Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємста скачать бесплатно на Диплом IQ

–PAGE_BREAK–

Як свідчать розрахунки майна підприємства за досліджуваний період збільшилось на 15013 тис. грн… і на кінець року складало 40196 тис. грн. проти 25183 тис. грн… на початок року. Таке збільшення майна пояснюється розширеним відтворенням.

У підтвердження цієї думки свідчить зменшення оборотних коштів на 730 тис. грн., як самої мобільної частини майна, збільшення необоротних активів на та відсутність витрат майбутніх періодів.

Збільшення необоротних активів відбулося за рахунок зменшення нематеріальних активів та незавершеного виробництва.

В той час як основні засоби підприємства збільшились на 15742 тис. грн.

Відсутність витрат майбутніх періодів також свідчить про зменшення вкладення коштів у незавершене виробництво.

Відбулося збільшення виробничих запасів на 987 тис. грн. та зменшення дебіторської заборгованості на 86 тис. грн.

Якщо розглядати структуру, то вона відрізняється від оптимальної, а саме: необоротні активи у структурі майна збільшилися на 9,3 і на кінець року становили 89,3, а оборотні активи відповідно зменшилися на 9,3 і на кінець року становили 10,7. При такій структурі майна підприємство не є конкурентоспроможним і платоспроможним.
2.2.Аналіз прибутковості
Прибутковість — відносний показник економічної ефективності. Прибутковість комплексно відображає ступінь ефективності використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів, а також природних багатств. Коефіцієнт прибутковості розраховується як відношення прибутку до активів або потоків, які його формують. Може відображатися як і в прибутку на одиницю вкладених засобів, так і в прибутку, який несе в собі кожна отримана грошова одиниця.

Використовуючи метод «затрати коштів в розрахунку на 1 гривню реалізованої продукції» дослідимо вплив факторів на валовий прибуток підприємства.
Таблиця 2

Показники

М. р.

Реаліз. Зв.р. за цінами структ. і собі варт. М. р.

Реаліз. Зв. р. за цінами і структур. М.р.

Зв. Р.

ВРП

13942

3954

17896

Повна собівартість реаліз. Продукції

11580

3288,7

14853,7

15019

Валовий прибуток

2362

665,4

3042,3

2877

Затрати в розрахунку на 1 грн. реаліз. продукції

0,83

Застосувавши вище вказаний метод впливу факторів на валовий прибуток слід відмітити, що позитивний вплив у звітному році на збільшення валового прибутку, тому всі три фактори – кількість виробництва і продажу, ціна реалізації і вартість реалізованої продукції.

Не зважаючи на те що у звітному році виручка від реалізації продукції збільшилася на 28,4% підприємство недоотримало свій прибуток у розмірі 1696,6 тис. грн.; в результаті збільшення ціни реалізації підприємство одержало 2376,9 тис. грн. валового прибутку; в результаті збільшення затрат на 1 грн. реалізованої продукції на 1 копійку підприємство недоодержало 165,3 тис. грн… валового прибутку.
2.3.Аналіз рентабельності
Прибуток показує абсолютний ефект діяльності підприємства без урахування використаних при цьому ресурсів, тому його слід доповнювати показником рентабельності. Ступень прибутковості підприємства і характеризує рентабельність.

Рентабельність – це якісний, вартісний показник, що характеризує рівень віддачі витрат або ступень використання ресурсів, що є в наявності, в процесі виробництва і реалізації продукції.

Підприємство рентабельне, якщо суми виторгу достатньо не тільки для сплати витрат на виробництво, але і для утворення прибутку. Таким чином, рентабельність характеризує ефективність роботи підприємства, дає уявлення про спроможність підприємства збільшувати свій капітал.

Для дослідження впливу факторів на рентабельність найчастіше використовують такі методи аналізу:

v Метод ланцюгових перестановок.Суть методу ланцюгових підстановок полягає у послідовній, почерговій заміні у функціональній моделі, яка описує базисний рівень економічного показника, базисних параметрів на звітні, в обчисленні умовних результатних показників та їх порівнянні для визначення впливу факторів.

Застосовуючи метод ланцюгових перестановок дослідимо вплив факторів на рентабельність реалізації продукції.

Таблиця 3

Валовий прибуток

Повна собівартість

Рентабельність

Відхилення (+;-)

М. р.

З. р.

М. р.

