–PAGE_BREAK–
(2)
Способом абсолютных разниц можно рассчитать, как изменялась сумма отчислений в соответствующий фонд за счет:
а) доли отчислений от чистой прибыли
(3)
б) суммы чистой прибыли
(4)
Зная факторы изменения чистой прибыли, можно определить их влияние на размер потребленной и капитализированной прибыли. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора нужно умножить на фактическую долю соответствующего направления использования прибыли:
(5)
Полученные результаты покажут вклад каждого фактора в формирование суммы капитализированной и потребленной прибыли.
1.3 Расчет резервов увеличения прибыли
Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствования структуры продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением. В общем виде резервы увеличения прибыли можно представить на рисунке 4.
Рисунок 4 — Схема подсчета резервов роста прибыли
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции (работ, услуг) рассчитывается по формуле:
(6)
где – резерв увеличения суммы прибыли;
П – плановая сумма прибыли на единицу i-ой продукции;
РПi – количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу для сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный; достигнутый на передовых предприятиях; базовый, фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли; фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран. При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:
(7)
где – резерв снижения себестоимости продукции за счет i – го вида ресурсов;
– фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;
– потенциальный (возможный) уровень использования i-го вида производственных ресурсов.
Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:
(8)
где – общая величина резерва снижения себестоимости продукции. Результаты анализа прибыли за отчетный период (год) используются для определения направлений поиска резервов ее роста на последующий период. Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:
(9)
где ΔУДi — изменение удельного веса каждого сорта;
Цiпл — отпускная цена соответствующего сорта;
– возможный объем реализации продукции.
2. Анализ прибыли и рентабельности БКУТП Оптовая база «Бакалея»
2.1 Краткая характеристика БКУТП Оптовая база «Бакалея»
БКУТП Оптовая база «Бакалея» располагается по адресу: Могилевская область, г. Бобруйск, ул. Ново-шоссейная, 39-а.
В соответствии с уставом, БКУТП Оптовая база «Бакалея» является правопреемникам ГП Бобруйская межрайонная база по оптовой торговле бакалейными товарами «Бакалея. Имущество предприятия относится к государственной форме собственности и находится в коммунальной собственности Могилевской области (областная коммунальная собственность). Государственным органом, уполномоченным управлять предприятием и закрепленным за ним имуществом, является Управление торговли, общественного питания и потребительских товаров Могилевского облисполкома. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба и указанием наименования, а также др. необходимые печати и штампы.
Предприятие вправе от своего имени заключать договоры, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах. Основной целью деятельности Предприятия является извлечение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей жителей Могилевской области, города Бобруйска в продовольственных товарах. В соответствии с целями деятельности и законодательством РБ предметом деятельности Предприятия является оптовая торговля продовольственными товарами, в том числе следующие виды деятельности:
1. оптовая торговля пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями; в том числе: оптовая торговля алкогольными и другими напитками; оптовая торговля табачными изделиями;
2. грузовой сухопутный транспорт;
3. хранение и складирование;
4. транспортно-экспедиционная деятельность.
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы ее развития, исходя их спроса на товары, продукцию, оказываемые работы и услуги.
2.2 Динамика основных показателей БКУТП Оптовая база «Бакалея»
Рассмотрим динамику показателей результатов деятельности БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг. (таблица 2).
Таблица 2 – Динамика показателей финансовых результатов деятельности БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.
Показатели
Ед. изм.
2005 г.
2006 г.
Изменение, +,-
Темп роста, %
2006 г.
2007 г.
Изменение, +,-
Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг
млн. руб.
9003
17696
+8966
196,6
17696
31008
+13312
172,6
Себестоимость реализованной продукции
млн. руб.
8964
17560
+8596
204,3
17560
30753
+13193
175,1
Среднесписочная численность
чел.
102
132
+20
129,4
132
138
+6
104,5
Фонд заработной платы
млн. руб.
304,0
691,0
+387,0
227,6
691,0
889,4
+198
128,7
Удельный вес ФЗП в выручке
%
3,4
3,9
+0,5
–
3,9
2,9
-1
–
Среднемесячная зарплата
руб.
233662
425126
+191464
181,9
425126
533756
+108630
125,6
Дебиторская задолженность
млн. руб.
206
278
+72
135,1
278
531
+253
191,0
Кредиторская задолженность
млн. руб.
244
478
+234
196,0
478
1015
+537
212,3
Прибыль за отчетный период
тыс. руб.
