–PAGE_BREAK–Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле:
, (6)
где – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;
ВП1 — фактический выпуск продукции при фактической структуре;
ВП1,0 — фактический выпуск продукции при плановой структуре.
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
При использовании средних цен расчет производится по формуле:
, (7)
где Ц1, Ц0 — средняя оптовая цена группы изделий — фактическая и плановая соответственно;
VВП1 — фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.
Факторы, определяющие объем производства продукции можно объединить в три группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
ВП = ЧР × ГВ, (8)
РП = ЧР × ГВ × Дв, (9)
2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:
ВП = ОПФ × ФО, (10)
РП = ОПФ × ФО × Дв, (11)
3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:
ВП = МЗ × МО, (12)
РП = МЗ × МО × Дв, (13)
где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции [7, с.83].
Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:
ΔВПxi = ΔГВxi × ЧРф, (14)
ΔВПxi = ΔФОxi × ОПФф, (15)
ΔВПxi = ΔМОxi × МЗф, (16)
ΔРПxi = ΔГВxi × ЧРф × Двф, (17)
ΔРПxi = ΔФОxi × ОПФф × Двф, (18)
ΔРПxi = ΔМОxi × МЗф × Двф, (19)
Основные источники резервов увеличения выпуска продукции показаны на рисунке 2 [10, с.464].
Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:
Р ↑ ВПкр = Р ↑ КР × ГВф, (20)
Р ↑ ВПфрв = Р ↑ ФРВ × ЧВф, (21)
Р ↑ ВПчв = Р ↑ ЧВ × ФРВв, (22)
где Р ↑ ВПкр, Р ↑ ВПфрв, Р ↑ ВПчв — резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;
Р ↑ КР — резерв увеличения количества рабочих мест;
Р ↑ ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
Р ↑ ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;
ФРВв — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста [1, с.213].
Рисунок 2. Источники резервов увеличения объема производства продукции
По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (Р ↑ К), времени его работы (Р ↑ Т) и выпуска продукции за один машинно-час (Р ↑ ЧВ) рассчитываются по формуле:
Р ↑ ВПк = Р ↑ КР × ГВф, (23)
Р ↑ ВПт = Р ↑ Т × ЧВф, (24)
Р ↑ ВПчв = Р ↑ ЧВ × Тв. (25)
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:
а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции.
Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
Р ↑ ВП =; (26)
б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:
Р ↑ ВП =; (27)
в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции [7, с.89]:
Р ↑ ВП =. (28)
В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
2. Анализ производства продукции на ЧУП «Светоприбор» 2.1 Общая характеристика ЧУП «Светоприбор» ЧУП «Светоприбор» ОО «БелТИЗ» специализируется на выпуске электро-установочных изделий (выключатели одноклавишные и двухклавишные открытой и скрытой установки, розетки без заземляющего контакта и розетки с заземляющим контактом, вилки штепсельные, удлинители, блоки розеток и выключателей и др.).
Ассортимент выпускаемой предприятием продукции включает в себя:
розетки штепсельные (скрытой и открытой остановки; с заземлением и без него; со шторками и без; номинальный ток — 10, 16 и 32А; степень защиты — IP20 и IP44; напряжение — 250 и 440В);
розетки телевизионные, телефонные, переносные;
выключатели (скрытой и открытой остановки, проходные; одно-, двух-, и трехклавишные, номинальный ток — 4, 6, 10А; степень защиты — IP20 и IP44; напряжение — 250В);
узлы розеток и выключателей;
блоки электроустановочные;
удлинители (1-но, 2-х, 3-х, 4-х местные с номинальным током 6 и 10А; с длиной шнура от 2-х до 40м);
разветвители;
вилки штепсельные;
коробки монтажные (скрытой и открытой установки; установочные, для разводки проводов, потолочные; для бетона и гипсокартона);
патрон подвесной.
Вся продукция выпускается из пластика и полистирола. Изделия из пластика представлены в четырех основных сериях «Гармония», «Гармония люкс», «Престиж», «Пролеска». В целях наиболее эффективного использования производственных мощностей на предприятии выполняются заказы сторонних организаций по гальванопокрытию деталей.
В настоящее время износ производственных мощностей составляет более 70%. Предприятие постоянно проводит работу по обновлению оборудования в соответствии с финансовыми возможностями.
Предприятие реализует продукцию на рынках Республики Беларусь. Покупателей можно разделить на 4 основные группы: строительно-монтажные организации, оптовая (мелкий опт (частные предприниматели, которые реализуют продукцию на рынках республики) и крупный опт (фирмы, реализующие продукцию в республике и за ее пределами), розничная торговля, потребление для собственных нужд. В Российской Федерации закупками занимаются крупные оптовые фирмы, приобретающие продукцию для дальнейшей реализации в свое регионе, реже — строительно-монтажные организации. В странах СНГ (Казахстан, Молдова) сейчас ведется очень активное строительство, а собственных производителей мало и они очень слабы, поэтому изделия пользуются огромным спросом. Так же потребителями продукции предприятия являются страны ЕС. Прибалтийский Регион представлен литовским дилером, который продвигает продукцию в этих странах. Этот рынок отличается высокими требованиями к качеству и безопасности продукции, а также к упаковке изделий. Продукция предприятий из дальнего зарубежья (Рolo, Siemens, Legrand, и др.) отличается высоким качеством, разнообразным ассортиментом, однако высокий уровень цен (в 5-10 раз выше ЧУП «Светоприбор») ставит их изделия в другую потребительскую нишу.
