/>МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МАРИЙСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедрабухгалтерского учета и аудита
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
по дисциплине: Международныестандарты аудита
Аудитизменений и раскрытия справедливости стоимости
Выполнила: студентка
____________________
Проверила: к.э.н.д.
____________________
Йошкар-Ола
2009
Содержание
1. Понимание порядка осуществленияаудируемым лицом оценки по справедливой стоимости и раскрытия информации по нейв финансовой (бухгалтерской) отчетности, а так же соответствующих емуконтрольных действий, оценка рисков
2. Рассмотрение соответствия оценок посправедливой стоимости и раскрытия информации о них
3. Использование аудитором работыэксперта
4. Аудиторские процедуры, выполняемые вответ на риски существенных искажений оценок по справедливой стоимости и раскрытияинформации о них
5. Раскрытие информации об оценке посправедливой стоимости
6. Оценка результатов аудиторскихпроцедур
7. Заявления и разъяснения руководствааудируемого лица
8. Сообщение информации, полученной порезультатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника
Библиографический список
1. Понимание порядка осуществления аудируемым лицомоценки по справедливой стоимости и раскрытия информации по ней в финансовой(бухгалтерской) отчетности, а также соответствующих ему контрольных действий,оценка рисков
В ходеизучения деятельности аудируемого лица и его среды, включая систему внутреннегоконтроля, аудитору необходимо достичь понимания процедур, выполняемыхаудируемым лицом при осуществлении оценки по справедливой стоимости и раскрытииинформации о ней в финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также соответствующихконтрольных действий, достаточного для выявления и оценки рисков существенныхискажений на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской)отчетности и планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур.
Руководствоаудируемого лица несет ответственность за осуществление оценки по справедливойстоимости и раскрытие информации о ней в финансовой (бухгалтерской) отчетности.В некоторых случаях процесс оценки по справедливой стоимости и, соответственно,установленные руководством для этого процедуры могут быть простыми и надежными.В тех случаях, когда осуществление оценок по справедливой стоимости являетсясложным процессом в силу неопределенности в отношении возникновения будущихсобытий или их исхода, частью процесса оценки по справедливой стоимости должныстать допущения, сделанные на основании суждений. Понимание аудитором всегокомплекса процедур оценки по справедливой стоимости помогает ему выявить иоценить риски существенных искажений для определения характера, временных рамоки объема дальнейших аудиторских процедур.
Приознакомлении с порядком осуществления аудируемым лицом оценки по справедливойстоимости и раскрытии информации о ней аудитор рассматривает следующие аспекты:
а)соответствующие контрольные действия руководства аудируемого лица в отношенииоценки по справедливой стоимости;
б) опыт изнания лиц, осуществляющих оценку по справедливой стоимости;
в) применениеинформационных технологий при осуществлении оценки по справедливой стоимости;
г) видысчетов бухгалтерского учета или хозяйственных операций, требующих оценки посправедливой стоимости или раскрытия информации о ней;
д) степень, вкоторой аудируемое лицо полагается при определении оценки по справедливойстоимости или использовании данных для этой оценки на специализированнуюобслуживающую организацию;
е) степень, вкоторой аудируемое лицо использует результаты работы экспертов приосуществлении оценки по справедливой стоимости;
ж) наиболееважные допущения руководства аудируемого лица, используемые при осуществленииоценки по справедливой стоимости;
з)документация, подтверждающая допущения руководства аудируемого лица;
и) методы,применяемые руководством аудируемого лица при разработке и использованиидопущений, а также для контроля за изменениями этих допущений;
к)защищенность от изменений средств контроля и процедуры защиты оценочных моделейи соответствующих информационных систем, включая процедуры санкционирования;
л) средстваконтроля в отношении последовательности применения, своевременности инадежности данных, используемых в оценочных моделях.
