Анализ ресурсного потенциала организации скачать бесплатно на Диплом IQ

–PAGE_BREAK–
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.

5 200 000

6 240 000

1 040 000

Ср.годовая первоначальная стоимость активной части производственных ОС (ОСПР), тыс.руб.

1 076 097,5

1 108 603,5

32 506

Количество дней в году, в течение кот. активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии(ЧД), дн.

240

241

Коэффициент сменности работы оборудования (КСМ), коэфф.

1,05

0,05

Ср. продолжительность смены (ЧЧ), ч.

7,5

-0,5

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования (ВЧ), тыс.руб.

0,0026846

0,0031776

0,000493

Степень влияния следующих факторов (рассчитать):

Изменение первоначальной стоимости активной части производственных ОС (∆ ОСПР), тыс.руб.

157 082

Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в раб. состоянии (∆ ЧД), тыс.руб.

-17 679

Изменение (∆ КСМ), тыс.руб

308 970

Изменение ср. продолжительности смены (∆ ЧЧ), тыс.руб.

376 558

Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости ОС за 1 машино-час работы(∆ ВЧ), тыс.руб.

968 116

Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

Vрасч.2– Vрасч.1= 5 339 404 – 5 357 083 = — 17 679 тыс.руб.

Влияние изменения коэффициента сменности:

Vрасч.3– Vрасч.2= 5 648 374– 5 339 404 = 308 970 тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Vрасч.4– Vрасч.3= 5 271 816 – 5 648 374= 376 558 тыс.руб.

Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы:

Vотчет. год.– Vрасч.4= 6 239 932 – 5 271 816 = 968 116 тыс.руб.

Общее изменение объема продаж:

6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

157 082 – 17 679 + 308 970 + 376 558 + 968 116 = 1 793 047 тыс.руб.

Баланс факторов:

1 040 000 тыс.руб. = 1 793 047 тыс.руб.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения продукции, приходящийся н 1т.р., стоимости ОС за 1машино-час работы и средней продолжительности рабочего дня активной части ОС и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части ОС.

Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней, в течении которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).
Задание №4
Согласно схеме анализаэкстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — МЗ и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части ОСи фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части ОС), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в %). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст i
. / п),а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[18]

Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8100 человек;

отчетный год — 8181 человек.

Прирост численности рабочих за отчетный год составил 181 человек, или 1%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5% (0,05 * 100). Коэффициент интенсивности – 95% (100 – 5).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год — 3 523 617тыс. руб.;

отчетный год — 4 182 379тыс. руб. Прирост — 658 762 тыс. руб., или 84,25%.

Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 421,25% (84,25 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 321,25% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части ОС:

прошлый год — 1 076 097,5 тыс. руб.;

отчетный год — 1 108 603,5тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части ОС на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

— комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

∑Кэкст
i
/ п ,

где ∑Кэкст i
/ п— комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑Кэкст – сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i-показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п— число видов ресурсов.

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,05 + 0,1532 +4,2125) / 3 = 1,4719 или 47,19%;

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

∑Кэкст
i
/ п * 100 = 1,4719* 100 = 47,19%,

комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

100 — ∑Кэкст
i
/ п * 100,

Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 52,81% (100 – 47,19).

Результаты сведены в аналитическую табл.4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный

год

Темп роста

Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж

Кэкст.i

Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж

Экстенсивность использования ресурса

Кэкст.i* 100

Интенсивность использования ресурса

100 — Кэкст.i *100

Численность рабочих, чел

8100

8181

0,05

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб.

1 076 097,5

1 108 603,5

3,063

0,1532

15,32

84,68

Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.

3 523 617

4 182 379

84,25

1,4719

421,25

-321,25

Выручка от продаж, тыс.руб.

5200000

6240000

Алгоритм расчета комплексного показ-ля использ-ия ресурсов

∑Кэкст.
i
/
n

∑Кэкст.
i
*100/
n

100-

∑Кэкст.
i
*100/
n

Показатели, характер-щие комплексное использ-ие ресурсов

0,4719

47,19

52,81

–PAGE_BREAK–
Анализ производства и объема продаж

Задание №6
Для определения влияния на прирост объема продаж, изменения количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее, рассмотрим приложение 1 (12, приложение 1, с.36).

Приложение 1

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

№ п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

Количество, шт.

8000

9000

4000

6000

6800

18000

19800

Цена, тыс.руб.

200,0

210,0

300,0

407,5

400,0

Выручка за прош. год, тыс.руб.

1600000

1890000

1200000

1630000

2400000

2720000

5200000

6240000

Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.

1760000

1320000

2640000

5720000

Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.

1800000

1200000

2720000

5720000

1.Расчитаем темп роста количества проданной продукции Тр = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%.

2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

Vi= kiпрошл.г.* цiпрош.г.* 1,1

изделие А: VА= 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей.

