Анализ использования фонда оплаты труда СПК Солонцы 2

Содержание

Введение
1. Анализ условий, результатов, комплексная оценка эффективности
финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
1.1. Общие сведения о предприятии
1.2. Анализ размеров производства и специализации предприятия
1.3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
1.4. Анализ финансового состояния предприятия
1.5. Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2. Анализ использование фонда оплаты труда:
2.1. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
2.2. Анализ организации оплаты труда
2.3. Анализ использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции
2.4. Анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты
2.5. Резервы улучшения использования средств на оплату труда
Выводы и предложения
Библиографический список
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Введение

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случая на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.
Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонд заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов так важен.
Целью данного курсового проекта является анализ использования фонда оплаты труда и выявление резервов улучшения его использования.
Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:
проведение анализа эффективности использования фонда оплаты труда;
исследование организации оплаты труда;
определение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции;
анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты;
выявление резервов улучшения использования средств на оплату труда.
Методы исследования: системный, комплексный подход к исследованию с использованием экономико-статистического, сравнительного и логического анализа, конструктирования и других методов, включая монографические исследования.
Информационной базой исследования является документация предприятия: устав, бухгалтерская отчетность предприятия.
1. Анализ условий, результатов, комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Общие сведения о предприятии

Сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) «Солонцы» был организован в 1929 году, форма собственности – акционерная с долей федеральной собственности. Землепользование расположено в юго-восточной части Емельяновского района.
Позднее к совхозу присоединили часть земель, расположенных в Козульском районе, удаленных от центральной усадьбы совхоза на 70-100 км. В 1976 году в связи с перебазированием Красноярского НИИСХ из станции Солянка в г. Красноярск совхоз «Солонцы» был определен как опытно-производственное хозяйство института и передан в его непосредственное подчинение. Одновременно совхозу «Солонцы» была передана часть земли от совхоза «Элита» (1052 га пашни) с расположенным на них поселком Минино. На этих землях предусматривалось организовать селекционно-семеноводческую базу института. В 1987 году хозяйство вновь приобрело статус колхоза, а в 1982 году – акционерного общества закрытого типа (АОЗТ). В 1995 году согласно указу Президента РФ № 323 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК» совхоз «Солонцы» был переименован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Солонцы» с учредителями в лице физических лиц (владельцев паев) и комитета по управлению Государственным имуществом Красноярского края.
Рассмотрим местоположение и состав предприятия в таблице 1.1.1
Таблица 1.1.1 – Местоположение и состав предприятия СПК «Солонцы» Показатели Значение показателей 1 2
1.Расстояние от центральной усадьбы, км:
— до краевого центра (г.Красноярск)

4 — до районного центра 20 1 2 — до ближайшей ж/д станции (Бугач) 10 — до ближайшей пристани 7
2. В предприятии имеется, шт:
— населенных пунктов

3 — отделений (производственных участков) 3 — отраслевых цехов 6 — бригад 5 Ферм – всего 2
в т.ч.по ведущим направлениям:
— крупного рогатого скота

2 из них молочных 1

Юридический адрес предприятия: п.и. 660015, Красноярский край, Емельяновский район, п. Солонцы, ул. Новостроек, 9.
Кооператив осуществляет свою деятельность с целью извлечения доходов и прибыли его членами и работниками посредством производства, заготовки, переработки, хранения сельскохозяйственных материалов и сырья, занимается коммерческой деятельностью, оказанием коммунальных и бытовых услуг, строительством объектов различного назначения, товарным производством пиломатериалов, торгово-посреднической деятельностью, транспортными перевозками, инвестиционной деятельностью, развитием внешнеэкономических связей.
Все виды деятельности осуществляются в рамках действующего законодательства на договорных началах, принципах равенства, самостоятельности и невмешательства в деятельность других лиц.
Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы» состоит из четырех уровней (рис.3).
Собрание пайщиков
?
Ревизионная комиссия
?
Наблюдательный совет
?
Председатель кооператива

Рис.1 Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы»

Высшим органом управления кооператива является собрание членов кооператива (конференция уполномоченных представителей), представители которого избираются членами кооператива сроком на 5 лет. Норма представительства в конференцию уполномоченных представителей от 7 членов кооператива – один.
Конференция уполномоченных представителей принимает решение по любому вопросу деятельности кооператива: заслушивает отчеты о деятельности наблюдательного Совета и исполнительных органов; утверждает программы развития кооператива; рассматривает распределение прибыли (доходов) и убытков между членами кооператива. К исключительной компетенции конференции уполномоченных представителей относятся: исправление Устава кооператива; образование наблюдательного Совета и прекращение деятельности его членов, образование и прекращение полномочий исполнительных органов кооператива и председателя правления; решение о реорганизации или ликвидации кооператива.
Состав ревизионной комиссии определяется общим собранием членов кооператива и не может быть менее трех членов. Ревизионная комиссия осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности по итогам работы за финансовый год, и результаты проверки предоставляет конференции уполномоченных представителей.
Наблюдательный Совет кооператива осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива и решает вопросы, определенные Уставом кооператива к компетенции наблюдательного Совета. Наблюдательный Совет избирается общим собранием членов кооператива сроком на 5 лет в составе пяти человек. Из числа избранных членов наблюдательный Совет избирает председателя.
Текущее руководство деятельностью кооператива осуществляет председатель кооператива через находящиеся в его непосредственном подчинении правления кооператива, члены которого утверждаются по представлению председателя наблюдательного Совета сроком на 5 лет. Председатель кооператива избирается сроком на 5 лет и может быть переизбран неограниченное число раз.
В СПК «Солонцы» функциональная структура организации. Такая структура предполагает, что группировка подразделений происходит в соответствии с функциями, отражающими основные направления и сферы их деятельности. Организационная структура СПК «Солонцы»
В СПК «Солонцы» трех ступенчатая структура управления. В определенных условиях такая структура обеспечивает организации достаточно серьезные конкурентные преимущества, которые достигаются, во-первых, за счет ее четкости, стройности, надежности коммуникаций, отсутствия дублирования, что позволяет без задержки доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения. Во-вторых, глубокой специализации отдельных видов деятельности, повышающей ее качество. В-третьих, функциональная структура создает условия для быстрой концентрации людских и материальных ресурсов в нужном месте и нужное время. Однако отсутствие горизонтальных связей делает функциональную структуру, основанную на глубокой специализации внутренних процессов, негибкой. Она быстро закостевает, ведомственность, бюрократизм, сковывает процессы внедрения научно-технического прогресса, что в итоге приводит к замедлению технического, экономического и социального развития организации по сравнению с имеющимися возможностями.
Основной формой организации труда в растениеводстве является производственная бригада. Под производственной бригадой понимают коллектив работников, выполняющих на основе разделения труда своими силами или в кооперации с другими подразделениями предприятия весь цикл сельскохозяйственных работ по производству продукции. В хозяйстве создаются универсальные бригады, имеющие постоянный состав работников. При формировании бригады стремятся к тому, чтобы ее размер позволял обеспечить самостоятельное выполнение 70 – 80% работ, входящих в технологический цикл, гарантировал нормальную занятость членам бригады. За бригадой закрепляют полевые и кормовые севообороты и необходимый набор сельскохозяйственной техники, устанавливают задания по объему производства определенных видов продукции. Предполагаемый объем работ зависит от размеров земельного участка, набора культур и т. Д. Кроме того, бригаде устанавливают лимиты затрат труда и средств.
Руководителем бригады является бригадир, который назначается на определенный срок, кроме того, бригада должна иметь постоянный на ряд лет состав механизаторов.
По завершению полевых работ бригаду переключают на другие виды деятельности – общетранспортные, хозяйственные работы, ремонт сельскохозяйственной техники и др., а в случае невозможности использования на этих работах расформировывают до начала следующего сезона. Механизаторов бригады в этот период включают в состав других производственных подразделений.
В животноводстве, также как и в растениеводстве, основной формой организации труда является постоянная производственная бригада, в которой на основе разделения и кооперации объединены работники разных профессий и квалификаций для обслуживания определенного поголовья животных (доярки, скотники, звено на доращивании и откорме КРС, специальные работники родильного отделения, техник-электрик и др.).
СПК «Солонцы» занимается производством зерна, а именно, пшеницы (реализуется пшеница 3-го класса), озимой ржи, ячменя, овса; выращивает овощи – капусту, морковь, свеклу; занимается производством молока (молоко в хозяйстве 1 сорта) и мяса (хозяйство занимается производством только мяса КРС). Весь произведенный объем молока подвергается на предприятии переработке и реализуется уже в переработанном виде, предприятие реализует такие молочные продукты, как сливки, сметана (классическая 25 %-ной жирности, жирная 35 %-ной жирности, маложирная 15 %-ной жирности), творог (классический 15 %-ной жирности, нежирный 3,8 %-ной жирности, жирный 20 %-ной жирности), пастеризованное молоко.
По географическому положению микрозона хозяйства относится к Центральной (Красноярской) лесостепи. По своим природно-климатическим условиям она близка к южным степным районам края. Сравнительно благоприятные условия здесь сменяются засухой. Климат хозяйства резко континентальный с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом. Наиболее теплым месяцем является – июль, наиболее холодным – январь.
Период со среднесуточной температурой воздуха выше нуля градусов начинается с 11 апреля и продолжается до 21 октября.
Вегетационный период продолжается 154 дня. Период со среднесуточной температурой выше 10 градусов составляет 114 дней; сумма положительных температур за этот период равна 1790 градусов.
Устойчивый снежный покров образуется 4 ноября и сходит 8 апреля. Продолжительность периода с устойчивым снежным покровом в среднем составляет 165 дней. Среднее количество осадков составляет 485мм. Число дней со скоростью ветра более 15м/с – 25. Наибольшее количество дней с такой скоростью ветра приходится на весенний и осеннее — зимний периоды.
Гидрографическая сеть представлена реками Енисей, Кача, Ибрюль. В пойме этих рек можно орошать около 560га пашни и 250га естественных кормовых угодий.
Схема земельных угодий хозяйства протянулась не широкой, но длинной (до 40км) лентой, примыкая непосредственно к городской черте у северо ­ западной и северной окраины города. Почвенный покров землепользования представлен несколькими разновидностями, из которых преобладают черноземы. Вместе с тем глубина гумусного горизонта невелика и в значительной части оструктурена (здесь имеют место так называемые «пухляки»). Так же отметим, что средний балл оценки по плодородию в хозяйстве составляет 27,26, по району – 25,79.
Естественные кормовые угодья расположены в основном по крутым склонам увалов.
Наличие в хозяйстве большого числа остепененных и с крутыми склонами полей и земельных участков требует первоочередного решения проблемы защиты их от ветровой и водной эрозии.
Производимую сельскохозяйственную продукцию хозяйство поставляет по договорам, а так же реализует через торговую сеть.
Пункты сдачи основной сельскохозяйственной продукции находятся в г. Красноярск, в 4 км от центральной усадьбы хозяйства. С этим пунктом хозяйство связано автомобильными дорогами с твердым покрытием.
Основными потребителями продукции являются перерабатывающие предприятия и население, которому продукция продается или выдается в счет оплаты труда.
Основными поставщиками продукции являются: удобрения – Коркинская база, ГСМ – «Фортуна +», семена овощей – ОАО «Сортсемовощи», патока, используемая на корм скоту – ОАО «Пикра».
Площадь земельных ресурсов, используемых предприятием, приведена в таблице 1.1.2.

