Анализ прибыли и рентабельности банка

МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
МОЛОДЁЖИ ИСПОРТА УКРАИНЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЕВЫСШЕЕЕ УЧЕБНОЕ ЗАВЕДЕНИЕ
«ПРИАЗОВСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
КАФЕДРА «ФИНАНСЫИ БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»
Курсовая работа
По дисциплине
«Анализбанковской деятельности»
На тему
«Анализ прибылии рентабельности банка»
Выполнил
Дольме В.В
Проверил
Тигранян В.С
Мариуполь – 2011 г

Аннотация
Курсовая работа 48 с.,9 рис., 9 табл., 12 ист., 4 приложения.
Целькурсовой работы «Анализ прибыли и рентабельности банка» — закрепление основныхтеоретических положений банковского анализа и обучение практическомуиспользованию полученных знаний.
Входе выполнения курсовой работы были изучены особенности анализа прибыли ирентабельности банка на примере ПАО «Райффайзен Банк Аваль». Был сделанкомплексный анализ банковской деятельности.
Врезультате проведения расчётов были определены показателифинансового состояния банка, его платежеспособность и кредитоспособность
Входе выполнения работы был сделан вывод, что значительнаяроль в современных условиях отводится анализу деятельности банка, с помощьюкоторого обуславливается стратегия и тактика его развития, уточняются планы иуправленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляютсяфинансовые резервы, оцениваются результаты деятельности управленческогоперсонала, отдельных подразделений и банка в целом.

ВВЕДЕНИЕ
 
Рыночная экономика в Украине набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние как своего банка, так и существующих потенциальных конкурентов. Анализ финансовых результатов деятельности банка – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования банка и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность банку может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении.