З. р.

М. р.

Розра-хунок

З. р.

Зага-льне

В тому числі

При-буток

Собі-вартість

2362

2877

11580

15019

20,4

24,8

19,2

-1,2

4,4

-5,6

Розрахунки наведені в таблиці свідчать, що зменшення прибутковості реалізації у звітному році порівняно з минулим на 1,2% вплинув один фактор – рентабельність. Не зважаючи на те що собівартість у звітному році була більшою на 3439 тис. грн. проти минулого року. Другий фактор валовий прибуток позитивно вплинув. Враховуючи те що у звітному році валовий прибуток був порівняно більшим з минулим роком на 515 тис. грн., прибуток збільшився на 4,4 %.

v Метод обчислення різниць. Його суть полягає у визначенні переваг та недоліків підприємства за окремими показниками, що порівнюються (об’єктами оцінки).

Для дослідження впливу факторів на рентабельність використовуємо метод обчислення відносних різниць.
Таблиця 4

Показники

Умовне позначення

М. р.

З. р.

Відхилення

(+;-)

Прибуток

Х0

2362

2877

515

121,8

Собівартість

11580

15019

3439

129,7

Рентабельність

20,4

19,2

-1,2

94,1

Отже, не зважаючи на збільшення прибутку на 515 тис. грн. у звітному році рентабельність зменшилась на 1,2 % це відбулося за рахунок збільшення собівартості на 3439 тис. грн. Загальний вплив факторів – 1,2%.

2.4.Аналіз фінансового стану
Фінансовий стан підприємства – це здатність, спроможність підприємства фінансувати свою діяльність. Він характеризується забезпеченням фінансовими ресурсами, які необхідні для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективність використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю та фінансовою стійкістю.

Застосовуючи метод сума балів по найважливіших показниках фінансового стану підприємства за останні два роки ми можемо зробити висновок про поліпшення чи погіршення фінансового стану підприємства.
Таблиця 5

Показники

М. р.

Зв. Р.

Коефіцієнт зносу ОФ

0,1

0,7

Коефіцієнт фін. стійкості

0,8

0,9

Коефіцієнт фін. Ризику

0,2

0,1

Рентабельність:

Загального капіталу

0,7

1,4

Власного капіталу

0,8

1,5

Позикового капіталу

4,3

20,3

Основного капіталу

0,8

1,6

Оборотного капіталу

3,3

13,3

Коефіцієнт ліквідності:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

0,1

Коефіцієнт швидкої ліквідності

0,4

Коефіцієнт покриття

1,1

1,3

Коефіцієнт забезпечення ОА НВОК

0,7

0,4

Разом

12,3

38,1

Отже, при застосуванні методу «сума балів» для оцінки фінансового стану видно, що у звітному році фінансовий стан набагато кращий порівняно з минулим роком. Оскільки сума балів становить 38,1 пункти проти 12,3 пункти у минулому році.
2.5.Аналіз фінансової стабільності
Фінансова стійкість — це такий стан підприємства, коли обсяг його майна (активів) достатній для погашення зобов’язань, тобто підприємство платоспроможне. Іншими словами, фінансова стійкість підприємства — це таке його становище, коли вкладені в підприємницьку діяльність ресурси окупаються за рахунок грошових надходжень від господарювання, а отриманий прибуток забезпечує самофінансування та незалежність підприємства від зовнішніх залучених джерел формування активів. Визначається фінансова стійкість відношенням вартості матеріальних оборотних активів (запасів та витрат) до величини власних та позикових джерел коштів для їх формування.

Для характеристики фінансової стійкості підприємства використовується система абсолютних та відносних показників. Найбільш узагальнюючими абсолютними показниками фінансової стійкості є відповідність або невідповідність (надлишок або нестача) джерел коштів для формування запасів і витрат, тобто різниця між сумою джерел коштів і сумою запасів та витрат.

Визначимо і оцінимо показники фінансової стійкості підприємства
Таблиця 6

Показники

М. р.

Зв. Р.

