–PAGE_BREAK–Из понятия коллективного договора видно, что это двусторонний договор. Одной его стороной является коллектив работников в лице одного или нескольких профсоюзов, если на данном производстве не один профсоюз. Когда со стороны работников выступают одновременно несколько профсоюзов, то ими формируется объединенный представительный орган для переговоров, разработки единого проекта и заключения необходимого коллективного договора. Единый проект обсуждается в подразделениях предприятия, дорабатывается с учетом их замечаний и утверждается общим собранием (конференцией) трудового коллектива. Стороной договора является трудовой коллектив.
Если согласия в объединенном представительном органе не достигнуто, то общее собрание трудового коллектива принимает наиболее приемлемый проект коллективного договора и поручает профсоюзу, разработавшему этот проект, на его основе провести переговоры и заключить после утверждения общим собранием коллективный договор от имени трудового коллектива с работодателем.
Таким образом, и в этом случае стороной коллективного договора является весь трудовой коллектив предприятия, за ним последнее слово. Его собрание может принять коллективный договор, даже если представители одного из профсоюзов и не согласны с ним. Закон дал здесь право трудовому коллективу решать вопрос окончательного принятия одного из представленных проектов коллективного договора.
Профсоюз вправе также самостоятельно вести переговоры и заключать коллективные договора от имени представляемых им работников или предлагать и заключать приложение к единому коллективному договору, защищающие специфические интересы представляемых работников по профессиональному признаку. Такое приложение является неотъемлемой частью коллективного договора.
Второй стороной коллективного договора является работодатель (независимо от формы собственности, ведомственной принадлежности данного производства и численности в нем работников) непосредственно или уполномоченный им представитель (директор) со своей администрацией.
В ОАО «ПРОМЛЕС» договаривающиеся стороны признают, что экономическая стабильность предприятия и благополучие членов коллектива взаимосвязаны и следовательно, заинтересованы в создании для этого оптимальных условий. В случае возникновения конфликтных ситуаций, они будут разрешаться посредством прямых и открытых переговоров в соответствии с действующим законодательством. Если условия хозяйственной деятельности или положение рабочих ухудшится в связи с изменением законодательства, договор может быть пересмотрен с согласия сторон.
На срок действия договора, при выполнении администрацией всех его положений, профсоюзная организация обязуется не объявлять забастовок, бойкотов или замедления темпов работы предприятия.
На предприятии администрация признает профсоюзный комитет единственным и исключительным представителем всех работников в коллективных переговорах об оплате труда, продолжительности рабочего времени, решении социальных проблем и других условий коллективного договора.
Профсоюзный комитет ОАО «ПРОМЛЕС» обязуется:
1. предоставлять и защищать законные интересы членов профсоюза;
2. осуществлять контроль за выполнением условий коллективного договора, принимать меры, обеспечивающие выполнение двухсторонних обязательств;
3. защищать интересы трудового коллектива при распределении фондов предприятия, других социальных благ;
4. проводить работу по предупреждению и урегулированию трудовых споров (конфликтов) между членами трудового коллектива и администрацией;
5. приостанавливать деятельность цехов, участков, оборудования, если созданы нормальные условия труда и возможно нанесение ущерба здоровью работников;
6. оказывать юридическую и материальную помощь членам профсоюза;
7. направлять средства социального страхования на выплату всех видов пособий и пенсий, отдых работников и его членов семьи;
8. приобретать путевки для санаторного лечения работников и для отдыха их детей, к Новому году приобретать подарки для детей и проводить утренники;
9. осуществлять сбор и учет членских профсоюзных взносов, приобретать ценные подарки для поздравления вступающих в брак работников;
10. оказывать материальную помощь членам профсоюза;
11. вести постоянный учет нуждающихся в санаторно-курортном лечении; проводить анализ заболеваемости;
12. премировать лучших профсоюзных активистов.
Рабочие, руководители, специалисты и служащие обязуются: качественно и в срок выполнять производственные задания, бережно относиться к государственному имуществу, осуществлять правильную эксплуатацию зданий, сооружений и оборудования, наблюдать внутреннюю трудовую дисциплину, выполнять приказы, распоряжения администрации.
Коллективный договор вступает в силу с момента подписания и действует в течении календарного года до подписания нового договора.
Споры, возникающие при заключении и исполнении коллективного договора, разрешаются в порядке, установленном законодательством РФ. При возникновении разногласий стороны должны стремиться использовать все имеющиеся возможности для урегулирования конфликтного спора.
При несчастном случае по вине предприятия единовременная компенсация работника составляет: в случае гибели работника или получения увечья по вине предприятия его семье выплачивается единовременное пособие в сумме его утраченного среднего заработка с момента гибели до пенсионного возраста (согласно закону об охране труда).
Администрация бесплатно обеспечивает трудящихся средствами защиты в соответствии с типовыми нормами выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты.
Работникам, занятым на отдельных производственных процессах цехов с вредными условиями труда выдается бесплатно молоко. Администрация обязуется выдавать моющие средства для стирки спецодежды на предприятии, где нет централизованной стирки.
Администрация ОАО «ПРОМЛЕС» обязуется:
1. Оплату труда рабочих, руководителей, специалистов производить согласно штатного расписания. Начиная с февраля 2001г. ежемесячно изменять заработную плату с учетом коэффициента инфляции.
2. Доплата рабочим в зависимости от условий труда производить согласно перечня конкретных работ и рабочих мест.
3. Тарификацию работ и присвоение разрядов рабочим производить согласно единому тарифно-квалификационному справочнику.
4. Открывать каждому вновь принятому рабочему трудовую книжку. По требованию, за каждый месяц выдавать расчетные листки с указанием размера зарплаты.
5. При бригадном выполнении работ распределении сдельного заработка между членами бригады производить по разрядам и отработанному времени за текущий период, с учетом коэффициента трудового участия, установленного решением бригады.
6. Премирование и вознаграждение кандидатов производить в соответствии с утвержденными.
7. Не допускать задержку выплаты зарплаты. В исключительных случаях выдавать отдельным работникам внеплановые авансы в счет зарплаты в размере не более месячного заработка по согласованию с профсоюзным комитетом. Установить сроки выплаты зарплаты 10 числа каждого месяца.
8. Знакомить всех поступающих на предприятие с правилами внутреннего распорядка.
9. Строго следить, чтобы установленная продолжительность рабочего дня соблюдалось всеми работниками. Обеспечить строгий учет явки на работу, опозданий, отлучек и т.п.