РАЗДЕЛ 1. Анализприбыли и рентабельности банка
1.1 Значение,задание и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности банка
В условияхрыночной экономики получение прибыли и обеспечение рентабельной деятельностиявляются необходимыми факторами для существования любого субъектапредпринимательства. Прибыль характеризует стойкость кредитного учреждения. Онанеобходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала ируководства к расширению и совершенствованию операций, сокращения расходов иповышение качества услуг, которые предоставляются, и, в конечном итоге, дляуспешного проведения следующих эмиссий и соответственно увеличения капитала,который дает возможность расширить объемы и улучшать качество оказанных услуг.
Капитал- важнейший индикатор финансового состояния банка. Но невозможно в течениедлительного времени поддерживать стабильное состояние капитала без адекватныхдоходов. Прибыль и капитал взаимно подкрепляют друг друга. Стабильнаяприбыльность дает возможность увеличить капитал, поскольку банк можетиспользовать весь чистый доход для пополнения своей базы капитала, или он можетиспользовать часть этого дохода на выплату дивидендов акционерам. В любомслучае акционеры получат больший дивидендный доход, чем от других подобныхинвестиций. Они с большим желанием будут приобретать дополнительные акциитакого банка.
В своюочередь, сильная позиция капитала помогает увеличить прибыль двумя способами.Во-первых, капитал является источником беспроцентных финансовых средств длябанка. Если банк увеличивает свой капитал через выпуск новых акций и используетприбыль для оплаты своих обязательств, его процентные расходы уменьшаются.Во-вторых, кредиторы желают иметь дело с хорошо капитализированным банком.Следовательно, хорошо капитализированные банки платят меньшие процентные ставкипо своим обязательствам, тем же уменьшая свои процентные расходы. Хорошокапитализированные банки могут также работать с менее ликвидными активами,поскольку могут свободно получать кредитные ресурсы, если это им нужно. Онимогут размещать больше средств в доходных активах.
Убытки,с другой стороны, могут быстро уменьшить или уничтожить капитал банка. Поэтомуочень важно осуществлять непрерывный контроль за прибыльностью банков.
Значениебанковской прибыли трудно переоценить. Он важен для всех участников экономическойжизни и зависит от ряда факторов:
· от полученных иоплаченных процентов по банковским операциям;
· от удельного весанепроцентных доходов;
· от текущихрасходов;
· от структурыактивов и пассивов.
Резервы ростадоходности обычно находят в повышении эффективности использование активов черезувеличение удельного веса доходных активов и сокращения удельного весанедоходных активов.
Не случайноконцепция «высокорентабельной банковской деятельности», котораядостаточно распространена в США, базируется на трех «китах»:
¨ максимизациидоходов (от предоставленных кредитов и операций с ценными бумагами, а такжеподдержка гибкой структуры активов, которая приспособлена к изменениямпроцентной ставки);
¨ минимизациирасходов (через оптимизацию структуры пассивов, уменьшения потерь отбезнадежных займов, жесткий контроль за накладными расходами;
¨ грамотном иэффективном менеджменте.
Следовательно,получение прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшимобъектом финансового анализа деятельности банка.
Вместе с темприбыль необходимо рассматривать как экономический показатель деятельностиучреждения, а не как средства. Различают несколько видов банковской прибыли:экономическая, балансовая, прибыль до налогообложения и чистая. В соответствиис экономической теорией экономическая прибыль отличается от «бухгалтерской»прибыли (балансовой) на сумму «неявных» расходов (возможных, новыпущенных расходов). Иначе говоря, экономическая прибыль — это определенныйизлишек дохода над экономическими расходами, которые являются совокупностьюрасходов банка.
На практике вучете и анализе субъектов ведения хозяйства экономическая прибыль неиспользуется. Он рассчитывается лишь по банковской отрасли и включается всовокупность показателей отчета о прибыли и убытках. В банковской системеУкраины экономическая и балансовая прибыль фактически совпадают.
Экономическаяприбыль — это разница между доходами и расходами банка. Конечным финансовымрезультатом деятельности банка является прибыль к налогообложению, котораяобразуется в результате движения денежных потоков, которые характеризуют доходыи расходы банка.
Следовательно,доходы и расходы банка являются факторами первого ряда относительноформирования прибыли. В обобщенном виде прибыль есть разница между доходами,полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятельности, ирасходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности.Разницу между доходами и расходами на протяжении года называют результатом.Чистая прибыль в банках определяется один раз на год состоянием на 1 января.Рядом с экономической прибылью существует понятие учетной прибыли. Самосуществование экономической и учетной прибыли обусловливает существеннуюразницу в определении эффективности деятельности банка. Реальная прибыль будетотображена в балансе лишь за год.
Анализприбыльности — это сложное задание по определенным причинам. Во-первых, каждыйаспект банковских операций влияет на его прибыльность и должен браться квниманию. Во-вторых, правила бухгалтерского учета относительно определениядоходов и расходов сложны, потому всегда остается место для произвольныхсуждений и интерпретаций.
По своей структуредоходы, расходы и прибыль банка отвечают направлениям его деятельности. Длябанка важно знать не только общий результат деятельности за конкретный период,но и владеть информацией об источниках данного результата. Последнееопределяется через сопоставление отдельных групп доходов и расходов в разрезеконкретных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, услугами поподразделениям банков или филиалам.
Поэтому различаютфинансовые результаты от операционной и неоперационной деятельности банка,финансовые результаты от осуществления кредитных операций, операций с ценнымибумагами, операций с иностранной валютой и тому подобное.
Исследование финансовыхрезультатов по источникам их формирования дает возможность всесторонне оценитьприбыль банка по его составляющим и образовывающим факторам.
Прибыль доналогообложения банка состоит:
1) чистого процентногодохода, который определяется как разница между процентными доходами ипроцентными расходами банка;
2) чистогокомиссионного дохода, который определяется как разница между комиссионнымидоходами и комиссионными расходами. Он также может быть распределен по видамбанковских услуг, которые являются источниками образования соответствующихдоходов и направлениям расходования средств;
3) дивидендного дохода- дохода, полученного от ценных бумаг на продажу и инвестиционных ценных бумаг;
4) чистого торговогодохода, то есть прибыли или убытку от осуществления соответствующих операций сценными бумагами, иностранной валютой и другими финансовыми инструментами;
5) прибыли/убытка отинвестиционных ценных бумаг — прибыли/убытка от продажи ценных бумаг на инвестиции,вложений в ассоциируемые и дочерние компании;
6) прибыли отдолгосрочных инвестиций в ассоциируемые компании и дочерние учреждения и другихинвестиций;
7) другогооперационного дохода. Таким образом, операционный доход банка является суммойперечисленных выше видов прибыли;8) прибыль от операций — это разницамежду операционным доходом банка и суммой общеадминистративных расходов ирасходов на персонал;
9) прибыль кналогообложению — разница между прибылью от операций и расходами на безнадежныеи сомнительные долги;
10) прибыль посленалогообложения — разница между прибылью к налогообложению и суммой налога наприбыль;
11) чистаяприбыль/убыток банка — это прибыль после налогообложения, откорректированная насумму непредвиденных доходов/расходов.
Следует заметить, чтонепредвиденные доходы и расходы не могут браться к вниманию для финансовойоценки банка.
Целью анализа прибыли ирентабельности является выявление основного центра прибыльности банка ифакторов, которые влияют на увеличение величины прибыли и повышениярентабельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами. Всоответствии с целью определяют такие задания анализа прибыли и рентабельности:
· оценкавыполнения плана прибыли;
· анализдинамики прибыли в целом, по составу и структуре;
· факторныйанализ прибыли;
· анализформирования и распределения прибыли;
· определениетенденций динамики прибыли за длительный период;