Правило(стандарт) аудиторской деятельности № 34 требует от аудитора пониманияэлементов системы внутреннего контроля. Когда аудитором будет достигнутопонимание порядка осуществления аудируемым лицом оценки по справедливойстоимости и раскрытия информации о ней, аудитор должен приступить к выявлению иоценке рисков существенных искажений на уровне предпосылок подготовкифинансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении оценок по справедливойстоимости и раскрытия информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетностидля того, чтобы определить характер, временные рамки и объем дальнейшихаудиторских процедур.
Степень, вкоторой оценка по справедливой стоимости подвержена искажению, являетсянеотъемлемым риском.
Если аудиторопределил, что риск существенных искажений оценки по справедливой стоимости ираскрытия информации о ней является существенным, требующим специальныхаудиторских исследований, то аудитор должен руководствоваться требованиямправила (стандарта) аудиторской деятельности № 34.
2. Рассмотрениесоответствия оценок по справедливой стоимости и раскрытия информации о них
Аудитордолжен определить соответствие оценки по справедливой стоимости и раскрытияинформации о ней в финансовой (бухгалтерской) отчетности применяемым принципами методам ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской)отчетности.
Выводыотносительно соответствия осуществленных аудируемым лицом оценок посправедливой стоимости, а также оценка полученных аудиторских доказательствчастично зависят от понимания аудитором характера деятельности аудируемоголица.
Если методоценки по справедливой стоимости содержится в самих принципах и методах ведениябухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, тоаудитор определяет соответствие оценки по справедливой стоимости установленномуметоду.
Некоторыепринципы и методы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой(бухгалтерской) отчетности могут устанавливать, как в форме обязательного требования,так и в форме допущения. В некоторых случаях такое допущение становится неприменимым, если актив или обязательство не имеет публикуемой рыночнойкотировки на активном рынке, или для которого иные методы разумной оценки посправедливой стоимости явно неуместны или неприменимы. Если руководствоопределило, что оно не применяет допущение о возможности надежной оценки посправедливой стоимости, то аудитор собирает достаточные надлежащие аудиторскиедоказательства, аргументирующие данное решение, и определяет, учтен ли объектнадлежащим образом.
Аудитордолжен собрать аудиторские доказательства в отношении намерений и способностируководства аудируемого лица выполнить конкретные действия, когда они имеютотношение к оценке по справедливой стоимости и раскрытию информации о ней.
Что касаетсяобъема собираемых аудиторских доказательств о намерениях руководства, то этоявляется вопросом профессионального суждения аудитора, а что касаетсяаудиторских процедур, то, как правило, они должны включать запросы руководствуи соответствующие им разъяснения:
а)рассмотрение предыдущей практики выполнения руководством заявленных намерений вотношении активов или обязательств;
б) анализсоставленных в письменной форме планов и другой документации, например, смет,протоколов, и т.д.;
в)рассмотрение заявленных руководством причин выбора того или иного образадействий;
г)рассмотрение способности руководства предпринимать конкретные действия всложившихся условиях хозяйствования, в том числе, в условиях, вытекающих издоговорных обязательств.
Аудитор такжерассматривает способность руководства аудируемого лица осуществлять своинамерения, в зависимости от которых используется или не используется оценка посправедливой стоимости.
В случаях,когда возможно использование альтернативных методов оценки по справедливойстоимости, или когда метод оценки не установлен, аудитор должен оценитьсоответствие примененного метода оценки конкретным обстоятельствам.
Оценкааудитором соответствия метода оценки по справедливой стоимости конкретнымобстоятельствам требует применения профессионального суждения. Если руководствоаудируемого лица выбирает один определенный метод оценки из несколькихальтернативных методов, то аудитору следует стремиться найти объяснение такоговыбора посредствам обсуждения с руководством его аргументов в пользу выбораименного такого метода оценки. Аудитор при этом рассматривает:
а)соответствует ли в достаточной мере осуществленная на основании выбранногометода оценка и соблюдение установленных для использования выбранного методакритериев, если таковые имеются;
б)соответствует ли метод оценки характеру оцениваемых в данных обстоятельствахактивов или обязательств применяемым принципам и методам ведения бухгалтерскогоучета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
в)соответствует ли метод оценки виду деятельности, отрасли и внешнимобстоятельствам аудируемого лица.
