованнойлитературы
1. Налоговый кодексРФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федеральногозакона от 29.12.2000, № 166-ФЗ).
2. Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов /Под ред. Проф. Н.П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
3. Балабанов И.Т.Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы истатистика, 2000.- 461 с.
4. Донцова Л.В.,Никифорова Н.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.-Ростов – на — Дону, 1999.-532 с.
5. Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — Мн., 2000. — 261 с.
6. Ковалёв А.И.,Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики имаркетинга, 2000.- 684 с.
7. Любушин Н.П.,Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности. — М.: Юнити,2000.- 497 с.
8. Моляков Д.С.Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. — М.: Финансыи статистика, 2002.- 200 с.
9. Пастолов С.М.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., — М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002. – 357 с.
10. Павлова Л.Н. Финансы предприятий:Учебник для вузов. – М: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с.
11. Русак Н.А., Русак В.А.Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышейш. шк., 1999.- 734 с.
12. Чечевицына Л.Н.,Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – 2-е изд.- М.:Изд. «Маркетинг»,2002.- 361с.
Приложение 1
Отчет о прибылях и убыткахПоказатель 2006 г. 2005 г. 2004 г. Наименование код 1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 47367 42467 24921 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 (37683) (34355) (19771) Валовая прибыль 029 9684 8112 5150 Коммерческие расходы 030 (10611) (9403) (5864) Управленческие расходы 040 – – — Прибыль (убыток) от реализации 050 (927) (1291) (714)
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 1 1 – Проценты к уплате 070 (19) (29) (153) Доходы от участия в других организациях 080 – – Прочие доходы 09 403 228 318 Прочие расходы 100 (441) (402) (313) Прочие внереализационные доходы 120 151 64 – Прочие внереализационные расходы 130 (91) (9) (51)
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 Текущий налог на прибыль 150 – – – Отвлеченные средства 160 – – –
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 (923) (1438) (913)
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 – – – Базовая прибыль (убыток) на акцию – – – Разводненная прибыль (убыток) на акцию – – –
Приложение 2
Экономический эффект от внедрения мероприятий
Показатель До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий Абсолют.изменения Прибыль (убыток) от продаж (927) 5197 +4270 Прибыль (убыток) от прочей реализации (56) 74 +18 Прибыль от внереализационных операции 64 64 – Прибыль до налогообложения (919) 5335 +4416 Налог на прибыль, (24%) – 1280 +1280 Отвлеченные средства (175) (175) – Чистая прибыль (1094) 3880 +2786