10. Применять в отношении нарушителей трудовой дисциплины: прогульщиков, пьяниц, а также за разглашение коммерческой тайны все имеющиеся воздействия: лишение премий, годового вознаграждений, лишение льготных путевок и другие меры вплоть до увольнения.
Профсоюзный комитет обязуется: осуществлять систематический контроль за соблюдением законодательства по зарплате, за правильное применение премиальных положений. Контроль за соблюдением больничного режима. Систематически проверять правильность расчетов по зарплате и ее выплате.
Администрация обязуется обеспечить полную и стабильную занятость рабочих на предприятии в соответствии с их профессией, квалификацией и коллективным договором.
Администрация уведомляет профсоюзный комитет о намерении изменить структуру, что может повлечь за собой увольнение работников или временное освобождения от работы не позднее чем за 2 месяца.
В случае сокращения рабочих мест администрация обязуется принять меры по их воссозданию за счет расширения производственной деятельности в целях их трудоустройства.
При увольнении работников по условиям экономической целесообразности персональный состав увольняемых и условия увольнения предварительно согласовываются с профсоюзным комитетом.
Режим рабочего времени:
На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя. Экспедиция работает на основании графика работы производственного цеха; операторы паровых котлов и печей работают на основании графика работы производственного цеха.
В исключительных случаях работник выполняет сверхурочную работу строго на условиях добровольности (согласно законодательству).
Предусматриваются особенности режима работы для различных категорий работников (неполного рабочего дня, неполной рабочей недели).
Ежегодный отпуск для рабочих и служащих устанавливается не менее 28 календарных дней.
Представлять работникам кратковременный оплачиваемый отпуск в случаях:
1) собственной свадьбы, дочери, сына – 3 дня;
2) рождения ребенка отцу – 2 дня оплачиваемые;
3) ухода за тяжело больными членами семьи (без оплаты) на основании медицинских справок;
4) смерти близкого родственника – 3 дня.
Расходы на оплату этих отпусков производится за счет средств, направленных на оплату труда.
Доплаты, надбавки, льготы и компенсации:
В зависимости от условий труда работникам устанавливаются доплаты:
· за работу в ночное время в размере 100%, охранникам – 50%;
· за работу в тяжелых и вредных условиях труда на основании аттестации рабочих мест – 12%, особо вредных условиях труда – 24%;
· за работу в выходные дни – 100%;
· за работу в праздничные дни – 100%.
Надбавка учитывается при начислении премии, пособий по социальному страхованию, отпускные.
Охрана здоровья, социальное обеспечение.
В этих целях предприятие обязуется при уходе на пенсию выплачивать единовременное пособие в размере 3-х месячного оклада.
Администрация принимает на себя обязанность обеспечивать здоровье и безопасность условий труда, производственного быта в соответствии с требованиями нормативных документов по охране труда и информировать трудовой коллектив о состоянии условий труда. На эти цели из средств предприятия выделяется 2% от фонда потребления.
Все условия коллективного договора могут лишь улучшать, по сравнению с законодательством, условия труда работников. Условия, ухудшающие их, считаются недействительными.
В течении срока действия коллективного договора все его изменения, дополнения производятся только по взаимному согласию сторон в порядке, установленном в коллективном договоре, а если он не определен, то в порядке, установленном законом для заключения коллективного договора, с утверждения общего собрания (конференции) трудового коллектива.
Подготовка персонала представляет собой процесс приобретения работниками теоретических знаний и практических навыков в объеме требованной квалификационной характеристики начального уровня квалификации.
Переподготовка персонала – означает обучение квалификационных работников с целью изменения их профессионального профиля для достижения соответствия квалификации кадров требованиям.
Повышение квалификации персонала – это процесс совершенствования теоретических знаний и практических навыков с целью повышения профессионального мастерства работников, освоение передовой техники и технологии, ориентации труда, производства и управления.
В ОАО «ПРОМЛЕС» для приобретения начального уровня квалификации проводится обучение работников. Чаще всего это индивидуальные занятия. Каждый новый работник имеет наставника, который обучает его теоретически и практически. Кроме этого мастер один раз в 2 месяца проводит занятия с бригадой для повышения квалификации работников.
В январе 2004г. ОАО приобрел новое оборудование. Для эффективного использования этой техники и ее обслуживания на трехмесячные курсы были отправлены четыре работника предприятия. После курсов троим из слесарей-ремонтников повысили разряд.
Давление конкурентов требует сокращения затрат, а следовательно и более эффективного использования трудовых ресурсов. С этой целью на предприятии прошли переподготовку многие работники. В связи с новыми технологиями производства, использованием новых видов сырья и т.д. компания нуждалась в квалифицированных работниках. Поэтому в 2005г. переподготовку прошли 5 работников в г. Москва. После переподготовки двум из них был присвоен высший разряд (стаж работы 18 лет и 21 год), а остальным был повышен разряд.
Технические изменения, требующие овладения новейшими знаниями и нехватка достаточно квалифицированных работников требуют от предприятия дальнейшего планирования по переподготовке кадров. На 2006г., в связи с приобретением новых станков, планируется отправить на курсы двух работников. В мае 2005г. десятидневную переподготовку прошли работницы лаборатории.
Производство требует от работника постоянного совершенствования теоретических и практических знаний, повышение профессионального мастерства, освоения новых технологий, ориентации труда. Повышение квалификации работников проводится один раз в 5 лет. За последний год такие курсы прошли 16 работников. В июле 2006г. планируется провести такие курсы для работников производственных цехов, которые будут организованы на рабочих местах в действующих цехах. Планируется прохождение курсов целевого назначения для работников лабораторий всех цехов.
Подготовке руководящих кадров на предприятии придается большое значение. Ее цель – развитие навыков и умений, необходимых служащим для эффективного выполнения своих должностных обязанностей и целей. Для успешной подготовке руководящих кадров нужны тщательный анализ и планирование.
В ОАО «ПРОМЛЕС» планирование подготовки руководящих кадров выполнялось посредством оценки результатов деятельности каждого из руководителей. В соответствии с этим для мастеров спланированы три семинара районного масштаба: декабрь 2004г., июнь 2005г., ноябрь 2005г.
Здесь мастера повышают свой квалификационный уровень, умение работать с людьми, знакомятся с новой технологией, введенной на предприятии. Для более эффектной работы на предприятии с целью повышения умений и навыков, требующихся для достижения задач и целей предприятия проведен семинар в феврале 2006г. на областном уровне для инженерного состава предприятия. На август 2006г. планируются курсы повышения квалификации для начальников цехов.
