Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии ОАО Сала скачать бесплатно на Диплом IQ

–PAGE_BREAK–

3. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Бухгалтерская служба в организации централизована, что предполагает строгую подчиненность нижестоящего звена вышестоящему;

Сама бухгалтерская служба организована линейно-функциональная организация бухгалтерской службы. Используется на крупных предприятиях, где существует строгая соподчиненность нижестоящего звена вышестоящему. Внутри отделов бухгалтера подчиняются начальнику отдела (линейная зависимость). Отделы сформированы по функциональному признаку. Руководители этих отделов подчиняются заместителю главного бухгалтера, который подчиняется главному бухгалтеру.

4. Назначение первичных документов заключается в том, что они подтверждают совершившуюся хозяйственную операцию.

Первичный документ— оформленный в установленном порядке свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающие ему юридическую силу.

Законом установлены следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа

2) код формы

3) дату составления

4) содержание хозяйственной операции

5) количественную и стоимостную оценку

6) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, правильность оформления документов, личные подписи этих лиц и их расшифровки.

Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления. С целью обеспечения обработки документов, их группируют по однородным признакам:

— по назначению

— по степени обобщения

— по способу охвата хозяйственных операций

— по месту составления

— по количеству учетных позиций

— по характеру хозяйственных операций и др.

5. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку.

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом.

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом, как уже говорилось, понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

6. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Документы, неправильно оформленные или по операциям, противоречащим законодательству, в т.ч. подтверждающие необоснованные расходы, главным бухгалтером к исполнению приниматься не должны. Но, если имеется виза руководителя на этих документах, то главный бухгалтер должен принять эти документы к исполнению, но вся ответственность при этом будет возлагаться на руководителя.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, веление бухгалтерского учета, своевременное представление полной достоверной отчетности.

Для рациональной организации бухгалтерского учета главным бухгалтером разрабатывается план организации бухгалтерского учета, который утверждается руководителем. С главным бухгалтером целесообразно рассматривать назначение на должность и снятие с должности работников бухгалтерии и материально ответственных лиц.

7. Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем сверки, подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственного лица необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных или не списанных в расход ценностей.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом (приложение №3 к Методическим указаниям) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (Приложение №4 к Методическим указаниям).

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

· излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.. К91);

· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

Методический аспект учетной политики:

1.Учет основных средств:

— метод расчета сумм амортизационных отчислений по группам основных средств: линейный метод;

— установлен лимит стоимости основных средств, исходя из технологических особенностей производства, до достижения которого полную стоимость основных средств разрешается списывать на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию: 20000 руб.;

— основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

2. Учет нематериальных активов:

— способ амортизации нематериальных активов по отдельным группам: линейный способ;

— порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

3. Учет материалов и товаров:

— порядок учета приобретаемых ценностей: без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости,

— метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости): по средней себестоимости

— резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается

4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг):

— способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: по прямым материальным затратам (пропорционально количеству работы оборудования);

— порядок списания коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»): коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

— метод оценки незавершенного производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство: по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;

— отражение в учете выпуска готовой продукции: без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости);

— метод оценки готовой продукции: готовая продукция оцениваться по полной производственной себестоимости (сч.26 закрывается на сч.20: Д20 К26);

5. Порядок создания резервов:

— Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.
3. Баланс на начало периода

Таблица 2

Баланс на 01.03.2010 г.

Актив

Пассив
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Основные средства (01) — амортизация

6971402,6

Уставной капитал (80)

6129100

Вложение во вне-оборотные активы (08)

917617

Резервный капитал (82)

2963200
Оборотные активы
Нераспределенная прибыль (84)

2757370

Материалы (10)

1182570
Долгосрочные обязательства
НДС по приобретённым ценностям (19)

55200

–

Основное производство (20)

15009

Краткосрочные обязательства

Готовая продукция (43)

1432400

Кредиторская задолженность:

Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)

178000

Расчетный счет (51)

1302675

Задолженность перед бюджетом (68)

264520

Валютный счет (52)

268000

Задолженность по соц.страхованию (69)

230835

Финансовые вложения (58)

356405

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

315000

Задолженность перед прочими кредиторами (76)

316653,6

Расчеты с подотчетными лицами (71)

23400

Баланс:

12839678,6

Баланс:

12839678,6
продолжение
–PAGE_BREAK–

Детализированное содержание синтетических счетов
Таблица 3

Расшифровка к статье «Основные средства»

№

Наименование

Стоимость, руб.