Руководствоаудируемого лица могло определить, что различные методы оценки приводят кзначительному разбросу результатов оценки по справедливой стоимости. В подобныхслучаях аудитор рассматривает, каким образом аудируемое лицо исследовалопричины таких различий прежде, чем остановилось на выбранных оценках посправедливой стоимости.
В случае,когда руководство остановило свой выбор на определенном методе оценки, аудиторрассматривает последовательность его применения от периода к периоду иуместность сохранения его в условиях возможных изменений в среде илиобстоятельствах, влияющих на деятельность аудируемого лица. Если руководствоаудируемого лица перешло на другой метод оценки, то аудитор рассматриваетспособность руководства адекватно продемонстрировать, что новый метод оценкиобеспечивает более уместную основу для оценки, или аудитор устанавливает, чтоизменение метода оценки обусловлено изменением в требованиях применяемыхпринципов и методов ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой(бухгалтерской) отчетности, либо изменениями обстоятельств.
3. Использованиеаудитором работы эксперта
Аудиторунеобходимо определить, существует ли потребность в использовании работыэксперта. Аудитор может обладать необходимыми навыками и знаниями дляпланирования и выполнения аудиторских процедур в отношении оценок посправедливой стоимости, либо может решить использовать результаты работы эксперта.При принятии такого решения аудитор принимает во внимание факторы, приведенныев п. 7 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 36.
Еслиаудитором планируется использование результатов работы эксперта, то аудиторсобирает достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что работаэксперта соответствует целям аудита и согласуется с требованиями федеральногоправила аудиторской деятельности № 36.
Всоответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 36аудитор оценивает, могут ли результаты работы эксперта служить аудиторскимидоказательствами. Если эксперт несет ответственность за обоснованностьдопущений и уместность используемых методов и порядок их применения, то аудитордолжен стремиться понять применяемые им наиболее важные допущения и методы, иустановить их уместность, полноту и обоснованность, основываясь на знаниидеятельности аудируемого лица и результатах дальнейших аудиторских процедур.Аудитор обычно решает эти вопросы путем их обсуждения их с экспертом.
4. Аудиторскиепроцедуры, выполняемые в ответ на риски существенных искажений оценок посправедливой стоимости и раскрытия информации о них
Правило(стандарт) аудиторской деятельности № 35 устанавливает требования к действиямаудитора при планировании и выполнении дальнейших аудиторских процедур в ответна оцененные риски существенного искажения, характер, временные рамки и объемкоторых соответствует оцененным на уровне предпосылок подготовки финансовой(бухгалтерской) отчетности рискам существенных искажений. Такие дальнейшиеаудиторские процедуры включают соответствующие тесты средств контроля ипроцедуры проверки по существу.
Вследствиеширокого диапазона возможных оценок по справедливой стоимости, от относительнопростых до сложных, аудиторские процедуры могут значительно различаться похарактеру, временным рамкам и объему. Например, процедуры проверки по существу,осуществляемые в отношении оценок по справедливой стоимости, могут включать:
а)тестирование наиболее важных допущений руководства, оценочной модели, иисходных данных;
б)рассмотрение независимых оценок по справедливой стоимости для подтверждениясоответствия аудируемых оценок по справедливой стоимости;
в)рассмотрение влияния последующих событий на оценки по справедливой стоимости ираскрытие информации о них.
Наличиеопубликованных котировок активного рынка обычно является лучшим аудиторскимдоказательством оценки по справедливости стоимости. Некоторые оценки посправедливой стоимости, по своей сути являются более сложными, чем другие.Сложные оценки по справедливой стоимости обычно характеризуются наличиембольшей неопределенности, снижающей надежность оценки. Большая неопределенностьможет быть обусловлена:
а)продолжительностью прогнозного периода;
б)количеством наиболее важных и сложных допущений, связанных с данным процессом;
в) большейстепенью субъективности, связанной с допущениями и прочими факторами,используемыми в данном процессе;
г) большейстепенью неопределенности, связанной с будущими событиями или их последствиями,в отношении которых делаются допущения;
д)использование очень субъективных факторов в отсутствии объективных данных.
