Змістпоточних планів та організація їх розробки
Основнимзавданням поточного плану у загальній системі планування на підприємстві єчітке визначення всієї сукупності практичних засобів, необхідних для здійсненнянамічених стратегічним планом цілей, конкретизованих щодо визначеного плановогоперіоду (року).
Заумов централізованого планового управління економікою було уніфіковано складпоточного плану промислового підприємства. Згідно з Типовою методикою розробкитехпромфінплану виробничого об’єднання (комбінату), підприємства основнимирозділами поточного плану були:
Виробництвота реалізація продукції.
Технічнийрозвиток і організація виробництва.
Показникипідвищення економічної ефективності виробництва.
Нормиі нормативи.
Капітальнівкладення і капітальне будівництво.
Матеріально-технічнезабезпечення.
Працяі кадри.
Собівартість,прибуток та рентабельність підприємства.
Фондиекономічного стимулювання.
Фінансовийплан.
Соціальнийрозвиток колективу.
Охоронаприроди і раціональне використання природних ресурсів.
Всучасних умовах склад поточного плану, назви та змістове наповнення кожного зрозділів, перелік показників визначається підприємством самостійно. Хочанезалежно від складу розділів загальний зміст поточного плану є практичноєдиним. Основою, на якій розробляються всі розділи плану підприємства і йогопідрозділів є план виробництва і збуту продукції. Поточне планування передбачаєрозробку планів на всіх рівнях управління підприємством та за всіма напрямкамийого діяльності на більш короткі періоди (квартал, місяць).
Складрозділів та показників плану залежить від специфіки і галузевої приналежностіпідприємства, методів управління, традицій, економіки тощо.
Врозширеному варіанті поточний план може мати наступні розділи:
Економічнаефективність виробництва.
Нормиі нормативи.
Плануваннявиробництва і збуту продукції
Матеріально-технічнезабезпечення підприємства.
Персоналі оплата праці.
Плануваннявитрат виробництва.
Фінансовийплан.
Інновації.
Інвестиціїі капітальне будівництво.
Соціальнийрозвиток колективу.
Охоронаприроди і раціональне використання природних ресурсів.
Впершому розділі розраховуються наступні показники підвищення економічноїефективності:
узагальнюючі показники;
показники використання праці;
показники використання необоротних активів, оборотних засобів і капітальнихвкладень;
показники використання матеріальних ресурсів.
Врезультаті розрахунків економічної ефективності повині бути знайдені рішення,які б забезпечували більш ефективне використання ресурсів в плановому періоді тапідвищували ефективність господарської діяльності підприємства.
Вдругому розділі “Норми і нормативи” розробляються за наступними основнимивидами:
норми витрат живої праці (норми часу по видах виробів та робіт, коефіцієнтвиконання норм, співвідношення чисельності різних категорій робочих тощо);
норми витрат предметів праці (витрати сировини та основних матеріалів,допоміжних матеріалів для технологічних потреб, напівфабрикатів, палива,відходів і втрат і т.д.);
норми та нормативи використання засобів праці (коефіцієнт використаннясередньорічної виробничої потужності, питома вага встановленого обладнання,норми зняття продукції з одиниці обладнання, годинна продуктивність, нормитрудомісткості ремонту одиниці обладнання в плановому періоді тощо);
норми і нормативи вдосконалення організації виробництва, включаючи тривалістьвиробничого циклу, обсяг незавершеного виробництва, норми виробничих запасівсировини, матеріалів, палива;
Втретьому розділі “Планування виробництва і збуту продукції” плануєтьсянаступне:
виробництво і реалізація продукції в натуральному і вартісному виразі;
зміна залишків готової нереалізованої продукції;
баланс виробничих потужностей і їх використання.
Основнимзавданням даного розділу поточного плану являється визначення оптимальногообсягу продукції (послуг), який може бути вироблений та реалізований вплановому періоді, пошук можливостей найбільш повного задоволення попиту надану продукцію.
Вчетвертому розділі “Матеріально-технічне забезпечення” розраховується потреба всировині та матеріалах, паливі та енергії, обладнанні, необхідних для виконаннявиробничої програми.
Вп’ятому розділі “Персонал і оплата праці” встановлюється загальна чисельність іструктура персоналу, додаткова потреба в персоналі, джерела забезпеченнядодаткових потреб, вивільнення персоналу, загальна величина фонду оплати праці,структура фонду оплати праці.
Вшостому розділі “Планування витрат виробництва”:
складаються планові калькуляції собівартості основних видів продукції такошторис витрат на виробництво продукції по підприємству;
виявляються непродуктивні витрати та розробляються заходи щодо їх ліквідації;
створюється база для розрахунку цін на продукцію.
Вцьому розділі необхідно встановити раціональну структуру витрат виробництва,співвідношення між постійними та змінними витратами, застосовуючи прогнознийрівень витрат та повний облік резервів.
Усьомому розділі “Фінансовий план”:
визначається фінансовий результат;
розраховується рентабельність видів випущеної продукції;
оцінюється вплив на собівартість, прибуток і рентабельність збільшення витратна освоєння виробництва нової продукції;
розробляються заходи щодо удосконалення комерційного розрахунку тагоспрозрахункових взаємовідносин між підрозділами підприємства.