Количество

Сумма, руб.

Цеха

92000

552000

Компрессорные станции

84000

168000

Теплоэнергостанции

134000

268000

Трансформаторные подстанции

216000

Котельные

66000

198000

Лаборатории

28000

112000

Склады

24000

120000

Резервуары

36000

72000

Административно-хозяйственные здания

137000

548000

Очистные сооружения

243500

487000

Трубопроводы

27000

54000

Дымовые трубы

16800

151200

Подъездные пути

41300

165200

Силовые машины и оборудование

349700

Рабочие машины и оборудование

284320

Измерительные и регулирующие приборы и устройства

674980

Вычислительная техника

986000

Транспортные средства

1340000

Инструменты

243000

Производственный инвентарь и принадлежности

67000

Хозяйственный инвентарь

13500

Итого

7069900

Сумма амортизации

98497,4

Остаточная стоимость

6971402,6

Таблица 4

Расшифровка к статье «Материалы»

№

Наименование

Единица измерения

Стоимость, руб.

Количество

Сумма, руб.

Нефть сырая

20000

200000

Водородосодержащий газ

м3

1540

120

184800

Монодиэтаноламин

м3

1680

110

184800

Оксоспирт

980

625,5

612970

Итого

1182570
продолжение
–PAGE_BREAK–

Таблица 5

Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№
Наименование
Единица измерения

Факт.

с/с

Количество

Сумма, руб.

Бензин-76

14,47

20000

289400

Бензин-92

15,75

40000

630000

Бензин-95

17,1

30000

513000

Итого

1432400

Таблица 6

Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№

Наименование покупателя

Сумма, руб.

Вид задолженности

ООО «Салават Бензин»

315000

ДЗ

Итого

315000

Таблица 7

Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№

Наименование поставщика

Сумма, руб.

Вид задолженности

ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»

108000

КЗ

ООО «Нижнекамский Химический Завод»

70000

КЗ

Итого

178000

Таблица 8

Расшифровка к статье «Расчеты по налогам и сборам»

№

Задолженность

Сумма, руб.

Вид задолженности

Выплата НДФЛ

64520

КЗ

Выплата начислений в федеральный бюджет

200000

КЗ

Итого

264520

Таблица 9

Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№

Задолженность

Сумма, руб.

Вид задолженности

Выплата фонду медицинского страхования

30835

КЗ

Выплата фонду социального страхования

200000

КЗ

Итого

230835

Таблица 10

Расшифровка к статье «Расчеты с подотчётными лицами»

№

Задолженность

Сумма, руб.

Вид задолженности

Задолженность работника управления Валининой Р.И.

9400

ДЗ

Задолженность работника управления Валеевой Т. К.

14000

ДЗ

Итого

23400

продолжение
–PAGE_BREAK–

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.
Таблица 11

№

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Поступили деньги от ООО «Салават Бензин»

315000

Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО”Башкирэнерго”

– на нужды предприятия

– на нужды цеха

– НДС

Итого:

10600

21400

5300

37300

25/цех

Выданы под отчет работнику управления Валининой Р.И. деньги на хозяйственные расходы

3400

Поступило платежное требование от ОАО «Башнефть» за нефть – 5 т по 23600 руб. за 1 т, в т.ч. НДС 3600 руб.:

— стоимость

— НДС

100000

18000

10/неф

Утвержден авансовый отчет работника управления по приобретенному хозяйственному инвентарю в магазине

3292

Сдан в кассу остаток подотчетной суммы работником управления

108

Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП

Бензин-76 – 20000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб.

В т.ч. НДС

377600

57600

68/ндс

Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП

Бензин-92 — 40000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб.

В т.ч. НДС

896800

136800

68/ндс

Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП

Бензин-95 – 30000 л по продажной цене 24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб.

