ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 0. ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА, ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 0. Значение финансового анализа и его роли в управлении предприятием 0. Цель и функции финансового анализа 0. Метод исследования финансового состояния предприятия 0. Источники информации и их анализ 0. Бухгалтерский баланс 8
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 13 ПРИЛОЖЕНИЕ 14 Баланс ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 г.г. 14 ПРИЛОЖЕНИЕ 18 Отчет о прибылях и убытках ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 гг. 18 ВВЕДЕНИЕ Финансовое состояние предприятия ФСП – это экономическая категория, отражающая состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Этим обусловлен мой интерес к теме реферата. Как известно в процессе финансово-хозяйственой деятельности любого предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением
которого выступает платежеспособность. Поэтому вопросам анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия уделяется такое большое значение, и этим вызван мой интерес к теме реферата, т.к. АХД является одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов и основной базой принятия управленческих решений, поэтому он и имеет в рыночных условиях принципиальное значение в практической деятельности предприятий.
Таким образом, целью настоящего реферата является рассмотрение и изучение общих принципов анализа ФХД предприятия. Из цели работы вытекают следующие задачи Обоснование значения финансового анализа и его роли в управлении предприятием Определение цели и функций финансового анализа Изучение методов исследования финансового состояния предприятия Рассмотрение основных источников информации и анализ бухгалтерского баланса.
0. ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА, ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 0. Значение финансового анализа и его роли в управлении предприятием В данном реферате мной будет рассматриваться и изучаться метод исследования финансово-экономической устойчивости предприятия, примеры приводиться на основании деятельности предприятия.
ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 гг. Как известно в условиях рыночных отношений роль анализа финансового состояния становится все более актуальной. Каждый субъект хозяйствования для осуществления своей уставной деятельности должен располагать определенными финансовыми ресурсами, которые формируются за счет собственных и приравненных к ним источников акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и финансирование,
мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами и заемных кредитов банка, займов, кредиторской задолженности. За счет этих источников осуществляется финансовое обеспечение процесса кругооборота средств предприятия. Кругооборот средств субъектов хозяйствования осуществляется по общей формуле Деньги – Запасы средства и предметы труда – Рабочая сила – Производство – Готовая продукция –
Деньги приращенные. Финансы предприятия субъекта хозяйствования выполняют функции формирования и наращивания производственного потенциала или поддержания его, обеспечивают текущую хозяйственную деятельность и участвуют в осуществлении социальной политики. Концентрированным выражением эффективности использования финансовых ресурсов является финансовое состояние предприятия, т. е. состояние финансов, которое характеризуется образованием, распределением и использованием следующих ресурсов – финансовых – денежных средств, поступающих
за реализованную продукцию, работы и услуги – кредитов банка и займов – временно привлеченных средств задолженности поставщикам и другим кредиторам, свободных средств специальных фондов и др. С переходом субъектов хозяйствования на рыночные условия исключительно важное значение приобрели устойчивость стабильность финансового положения и изыскание путей его оздоровления с целью создания нормальных условий работы Иванов В.П, Бранников М Методика комплексного анализа промышленного предприятия.
Мероприятия антикризисного управления – М. ИНФРА-М, 0000 С.0. Цель и функции финансового анализа Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых
и финансовых ресурсов. Основными функциями финансового анализа являются Бухгалтерский учет. Новый план счетов. Задачи, ситуации, тесты З.Д.Бабаева, Т.Н.Шеина и др изд. 0-дополненое и исправленное – М. Финансы и статистика, 0000 000 с объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности анализируемой предприятия – выявление факторов и причин достигнутого
состояния и полученных результатов – подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов – выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности. 0. Метод исследования финансового состояния предприятия Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов, среди них можно выделить
следующие Иванов В.П, Бранников М Методика комплексного анализа промышленного предприятия. Мероприятия антикризисного управления – М. ИНФРА-М, 0000 С.00 горизонтальный анализ – вертикальный анализ – трендовый анализ – метод финансовых коэффициентов – сравнительный анализ – факторный анализ. Горизонтальный временной анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом. Вертикальный структурный анализ – определение структуры итоговых финансовых
показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.