Оцінка

НВОК

1166

1472

Коефіцієнт забезпечення АО НВОК

0,2

0,3

Коефіцієнт забезпечення ВК НВОК

0,05

0,04

–

Коефіцієнт власних коштів НВОК

0,3

Коефіцієнт незалежності

0,8

0,9

Коефіцієнт залежності

0,2

0,1

Коефіцієнт ризику

0,2

0,1

Визначивши і оцінивши показники фінансової стійкості підприємства в динаміці можна відмітити, що і в минулому і в звітному році фінансовий стан напружений оскільки підприємство майже не має власного капіталу, проте у звітному році спостерігається покращення усіх показників.
2.6.Аналіз ліквідності та платоспроможності балансу
Ліквідність балансу – це ступінь покриття боргових забов’язань підприємства його активами, строк перетворення яких у гроші відповідає строку погашення платіжних зобов’язань.

Складаємо ліквідний баланс та визначаємо показники ліквідності
Таблиця 7

Актив

М. р.

Зв. р.

Пасив

М. р.

Зв. р.

М. р.

Зв. р.

Найбільш ліквідні активи

408

449

Найбільш строкові зобов’язання

553

484

-145

-35

Швидкої реалізації

1214

793

Поточні зобов’язання

3865

2829

-2651

-2036

Повільно реалізовані

3374

3035

Довгострокові зобов’язання

–

3374

3035

Швидко реалізовані

20152

35895

Постійні зобов’язання

21318

37367

-1166

-1472

А1≥П1 – не виконується;

А2≥П2 – не виконується;

А3≥П3 – виконується;

А4≥П4 – не виконується

Склавши ліквідність балансу шляхом групування активу і пасиву балансу відрізняється від абсолютно ліквідного, не виконується А1, А2, А4 умови нерівності.

Отже, фінансовий стан є дуже напружений тому керівництву і фінансовій службі підприємства необхідно вжити необхідних заходів щодо забезпечення ліквідності активу.

Для визначення і оцінки показників ліквідності використовуємо розрахунки попередньої таблиці.
Таблиця 8

Показники

М. р.

Зв. р.

Нормативне значення

Відхилення

до М. р.

до

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

0,1

0,2-0,35

0,1

Коефіцієнт швидкої ліквідності

0,4

1-2

0,6

Коефіцієнт покриття

1,1

1,3

1,5-2,5

0,2

Коефіцієнт покриття проміжний

0,7

0,4

0,7-0,8

-0,3

0,3

Розрахувавши показники ліквідності варто відмітити, що і в минулому і в звітному році вони менші ніж нормативне значення, а це свідчить про важкий фінансовий стан підприємства. В минулому і звітному році своїми грішми боргові зобов’язання підприємство могло погасити свої боргові зобов’язання лише на 0,1% при нормативному значені 0,2-0,35%, залучивши кошти з дебіторської заборгованості боргові зобов’язання могли бути погашені лише на 0,4%, як у минулому так і у звітному році при нормі 1-2%.

Реалізувавши виробничі запаси боргові зобов’язання могли бути покриті лише на 1,1% у минулому році і 1,3% у звітному році, при нормі 1,5-2,5%.

Тобто при умові реалізації всіх оборотних активів за винятком виробничих запасів борги можуть бути погашені лише на 70% у минулому році і на 40% у звітному році при нормі 70-80%.

Враховуючи таку ситуацію кредиторам і банкам слід постійно слідкувати за платоспроможністю свого партнера оскільки даний стан його досить напружений.

В умовах ринкових відносин платоспроможність вважається найголовнішою умовою господарської діяльності. Під платоспроможністю розуміють можливість підприємства наявними грошовими коштами своєчасно погасити боргові зобов’язання.

Складаючи платіжний баланс на основі річної фінансової звітності ми можемо зробити висновок щодо платоспроможності підприємства.
Таблиця 9

Актив

М. р.

Зв. р.

Пасив

М. р.

Зв. р.

