Анализ производительности труда на предприятии и пути ее повышения на примере ОАО Электро скачать бесплатно на Диплом IQ

–PAGE_BREAK–Во второй главе отражена технико-экономическая характеристика предприятия, проведен анализ использования персонала предприятия, а также анализ показателей производительности труда на предприятии. Третья глава раскрывает основные направления повышения производительности труда на ОАО «Электроаппаратура»

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА КАК ВАЖНЕЙШЕГО ПОКАЗАТЕЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
1.1 Экономическое содержание производительности труда и ее роль в повышении эффективности производства
По мере развития общества увеличение объемов производства и национального дохода все больше зависит от эффективности труда. Достижение определенного результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности труда. Мера эффективности труда людей в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

В производстве любого продукта участвует живой труд, т.е. труд, затрачиваемый работниками непосредственно в самом процессе производства данного продукта и труд прошлый, затраченный, как правило, другими работниками на предыдущих стадиях производства и овеществленный в орудиях труда, зданиях, сооружениях, сырье, материалах, топливе, энергии.

Соответственно этому, при характеристике производительности труда используются понятия производительности индивидуального и общественного труда.

Производительность индивидуального труда – это результативность живого труда, как отдельного работника, так и коллектива работников. При оценке результативности живого труда коллектива иногда употребляют понятие локальной производительности труда, т.к. строго говоря, понятие индивидуальной производительности труда естественнее отождествлять с понятием производительности отдельного индивидуума, отдельного работника, а не коллектива [29, с.312].

Существует множество подходов к определению сущности труда. Наряду с природой труд является источником всякого богатства. В процессе труда человек создает новые продукты и изменяется как биологическое и мыслящее существо. У него развиваются способности к труду, накапливаются знания и производственный опыт. Труд — первое и основное условие человеческой жизни. Это деятельность, в ходе которой человек достигает заданной цели.

Трудовую деятельность человек осуществляет средствами производства, которые, в свою очередь, являются продуктами человеческой деятельности. Труд представляет собой комплексную деятельность, которая реализуется в рамках определенных общественных групп и экономических отношений. Он приобретает общественную форму, становится основой формирования многообразных отношений, как непосредственно связанных с производством благ, так и опосредованных, удаленных от него. Среди них основными являются производственные отношения, которые включают отношения по поводу производства, распределения, обмена и потребления продуктов труда.

В процессе труда создаются материальные и духовные ценности, имеющие общественное значение. Перечисленные характеристики трудовой деятельности позволяют дать следующее определение. Труд — это целесообразная, сознательная, универсальная и организованная деятельность людей, направленная на создание материальных и духовных благ, необходимых для удовлетворения общественных и личных потребностей.[26, c.78].

Труд – интеллектуальная и физическая деятельность, направленная на изготовление благ и оказание услуг. Труд работников промышленности связан с производством стоимости товара.

Основной отличительной чертой трудовых ресурсов от других ресурсов организации является то, что труд – это затраты живого труда. Кроме того, если другие виды ресурсов, используемые организацией (материальные: основные средства; финансовые: оборотные средства), являются авансированными, то есть организация сначала затрачивает средства на их приобретение, а потом использует их, то трудовые ресурсы наоборот, сначала используются, а потом «затрачиваются» в виде выплаты заработной платы [4, с. 427].

Трудовые ресурсы – население в трудоспособном возрасте, обладающее физическими и духовными способностями, общеобразовательными и профессиональными знаниями для работы в народном хозяйстве. Трудоспособным возрастом считается для мужчин 16—59 лет, для женщин — 16—54 года.

В состав трудовых ресурсов включается трудоспособное население, занятое на данный момент трудовой деятельностью, а также временно неработающие по тем или иным причинам [14, с. 78].

Производительность общественного труда – это результативность, эффективность живого и овеществленного труда, отражающая полные (совокупные) затраты труда в сфере материального производства.

По мере развития производительных сил живой труд становится все более и более продуктивным за счет того, что он приводит в действие все большую массу овеществленного труда.

Повышение производительности труда во многом предопределяет изменение всех качественных показателей, характеризующих эффективность производства – прибыль, рентабельность и др.

Производительность труда, вне зависимости от политического устройства, является важнейшим показателем развития экономики. Рост производительности труда обеспечивает организациям и всему общественному производству дальнейшее развитие и благоприятные перспективы, а в сочетании с грамотной маркетинговой и сбытовой политикой, конкурентоспособность, что является непременным условием рыночной экономики. И, в конечном счете, рост производительности труда ведет к повышению уровня жизни населения. Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы промышленных организаций, выражением эффективности затрат труда.

Производительность труда является частным показателем производительности в общем виде, соизмеряющим результаты деятельности с затратами живого труда. Это определение производительности труда в полной мере относятся и к отрасли «торговля».

В учебной литературе понятие «производительность труда» различные авторы трактуют по-разному.

Так, в учебнике Лебедевой С.Н. «Экономика и организация труда» под производительностью труда авторы понимают как отношение между произведенной продукцией и затратами на производство этой продукции /14, с. 80/.

Этого же похода придерживается и А.А. Кудрявцев. Под производительностью труда он понимает выработку, измеренную объемом товарооборота в расчете на одного работника, занятого непосредственно розничной торговлей.

В Советском энциклопедическом словаре приводится следующее толкование производительности труда. Производительность труда – количество времени, затрачиваемое на производство единицы продукции или количество продукции, произведенной в единицу времени.

В Большом экономическом словаре под редакцией А.Н. Азрилияна под производительностью. Понимается производство изделий, товаров, услуг в единицу времени, одним работником, единицей оборудования, одним подразделением и т. п. Производительность труда трактуется как эффективность конкретного труда, измеряемая количеством изделий, операций, созданных или совершенных в единицу времени, или величиной времени, затрачиваемого на единицу продукта труда.