· анализпоказателей эффективности деятельности коммерческого банка;
· анализфинансовой прочности банка (определение предела и коэффициента безопасностибанка).
Информационноеобеспечение анализа прибыли и рентабельности формируется в соответствии сзаданиями, которые подлежат решению. По своему составу информационная базаанализа прибыли и рентабельности может не отличаться от информационной базыдоходов и расходов банка. Она состоит из правовой, плановой и фактографической(учетной и позаучетной) информации. К анализу прибыли и рентабельностиобязательно привлекается информация, полученная в результате исследованиядоходов и расходов банка.
1.2 Общий анализприбыли банка
Определение общегообъема прибыли до налогообложения осуществляется по данным отчета о финансовыхрезультатах. Для вычисления абсолютного размера прибыли используется информацияо доходах и расходах банка, которая дает возможность определить прибыль в целоми по его составляющим:
П(Д2- В2) + Д3 + [(Д4 + Д5 + Д6 + Д7) — (В3 + В4 + В5 + В6 + В7)]
где П — прибыль банкадо налогообложения;
Д1 — процентный доход;
Д2 — комиссионныйдоход;
Д3 — чистый торговыйдоход;
Д4 — другие банковскиеоперационные доходы;
Д5 — другиенебанковские операционные доходы;
Д6 — возвращениесписанных активов;
Д7 — непредвиденныедоходы;
В1 — процентныерасходы;
В2 — комиссионныерасходы;
В3 — другие банковскиеоперационные расходы;
В4 — общеадминистративные расходы;
В5 — расходы наперсонал;
В6 — отчисление врезервы и списания сомнительных активов;
В7 — непредвиденныерасходы.
Исходя из приведенногоуравнения, которое характеризует образование прибыли банка, можно определитьприбыль по его составляющим:
П1 = Д1 — В1
где П1 — чистыйпроцентный доход;
П2 = Д2 — В2
где П2 — чистыйкомиссионный доход;
П3 = Д3 — В3
где П3 — чистыйторговый доход;
П4 = (Д4 + Д5 + Д6) — (В3 + В4 + В5 + В6)
где П4 — другая прибыль.
Общий анализ прибылибанка до налогообложения требует построения аналитической таблицы, котораяотображает динамику его абсолютного объема, состава и структуры. Такая таблица строитсянепосредственно по данным отчетов за предыдущий и отчетный годы, или, еслианализируют доходы и расходы банка, информация может поступать изсоответствующих аналитических таблиц. Второй подход к формированиюаналитической таблицы дает возможность использовать данные группированийдоходов и расходов по их видам и существенно снижает трудоемкость расчетов/
Общий анализ прибылибанка требует использования методик вертикального и горизонтального анализа.
1.3 Факторный анализприбыли
Образование прибыликоммерческого банка является следствием влияния разнообразных факторов. Этодоходы и расходы банка, влияние которых на прибыль и ее составляющие являетсяочевидным и вычисляется по методу прямого счета на основе аддитивной факторноймодели.
Таким образом, имеемпрямое влияние на прибыль доходов банка (то есть увеличение доходов насоответствующую сумму ведет к увеличению прибыли на ту же сумму; уменьшениедоходов сопровождается уменьшением прибыли) и обратное влияние расходов (тоесть увеличение расходов приводит к уменьшению прибыли и, наоборот, уменьшениюрасходов увеличивает прибыль банка).
Факторы, подвоздействием которых формируется прибыль, не ограничиваются доходами ирасходами. Очень важными факторами, которые обусловливают сумму прибыли кналогообложению, являются:
Ø  объемкапитала банка;
Ø  уровеньэффективности использования активов банка;
Ø  мультипликативныйэффект капитала;
Ø  рентабельностьдохода.
Объем капиталаотображается в пассиве баланса банка.
Уровень эффективностииспользования активов банка характеризует показатель доходности активов (Да),который рассчитывается как отношение доходов банка (Д) к совокупным активам(А):
Да = Д / А
Мультипликатор капитала- это показатель максимальной способности банка привлекать депозиты и выдаватькредиты или расширять звено депозит заем в расчете на одну денежную единицусвоего капитала, то есть мультипликатор — это рычаг управления банкомструктурой собственного и привлеченного капитала, с помощью которого он долженобеспечить нужную структуру капитала (соотношение собственного и привлеченногокапитала), то есть желаемую сбалансированность между капитальной базой(собственным капиталом) и ее возможностями привлечения дополнительныхфинансовых ресурсов. Другими словами, это способность капитала банка привлекатьв оборот дополнительные деньги, не в нарушение стойкой и доходной работы банка.Мультипликатор капитала (Мк) определяется отношением совокупных активов кбалансовому капиталу банка (К):
Мк = А / К
Рентабельность дохода(Rд) вычисляется отношением прибыли к налогообложению (П) к доходу банка:
Rд = П / Д
Зависимость прибыли отназванных факторов характеризуется четырехфакторной мультипликативной моделью:
П = К · Да · Мк · Rд
Факторный анализприбыли на основе данной модели осуществляется с помощью модифицированногометода цепных подстановок и состоит из таких элементов.
1. Общееизменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде (∆П):
∆П = П — По
где П — прибыльотчетного года;
П0 — прибыль в прошломгоду.
2. Оценкаколичественного влияния факторов на отклонение по прибыли к налогообложению:
а) влияние изменениякапитала –
/>
где (К — К0) — отклонение по капиталу;
Да.0 — доходностьактивов в прошлом году;
Мк.0 — мультипликаторкапитала в прошлом году;
Rд0 — рентабельностьдохода в прошлом году;
б) влияние изменениядоходности активов –
/>
где Да — доходностьактивов отчетного года;
в) влияние изменениямультипликатора капитала –
/>,
где Мк — мультипликаторкапитала отчетного года;
г) влияние изменениярентабельности дохода –
/>,
где Rд0 — рентабельность дохода отчетного года.
Воспользовавшисьинформацией относительно капитала, активов и финансовых результатовдеятельности банка, можно оценить влияние названных факторов на изменениеприбыли к налогообложению.
Наиболее весомойсоставляющей прибыли к налогообложению является чистый процентный доход. Егообъем можно вычислить как вместе с кредитными операциями, так и с каждойгруппой предоставленных банком кредитов и ссуд по формуле:
/>;
или:
/>;
/>,
где t — длительностьпредоставления средств, дней;
K — количество дней вгоду (360);
іакт — средняядоходность процентных активов (годовая эффективная ставка);
іпас — средняястоимость привлеченных средств (годовая эффективная ставка);
Рзал — объем кредитов иссуд, предоставленных за счет привлеченных средств;
Рвл — объем кредитов иссуд, предоставленных за счет собственных средств банка.
Приведенныеуравнения, или их модификация могут использоваться в факторном анализе.
Более распространеннойявляется модель чистого процентного дохода, которая включает такие факторы, :
¨ объемпроцентных активов, которые являются источником чистого процентного дохода;
¨ прибыльность(рентабельность) капитала;
¨ достаточностькапитала.
Объем процентныхактивов определяется показателями остатков процентных активов банка согласнобалансу (Апроц).
Прибыльность капитала(R 1к) вычисляется как отношение суммы чистого процентного дохода (П1) кбалансовому капиталу банка согласно балансу (К)
/>
Достаточность капитала(k) определяется отношением объема капитала (К) к остаткам процентных активов(Апроц)
/>
Модель факторногоанализа чистого процентного дохода имеет такой вид
П1 = Апроц · R 1к · k.
Влияние факторов заданной моделью вычисляется с помощью модифицированного метода цепныхподстановок и состоит из таких элементов:
1. Определениеабсолютного изменения чистого процентного дохода.
2. Оценкаколичественного влияния факторов на чистый процентный доход:
а) объему измененияпроцентных активов — определяется как произведение отклонения за процентнымиактивами на прибыльность и достаточность капитала предыдущего года;
б) измененияприбыльности капитала — определяется как произведение процентных активовотчетного года на отклонение по прибыльности капитала и на достаточностькапитала предыдущего года;
в) изменения достаточностикапитала — определяется как произведение процентных активов отчетного года,прибыльности капитала отчетного года и отклонения по достаточности капитала.
1.4 Оценка эффективностидеятельности банка
Оценка эффективностибанковской деятельности является одним из важнейших заданий экономическогоанализа, решение которого основывается на применении метода коэффициентов.Сущность метода коэффициентов заключается в построении системы взаимосвязанныхпоказателей, которые всесторонне характеризуют состояние и динамику объектаисследования. Рассчитанные коэффициенты дают возможность финансовому аналитикууглубить выводы о финансовом состоянии банка, поскольку абсолютные значениядают полную картину лишь в исключительных случаях.
