Вопрос 1: Анализ использования основных средств.
Одним из важнейших факторовувеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях являетсяобеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и более полное иэффективное их использование.
Задачи анализа:
· определитьобеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования пообобщающим и частным показателям;
· установитьпричины изменения их уровня;
· рассчитатьвлияние использования основных фондов на объем производства продукции;
· изучитьиспользование производственных мощностей предприятия и оборудовании;
· выявитьрезервы повышения эффективности использования основных средств.
Источники данных для анализа: бизнес план предприятия, плантехнического развития, форма № 1»Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение кбалансу предприятия» раздел 2 «Состав и движение основных средств», данные опереоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, и др.
Обычно анализ начинается с изучения объема основных средств,их динамики и структуры:
Анализ структуры О.С. по состоянию на конец года.
Вид О.С.
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+; –)
Сумма, тыс.руб
Уд-ыйвес, %
Сумма, тыс.руб
Уд-ыйвес, %
Сумма, тыс.руб
Уд-оговеса, %
Здания и сооружения
4900
28
6500
26
+1600
-2,0
Силовые машины
210
1,2
250
1,0
+40
-0,2
Рабочие машины
10850
62
16000
64,0
+5150
+2,0
Измерительные приборы
280
1,6
400
1,6
+120
–
Вычислительная техника
420
2,4
750
3,0
+330
+0,6
Транспортные средства
490
2,8
650
2,6
+160
-0,2
Инструменты
350
2,0
450
1,8
+100
-0,2
Всего произв. Фондов
17500
100
25000
100
+7500
–
Непроизводств. О.С.
–
–
–
–
Итого
17500
100
25000
100
+7500
100
Большое значение имеетанализ движения и технического состояния основных производственных фондов,который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываютсяследующие показатели:
Коэффициент обновления(Кобн)–характеризует долю новых фондов в их общей стоимостина конец года:
Кобн= __стоимостьпоступивших О.С.___
стоимостьО.С. на конец периода
Срок обновленияосновных фондов (Тобн):
Тобн= __стоимостьО.С. на начало периода__
стоимость поступившихО.С.
Коэффициент выбытия (Кв):
Кв= __стоимость выбывших О.С. ___
стоимостьО.С. на начало периода
Коэффициент прироста (Кпр):
Кпр= __ суммаприроста О.С. ___
стоимостьО.С. на начало периода
Коэффициент износа (Кизн):
Кизн= сумма износа основных фондов _
первоначальнаястоимость основных фондов на соответствующую дату
Коэффициент годности (Кг):
Кг == остаточная стоимость основныхфондов _
первоначальная стоимость основных фондов.
Для характеристики возрастного состава и морального износафонды группируются по продолжительности эксплуатации (до5,5-10, 10-20 и более20 лет).
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин,механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактическогоналичия с их плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпускупродукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченностипредприятия ОПФ, является:
Фондовооруженностьтрударассчитываетсяотношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов ксреднесписочной численности рабочих в наибольшую смену;
Уровень техническойвооруженности трудаопределяется отношением стоимости производственного оборудования ксреднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его ростасопоставляются с темпами роста производительности труда.
Вопрос 2: Анализиспользования рабочего времени.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить поколичеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период,а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализпроводится по каждой категории работников, по каждому производственномуподразделению и в целом по предприятию.
На пример:
Использование трудовых ресурсов предприятия.
Показатель
Отчетный год
Отклонение от плана (+,-)
план
факт
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)
160
164
+4
Отработано дней 1 рабочим за год (Д)
225
215
-10
Отработано часов 1 рабочим за год (Ч)
1755
1612,5
-142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
7,8
7,5
-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч
280800
264450
-16350
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависитот численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднейпродолжительностью рабочего дня: ФРВ = ЧР*Д*П
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочеговремени меньше планового на 16350ч, в т.ч. за счет изменения:
1. численности рабочих
ФРВчр=(ЧРф-ЧРпл)*Дпл*Ппл=(164-160)*225*7,8=+7020ч;
2. кол-ва отработанных дней однимрабочим
ФРВд=ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл=164*(215-225)*7,8=-12792ч;
3. продолжительность рабочего дня
ФРВп=ЧРф*Дф*(Пф-Ппл)=164*215*(7,5-7,8)= -10578ч.
Из приведенных данных видно, что имеющиеся трудовые ресурсыпредприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработанопо 215 д вместо 225, из-за чего сверхплановыецелодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 д, а на всех 1640д, или 12792ч (1640*7,8). Существенны и внутресменные сверхплановые потери рабочего времени: за 1дони составили 0,3ч, а за все отработанные дни всеми рабочими 10578ч. Общиепотери рабочего времени 23370ч (12792+10578), или 8,8% (23370:264450).