Производительность труда в общем виде это — отношение между произведенной продукцией и затратами на ее производство. Определяют производительность труда на уровне страны, района, отрасли, организации. Поэтому возникает необходимость выработки специфических и обобщающих показателей производительности.

Определяют производительность труда на уровне страны, района, отрасли, организации. Поэтому возникает необходимость выработки специфических и обобщающих показателей производительности.

Производительность труда является частным показателем производительности в общем виде, соизмеряющим результаты деятельности с затратами живого труда.

В связи с тем, что затраты труда могут быть выражены количеством отработанных человеко – часов, человеко – дней, средним списочным числом работников хозяйствующего субъекта, различают показатели средней часовой, средней дневной выработки и показатели средней выработки на одного работника.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей [20, с. 386].

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня [20, с. 387].

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов [20, с. 389]:

ГВ = УД*Д*П*ЧВ / 100, (1)

где ГВ – среднегодовая выработка одного работающего;

УД – удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

Д – количество отработанных дней одним рабочим;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая выработка рабочего.
Измерение производительности труда в отдельных организациях, в особенности производственных, является ещё не решённой до конца проблемой. Традиционно показатель производительности труда определяется по формуле:

ПТ = О / Ч, (2)

где ПТ – производительность труда работников;

О – объем производства;

Ч – среднесписочная численность работников.
Главное требование, которое предъявляется к развитию данного показателя – это более быстрый рост производительности труда в сравнении с ростом средней заработной платы. Если же рост оплаты труда будет превышать рост его производительности, то увеличится расход заработной платы на единицу продукции и на эту же величину уменьшится сумма прибыли, получаемой организацией. Реализация продукции станет менее рентабельной, а может быть и убыточной.

Стоимостное измерение производительности труда имеет некоторые недостатки. Так, рассчитанный в стоимостном выражении показатель производительности труда не позволяет достаточно полно измерить производительность труда на основе реализованной продукции в неизменных ценах организации, поскольку на него оказывают большое влияниеизменения в структуре производства (особенно в ассортименте продукции), специализация, кооперация и ряд других факторов. Повышение стоимости потребляемых сырья и материалов, рост удельного веса кооперированных поставок приводят к искусственному завышению показателя производительности труда и, наоборот, сокращение материалоемкости, комбинирования производства – к его занижению.

Кроме того, показатель выработки по продукции допускает повторный счет, что приводит к искажению реальных экономических результатов производства. Поэтому большое усилие прилагается к тому, чтобы найти такой объемный показатель, который бы устранил отмеченные недостатки.

Естественно, что наиболее правильно производительность труда отражает натуральный метод его измерения. Однако возможности определения производительности труда в натуральном измерении практически ограничены, поскольку этот измеритель может применяться только в отраслях, производящих однородную продукцию.

Ограниченность применения натуральных показателей в измерении производительности труда вызвали условно-натуральные показатели производительности труда. Ограниченность этих показателей при исчислении производительности труда обусловлена неразработанностью способа приведения к трудовому эквиваленту разнородных по своим потребительским свойствам видов продукции. Определенные сложности при его использовании возникают и в организациях с высокой степенью однородности выпускаемой продукции. Здесь они в основном связаны с трудностями исчисления полной трудоемкости изделий, которая в отличие от технологической или прямой трудоемкости включает и трудоемкость вспомогательных процессов, а также затраты труда в сфере управления производством и реализации продукции [1, с. 310].

Поэтому необходимо использовать и другие показатели производительности труда.

Широкое распространение на практике получил метод определения производительности труда на основе чистой, или условно-чистой, продукции [1, с. 311]. Чистая продукция определяется по следующей формуле:

ЧП = ЗП + П, (3)

где ЧП – чистая продукция;

ЗП –заработная плата, относимая на себестоимость;

П – сумма прибыли.
По мнению многих экономистов, показатель чистой продукции по своему экономическому содержанию тождествен показателю национального дохода. Но при этом, конечно, надо учитывать, что чистая продукция конкретного хозяйственного звена в силу несовершенства ценообразования далеко не полностью отражает всю вновь созданную стоимость. Поэтому говорить о тождественности продукции объединения или организации национальному доходу можно лишь в самом грубом приближении [1, с. 311].

Показатель чистой продукции в расчёте на человека, определяемом по формуле:

ПТ чп = ЧП / Ч, (4)

где ПТ чп — производительность труда, рассчитанная на основе чистой продукции.
Развитие этого показателя также должно идти более быстрыми темпами, чем рост средней заработной платы.

Расчет показателя производительности труда по чистой (условно-чистой) продукции представляет определенный интерес как с методологической, так и с практической точки зрения. Он дает возможность обеспечить более точный учет результатов производства, чем с помощью показателя реализованной продукции.

Наряду с положительными моментами в оценке производительности труда по чистой продукции обнаружились и недостатки.

На уровень производительности труда, исчисленной по чистой продукции, существенное влияние оказывает рентабельность выпускаемой продукции. Это не может не сказаться на росте объема прибыли и не повлиять на оценку производительности труда. На оценку этого показателя влияют также и изменения в структуре (ассортименте) выпускаемой продукции.

Наряду с показателем чистой продукции экспериментальной проверке был подвергнут и показатель условно-чистой продукции, включающий, кроме прибыли и заработной платы, также и амортизационные отчисления. Известно, что амортизационные отчисления не связаны с реальным объемом выпускаемой продукции. Они зависят от сроков ввода новых мощностей, от того, как реализуется ненужное оборудование, ряда финансовых условий и т. д. [1, с. 311].

Не оправдал себя и показатель производительности труда, исчисляемый по нормативно-чистой продукции, в котором делалась попытка учесть негативные стороны показателя чистой продукции.