Таблица 1.1.2 – Размеры землепользования хозяйства, га Виды угодий 2004 г. 2005 г. 2006 г.
2006 г. В %
к 2004 г. Общая земельная площадь 18758 18758 18748 73,3
Всего с.-х. угодий,
из них:
пашня
пастбища
9695

6868
2827
9695

6868
2827
9655

6828
2827
99,6

99,4
100 Площадь леса 6801 6801 7891 116 Пруды и водоемы 213 213 81 38 Прочие земли 2049 2049 4012 195,8

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.1.2, можно сделать следующий вывод: размеры землепользования хозяйства в 2006 году сократились: общая земельная площадь хозяйства сократилась на 26,7 %, площадь сельскохозяйственных угодий – на 0,4%, в том числе площадь пашни – на 0,6 %, площадь пастбищ хозяйства в течение трех последних лет оставалась неизменной (2827 га). Уменьшение площади сельскохозяйственных угодий, в том числе пашни, произошло за счет отторжения земель в местную администрацию.
Гидрографическая сеть представлена реками Енисей, Кача, Ибрюль. В пойме этих рек можно орошать около 560 га пашни и 250 га естественных кормовых угодий. Водоснабжение населенных пунктов и производственных центров осуществляется из артезианских скважин.

Анализ размеров производства и специализации предприятия

Результаты хозяйственной деятельности предприятия во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Специализация и концентрация сельскохозяйственного производства развиваются под воздействием двух тенденций: с одной стороны, углубление общественного разделения труда содействует более узкой специализации, а с другой – особенности сельскохозяйственного производства (сезонность, особая роль земли и тесная связь растениеводства и животноводства) вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий.
Чтобы проследить развитие деятельности предприятия в течение ряда лет, нужно рассмотреть показатели характеризующие его размеры (табл. 1.2.1).
–PAGE_BREAK–
Таблица 1.2.1 – Показатели, характеризующие размеры сельскохозяйственного предприятия Показатель 2005 г. 2006 г. Изменения

+/- % Валовая продукция в оценке по себестоимости, тыс. руб. 19474 23496 4022 20,65
Выручено от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., всего
в т.ч. с/х продукции
10216
9469
10984
9984
768
488
7,5
5,4 Площадь с/х угодий, га 9695 9655 — 40 — 0,41
Среднегодовая численность работников, всего, чел.
В т.ч. основной деятельности
160
143
137
117
— 23
— 26
— 14,4
— 18,2 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 90011 90011 Поголовье скота, усл. Гол. 680 648 — 32 — 4,71 Мощность энергетических ресурсов, кВт 11435 10677 — 758 — 6,63 Количество электроэнергии, отпущенной на производственные нужды, кВт 1220 1169 — 51 — 4,18

Анализируя данные таблицы 1.2.1, видно, что стоимость валовой продукции в текущих ценах за последние года возросла. В 2005 году она составляла 19474 тыс. руб., а в 2006 году составила 23496 тыс. руб., т. е. по отношению к 2005 году она повысилась на 20,65% или на 4022 тыс. руб. Выручка от реализации продукции так же возросла примерно на 7,5 % или на 768 тыс. руб. Увеличение этих показателей связано с повышением качества производимой продукции, так как площадь с/х угодий в отчетном периоде меньше чем в базисном на 40 га, среднегодовая численность работников также снизилась на 6 чел., снизилось и поголовье скота примерно на 32 усл. Гол. При этом снизились показатели – количество израсходованной электроэнергии на производственные нужды примерно на 4,18% и мощность энергетических ресурсов –? 6,63%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов не изменилась и составляет 90011 тыс. руб. Таким образом, на сегодняшний момент, ориентируясь по численности работников, предприятие можно отнести к разряду средних.
Для определения производственного направления и глубины специализации проведем анализ динамики и структуры выручки сельскохозяйственного предприятия (табл. 1.2.2).

Таблица 1.2.2 – Анализ динамики и структуры выручки сельскохозяйственного предприятия Продукция, отрасль 2005 г. 2006 г. Изменение (+,-)
Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. А 1 2 3 4 5 6 Зерно 127 1,34 174 1,58 47 0,24 Овощи 1997 21,1 1001 9,11 996 -11,99 Прочая продукция 95 1 4 0,04 -91 -0,96 Итого растениеводство 2219 23,44 1179 10,73 -1040 -12,71 Молоко 5604 59,18 6955 63,32 1351 4,14 Мясо крупного рогатого скота 1488 15,71 2684 24,44 1196 8,73 Мясо овец 158 1,67 149 1,36 -9 -0,31 Лошади – – 7 0,06 7 100 Прочая продукция – – 10 0,09 10 100 Итого животноводство 7250 76,56 9805 89,27 2555 12,71 Всего (сельское хозяйство) 9469 100 10984 100 1515 0,0 Коэффициент специализации (товарного сосредоточения) – 0,42 – 0,48 – 0,06

Как видно из таблицы 1.2.2, доли продукций животноводства и растениеводства не на одинаковом уровне, с большим преобладанием молочной продукции. И в этой связи можно сказать, что главной отраслью хозяйства является животноводство. Для оценки уровня специализации производства рассчитывается коэффициент специализации, в СПК «Солонцы» Ксп составил более 0,4, это высокий уровень специализации и с каждым годом он увеличивается.
Анализируя данные можно сказать, что выручка от реализации продукции растениеводства в целом снизилась примерно в 2 раза или на 1040 тыс. руб., это связано с уменьшением выручки от реализации овощей и прочей продукции, но при этом выручка от реализации зерна увеличилась примерно на 47 тыс. руб. в отрасли животноводства обратная ситуация, выручка от реализации продукции животноводства увеличилась примерно на 12,71% или на 2555 тыс. руб., так как выручка от реализации молока и мяса КРС увеличились на 4,14 и 8,73% или на 1351 и 1196 тыс. руб. соответственно. В целом же по хозяйству эта сумма возросла на 1515 тыс. руб. Так же из таблицы видно, что хозяйство в 2006 г. начало выращивать лошадей и появилась прочая продукция животноводства.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.
Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль — основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.
Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного объема. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий.
Проведем анализ показателей прибыли и исследуем влияние факторов на изменение уровня чистой прибыли предприятия.
Таблица 1.3.1 – Анализ прибыли предприятия Наименование показателя Базисный период, тыс.руб. Отчетный период, тыс.руб. Уровень к выручке базисного периода, % Уровень к выручке отчетного периода, % Темп изменения, % Изменение, +/-

тыс. руб. % 1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг 10216 10984 100 100 7,5 768 –
в том числе:
с/х продукции
товаров, работ, услуг

9469
747

9984
1000

93
7

90,9
9,1

5,1
33,9

488
253

-2,1
2,1 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 9298 10450 91 95,1 12,4 1152 4,1
в том числе:
с/х продукции
товаров, работ, услуг