Показателиэффективности рассчитывают по результатам деятельности банка за год. Прирасчетах за квартал или полугодие показатели необходимо приводить до годовогоуровня.
Основными показателями,которые характеризуют прибыльность банка, являются такие:
Ø  нормаприбыли на капитал (рентабельность капитала);
Ø  рентабельность(прибыльность) активов;
Ø  рентабельностьрасходов;
Ø  чистыйспрэд;
Ø  чистаяпроцентная маржа;
Ø  уровеньдругого операционного дохода.
Эти показатели ирассмотренные выше коэффициенты общей доходности активов и доходностипроцентных активов дают возможность достаточно полно охарактеризоватьдеятельность банка с точки зрения ее эффективности.
Норма прибыли накапитал (Rк) характеризует эффективность использования капитала ирассчитывается как отношение чистой прибыли (ЧП) к балансовому капиталу (К).Данный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 грнкапитала банка и характеризует экономическую отдачу капитала. В мировойпрактике норма прибыли на капитал (ROE) является основным показателемэффективности деятельности банка. Норма прибыли на капитал рассчитывается поформуле:
/>
Банк работаетэффективно в том случае, когда значение показателя не менее 15 %.
Рентабельность активов(Rа) определяется отношением чистой прибыли к совокупным активам банка, то естьк ресурсам, которые управляются. Данный показатель отображает внутреннююполитику банка, профессионализм его менеджеров, которые поддерживаютоптимальную структуру активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.Поэтому в мировой практике многие специалисты считают данный показатель (ROA)наилучшим показателем для оценивания эффективности работы менеджеров банка.
/>
Банк эффективноиспользует имеющиеся ресурсы в том случае, когда значение показателя не менее 1%.
Группа частичныхпоказателей (по типам клиентов, видам операций и тому подобное) отношенияприбыли к средней сумме активов или прибыли к средней сумме доходных активовявляет собой значительную информационную ценность в оценке результативностипроизводства и реализации отдельных услуг и деятельности банка в целом.Тенденция роста данных показателей обеспечивается высоким качествомменеджмента, увеличением операционных рисков (экономически оправданных илинет).
Рентабельность расходов(Rв) определяется как отношение прибыли к расходам. Этот показательхарактеризует уровень отдачи расходов банка и оценивает сумму прибыли, котораяприходится на единицу расходов.
/>
Чистый спрэд (ЧС)характеризует уровень согласованности процентной политики банка по кредитным идепозитным операциям. Анализ чистого спрэда связан с процентной политикойбанка, которая отображается в динамике процентных ставок по активным ипассивным операциям. Чистый спрэд — это разница между средними процентнымиставками, полученными и оплаченными. С его помощью определяется необходимаяминимальная разница между ставками по активным и пассивным операциям, которыйдаст возможность банку покрыть расходы, но не принесет прибыль (минимальноезначение показателя 0). Оптимальное значение показателя не менее 1,25 %.
/>
где ПД — процентныедоходы по кредитным операциям;
КП — кредитныйпортфель;
ПВ — процентные расходыпо депозитам;
ПЗ — процентныеобязательства.
Чистая процентная маржа(ЧПМ) дает возможность оценить способность банка образовывать чистый процентныйдоход, используя общие активы. До некоторой степени можно считать, что этотпоказатель характеризует эффективность структуры активов банка. Чистаяпроцентная маржа вычисляется как отношение чистого процентного дохода (ЧПД) кобщим активам банка (А) :
/>
где ПД — процентныйдоход;
ПВ — процентныерасходы.
Анализируя чистуюпроцентную маржу, следует брать к сведению ее назначения: маржа служит дляпокрытия расходов банка и рисков, в том числе и инфляционного, созданиеприбыли, покрытия договорных соглашений. Оптимальным значением показателя является4,5 %. Уменьшение процентной маржи сигнализирует об угрозе банкротства.Основными причинами уменьшения процентной маржи являются: снижение процентныхставок по кредитам; подорожание ресурсов; сокращение удельного веса доходныхактивов в общем их объеме; ошибочная процентная политика.
Уровень другогооперационного дохода (ІОД) относительно общих активов (А) характеризует степеньзависимости финансового состояния банка от «нетрадиционных» доходов.Увеличение этого показателя может свидетельствовать о здоровой диверсификацииплатных услуг или об ошибочном тяготении к спекулятивным прибылям для покрытиядефицита основного процентного дохода банка.
/>
По своему составуприведенные коэффициенты сочетают периодические показатели, то есть показатели,вычисленные за соответствующий период (доход, расходы, прибыль), и моментныепоказатели, абсолютный размер которых определяется на соответствующий моментвремени согласно балансу (активы, капитал). Для сочетания таких показателейприменяют два алгоритма. Первый, более точный, предусматривает вычисление наоснове динамического ряда моментных показателей средней хронологической, покоторой, собственно, и определяются средние моментные показатели. Такой подходтребует привлечения промежуточной информации для построения динамического ряда.Если же аналитик не имеет возможности привлечь соответствующие данные, применяютвторой алгоритм расчета, согласно которому моментные показатели определяются наконец периода, в течение которого вычислены периодические показатели.
Кроме рассмотренныхпоказателей, для характеристики эффективности деятельности банка можно привлекатькоэффициенты, которые определяют эффективность деятельности работников банка. Ктаким коэффициентам принадлежат производительность труда и рентабельностьрасходов на персонал.
Поскольку оплата трудаявляется самой главной составляющей непроцентных расходов банка, то производительностьтруда сотрудников банка, которую измеряют с учетом численности штата и расходовна его содержание, может свидетельствовать об эффективности работы самогоучреждения. Однако производительность работы следует оценивать, принимая вовнимание тот факт, что в текущий период времени экономия на зарплате (за счетее значительного снижения или сокращения численности работающих) может привестик ухудшению качества и послаблению мотивации к работе, а со временем и кснижению эффективности работы банка.
Производительностьтруда (ПП) показывает, сколько чистой прибыли (ЧП), получено в исследуемомпериоде в расчете на одного работника (П)
/>
Рентабельность расходовна персонал (Rв.п) измеряет окупаемость расходов на содержание работников,демонстрирует чистый эффект от решений относительно мотивации труда сотрудниковнезависимо от того, направлены эти решения на низкую квалификацию и низкую заработнуюплату или на высокие расходы для высококвалифицированных работников. Онопределяется отношением чистой прибыли (ЧП) к расходам на персонал (ВП)
/>
В анализе приведенныхкоэффициентов предусматриваются такие этапы:
1) построение системыкоэффициентов эффективности деятельности банка;
2) вычисления отчетногои базисного показателей по каждому коэффициенту, который вошел в созданнуюсистему показателей;
3) определенияабсолютного и относительного изменений коэффициентов в отчетном году;
4) оценивания измененияпоказателей эффективности деятельности банка в отчетном периоде;
5) общая оценка эффективностидеятельности банка по совокупности показателей.
1.5 Анализ финансовойустойчивости банка по доходу и прибыли
Определенныесоотношения доходов и расходов банка дают возможность определить его финансовуюпрочность.
Анализ финансовойпрочности основывается на распределении расходов банка по признаку их зависимостиот объемов деятельности. Согласно этому расходы разделяют на условно-переменныеи условно-постоянные. Условно-переменные — это расходы, которые зависят отобъема, видов и сроков привлеченных средств, от количества услуг, полученных отконтрагентов и тому подобное. К ним принадлежат процентные, комиссионные,другие банковские и небанковские операционные расходы. Условно-постоянные — эторасходы, которые меньшей мерой зависят от изменения объема операций. К нимпринадлежат расходы на содержание основных средств и нематериальных активов,некоторые хозяйственные расходы, расходы на содержаниеадминистративно-управленческого персонала, амортизационные отчисления и томуподобное.
Разделение расходов наусловно-переменные и условно-постоянные дает возможность выделить и привлечь канализу категорию промежуточного дохода. Промежуточный доход определяется какразница между общими доходами банка и условно-переменными расходами :