35950
131 449
+95 499
365,6
131449
189000
+57 551
143,8
Рентабельность (убыточность) предприятия
%
0,4
7,4
+7
–
7,4
6,1
-1,3
–
На основании данных, приведенных в таблице 2, можно проследить следующие тенденции в хозяйственной деятельности БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.:
1) выручка от реализации продукции за 2005-2006 гг. увеличилась на 8 966 млн. руб. или на 196,6%; за 2006-2007 гг. увеличилась на 13 312 млн. руб. или на 172,6%;
2) себестоимость продукции увеличилась соответственно на 8 596 млн. руб. или на 204,3%; на 13 193 млн. руб. или на 175,1%.
3) среднесписочная численность увеличилась соответственно на 20 чел. или на 129,4%; на 6 чел. или на 10,45%.
4) фонд заработной платы увеличился соответственно на 387 млн. руб. или на 227,6%; на 198 млн. руб. или на 128,7%.
5) удельный вес фонда заработной платы в общей выручке в 2005-2006 гг. увеличился на 0,5%, а в 2006-2007 гг. снизился на 1%.
6) среднемесячная зарплата возросла соответственно на 191 464 руб. или на 181,9%; на 108 630 руб. или на 125,6%.
7) сумма дебиторской задолженности возросла соответственно на 72 млн. руб. или на 135,1%; на 253 млн. руб. или на 191,0%.
8) сумма кредиторской задолженности возросла соответственно на 234 млн. руб. или на 196,0%; на 537 млн. руб. или на 212,3%.
9) прибыль за отчетный период возросла соответственно на 95,499 тыс. руб. или на 365,6%; на 57,551 млн. руб. или на 143,8%.
10) рентабельность предприятия увеличилась на 7%; уменьшилась на 1,3%. Все это говорит об успешном функционировании предприятия в анализируемом периоде. Сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития.
2.3 Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику (таблица 3).
Таблица 3 – Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»за 2005-2006 гг.
Показатель
Значение показателя
2005
2006
изменение
сумма, тыс.руб.
доля, %
сумма, тыс.руб.
доля, %
суммы, тыс.руб.
доли, %
Прибыль от реализации продукции, услуг
10863
30,2
101 227
77,00
+90 364
+46,8
Сальдо прочих операционных доходов и расходов
3 767
10,5
5 241
4,00
+1 474
-6,5
Прибыль от операционных доходов и расходов
14 630
40,70
106 468
81,00
+91,838
+40,3
Прибыль от внереализационных доходов и расходов
21 320
59,30
24 981
19,00
+3 661
-40,3
Прибыль (убыток) за отчетный период
35 950
100
131 449
100
+95 499
–
Проценты к уплате
–
–
Прибыль (убыток) за отчетный период до налогообложения
35 950
100
131 449
100
+95 449
–
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли
23 890
66,50
32 377
24,60
+8 487
-41,9
Чистая прибыль отчетного периода
12 060
35,50
99 072
75,40
+87 012
+41,9
Таблица 4 – Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»за 2006-2007 гг.
Показатель
Значение показателя
2006
2007
изменение
сумма, тыс.руб.
доля, %
сумма, тыс.руб.
доля, %
суммы, тыс.руб.
доли, %
Прибыль от реализации продукции, услуг
101 227
30,20
229 000
121,16
+127 773
+90,96
Сальдо прочих операционных доходов и расходов
5 241
10,50
27 000
14,29
+21 759
+3,79
Прибыль от операционных доходов и расходов
106 468
40,70
256 000
135,45
+149 532
+94,75
Прибыль от внереализационных доходов и расходов
24 981
59,30
-67 000
-35,45
-42 019
-94,75
Прибыль (убыток) за отчетный период
131 449
100
189 000
100
+57 551
–
Проценты к уплате
–
–
–
–
–
–
Прибыль (убыток) за отчетный период до налогообложения
131 449
100
189 000
100
+57 551
–
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли
32 377
66,50
99 000
52,38
+66 623
-14,12
Чистая прибыль отчетного периода
99 072
35,50
90 000
47,62
-9 072
+14,12
Как показывают данные таблиц 3 и 4, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов в 2006 году увеличилась на 265,64%; в 2007 году – на 43,78%. Наибольшую долю в ней составляет прибыль от операционной деятельности. Уровень налогового изъятия прибыли возрос на 35,53% в 2006 году и на 205,77% в 2007 году. Чистая прибыль за данный период возросла на 721,49% в 2006 году и снизилась на 9,16% в 2007 году.
2.4 Анализ налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
продолжение
–PAGE_BREAK–