7234
2064

9439
1011

70,8
20,2

85,9
9,2

30,5
-51

2205
-1053

15,1
-11 3. Валовая прибыль (убыток) 918 534 9 4,9 -41,8 -384 -4,1 4. Коммерческие расходы – – – – – – – 5. Управленческие расходы – – – – – – – 6. Прибыль (убыток) от продаж 918 534 9 4,9 -41,8 -384 -4,1 7. Прочие доходы 18728 10662 183,3 97,1 -43,1 -8066 -86,2 8. Прочие расходы 9558 9964 93,6 90,7 4,2 406 -2,9 9. Прибыль (убыток) до налогообложения 10088 1232 98,7 11,2 -87,8 -8856 -87,5 10. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи – 16 – 0,1 – – – 11. Отложенные налоговые активы – – – – – – – 12. Отложенные налоговые обязательства – – – – – – – 13. Чистая прибыль (убыток) 10088 1216 98,7 11,1 -87,9 -8872 -87,6

По данным таблицы 1.3.1 видно, что в результате производственной и другой, предусмотренной уставом деятельности, предприятие получает прибыль. Однако, в отчетном периоде масса прибыли предприятия на 41,8 %, что обусловлено более быстрыми темпами роста себестоимости продукции, работ, услуг по сравнению с ростом выручки предприятия, прибыль от продаж также сократилась на 41,8 %. Снижение размера прибыли до налогообложения на 87,8 % объясняется сокращением прочих доходов предприятия и ростом прочих расходов, а также сокращением размера прибыли от продаж. В итоге, чистая прибыль предприятия также сократилась (на 87,9 %), составив в 2006 г. 1216 тыс. руб.
Далее более детально проанализируем финансовые результаты от реализации отдельных видов деятельности предприятия. Для этого определим уровень и динамику таких показателей как рентабельность затрат и рентабельность продаж отдельных видов продукции, отраслей, видов деятельности.

Таблица 1.3.2 – Анализ финансовых результатов от продажи продукции предприятия Показатели Единица измерения Базисный период Отчетный период Изменение, +/- В % отчетный период к базисному. А 1 2 3 4 5 РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА Зерновые культуры

Реализовано Ц 361 715 354 98,06 Полная себестоимость Тыс.руб. 63 156 93 147,62 Себестоимость 1 ц Руб. 174,52 218,2 43,68 25,03 Выручено Тыс. руб. 127 174 47 37,01 Средняя цена реализации Руб. 351,8 243,36 -108,44 -30,82 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 64 18 -46 -71,88 Рентабельность затрат % 101,6 11,5 -90,1 – Рентабельность продаж % 50,4 10,3 -40,1 – Овощи

Реализовано Ц 5723 2069 -3654 -63,85 Полная себестоимость Тыс.руб. 1671 659 -1012 -60,56 Себестоимость 1 ц Руб. 292 318,51 26,51 9,08 Выручено Тыс. руб. 1981 1000 -981 -49,52 Средняя цена реализации Руб. 346,15 483,32 137,17 39,63 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 310 341 31 10 Рентабельность затрат % 18,6 51,7 33,1 – Рентабельность продаж % 15,6 34,1 18,5 – Прочая продукция растениеводства

Полная себестоимость Тыс.руб. 6 1 -5 -83,33 Выручено Тыс.руб. 95 4 -91 -95,79 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 89 3 -86 -96,63 Рентабельность затрат % 404,5 150 -254,5 – Рентабельность продаж % 80,2 60 -20,2 – Всего финансовый результат от реализации продукции растениеводства Полная себестоимость Тыс.руб. 1756 817 -939 -53,47 Выручено Тыс.руб. 2219 1179 -1040 -46,87 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 463 362 -101 21,81 Рентабельность затрат % 26,4 44,3 17,9 – Рентабельность продаж % 20,9 30,7 9,8 – РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА Молоко

Реализовано Ц 5022 5338 316 6,29 Полная себестоимость Тыс.руб. 3758 3573 -185 -4,92 Себестоимость 1 ц Руб. 748,31 669,35 -78,96 -10,55 Выручено Тыс.руб. 5604 6955 1351 24,11 Средняя цена реализации Руб. 1115,89 1302,92 187,03 16,76 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 1846 3382 1536 83,21 Рентабельность затрат % 49,1 94,7 45,6 – Рентабельность продаж % 32,9 48,6 15,7 – Мясо

Реализовано Ц 566 644 78 13,78 Полная себестоимость Тыс.руб. 1980 4710 2730 137,88 Себестоимость 1 ц Руб. 3498,23 7313,66 3815,43 109,07 Выручено Тыс.руб. 1488 2684 1196 80,38 Средняя цена реализации Руб. 2628,98 4167,7 1538,72 58,53 Прибыль (убыток) Тыс.руб. -492 -2026 -1534 311,79 Рентабельность затрат %

Рентабельность продаж %

Прочая продукция животноводства

Полная себестоимость Тыс.руб. – 2 – – Выручено Тыс.руб. – 10 – – Прибыль (убыток) Тыс.руб. – 8 – – Рентабельность затрат % – 750 – – Рентабельность продаж % – 88,2 – – Всего финансовый результат от реализации продукции животноводства Полная себестоимость проданной продукции Тыс.руб. 6234 9633 3399 54,52 Выручено Тыс.руб. 7250 9805 2555 35,24 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 1016 172 -844 -83,07 Рентабельность (убыточность) затрат % 16,3 1,8 -14,5 – Рентабельность (убыточность) продаж % 14 1,8 -12,2 – Всего финансовый результат деятельности предприятия Полная себестоимость Тыс.руб. 7990 10450 2460 30,79 Выручено Тыс.руб. 9469 10984 1515 16 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 1479 534 -945 -63,89 Рентабельность затрат % 9,9 5,1 -4,8 – Рентабельность продаж % 9 4,9 -4,1 –

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.3.2, можно сделать вывод о том, что в растениеводстве предприятию не выгодно реализовывать зерно, себестоимость 1 ц которого растет, а средняя цена реализации при этом снижается, наиболее рентабельной является реализация овощей, от которой предприятием в последнем отчетном году было получено 341 тыс. руб. прибыли, что на 10 % выше уровня предыдущего года. В животноводстве нерентабельной продукцией является мясо, от которой предприятие получает большие убытки, в 2006 г. убыток составил 3225 тыс. руб., что практически в 4 раза выше уровня предыдущего года, реализация молока, напротив, является рентабельной, приносящей прибыль, уровень рентабельности достаточно высокий, рентабельность затрат – 94,7 %, продаж – 48,6%. В настоящее время в целом предприятие является рентабельным, т.е. получает прибыль от реализации с.-х. продукции, однако, как видно из таблицы размер прибыли, получаемой предприятием сокращается (на 41,8 %), снижение объема получаемой предприятием прибыли и рост себестоимости произведенной продукции ведут к снижению уровня рентабельности с 9,9 до 5,1 %.
Проведем факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию способом цепных подстановок.
Таблица 1.3.3 – Расчет влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию Вид продукции Объем продаж (Y), ц Цена единицы продукции (Ц), руб. Себестоимость единицы продукции (С), руб. Зерно

Базисный период 361 315,8 174,52 Отчетный период 715 243,36 218,2 Овощи

Базисный период 5022 1115,89 748,31 Отчетный период 5338 1302,92 669,35 Молоко

Базисный период 23 659,65 659,65 Отчетный период 1 1000 1000 Мясо

Базисный период 566 2628,98 3498,23 Отчетный период 644 4167,7 7313,66

Расчет суммы прибыли по зерну:

П0= Y0(Ц0– С0) = 639,98 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = 126,76 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 49,22 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 17,99 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи зерна:

? ПY = Пусл.1 – П0= -513,22 тыс. руб.

? ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = -77,54 тыс. руб.
? ПС = П1 – Пусл.2 = -31,23 тыс. руб.
    продолжение
–PAGE_BREAK–
Расчет суммы прибыли по овощам:

П0= Y0(Ц0– С0) = 309,9 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = 112,04 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 395,84 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 340,99 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи овощей:

? ПY = Пусл.1 – П0= -197,86 тыс. руб.

? ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 283,8 тыс. руб.

? ПС = П1 – Пусл.2 = -54,85 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по молоку:

П0= Y0(Ц0– С0) = 1845,99 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = 1962,14 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 2960,51 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 3382 тыс. руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи молока:

? ПY = Пусл.1 – П0= 116,15 тыс. руб.

? ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 998,37 тыс. руб.

? ПС = П1 – Пусл.2 = 421,49 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по мясу:

П0= Y0(Ц0– С0) = -492 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = -559,8 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 431,14 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = -2026 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи мяса:

? ПY = Пусл.1 – П0= 67,8 тыс. руб.

? ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 990,94 тыс. руб.

? ПС = П1 – Пусл.2 = -2457,14 тыс. руб.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию приведен ниже.
Расчет суммы прибыли:

П0=? Y0*Ц0–? Y0*С0=9200 тыс. руб. – 7472,1 тыс. руб. = 1727,9 тыс. руб.

Пусл.1 = К* П0 = 0,81*1727,9 = 1399,6 тыс. руб.

Пусл.2 =? Y1*Ц0–? Y1*С0= 8563,4 – 6976,27 = 1587,13 тыс. руб.