ПД = Д — Впер
где ПД — промежуточныйдоход;
Д — общие доходы банка;
Впер — условно-переменныерасходы.
В другой интерпретациипромежуточный доход можно рассматривать как сумму постоянных расходов и прибылибанка.
Исходя из того, чтодоходы банка направляются на возмещение расходов (условно-переменных иусловно-постоянных) и образование прибыли, можно записать:
Д = Впер + Впост + П
где Впост — условно-постоянные расходы;
П — прибыль банка доналогообложения.
Таким образом, согласновышеприведенному уравнению:
ПД = Впост + П.
Для банка с нулевойприбылью правомерным будет уравнение, которым определяется минимальныйпромежуточный доход, который обеспечивает безубыточность банка. То есть приусловии, если прибыль равняется нулю, доход, который обеспечиваетбезубыточность, будет равняться постоянным расходам:
ПДпер = Впост .
Исходя из этого уровеньфинансовой прочности банка можно определить по коэффициенту безопасности (КБ)

/>
Следовательно, уровеньфинансовой прочности банка будет тем выше, чем меньшей будет частьпромежуточного дохода, необходимая банку для возмещения своихусловно-постоянных расходов. Иначе говоря, уровень финансовой прочности банканаходится в обратной зависимости от уровня условно-постоянных расходов в общемдоходе банка. Это значит, что нормальное развитие коммерческого банкаспособствует повышению его финансовой прочности, ведь рост объемов деятельностипри этих условиях будет способствовать увеличению доходов. Что же касаетсяусловно-постоянных расходов, то они останутся неизменными, поскольку не зависятот объемов деятельности коммерческого банка. То есть уровень условно-постоянныхрасходов относительно доходов снизится, повлекши повышение уровня финансовойстойкости банка.
В завершение анализафинансовой прочности можно определить предел безопасности (МБ) банка и оценитьее динамику в исследуемом периоде:
МБ = Д — ПДмин
1.6 Анализрентабельности банка
Рентабельностьзависит от факторов, которые влияют на прибыль и расходы банка. Рентабельностьвсегда анализируется за определённый период.
Рентабельностьдеятельности банков определяют отношением чистой прибыли к весовым расходам.Однако расчет может проводиться и по другим показателям: операционной прибыли(без учета налога на прибыль, отчислений в резервы), операционных расходов (безучета оплаченных налогов, амортизации). Такой показатель рентабельностиотображает эффективность операционной деятельности.
Рентабельностьдеятельности по группам банков в 2001 г. имела такой вид: наибольшие банки — 3,25 %; банки с капиталом свыше 10 млн. евро — 12,2 %; с капиталом 3-10 млн.евро — 8,6 %; с капиталом менее 3 млн. евро — 5,2 %. Следовательно,рентабельность по группам коммерческих банков, как и в предыдущие годы, имелаформу закона нормального распределения с максимальной прибыльности деятельностигруппы банков с капиталом свыше 10 млн. грн. Это означает, что в данной группебанков достигается наибольшая сбалансированность между доходами и расходами,эффективностью активных и пассивных операций.
Вкаждой группе есть более и менее рентабельные банки.
Нарентабельность активов влияет, кроме прибыли, еще и размер активов банка.Низкая рентабельность активов может быть вызвана их завышенным объемом ивысоким удельным весом «расходных активов» при низком удельном веседоходных активов. Реструктуризация активов в пользу доходных может статьисточником дополнительных доходов банка, даже при их неизменном объеме или егоувеличении. В западных банках считается достаточной рентабельность активов науровне 1-3 %.
Рентабельностьактивов банков Украины за 2001 г. была такой:
· 10наибольших банков — +0,8 %;
· банкис капиталом свыше 10 млн. евро — +2,1 %;
· банкис капиталом 3-10 млн. евро — +1,4 %;
· банкис капиталом до 3 млн. евро — +0,9 %;
· средняярентабельность активов банковской системы Украины представляла 1,2 % исравнительно с 1999 г. снизилась на 0,8 процентного пункта в связи сопережающим ростом активов над увеличением прибылей банков.
Однойиз разновидностей показателя рентабельности активов есть фондорентабельность,которая определяется как отношение прибыли к средней величине основных фондовбанка.
Однойиз причин низкой фондорентабельности банка могут быть основные фонды, которые недостаточноэффективно используются банком. Реализовав лишние фонды, банк может увеличитьсвои резервы и использовать их для проведения прибыльных активных операций иотказаться от привлечения новых ресурсов на рынке, уменьшив тем же своирасходы.
Фондорентабельностьукраинских банков за 2001 г. (фонды состоянием на 1 января в 2002 г.) была такой:
¨ 10наибольших банков — +9,0 %;
¨ банкис капиталом сверх — 10 млн. евро — +36,3 %;
¨ банкис капиталом 3-10 млн. евро — +25,0 %;
¨ банкис капиталом до 3 млн. евро — +12,8 %;
¨ банковскаясистема в целом — +15,7 % и сравнительно с 1999 г. снизилась на 4,4 процентного пункта.
Тенденциирентабельности рабочих активов банков очень похожи на тенденции рентабельностиобщих активов и фондорентабельности.
Показательрентабельности (прибыльности) капитала банка является индикативным. Егоувеличение не может происходить за счет уменьшения капитала. При этом банки сбольшим объемом капитала могут иметь меньшие значения данного показателя, чембанки с малым капиталом. Если банк использует свою прибыль на накопление,увеличивая своего капитала, то показатель рентабельности его капитала можетиметь тенденцию к уменьшению. Накопленная прибыль учитывается в разделекапитала банка «результат прошлых лет». Кроме этого, из прибылиосуществляются отчисления в резервный фонд.
Прибыльностькапитала — это удельный вес прибыли (позитивного результата деятельностипроходящего года) в капитале банка. Прибыльность капитала украинских банков в 2001 г. была такой:
· 10наибольших банков — + 6,4 %;
· банкис капиталом свыше 10 млн. евро — +10,1 %;
· банкис капиталом 3-10 млн. евро — +7,2 %;
· банкис капиталом до 3 млн. евро — +3,2 %;
· банковскаясистема в целом — +6,9 %. Это на 1,9 процентного пункта ниже показателя в 1999 г.
Наиболееважный показатель для владельцев банка — прибыльность уставного капитала,который является основой для расчетов нормы доходов и их части в уставномкапитале банка (дивидендов на акцию для акционерных обществ). Значительныйобъем уставного капитала хотя и создает предпосылки для его развития иподдержки достаточного уровня ликвидности, однако уменьшает норму доходности навзносы его владельцев.
Прибыльностьуставного капитала украинских банков в 2001 г. была такой:
¨ 10наибольших банков — +17,0 %;
¨ банкис капиталом свыше 10 млн. евро — +14,3 %;
¨ банкис капиталом 3-10 млн. евро — +10,5 %;
¨ банкис капиталом до 3 млн. евро — +4,1 %;
¨ банковскаясистема в целом — +11,6 %, что на 5,3 процентного пункта ниже уровня в 1999 г.
1.7 Анализ прибыльностиотдельных банковских продуктов
Анализприбылей в разрезе отдельных банковских продуктов, отдельных клиентов и рынковдает возможность руководству банка правильно сформировать стратегию развития исконцентрировать ресурсы на прибыльных направлениях деятельности.
Наиболееметодологически сложной частью анализа прибылей банковских продуктов являетсяопределение их себестоимости. Если современный учет в банках дает возможностьрассчитать доходы и прямые расходы, связанные с банковскими продуктами, тонепрямые расходы, прежде всего общеадминистративные, что приходятся наотдельные банковские продукты, определить достаточно сложно. Лишь после ихрасчета (чаще всего они распределяются пропорционально удельному весу прямыхрасходов на продукт в общей сумме прямых расходов банка или доходов в общейсумме доходов) можно рассчитать прибыль (или убыток) от конкретного банковскогопродукта.
Планируяобъемы прибылей от внедрения новых услуг, необходимо обсчитать плановые доходыи расходы на данный банковский продукт. При этом капитальные расходыпереносятся на себестоимость частями, согласно нормам амортизации, а текущиерасходы будут состоять из прямых и непрямых
Пп =Дп — (НА · К + Вп)
где Пп- плановая прибыль от новой услуги;
Дп — плановый доход от услуги;
НА — норма амортизации капитальных вложений на данную услугу;
К — капитальные вложения на данную услугу;
Вп — плановые текущие расходы на данную услугу.
Срококупаемости продукта (точка безубыточности) определяется формулой:
Т = Пп/ К
где Т- срок окупаемости проекта внедрения нового банковского продукта;
К — капитальные вложения.
Приэтом следует учесть дополнительный эффект, который может появиться припредоставлении других услуг,: дополнительные доходы от кроссовой«продажи» других услуг, уменьшения расходов на другие услуги(например, банкоматы уменьшают потребности банку в машинах для пересчетабанкнот).
Сточки зрения прибыльности банк подразделяет свои продукты на три основныхгруппы:
· «звездные»,то есть перспективные. К таким продуктам большинство банков относят пластиковыетехнологии;
· «прибыли»- те, которые приносят значительные текущие прибыли (например, кредитныеоперации, осуществления расчетов клиентов);
· «убытка»- те, которые дают текущие убытки, или могут быть убыточными в ближайшее время.В отдельных случаях банк может иметь убытки на отдельных продуктах, если ониудерживают важную клиентуру и дают возможность «продаже» кроссадругих, прибыльных, продуктов.
Анализприбыльности обслуживания клиентов дает возможность определить ее по особенноважным для банка клиентам, подобрать для них необходимые и в то же времяприбыльные для банка продукты. Если все клиенты приносят для банка приблизительноодинаковую прибыль, то банку следует развивать стратегию «массового»их обслуживания. Если большую массу прибылей дают отдельные клиенты, то необходиморазвивать индивидуальные подходы к их обслуживанию.
Прибыльот обслуживания клиента рассчитывается по той же схеме, что и от предоставлениябанковского продукта. Специфика расчета заключается в том, что в состав доходовот обслуживания клиента следует включить дополнительные чистые доходы, которыерассчитываются как разница между доходом, который может получить банк отиспользования ресурсов, созданных клиентом, и оплаченных ему процентов запользование остатками его средств:
Дчд =Вк · Из — Вс