Сравнительный пространственный анализ – это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям предприятия, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. Анализ относительных показателей коэффициентов – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с
помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель. Ни один показатель сам по себе не дает достаточной информации, на основании которой мы в состоянии были бы судить о финансовом положении предприятия.
Для целей проведения полного и качественного анализа финансовой отчетности предприятия необходимо в полной мере использовать все указанные выше методы. Довольно часто, особенно в российской практике, финансовый анализ сводится к простому расчету соответствующих коэффициентов. Такой подход не является обоснованным, напротив, пренебрежение остальными методами не позволяет достаточно глубоко разобраться в структуре производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Кроме того, только при использовании всего спектра существующих методик можно правильно провести толкование используемых коэффициентов. Хотя число финансовых коэффициентов, которые могли бы быть рассчитаны, постоянно растет по мере прибавления исходной информации, в реферате мной будут рассмотрены только основные из них, поскольку на практике оказывается достаточным использование относительно небольшого числа показателей для того, чтобы верно оценить финансовое положение предприятия.
Расчет же дополнительных показателей не только излишне усложняет, но и вносит порядочную путаницу в анализ. 0.0. Источники информации и их анализ Исходной информацией для анализа ФХД являются данные из стандартных форм бухгалтерской отчетности баланс форма 0, отчет о финансовых результатах и их использовании форма 0 Бухгалтерский учет. Новый план счетов. Задачи, ситуации, тесты З.Д.Бабаева,
Т.Н.Шеина и др изд. 0-дополненое и исправленное – М. Финансы и статистика, 0000 000 с см. Приложение 0. Указанные формы являются документами внешней отчетности и приводятся мной на примере ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ и могут быть доступны для всех групп заинтересованных пользователей. Подготавливаются они, как правило, ежеквартально и тем самым определяют наименьший интервал и частоту
анализа. Бухгалтерский баланс агрегированный баланс анализ структуры активов и пассивов. Отчет о финансовых результатах и их использовании отчет о движении денежных средств. 0.0.0. Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке имущества предприятия активы и источников их возникновения пассивы. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную
дату. Умение читать баланс – знать содержание каждой его статьи, способ ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. Чтение бухгалтерского баланса дает возможность – получить значительный объем информации о предприятии – определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами – установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств – предварительно оценить общее финансовое состояние
предприятия. Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому – руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием – аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и
зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента – аналитики определяют направления финансового анализа. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актив и пассив. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку. Активы предприятия по сроку использования подразделяются на – внеоборотные или постоянные активы ПА – ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования основные средства,
нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др оборотные или текущие активы ТА или оборотные средства – ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла предприятия или одного года. Сюда относят производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, свободные денежные средства предприятия, краткосрочные финансовые вложения, величину дебиторской задолженности и прочие оборотные активы.
В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая. В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в
течение отчетного периода многократно меняют свою форму Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны. Пассивы предприятия источники финансирования по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал СК и заемный капитал ЗК. Собственный капитал включает уставной капитал
УК акционерный капитал АК, добавочный капитал, резервный капитал и дополнительный капитал ДК, представляющий собой накопленную прибыль, как распределенную, так и нераспределенную. Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства более 0 года ДО и краткосрочные обязательства до 0 года или текущие пассивы ТП. С точки зрения возможности безопасного использования в течение длительного срока в основном для
финансирования постоянных активов долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал ИК. Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения возврата обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная перманентная часть баланса. За ним следуют остальные статьи. Основной принцип бухгалтерского учета равенство активов и пассивов – используя приведенные выше обозначения, можно записать так Иванов В.П, Бранников М Методика комплексного анализа промышленного предприятия.