Пусл.3 =? Y1*Ц1 –? Y1*С0= 10812,97 – 6976,27 = 3836,7 тыс. руб.

П1 =? Y1*Ц1 –? Y1*С1 = 10812,97 – 9097,97 = 1715 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию:

? ПY = Пусл.1 – П0= -328,3 тыс. руб.

? ПЦ = Пусл.2 – Пусл.1 = 187,53 тыс. руб.

? ПУд = Пусл.3 – Пусл.2 = 2249,57 тыс. руб.

? ПС = П1 – Пусл.3 = -2121,7 тыс. руб.

В заключении можно сделать следующие выводы о том, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное. Исходя из расчетов выше можно сделать следующие выводы, что влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи зерна и овощей оказывает отрицательное влияние, так как прибыль отрицательная, а влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи молока и мяса даст положительное влияние, так как прибыль положительная. Влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию даст в большей мере положительное влияние, чем отрицательное.

1.4. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Для анализа финансового состояния предприятия в начале необходимо сравнить динамику активов и финансовых результатов деятельности предприятия (табл.1.4.1).
Таблица 1.4.1 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов деятельности предприятия
Показатель
Базисный период
Отчетный период
Темп прироста показателя (Тпр), %
А
1
2
3 = (гр.2: гр.1) х 100 — 100
Средняя за период величина активов предприятия, тыс.руб.(А)
66542
77295,5
16,16
Выручка от реализации за период, тыс.руб. (В)
10216
10984
7,5
Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.(П)
918
534
-44,83

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.4.1, можно сделать вывод о том, что темпы прироста прибыли (- 41,8 %) меньше, чем темпы прироста выручки (7,5 %), которые в свою очередь меньше темпов прироста средней величины активов предприятия (16,2 %), т.е. наблюдается следующее соотношение темповых показателей: ТпрП
Далее необходимо составить сравнительный аналитический баланс предприятия и проанализировать произошедшие изменения (табл.1.4.2, прил.1).
По данным таблицы 1.4.2 видно, что валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 21507 тыс. руб., темпы прироста оборотных активов больше, чем темпы прироста внеоборотных активов, собственный капитал предприятия превышает заемный, однако темпы его роста ниже, чем темпы роста заемного капитала, темпы прироста дебиторской задолженности (87,8 %) выше, чем темпы прироста кредиторской задолженности (-15,4 %). В балансе присутствует статья «Непокрытый убыток», который на начало базисного периода составил 6052 тыс. руб., на конец отчетного – 17356 тыс. руб., т.о., баланс не является «хорошим».
Затем следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала предприятия.

Таблица 1.4.3 – Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Изменение,
(+/-)
А
1
2
3= гр.2 – гр.1
Исходные данные:

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг минус косвенные налоги, тыс. руб.
10216
10984
768
2. Средняя величина активов, тыс. руб.
73657
45475
-28182
3. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.
24315,5
31820,5
7505
4. Средняя величина собственных источников, тыс. руб.
59899,5
65857
5957,5
5. Средняя величина заемных средств, тыс.руб.
750
–
-750
6. Средняя величина основных средств, тыс. руб.
43959
40951
-3008
7. Средняя величина запасов, тыс.руб.
14255
27492
13237
8. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб.
3987,5
3922
-65,5
9. Средняя величина денежных средств, тыс.руб.
333,5
406,5
73
10. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.
5620,5
4513,5
-1107
11. Затраты на производство реализуемой продукции, тыс.руб.
10450
9298
-1152
12. Чистая прибыль (убыток) предприятия, тыс.руб.
–
1216
1216
13. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.
10088
1232
-8856
Расчетные показатели:

Коэффициенты оборачиваемости, об.:

— активов (с.1: с.2)
0,14
0,24
0,1
— текущих активов (с.1: с.3)
0,42
0,35
-0,07
— собственного капитала (с.1: с.4)
0,17
0,17
— заемных средств (с.1: с.5)
13,6
–
-13,6
— основных средств (с.1: с.6)
0,23
0,27
0,04
— запасов (с.1: с.7)
0,72
0,4
-0,32
— средств в расчетах (с.1: с.8)
2,56
2,8
0,24
— денежных средств (с.1: с.9)
30,6
27,02
-3,58
— кредиторской задолженности (с.1: с.10)
1,8
2,4
0,6
Продолжительность оборота, дн.:

— активов ((с.2: с.1)х t )
2631,6
1511,1
-1120,5
— текущих активов ((с.3: с.1) х t)
868,7
1057,4
188,7
— собственного капитала ((с.4: с.1) х t)
2140,1
2188,4
48,3
— заемных средств ((с.5: с.1) х t)
26,8
–
-26,8
— основных средств ((с.6: с.1) х t)
1570,6
1360,8
-209,8
— запасов ((с.7: с.1) х t)
509,3
913,6
404,3
— средств в расчетах ((с.8: с.1) х. t)
142,5
130,3
-12,2
— денежных средств ((с.9: с.1) х t)
11,9
13,5
1,6
— кредиторской задолженности ((с.10: с.1) х t)
200,8
149,9
-50,9
Рентабельность (убыточность), %

— активов ((с.12: с.2) х 100)
–
1,6
1,6
— текущих активов ((с.12: с.3) х 100)
–
3,8
3,8
— собственного капитала ((с.12: с.4) х 100)
–
1,8
1,8
— заемных средств ((с.12: с.5) х 100)
–
–
–
— основных средств ((с.13: с.6) х 100)
22,9
3,01
-19,89
— затрат ((с.13: с.11) х 100)
96,5
13,2
-83,3
— продаж ((с.13: с.1) х 100)
98,7
11,2
-87,5

Интенсивность использования капитала характеризуется показателями оборачиваемости и продолжительности оборота. В динамике все коэффициенты оборачиваемости уменьшаются, за исключением коэффициента оборачиваемости заемных средств, который увеличился на 0,5, коэффициента оборачиваемости основных средств, который увеличился на 0,04, коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, увеличивающегося на 0,61, коэффициент оборачиваемости собственного каптала не изменился. Продолжительность оборота, напротив, увеличилась за исключением основных, заемных средств и кредиторской задолженности.
Снижение рентабельности совокупных активов предприятия с 15,2 до 1,6 %, т.е. на 13,6 % произошло за счет снижения размера чистой прибыли.

? У = 1,6 – 15,2 = — 13,6 %

? УЧП = 1,8 – 15,2 = — 13,4 %? УСОВ.АКТ.= 1,6 – 1,8 = — 0,2 %

На следующем этапе необходимо проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость по абсолютным и относительным показателям.
Ликвидность бухгалтерского баланса предприятия определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
В целом анализ ликвидности позволяет оценить вероятность дефицита денежных средств на предприятии, вероятность банкротства, а также то, насколько свободно компания может распоряжаться своими ресурсами в текущем периоде, маневрировать оборотными средствами.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Таблица 1.4.4 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, тыс.руб.
Показатель
На начало базисного года
На конец отчетного года
Платежный излишек (+) или недостаток (-)

На начало года
На конец года
А
1
2
3
4
А1
Наиболее ликвидные активы = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
261
407
А1 – П1
-6089
А1 – П1
-3729
П1
Наиболее срочные обязательства = Кредиторская задолженность
6350
4136

А2
Быстро реализуемые активы = Краткосрочная дебиторская задолженность
1071
2011
А2 – П2

1071
А2 – П2

2011
П2
Краткосрочные пассивы = Краткосрочные заемные средства +
+ Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

А3
Медленно реализуемые активы = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы
12289
39703
А3 – П3

-38022
А3 – П3
27089
П3
Долгосрочные пассивы = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей
2044
12614

А4
Трудно реализуемые активы = Внеоборотные активы
50311
44258
П4 — А4
-4156

П4 – А4
-11915
П4
Постоянные пассивы или устойчивые = Капитал и резервы или собственный капитал предприятия
54467
66382

Валюта баланса
62861
84368
Х
Х

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4. Из таблицы 1.4.4 видно, что из всех соотношений не выполняется только первое, следовательно, баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным.
Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты общей ликвидности, абсолютной ликвидности, «критической оценки», текущей ликвидности, маневренности функционирующего капитала, доля оборотных средств в активах.
Показатели платежеспособности характеризуют долгосрочную устойчивость предприятия, возможность покрытия всех долговых обязательств (включая долгосрочные), способность нести некоторые убытки без риска полной потери собственных средств и банкротства.