Любой объемный показатель, принятый для исчисления выработки продукции на одного среднесписочного работника, если он оценивается в стоимостном измерении, непременно будет подвержен влиянию изменения таких факторов, как структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции, изменения уровня кооперированных поставок и комплектующих изделий, непроизводительных затрат рабочего времени, т. е. все те факторы, которые влияют на уровень выработки продукции на одного среднесписочного работника и которые ничего общего не имеют с производительностью труда, а также изменение факторов технического прогресса, решающее влияние которых сказывается на уровне выработки непосредственно через производительность труда. Таким образом, изменение уровня выработки зависит от производительности труда (технический прогресс) и факторов, обусловливающих изменение стоимостной оценки производимых работ.

Таким образом, выработка продукции в стоимостном измерении на одного среднесписочного работника как показатель производительности труда слагается из выработки продукции, вызванной повышением технического уровня производства вследствие уменьшения затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции (собственно производительность труда), и факторами, изменяющими объем продукции в стоимостном измерении и ничего общего не имеющими с производительностью труда, т. е. факторами оценочного характера [1, с. 312].

Третий показатель производительности труда рассчитывается на основе показателей прибыли, полученной организацией:

ПТп = П / Ч, (5)

где ПТп – производительность труда, рассчитанная на основе показателя прибыли.
Этот расчёт производительности труда правомерен, так как отражает цель деятельности каждой организации. Производительность труда по прибыли также должна расти быстрее, чем увеличивается средняя заработная плата [20, с. 391].

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка в натуральном или стоимостном выражении.

Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Частные и вспомогательные показатели в основном рассчитывают по производственным предприятиям.
1.2 Система факторов, обуславливающих уровень производительности труда на предприятии
Любое изменение в производственно-технологическом процессе, организации стимулирования труда, во внешней среде оказывает прямое или опосредованное воздействие на производительность труда в организации. Все факторы по организационно – техническому и социально – экономическому содержанию можно разделить на следующие:

· Связанные с численностью работников и организацией труда;

· Зависящие от материально – технической базы организации;

· Связанные с материальными и моральными стимулами труда.

К факторам, связанным с численностью работников и организацией их труда, относятся: среднесписочная численность работников, их состав, квалификация; научная организация труда; оборот рабочей силы (текучесть кадров).

В последнюю группу факторов входят системы заработной платы и премирования, системы морального поощрения в организации.

Все факторы, влияющие на производительность труда, можно подразделить на внешние и внутренние (отраслевые) факторы. Такая классификация факторов важна для выявления резервов и путей роста производительности.

Внешние факторы не поддаются контролю со стороны субъекта хозяйствования, хотя и оказывают косвенное влияние на результаты деятельности, в том числе и на уровень затрат труда. К ним относятся уровень развития производства товаров, динамика денежных доходов населения и цен на товары, изменение конъюнктуры рынка, конкуренция на рынке и т. д. Задача организаций состоит в том, чтобы учесть эти факторы как объективные условия деятельности при разработке планов – прогнозов или стратегии развития

На внутренние (отраслевые) факторы организация может оказывать активное воздействие, в частности, изменять их влияние на производительность труда исходя из поставленной в соответствующем периоде цели и имеющихся возможностей её достижения.

К внутренним факторам относятся:

· Состояние материально – технической базы и уровень технической оснащенности субъекта хозяйствования;

· Организация и уровень механизации труда;

· Организация технологического процесса;

· Квалификация работников, условия труда, текучесть кадров;

· Система материального стимулирования труда и т. д.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис.1.2.2.).

Рис. 1 Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия [20, с. 389].
Ускорение достижений научно – технического прогресса влияет на производительность труда, в частности, через такие факторы, как совершенствование материально – технической базы организации, повышение уровня механизации труда на основе применения современных видов оборудования и техники. Внедрение достижений научно – технического прогресса обеспечивает не только повышение производительности труда, но и сокращение издержек потребления и повышение культуры производства. Росту производительности труда способствует внедрение прогрессивной технологии.

Значительное влияние на производительность труда оказывают такие факторы, как повышение уровня квалификации работников, совершенствование материального стимулирования труда, сокращение потерь рабочего времени, улучшение условий труда и уменьшение текучести кадров.

Производительность труда в организациях находится в непосредственной зависимости от состояния нормирования труда. Нормирование труда выражается в установлении и применении как отраслевых, так и межотраслевых норм и нормативов по труду.

Совершенствование нормирования труда в организациях предполагает максимально возможное расширение сферы нормирования труда, обеспечивающее измерение и оценку трудового вклада каждого работника, обоснованность норм с учетом социальных, психофизиологических и половозрастных факторов.
1.3 Методические подходы к анализу производительности труда на предприятии
Задача анализа состоит в том, чтобы на основе различного рода данных и, прежде всего, данных хозяйственного расчета (оперативного, бухгалтерского, статистического) и отчетности, составить целостную картину хозяйственной деятельности или отдельного процесса, выявить присущие им тенденции и закономерности.

Источниками информации для проведения анализа показателей по труду и заработной плате являются «Отчёт по труду» (ф № 1 Т), «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров» (ф № 6-Т (кадры), «Отчет об использовании рабочего времени (ф № 4-труд), а также бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, форма 1-п «Отчет о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера», форма 5-З «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)».

Трудовые показатели, как и показатели использования других ресурсов, определяют объемные показатели хозяйственной деятельности и показатели экономической эффективности. В методике анализа трудовых показателей, целесообразно выделить следующие объекты исследования, на которые должно быть направлено внимание: факторы и пути повышения эффективности использования труда; показатели по труду; трудовой потенциал и производительность труда; влияние трудовых показателей на конечные результаты хозяйственной деятельности – объем и качество оказываемых услуг, и финансовые результаты. Анализ факторов трудовых показателей и их конечных результатов взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Обобщающим показателем использования труда в организациях является уровень средств на оплату труда работников в объеме доходов. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем оказанных услуг на одного работающего. На сумме средней производительности труда работников сказывается такой фактор, как удельный вес численности работающих.