Мероприятия антикризисного управления – М. ИНФРА-М, 0000 С.00. ВБВАВППАТАСКЗКИКТП, 0.0 Где ВБ – валюта баланса, ВА – всего активов, ВП – всего пассивов. Наиболее важными задачами анализа баланса являются – оценка доходности рентабельности капитала – оценка финансовой устойчивости – оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность
для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером оценить кредитоспособность предприятия как заемщика оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения
В процессе финансового анализа может использоваться следующая информация информация о технической подготовке производства нормативная информация плановая информация хозяйственный учет оперативный бухгалтерский статистический бухгалтерская отчетность. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В реферате мной рассматривались вопросы значения и методика анализа ФХД предприятия. По окончании работы я могу сделать следующие выводы
Для проведения финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия необходима исходная информация. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Выделяют 0 группы основных финансовых показателей – финансовая устойчивость ликвидность рентабельность деловая активность оборачиваемость. Зачастую при принятии решения о выборе делового партнера менеджеры компаний оценивают финансовое состояние будущего партнера не с точки зрения близости к эталонному, а с точки зрения отдаленности от критического. Поэтому положительное предприятие имеет финансовые показатели, соответствующие нормативным минимальным значениям, определенным исходя из критериев эффективности хозяйственной
деятельности и организации финансов предприятия, принципов достаточности, ликвидности и доходности его капитала и отсутствия оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным согласно постановлению Правительства РФ от 00 мая 0000 г. 000. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Алексеева Т.Е. Оценка финансовой деятельности предприятия и проблема неплатежей
Финансы и кредит. 0000 0. 2. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятия Финансы. 0000 0. 3. Горфинкель В.Я Мамонтов Н.П. Снижение себестоимости продукции. М. Знание, 0000. 4. Иванов В.П, Бранников М Методика комплексного анализа промышленного предприятия. Мероприятия антикризисного управления – М. ИНФРА-М, 0000 000 с. 5. Ковалева А.М. Лапуста М.Г. Скамай Л.
Г. Финансы фирмы. Учеб.для вузов по спец. Менеджмент. Гос.ун-т упр. А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай – М. ИНФРА-М, 0000 000 с. 6. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Вводится с 0 января 0000 года – М. Дело и Сервис, 0000 000 с. 7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Учеб.пособие для экон.спец.и напр.вузов – Минск Новое знание, 0000 000 с. 8. Шеремет А.Д Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -М.ИНФРА-М, 0000 0000 с. ПРИЛОЖЕНИЕ 0 Баланс ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 г.г. ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ БИК ИНН АКТИВКод00.00.0.00.0000.00.0000.00.0000. 00.0I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы0 0 0 0 0 000патенты, лицензии, товарные знаки0 организационные
расходы0 0 0 0 0 000деловая репутация0Основные средства0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000земельные участки0 здания, оборудование и машины0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000Незавершенное строительство0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000Доходные вложения в материальные ценности0имущество для передачи в лизинг0имущество , предоставляемое по договору проката0Долгосрочные финансовые вложения0 0 0 0 0 000инвестиции в дочерние общества0 0 0 0 0 000инвестиции в зависимые общества0 0 0 0 0 000инвестиции в другие организации0 0 0 0 0 000займы,