Таблица 1.4.5 – Расчет коэффициентов, характеризующих платёжеспособность предприятия
Показатели
На начало базисного года
На конец отчетного года
Изменение, +/-
Нормативное значение
А
1
2
3
4
Исходные показатели:
1. Наиболее ликвидные активы (А1)
261
407
146

2. Быстрореализуемые активы (А2)
1071
2011
940

3. Медленно реализуемые активы (А3)
12289
39703
27414
    продолжение
–PAGE_BREAK—-PAGE_BREAK–
Из таблицы 1.5.2 видно, что в динамике за два года произошел рост таких интенсивных показателей, как производительность труда – на 25,5 %, материалоотдача – на 76,9 %, фондоотдача – на 18,2 %, отдача прочих затрат – на 8,5 %, что обеспечивается за счет роста выпуска продукции в денежном выражении, и, соответственно, сокращение среднегодовой численности персонала (на 14,4 %), материальных затрат (на 39,1 %), снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов, в связи с их износом (на 10,9 %), сокращением величины прочих затрат (на 0,8 %). Также наблюдается рост такого показателя, как амортизациеотдача (на 7,4 %), что обусловлено более быстрыми темпами роста выпуска продукции в денежном выражении по сравнению с ростом амортизационных отчислений. Величина показателей оборачиваемости оборотных средств и обмена продукции в денежном выражении на 1 руб. оплаты труда значительно сократилось, соответственно на 44,4 и 51,9 %, что обусловлено ростом размеров запасов предприятия (на 92,9 %) и значительным увеличением оплаты труда с начислением (на 118 %) и на фоне общего сокращения численности работников предприятия.
Заключающим этапом комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является сводный анализ показателей интенсификации производства (табл. 1.5.3).
Таблица 1.5.3 – Сводный анализ показателей интенсификации производства
Виды ресурсов
Динамика качественных показателей интенсификации, коэффициент
Прирост ресурса на
1 % прироста продукции
Доля влияния на 100 % прироста продукции
Относительная экономия (-),
перерасход (+)
ресурсов, тыс.руб.

Экстенсив-ности
Интенсив-ности

А
1
2
3= гр.2х100
4=100 — гр.3
5
Производственный персонал :
производительность труда
зарплатоотдача

1,26
4,81

3,39
50,73

339
5073

-239
-4973

-2118
+4201
Материальные ресурсы:
материалоотдача
оборачиваемость об.средств

1,77
0,56

1,36
-5,91

136
-591

-36
691

-3675
12168
Основные производственные фонды:
фондоотдача
амортизациеотдача

1,18
1,07

2,42
0,96

242
96

-142
4

-16972
-245
А
1
2
3= гр.2х100
4=100 — гр.3
5
Отдача прочих затрат
1,10
1,37
137
-37
-20
Комлексная оценка всесторонней интенсификации

0,96

-0,48

-48

148

482

В целом по предприятию наблюдается перерасход ресурсов в размере 482 тыс. руб.
2. Анализ использования фонда оплаты труда

2.1. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.
Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной и натуральной формах (оклады, премии, доплаты, надбавки и социальные льготы), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни). Все эти расходы формируют показатель Фонд Оплаты Труда (ФОТ).
Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда.
Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Для анализа эффективности использование фонда оплаты труда необходимо изучить его влияния на формирование конечных результатов деятельности предприятия (таблица 2.1.1)

Таблица 2.1.1 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы СПК «Солонцы», тыс. руб. Показатели Год Отклонение
2005 2006
Объем производства 19474 23496 4022 Выручка 10216 10984 768 Сумма валовой прибыли 918 534 -384 Фонд заработной платы 6541 8289 1748 Производство продукции на 1 руб. заработной платы 2,98 2,83 -0,15 Выручка на 1 руб. заработной платы 1,56 1,33 -0,23 Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы 0,14 0,06 -0,08

Как видно из таблицы 2.1.1, все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии привело к снижению эффективности использования трудовых ресурсов.
После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель:
,

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
? Д – количество отработанных дней всеми работником;
Д – количество отработанных дней одним работником;
ЧР – среднесписочная численность работников;
ЧПП – среднесписочная численность работников производства;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
Уд – удельный вес работников в общей численности производственного персонала предприятия;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарности продукции УТ):

.

На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (R):

Данные необходимые для анализа представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 – Исходные данные. Показатели Базисный период Отчетный период Среднечасовая выработка (ЧВ) 109,43 77,86 Средняя продолжительность рабочего дня (П) 8,08 8,37 Количество отработанных дней одним рабочим (Д) 0,22 0,26 Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд) 146,79 163,1 Среднегодовая заработная плата одного работника (ГЗП) 40,88 60,5 Уровень товарности (УТ) 0,52 0,47 Рентабельность (R) 108,5 11,64

Факторный анализ производства продукции на 1 руб. заработной платы:

(ВП/ФЗП)0= 109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 698,48 коп.
(ВП/ФЗП)усл.1 = 77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 496,97 коп.
(ВП/ФЗП)усл.2 = 77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 514,81 коп.
(ВП/ФЗП)усл.3 = 77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 608,41 коп.
(ВП/ФЗП)усл.4 = 77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 676,01 коп.
(ВП/ФЗП)1 = 77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 456,78 коп.

Изменение производства продукции на 1 руб. зарплаты общее: 456,78 – 698,48 = -241,7 коп.
в том числе за счет:
среднечасовой выработки: 496,97 – 698,48 = -201,51 коп.
средней продолжительности рабочего дня: 514,81 – 496,97 = 17,84 коп.
количества отработанных дней одним рабочим: 608,41 – 514,81 = 93,6 коп.
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 676,01 – 608,41 = 67,6 коп.
среднегодовой заработной платы одного работника: 456,78 – 676,01 = -219,23 коп.
Выручка на 1 руб. заработной платы:

(В/ФЗП)0= 0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 363,21 коп.
(В/ФЗП)усл.1 = 0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 328,29 коп.
(В/ФЗП)усл.2 = 0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 233,58 коп.
(В/ФЗП)усл.3 = 0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 241,96 коп.
(В/ФЗП)усл.4 = 0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 285,95 коп.
(В/ФЗП)усл.5 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 317,72 коп.
(В/ФЗП)1 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 214,69 коп.

Изменение выручки на 1 руб. зарплаты общее: 214,69 – 363,21 = -148,52 коп.
в том числе за счет:
уровня товарности: 328,29 – 363,21 = -34,92 коп.
среднечасовой выработки: 233,58 – 328,29 = -94,71 коп.
средней продолжительности рабочего дня: 241,96 – 233,58 = 8,38 коп.
количества отработанных дней одним рабочим: 258,95 – 241,96 = 16,99 коп.
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 317,72 – 258,95 = 58,77 коп.
среднегодовой заработной платы одного работника: 214,69 – 317,72 = -103,03 коп.
Прибыль на 1 руб. заработной платы:

(П/ФЗП)0= 108,5*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 39408,29 коп.
(П/ФЗП)усл.1 = 11,64*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 4227,76 коп.
(П/ФЗП)усл.2 = 11,64*0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 3821,3 коп.

(П/ФЗП)усл.3 = 11,64*0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 2718,87 коп.
(П/ФЗП)усл.4 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 2816,41 коп.
(П/ФЗП)усл.5 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 3328,46 коп.
(П/ФЗП)усл.6 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 3698,26 коп.
(П/ФЗП)1 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 2498,99 коп.

Изменение прибыли на 1 руб. зарплаты общее: 2498,99 – 39408,29 = -36909,3 коп.
в том числе за счет:
рентабельности: 4227,76 – 39408,29 = -35180,53 коп.
уровня товарности: 3821,3 – 4227,76 = -406,46 коп.
среднечасовой выработки: 2718,87 – 3821,3 = -1102,43 коп.
средней продолжительности рабочего дня: 2816,41 – 2718,87 = 97,54 коп.
количества отработанных дней одним рабочим: 3328,46 – 2816,41 = 512,05 коп.
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 3698,26 – 3328,46 = 369,8 коп.
среднегодовой заработной платы одного работника: 2498,99 – 3698,26 = -1199,27 коп.

