–PAGE_BREAK–Примечание. Источник: собственная разработка
Розничный товарооборот за 2007 год составил 23691,6 млн. рублей. Товарные запасы на 1.01.2007 г. составили 1202,7 млн. рублей. Товарные запасы на 1.01.2008 г. – 1627,8 млн. рублей.
1). Рассчитаем отклонение текущих товарных запасов от базисных:
1627,8 — 1202,7 = 425,1 (млн. рублей);
2). Определим однодневный товарооборот за год:
23691,6: 360 = 65,81 (млн. рублей);
3). Отклонение в днях текущих товарных запасов от базисных:
425,1: 65,81 = 6,5 (дня).
Таким образом, товарные запасы выше на 6,5 дня по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении обеспеченности товарными запасами.
2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате
Анализ показателей по труду и заработной плате является составной частью анализа хозяйственной деятельности организации торговли.
Движение кадров определяется приемом на работу, увольнением и внутренним перемещением работников.
Таблица 5.Анализ динамики численности работников УКП ТЦ «Потсдам» (Приложение Е)
Показатели
Фактически за 2006 год
Фактически за 2007 год
Отклонение от прошлого периода
В% к прошлому году
1. Среднесписочная численность торговых работников, чел.
385
405
+20
105,19
2. Количество принятых работников за год, чел.
26
38
+12
146,15
3. Количество выбывших работников за год, чел.
6
13
+7
216,67
4. Общее число принятых и уволенных работников, чел.
32
51
+19
159,38
5. Коэффициент по приему работников (стр. 2: стр. 1 х 100),%
6,75
9,38
+2,63
138.96
6. Коэффициент по увольнению работников (стр. 3: стр. 1 х 100),%
1,56
3,21
+1,65
205.77
7. Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр. 5: стр. 1 х 100),%
8,31
12,59
+4,28
151.5
Примечание. Источник: собственная разработка
За отчетный год по сравнению с прошлым имеет место увеличение коэффициентов по приему, увольнению и общего оборота рабочей силы, что говорит об ухудшении ведения кадровой политики.
Закрепление кадров, увеличение стажа работы положительно сказывается на повышении квалификации и производственных навыков работников, что в конечном итоге ведет к росту производительности труда и улучшению других показателей хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим необходимо по отдельным группам работников изучить их возрастной состав, стаж работы, в том числе на данном предприятии условия труда, и определить, как это отражается на производительности труда. Это можно сделать, используя приемы сравнения, группировок, корреляции, регрессии, другие экономико-математические методы исследования.
Таблица 6. Анализ влияния эффективности использования трудовых ресурсов на розничный товарооборот на УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2007 — 2008 гг.
Показатели
9 месяцев
2007 года
9 месяцев 2008 года
Отклонение
(+,-)
в%
Товарооборот, млн. руб.
18757
24687
+5930
131,6
Среднесписочная численность торговых работников, чел.
402
434
+32
107,96
Среднегодовая выработка на одного торгового работника, млн.р.
46,66
56,88
10,22
121,9
Расчет влияния изменения численности работников и их выработки на развитие
товарооборота
Расчет
Влияние на товарооборот
Изменение численности работников
(434-402)*46,66
1493,1
Изменение производительности труда работников
(56,88-46,66)*434
4435,5
Совокупное влияние факторов
5928,6
Примечание. Источник: собственная разработка
Увеличение численности работников на 32 человека привело к росту товарооборота на сумму 1493,1 млн. руб. и увеличение производительности труда за 9 месяцев 2008 года по с равнению с аналогичным периодам 2007 года на 10,22 млн. руб. привело к увеличению розничного товарооборота на 4435,5 млн. руб.
Основными задачами анализа фонда заработной платы являются изучение состава и динамики фонда заработной платы, выявление изменения показателей, происшедших в отчетном периоде, определение влияния факторов на фонд заработной платы, изучение направлений расходования фонда заработной платы.
Таблица 7. Динамика изменений фонда заработной платы УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2007-2008 гг. Показатели
9 месяцев, 2007 г
9 месяцев, 2008 г
Отклонение
2008 в% к 2007
Товарооборот, млн. руб.
18757
24687
5930
131,61
ФЗП, млн. руб.
1715,9
2384,2
668,3
138,95
Удельный вес ФЗП в товарообороте,%
9,1
9,7
0,6
106,59
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.