гдеДчд — дополнительный чистый доход от пользования остатками средств на счетахклиента;
Вк — средняя процентная ставка по активным операциям в валюте (валютах), в которойклиент держит средства (проценты / 100);
Из — среднесуточный остаток средств на счете(ах) клиента в соответствующей валюте,грн;
Вс — оплачены клиенту проценты за пользование его средствами за соответствующийпериод, грн.
Сцелью анализа состояния прибыльности обслуживания клиентов формируется матрицаприбылей «продукты-клиенты».
С помощью такой матрицыможно определить, какие продукты имеют наибольший спрос среди соответствующихклиентов.
Анализ прибылей,полученных банком в разных регионах (например, в областях Украины), особенноактуален для банков с разветвленной сетью филиалов или для банков, которыеразвивают стратегии овладения новых регионов. Для проведения такого анализастроится матрица «продукт-регион», которая может содержать данные поотделениям банка и клиентам, сгруппированным по отраслям в рамках региона.
прибыльрентабельность банк доход

ВЫВОД К РАЗДЕЛУ 1
 
Таким образом, для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.
Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.
Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда украинские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.
В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках проблема выявления их надежности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

РАЗДЕЛ 2 КОМПЛЕКСНЫЙАНАЛИЗ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОЦЕНКА ЕГО ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ (практическаячасть)
Цельювыполнения практической части является закрепление теоретических знаний повсему курсу и практических навыков расчетов показателей финансового состояниябанка, его платежеспособности, кредитоспособности, ознакомление с отчетностьюбанка с целью анализа и разработки мероприятий по улучшению работы банка.
Определить финансовоесостояние банка студент может на основе данных баланса и отчета о прибыли иубытках.
2.1 Анализ формированиябанковских ресурсов
Дляпроведения активных операций банк формирует банковские ресурсы (совокупностьсобственных и привлеченных средств). От количественной и особенно качественнойструктуры зависят качественные показатели эффективности его деятельности.
Количественнаясторона по-разному влияет на финансовую устойчивость и прибыльность банка:
– увеличениесобственных средств способствует повышению прибыльности банка (поскольку этотвид банковских ресурсов является «бесплатным») и улучшению егоэкономических показателей, достаточности капитала;
– увеличениепривлеченных средств, как правило, ухудшает экономические показатели банка,поскольку они являются платными для банка, и определяет его расходную часть.
Проведём анализформирования банковских ресурсов. Результаты заносим в таблицу 2.1

Таблица 2.1 Структурабанковских ресурсовПоказатель 2008 г. 2009 г. Изменения тыс. грн % тыс. грн % тыс. грн % Собственные 1023508 11,65 851811 12,17 -171697 -16,78 Привлечённые 7764051 88,35 6145223 87,83 -1618828 -20,85 ВСЕГО 8787559 100,00 6997034 100,00 -1790525 -20,38
Такимобразом, из результатов таблицы видно, что доля собственных средств банка вобщем объёме пассивов в 2008г. и 2009г. была соответственно 11,65% и 12,17%, адоля привлечённых средств – 88,35% и 87,83%. Такая структура банковскихресурсов соответствует мировой практике. Что касается изменений, то общий объёмресурсов банка снизился более чем на 20%, что произошло вследствие сниженияобъёмов собственных средств на 16,78% и снижения объёмов привлечённых средствна 20,85%
Используя данныетаблицы 2.1, определим реальное увеличение банковских ресурсов, т.е. с учётомуровня инфляции. Индекс инфляции в 2009 году составил 112,3%. Приведем значениясоставляющих банковских ресурсов в 2009 г. к сопоставимому виду для определения реального увеличения ресурсов (табл. 2.2)
Таблица2.2
Номинальное и реальноеувеличение банковских ресурсов за 2009г.Показатель 2008 г., тыс. грн. 2009 г., тыс. грн 2009 г. с учётом инфл. Номинальное увеличение % Реальное увеличение % Собственные 1023508 851811 844225,86 -16,78 -17,52 Привлечённые 7764051 6145223 6090501,5 -20,85 -21,56 ВСЕГО 8787559 6997034 6934727,4 -20,38 -21,08
Такимобразом, с учётом инфляции, в 2009г. собственные ресурсы банка уменьшились на17,52%, а привлечённые ресурсы снизились на 21,56%. Общий объём пассивов, сучётом инфляции, снизился на 21,08%.
Рассмотримпоказатель платежеспособности банка и динамику его изменения в течение 2009г. Платежеспособность(способность банка отвечать по своим обязательствам) определяется как отношениесобственных и привлеченных средств(%).
/>
/>
Таким образом,показатель соответствует норме (не менее 8%), а, следовательно, собственногокапитала достаточно для обеспечения надежного хранения средств вкладчиков икредиторов.
Проведём анализструктуры собственных средств банка. Результаты заносим в таблицу 2.3
Таблица 2.3 Структурасобственных средствПоказатель 2008 г. 2009 г. Изменения тыс. грн % тыс. грн % тыс. грн % Уставный капитал 324781 31,85 386180 45,01 61399 18,90 Дополнительный оплаченный капитал 348520 34,18 379884 44,28 31364 9,00 Другие резервы 141993 13,93 113663 13,25 -28330 -19,95 Курсовые разницы -555603 -54,49 -585699 -68,27 -30096 5,42 Нераспределённая прибыль 759989 74,53 563916 65,73 -196073 -25,80 ВСЕГО 1019680 100,00 857944 100,00 -161736 -15,86
Таким образом, вструктуре собственных средств в 2008г. преобладает нераспределённая прибыль, заней следуют курсовые разницы, дополнительный оплаченный капитал, уставныйкапитал и другие резервы. В 2009г. в структуре собственных средств преобладаюткурсовые разницы, а за ними следуют нераспределенная прибыль, уставный капитал,дополнительный оплаченный капитал и другие резервы.
Анализ динамикиотобразим графически на рисунке 2.3
/>
Рис.2.3 Динамикаизменений в структуре собственных средств
Как видно из рисунка2.3 в 2009г. по отношению к 2008г. увеличились такие статьи, как «уставныйкапитал», «дополнительный оплаченный капитал» и «курсовые разницы», но общаясумма собственных средств снизилась на 15,86% за счёт снижения таких статей,как «нераспределённая прибыль» и «другие резервы».
Преобладающуюдолю в общей сумме банковских ресурсов коммерческого банка занимаютпривлеченные средства. Поэтому следующим этапом комплексного анализа будетанализ привлеченных средств банка.
Увеличениепривлечённых средств должно подкрепляться повышением уровня собственныхсредств, в противном случае, банк может потерять платежеспособность иобанкротиться.
Проведём анализструктуры привлеченных средств банка. Результаты заносим в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 Структурапривлеченных средствПоказатель 2008 г. 2009 г. Изменения тыс. грн % тыс. грн % тыс. грн % Обязательства перед НБУ 74416 0,96 -74416 Обязательства перед кредитными учреждениями 3945360 50,82 2437638 39,67 -1507722 -38,22 Обязательства перед клиентами 3389355 43,65 3328182 54,16 -61173 -1,80 Выпущенные долговые ценные бумаги 93742 1,21 24191 0,39 -69551 -74,19 Текущие обязательства по налогу на прибыль 3148 0,04 -3148 Отсроченные обязательства по налогу на прибыль 48069 0,62 -48069 Субординированный долг 140729 1,81 296918 4,83 156189 110,99 Резервы 12932 0,17 13393 0,22 461 3,56 Другие обязательства 56300 0,73 44901 0,73 -11399 -20,25 ВСЕГО 7764051 100,00 6145223 100,00 -1618828 -20,85
Анализ динамикиотобразим графически на рисунках 2.4.1 и 2.4.2
/>
Рис.2.4.1 Структурапривлечённых средств в 2008г.