2.2. Анализ организации оплаты труда

Основная задача организации заработной платы состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:
определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;
разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;
разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;
обоснование показателей и системы премирования сотрудников.
Заработная плата – это вознаграждение, которое получает работник предприятия в зависимости от количества и качества затраченного им труда и результатов деятельности всего коллектива предприятия.
Наибольшее распространение на предприятиях различных форм собственности получили две формы оплаты труда:
1. Сдельная форма оплаты труда – оплата труда в соответствии с количеством и качеством изготовленной продукции или выполненной работы по сдельной расценке.
Сдельная форма заработной платы имеет такие основные системы, как: прямая сдельная, косвенно-сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная.
При прямой сдельной выплата заработной платы прямо пропорциональна количеству выработанной продукции или выполненной работы. Умножив сдельную расценку на объём выработки, определяют размер заработной платы.
При косвенно-сдельной оплачиваются некоторые категории вспомогательных работников. Их заработок зависит от сдельной заработной платы основных работников, обслуживающих участок, агрегат, комбайн.
При сдельно-премиальной отличие от прямой сдельной является лишь премия исполнителям помимо заработной платы за количественные или качественные показатели работы.
При сдельно-прогрессивной системе часть продукции или работ, выполненных в связи с перевыполнением установленных норм, оплачивают по повышенным расценкам. Данную систему фирма применяет там, где необходимо быстро поднять выработку.
При аккордной системе труд оплачивается за конечные результаты производства, за весь объем выполненных работ. В основном применяется для выплат зарплаты бригаде за определённый вид работ.
2. Повременная форма оплаты труда – оплата труда за определённое количество проработанного времени без прямой зависимости от количества и качества выполняемых работ. Повременная форма имеет в основе две системы: простую повременную и повременно-премиальную.
При простой повременной системе учитывается только отработанное время.
При повременно-премиальной системе в дополнение к простой повременной добавляется премия.
На одном и том же предприятии в зависимости от выпуска конкретного вида продукции по цехам варианты применения оплаты труда могут быть различны.
Итак, рассмотрим сложившуюся систему оплаты труда в СПК «Солонцы».
В растениеводстве применяется сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой основная оплата включает оплату по сдельным расценкам за объем выполненных работ и доплату за продукцию по годовым результатам производства. Оплата труда в течение года начисляется всему коллективу за объем выполненных работ по сдельным расценкам, определенным исходя из тарифных ставок и норм выработки. В конце года начисляется дополнительная оплата за продукцию по расценкам, рассчитанным исходя из 25 – 50 % тарифного фонда заработной платы в зависимости от роста урожайности сельскохозяйственных культур с учетом качества продукции. Показателями премирования может быть как качество выпускаемой продукции, так и выполнение задания в установленные сроки, повышение производительности труда, перевыполнение норм выработки, экономия материальных средств. На уборке зерновых можно применять премирование за высокое качество работы. Например, при отличной оценке размер доплаты составляет 100 % к основному заработку, при хорошей – 80 %, удовлетворительной – 60 %.
В животноводстве применяется аккордно-премиальная система оплаты труда. В случае, если продукция поступает по периодам (выращивание и откорм скота и т. п.), то до расчета за продукцию оплата труда осуществляется по уходу за поголовьем скота по расценкам за обслуживание, исчисленным исходя из 100 % тарифной ставки. В период ухода за животными заработную плату выдают в качестве аванса по сдельным и повременным расценкам за обслуживание скота или отработанное время. После получения продукции рабочим доплачивают разницу между заработной платой, начисленной за продукцию, и основным заработком, выданным им в период ухода за животными.
Труд руководителей, специалистов и служащих оплачивается за счет соответствующей части единого фонда оплаты труда. Эта часть определяется самим хозяйством, советом трудового коллектива предприятия и предусматривается в смете. За счет этих средств указанным категориям работников выплачивается аванс в течение года. Размер аванса устанавливается в пределах должностных окладов. По итогам года производится окончательный расчет в зависимости от конечных результатов деятельности хозяйства, его подразделений и отдельных работников. Сумма средств единого фонда оплаты, предназначенная на выплату руководящим работникам, специалистам и служащим по конечным результатам работы, распределяется между ними пропорционально выплаченному авансу, обязательно с учетом реального вклада каждого в итоги работы хозяйства, отрасли или отдельного подразделения.
Наряду с постоянной оплатой труда применяется переменная в виде надбавок, доплат и премий, размер которых зависит от общих финансовых результатов.
Далее рассмотрим, из каких элементов состоит фонд заработной платы (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1 – Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат.
Показатели
2005 г.
2006 г.
Отклонение, %
    продолжение
–PAGE_BREAK–
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%

Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам
3962,5
60,58
4857
58,59
122,57
Премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год
41,87
0,64
10
0,12
23,88
Оплата отпусков
347,83
5,32
608
7,34
174,8
Оплата стоимости питания работников
86,3
1,32
5
0,06
5,79
Районные коэффициенты и процентные надбавки
2102,5
32,14
2809
33,89
133,6
Итого (ФЗП)
6541
100
8289
100
126,72

Исследуя данные таблицы 2.2.1, можно сказать, что на предприятии фонд заработной платы в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 1748 тыс. руб. Изучив структуру фонда заработной платы, можно сказать, что наибольший удельный вес приходится на оплату по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам ( в 2005 г – 60,58 %, в 2006 г. – 58,59 %) и районные коэффициенты и процентные надбавки ( в 2005 г. – 32,14 %, в 2006 г. – 33,89 %), а наименьший – премии, оплату стоимости питания работников и оплату отпусков.

2.3. Анализ использования фонда заработной платы по
предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по
отраслям и видам продукции

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Изучение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с базовым (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1 – Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в тыс. руб.
Показатели
2005 г.
2006 г.
Базовый фонд заработной платы
5428
6541
Фактический фонд заработной платы
6541
8289
Абсолютная экономия (перерасход) фонд заработной платы
+1113
+1748
Относительная экономия (перерасход) фонд заработной платы
+20,5
+26,72

По данным таблицы 2.3.1 можно сделать вывод, что на предприятии за последние два года наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2005 г. на 1113 тыс. руб. или 20,5 %, а в 2006 г. – на 1748 тыс. руб. или на 26,72 %. Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии являются: внедрение современных организационных форм производства и труда, сокращение численности работников, выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников, повышение производительности труда.

Таблица 2.3.2 – Исходные данные.
Показатели
2005 г.
2006 г.
ФОТ, тыс. руб.
6541
8289
В т.ч.: переменная часть
2578,5
3432
постоянная часть
3962,5
4857
Объемы производства, тыс. руб. 19474 23496

Индекс объема производства продукции составляет? 1,2 (23496 тыс. руб./19474 тыс. руб.).
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

? ФЗПабс = 8289 – 6541 = +1748 тыс. руб.

? ФЗПотн = 8289 – (2578,5*1,2 + 3962,5) = 8289 – 7056,7 = +1232,3 тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется перерасход в использовании фонда заработной платы, в размере 1232,3 тыс. руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты может быть использована следующая модель:

ФЗП = ЧР*ГЗП,

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП,

ФЗП =ЧР*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП – фонд заработной платы,
ЧР – среднесписочная численность работников,
Д – количество отработанных дней одним рабочим,
П – средняя продолжительность рабочего дня,
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника,
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника,
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника
Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц (прил.2, табл.2.3.3).
По данным таблицы 2.3.3 можно сделать вывод о том, какие факторы оказали наибольшее влияние на изменение среднегодовой заработной платы, так по полученным данным видно, что в целом по предприятию на изменение среднегодовой заработной платы повлияло снижение численности работников, из них, особенно, работники занятые в сельскохозяйственном производстве.
Если вместо показателя среднесписочной численности работников взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧР = ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по следующей модели:

ФЗП = ВП/ГВ*ГЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*ДЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП – фонд заработной платы,
Д – количество отработанных дней одним рабочим,
П – средняя продолжительность рабочего дня,
ВП – валовой объем производства продукции,
ГВ – среднегодовая выработка продукции одним рабочим,
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника,
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника,
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника

Таблица 2.3.4 – Исходные данные.

Базисный период
Отчетный период
Валовой объем производства продукции (ВП)
19474
23496
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ)
186,37
271,59
Количество отработанных дней одним работником (Д)
0,22
0,26
Средняя продолжительность рабочего дня, час (П)
8,08
8,37
Среднечасовая заработная плата одного работника (ЧЗП)
22,97
27,75

Расчет влияния этих факторов на изменение фонда оплаты труда способом цепной подстановки:

ФЗП0 = 19474/186,37*0,22*8,08*22,97 = 4266,52 тыс. руб.
ФЗПусл.1 = 23496/186,37*0,22*8,08*22,97 = 5147,7 тыс. руб.
ФЗПусл.2 = 23496/271,59*0,22*8,08*22,97 = 3532,44 тыс. руб.
ФЗПусл.3 = 23496/271,59*0,26*8,08*22,97 = 4174,71 тыс. руб.
ФЗПусл.4 = 23496/271,59*0,26*8,37*22,97 = 4324,54 тыс. руб.
ФЗП1 = 23496/271,59*0,26*8,37*27,75 = 5224,47 тыс. руб.

Общее изменение фонда оплаты труда: 5224,47 – 4266,52 = 957,95 тыс. руб.
в том числе за счет:
объема валовой продукции: 5147,7 – 4266,52 = 881,18 тыс. руб.
среднегодовой выработки: 3532,44 – 5147,7 = -1615,26 тыс. руб.
количества отработанных дней одним рабочим за год: 4174,71 – 3532,44 = 642,27 тыс. руб.
продолжительности рабочего дня: 4324,54 – 4174,71 = 149,83 тыс. руб.
среднечасовой зарплаты: 5224,47 – 4324,54 = 899,93 тыс. руб.
После анализа использования фонда оплаты труда в целом по хозяйству необходимо изучить использование средств на оплату труда на производстве отдельных видов продукции (прил. 3, табл. 2.3.5).
Данные таблицы 2.3.5 показывают, что перерасход заработной платы произошел за счет увеличения объема производства продукции и роста уровня оплаты труда.
Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.
При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ГЗП = Д*П*ЧЗП), а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП = П*ЧЗП).

Таблица 2.3.6 – Исходные данные.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Количество отработанных дней одним рабочим (Д)

0,22

0,26
Средняя продолжительность рабочего дня (П)
8,08
8,37
Среднечасовая заработная плата (ЧЗП)
22,97
27,75

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников:

ГЗП0= 0,22*8,08*22,97 = 40,83 тыс. руб.
ГЗПусл.1 = 0,26*8,08*22,97 = 48,26 тыс. руб.
ГЗПусл.2 = 0,26*8,37*22,97 = 49,99 тыс. руб.
ГЗП1 = 0,26*8,37*27,75 = 60,39 тыс. руб.