474,3
610,4
136,1
128,69
Примечание. Источник: собственная разработка
Фонд заработной платы УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с аналогичным периодом 2007 года увеличился на 38,95%, что в суммарном выражении составляет 668,3 млн. руб. Удельный вес фонда заработной платы в товарообороте увеличился на 0,6%.
Положительным является превышение темпов роста ФЗП по сравнению с темпами роста товарооборота. Так в 2008 году по сравнению с 2007 годом товарооборот увеличился на 31,61%, а ФЗП на 38,95%.
Среднемесячная заработная плата за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличилась на 28,69% и составила 610,4 тыс. руб. (в 2007 г. – 474,3 тыс. руб.). Средний размер премии за основные показатели хозяйственной деятельности за 2008 год составил 10% при максимально установленном 30%.
2.3 Анализ доходов торговой организации
Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой и экономической работы организации.
Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Основным доходом для торговой организации является доход от реализации, представляющий собой сумму торговых надбавок и торговых скидок, приходящихся на реализованные товары.
Абсолютный размер доходов (валовая прибыль) определяется как разница между выручкой от реализации товаров (за вычетом налога на продажу и НДС) и стоимостью из приобретения у поставщиков. Доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках (приложение М).
Таблица 8.Анализ доходов УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2007-2008 гг.
Показатели
2007 год
2008 год
Сумма отклонения, млн. руб.
Темп роста, %
сумма, млн. руб.
доходы в % к товарообороту, %
сумма, млн. руб.
доходы в % к товарообороту, %
Розничный товарооборот
18757
—
24687
—
+5930
131,61
Выручка от реализации без налогов
17140
—
22905
—
+5765
133,63
Валовая прибыль
3316
17,68
4371
17,71
+1055
131,82
Расходы на реализацию
3307
17,63
4360
17,67
+1053
131,84
Прибыль от реализации
9
0,05
11
0,04
+2
122,22
Сальдо операционных доходов и расходов
93
0,50
172
0,70
+79
184,95
Сальдо внереализационных доходов и расходов
21
0,11
37
0,15
+16
176,19
Прибыль до налогообложения
123
0,66
220
0,89
+97
178,86
Налоги из прибыли
82
0,44
110
0,45
+28
134,15
Чистая прибыль
41
0,22
110
0,46
+69
268,29
Примечание. Источник: собственная разработка
За 9 месяцев 2008 год получена валовая прибыль в сумме 4371 млн. руб., что составляет 17,71% к сумме розничного товарооборота. По сравнению с предыдущим периодом сумма валовой прибыли увеличилась на 1055 млн. руб. Темп роста 131,82%. Расходы на реализацию возросли на 1053 млн. руб., их удельный вес в товарообороте увеличился на 0,04%. Прибыль от реализации увеличилась в сумме на 2 млн. руб., а в процентах к товарообороту уменьшилась на 0,01%.
Сумма валового дохода зависит от изменения среднего уровня реализованных торговых надбавок в процентах к обороту и объема розничного товарооборота, влияние которых изменяется методом разницы. Так, для определения влияния на сумму реализованных торговых надбавок, изменения их среднего уровня необходимо произвести расчет по следующей формуле:
, (1)
где Δ∑ВДУВД – влияние изменения среднего уровня торговых надбавок на сумму валового дохода, руб.; ТОфакт – фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.; ΔУВД – абсолютное отклонение среднего уровня торговых надбавок,% к обороту.
Влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода рассчитывается по формуле:
, (2)
где Δ∑ВДТО – влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода, руб.; ΔТО – абсолютное отклонение товарооборота, руб.; УВДбаз – средний уровень торговых надбавок в предшествующем году,% к обороту;
Таблица 9.Расчет влияния факторов на сумму валового дохода за 9 месяцев 2008 года
Показатели
Расчет
Влияние на сумму валового дохода, млн. руб.
Изменение среднего уровня торговых надбавок
-140,7
Изменение объема товарооборота
+1191,9
Совокупное влияние факторов
+1051,2
Примечание. Источник: собственная разработка.
Снижение среднего уровня торговых надбавок на 0,57% привело к уменьшению суммы валового дохода на 140,7 млн. руб. А увеличение товарооборота на 5930 млн. руб. привело к росту валового дохода на 1191,9 млн. руб.
Большое влияние на объем товарооборота оказывает изменение розничных цен на товары. Рост цен приводит к увеличению объема товарооборота и соответственно к увеличению валового дохода. Для того чтобы рассчитать влияние изменения розничных цен, необходимо прирост товарооборота за счет цен умножить на базисный уровень валового дохода:
, (3)
где Δ∑ВДР – изменение суммы валового дохода за счет цен, руб.; ТОд.ц. – товарооборот в действующих ценах, руб.; ТОс.ц. – товарооборот в сопоставимых ценах, руб.; — УВДбаз – базисный уровень валового дохода,%.