/>
Рис.2.4.2 Структурапривлечённых средств в 2009г
Таким образом,наибольшую долю в структуре привлеченных средств в 2008 г. занимали обязательства перед кредитными учреждениями (50,82%) и обязательства перед клиентами(43,65%), а 2% занимал субординированный долг. В 2009г. наибольший удельный весв привлеченных средствах занимали обязательства перед клиентами (54,16%) иобязательства перед кредитными учреждениями (39,67%), а 5% занималсубординированный долг. Общая сумма привлеченных средств снизилась на 20,85%.
2.2Анализ активных операций коммерческого банка
Анализактивных операций коммерческого банка проводится как с количественной, так икачественной сторон, причем в динамике.
Прианализе активных операций в первую очередь обращают внимание на структурувложенных средств банка, оценивают качество кредитного портфеля и портфеляценных бумаг, изучают динамику их изменения на протяжении года.
Используя данныебаланса банка, проанализируем динамику и структуру активов банка в отчетном ибазисном периодах и их изменения. Результаты заносим в таблицу 2.5.
Таблица2.5 Структура активовПоказатель 2008г 2009г Изменения тыс. грн % тыс. грн % тыс. грн % Денежные средства и их эквиваленты 1179393 13,45 1074403 12,23 -104990 -8,90 Торговые ценные бумаги 17365 0,20 50369 0,57 33004 190,06 Задолженность кредитных учреждений 22706 0,26 63256 0,72 40550 178,59 Кредиты клиентам 6995978 79,81 5219094 59,39 -1776884 -25,40 Активы на продажу – – 8210 0,09 8210 – Ценные бумаги в портфеле банка на продажу 4970 0,06 8183 0,09 3213 64,65 Ценные бумаги в портфеле банка на погашение 110075 1,26 122059 1,39 11984 10,89 Инвестиционная недвижимость – – 6640 0,08 6640 – Основные средства 395842 4,52 328909 3,74 -66933 -16,91 Нематериальные активы 25294 0,29 50974 0,58 25680 101,53 Текущие активы с налога на прибыль – – 1384 0,02 1384 – Отсроченные активы с налога на прибыль – – 24774 0,28 24774 – Другие активы 35936 0,41 38779 0,44 2843 7,91 Всего активов: 8787559 100,25 6997034 79,62 -1790525 -20,38
Таким образом, оцениваяпроведённые расчёты и полученные результаты, можно увидеть, что в 2009г.по отношению к 2008г. объём активовсократился более чем на 20%. Это произошло вследствие снижения объёмов денежныхсредств (-9%), кредитов клиентам (-25%) и основных средств(-17%), несмотря наувеличение всех других активов.
Динамику структурныхизменений активов банка отображаем графически на рисунках 2.5.1и 2.5.2

/>
Рис.2.5.1 Структураактивов на 2008г
/>
Рис.2.5.2 Структураактивов на 2009г
Каквидноиз рисунков в 2008г. основную долю средств в активе занимают «кредиты клиентам»(79,61%), «денежные средства и их эквиваленты» (13,42%),«основные средства» (4,5%).Такая же тенденция сохранилась и в 2009г., но изменилась структура: доля«кредитов клиентам» упала до 74,59%, а доля «денежных средств и ихэквивалентов» и «основных средств» увеличилась соответственно до 15,36% и 4,7%.
2.3Анализ доходов, расходов и прибыльности коммерческого банка
Прианализе доходов, расходов и прибыльности банка рассматривается отчет о доходахи расходах банка, позволяющий определить наиболее весомые по значимости статьидоходов и расходов для банка, как исходные пункты для принятия решения по болееэффективному размещению банковских ресурсов.
Поданным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка» проанализируемдинамику доходов и расходов банка. Результаты заносим в таблицу 2.6.
Таблица2.6 Структура доходов и расходов банка№ Показатели 2008 г 2009 г Отклонение тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. % I. Операционный доход: 693155 19444 -673711 -97,19 1. Чистый процентный доход: 474951 -126402 -601353 -126,61 1.1. Процентные доходы 1222092 1042600 -179492 -14,69 1.2. Процентные расходы -521585 -472459 49126 -9,42 1.3. Резерв под уменьшение полезности кредитов -225556 -696543 -470987 208,81 2. Чистый комиссионный доход: 218204 145846 -72358 -33,16 2.1. Комиссионный доход 251437 171940 -79497 -31,62 2.2. Комиссионные расходы -33233 -26094 7139 -21,48 II. Непроцентные доходы: 111830 24779 -87051 -77,84 1. Чистая прибыль\убыток от операций с иностранной валютой 114149 6617 -107532 -94,20 2. Чистая прибыль\убыток от операций с ценными бумагами -16356 8796 25152 -153,78 3. Переоценка финансовых инструментов -1106 -146 960 -86,80 4. Другие доходы 15143 9512 -5631 -37,19 III Непроцентные расходы: -508265 -346927 161338 -31,74 1. Расходы на персонал -264934 -160634 104300 -39,37 2. Износ и амортизация -42992 -38881 4111 -9,56 3. Другие расходы -199266 -145084 54182 -27,19 4. Уменьшение полезности активов и резервы -1073 -2328 -1255 116,96 IV Прибыль до налогообложения 296720 -302704 -599424 -202,02 V Чистая прибыль/убыток банка 218414 -236774 -455188 -208,41
Рассмотрим доходы и раcходыбанка отдельно. Результаты заносим соответственно в таблицы 2.7 и 2.8:
Таблица 2.7 Состав иструктура доходовПоказатели 2008 г 2009 г Изменения тыс. грн % тыс. грн % тыс. грн % Процентные доходы 1222092 76,25 1042600 84,12 -179492 -14,687 Комиссионный доход 251437 15,69 171940 13,87 -79497 -31,617 Чистая прибыль\убыток от операций с иностранной валютой 114149 7,12 6617 0,53 -107532 -94,203 Чистая прибыль\убыток от операций с ценными бумагами – – 8796 0,71 – – Другие доходы 15143 0,94 9512 0,77 -5631 -37,185 Всего доходов 1602821 100,00 1239465 100,00 -363356 -22,67
/>
Рис.2.7.1 Состав иструктура доходов в 2008г