Общее изменение среднегодовой заработной платы: 60,39 – 40,83 = 19,56 тыс. руб.
в том числе за счет:
количества отработанных дней: 48,26 – 40,83 = 7,43 тыс. руб.
средней продолжительности рабочего дня: 49,99 – 48,26 = 1,73 тыс. руб.
среднечасовой заработной платы: 60,39 – 49,99 = 10,4 тыс. руб.
По данным расчетов видно, что повышение среднегодовой заработной платы работников вызвано в основном ростом среднечасовой заработной платы, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

2.4. Анализ взаимосвязи производительности труда
и уровня его оплаты

Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего). Его можно исчислять различными способами, например, по коэффициенту трудового участия (КТУ), но чтобы избежать различного рода трудностей, необходимо использовать другой показатель результативности деятельности предприятия, учитывающий степень участия всех его сотрудников в достижении общей цели и в качестве такого универсального обобщающего показателя используют денежный эквивалент трудового вклада работников, как заработная плата.
В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работников предприятия за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

;

.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, в результате происходит перерасход заработной платы, рост себестоимости и соответственно суммы прибыли. Коэффициент опережения (Коп) равен

.

Так же рассчитаем индекс затрат по оплате на производство единицы продукции, это обратная величина коэффициента опережения:

.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

В связи с тем, что темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда больше, произошел перерасход фонда оплаты труда в размере 126,58 тыс. руб.

2.5. Резервы улучшения использования средств на оплату труда

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.
Основными источниками резервов роста производительности труда являются:
— использование возможностей увеличения объема производства продукции;
— сокращение затрат труда на производство продукции за счет механизации и автоматизации производства, совершенствования организации и т.д.
Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста роста производительности труда (Р? ЧВ) необходимо к фактическому объему продукции в отчетном периоде (ВП1) прибавить выявленный резерв ее увеличения (Р? ВП), а к фактическим затратам труда (ЗТ1) – дополнительные затраты, необходимые для освоения объемов производства (ЗТд) и вычесть резерв сокращения затрат труда (Р? ЗТ). Затем прогнозный объем валовой продукции разделить на прогнозное количество человеко-часов. Рассчитанный таким способом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста:

.

При подсчете резервов сокращения трудоемкости продукции (Р? ТЕ) эта формула имеет вид:

.

Рассмотрим порядок определения объема производства дополнительных затрат труда по каждому виду продукции:
— по зерну:
Резервы увеличения производства зерна рассчитаны по следующим источникам: за счет увеличения структуры посевов и за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 7235 ц. В связи с этим увеличиваются объемы работ. Это связано с дополнительным внесением удобрений.
При увеличении структуры посевов увеличиваются затраты труда по всем видам работ.
Для освоения резервов по второму источнику необходимо выполнить весь комплекс работ, связанных с вывозкой и внесением удобрений. Улучшение сортового состава посевов и повышение эффективности использования удобрений не повлекут увеличения объемов выполняемых работ, за исключением транспортировки дополнительного урожая к месту хранения. Что бы исключить потери при уборке урожая, потребуется провести боронование на площади 350 га и перепашку овощных полей на 100 га. Кроме того, для всего объема дополнительно полученного урожая зерна необходимо выполнить работы, связанные с закладкой его на хранение или реализацией.
Дополнительные затраты труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной выработки, количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены.
Расчеты представлены в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1 – Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства зерна.
Источник резервов, вид работ
Объем работ
Состав агрегата
Сменная норма выработки
Количество рабочих
Дополнительные затраты труда, чел-ч
Расширение посевной площади
5 га

–
–
1000
Дополнительное внесение удобрений:

погрузка
1350 ц
МТЗ-80 + ПСС-5,5
82,5
1
7
транспортировка и внесение в почву

1350 ц

Т-4А + РУМ-8

22,9

1

16
транспортировка зерна

4320 ц
МТЗ-82 + 2ПТС-4

63,4

1

18
Итого
–

–
–
41
Всего
–

–
–
1041

— по овощам аналогично:
Резервы увеличения производства овощей рассчитаны только по одному источнику: за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 2380 ц.
Дополнительные затраты труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной выработки, количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены.
Расчеты представлены в таблице 2.5.2.
Таблица 2.5.2 – Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства овощей.
Источник резервов, вид работ
Объем работ
Состав агрегата
Сменная норма выработки
Количество рабочих
Дополнительные затраты труда, чел-ч
Дополнительное внесение удобрений:
    продолжение
–PAGE_BREAK–

погрузка
70 ц
МТЗ-80 + ПКУ-0,8
59,5
1
5
транспортировка и внесение в почву

70 ц

Т-4А + РУМ-8

14,9

1

14
транспортировка овощей

224 ц
МТЗ-80 + 2ПТС-6

33,5

1

17
Итого
–

–
–
36
Всего
–

–
–
36

— по молоку:
Резервы увеличения производства молока рассчитаны по следующим источникам: за счет повышения эффективности кормов и за счет улучшения породного состава. Общая величина их составляет 500,6 ц.
Дополнительных затрат труда на выполнение этих работ не будет.
— по мясу:
Резерв увеличения производства мяса рассчитан только по одному источнику: за счет повышения эффективности кормов. Общая величина их составляет 66,9 ц.
Дополнительных затрат труда на выполнение этих работ не будет.
После этого следует подсчитать резервы сокращения затрат труда (Р? ЗТ) по основным источникам согласно плану организационно-технических мероприятий (табл. 2.5.1).

Таблица 2.5.1 – Резервы сокращения затрат труда на производство продукции, чел-ч
Источники резервов
Зерно
Овощи
Молоко
Мясо
Итого
1
2
3
4
5
6
Повышение уровня механизации производства
1500
1000
5000
3400
10900
Повышение интенсивности труда (норм выработки)
1850
980
1300
4100
8230
Совершенствование организации труда
1700
750
1800
2300
6550
Итого
5050
2730
8100
9800
25680

Подставив полученные данные в формулу, определим резерв снижения трудоемкости производства каждого вида продукции в анализируемом хозяйстве:
— по зерну:

чел-ч.

— по овощам:

чел-ч.

— по молоку:

чел-ч.

— по мясу:

чел-ч.

В целом по анализируемому хозяйству резерв увеличения среднечасовой выработки в плановых ценах составляет:
— по зерну:

руб.

— по овощам:

руб.

— по молоку:

руб.

— по мясу:

руб.

Освоение данного резерва позволит повысить уровень среднечасовой выработки продукции на 17,66 %, что в свою очередь будет способствовать снижению себестоимости продукции и улучшению финансовых результатов хозяйства, т.е. прибыли и соответственно уровня рентабельности. Так же это позволит улучшить использование средства на оплату труда, так как достигается это, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, проведения мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников.
Выводы и предложения

СПК «Солонцы» специализируется на производстве молока (специализация хозяйства – молочное скотоводство), хотя в последние годы наблюдается переориентация на отрасль растениеводства, где ниже издержки производства. На сегодняшний момент предприятие по размеру можно отнести к разряду средних.
В настоящее время в целом предприятие является рентабельным, что обеспечивается за счет субсидий и дотаций, так как прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции невелика, а за счет внереализационных доходов и расходов происходит ее значительное увеличение.
Производство продукции растениеводства в хозяйстве является более рентабельным, чем производство продукции животноводства, что обусловлено более низкой себестоимостью реализуемой растениеводческой продукции. Из всей производимой продукции животноводства рентабельным является только производство молочных продуктов, уровень рентабельности которых за три последних года имеет тенденцию к увеличению. Производство мяса в хозяйстве убыточно, нерентабельно. В растениеводстве рентабельным является производство зерновых, из них пшеницы и ржи, овощей. Хозяйству невыгодно производить ячмень (уровень рентабельности которого в 2006 году составил – 1,6%) и овес (уровень рентабельности которого равен нулю).
Не смотря на то, что в целом предприятие является рентабельным в последние годы размеры производства сокращаются, а именно сокращается производство основных видов продукции (молока, зерна, овощей), происходит снижение стоимости основных производственных фондов, сокращение численности работников, площади сельскохозяйственных угодий, поголовья скота, сокращение энергетических мощностей и пр.
Предприятие находится в кризисном состоянии, но, несмотря на это обстоятельство, произошло увеличение платежеспособности предприятия с 0,7 до 2,4, т.е. на 1,7, произошло увеличение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования с 0,33 до 0,55, т.е. на 0,22, выручка от реализации продукции предприятия за последние два года увеличилась на 7,5%, произошел рост валовой продукции в оценке по себестоимости на 20,65% или на 4022 тыс. руб. В целом по предприятию наблюдается перерасход ресурсов в размере 482 тыс. руб.
При исследовании фонда оплаты труда было выявлено, что вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего (по сравнению с 2005 годом), задержек по выплате заработной платы не допускалось.
Темп роста среднегодовой выработки работника организации выше базисного периода и составляет 85,22%. Среднегодовая выработка работника организации возросла за счет повышения среднедневной выработки рабочих.
На предприятии по последним двум годам (2005 – 2006 гг.) наблюдался перерасход фонда заработной платы в размере 126,58 тыс. руб.
Основными причинами перерасхода фонда заработной платы в организации являются: увеличение минимального размера оплаты труда, повышение среднегодовой заработной платы работников предприятия, снижение среднечасовой производительности труда и др.
Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию «рабочие», что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.
Наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.
В организации фонд заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 126,72 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на постоянную часть ФОТ.
Для достижения предприятием прежнего уровня производства можно предложить ряд мероприятий.
Экономическое состояние любого предприятия зависит в первую очередь от мотивации труда его работников, от готовности и желания человека выполнять свою работу, поэтому совершенствование системы мотивации труда работников предприятия является важным условием его успешного функционирования. Разработка коллективного договора для разрешения конфликтных ситуаций между работниками и работодателем; выплата дивидендов как в денежной, так и в натуральной форме в зависимости от финансового состояния предприятия; подведение итогов текущей деятельности и премирование лучших; использование морального стимулирования работников (публичные поощрения, вручение грамот и тд.); организация культурных мероприятий (дней отдыха коллектива, профессиональных (день сельхоз работника) и других праздников) позволят увеличить заинтересованность работников в результатах своего труда, обеспечить поддержание благоприятного климата в коллективе, повысить уровень трудовой дисциплины (бережное отношение к технике, оборудованию и материальным ценностям – кормам, семенам, топливу).
В совершенствовании управления следует обратить внимание на улучшение структуры управления, контроля за выполнением плановых заданий, повышение обоснованности решений и пр.
Для снижения трудоемкости работ, а, следовательно, роста производительности труда, необходимо использование интенсивной технологии, улучшение организации труда (с целью сокращения прямых затрат на голову скота); улучшение использования рабочей силы; внедрение комплексной механизации работ и т. д.
Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников.
Библиографический список