Основными конкурентами ЧУП «Светоприбор» ОО «БелТИЗ» на рынке Российской Федерации являются ООО «Потенциал» (торговая марка Wessen) и УПП 11 ВОС (торговая марка Кунцево-Электро). Продукция этих предприятий близка к продукции нашего предприятия по качественным характеристикам, а цена выше примерно на 20-30%. Однако оба предприятия находятся в г. Москва, где находится значительная часть потенциальных покупателей, что значительно снижает их транспортные расходы. Преимуществом ЧУП «Светоприбор» является разнообразие ассортимента, например, наличие брызгозащищенных розеток и выключателей.
В состав ЧУП «Светоприбор» входят следующие основные производственные подразделения: сборочный цех; штамповочный цех; пластмассовый цех; цех надомного труда. Функционирование основных цехов обеспечивают следующие вспомогательные подразделения: инструментальный цех; автотранспортный участок; ремонтно-строительный участок; энерго-механический отдел. Так же ЧУП «Светоприбор» ОО «БелТИЗ» имеет в своем составе Червенский филиал и Барановичский участок надомного труда. Данные структурные подразделения не наделены правом юридического лица и обособленного баланса, согласно Устава. Кроме основных цехов и отделов в составе предприятия имеется цех питания и магазин розничной торговли, общежитие, радиоузел, библиотека и здравпункт.
На основании отчета о прибылях и убытках (приложение) проведем анализ основных показателей деятельности ЧУП «Светоприбор» за 8 месяцев за 2007-2008 гг. (таблица 2).
Таблица 2. Основные показатели деятельности ЧУП «Светоприбор» за 8 месяцев за 2007-2008 гг.
По сравнению с 8 месяцами 2007 г. за 8 мес. 2008 г. произошло увеличение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 6255 млн. руб. (или на 22,2%), себестоимости реализованных товаров, работ, услуг (на 6400 млн. руб. или на 28,3%), расходы на реализацию увеличились на 96 млн. руб. или 21,9%. Прибыль от реализации снизилась на 307 млн. руб.
Операционные доходы ЧУП «Светоприбор» снизились на 1077 млн. руб., операционные расходы — на 1049 млн. руб. Прибыль от операционных доходов и расходов снизилась по сравнению с 8 месяцами 2007 г. на 28 млн. руб. Внереализационные доходы увеличились на 38 млн. руб., внереализационные расходы — на 411 млн. руб. Убыток от внереализационных доходов и расходов вырос по сравнению с 8 месяцами 2007 г. на 373 млн. руб.
Подводя итог в целом, следует отметить, что результатами финансовой деятельности ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2007-2008 гг. является прибыль, по сравнению с 8 месяцами 2007 г. она снизилась на 708 млн. руб., темп роста составил 82,4%. Налоги и сборы, производимые из прибыли сократились на 102 млн. руб. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 1122 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
2.2 Анализ динамики и выполнения плана производства продукции на ЧУП «Светоприбор» Проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г. на основании данных таблицы 3.
Таблица 3. Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г.
Из таблицы 3 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 2,9%, а по реализации — на 4,2%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.
Анализ выполнения плана производства по ассортименту продукции показывает, что за 8 мес. 2008 г. перевыполнен план по производству удлинителей (на 700 млн. руб. или на 7,8%) и по прочей продукции (на 900 млн. руб. или на 13,8%). План по производству выключателей недовыполнен на 100 млн. руб. (или на 1,0%), а план по производству розеток — на 500 млн. руб. (или на 5,6%).
Анализ выполнения плана по реализации продукции ЧУП «Светоприбор» в ассортиментном разрезе показал, что за 8 мес. 2008 г. перевыполнен план по реализации выключателей (на 200 млн. руб. или на 2,0%), удлинителей (на 1040 млн. руб. или на 12,2%) и по прочей продукции (на 340 млн. руб. или на 5,7%). План по реализации розеток недовыполнен на 200 млн. руб. или на 2,4%.
На основании данных таблицы 4 проведем анализ выпуска продукции ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г. за счет структуры.
Таблица 4. Анализ выпуска продукции ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г. за счет структуры
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 101,28% (7728/7630 × 100%) по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 35443 млн. руб. При фактической структуре он выше на 557 млн. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Структура произведенной ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г. продукции по плану и фактически приведена на рисунках 3 и 4.
Как видно из данных рисунков 3 — 4, на ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г. планом было предусмотрено производство выключателей на 0,8% больше, чем было произведено за 8 мес. 2008 г., а розеток — на 2,3%. Фактическое количество изготовленных удлинителей выше запланированного на 1,0% в общем объеме продукции за 8 мес. 2008 г., по прочей продукции — перевыполнение плана производства составило 2,1% к общему объему всей продукции.
Рисунок 3. Структура произведенной ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г. продукции по плану
Рисунок 4. Структура произведенной ЧУП «Светоприбор» за 8 мес. 2008 г. продукции фактически
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
продолжение
–PAGE_BREAK–