При полученииаудиторских доказательств в отношении оценки по справедливой стоимости ираскрытия информации о ней аудитор устанавливает:
а) являютсяли обоснованными допущения, используемые руководством, на которых основываетсяоценка по справедливой стоимости;
б) была лиосуществлена оценка по справедливой стоимости с использованием надлежащейоценочной модели, если таковая применялась;
в)использовало ли руководство соответствующую доступную информацию.
Руководствоаудируемого лица при осуществлении оценки по справедливой стоимости делаетразличные допущения, в том числе основанные на результатах работы эксперта.Также руководство при разработке допущений руководствуется точкой зренияпредставителей собственника. Допущения являются составной частью сложныхоценочных методов. Аудиторы уделяют особое внимание наиболее важным допущениям,лежащим в основе оценочного метода, и дают оценку обоснованности такихдопущений. Допущения должны быть надлежащими, надежными, нейтральными,понятными и полными, чтобы обеспечить разумную основу для оценок посправедливой стоимости и раскрытия информации о них в финансовой(бухгалтерской) отчетности. В правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 24приведено описание характеристик таких допущений.
Некоторыедопущения могут меняться по мере изменения характеристик оцениваемого активаили обязательства или используемого метода оценке.
Используемыедопущения обычно должны подтверждаться различными видами аудиторскихдоказательств (из внутренних и внешних источников), формирующих объективнуюоснову для подтверждения применяемых допущений.
Аудиторскиепроцедуры в отношении допущений руководства аудируемого лица выполняются в ходеаудита финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. Поэтому сбордостаточных надлежащих аудиторских доказательств для выражения мнения о самихдопущениях не является самоцелью. Обычно аудитор выполняет аудиторскиепроцедуры для определения того, что допущения формируют разумную основу дляоценок по справедливой стоимости, по ходу аудита финансовой (бухгалтерской)отчетности в целом.
Определениедопущений, которые являются наиболее важными при проведении оценки посправедливой стоимости, является предметом суждения руководства аудируемоголица. Аудитор сосредотачивает свое внимание на проверке наиболее важныхдопущений. В основном, наиболее важными допущениями являются те из них, которыесущественно влияют на формирование оценки по справедливой стоимости, и которымсвойственны следующие аспекты:
а)подверженность числовых параметров допущений или их характера изменениям илинеопределенности;
б)подверженность допущений неправильному применению или предвзятому подходу.
Аудитор анализируетзависимость оценки от изменений наиболее важных допущений, включая условиярынка, способные влиять на оценку. Аудитор должен определить, включает ли всебя применяемый руководством порядок оценки анализ допущений на предметвыявления тех из них, которые наиболее подвержены изменениям. В отсутствиетакого анализа аудитор устанавливает, следует ли применять такой порядок.Аудитор также определяет, может ли неопределенность, связанная с оценкой посправедливой стоимости, или отсутствие объективных данных, сделать невозможнымпроведение обоснованной оценки.
Аудиторопределяет, предоставляют ли допущения, каждое в отдельности или все вместе,разумную основу для оценки по справедливой стоимости. Допущения обычно являютсявзаимосвязанными, поэтому в них должна прослеживаться последовательностьсуждений. Конкретное допущение, кажущееся обоснованным, взятое в отдельности,может перестать быть таковым при его рассмотрении в сочетании с другимидопущениями. Аудитор устанавливает, определило ли руководство, какие допущенияи факторы являются наиболее важными с точки зрения их влияния на оценку посправедливой стоимости.