В т.ч. НДС

743400

113400

68/ндс

10.

Списывается с/с отгруженной продукции (14,47*20000+15,75*40000+17,1*30000)

1432400

11.

Выплачена материальная помощь сотруднику Раисову Т.В. предприятия:

Начислена материальная помощь

Удержан НДФЛ

Итого к выдаче

8000

1040

6960

12.

Оплачено за водоснабжение

14640

13.

Начислена амортизация основных средств:

1) — подъездные пути

Итого по общехозяйственным ОС:

2) — помещения теплоэнергостанций

— помещения очистных сооружений

— помещение компрессорных станций

Итого по общепроизводственным ОС:

Итого:

430,2

2233,3

2898,8

1166,67

6298,77

6729

26
25/обор

25/обор

02
02

14.

Погашена задолженность перед:

— ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»

— ООО «Нижнекамский Химический Завод»

108000

70000

15.

Погашена задолженность перед ОАО «Башкирэнерго»

46400

16.

Поступило платежное требование от ООО «Нижнекамский Химический Завод» за монодиэтаноламин (40 м3 по 1947 руб. за 1 м3, в т.ч. НДС — 297 руб.):

— стоимость без НДС

— НДС

66000

11880

10/мон

17.

Принят к оплате счет от ООО «21 век» за мойку автомобилей

1200

18.

Поступило платежное требование от ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат» за водородосодержащий газ (240,6 м3 по 1829 руб. за 1 м3, в т.ч. НДС 279 руб.):

— стоимость без НДС

— НДС

440057,4

67127,4

10/газ

19.

Предприятие приобрело компьютер в магазине «Техно Сила»:

— стоимость без НДС

— НДС

42000

7560

20.

Оплачены расходы по настройке компьютера (магазин «Техно Сила»):

— стоимость без НДС

— НДС

4800

864

21.

Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 42000+4800)

46800

22.

Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Техно Сила»

55224

23.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-76»:

Водородосодержащий газ — 120 м3 по 1540 руб,

Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб,

Нефть – 1 т по 20000 руб,

Оксоспирт-76 — 50 л по 980 руб

Итого:

184800

50400

20000

49000

304200

20/Б-76

10/газ

10/мон

10/неф

10/окс.

24.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-92»:

Водородосодержащий газ — 120 м3 по 1540 руб,

Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб,

Нефть – 1 т по 20000 руб,

Оксоспирт-92 — 55 л по 980 руб

Итого:

184800

50400

20000

53900

309100

20/Б-92

10/газ

10/мон

10/неф

10/окс.

25.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-95»:

Водородосодержащий газ — 120 м3 по 1540 руб,

Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб,

Нефть – 1 т по 20000 руб,

Оксоспирт-95 — 60 л по 990руб

Итого:

184800

50400

20000

59400

314600

20/Б-95

10/газ

10/мон

10/неф

10/окс.

26.

Перечислены с р/с за поставленные материалы

— ОАО «Башнефть»

280000

27.

Перечислено cрасчетного счета за услуги ООО «Автомастер»

22000

28.

Приобретены ценные бумаги

(10 шт. по 22000 руб каждая)

220000

29.

Погашена задолженность подотчетного лица Валеевой Т. К.

14000

30.

Поступили денежные средства от ООО «Грузоперевозки — Укат»

496000

31.

С валютного счета перечислено на расчетный счет

190000

32.

Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Ахметову Д.К.:

Начислена материальная помощь

Удержан НДФЛ

Итого к выдаче:

4000

520

3480

33.

Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка

66000

34.

На склад поступила готовая продукция по плановой с/с:

— Б-76: 10000 л по 14 руб

— Б-92: 15000 л по 15 руб

— Б-95: 15000 л по 17 руб

Итого:

140000

225000

255000

620000

20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

35.

Начислена заработная плата работникам

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— за пр. Б-76

— за пр. Б-92

— за пр. Б-95

Итого:

616500

332000

284500

200600

47000

68000

85600

817100

26
20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

70
70

36.

Из заработной платы удержан НДФЛ 13%

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— за пр. Б-76

— за пр. Б-92

— за пр. Б-95

Итого:

80145

43160

36985

26078

6110

8840

11128

106223

37.