С целью ознакомления с новыми технологиями технический директор в январе 2006г. прошел месячные курсы повышения квалификации в г. Москва. На сентябрь 2006 г. спланированы месячные курсы для технологов основных цехов.
За последние 2 года на предприятии несколько раз проводилось перемещение кадров. В основном перемещались руководители низового звена из цеха в цех на срок от трех месяцев до одного года. Это было связано с целью ознакомления руководителей со многими сторонами деятельности. Такие знания нужны для более успешной работы и для подготовки на более высокие должности.
Планомерная и систематическая работа по выполнению профессионального уровня проводится и с руководителями высшего звена. Все работники ИТР систематически проходят курсы. Директор ОАО работает в этой должности 9 лет (общий стаж работы 20 лет). За это время он систематически проходил курсы повышения квалификации, участвовал в семинарах регионального и федерального уровня, дискуссиях, деловых переговорах. Исходя из этого, можно сделать вывод, что руководящие кадры предприятия планомерно, систематически и непрерывно повышают свои знания, умения и навыки.
продолжение
–PAGE_BREAK–Анализ системы стимулирования ОАО «ПРОМЛЕС» показывает, что предусматриваются следующие формы морального и материального поощрения в связи с профессиональными праздниками, памятными днями и юбилеями:
· вручение работнику почетной грамоты генерального директора;
· объявление благодарности коллективу структурного подразделения генеральным директором организации;
· вручение коллективу структурного подразделения ценного подарка;
· вручение работникам ценных подарков;
· выплата работникам денежной премии.
Источником поощрения работников является фонд потребления, в соответствии с годовым планом расходов фонда.
В ОАО «ПРОМЛЕС» существует следующий порядок представления документов на поощрение:
1. Поощрение работников в связи с праздниками и юбилеями осуществляется на основании приказа генерального директора предприятия. Проект приказа, а так же характеристики и представления подготавливаются руководителем структурного подразделения, работников которого предполагается поощрить совместно с ОК за 5 (Пять) дней до наступления события.
2. После оформления приказ передается для исполнения в бухгалтерию предприятия.
3. При подготовке проекта приказа обязательно учитывается:
· непрерывный стаж работы на предприятии /должен быть не менее 3 (Трех) лет/;
· отсутствие в течение последнего года работы нарушений дисциплины труда;
· конкретный вклад работника в развитие предприятия (структурного подразделения), его профессиональное мастерство и квалификация;
· творческий подход к выполнению поручаемой работы и качество результатов труда;
· профессиональное признание.
4. Количество работников, предлагаемых на поощрение, не должно превышать 50 (Пятьдесят) процентов численности структурного подразделения.
Форма и размер поощрения определяются руководителем структурного подразделения совместно с Генеральным директором. Минимальный размер поощрения в денежном выражении составляет 1000 (Тысяча) рублей.
Приказ о поощрении работников и вручении им ценных подарков и почетных грамот в связи с праздниками зачитывается на собрании коллектива структурного подразделения в торжественной обстановке Генеральным директором и (или) руководителем структурного подразделения.
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ПРОМЛЕС» 2.1. Организация экономической работы на ОАО «ПРОМЛЕС» Экономическая работа на ОАО «ПРОМЛЕС» осуществляется в рамках финансовой дирекции и ведется в двух направлениях:
· финансовый учет;
· управленческий учет.
2.1. Финансовый учет. Финансовый (бухгалтерский) учет реализован в рамках бухгалтерии и ведется в соответствии с законами и требованиями органов государственной власти Российской Федерации. Функциональными задачами бухгалтерского учета является правильное и своевременное отражение хозяйственных операций ОАО «ПРОМЛЕС»» в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и отчетности РФ. В рамках финансового учета ведется составление и предоставление бухгалтерской отчетности, регламентированной нормативными актами органов власти РФ, а также начисление и уплата налогов, предусмотренных налоговым законодательством страны. Кроме того, в рамках финансового учета осуществляется расчет и начисление заработной платы сотрудников предприятия.
Основными пользователями данных финансового учета являются:
· налоговые органы Российской Федерации;
· аудиторские компании;
· поставщики и покупатели продукции;
· учредители ОАО «ПРОМЛЕС»;
· финансово-расчетный отдел ОАО «ПРОМЛЕС»;
· прочие юридические и физические лица.
Персонал бухгалтерии включает семь человек, в том числе главного бухгалтера, помощника главного бухгалтера и специалистов.
2.2. Управленческий учет. Управленческий учет реализован в рамках финансово-расчетного отдела и ведется в соответствии с международной и отечественной практикой управленческого учета, а также стандартами, разработанными на предприятии. Главная задача управленческого учета — обеспечение руководства и персонала фирмы достоверной, релевантной и своевременной информацией для правильного решения стратегических и текущих задач. Основными пользователями данных управленческого учета являются:
· учредители ОАО «ПРОМЛЕС»;
· менеджмент фирмы отдел ОАО «ПРОМЛЕС»;
· прочий персонал фирмы;
· поставщики и покупатели продукции.
Информационной базой для управленческого учета является финансовый учет фирмы, а также первичная управленческая документация, заполняемая сотрудниками в соответствии с регламентом, действующим на торговом предприятии.
Вся экономическая работа в финансово-расчетном отделе разделена на два блока:
1. позаказный расчет рентабельности товаров;
2. бюджетирование.
1. Торговое предприятие работает в сфере оптовой торговли и заключает с клиентами индивидуальные долговременные договора. При этом договор с одним и тем же клиентом может быть заключен на поставку разных видов продукции. В связи с этим возникает необходимость и целесообразность позаказной калькуляции стоимости и рентабельности продукции.
Для обеспечения правильного ценообразования и желаемого уровня рентабельности в финансово-расчетном отделе перед заключением контракта и размещением заказа у производителя продукции производится плановый расчет себестоимости заказа. На основании данного расчета определяется возможная цена реализации продукции покупателем и плановый уровень рентабельности по заказу.
Для обеспечения контроля за точностью планирования, мониторинга, фактической рентабельности по отдельным договорам и видам продукции, а также корректировки портфеля заказов фирмы осуществляется расчет фактической себестоимости и рентабельности по отдельным заказам.