Грошові кошти

408

449

Повернення кредитів

1000

300

Поточні фінансові інвестиції

–

Кредиторська заборгованість за товари роботи та послуги

824

835

Дебіторська заборгованість за товари

180

Розрахунки з бюджетом

319

285

Розрахунки з заробітною платою

234

199

Всього

588

543

Вього

2377

1619

Сальдо

1789

1076

Сальдо

–

Баланс

2377

1619

Баланс

2377

1619

Склавши платіжний календар розрахунки показують, що і в минулому і у звітному році підприємство є не платоспроможним оскільки сальдо знаходиться в активі – це означає, що в минулому році підприємству не вистачало коштів погасити свої борги в сумі 1789 тис. грн., а у звітному – 1076 тис. грн… Враховуючи таку ситуацію керівництву і фінансовій службі підприємства необхідно вирішувати питання про підвищення платоспроможності, а для цього потрібно розробити бізнес – план щодо освоєння випуску нових видів продукції, які користуються попитом на ринку та досліджувати ефективне використання позикових коштів з тим щоб обмежити користування кредитом, а також здійснювати контроль за постачанням потрібної сировини палива, матеріалів і т. д. у відповідності до потреби.
продолжение
–PAGE_BREAK–2.7.Аналіз оборотного капіталу
Оборо́тний капіта́л — частина виробничого капіталу, яка переносить свою вартість на знову створений продукт повністю і повертається до виробника в грошовій формі після кожного кругообігу капіталу. Величина оборотного капіталу свідчить про те, наскільки основна діяльність забезпечена власними фінансовими ресурсами. Однак за недостатністю власних, в обіг можуть бути залучені спеціально для цього позичені кошти (кредити), а іноді (і навіть дуже часто) — кошти, призначені для погашення заборгованості по поточних зобов’язаннях, що є цілком нормальним.

В даній таблиці ми визначимо і оцінимо показники ефективного використання оборотного капіталу та його вплив на фінансовий стан.
Таблиця 10

Статті оборотного капіталу

Залишки оборотного капіталу

ВРП

Коефіцієнт обертання

Тривалість обертання (дні)

Відхилення (+;-)

М. р.

Зв.р.

М.р.

Зв.р.

М.р.

Зв.р.

М.р.

Зв.р.

К об.

Т об.

Всього оборотних активів

5031

4301

17449

21475

3,5

103

1,5

-31

В тому числі:

Виробничі запаси

1919

2906

9,1

7,4

-1,7

Дебіторська заборгованість за товари роботи та послуги

180

96,9

228,5

131,6

-2

Грошові кошти

408

449

42,8

47,8

Розрахунки наведені в таблиці свідчать, що у звітному році оборотний капітал використовувався ефективніше ніж у минулому році про це свідчить збільшення коефіцієнту обертання на 1,5 і пришвидшення обертання на 31. Аналогічне становище спостерігається з дебіторською заборгованістю за товари роботи і послуги обертання яких прискорилось на 2. Дещо гірше використовувались виробничі запаси так як коефіцієнт обертання знизився на 1,7.

2.8.Оцінка використання майна та вкладеного капіталу
На сучасному етапі відбулась трансформація системи бухгалтерського обліку, що призвело до необхідності аналізу об’єктивності та доцільності показників за сучасних умов. Тобто виникла необхідність в перегляді методики обчислення показників фінансового стану підприємства.

Результати оцінки майнового стану дадуть змогу визначити ступень ефективності використання майна підприємства, проаналізувати процес оновлення основних засобів та устаткування, а також виявити потенційні можливості підвищення ефективності використання майна підприємства.

Визначимо і оцінимо показники стану майна та їх вплив на фінансовий стан.

Таблиця 11

Показники

Початок року

Кінець року

ПВАЧОФ

9,8

6,7

Коефіцієнт зносу

0,1

0,07

Коефіцієнт придбання

0,9

0,93

Коефіцієнт оновлення

0,7

Коефіцієнт вибуття

0,0001

Визначивши показники майнового стану слід відмітити, що досліджуване підприємство має дуже поганий стан основних фондів. Зокрема низька питома вага активної частини основних фондів, яка протягом року має тенденцію до зниження свідчить, що виробничі процеси є мало механізовані, а значить збільшується питома вага ручної праці, що негативно впливає на зниження її продуктивності.

Крім того, низький коефіцієнт зносу свідчить про те, що підприємство має нові основні засоби, що сприяє запровадженню новітніх технологій, а це забезпечує випуск конкурентоспроможної продукції. Позитивним є те що за рік підприємство оновило свої основні засоби на 70% і при таких темпах оновлення матеріально-технічна база може бути заміщена протягом 1 року і 4 місяців.

Отже, майно підприємства сприяє поліпшенню фінансових процесів і фінансового стану.

Вкладений капітал — це капітал, внесений власниками підприємства (статутний капітал, пайовий капітал, додатково оплачений капітал). Сума вкладеного капіталу може збільшуватися також унаслідок конвертування боргових зобов’язань підприємства в акції або частки (паї).