Перечислен НДФЛ в бюджет

106223

38.

Начислено в федеральный бюджет 20%

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— за пр. Б-76

— за пр. Б-92

— за пр. Б-95

Итого:

123300

66400

56900

40120

9400

13600

17120

163420

26
20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

68/ФБ
68/ФБ

68/ФБ

39.

Начислено в пенсионный фонд 14%

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— за пр. Б-76

— за пр. Б-92

— за пр. Б-95

Итого:

86310

46480

39830

28084

6580

9520

11984

114394

68/ФБ
68/ФБ

68/ФБ

69/пенс
69/пенс 69/пенс

69/пенс

40.

Начислено в фонд социального страхования 2,9%

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— за пр. Б-76

— за пр. Б-92

— за пр. Б-95

Итого:

17878,5

9628

8250,5

5817,4

1363

1972

2482,4

23695,9

26
20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

69/соц
69/соц

69/соц

41.

Начислено в фонд медицинского страхования 3,1% в т.ч.:

I.Территориальный 2%

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— за пр. Б-76

— за пр. Б-92

— за пр. Б-95

II. Федеральный 1,1%

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— за пр. Б-76

— за пр. Б-92

— за пр. Б-95

Итого:

12330

6640

5690

4012

940

1360

1712
6781,5

3652

3129,5

2206,6

517

748

941,6

25330,1

26
20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95
26
20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

69/мт
69/мт

69/мт

69/мт
69/мф
69/мф

69/мф

42.

Перечислено в федеральный бюджет

163420

68/ФБ

43.

Перечислено в пенсионный фонд

114394

69/пенс

44.

Перечислено в фонд соц. страх-я

23695,9

69/соц

45.

Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.:

— территориальный

— федеральный

Итого:

16342

8988,1

25330,1

69/мт

69/мф

46.

Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет

384037

47.

Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты):

1) В службе управления:

— специалистам и служащим

— вспомогательным работникам

2) Основного производства:

— на изделие Б-76

Итого:

289755

156040

133715

94282

22090

31960

40232

384037

48.

Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (Б-76 — 400ч, Б-92 — 410ч, Б-95 — 380ч)

об.Д25/обор = 6298,77

400/1190=0,336; 0,336*6298,77=2116,386

410/1190=0,344; 0,344*6298,77=2166,776

380/1190=0,32; 0,32*6298,77=2015,6

Итого:

2116,386

2166,776 2015,6

6298,77

20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

25/обор

49.

Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (Б-76-47000, Б-92-68000, Б-95-85600)

Итого:200600, об.Д25/цех. = 21400

47000/200600=0,234; 0,234*21400=5007,6

68000/200600=0,338; 0,338*21400=7233,2

85600/200600=0,428; 0,428*21400=9159,2

Итого:

5007,6

7233,2

9159,2

21400

20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

25/цех

50.

Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам (ОбД26=792312,2):

— на изделие Б-76

— на изделие Б-92

— на изделие Б-95

Итого:

185401,055

267801,524

339109,62

792312,2

20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

51.

На склад поступила готовая продукция по фактической с/с

— Б-76: 10000 л по 14,47 руб.

— Б-92: 15000 л по 15,75 руб.

— Б-95: 15000 л по 17,1 руб.

Итого:

144700

236250

256500

637450

20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

52.

Списывается отклонение фактической с/с от плановой:

– Б-76

– Б-92

– Б-95

Итого:

4700

11250

1500

17450

20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

53.

Отгружена ООО «Грузоперевозки — Укат» ГП

Б-76: 15000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб.

В т.ч. НДС

283200

43200

68/ндс

54.

Отгружена ООО «Грузоперевозки — Укат» ГП

Б-92: 20000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб.

В т.ч. НДС

448400

68400

68/ндс

55.

Отгружена ООО «Грузоперевозки — Укат» ГП

Б-95: 25000 л по продажной цене 24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб.

В т.ч. НДС

619500

94500

68/ндс

56.

Списывается с/с отгруженной продукции (15000*14,47+20000*15,75+25000*17,1=959550)

959550

57.