Допущения,чтобы быть обоснованными по отдельности или в совокупности должны бытьреалистичными и согласующимися с:
а) общейэкономической обстановкой и отраслевыми особенностями аудируемого лица;
б) планамиаудируемого лица;
в)допущениями, сделанными в предыдущие периоды, если такие были;
г) прошлымопытом аудируемого лица или существующими ранее условиями его деятельности встепени, согласующейся с текущими условиями;
д) другимифакторами, имеющими отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности;
е) рисками,связанными с денежными потоками, включая возможную изменчивость этих потоков и,соответственно, ставки дисконтирования.
Еслидопущения отражают намерение и способность руководства осуществить конкретныедействия, то аудитор определяет, насколько они согласуются с планамиаудируемого лица и прошлым опытом.
Еслируководство полагается при разработке допущений на фактическую финансовуюинформацию за предыдущие периоды, то аудитор устанавливает степень, в которойтакое решение оправдано.
Аудитору нетнеобходимости подменять своим суждением суждение руководства аудируемого лица вотношении объектов учета, оцениваемых аудируемым лицом посредством использованияоценочной модели. Обычно аудитор устанавливает, насколько применима в данныхусловиях оценочная модель и насколько используемые в ней допущения формируютразумную основу для оценки.
Аудитордолжен выполнить аудиторские процедуры в отношении исходных данных,используемых при проведении оценки по справедливой стоимости и раскрытииинформации о ней, а также установить, правильно ли была осуществлена оценка посправедливой стоимости на основании этих исходных данных и допущений, сделанныхруководством аудируемого лица.
Аудитороценивает точность, полноту и надлежащий характер исходных данных, на которыхосновывается оценка по справедливой стоимости, включая исходные данные,используемые в работе эксперта; а также устанавливает, что определение оценкипо справедливой стоимости осуществлено на основе этих данных и допущенийруководства.
Аудитор можетпровести независимую оценку по справедливой стоимости для подтверждения оценки,осуществленной аудируемым лицом. Аудитор может сделать свои допущения, вместотого, чтобы использовать допущения руководства, для проведения последующегосравнения полученной оценки с оценкой руководства. В такой ситуации аудитор,тем не менее, должен разобраться в допущениях, сделанных руководством. Привыполнении таких процедур аудитор должен руководствоваться указаниями правила(стандарта) аудиторской деятельности № 20.
5. Раскрытие информацииоб оценке по справедливой стоимости
Аудитордолжен проверить соответствие раскрытия аудируемым лицом в финансовой(бухгалтерской) отчетности информации об оценке по справедливой стоимостиприменяемым принципам и методам ведения бухгалтерского учета и подготовкифинансовой (бухгалтерской) отчетности.
Информация обоценках по справедливой стоимости, раскрываемая в финансовой (бухгалтерской)отчетности, представляет собой важную составляющую финансовой (бухгалтерской)отчетности. Раскрытие данной информации необходимо пользователям финансовой(бухгалтерской) отчетности при формировании мнения о деятельности аудируемоголица и его финансовом состоянии. В дополнение к информации об оценках посправедливой стоимости некоторые аудируемые лица добровольно раскрывают впримечаниях к финансовой (бухгалтерской) отчетности дополнительную информациюоб оценках по справедливой стоимости.
При аудите оценокпо справедливой стоимости и раскрытии информации о них, включенных в примечанияк финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор обычно выполняет те же самыеаудиторские процедуры, как и при аудите оценок по справедливой стоимости,признаваемых в самой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор собираетдостаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что применяемыеруководством принципы оценки по справедливой стоимости соответствуют принципами методам ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской)отчетности, применяются последовательно, а также что используемые методы оценкии наиболее важные допущения раскрываются в финансовой (бухгалтерской)отчетности надлежащим образом. Аудитор также определяет, не носит ли раскрываемаяв финансовой (бухгалтерской) отчетности по собственной инициативе аудируемоголица информация ненадлежащий характер.
Аудитороценивает, осуществило ли аудируемое лицо, надлежащее раскрытие информации обоценке по справедливой стоимости, как этого требуют применяемые принципы иметоды ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской)отчетности. Если объекту учета присуща высокая степень неопределенности оценки,то аудитор рассматривает, достаточно ли полно раскрыта информация об этойнеопределенности. Когда это уместно, аудитор также рассматривает, следовало лиаудируемое лицо требованиям бухгалтерского учета и раскрытия информации вфинансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении изменения метода оценки,применяемого для оценки по справедливой стоимости.