Интенсивность труда и его производительность характеризует количество труда, затраченного в единицу времени, квалификация работников, организационный уровень и др.

Важнейшим условием повышения эффективности деятельности организации, является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы.

Таким образом, анализ производительности труда предполагает комплексность и системность, увязку каждого показателя между собой и влияние показателей производительности на обобщающие конечные показатели деятельности.

Производительность труда – это частное от деления суммы доходов на численность работников. Поэтому, повышение производительности труда предполагает опережающие темпы роста доходов по сравнению с увеличением численности работников.

Под эффективностью труда понимают социально-экономическую категорию, определяющую степень достижения той или иной цели (или решения задачи), соотнесенную со степенью рациональности использованных ресурсов.

Основным показателем экономической эффективности труда является его производительность.

К внутренним факторам относятся:

· состояние материально – технической базы и уровень технической оснащенности субъекта хозяйствования;

· организация и уровень механизации труда;

· организация технологического процесса;

· квалификация работников, условия труда, текучесть кадров;

· система материального стимулирования труда и т. д.

Особенно важную роль в повышении производительности труда играют факторы, связанные с научно – техническим прогрессом, являющиеся материальной основой роста производительности труда. Ускорение достижений научно – технического прогресса влияет на производительность труда, в частности, через такие факторы, как совершенствование материально – технической базы организации, повышение уровня механизации труда на основе применения современных видов оборудования и техники.

При проведении анализа работы организации не менее важна оценка влияния производительности труда на основные показатели работы организации: выручку, чистую продукцию, прибыль и др.

Для проведения факторного анализа производительности труда используются различные методы расчётов.

Так, для определения на производительность труда изменений общего объёма производства и среднесписочной численности работников применяют метод цепных подстановок. Он заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины показателей – факторов их фактической величиной с целью выявления раздельного влияния на анализируемый показатель каждого из этих факторов.

Влияние на изменение производительности труда изменения численности работников рассчитывают следующим образом:

продолжение
–PAGE_BREAK–, (6)

где V1и V– объём производства соответственно за отчетный и плановый (базисный) периоды;

Ч1 и Ч0– среднесписочная численность работников соответственно за отчетный и плановый (базисный) периоды.
Влияние изменения объёма производства на изменение производительности труда вычисляют по формуле:

(7)
Общее влияние факторов должно быть равно общему изменению производительности труда по объему производства за рассматриваемый период.

Этот же метод можно использовать при расчёте степени влияния на изменение производительности труда функционального и профессионального состава работников. Для этого рассматриваются показатели среднесписочной численности работников, численности промышленно-производственного персонала (Чппп), и численности работников массовых профессий (Чмп).

Расчёт влияния на производительность труда изменения состава и структуры работников целесообразно производить, используя следующую формулу:

, (8)

где П — производительность труда работников;

Пп – объем производства на одного работника;

Уппп – удельный вес промышленно-производственного персонала в общей численности работников.
Для расчёта влияния доли промышленно-производственного персонала и их выработки на производительность труда работников используются следующие формулы:

Пув = (Пп0* Ун1) / 100 – П0, (9)

Ппп = П1 – (Пп0* Ун1) / 100, (10)
где Пув, Ппп – изменение производительности труда, соответственно, за счёт изменения удельного веса промышленно-производственного персонала и производительности их труда;

Пп0 — производительность труда промышленно-производственного персонала в базисном периоде (плановом);

Ун1 – удельный вес промышленно-производственного персонала в общей численности работников в отчётном периоде;

П0, П1 — производительность труда, соответственно, в базисном (плановом) и отчётном периодах.
При проведении факторного анализа производительности труда важно исследовать влияние организации труда основного персонала.

Одним из основных показателей, характеризующих научную организацию труда, является её уровень, который определяется по формуле:
, (11)

где — уровень организации труда;

— используемое рабочее время, которое определяется на основании табеля учёта рабочего времени;

совокупный фонд рабочего времени.
На основе расчета вышеназванного показателя за отчётный и предшествующий годы можно определить величину изменения производительности труда за счёт совершенствования организации труда по следующей формуле:

100, (12)

где — величина изменения производительности труда за счёт совершенствования его организации;

1 и 0 – уровень организации труда, соответственно, в предшествующем и отчётном периодах.
Помимо исследованных факторов, при анализе производительности труда важно изучить квалификацию работников. При этом приоритетным является анализ квалификационного состава и использования работников, поскольку влияние квалификации на производительность труда рассчитать сложно.

На изменение производительности труда также влияет текучесть кадров, которая выступает отрицательным показателем оборота рабочей силы. Воздействие текучести кадров определяется по формуле:

, (13)

где изменение производительности труда за счёт текучести кадров;

среднедневная производительность труда работников;

количество потерянных дней в связи с текучестью кадров.
Отрицательное влияние текучести кадров на производительность труда связано с тем, что:

· Перед увольнением, как правило, снижается производительность труда работника;

· Отсутствуют навыки и знания технологических процессов работы у вновь пришедшего работника.

Вышеназванные причины, в свою очередь, влияют на снижение объёма деятельности, увеличение уровня издержек производства, а следовательно, на снижение уровня производительности и рентабельности.

В процессе осуществления факторного анализа важно исследовать влияние на производительность труда основных средств, которые являются преобладающей частью материально – технической базы.