Выявлен финансовый результат (прибыль)

об.Д90= 2905910

об.К90= 3368900

462990

58.

Списано с р/с за услуги банка

3000

59.

Закрывается счет прочих доходов и расходов

15000

Возмещен из бюджета НДС

110731,4

Итого:

15210389

продолжение
–PAGE_BREAK–

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

Калькулирование себестоимости по наименованиям выпускаемой продукции. (Расчет фактической себестоимости единицы продукции, расчет отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости.)

В конце месяца на калькуляционных счетах собрана вся сумма затрат на производство продукции, в т.ч. и на незавершенное производство. Поэтому при расчете себестоимости выпущенной готовой продукции, поступающей на склады готовой продукции, необходимо учитывать остатки незавершенного производства, которые остаются в цехах. Себестоимость выпущенной готовой продукции (поступившей из производства на склад) определяется как оборот по кредиту сч.20 за минусом корректировок на стоимость возврата из производства материалов, брака. Для определения оборотов по кредиту счета 20 используется формула:

Об.К20=СнД20 + Об.Д20 – СкД20. 3.

Определение фактических расходов на выпуск продукции осуществляется по наименованиям выпускаемой продукции, т.е. по субсчетам 20 счета.

Продукция Бензин-76:

ОбК20=289400

Всего выпущено продукции: 10000л+10000л=20000л

Себестоимость единицы продукции:

289400:20000=14,47 руб.

Плановая себестоимость: 14 рублей.

Продукция Бензин-92:

ОбК20=472500

Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л

Себестоимость единицы продукции:

472500:30000=15,75 руб.

Плановая себестоимость: 15 рублей.

Продукция Бензин-95:

ОбК20=513000

Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л

Себестоимость единицы продукции:

513000:30000=17,1 руб.

Плановая себестоимость: 17 рублей.
Расчёт отклонения фактической себестоимости от плановой:

Продукция Бензин-76:

∑отклонения единицы продукции = 14,47-14 = 0,47

Общая ∑ отклонения = 0,47 * 10000 = 4700

Продукция Бензин-92:

∑отклонения единицы продукции = 15,75-15 = 0,75

Общая ∑ отклонения = 0,75 * 15000 = 11250
Продукция Бензин-95:

∑отклонения единицы продукции = 17,1-17 = 0,1

Общая ∑ отклонения = 0,1 * 15000 = 1500
6. Аналитические данные
Таблица 12

Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных отчислений за период с 01.03.10 по 01.04.10г.

№ объекта ОС

Наименование основного средства

Первоначальная стоимость, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Срок

полезного использования

Дата ввода в эксплуатацию

Сумма начисленной амортизации,

руб.

Норма амортизации в год *, %

Сумма амортизации в год *

Сумма амортизации в месяц

Теплоэнергостанция

134000

131766,67

5 лет

1 июля 2009г

2233,33

20%

26800

2233,33

Очистное сооружение

243500

240601,2

7 лет

1 июля 2009г

2898,8

14,28%

34785,7

2898,8

Компрессорные станции

84000

82833,33

6 лет

1 июля 2009г

1166,67

16,67%

14000

1166,67

Подъездные пути

41300

40869,8

8 лет

1 июля 2009г

430,2

12,5%

5162,5

430,2

Итого

502800

496071

6729

80748,2

6729

1. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 2233,33 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

2. Амортизация очистного сооружения по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 2898,8 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

3. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 1166,67 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

4. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 430,2 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

Таблица 13

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ

ФИО

Должность

Начисленная заработная плата, руб.

Ставка НДФЛ, %.

Сумма НДФЛ, руб.

1. Служба управления

Специалисты и служащие

Аланов Р.С.

Директор

230000

13%

29900

Юнусова И.К.

Главный бухгалтер

102000

13%

13260

Вспомогательные работники

Иванов К.Л.

Водитель

160000

13%

20800

Ролин Т.П.

Уборщик

124500

13%

16185

Итого по СУ:

616500

80145

2. Основное производство

За пр. Б-76

Вавилин Т.И.

Главный инженер

27000

13%

3510

Икутов П.Р.

Мастер

10000

13%

1300

Аюпова С.В.