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерьрабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочеговремени:
Анализ использования фонда рабочего времени, дни
Показатель
На одного рабочего
Отклонение от плана
план
факт
На 1 рабочего
На всех рабочих
Календарное кол-во дней
365
365
В т.ч.:
Праздничные и выходные
101
101
Номинальный фонд рабочего времени
264
264
Неявки на работу
39
49
+10
+1640
В т.ч.:
Ежегодные отпуска
21
24
+3
+492
Отпуска по учебе
1
2
+1
+164
Отпуска по беременности и родам
3
2
-1
-164
Доп. отпуска с разрешения администрации
5
8
+3
+492
Болезни
9
11,8
+2,8
+459
Прогулы
–
1,2
+1,2
+197
Простои
–
4
+4
+656
Явочный фонд рабочего времени
225
215
-10
-1640
Продолжительность рабочей смены, ч
8
7,8
–
–
Бюджет рабочего времени, ч
1800
1720
-80
-13120
Предпраздничные сокращенные дни, ч
20
20
–
–
Льготное время подросткам, ч
2
2,5
+0,5
+82
Перерывы в работе кормящих матерей
3
5
+2
+328
Внутресменные простои, ч
20
80
+60
+9840
Полезный фонд рабочего времени
1755
1612,5
-142,5
-23370
Сверхурочно отработанное время, ч
–
8
+8
+1312
Непроизводительные затраты рабочего вр., ч
10
+10
+1640
Потери могут быть вызваны разными объективными исубъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом. Каждый вид потерьанализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия.Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увлеченияпроизводства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложенийи позволяет быстро получить отдачу. Большая часть потерь (492+197+656)*7,8+9840=20333ч) вызванасубъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации,прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличенияфонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 11 работников(20330:1755).
Существенны и непроизводительные затраты труда, которыескладываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованнойпродукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями оттехнологического процесса. Они составляют 1640ч.
Сокращение потерь рабочего времени –один из резервов увеличениявыпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени(ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработкупродукции:
ВП =ПРВ*ЧВпл=(20330+1640)*284,9=6259,2тыс.руб.
После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсовнужно проанализировать интенсивность их труда.
Задача № 1.
Произвести анализ использования рабочего времени станков,применив для этой цели коэффициент сменности работы станков и подсчитатьдополнительные резервы за счет допущенных простоев.
№ п.п
Показатели
План.
Факт
Отклон.
абс.
относ. %
1
Отработано станкочасов в т.ч.:
142000
139600
-2400
-1,69
за 1 смену
78000
77600
-400
-0,51
за 2 смену
64000
62000
-2000
-3,13
2
Выпуск продукции в рублях
4166000
4112000
-54000
-1,3
3
Коэф. Сменности работы станков
1,82
1,80
-0,02
-1,1
Решение:
1. Ксм.пл.г.=142000: 7800 =1,82
2. Ксм.ф.=139600: 77600 = 1,80
3. Veck/= (4112000*1.82): 1,80 = 4157689
4112000-4157689 = -45689тыс.руб.
Вывод:
Анализ показал, что коэффициент сменностиработы станков снизился на 1,1%, что повлияло на выпуск продукции. Выпускпродукции снизился на 1,3%. Предприятиенедополучило продукции на 54000тыс.руб. за счет допущенных простоев, чтосоставляет 45689тыс.руб… Причинами являются невысокий уровень показателяотработанных станкочасов, что составило -2400тыс.рубили -1,69%. Мы видим неэффективное использование станкочасовв 1 и 2 смены, что составляет:
1 смена -400тыс.руб или 0,51%;
2 смена -200тыс.руб или 3,13%.
Задача № 2.
1. Определить объем реализации товарнойпродукции, влияние факторов на реализацию продукции, составить баланс товарнойпродукции.
2. По результатам анализа записатьвывод.
№ п/п
Показатели
План тыс.руб.
Факт. тыс.руб.