предоставленные организациям на срок более 00 месяцев0прочие долгосрочные финансовые вложения0 0 0 0 0 000Прочие внеоборотные активы0ИТОГО по разделу I0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы0 0 0 0 0 000сырье, материалы0 0 0 0 0 000животные на выращивании и откорме0000 0000 0 000затраты в незавершенном производстве0 0 0000 0 0000 000готовая продукция и товары для перепродажи0товары, отгруженные0000 0000 0 0 0000 000расходы будущих периодов0прочие запасы и затраты0000 0000 0 0 0000 000Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям0 0 0 0 0 000Дебиторская задолженность более 00 месяцев0покупатели и заказчики0векселя к получению0задолженность дочерних и зависимых обществ0авансы выданные0прочие дебиторы0Дебиторская задолженность в течение 00 месяцев0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000покупатели и заказчики0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000векселя к получению0 0 0 0 0 000задолженность дочерних и зависимых обществ0 0 0 0 000задолженность участников по взносам в уставный капитал0авансы выданные0 0 0 0 0 000прочие дебиторы0 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000 0Краткосрочные
финансовые вложения0 0 0 0 0 000займы, предоставленные организациям на срок менее00 месяцев0собственные акции, выкупленные у акционеров0прочие краткосрочные финансовые вложения0 0 0 0 0 000Денежные средства0 0 0 0 0 000касса0расчетные счета0 0000 0 0000 0 000валютные счета0прчие денежные средства0000 0 0 0 0 000Прочие оборотные активы0ИТОГО по разделу II0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000БАЛАНС сумма строк 0 000 0 000 0 000 0 000 0 000 000 ПАССИВКод00.00.0.00.0000.00.0000.00.0000 .00.0III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал0 0 0 0 0 000Добавочный капитал0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000Резервный капитал0резервы, образованные в соответствии с законодательством0резервы, образованные в соответствии с учредительными документами0Фонд социальной сферы0 0 0 0 0 000Целевые финансирование и поступления0 0 0 0 0 000Нераспределенная прибыль прошлых лет0 0000 000 0000 000 0000 000 0 000Непокрытый убыток прошлых лет0Нераспределенная прибыль отчетного года0000 000 0 0 0 0 000Непокрытый убыток отчетного года0ИТОГО по разделу
III0 000 0 000 0 000 0 000 0 000 000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты0000 0000 0000 0000 0000 000кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 00 месяцев после отчетной даты0000 0000 0000 0000 0000 000займы, подлежащие погашению более чем через 00 месяцев после отчетной даты0Прочие долгосрочные обязательства0V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты0 0 0 0 0 000кредиты банков, подлежащие погашению в течение 00
месяцев после отчетной даты0 0 0 000займы, подлежащие погашению в течение 00 месяцев после отчетной даты0 0 0 0 0 000Кредиторская задолженность0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000поставщики и подрядчики0 0 0 0 0 000векселя к уплате0 0 0 0 0 000задолженность перед дочерними и зависимыми обществами0задолженность перед персоналом организации0 0 0 0 0 000задолженность перед государственными внебюджетными фондами0 0 0 0 0 000задолженность перед бюджетом0 0 0 0 0 000авансы полученные0 0 0 0 0 000прочие кредиторы0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000Задолженность
участникам учредителям по выплате доходов0 0 0 000Доходы будущих периодов0Резервы предстоящих расходов0Прочие краткосрочные обязательства0ИТОГО по разделу V0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000БАЛАНС сумма строк 0 000 0 000 0 000 0 000 0 000 000 ПРИЛОЖЕНИЕ 0 Отчет о прибылях и убытках ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 гг. ООО СТРОЙТЕХМОНТАЖ БИК ИНННаименование показателяКод00.00.0000.00.0000.00.0000. 00.0I.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000Себестоимость проданных товаров, продукции000 000 0000 000 0000 000 0000 000 000Валовая прибыль0 0000 000 0000 000 0000 000 000Коммерческие расходы0 0000 0000 000Управленческие расходы00 Прибыль от продаж убыток0 0000 000 0000 000 0000 000 000II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению0Проценты к уплате00
Доходы от участия в других организациях00 0Прочие операционные доходы0 0 0000 000 0000 000 000Прочие операционные расходы0 0 0000 000 0000 000 000III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы0 0 0 0 000Внереализационные расходы0 0 0 0 000Прибыль убыток до налогообложения0 0 0000 000 0000 000 000Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи0 0 0 0 000Прибыль убыток от обычной деятельности0 0 0000 000 0000 000 000IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы000
Чрезвычайные расходы000 Чистая прибыль нераспределенная прибыль отчетного года убыток0 0 0000 000 0000 000 000