Лаборант

10000

13%

1300

За пр. Б-92

Крутов О.Г.

Главный инженер

28000

13%

3640

Шарин Н.Л.

Мастер

20000

13%

2600

Ухов А.П.

Лаборант

20000

13%

2600

За пр. Б-95

Сопкин Г.К.

Главный инженер

35600

13%

4628

Фазыкин К.Г.

Мастер

25000

13%

3250

Сивин Я.В.

Лаборант

25000

13%

3250

Итого по ОП:

200600

26078

Итого:

817100

106223

Таблица 14

Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»

Материал

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Водородосодержащий газ

184800

440057,4

554400

70457,4

Монодиэтаноламин

184800

66000

151200

99600

Нефть

200000

100000

60000

240000

Оксоспирт

612970

162300

450670

Итого

1182570

606057,4

927900

860727,4

Таблица 15

Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

Продукция

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Бензин-76

289400

506450

72350

Бензин-92

630000

472500

945000

157500

Бензин-95

513000

940500

85500

Итого

1432400

1274900

2391950

315350

Таблица 16

Поставщик

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

ОАО «Башкирэнерго»

46400

37300

9100

ОАО «Башнефть»

280000

118000

162000

МУ Салаватводоканал»

14640

ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»

108000

507184,8

ООО «Нижнекамский Химический Завод»

70000

77880

ООО «21 век»

1200

«Техно Сила»

55224

Итого

178000

574264

796788,8

185740

586264,8

Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 17
продолжение
–PAGE_BREAK–
Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Покупатель

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

ООО «Салават Бензин»

315000

2017800

315000

2017800

ООО «Грузоперевозки-Укат»

1351100

496000

855100

Итого

315000

3368900

811000

2872900

Таблица 18

Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Фамилия И.О.

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Валининой Р.И.

9400

3400

9400

Валеева Т.К.

14000

Итого

23400

3400

17400

9400

7. Главная книга
Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой. Представлены все счета синтетического учета, по которым имеются обороты или остатки.

Д 02 К

Сн=98497,4

6729

13)

ОбД=0

ОбК=6729

Ск=105226,4

Д 01 К

Сн=7069900

21)

46800

ОбД=46800

ОбК=0

Ск=7116700

Д 10.мон. К

Сн=184800

16)

66000

50400

23)

50400

24)

50400

25)

ОбД=66000

ОбК=151200

Ск=99600

Д 08 К

Сн=917617

19)

42000

46800

21)

20)

4800

ОбД=46800

ОбК=46800

Ск=917617

Д 10.нефть К

Сн=200000

100000

20000

23)

20000

24)

20000

25)

ОбД=100000

ОбК=60000

Ск=240000

Д 10.окс К

Сн=612970

49000

23)

53900

24)

59400

25)

ОбД=0

ОбК=162300

Ск=450670

Д 10.газ К

Сн=184800

18)

440057,4

184800

23)

184800

24)

184800

25)

ОбД=440057,4

ОбК=554400

Ск=70457,4

Д 20.Б-76 К

Сн=5003

23)

304200

140000

34)

35)

47000

144700

51)

38)

9400

4700

52)

40)

1363

41)

940

41)

517

48)

2116,386

49)

5007,6

50)

185401,055

ОбД=555945,041

ОбК=289400

Ск=271548,041

Д 19 К

Сн=55200

5300

110731,4

60)

18000

16)

11880

18)

67127,4

19)

7560

20)

864

ОбД=110731,4

ОбК=110731,4

Ск=55200

Д 20.Б-95 К

Сн=5003

25)

314600

255000

34)

35)

85600

256500

51)

38)

17120

1500

52)

40)

2482,4

41)

1712

41)

941,6

48)

2015,6

49)

9159,2

50)

339109,62

ОбД=772740,42

ОбК=513000

Ск=264743,42

Д 20.Б-92 К

Сн=5003

24)

309100

225000

34)

35)

68000

236250

51)

38)

13600

11250

52)

40)

1972

41)

1360

41)

748

48)

2166,776

49)

7233,2

50)

267801,524

ОбД=671981,5

ОбК=472500

Ск=204484,5

Д 25.цех К

21400

5007,6

49)