Основные показатели эффективности использования основных средств – фондоотдача и фондовооружённость труда. Влияние данных показателей на производительность труда можно рассчитать с использованием следующей формулы:

П = ФО * ФВ, (14)

где П — производительность труда работников;

ФО – фондоотдача;

ФВ – фондовооружённость.
В свою очередь, фондоотдача определяется следующим образом:

ФО = О / ОФ, (15)

где О – объем производства;

ОФ – среднегодовая стоимость основных средств.
Фондовооружённость определяется по формуле:

ФВ = ОФ / Ч, (16)

где ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;

Ч – среднесписочная численность работников.
Необходимо отметить важность изучения взаимосвязи материального и морального стимулирования с результативностью деятельности работников. Во многом именно действенная система материального стимулирования труда работников обеспечивает значительный рост производительности труда в сопоставимых ценах. Помимо этого, целесообразно усилить воздействие на моральную мотивацию трудовых процессов. Система морального стимулирования должна быть действенной и гибкой, основанной на объективности, соразмерности с заслугами, гласности форм поощрения.

В условиях конкуренции между организациями недостаточно выявить влияние того или иного фактора, важно видеть всю картину развития организации в целом. Это можно сделать путём изучения «цепочки» взаимосвязи между индексами, отражающими изменение основных показателей производительности труда.

Общеизвестно, что между темпами роста или индексами изменения основных объёмных показателей деятельности существует следующая зависимость:

Iп > Iчп> Iоп> Iзп> Iч , (17)
где Iп– индекс изменения прибыли за определённый год;

Iчп— индекс изменения чистой продукции за тот же период;

Iоп— индекс изменения объема производства за тот же промежуток времени;

Iзп— индекс изменения средств, направляемых на оплату труда и включаемых в издержки производства;

Iч— индекс изменения численности работников за тот же период времени.
Если каждый из рассматриваемых абсолютных показателей разделить на численность работников, то при условии, что индексы подчиняются закону абсолютных чисел, получим:

Iп / ч> Iчп / ч> Iоп / ч> Iзп / ч> 1 , (18)

Т.е. мы получили соотношение, требующее:

· Более быстрого роста производительности труда по прибыли (Iп / ч) по сравнению с ростом других показателей производительности труда (Iчп / ч, Iоп / ч);

· Более быстрого роста всех показателей производительности по сравнению со средней заработной платой (Iзп / ч);

· Наличия роста средней заработной платы и производительности труда, так как все индексы в приведённой формуле должны быть больше 1.
Таким образом, на основании вышеизложенного определено, что:

1) труд – интеллектуальная и физическая деятельность, направленная на изготовление благ и оказание услуг. Труд работников промышленности связан с производством стоимости товара. Основной отличительной чертой трудовых ресурсов от других ресурсов организации является то, что труд – это затраты живого труда;

2) главным показателем, отражающим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда, которая в общем виде представляет собой отношение между продукцией и затратами на производство этой продукции, а в промышленности – отношение объема произведенной продукции, чистой продукции, прибыли к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала;

3) Все факторы, влияющие на производительность труда, можно подразделить на внешние и внутренние (отраслевые) факторы. Внешние факторы не поддаются контролю со стороны организаций, хотя и оказывают косвенное влияние на результаты деятельности, в том числе и на уровень затрат труда. К ним относятся уровень развития производства продукции и насыщенности рынка товарной массой, динамика денежных доходов населения и розничных цен на товары, изменение конъюнктуры рынка, конкуренция на рынке и т. д. Задача промышленных организаций состоит в том, чтобы учесть эти факторы как объективные условия деятельности при разработке планов – прогнозов или стратегии развития

На внутренние (отраслевые) факторы промышленная организация может оказывать активное воздействие, в частности, изменять их влияние на производительность труда исходя из поставленной в соответствующем периоде цели и имеющихся возможностей её достижения. К внутренним факторам относятся: состояние материально – технической базы и уровень технической оснащенности организации; организация и уровень механизации труда; организация производственно-технологического процесса; квалификация работников, условия труда, текучесть кадров; система материального стимулирования труда и т. д.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА КАК ВАЖНЕЙШЕГО ПОКАЗАТЕЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
1.1 Экономическое содержание производительности труда и ее роль в повышении эффективности производства
По мере развития общества увеличение объемов производства и национального дохода все больше зависит от эффективности труда. Достижение определенного результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности труда. Мера эффективности труда людей в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

В учебной литературе понятие «производительность труда» различные авторы трактуют по-разному.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов [20, с. 389]:

ГВ = УД*Д*П*ЧВ / 100, (1)

где ГВ – среднегодовая выработка одного работающего;

УД – удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

Д – количество отработанных дней одним рабочим;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ПТ = О / Ч, (2)

где ПТ – производительность труда работников;

О – объем производства;

Поэтому необходимо использовать и другие показатели производительности труда.

ЧП = ЗП + П, (3)

где ЧП – чистая продукция;

ЗП –заработная плата, относимая на себестоимость;

Показатель чистой продукции в расчёте на человека, определяемом по формуле:

ПТ чп = ЧП / Ч, (4)

ПТп = П / Ч, (5)

· Связанные с численностью работников и организацией труда;

· Зависящие от материально – технической базы организации;

· Связанные с материальными и моральными стимулами труда.

К внутренним факторам относятся:

· Состояние материально – технической базы и уровень технической оснащенности субъекта хозяйствования;

· Организация и уровень механизации труда;

· Организация технологического процесса;

· Квалификация работников, условия труда, текучесть кадров;

· Система материального стимулирования труда и т. д.

продолжение
–PAGE_BREAK–

Основным показателем экономической эффективности труда является его производительность.

К внутренним факторам относятся:

· состояние материально – технической базы и уровень технической оснащенности субъекта хозяйствования;

· организация и уровень механизации труда;

· организация технологического процесса;

· квалификация работников, условия труда, текучесть кадров;

· система материального стимулирования труда и т. д.

Для проведения факторного анализа производительности труда используются различные методы расчётов.