Адамчук В.В. Экономика труда. – М.: ЮНИТИ, 2004.
Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2005.
Гейд. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. – М.: Дело и сервис, 2005.
Документация предприятия: устав, бухгалтерская отчетность предприятия.
Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Интерпресссервис, 2001.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2004.
Методические указания по выполнению курсового проекта./ Краснояр. гос. аграр. ун-т. – Красноярск. Саенко И.А., 2008.
Петров В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия./Современное управление, 2003. – №12.
Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. – М.: Экономика, 2003.
Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных условиях. – М.: Герда, 2006.
Прока Н.И., Ю.Н.Шумаков. Практикум по оплате труда на предприятиях АПК. – М.: «Колос», 2006.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – Мн.: Новое знание, 2003.
Скрипченко Д.Г. Оплата труда и пути ее реформирования. – Мн.: Алмафея, 2004.
Шакиров Ф.К. Организация сельскохозяйственного производства. – М.: Колос, 2001.
Шумаков Ю.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях АПК. – М.: «Колос», 2001.
Яковлев Р. Реформирование оплаты труда, возрождение ее основных функций./Человек и труд, 2005. – №7.
Приложение 1
Таблица 1.4.2 – Сравнительный аналитический баланс предприятия
Наименование статей
Абсолютные величины, тыс.руб.
Относительные величины, %

На начало базисного года
На конец отчетного года
Изменение,
(+/-)
На начало базисного года
На конец отчетного
года
Изменение,
(+\-)
В % к величине на начало базисного года
В % к изменению итога баланса
А
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы

–

–

–

–

–

–

–

–
1.2. Основные средства
45730

1.3. Незавершенное строительство
4581

1.3. Прочие внеоборотные активы
–
–
–
–
–
–
–
–
ИТОГО по разделу 1
50311
44258
-6053
66,7
52,5
-14,2
87,9
-67,6
2. Оборотные активы
2.1. Запасы

11218

37692

26474

14,9

44,7

29,8

335,9

295,6
2.2. Налог на добавленную стоимость
–
–
–
–
–
–
–
–
2.3. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)
–
–
–
–
–
–
–
–
2.4. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)
1071
2011
940
1,4
2,4
1
187,8
10,5
2.5. Краткосрочные финансовые вложения
–
–
–
–
–
–
–
–
2.6. Денежные средства
261
407
146
0,3
0,5
0,2
155,9
1,6
2.7. Прочие оборотные активы
–
–
–
–
–
–
–
–
ИТОГО по разделу 2
12550
40110
27560
16,6
47,5
30,9
319,6
307,7
Стоимость имущества
75411
84368
8957
100
100
–
111,9
100
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал

137

137

0,2

0,2

100

3.2. Соб. акции, выкупленные у акционеров
–
–
–
–
–
–
–
–
3.3. Добавочный капитал
48047
48658
611
76,4
57,7
-18,7
101,3
2,8
3.4. Резервный капитал
231
231
0,4
0,3
0,1
100
3.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
6052
17356
11304
9,6
20,6
11
286,8
52,6
ИТОГО по разделу 3
54467
66382
11915
86,6
78,7
-7,9
121,9
55,4
4. Долгосрочные обязательства

4.1. Займы и кредиты
1500
–
-1500
2,4
–
-2,4
-6,9
4.2. Прочие долгосрочные обязательства
–
12614
12614
–
14,9
14,9
58,6
4.3. отложенные налоговые обязательства
544
–
-544
0,08
–
-0,08
-2,5
ИТОГО по разделу 4
2044
12614
10570
3,2
14,9
11,7
617,1
49,1
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты

6350

4136

-2214

10,1

4,9

-5,2

65,1

-10,3
5.2. Кредиторская задолженность
–
–
–
–
–
–
–
–
5. 3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
–
–
–
–
–
–
–
–
5.4. Доходы будущих периодов
–
–
–
–
–
–
–
–
5.5. Резервы предстоящих расходов
–
–
–
–
–
–
–
–
5.6. Прочие краткосрочные обязательства
–
–
–
–
–
–
–
–
ИТОГО по разделу 5
6350
5372
-978
10,1
6,4
-3,7
84,6
-4,5
Итог баланса
62861
84368
21507
100
100
–
134,2
100

Приложение 2

Таблица – 2.3.3 – Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы
Категория работников
Числен-ность работников (ЧР)
Кол-во отработан-ных дней одним рабочим, дн. (Д)
Средняя продолжитель-ность рабочего дня, ч.
(П)
Среднечасовая заработная плата, руб.
(ЧЗП)
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
Изменение среднегодовой заработной платы, тыс. руб.

базис
отчет
базис
отчет
базис
отчет
базис
отчет
базис
отчет
общее
в том числе за счет

ЧР
Д
П
ЧЗП
По предприятию, всего
160
137
0,22
0,26
8,08
8,37
3674,72
3802,29
6541
8289
1748
-150,24
162,71
40,27
38,1
в том числе:

Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве, всего
143
117
0,22
0,26
8,08
8,37
3408,43
3429,36
6067
7476
1409
-157,53
128,89
31,9
5,34
в том числе:

Рабочие постоянные
92
78
0,22
0,26
8,08
8,37
1863,48
1896,79
3317
4135
818
-46,38
46,98
11,63
5,66
из них:

трактористы-машинисты
19
10
0,22
0,26
8,08
8,37
351,12
329,36
625
718
93
-5,62
709,26
0,28
-0,47
операторы машинного доения, дояры
18
6
0,22
0,26
8,08
8,37
259,55
204,13
462
445
-17
-5,54
0,5
0,12
-0,72
скотники КРС
16
9
0,22
0,26
8,08
8,37
227,75
227,52
405
496
91
-2,83
0,66
0,16
-0,005
Рабочие сезонные и временные
17
6
0,15
0,11
8,08
8,37
292,56
182,61
354
168
-186
-3,9
-0,57
0,05
-0,61
Служащие
34
32
0,22
0,26
8,08
8,37
1346,07
1455,5
2396
3173
777
-4,79
13,92
3,45
7,63
из них:

руководители
4
15
0,22
0,26
8,08
8,37
291,5
998,62
519
2177
1658
5,7
1,41
0,35
23,12
специалисты
30
17
0,22
0,26
8,08
8,37
1054,49
428,44
1877
934
-943
-24,37
5,79
1,43
-23,2
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах
11
11
0,22
0,26
8,08
8,37
178,09
216,06
317
471
154
0,63
0,16
0,91
Работники торговли и общественного питания
6
9
0,22
0,26
8,08
8,37
88,2
156,88
157
342
185
0,47
0,26
0,06
1,35
Приложение 3

Таблица 2.3.5 – Анализ заработной платы на производство отдельных видов продукции
Вид продукции
Посевная площадь, га (поголовье)
(S, П)
Урожайность, ц/га (продуктивность, ц/гол.) (У, ПР)
Затраты на 1 ц продукции, тыс. чел.-ч
(ТЕ)
Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, руб.
(ОТ)
Сумма зарплаты на производство продукции, тыс. руб. (ЗП)
Изменение суммы заработной платы, тыс. руб.

базис
отчет
базис
отчет
базис
отчет
базис
отчет
базис
отчет
общее
в том числе за счет

S, П
У, ПР
ТЕ
ОТ
Зерно
950
900
15,23
13
13,02
5
1,39
1,86
262
109
-153
-13,78
-36,32
-130,43
27,5
Овощи
–
55,21
–
125
–
4
–
4,78
–
132
132
131,95
131,95
131,95
131,95
Молоко
306
230
21,75
27,37
29,28
22
2,58
7,05
502
976
474
-124,87
97,65
-118,24
619,06
Мясо КРС
336
336
1,53
1,71
20,48
20
27,16
55,17
286
634
348
33,64
-7,49
321,87