7233,2

49)

9159,2

49)

ОбД=21400

ОбК=21400

Д 25.обор К

13)

2233,3

2116,386

48)

13)

2898,8

2166,776

48)

13)

1166,67

2015,6

48)

ОбД=6298,77

ОбК=6298,77

продолжение
–PAGE_BREAK–

Д 26 К

10600

185401,055

50)

3292

267801,524

50)

13)

430,2

339109,62

50)

17)

1200

35)

616500

38)

123300

40)

17878,5

41)

12330

41)

6781,5

ОбД=792312,2

ОбК=792312,2

Д 51 К

Сн=1302675

30)

496000

14640

12)

31)

190000

108000

14)

33)

66000

70000

14)

46400

15)

55224

22)

280000

26)

22000

27)

220000

28)

106223

37)

163420

42)

114394

43)

23695,9

44)

25330,1

45)

409367,1

46)

3000

58)

ОбД=752000

ОбК=1661694,1

Ск=392980,9

Д 43 К

Сн=1432400

34)

620000

1432400

10)

51)

637450

959550

56)

52)

17450

ОбД=1274900

ОбК=2391950

Ск=315350

Д 50 К

Сн=0

315000

3400

108

6960

11)

29)

14000

3480

32)

ОбД=329108

ОбК=13840

Ск=315268

Д 52 К

Сн=268000

190000

31)

ОбД=0

ОбК=190000

Ск=78000

Д 55 К

Сн=0

46)

409367,1

47)

ОбД=409367,1

ОбК=409367,1

Ск=0

Д 60 К

Сн=178000

12)

14640

37300

14)

108000

118000

14)

70000

66000

16)

15)

46400

11880

16)

22)

55224

1200

17)

26)

280000

440057,4

18)

67127,4

18)

42000

19)

7560

19)

4800

20)

864

20)

ОбД=574264

ОбК=796788,8

Ск=400524,8

Д 58 К

Сн=356405

28)

220000

ОбД=220000

ОбК=0

Ск=576405

Д 66 К

Сн=0

66000

33)

ОбД=0

ОбК=66000

Ск=66000

Д 70 К

Сн=0

11)

1040

8000

11)

6960

4000

32)

520

817100

35)

32)

3480

36)

106223

47)

409367,1

ОбД=527590,1

ОбК=829100

Ск=301509,9

Д 62 К

Сн=315000

377600

315000

896800

496000

30)

743400

53)

283200

54)

448400

55)

619500

ОбД=3368900

ОбК=811000

Ск=2872900

Д 69 К

Сн=230835

43)

114394

39)

44)

23695,9

40)

45)

25330,1

41)

ОбД=163420

ОбК=163420

Ск=230835

Д 68 К

Сн=264520

37)

106223

57660

39)

114394

136800

42)

163420

113400

60)

110731,4

1040

11)

520

32)

106223

36)

163420

38)

43200

53)

68400

54)

94500

55)

ОбД=494768,4

ОбК=785163

Ск=554914,6

Д 76 К

Сн=316653,6

27)

22000

ОбД=22000

ОбК=0

Ск=294653,6

Д 71 К

Сн=23400

3400

3292

108

14000

29)

ОбД=3400

ОбК=17400

Ск=9400

продолжение
–PAGE_BREAK–

Д 90 К

Сн=0

57660

377600

136800

896800

113400

743400

10)

1432400

283200

53)

43200

448400

54)

68400

619500

55)

94500

56)

959550

57)

462990

ОбД=3368900

ОбК=3368900

Ск=0

Д 91 К

Сн=0

11)

8000

15000

59)

32)

4000

58)

3000

ОбД=15000

ОбК=15000

Ск=0

Д 99 К

59)

15000

462990

57)