Товарооборот в сопоставимых ценах составляет 21486 млн. руб. [раздел 2.1]. За счет роста цен на 14,9% валовой доход увеличился на 643,4 млн. руб.
млн. руб. (4)
Розничная цена состоит из отпускной цены, торговой надбавки, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
В республике Беларусь установлен предельный размер торговой надбавки с учетом оптового звена, составляющий 30% к покупной стоимости товара без НДС. Но, кроме того, существует перечень социально значимых товаров, на которые устанавливаются более низкие размеры торговой надбавки (8 – 25%) с целью создания условий для обеспечения этими товарами социально незащищенных слоев населения. К примеру, на хлеб и хлебобулочные изделия применяется торговая надбавка 15%, на молоко – 11%, на кисломолочную продукцию – 22%.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности
Главная задача организации – это хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов работников предприятия и его собственников. Прибыль определяется в абсолютной величине (т.е. в сумме) и в относительной величине (удельный вес, уровень, рентабельность).
Таблица 10.Анализ прибыли торговой организации УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2008 года, млн. руб.
Показатели
2007 год
2008 год
Темп изменения, %
Отклонение по уровню (+,-)
сумма
процент к обороту
сумма
процент к обороту
Розничный товарооборот
18757
х
24687
х
131,61
х
Прибыль (убыток) от реализации
9
0,05
11
0,04
122,22
-0,01
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов
93
0,5
172
0,7
184,95
+0,2
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов
21
0,11
37
0,15
176,19
+0,04
Прибыль (убыток) отчетного периода
123
0,66
220
0,89
178,86
+0,23
Чистая прибыль (убыток)
41
0,22
110
0,45
268,29
+0,23
Примечание. Источник: собственная разработка
Прибыль за отчетный период по УКП ТЦ «Потсдам» составила 220 млн. руб., что на 78,86% больше финансового результата предшествующего года. В процентах к товарообороту прибыль отчетного периода возросла на 0,23%. Прибыль от реализации увеличилась на 22,22%, что в суммарном выражении составляет 2 млн. руб. Однако ее удельный вес к товарообороту снизился на 0,01%. В целом все виды прибыли имеют положительную динамику.
Прибыль от реализации товаров рассчитывается путем вычитания из валового дохода налогов и расходов на реализацию. Значит, она зависит от следующих факторов:
Ø изменение объема розничного товарооборота;
, (5)
где ΔПТО – изменение прибыли за счет товарооборота; ΔТО — абсолютное отклонение товарооборота; УПбаз – уровень прибыли базисный.
Ø изменение среднего уровня валового дохода;
, (6)
где ΔПУВД – изменение прибыли за счет изменения уровня валового дохода; ТОФ – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУВД – отклонение валового дохода по уровню.
Ø изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода;
, (7)
где Δ ПУНиО – изменение прибыли за счет изменения уровня налогов и отчислений; ТОф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУНиО – отклонение среднего уровня налогов и отчислений.
Ø изменение среднего уровня издержек обращения.
, (8)
где ΔПУИО – изменение прибыли за счет изменения уровня издержек обращения; ТОф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУИО – отклонение издержек обращение по уровню.
Таблица 11. Расчет влияние факторов на прибыль от реализации товаров за 9 месяцев 2007-2008 гг. (приложение Б)
Показатели
Расчет
Влияние на сумму прибыли от реализации товаров, млн. руб.
Изменение объема розничного товарооборота
+2,97
Изменение среднего уровня валового дохода
+7,41
Изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода
+7,41
Изменение среднего уровня издержек обращения
+12,34
Примечание. Источник: собственная разработка
Увеличение розничного товарооборота на 5930 млн. руб. привело к увеличению прибыли от реализации товаров на 2,97 млн. руб. Рост уровня валового дохода на 0,03% привел к увеличению прибыли на 7,41 млн. руб. Между средним уровнем налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода, средним уровнем издержек обращения и прибылью от реализации существует обратная связь. Поэтому снижение уровня налогов и отчислений привело к росту прибыли на 7,41 млн. руб., а повышение уровня издержек обращения на 0,03% привело к уменьшению прибыли на 7,41 млн. руб.
продолжение
–PAGE_BREAK–