Фінансовийплан розробляється за схемою, що відповідає положенням (стандартам)бухгалтерського обліку [П(С)БО], складається за видами діяльності: операційної,інвестиційної та фінансової.
Оперативнефінансове планування включає розробку та виконання таких оперативних планів:
оперативного фінансового плану (балансу надходжень і видатків коштів);
платіжного календаря;
кредитного плану;
касового плану.
Ввосьмому розділі “План інновацій” планується технічний розвиток виробництва,організаційні та економічні нововведення, а також управління ними.
Змістплану інновацій може бути різним, але він повинен передбачити наступне:
√освоєння нових та підвищення якості існуючих видів продукції та послуг;
√застосування прогресивної технології, механізації та автоматизації виробництва;
√удосконалення організації виробництва, праці та управління;
√капітальний ремонт і модернізацію діючого обладнання, введення передовоїтехніки;
√економію матеріалів, палива, енергії;
√проведення науково-дослідних та проектно-конструкторських робіт.
Вдев’ятому розділі “ План інвестицій і капітальне будівництво” плануванняпроводять за наступними показниками:
√приріст виробничих потужностей за рахунок заходів щодо технічногопереобладнання і побудови нових об’єктів;
√приріст виробничих потужностей за рахунок реконструкції;
√введення в дію виробничих потужностей за рахунок розширення діючих і побудовинових об’єктів;
√введення в дію основних виробничих і невиробничих фондів (включаючи об’єктиохорони природи);
√обсяг капітальних вкладень і будівельно-монтажних робіт;
√обсяги незавершеного будівництва;
√інші напрямки інвестицій.
Вдесятому розділі “Соціальний розвиток колективу” плануються заходи по вирішеннюслідуючих завдань:
√покращення умов і охорони праці, покращення здоров’я працівників;
√покращення соціально-культурних та житлово-побутових умов працюючих;
√удосконалення стилю і методів керівництва колективом.
Водинадцятому розділі “План по охороні природи та раціональне використанняприродних ресурсів” передбачаються наступні напрямки діяльності:
√охорона і раціональне використання природних ресурсів;
√охорона повітряних басейнів;
√охорона і раціональне використання земель;
√охорона і раціональне використання мінеральних і природних ресурсів.
Загальнийпорядок розробки поточного плану є таким. Спочатку кожен із розділів планурозробляється окремо як проектний варіант. Далі відбувається взаємнекоригування розділів до повного їх узгодження і збалансованості як заматеріально-фінансовими ресурсами, так і за періодами виконання. Це дозволяєстворити динамічну систему взаємозв’язку виробничих, технічних, економічних,операційно-технічних заходів спрямованих на досягнення поставленої мети;передбачити порядок і черговість виконання робіт; встановити терміни івідповідальних виконавців з усього спектру різноманітних операцій, якіпередбачені планом; визначити джерела і розміри фінансування, а такожприпустимі витрати щодо кожного заходу, етапу і виду роботи.
Структурапланових органів, як основна частина процесу управління підприємством, можебазуватись на таких організаційних формах:
1) зцентралізованими функціями планування;
2) здецентралізованими функціями планування.
Напідприємстві з централізованими функціями планування при вищому керівництвістворюється спеціальна служба планування, відділ планування та контролю, якийзаймається розробкою перспективних та поточних планів та слідкує за ходом їхвиконання.
Придецентралізованій системі планування планова робота здійснюється на трьохрівнях. На рівні вищого керівництва компанії існує центральна службапланування, яке займається розробкою тільки перспективних планів. В кожномувиробничому відділі є свій плановий відділ, який складає поточний план відділу.На кожному підприємстві є відділ виробничого планування і контролю, якийзаймається поточним техніко-економічним і оперативно-календарним плануванням.Централізація перспективного планування та децентралізація поточного сприяєпідвищенню ініціативи відділів при використанні виробничих можливостей. Основнаробота по плануванню виконується в виробничих підрозділах із врахуваннямспецифіки їх роботи.
Місцецентральної служби планування в складі апарату вищого керівництва підприємствомможе бути також різним. Наприклад, в американських фірмах найбільш частозастосовуються слідуючі варіанти розміщення центральної служби планування:
√в склад провідних управлінь фірми поряд з такими структурними підрозділамицентрального апарату управління, як управління кадрів, правового управління,управління фінансами тощо.
√може бути виведена із складу провідних управлінь і підпорядковуватися тількидиректору фірми [9].
Увітчизняній практиці планування носить децентралізований характер і зосередженопрактично по всіх функціональних відділах підприємства. Керівництво роботою поекономічному плануванню на підприємстві, направлене на організацію раціональноїгосподарської діяльності, виявлення та використання резервів виробництва,виконує планово-економічний відділ (ПЕВ). Він же організовує проведеннякомплексного економічного аналізу діяльності підприємства, приймає участь в розробцізаходів щодо підвищення ефективності виробництва.