, (6)

где V1и V– объём производства соответственно за отчетный и плановый (базисный) периоды;

, (8)

где П — производительность труда работников;

Пп – объем производства на одного работника;

Пув = (Пп0* Ун1) / 100 – П0, (9)

Пп0 — производительность труда промышленно-производственного персонала в базисном периоде (плановом);

где — уровень организации труда;

— используемое рабочее время, которое определяется на основании табеля учёта рабочего времени;

100, (12)

где — величина изменения производительности труда за счёт совершенствования его организации;

, (13)

где изменение производительности труда за счёт текучести кадров;

среднедневная производительность труда работников;

· Перед увольнением, как правило, снижается производительность труда работника;

· Отсутствуют навыки и знания технологических процессов работы у вновь пришедшего работника.

П = ФО * ФВ, (14)

где П — производительность труда работников;

ФО – фондоотдача;

ФВ – фондовооружённость.
В свою очередь, фондоотдача определяется следующим образом:

ФО = О / ОФ, (15)

где О – объем производства;

ОФ – среднегодовая стоимость основных средств.
Фондовооружённость определяется по формуле:

ФВ = ОФ / Ч, (16)

где ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;

Iп > Iчп> Iоп> Iзп> Iч , (17)
где Iп– индекс изменения прибыли за определённый год;

Iчп— индекс изменения чистой продукции за тот же период;

Iоп— индекс изменения объема производства за тот же промежуток времени;

Iзп— индекс изменения средств, направляемых на оплату труда и включаемых в издержки производства;

Iп / ч> Iчп / ч> Iоп / ч> Iзп / ч> 1 , (18)

Т.е. мы получили соотношение, требующее:

Достижение эффективности использования трудовых ресурсов предполагает наличие их оптимального количества. Поэтому абсолютная и относительная экономия численности работников, и рост производительности труда за счет сокращения потерь рабочего времени, внедрение прогрессивных технологий, механизация трудоёмких процессов, улучшение условий труда и осуществление других мероприятий по совершенствованию организации и оплаты труда, обеспечивает снижение расходов на заработную плату и, соответственно, расходов, что является дополнительным резервом роста прибыли, как конечного результата деятельности организации.

С уменьшением расходов производства, прибыль организации от реализации продукции увеличивается, рентабельность повышается. Поэтому, по результатам анализа, должны быть определены резервы и пути повышения эффективности использования труда и разработаны конкретные мероприятия по использованию выявленных резервов. К ним можно отнести обоснование установленных сдельных расценок, различных доплат и надбавок, внутренних прогрессивных форм затрат, повышение эффективности применённой системы оплаты труда, увеличение доли интенсивных факторов в использовании трудовых ресурсов, развитие более совершенных форм труда.

Особое значение должно придаваться механизации, что предполагает широкое внедрение достижений НТП, применение качественных, совершенных и эффективных средств и предметов труда, прогрессивной технологии, совершенствования технологических процессов. Это должно сочетаться с научно – техническим прогрессом и темпами развития тех отраслей, которые производят технологическое, подъёмно – транспортное, фасовочное оборудование, различные приборы и аппараты.

Для ускорения НТП требуется коренное изменение структурной и инвестиционной политики, направленной на реконструкцию и техническое перевооружение производства, внедрение прогрессивной техники, повышения доли затрат на активную часть основных средств: оборудование и машины. Это позволит резко сократить долю ручного труда и тем самым ускорить рост производительности труда.

На уровень производительности труда существенное влияние оказывает и ряд факторов социального характера: уровень профессионального образования, практический опыт, текучесть рабочих кадров, их заболеваемость, соблюдение трудовой дисциплины и технологического распорядка, состояние психологического микроклимата в коллективе и наличие надлежащих социально – бытовых условий, уровень самосознания. Понятно, что не все из перечисленных факторов можно количественно измерить, но, несомненно, и то, что все они выражаются в показателях эффективности, производительности и качества труда.

Система эффективного труда, направленная на развитие инициативы работников, воспитание чувства ответственности за личный вклад в трудовые усилия коллектива, обеспечивает повышение качества всей работы, качества производимой продукции.

Учёт и анализ недостатков в работе, которые ранее не всегда фиксировались, позволяют принять систему эффективного труда за основу рационального использования трудовых ресурсов, наиболее производительного труда; поставить в большую зависимость оплату труда от его количества и качества.

Особое значение это приобретает для организаций в условиях перехода к рыночным отношениям.

Необходимо определить основные направления повышения эффективности использования труда ОАО «Электроаппаратура»:

§ улучшить состояние рабочих мест непосредственно для работников;

§ повысить уровень механизации и автоматизации труда работников;

§ увеличить качественное содержание в общем числе работников специалистов и служащих с высшим образованием;

§ направлять работников на переподготовку и переквалификацию с целью углубления знаний и навыков по надлежащему осуществлению своей деятельности;

§ рекомендуем заключать контракты на 2 или 3 года с руководящими работниками и главными специалистами, с установлением высокого уровня оплаты труда и ответственности за хозяйственную стратегию организации, при этом гарантированная часть оплаты труда не должна превышать 35 – 40 % заработка, а переменная её часть должна быть увязана с результатами деятельности;

§ профессиональное и экономическое обучение работников должно носить непрерывный характер в течение трудовой деятельности.

Важным направлением повышения эффективности использования труда работников является наращивание объёмов производства.

Увеличение объема производства должно способствовать: росту доходов и как следствие, увеличение прибыльности и рентабельности.

Рентабельная работа обеспечивается за счет более рационального использования расходов по таким статьям, как сырье и материалы, расходы по оплате труда и др.

Слово «резерв» происходит или от французского «reserve», что в переводе на русский язык означает «запас»», или от латинского «reservere» — «сберегать, сохранять». В связи с этим в специальной литературе и практике анализа хозяйственной деятельности термин «резервы» употребляется в двояком значении.