ОбД=15000

ОбК=462990

Ск=447990

8.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Оборотная ведомость имеет важное контрольное значение. На ее основе проверяется правильность арифметических расчетов итоговых показателей, попадающих в отчетность. Должно совпадать: сальдо начальное по дебету и кредиту (свидетельствует, что показатели из информационной системы предшествующего отчетного периода перенесены в информационную систему текущего отчетного периода достоверно); равенство итогов оборотов — подтверждает правильность применения метода двойной записи, а их равенство итогу «Сумма общая» (Σм) Журнала регистрации хозяйственных операций (т.е. тождественность итоговых показателей хронологической и систематической записей), подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в Журнале регистрации хозяйственных операций, разнесены на счета в верной сумме — ни один не искажен, не пропущен, не повторен несколько раз. Также должно быть равенство итогов на конец отчетного периода, что характеризует безошибочность проведения расчетов по операциям, отраженным в Журнале регистрации хозяйственных операций.
Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№

Наименование счёта

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Основные средства

7069900

46800

7116700

Амортизация ОС

98497,4

6729

105226,4

Вложения во внеоборотные активы

917617

46800

917617

Материалы

1182570

606057,4

927900

860727,4

НДС по приобретённым ценностям

55200

110731,4

55200

Основное производство

15009

2000666,96

1274900

740775,96

Общепроизводственные расходы

27698,77

Общехозяйственные расходы

792312,2

Готовая продукция

1432400

1274900

2391950

315350

Касса

329108

13840

315268

Расчётный счёт

1302675

752000

1661694,1

392980,9

Валютный счёт

268000

190000

78000

Спец.счета в банках

450072

Финансовые вложения

356405

220000

576405

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

178000

574264

796788,8

185740

586264,8

Расчёты с покупателями и заказчиками

315000

3368900

811000

2872900

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

66000

Расчёты по налогам и сборам

264520

494768,4

785163

554914,6

Расчёты по соц.страхованию и обеспечению

230835

163420

230835

Расчёты с персоналом по оплате труда

527590,1

829100

301509,9

Расчёты с подотчётными лицами

23400

3400

17400

9400

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

316653,6

22000

294653,6

Уставный капитал

6129100

Резервный капитал

2963200

Нераспределённая прибыль

2757370

Продажи

3368900

Прочие доходы и расходы

15000

Прибыли и убытки

15000

462990

447990

Итого

12938176

15210389

14437064

–PAGE_BREAK–
9. Баланс на конец периода

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на март 2010 г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ____ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»____________│ по ОКПО │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности _______производство___________________│по ОКВЭД │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

____частная_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘
Местонахождение (адрес) _____Республика Башкортостан, г. Салават,

ул. Мологвардейцев, 30____________________________________________
┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ

Код
пока-
зателя

На начало
отчетного
года

На конец
отчетного
периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

6971402,6

7011473,6

Незавершенное строительство

130

917617

Доходные вложения в материальные
ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

7889019,6

7929090,6

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

2629979

1916853,36

в том числе:
сырье,    материалы    и    другие
аналогичные ценности

211

1182570

860727,4

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном
производстве

213

15009

740775,96

готовая продукция и товары для
перепродажи

214

1432400

315350

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям

220

55200

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)

230

315000

в том числе покупатели и заказчики

23400

9400

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)

240

23400

3068040

в том числе покупатели и заказчики

23400

3068040

Краткосрочные финансовые вложения

250

356405

576405

Денежные средства

260

1570675

786248,9

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

4950659

6406347,26

БАЛАНС

300

12839678,6

14331837,9

ПАССИВ

Код
пока-
зателя

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

6129100

Собственные акции, выкупленные у
акционеров

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

2963200

в том числе:
резервы, образованные в
соответствии с законодательством

резервы, образованные            в
соответствии с      учредительными
документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)

470

2757370

3205360

ИТОГО по разделу III

490

11849670

12297660

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

66000

Кредиторская задолженность

620

990008,6

1968177,9

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

494653,6

880918,4

задолженность перед персоналом
организации

622

301509,9

задолженность                перед
государственными     внебюджетными
фондами

623

230835

задолженность по налогам и сборам

624

264520

554914,6

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

990008,6

2034177,8

БАЛАНС

700

12839678,6

14331837,9

СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей
полученные

Обеспечения обязательств и платежей
выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных
объектов

Нематериальные активы, полученные в
пользование

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)
“__” _____________ 201_ г.

продолжение
–PAGE_BREAK–

Похожие работы