2. Для планирования доходов, себестоимости и прибыли в целом по фирме, оценки фактических результатов деятельности предприятия, координации денежных потоков, оптимизации оборотных средств, нахождения резервов для развития деятельности, а также решения прочих задач на предприятии функционирует четырехуровневая система бюджетирования. В рамках этой системы формируется следующие виды бюджетов:
1. Стратегический план. Составляется на пять лет, корректируется ежегодно.
2. Годовой бюджет. Составляется ежегодно, корректируется раз в полгода.
3. Текущий бюджет. Составляется ежемесячно.
4. Отчет о фактических результатах деятельности. Составляется ежемесячно, ежеквартально и ежегодно.
Кроме рассмотренных блоков экономической работы, определенных регламентом, действующим на торговом предприятии при необходимости в финансово-расчетном отделе осуществляется выполнение нестандартных отчетов и калькуляции (экономические модели, инвестиционные проекты и пр.).
Персонал финансово-расчетного отдела включает восемь человек, включая начальника финансово-расчетного отдела и экономистов.
Оценка организации экономической работы и пути ее совершенствования.
В целом можно признать высокий уровень организации экономической работы на фирме. Особенно можно отметить тщательно разработанный регламент подготовки экономической информации, который при этом является гибкой постоянно развивающейся системой. Также можно отметить высокий профессиональный уровень работников, осуществляющих экономическую работу.
На мой взгляд, на фирме недостаточно полно осуществляется анализ соответствия фактических результатов деятельности и текущих планов, а основной упор делается на анализ выполнения годовых и стратегических планов. Я считаю, что совершенствование работы в этой области открывает дополнительные возможности для оптимизации деятельности и извлечения прибыли.
Также я считаю, что следует формировать более подробную информацию, касающуюся показателей по товарно-материальным запасам и оборачиваемости активов.
2.2. Товарно-денежный отчет ОАО «ПРОМЛЕС» работает r сфере оптовой торговли. Все товарно-денежные расчеты осуществляются в безналичной форме, поэтому практика составления товарно-денежного отчета на фирме отсутствует.
В бухгалтерии для учета прихода и отпуска товаров применяется оперативный (сальдовый) метод учета. То есть количественный учет в бухгалтерии не ведется. Учет ведется только в денежном выражении. Для учета движения товаров открывается ведомость № 10. В ней движение товаров указывается по материально-ответственным лицам (кладовщикам), а в пределах каждого материально-ответственного лица – по партиям товаров, то есть по их номерам.
Как уже говорилось, одновременно с выпиской накладной выписывается счет-фактура на отгруженные товары. Счет-фактура записывается в журнале выписанных счетов-фактур. Согласно приказа по учетной политике выручка для целей исчисления НДС принимается «по оплате». Поэтому НДС по отгруженным товарам не формирует налогооблагаемую базу, если оплата по этим товарам еще не получена, и не было предоплаты (аванса). НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам отражается проводкой:
Когда отгруженные товары оплачиваются покупателями, то оплаченные счета-фактуры регистрируются в книге продаж. Частичная оплата счетов-фактур также регистрируется в книге продаж с пометкой «частичная оплата». НДС по оплаченным счетам-фактурам уже является начисленным налогом текущего налогового периода.
2.3. Порядок ценообразования и формирование торговых надбавок На ОАО «ПРОМЛЕС» действует позаказный порядок ценообразования. 11ена на отдельный заказ оформляется в виде дополнительного соглашения к контракту с соответствующим покупателем. Формирование и установление цены происходит по следующей схеме.
1. В процессе переговоров с заказчиком сотрудники отдела продаж устанавливают технологические характеристики заказа и передают их в планово-экономический отдел завода-производителя, а так же в финансово-расчетный отдел ОАО «ПРОМЛЕС».
2. Планово-экономический отдел завода производителя производит плановый расчет себестоимости данного заказа. На основании данной калькуляции рассчитывается плановая цена поставки продукции на ОАО «ПРОМЛЕС».
3. Финансово-расчетный отдел ОАО «ПРОМЛЕС» проверяет обоснованность калькуляции завода производителя. В случае подтверждения корректности заводского расчета финансово-расчетный отдел определяет полную себестоимость данного заказа, учитывая цену поставки товара заводом, а также издержки обращения в расчете на данный заказ. На рассчитанную сумму полной себестоимости начисляется торговая наценка, определяемая ежеквартальной рекомендацией руководства фирмы, а также конъюнктурными требованиями рынка.
4. Окончательная цена поставки заказа утверждается коммерческим директором фирмы.
2,4. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ПРОМЛЕС» Таблица 2.1
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ПРОМЛЕС» за 2003 -2004 гг. (тыс. руб.)
Исходя из данных таблицы1 можно сделать следующие выводы: ОАО «ГТРОМЛЕС» является преуспевающей фирмой. В 2004 году происходит улучшение почти по всем показателям: оборот оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» в действующих ценах к 2004 году увеличился по сравнению с аналогичными показателями 2003 года на 29,34%, в сопоставимых ценах в 2004 году так же превышает объем продаж 2003 года на 39,87%.
Конечно, главным показателем деятельности фирмы, является прибыль — прибыль в 2004 году увеличилась на 16535,68тыс. руб. (146,54%- темп роста), а показатель рентабельности увеличивается, но сравнению с 2003 годом на 0,80%.
Проанализировав такие показатели, как фондоотдача, фондоемкость можно смело утверждать, что выбрана правильная политика ведения экономической политики предприятия, так как фондоотдача выросла на 1,27пункта, а фондоемкость незначительно снизилась на 0,01 пункт. Фондовооруженность характеризует техническую вооруженность ОАО «ПРОМЛЕС». И хоть она и снизилась на 2,46%, но это скорее произошло из-за того, что основные фонды фирмы не требуют ежегодного обновления оборудования (станков и машин). Фондовооруженность так же влияет на производительность труда работников которая на предприятии повысилась на 3083,31 тысяч рублей. Это произошло из-за грамотной политики отдела кадров и системе премий и поощрений, широко используемой в ОАО «ПРОМЛЕС».
продолжение
–PAGE_BREAK– 2.5. Анализ показателей оборота оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» Анализ общего оборота оптовой торговли проведем на основе следующих данных (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Динамика оборота оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» за 2003 -2004 гг. (тыс. руб.)
Из расчетов видно, что оборот оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» в 2004 году составил 765907 тыс. рублей. Общий объем оборота за год увеличился на 70,12%.