Влияние на объем реализации
1
Остатки ТП на складе:
а). на начало периода
2820
3940
+1120
б). на конец периода
2850
2650
-200
2
Выпуск товарной продукции
36860
37940
+1080
3
Отгрузка ТП (стр1а-1б+2)
36830
39230
–
4
Остатки ТП на ответственном хранении:
а). на начало периода
–
20
+20
б). на конец периода
–
110
+110
5
Поставка продукции (стр4а-4б+3)
36830
39140
–
6
Отгружена продукция покупателям:
а). на начало периода
4890
6300
+1410
а). на начало периода
5100
7900
+2800
7
Объем реализации ТП(стр6а-6б+5)
36620
37540
+920
Для достоверности об объеме выпущенной и реализованной продукциисоставим баланс товарной продукции:
№ п/п
Показатели
План
Факт
Отклонения
абс.
отн.
1
Нереализ-я продукция на начало периода
7710
10260
+2550
+33,07
2
Выпуск ТП
36860
37940
+1080
+2,93
3
Баланс
44570
48200
+3630
+8,14
4
Нереализ-я продукция на конец периода
7950
10660
+2710
+34,09
5
РП
36620
37540
+920
+2,5
6
Баланс
44570
48200
+3630
+8,14
Вывод:
Анализ показал, что план пообъему реализованной продукции подлежащей реализации перевыполнен на 2,5%, чтосоставляет 920тыс.руб… Объем продаж увеличился за счет прироста выпускапродукции на 2,93%, что составляет 1080 тыс.руб.
Данные баланса показывают,что остатки нереализованной продукции на конец периода на 400000 руб., чтосвидетельствует об ухудшении предприятия по контролю за реализованнойпродукцией.
Анализ остатковнереализованной продукции показывает, что положительно на объем реализацииповлияли: остатки на ответственном хранении на начало периода и отгруженнаяпродукция на начало и конец периода.
Отрицательно на объемреализации повлияли: остатки продукции на складе на начало и конец периода,увеличение товаров на ответственном хранении на конец периода и увеличениеотгруженной продукции на конец периода.
Задача № 3.
По приведенным ниже показателям завода за 1997г. определить:
1. результат выполнения плана по объемувыпуска продукции и производительности труда;
2. показатель изменения качественногосостояния О.С.;
3. результат использования О.С.;
4. результат изменения техническойвооруженности труда;
5. сопоставить динамику показателятехнической вооруженности труда с динамикой производительности труда;
6. сделать вывод по результатам анализа.
№ п/п
Показатели
План.
Факт.
Отклонения
абс.
отн.
1
Выпуск продукции (тыс.руб.)
14400
15990
+1590
+11,04
2
Первоначальная стоимость О.С. (тыс.руб.)
7200
8883
+1683
+23,38
3
Сумма износа О.С. (тыс.руб.)
720
1221
+501
+69,58
4
Среднегодовая стоимость О.С. (тыс.руб.)
6480
7662
+1182
+18,24
5
Первоначальная стоимость оборудования
3820
4347
+527
+13,80
6
Среднесписочная численность рабочих, чел.
3000
2940
-60
-2,0
7
Фондовооруженность (Фв)
2160
2606
+446
+20,65
8
Тех.вооруженность (Тв)
1273
1479
+206
+16,18
9
Фондоотдача (Фо1)
2,2222
2,0869
-0,1353
-6,09
10
Фондоотдача (Фо2)
3,77
3,68
-0,09
-2,39
11
Среднегодовая стоимость труда 1 рабочего
4800
5439
+639
+13,31
Вывод:
Анализ показал, что выпуск продукции в отчетном годуувеличился на 1590 тыс.руб. или 11,04%. На это повлияли факторы:
· приростсреднегодовой стоимости О.С. увеличил выпуск продукции
1182*2,2222=2627 тыс.руб
· неэффективное использование О.С. уменьшило выпуск продукции
7662*( -0,1353)=-1037тыс.руб.
· сопоставлениеэтих факторов показывает абсолютный прирост выпуска продукции
2627+(-1037)=1590тыс.руб.
Общая фондовооруженность труда посравнению с планом возросла на 20,65%.
Рост фондовооруженности связан сувеличением среднегодовой стоимостью О.С. на 1182тыс.руб., при уменьшениичисленности рабочих в наибольшую смену.
Рост техвооруженности по сравнениюс планом составил -16,18%
Рост техвооруженности обусловленувеличением удельного веса оборудования в общей стоимости О.С. в плановом годусоставил -58,95%, в отчетном году -56,73%
Темп прироста –выше темпов прироста производительности трудана 2,87% это свидетельствует, что активная часть промышленно-производственныхфондов используется не достаточно эффективно, а снижение эффективностииспользования оборудования уменьшает показатель фондоотдачи активной части О.С.
СписокЛитературы
1. «Анализ хозяйственной деятельностипредприятия». Савицкая Г.В. Москва «Инфра-М» 2001г.