В случаях,когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности отсутствует информация осправедливой стоимости вследствие того, что ее оценка не может быть определенас достаточной степенью надежности, аудитор устанавливает, насколько данныеобстоятельства раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Еслиаудируемое лицо не раскрыло информацию о справедливой стоимости надлежащимобразом, то аудитор оценивает, является ли данное отступление существеннымискажением финансовой (бухгалтерской) отчетности.
6. Оценка результатоваудиторских процедур
Приподведении итоговых выводов относительно соответствия сделанных руководствомаудируемого лица оценок по справедливой стоимости и раскрытия информации о нихаудитор должен оценить достаточность и надлежащий характер полученныхаудиторских доказательств, а также то, как эти аудиторские доказательствасогласуются с другими аудиторскими доказательствами, полученными в ходе аудита.
При оценкесоответствия осуществленных руководством аудируемого лица оценок посправедливой стоимости и раскрытия информации о них аудитор определяет,согласуются ли собранные в ходе аудита оценок по справедливой стоимостиинформация и аудиторские доказательства с другими аудиторскимидоказательствами, полученными в ходе аудита финансовой (бухгалтерской)отчетности в целом.
7. Заявления иразъяснения руководства аудируемого лица
Аудиторуследует получить письменные разъяснения и заявления руководства аудируемоголица относительно того, что наиболее важные допущения, которые формируютразумную основу для осуществления оценок по справедливой стоимости и раскрытияинформации о них, учитывают намерения руководства и его способность осуществитьопределенные действия от имени аудируемого лица.
Согласноправила (стандарта) аудиторской деятельности № 23 заявления и разъясненияруководства в отношении осуществленных оценок по справедливой стоимости ираскрытия информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности зависят отхарактера, существенности и сложности определения справедливой стоимости, атакже они могут включать заявления и разъяснения в отношении следующихаспектов:
а)соответствие методов оценки по справедливой стоимости, включая сделанныеруководством аудируемого лица при этом допущения, применяемым принципам иметодам ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской)отчетности, а также соблюдение последовательности в применении этих методов;
б) основаниядля неприменения оценки по справедливой стоимости в случаях, когда такая оценкаи раскрытие информации о ней предусмотрены применяемыми принципами и методамиведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской)отчетности;
в) полнота инадлежащий характер раскрытия информации о справедливой стоимости;
г) фактывнесения корректировок в оценку по справедливой стоимости и раскрытиеинформации о ней в финансовой (бухгалтерской) отчетности, обусловленныепоследующими событиями.
8. Сообщениеинформации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица ипредставителям собственника
Правило(стандарт) аудиторской деятельности № 22 устанавливает единые требования вотношении сообщения информации, полученной по результатам аудита финансовой(бухгалтерской) отчетности руководству аудируемого лица и представителямсобственника этого лица. В силу неопределенности, присущей оценкам посправедливой стоимости, информация о возможном влиянии каких-либо существенныхрисков на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица может иметьважное значение для управленческих целей. Аудитору следует руководствоватьсятребованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности № 22 при определениихарактера и формы сообщения информации.
Библиографическийсписок
1. Аудит:Учебник / Под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономистъ, 2004. – 494 с.
2. Международныестандарты аудита: учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.:КНОРУС, 2005. – 400 с.
3. Международныестандарты аудита: учебное пособие / Суворова С.П., Парушина Н.В., Галкина Е.В.– М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. – 320 с. – (Высшее образование)
4. ПанковаС.В. Взаимосвязь международных стандартов финансовой отчетности и аудита //Международный бухгалтерский учет. 2002. №1.
5. ПанковаС.В. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2005. –158 с.
6. Правило(стандарт) №39 «Аудит оценки по справедливой стоимости».
7. Федеральныйзакон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.