Так же в 2004 году наблюдались достаточно высокие темпы роста: в действующих ценах — 170,12%, в сопоставимых ценах — 158,25%.В 2004 году наблюдается увеличение оборота: темпы изменения в действующих ценах уже составили — 129,34%. а сопоставимых ценах — 139,87%.
Далее рассмотрим изменение оборота оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» по отдельным группам товаров за отчетный год.
Таблица 2.3
Среднемесячная отгрузка товаров
Благодаря таблице 3 можно увидеть, что общий объем реализованной продукции с 2002 года по 2004 увеличился на 367 тонн. За 3 года ОАО «ПРОМЛЕС» прочно заняло свое место в числе фирм занимающихся оптовой продажей различного вида фольги и комбинированных материалов.
Таблица 2.4
Цена реализации товаров (сумма в $)
Упрочнение позиций фирмы ОАО «ПРОМЛЕС» на рынке позволило руководству фирмы менять ценовую политику фирмы для успешной конкурентной борьбы и увеличения объема реализованной продукции.
2.6. Динамика оборота оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» по отдельным группам товаров за 2003 — 2004 гг. Таблица 2.5
Динамика оборота оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» по отдельным группам товаров за 2003 — 2004 гг. (тыс. рублей)
Из таблицы 5 видно, что темпы роста по группам товаров составили в общем — 129,34%. Это является достаточно высоким показателем деятельности.
Увеличение доли оборота произошло по товарам, ранее составлявшим небольшой процент к обороту — табурет ( с 0;97 % до 1,27 %), у товарной группы опилки увеличение оказалось самым высоким- с 8,42% до 12,02%, так же возросла доля в структуре оборота комбинированных материалов с 2,46% до 3,08%. Снижение же процента к обороту коснулось таких товарных групп как шпон, доля которой в 2003 году, составляла 66,28 % к обороту, а в 2004 снизилась и составила 64,71 %. Так же снизилась доля фольги кашированной сульфитной бумагой с 8;46 % до 7,08 % и доля фольги с термолаком с 13.42 % до 11,84%.
Изменение структуры оборота можно назвать положительным, так как доля товаров пользующихся спросом снизилась незначительно, а товары, которые еще в 2003 году не могли составить конкуренции — увеличили свой оборот.
2.7. Комплексный анализ показателей оборота оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» При комплексном анализе показателей оборота оптовой торговли предприятия ОАО «ПРОМЛЕС» будем основываться на формуле балансовой увязки: Зн + П = Р + Зк
Таблица 2.6
Торговый баланс показателей оборота оптовой торговли в ОАО «ПРОМЛЕС» за 2003-2004гг. (тыс. рублей)
Оборот оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличивается на 173 745 тыс. рублей. На этот результат положительно повлияло увеличение поступления товаров в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 208 565 тыс. рублей. При этом увеличение запасов на конец периода оказало отрицательное влияние, запасы на конец увеличились на 22 977 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. Но увеличение — количества запасов на конец года связано с увеличением количества отгруженной продукции в 2004 году, поэтому здесь нельзя однозначно утверждать о отрицательном влиянии увеличения запасов на конец года, так как поставленный товар уже имеет покупателя и в будущем периоде недолго задержится на складах. В процессе комплексного анализа необходимо дать оценку эффективности розничных продаж. Для этого будем использовать данные таблицы 5.
Таблица 2.7
Динамика эффективности оптовой продажи ОАО «ПРОМЛЕС» за 2003-2004 гг. (тыс. руб.)
Следует отметить изменение и роль показателей рентабельности: уровня издержек обращения и уровня прибыли, в % к обороту. Уровень издержек обращения в % к обороту в 2004 году уменьшился на 14,88%, это свидетельствует об уменьшении издержек обращения в обороте, то есть доход фирмы ОАО «ПРОМЛЕС» вырос по сравнению с предыдущим годом. При этом происходит увеличение уровня прибыли на 13,30%; что, в свою очередь, свидетельствует о возрастании доли накоплений в доходах.
Ресурсоотдача = Оборот оптовой торговли / совокупные ресурсы Влияние факторов:
1) ∆ Совокупные ресурсы = (209904,96-198769,33) *0,34 = 3786,11 тыс. руб.
2) ∆ Ресурсоотдачи — (0,27- 0,34) *209904,96 = -14693,35 тыс. руб. Совокупное влияние факторов = 3786,11 — 14693,35 = + 173745тыс. руб.
Рассчитав влияние факторов, видно, что оборот оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» увеличился на 173745,00 тыс. рублей. На изменение оптовой торговли повлияло изменение совокупных ресурсов ( + 11135,63 тыс. руб.) и ресурсоотдачи (- 0,06).
Главным фактором является ресурсоотдача. она к 2004 году снижается и это является отрицательным моментом, так как означает, что ресурсы данного предприятия используются недостаточно эффективно.
Так же к 2004 году увеличилась фондоотдача на 1,27 п.п., и это говорит о том, что основные фонды ОАО «ПРОМЛЕС» используются достаточно рационально.
2.8. Анализ состояния и развития материально — технической базы ОАО «ПРОМЛЕС» В таблице 2.8 представлены ресурсы, которыми располагало ОАО «ПРОМЛЕС» за период с 2003 года по 2004 годы, а так же показатели эффективности их использования, На 2003 год сумма совокупных ресурсов составляла — 198769,33 тыс. рублей. В течение 2004 года наблюдались достаточно высокие темпы роста и на конец периода сумма ресурсов составляла 209904,96тыс. рублей.
Таблица 2.8 Анализ эффективности использования ресурсов ОАО «ПРОМЛЕС» (тыс. руб.)
Оборот оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» в 2003 году равен 592162,00тыс. рублей, в 2004 году произошло его увеличение до 765907,00 тыс. рублей, что в динамике составило 129,34%,
В результате увеличения объема оборота ресурсоотдача несколько понизилась за счет увеличения объема совокупных ресурсов ее динамика в 2004 году по сравнению с 2003 годом составила 81,65 %.
Рассчитаем влияние на изменение ресурсоотдачи за 2004 год некоторых показателей эффективности. Для этого используем следующую формулу:
Фо — фондоотдача на 100 руб. основных фондов
Ко — коэффициент оборачиваемости
Уот — уровень расходов на оплату труда
1. Влияние изменения фондоотдачи:
2.Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
3. Влияние изменения уровня расходов на оплату труда:
Совокупное влияние: +0,001096+0,0283+0,000389 = +0,0298%
Из расчетов видно, что все три фактора оказали на изменение ресурсоотдачи положительное влияние. В 2004 году произошло увеличение ресурсорентабельности на 6,93 пункта.