Дослідимо ефективність використання вкладеного капіталу.
Таблиця 12

Показники

М. р.

Зв. р.

Відхилення

Чистий прибуток

167

574

407

Загальний капітал

25183

40196

15013

Власний капітал

21318

37367

16049

Позиковий капітал

3865

2829

-1036

Основний капітал

20152

35895

15743

Оборотний капітал

5031

4301

-730

Рентабельність:

Загальний капітал

0,76

1,4

0,64

Власний капітал

0,8

1,5

0,7

Позиковий капітал

4,3

20,3

Основний капітал

0,8

1,6

0,8

Оборотний капітал

3,3

13,3

Визначивши і оцінивши показники ефективного використання капіталу розрахунки наведені в таблиці переконливо свідчать, що у минулому році загальний капітал і всі його складові використовувались ефективніше.

Зокрема на кожну гривню вкладену підприємством у загальний капітал у минулому році було одержано 76 коп. прибутку. Прибутковість власного капіталу складала 80 копійок, позиковий капітал – 4,3 коп., оборотній капітал – 3,3 коп., основний капітал – 80 коп.

У звітному році підприємству вдалося збільшити свій прибуток, що безпосередньо позитивно впливає на фінансовий стан.
2.9.Аналіз дебіторської заборгованості
У процесі діяльності підприємство не завжди здійснює розрахунки з іншими підприємствами або фізичними особами одночасно з передачею майна, виконанням робіт, наданням послуг тощо. У зв’язку із цим у нього виникає дебіторська заборгованість.

Дебіторська заборгованість визначається як сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Дебіторами можуть бути як юридичні, так і фізичні особи, які заборгували підприємству грошові кошти, їх еквіваленти або інші активи. За даними бухгалтерського обліку можна визначити суму заборгованості на будь-яку дату, але звичайно така сума визначається на дату балансу. Оскільки відповідно до вимог національних стандартів бухгалтерського обліку підприємства подають також проміжну(квартальну) звітність, то суму дебіторської заборгованості підприємства слід визначати щоквартально.

Визначимо і оцінимо структуру дебіторської заборгованості.
Таблиця 13

Статті аналізу

На початок року

На кінець року

Відхилення

Тис. рн…

По сумі

По питомій вазі

Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги

180

-86

-3

Резерв сумнівних боргів

–

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

–

За видами авансів

–

З нарахування доходу

–

Із внутрішніх розрахунків

–

Інша поточна заборгованість

1034

699

-335

Всього ∑

1214

100

793

100

-421

Розрахунки наведені в таблиці свідчать, що підприємство має хорошу структуру дебіторської заборгованості, так як заборгованість за товари роботи та послуги та поточна заборгованість зменшилися відповідно на 86 тис. рн… та 335 тис. рн… Це суттєво покращує фінансовий стан підприємства.
2.10.Оподаткування ВАТ БМФ «Стрийбуд»

Діяльність ВАТ БМФ «Стрийбуд» підлягає оподаткуванню, тому зареєстроване як платник податку за місцем знаходження в податковому органі.

ВАТ БМФ «Стрийбуд» за здійснення своєї діяльності є платником таких видів податків і зборів:

· податок на додану вартість;

· податок на прибуток;

· прибутковий податок;

· податок на землю;

· податок на воду;

· комунальний податок;

· податок на транспорт;

· збір на геологорозвідні роботи;

· збір за використання природних надр;

· збір за забруднення природного середовища;

· збір на розвиток виноградарства, садівництва, хмелярства;

· збір на обов’язкове державне соціальне страхування ( в тому числі збір на страхування на випадок безробіття);

· збір на обов’язкове державне пенсійне страхування;

· збір до інноваційного фонду;

· плата за торгові патенти;

· держмито.

Податок на додану вартість— непрямий податок, який сплачується до державного бюджету на кожному етапі виробництва продукції, надання робіт, послуг при імпорті товару або під час митного оформлення.

Отже, згідно із ст.2 Закону України «Про податок на додану вартість»(дод.25), ВАТ БМФ «Стрийбуд» є платником податку, так як:

· обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) протягом будь-якого періоду з останніх 12 календарних місяців перевищує 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і здійснює на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу;

Об’єктом оподаткуванняє операції ВАТ БМФ «Стрийбуд» з: продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України; ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання: вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами території України.

продолжение
–PAGE_BREAK–

Похожие работы