Экономическая сущность резервов увеличения эффективности хозяйственной деятельности состоит в наиболее полном и рациональном использовании всевозрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Укрепление хозяйственного расчета в производственной отрасли на основе полного самофинансирования за счет конечных результатов, усиление зависимости материального стимулирования от конечных результатов работы ставит перед промышленными организациями задачу повышения производительности труда.

Осуществляя поиск резервов, необходимо руководствоваться следующими принципами:

1. Поиск резервов должен носить научный характер, основываясь на знании экономических законов, достижении научно-технического прогресса.

2. Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи изучаемых явлений. Это позволяет, с одной стороны, более точно выявлять резервы, а с другой – избежать повторного счета.

3. Принципы предотвращения повторного счета резервов. Повторный счет резервов возникает при их обобщении, когда не учитывается взаимодействие различных факторов, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности.

4. Одним из требований к поиску резервов является обеспечение их комплектности, то есть сбалансированности по трем основным направлениям процесса труда.

5. Резервы должны быть экономически обоснованы, то есть при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности организации.

6. Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее осуществляется поиск резервов, тем более эффективнее этот процесс.

7. Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.

8. Резервы выявляются тем полнее, чем большее количество работников разных профессий и специальностей участвуют в поиске.

9. При предварительном определении направлений поиска резервов необходимо выделять ведущие звенья и узкие места в повышении эффективности ведения хозяйства.

После тщательного изучения показателей по труду и заработной плате разрабатываются мероприятия, направленные на обеспечение рационального использования средств на заработную плату, усиление материального стимулирования труда работников, более полное использование резервов роста производительности труда.

Поиск резервов увеличения прибыли организации предполагает проведение конкретных экономических расчетов.

Одним из резервов роста производительности труда является рост объёмов деятельности.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом темп роста объема производства ОАО «Электроаппаратура» составил 105,02 %. По промышленности Гомельской области данный показатель был равен 124,65 %. При достижении ОАО «Электроаппаратура» в 2006 году таких же темпов роста как в промышленности области, объем производства ОАО «Электроаппаратура» составил бы в 2006 году 28756 млн р. (23069 * 1,2465), а производительность труда – 29,49 млн р. (28756 / 975), что выше фактической производительности труда на 4,64 млн р. (29,49 – 24,85) или 18,69 % (29,49 / 24,85 * 100 – 100).

Данное повышение темпов роста объемов производства можно достичь за счет более полной загрузки имеющегося оборудования. Дело в том, что в 2006 году производственные мощности ОАО «Электроаппаратура» были загружены всего на 76,42 %. То есть имеются резервы увеличения объемов производства (при загрузке мощностей на 90 %) до суммы 28533 млн р. (24228*100/76,42).

Результаты факторного анализа, проведенного во второй части курсовой работы, выявили, что отрицательное воздействие на производительность труда промышленно-производственного персонала ОАО «Электроаппаратура» оказало снижение удельного веса рабочих. За счет данного фактора производительность труда снизилась на 0,05 млн р.

Отрицательное влияние на производительность труда оказало также снижение фондоотдачи на 0,13 р. За счет влияния данного фактора производительность труда снизилась на 3 млн р. в 2006 году по сравнению с 2005 годом. То есть, если бы фондоотдача не изменилась, то фактическая производительность труда была бы выше на 3 млн р.

Увеличение производительности труда способствует росту объема производства, и, соответственно, росту доходов от реализации товаров и как следствие, увеличению прибыли и рентабельности.

Таким образом, при отсутствии негативного влияния факторов на производительность труда промышленно-производственного персонала ОАО «Электроаппаратура» данный показатель составил бы в 2006 году 27,9 млн р. (24,85 + 0,05 + 3)

Так же одним из резервов увеличения производительности труда является оптимизация численности промышленно-производственного персонала. Данный резерв ОАО «Электроаппаратура» еще не полностью использовало. Сократить численность работников можно за счет совмещения функций кладовщика и грузчика на складе, мощность которого незначительная. В складских помещениях с большой площадью можно привлечь дополнительно грузчиков на 0,5 ставки для работы в «часы пик».

Для достижения высоких конечных результатов оплату труда промышленно-производственного персонала в условиях рыночной экономики целесообразно строить на следующих принципах.

Во-первых, основным критерием дифференциации заработной платы по организациям, работникам должен быть конечный результат их труда. Повышение заработной платы следует производить лишь в меру роста конечных результатов труда коллектива.

Во-вторых, необходимо обеспечивать опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы, так как это является непременным условием нормального развития производительных сил. Данное положение имеет особую актуальность для ОАО «Электроаппаратура», поскольку указанные пропорции развития данных показателей нарушены.

В-третьих, целесообразно сочетать индивидуальную и коллективную заинтересованность и ответственность в результатах труда.

В-четвертых, механизм оплаты труда должен стимулировать повышение квалификации работников, учитывать условия труда.

В-пятых, системы оплаты труда должны быть простыми, понятными всем работникам.

При выборе системы оплаты труда целесообразно учитывать структуру и характер производимой продукции, а также особенности доминирующих в коллективе ценностей и целей. При этом необходимо, прежде всего, иметь в виду функциональные обязанности руководителей. Их главная задача заключается в том, чтобы обеспечить неуклонный рост объема производства высококачественной продукции при минимальных затратах ресурсов на основе ускорения научно-технического прогресса, использования передового опыта. В центре внимания руководителей должны быть вопросы социального развития коллектива, условия труда и быта работников.

Кроме того, решая вопросы оплаты труда, нужно иметь в виду следующие четыре фактора:

O финансовое положение организации;

O уровень стоимости жизни;

O уровень заработной платы, которую выплачивают конкуренты за такую же работу;

O рамки государственного регулирования в этой области.

Системы оплаты труда должны быть в постоянном развитии. Администрации организации совместно с профсоюзной организацией целесообразно систематически оценивать эффективность средств на оплату труда.