Следует рассмотреть, как повлияло на это изменение уменьшение рентабельности продаж и других факторов.
Ресурсорентабельность рассчитывается по следующей формуле:
продолжение
–PAGE_BREAK–2.Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
3. Влияние изменения уровня расходов на оплату труда:
Совокупное влияние: — 0,00061-0,0283-0,0654 = -0,1547%
Из расчетов видно, что все три фактора оказали на изменение ресурсоотдачи отрицательное влияние. В 2004 году произошло увеличение ресурсорентабелъности на 6.93 пункта.
Следует рассмотреть, как повлияло на это изменение уменьшение рентабельности продаж и других факторов.
Ресурсорентабельность рассчитывается по следующей формуле:
Ро — рентабельность оборота
1. Влияние изменения рентабельности оборота оптовой торговли:
в 2003 году Роо= 17,87%
в 2004 году Pot =24,80%
2. Влияние изменения фондоотдачи:
3. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
4. Влияние изменения уровня оплаты труда:
Совокупное влияние: 7,7+7,81+6,75+7,92=30,18%
Таким образом, все факторы способствовали увеличению рентабельности продаж.
2.9. Анализ издержек обращения ОАО «ПРОМЛЕС» Цель анализа издержек обращения — выявление резервов снижения уровня издержек обращения, являются основой увеличения прибыли. Важным моментом в ходе анализа является сравнение уровня издержек обращения в целом и по отдельным статьям с другими предприятиями.
Таблица 2.9
Динамика эффективности текущих затрат ОЛО «ПРОМЛЕС» за 2003 – 2004 гг. (тыс. руб.)
По результатам таблицы 2.9 видно, что в 2004 году издержки обращения ОАО «ПРОМЛЕС» составили 131753,15 тыс. руб., что на 5,95 % выше по сравнению с 2003 годом. Также, сравнивая данные показатели в % к обороту, можно увидеть уменьшение уровня издержек обращения на 3,80 пунктов. Это обстоятельство является положительным моментом.
Похожая ситуация сложилась в период с 2002 по 2003 года: снижение уровня издержек обращения (на -4,09% к обороту), при увеличении общей суммы издержек ( на 10,10% ).
По данным расчетов можно сделать следующие выводы: рентабельность текущих затрат за весь период увеличилась на 21,13%. При этом в 2003 году эффективность текущих затрат несколько возросла на 10,18%, что объясняется увеличением прибыли в 2003 году на 71,08%, что оценивается положительно.
Ничего революционного в 2004 году не произошло: рентабельность текущих затрат еще повысилась на 10,12%. На протяжении всего рассматриваемого периода темпы роста прибыли превышали темпы роста издержек обращения (149.64 % > 105.49 %).Далее можно оценить динамику состава текущих затрат, учитывая деление затрат на вложение в живой труд и труд общественный. За весь период можно наблюдать превышение темпов роста материальных и приравненных к ним издержек над темпами роста расходов на оплату труда (106,32% > 105,49 %). Данное соотношение соблюдается и является справедливым, так как происходит интенсивность производства при общем снижении уровня издержек обращения (- 3,8).
Исходя из данных таблицы, оцениваем: динамику текущих затрат, отражающих потребление ресурсов. Темпы роста расходов по содержанию материально-технической базы за весь период составили 110.13%, при этом в 2002 году этот показатель составил — 103,58%, в 2003 году — 106,32 %. Затраты по содержанию товарных запасов за весь следующий период снизились на -0,02 % к обороту, при этом в 2004 году произошло снижение на 0,06 % к обороту, а в 2003 году — снижение на 0,03 % к обороту.
Подводя итоги по оценке эффективности использования текущих затрат, можно выделить следующее: за весь анализируемый период наблюдались процессы интенсификации, что свидетельствует о значительной эффективности деятельности и использования (рациональное) ресурсов на ОАО «ПРОМЛЕС».
2.10. Анализ доходов ОАО «ПРОМЛЕС» Цель данного анализа заключается в определении резервов увеличения доходов и повышение доходности торгового предприятия ОАО «ПРОМЛЕС».
Анализ доходов проведем на основе данных таблицы 2.10.
Таблица 2.10
Доходы от реализации в ОАО «ПРОМЛЕС» за 2003 — 2004 гг. (тыс. руб.)
Как видно из таблицы 12, доходы от реализации в 2004 году составили — 183817,68тыс. рублей, что на 23933,94 тыс. рублей больше по сравнению с 2003 годом. Уровень доходов составил — 24,00% к обороту, а так же оказался ниже аналогичного показателя за 2003 год на 3,0%, что можно объяснить конкурентной борьбой на рынке. На данное уменьшение повлияло снижение торговых надбавок.
2.11. Анализ прибыли ОАО «ПРОМЛЕС» Таблица 2.11
Прибыль и показатели ее формирующие за 2003-2004 гг. в ОАО «ПРОМЛЕС» (тыс. рублей)
Анализ прибыли проведен на основе данных таблицы 2.11. Рассмотрим влияние факторов на изменение абсолютной суммы прибыли:
∆П = +16535,68 тыс. рублей
1. Увеличение суммы валовых доходов + 23933,94тыс. рублей
2. Увеличение оборота оптовой торговли = + 173745,00тыс. рублей
3. Увеличение суммы издержек обращения на 4,2% к обороту.
4. Увеличение уровня прочих доходов обращения 0,005% к обороту.
Таким образом, в ОАО «ПРОМЛЕС» наблюдается увеличение прибыли на 16535,68 тыс. рублей. Но это изменение положительно повлияли увеличение суммы валовых доходов, увеличение оборота оптовой торговли. При этом негативно повлияли такие факторы как: увеличения издержек обращения, но не значительно, так как процент издержек к оборотууменьшился на 14,88 %. Вместе с тем в 2004 году увеличился показатель рентабельности продаж на 0,80 % к обороту.