/>
Рис.2.7.2 Состав иструктура доходов в 2009г
Таким образом,наибольший удельный вес в структуре доходов в 2008г. занимают процентные доходы(76,25%), потом идут комиссионные доходы (15,69%), а после все остальные. В2009г. также наибольший удельный вес занимали процентные доходы и комиссионныедоходы, имея при этом удельный вес соответственно 84,12% и 13,87%. Общий объёмдоходов сократился на 22,67%.
Таблица 2.8 Состав иструктура расходовПоказатели 2008 г 2009 г Изменения тыс. грн % тыс. грн % тыс. грн % Процентные расходы 521585 39,93 472459 30,64 -49126 -9,42 Резерв под уменьшение полезности кредитов 225556 17,27 696543 45,17 470987 208,81 Комиссионные расходы 33233 2,54 26094 1,69 -7139 -21,48 Чистая прибыль\убыток от операций с ценными бумагами 16356 1,25 – – – – Переоценка финансовых инструментов 1106 0,08 146 0,01 -960 -86,80 Расходы на персонал 264934 20,28 160634 10,42 -104300 -39,37 Износ и амортизация 42992 3,29 38881 2,52 -4111 -9,56 Другие расходы 199266 15,26 145084 9,41 -54182 -27,19 Уменьшение полезности активов и резервы 1073 0,08 2328 0,15 1255 116,96 Всего расходов 1306101 100,00 1542169 100,00 236068 18,07
/>
Рис.2.8.1 Состав иструктура расходов в 2008г
/>
Рис.2.8.2 Состав иструктура расходов в 2009г
Таким образом, вструктуре расходов в 2008г. 39,93% занимают процентные расходы, 20,28% занимаютрасходы на персонал, 17,27% занимает резерв под уменьшение полезности кредитов,15,26% и 22,5% занимают все остальные расходы. В 2009г. в структуре расходовпреобладает резерв под уменьшение полезности кредитов (45,17%), 30,64% занимаютпроцентные расходы, 10,42 занимают расходы на персонал и 13,78% занимают всеостальные расходы. Общий объём расходов увеличился на 18,07%
Проведём качественнуюоценку результатов деятельности банка, используя основные показатели,характеризующие эффективность деятельности банка:
1. Рентабельностьактивов:
/>
/>
Данный показательотражает внутреннюю политику банка. Банк эффективно использует свои ресурсы втом случае, если значение показателя не меньше 1%. В 2008 году значениепоказателя было 2,49%, а, следовательно, банк эффективно использовал ресурсы. В2009 году, в связи с убытком, данный показатель не рассчитывается.
2. Рентабельностьсобственного капитала:
/>
/>
Таким образом,рентабельность собственного капитала в 2008 году составила 21,34%, чтосоответствует норме (не менее 8%), а в 2009 году, в связи с убытком, рентабельностьсобственного капитала не рассчитывается.
3. Рентабельностьуставного капитала

/>
/>
Данный показательхарактеризует экономическую отдачу капитала. Банк работает эффективно, когдазначение данного показателя не менее 15%. Таким образом, рентабельностьуставного капитала в 2008г. составила 67,25%, что соответствует норме. В 2009году, в связи с убытком, рентабельность уставного капитала не рассчитывается.
4. ЧистыйСПРЭД
/>
/>
/>
Чистый спрэд (ЧС)характеризует уровень согласованности процентной политики банка по кредитным идепозитным операциям. С его помощью определяется необходимая минимальнаяразница между ставками по активным и пассивным операциям. Минимальное значениепоказателя 0. Оптимальное значение – не менее 1,25%. Таким образом, в 2008г. чистыйспрэд составил 10,27%, а в 2009г. – 11,29%, что в обоих случаях соответствуетнорме.
5. Чистая процентнаямаржа

/>
/>
/>
Чистая процентная маржа(ЧПМ) позволяет оценить способность банка образовывать чистый процентный доход,используя общие активы. Оптимальное значение показателя не менее 4,5%. Такимобразом, данный показатель в нашем случае соответствует норме, так как в 2008г.он составил 7,97%, а в 2009г. – 7,22%.
6. Прочий операционныйдоход к общим активам
/>
/>
/>
Данный показательхарактеризует степень зависимости финансового состояния банка от нетрадиционныхдоходов. В 2008 году этот показатель составлял 4,14%, а в 2009 году – 2,49%
7. «Мёртвая точка»доходности:
«Мёртвая точка»доходности =
/> *100%

«Мёртвая точка»доходности 2008 = />
«Мёртвая точка»доходности 2009 = />
Таким образом, «мёртваяточка» доходности в 2008 году составила 3,49%, а в 2009 году – 2,76%
Полученные результатызаносим в таблицу 2.9:
Таблица 2.9 Основныепоказатели эффективности деятельности банка№ Показатель Рекомендуемое значение, % 2008г. % 2009г. % Изменения за год, % 1. Рентабельность активов Не менее 1 2,49 – – 2. Рентабельность СК Не менее 8 21,34 – – 3. Рентабельность УК Не менее 15 67,25 – – 4. Чистый СПРЭД Не менее 1,25 10,27 11,29 +1,02 5. Чистая процентная маржа Не менее 4,5 7,98 7,22 -0,76 6. Прочий процентный доход к общим активам 4,14 2,49 -1,65 7. “Мёртвая точка”доходности 3,49 2,76 -0,73

ВЫВОД К РАЗДЕЛУ 2
Входе выполнения практической части данной курсовой работы были закрепленытеоретические знания по всему курсу и проверены практические навыки расчетовпоказателей финансового состояния банка, его платежеспособности,кредитоспособности, прошло ознакомление с отчетностью банка с целью анализа иразработки мероприятий по улучшению работы банка.
Определив на основеданных баланса и отчета о прибыли и убытках финансовое состояние ПАО«Райффайзен Банк Аваль» можно сказать, что в 2009 году по отношению кпоказателям 2008 года финансовое состояние намного ухудшилось.
К такому состояниюбанка привел кризис, который начался в 2008 году. Он затронул все сферыхозяйственной деятельности, а в особенности банки. Банк просто выбралнеправильную стратегию и тактику функционирования в данных условиях, что ипривело к таким плачевным результатам.
К счастью, насегодняшний день, финансовое состояние банков улучшилось, и банки снованабирают обороты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Насегодняшний день формирование рыночной финансово-кредитной системы требует отбанков повышения эффективности деятельности, конкурентоспособности банковскихинструментов и услуг на основе внедрения достижений научно-техническогопрогресса, эффективных форм хозяйствования и управления банковскойдеятельностью в целом.
Ведущаяроль в современных условиях отводится анализу деятельности банка, с помощьюкоторого обуславливается стратегия и тактика его развития, уточняются планы иуправленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляютсяфинансовые резервы, оцениваются результаты деятельности управленческогоперсонала, отдельных подразделений и банка в целом.
Поэтому,в данной курсовой работе были освоены основные методы анализа деятельностибанка на примере ПАО «Райффайзен Банк Аваль» и сделаны выводы относительно егофинансового состояния.

Список использованнойлитературы
1.  банке.Закон Украины // Голос Украины, 1999г. – №112-22 июня. О Национальном
2.   Обанках и банковской деятельности. Закон Украины, 07.12.2000г. – №1211-III.
3.  Охозяйственных обществах. Закон Украины // Баланс. – 1998г. – №33.
4.  Опорядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков. ИнструкцияНБУ от 28.08.2001 г. – 368.
5.  БатраковаА.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков – М., 1998 г.
6.  БутицФ.Ф., Герасимович А.М. Анализ деятельности коммерческих банков. – 2001 г.
7.  ГерасимовичА.М. Анализ банковской деятельности – К.: КНЭУ, 2006г.
8.  Парасий-ВергуненкоИ.Н. Методические указания к анализу банковской деятельности. – К.: КНЭУ,2003г.
9.  ЧеркасовВ.В. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Инфра 1995г. – 272с.
10.   Экономическийанализ деятельности банка / Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1996. — 144 с.
11.  СавдокасовК. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование иконтроль. – М.: Ось – 89, 1998 – 160с.
12.  ЧеркасовВ.Е., Плотицын Л.Л. Банковские операции: маркетинг, анализ расчеты. –Учебно-практическое пособие: — М.: Метаинформ. 1995г – 207с.