После изучения производительности труда работников ОАО «Электроаппаратура» можно выделить следующие мероприятия, направленные на обеспечение рационального использования средств на заработную плату, усиление материального стимулирования труда промышленно-производственного персонала, более полное использование резервов роста производительности труда.

В числе этих мер могут быть:

— обеспечение выполнения и перевыполнения месячного, квартального и годового плана объема производства;

— внедрение современной техники и технологии, научной организации труда;

— повышение активности работников;

— соблюдение штатно-сметной дисциплины;

— сокращение излишней численности работников аппарата управления и обслуживающего персонала;

— рациональное использование фонда заработной платы;

— повышение уровня планирования показателей по труду и заработной плате;

— сочетание индивидуальной и коллективной заинтересованности и ответственности в результатах труда;

— обеспечение повышения квалификации работников с учетом условий и результатов труда;

— повышение заработной платы следует производить лишь в меру роста конечных результатов труда коллектива.

В проведении экономического анализа показателей по труду и заработной плате и усилении контроля за эффективным использованием трудовых ресурсов и денежных средств важная роль отведена работникам бухгалтерской службы. Они ответственны за правильность расчета фонда заработной платы и эффективность расходования денежных средств на заработную плату, обеспечение соответствия между размерами заработной платы и результатами труда, соблюдение штатной дисциплины.

Повышению эффективности расходования средств на оплату труда содействует сокращение до оптимальных размеров численности работающих, улучшение использования рабочего времени, разработка рациональных графиков выхода на работу, совмещение профессий, должностей и функций, прием на работу на неполный рабочий день студентов, учащихся техникумов, старшеклассников, внедрение рациональных систем хозяйствования.

Повышению производительности труда работников промышленности способствует также совершенствование системы материального и морального стимулирования, внедрение и дальнейшее совершенствование форм и методов оплаты труда (например, применение сдельной оплаты или оплаты по подвижным окладам). В данном случаенеобходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту объема производства, прибыли и повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Кроме вышеперечисленных путей повышения производительности труда одним из приоритетных направлений является работа с кадрами. Так, с целью увеличения производительности труда и эффективности использования трудовых ресурсов целесообразным будет являться:

осуществление сбалансированной кадровой политики, стабилизация кадрового потенциала, обеспечение его своевременного обновления и пополнения, предотвращение оттока кадров, расширение практики применения контрактной формы найма на работу;

повышение престижа работы на основе решения вопросов социальной поддержки и защиты работников, материального стимулирования высокопроизводительного труда, создания стимулов карьерного роста, совершенствования управленческой культуры и укрепления трудовой, исполнительской и производственной дисциплины;

совершенствование системы мер по укреплению дисциплины и ответственности кадров.

По результатам проведенного экономического анализа приступают к планированию показателей по труду и заработной плате промышленно-производственного персонала ОАО «Электроаппаратура». В исследуемой организации мы предлагаем планирование данных показателей осуществляется следующим образом.

Основными направлениями совершенствования анализа производительности труда являются:

§ обязательно проанализировать, уточнить и сделать более стабильное штатное расписание, т.к. имеется постоянное несоответствие общего количества работников в сравнении с запланированным;

§ при определении направлений по совершенствованию системы оплаты труда, необходимо учитывать опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы: при этом необходимо определить среднюю заработную плату и производительность труда;

§ использовать более широкую практику факторного анализа показателей эффективного использования труда работников;

§ повысить действенность анализа трудового потенциала работников за счёт стимулирования труда тех категорий работников, которые непосредственно занимаются аналитической деятельностью;

§ анализ динамики производительности труда следует производить в сопоставимых ценах;

§ механизация и автоматизация работ по внедрению анализа;

§ направление работников аналитических служб на переподготовку и переквалификацию с целью углубления знаний и навыков по осуществлению анализа;

§ необходимо привести уровень экономического образования специалистов в соответствие с изменяющимися производственными и социальными условиями, сформировать высокий профессионализм работников современное экономическое мышление. Умение работать в условиях полного хозяйственного расчёта и самофинансирования.

Экономический анализ сопровождается выполнением большого объёма разнообразных вычислений: абсолютных и относительных отклонений, средних величин, дисперсий, процентных величин и других. Кроме того, в ходе анализа выполняются различные виды оценок, группировок, сравнений и сортировок исходных данных: нахождение минимального или максимального значения и ряд других операций. Результаты анализа требуют графического или табличного представления.

Всё это многообразие видов аналитической информации является объектом автоматизации с применением современных средств связи и вычислительной техники, особенно персональных ЭВМ (ПЭВМ).

Применение ПЭВМ повышает эффективность аналитической работы, это достигается за счёт сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности, замены приближённых или упрощённых расчётов точными вычислениями; постановки и решения новых многообразных задач анализа, практически не выполняемых вручную и традиционными методами.

ПЭВМ становится неотъёмлемой частью рабочего места бухгалтера, экономиста, инженера, и их труд приобретает характер автоматизированного труда.

В настоящее время все промышленные организации испытывают настоящую потребность в расширении аналитических работ. Связанных с переходом к рынку: разработкой перспектив развития, комплексной оценкой эффективности применения различных форм хозяйствования, своевременной выработки оперативных управленческих решений. В связи с этим автоматизация экономического анализа на базе ПЭВМ становится объективной необходимостью. Она обусловлена ростом значения качественного информационного обслуживания процесса управления хозяйственной деятельностью, бурным развитием технических возможностей современных ПЭВМ, особенностями настоящего периода развития экономики.

Методика экономического анализа, ориентированная на применение ПЭВМ, должна удовлетворять требованиям системности, комплексности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности. Только на основе выполнения этих требований обеспечивается познание состояний управляемого объекта и тенденций его развития, систематическое и целенаправленное повышение эффективности хозяйственной деятельности по результатам анализа.

продолжение
–PAGE_BREAK–

Похожие работы