2.12. Анализ образования и расходования фонда оплаты труда ОАО «Промлес» за 2003-2004 гг. На ОАО «ПРОМЛЕС» одновременно действуют следующие системы оплаты труда повременно — премиальная, сдельно- премиальная
Повременно — премиальная форма. При такой форме оплаты труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени и днях и в часах, независимо от объема выполненных работ
При данной системе оплаты груда работнику согласно приказу руководителя назначается оклад — определенная сумма за месяц. Если месяц отработан не полностью, работник получает часть от оклада пропорционально отработанному времени. Данная система применяется в основном для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих. В январе 2005 года работник завода отработал полностью весь месяц 168 часов, в этом случае он полностью получает полный оклад. Если в расчетном месяце (норма часов 168, норма дней 21 оклад 1000 рублей) работник 5 дней находился на больничном и отработал 128 часов иди 16 дней, в этом случае его заработок составляет повременно; 1000 / 168 * 128 = 761,90 руб. или повременно: 1000 /21 * 16 = 761,90 руб. Премиальные выплаты руководителям, специалистам и служащим завода производятся в размере 0,5 % за каждые 20 единиц реализованной среднедневной продукции; 0,3 % за каждые 120 единиц реализованные за месяц. Этот процент считает старший экономист, который затем утверждается генеральным директором, который оформляется приказом с соответствующими корректировками, в случае если кого-то лишают или наоборот поощряют премией.
Для расчета заработной платы рабочего используется табель учета рабочего времени, справочник работников по подразделениям, где указаны присвоенные работникам разряды, положение о премировании, и приказ по итогам работы за месяц.
Сдельно — премиальная форма. При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненной работы в соответствии с установленными расценками. Работник также получает дополнительный заработок, если выполнение норм больше i00 %. Если норма выработки меньше 100 %, премия начисляется в меньшем размере. При бригадной сдельной оплате труда выработка бригады определяется мо конечной продукции, затем распределяем между членами бригады по тарифному разряду, коэффициенту трудового участия. Основанием для начисления сдельной заработной платы является расчетный лист (наряд).
Ежедневно рассчитываемый заработок суммируется нарастающим итогом. В конце месяца данные по выработке продукции и отработанному времени сверяются с отчетными данными и табелем учета рабочего времени. В случае выявления ошибок производится корректировка того дня, в котором выявлена стратегия. Аналогично рассчитывается сдельный заработок по бригаде за месяц, когда количество выработанной продукции и отработанного времени указано за месяц.
На предприятии применяется 5 разрядная тарифная сетка. Ставки выражены в денежной форме и возрастают по мере увеличения разряда. На предприятии создана квалификационная комиссия. Возглавляет ее главный инженер, секретарь — инженер по труду. Члены комиссии: специалисты, мастера, руководители участков и прочие. После прохождения обучения, рабочий сдает экзамен комиссии по содержанию работы, технике безопасности и санитарным требованиям выработки продукции, после прохождения квалификационной комиссии рабочему присваивается квалификационный разряд соответствующий выполняемой работе и квалификации.
Таблица 2.12
Тарифные ставки
Согласно коллективному договору, а именно положению о премировании работников премиальные выплаты рабочим производятся ежемесячно в размере 50 % к тарифу, окладу, сдельному заработку. Премиальные выплаты рабочим санблока, низовой сети производятся ежемесячно в размере 40 % к тарифу, окладу, сдельному заработку’. При этом руководителю участка предоставляется право увеличивать премию, но не более чем на 10 % для дополнительного поощрения работника за высококачественные показатели в труде, а также предоставляется право снижать премию за упущения в работе, невыполнение распоряжений администрации, но не более, чем на 25 %. Лишаются премии:
· за привлечение к административной или уголовной ответственности, за хулиганство и пьянство, за хищение, прогул и другие нарушения трудовой дисциплины.
· работники, увольняющиеся по собственному желанию и по переводу, лишаются права на выплату премии. В межсезонный период в связи с резким сокращением производства работники завода переводятся на другие участки работы с оплатой по выполняемой работе и премиальными соответственно выполняемой работе.
Численность работников списочного состава на 01.01.05 г. составляет 388. Текучесть работников АО в 2004 г. составила 28,6%. В отчетном году принято 72 чел., выбыло 92 чел. По собственному желанию уволилось 59 чел. За отчетный период уволено за прогул и другие нарушения 33 чел, число работников, совершивших прогул, составило 30 чел, В таблице 21.3 представлены данные о квалификационном составе специалистов.
Таблица 2.13
Данные о квалификационном составе специалистов Акционерного общества «ПРОМЛЕС» за 2004 год
В таблице 2.4 показана выработка CMP и среднемесячный фонд заработной платы по подразделениям.
Таблица 2.14
Выработка СМР и среднемесячный фонд заработной платы
за 2003-2004 гг.
продолжение
–PAGE_BREAK–В целом по предприятию за анализируемый период выработка снизилась на 58,45 %. В то же время среднемесячный фонд заработной платы вырос на 144,59%, что является отрицательной тенденцией, т.к. темпы роста выработки должны превышать темпы роста заработной платы.
На практике используют следующие источники информации для анализа — план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф-Nl-T «Отчет по труду» (см. приложения 3 и 4) приложение к ф-Nl-T «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», данные табельного учета и отдела кадров. На ОАО «ПРОМЛЕС» затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости оказанных услуг. В соответствии с таблицей 2.5 мы видим, что затраты на оплату труда завода составляют 26,7%.
Таблица 2.15
Структура основных статей затрат в 2004 г.
Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в большей степени подвержена влиянию объема оказанных услуг (при сдельной оплате труда), или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих: производится по установленным должностным окладам, то есть напрямую связана с объемом производства. Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижения лучших показателей по выполнению работ, и часть отпускных, относящихся к переменной части оплаты труда.
Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выполненных работ. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным, то есть с изменением удельных весов отдельных видов работ, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда является прямая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации труда.
Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда. Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.
Из таблицы 2.16 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда ОАО «ПРОМЛЕС» по сравнению с планом составляет 3,0 тыс. руб. (818,0-815,0) или 0,37% (3,0:815,0; 100)
Таблица 2.16
Анализ использования ФЗП за 2004 год
На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора:
· изменение среднесписочного числа работников;
· изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.
Определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников. Среднегодовая зарплата одного работника, по плану составляет 3918 рублей, а фактическая — 3972 рубля. Среднесписочное число работников уменьшилась по сравнению с планом на 2 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 8,0 тыс. руб. (2*3918). Или абсолютная экономия составляет 8,0 тыс. руб.
Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников. На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 54 рубля (3972-3918). В результате этого фонд оплаты увеличился на 11 тыс. руб. (54*206) или абсолютная сумма перерасхода составляет 11 тыс. руб.
Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (изменение среднегодовой зарплаты) — положительное влияние. В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 3 тыс. руб. (-8+П) — перерасход.
На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты ОАО «ПРОМЛЕС».
В отличие от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:
· изменение среднесписочного числа работников;
· изменение среднегодовой зарплаты;
· процент выполнения плана по объему производства продукции.
Относительное отклонение фонда оплаты труда составит:
Фотн = 815,0Х Ш1,7:100-818= 828,8-818,0= 10,8 тыс.руб. (экономия).
Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 2 человека использование заработной платы уменьшилось на 80 тыс. руб. (2X3918).
Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 54,0 руб. (3972-39018) фонд оплаты увеличился на 11,0 тыс. руб. (54,0X206).
Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100 (815Х101,7Х100)=828,8тыс.руб., следовательно в результате влияния этого фактора было сэкономлено фонда зарплаты 10,8 тыс. руб.(828,8-818).
Совокупное влияние всех трех факторов на относительное отклонение фонда оплаты труда составляет: (-8)+(+11)-К-10,8>=-7,8 тыс. руб. (экономия).
Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда в большей мере зависит от степени выполнения плана.
Сопоставление темное роста производительности труда и средней заработной платы. Чтобы оценить эффективность работы промышленного предприятия, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы. Оценка темпов роста производительности труда с ростом средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. По лученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания.
При анализе определяют и сопоставляют:
· Планируемые темпы роста производительности и средней зарплаты к предыдущему году
· Фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к предыдущему году.
· Фактические темпы роста с планом.
По сравнению с предыдущим годом и планом отчетного года имеет место опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней зарплаты на 01,07 (103,46-102.39) и на 1,32 (102,69-101,37) соответственно.
Таблица 2.17
Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы
Прирост среднего заработка на один процент прироста производительности труда равен:
1. по отношению к предыдущему году 0,69% (2,39:3,46)
2. по отношению к плану 0,51% (1,37:2,69).
Анализ данных таблицы 2.7 показывает, что заработная плата растет быстрее, чем производительность труда. Данный фактор отрицательно сказывается на деятельности компании.
Анализ состава и структуры фонда оплаты труда. Фонд заработной платы и выплат социального характера расходуются по смете. Смета позволяет контролировать расход контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств. Анализ фонда оплаты труда в этих условиях хозяйствования может сводиться к сравнению, сколько средств заработано по направлениям расходования, предусмотренным в смете, и какие суммы фактически выплачены. Также можно анализировать структуру заработной платы на одного работающего различных категорий работников и подразделений.
Экономия по фонду заработной платы, исходя из установленного норматива, остается в распоряжении предприятия и может использоваться для установления надбавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Это повышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее результатов для того, чтобы фактически добиться экономии по фонду. Персональная ответственность за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Смета ОАО «ПРОМЛЕС» составляется ежеквартально, утверждается руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом (комиссией по социальным вопросам). Для определения месячного размера необходимого тарифа определяется среднесписочная численность работающих, устанавливается их месячный тарифный фонд. Для рабочих-повременщиков он составляет 25 556 рублей или 34 процента от общей суммы сметы. Месячный фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяется на основании штатного расписания и составляет 12 778 рулей или 17 процентов от общей суммы по смете. Среднемесячная сумма заработной платы по сдельным расценкам составляет 18 процентов или 13 530 рублей. Размер средств на текущее премирование определяется, исходя из, установленного процента премирования для различных категорий работающих и составляет 10 523 рублей или 14 процентов от общей суммы.
Сумма средств на ежегодные и дополнительные отпуска работающим определяется как заработная плата в расчете на месяц. За месяц эта сумма составляет 1/12 расчетной суммы. Доплаты, надбавки за работу в ночное время, выходные и праздничные дни определяются на основании отчетных данных за прошлые месяцы и составляют в среднем 2 255 рублей или 3 процента от общей суммы средств.
При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые на предприятии формы оплаты труда, действующие тарифные ставки и оклады, разряды рабочих, должностные оклады Должностные оклады руководителей, специалистов и служащих устанавливаются на основании утвержденного контракта на один год (индивидуально заключенного с каждым специалистом).
«ПРОМЛЕС» со среднесписочной численностью 206 человек установил для себя месячную потребность фонда заработной платы и выплат социального характера в сумме 75 164 рублей. На предприятии наблюдается стабильный объем работ по разработке и изготовлению опытных образцов по утвержденной тематике, поэтому резких изменений в численности персонала и структуре заработной плате не наблюдается.
Анализируя исполнение сметы за 2004 год, можно сказать, что в основном фактический расход фонда проводился в пределах сметы, перерасход по направлениям расхода не допускался, исключая расходы на дополнительные отпуска работающим (по смете на квартал они составили 15 785 рублей, а фактически — 16 493 рубля) и расходы аппарата управления (по смете — 38 335 рублей, фактически — 40 387 рублей). Это связано с летним временем года, когда большая часть работающих, стремится попасть в отпуск именно в этот период.
По предоставленной структуре среднемесячной заработной платы на одного работающего можно сделать вывод, что на долю сдельного фонда приходится недостаточные выплаты. На предприятии он составляет всего 17,5 процентов. Система оплаты труда на предприятии сдельно — и повременно-премиальная, но процент премий низок — 13.3 процента. Премия выплачивается только рабочим-сдельщикам. Этот рычаг стимулирования труда используется на предприятии недостаточно
Наиболее высокооплачиваемой категорией на предприятии являются работники аппарата управления и отдела капитального строительства. Также достаточно высок уровень заработной платы рабочих-сдельщиков. Заработная плата руководителя (по контракту) состоит, исходя из средней заработной платы по предприятию, умноженную на коэффициент 6. Совершенствование структуры оплаты труда должно быть направлено на повышение уровня фонда по сдельным расценкам
Глава 3. Экономическое обоснование показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ПРОМЛЕС» на 2005 год 3.1. Экономическое обоснование показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ПРОМЛЕС» на планируемый год Планирование оборота оптовой торговли разрабатывается на год, на каждый квартал. Разрабатываются планы по общему объему и по товарным группам.
Требования, предъявляемые к планированию объема продаж:
1. объем продаж в сопоставимых ценах должен расти;
2. торговая организация должна увеличить свою долю на
местном рынке;
3. объем продаж должен принести организации нормальную прибыль;
4. развитие оборота оптовой торговли должно быть обеспечено за счет интенсивных факторов и сопровождаться повышением показателей эффективности использования всех видов ресурсов.
При планировании оборота оптовой торговли используют различные варианты:
продолжение
–PAGE_BREAK–