изделие В: VВ= 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей.

изделие С: VС= 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей.

итого: Vрасчетное 1= 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

Vi= kiотч.г.* цiпрошл.г.

изделие А: VА= 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей.

изделие В: VВ= 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей.

изделие С: VС= 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей.

итого: Vрасчетное 2= 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔVколичество= Vрасчетное 1– Vпрош.г.= 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔVструктуры= Vрасчетное 2– Vрасчетное 1= 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔVцены= Vотч.г.– Vрасчетное 2= 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей.

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.

Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.

Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).

Задание №7
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, Dи E(12, приложение 4, с.43), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в приложении 4.

Приложение 4

Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий отчетный период

№ п/п

Наименование изделий

Спрос на изделия, шт.

Цена изделия на будущий период, тыс.руб

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф.

Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы

ИзделиеА

10000

260

240

2 600 000

2400000

200 000

7,6923

ІІІ

ИзделиеВ

5000

460

410

2 300 000

2050000

250 000

10,8696

ІІ

ИзделиеС

7500

430

395

3 225 000

2962500

262 500

8,1395

ІІІ

ИзделиеD

8200

590

–

ИзделиеЕ

3000

980

870

2 940 000

2610000

330 000

11,2245

ІІ

Итого

33700

11 065 000

10022500

1042500

Расчеты:

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

Спрос на изделия, шт.

Цена изделия на будущий период, тыс.руб

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

Спрос на изделия, шт.

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

–

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф.

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

100

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Анализируя результаты, отраженные в приложении 4, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие — «А» наименее рентабельно.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Задание №8

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [12, приложение 5, с. 47] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 6.
Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

Выручка от продаж, тыс.руб.

6 240 000

11 065 000

Переменные затраты, тыс.руб.

3 831 360

4 855 360

Постоянные затраты, тыс.руб.

1 847 040

2 731 140

Прибыль от продаж, тыс.руб.

561 600

3 478 500

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.

2 408 640

4 868 600

Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.

0,386

0,561

«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.

4 786 080

4 868 600

Запас финансовой прочности, тыс.руб.

1 453 920

6 196 400

Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %

23,3

Расчет данных в таблице:

1. Выручку от продаж возьмем из формы №2.

2. Переменные затраты возьмем из справки №2.

3. Постоянные затраты возьмем из справки №2.

4.Прибыль от продаж» = «Выручка от продаж» — «Переменные затраты» — «Постоянные затраты»;

5. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход).

8. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

9. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО «Агат» в отчетном году составила 4 786 080 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом — 4 868 600 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный.

Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей. Данный показатель выражает величину, по достижению которой может начаться снижение выручки от продаж и организация понесет убытки.

ЗФП = Vфакт- Vкр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ Vфакт*100%;

ЗПФ = 6 240 000 – 4 786 080 = 1 453 920 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 1 453 920 / 6 240 000 *100 =23,3%.

Нормальное значение уровня ЗПФ от 60 до 70%. В данном случае, ЗПФ равен 23,3%, это свидетельствует о небезопасной ситуации на предприятии, что обуславливает риск непокрытия своих расходов.

1. Рассчитаем на планируемый период, обеспеченный спросом.

ЗФП = Vфакт- Vкр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ Vфакт*100%;

ЗПФ = 11 065 000 – 4 868 600 = 6 196 400 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 6 196 400 / 11 065 000 *100 =56%. Значение уровня ЗПФ не является нормальным.

–PAGE_BREAK–
Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание №9

Рассмотрим данные ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 7.
Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за отчетный и прошлый год.

№ п/п

Элемент затрат по обычным видам деятельности

За прошлый год

За отчетный год

Изменение (+,-)

тыс.руб.

Материальные затраты

2 878 150

60,161

3 566 312

62,804

+688 162

+2,643

Затраты на оплату труда

1 027 800

21,484

1 135 680

19,999

+107 880

-1,485

Отчис-ия на соц. нужды

259 048

6,121

295 277

5,2

+36 229

-0,921

Амортизация

445 292

9,238

506 003

8,911

+60 711

-0,327

Прочие затраты

173 710

3,604

175 228

3,086

+1 528

-0,518

Итого

4 784 000

100

5 678 500

100

894 400

*%= Элемент затрат/итого

За анализируемый период материальные затраты выросли на 688 162 тыс.руб., доля материальных затрат увеличилась на 2,643%.

Затраты труда за анализируемый период возросли на 107 880 тыс. руб., доля затрат на оплату труда уменьшилась на 1,485%.

Отчисления на социальные нужды выросли на 36 229 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,921%. Амортизация за анализируемый период выросла на 60 711 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,327%. Прочие затраты выросли на 1 528 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,518%.

Наибольшие затраты как в прошлом году, так и в отчетном, являются материальные затраты и затраты на оплату труда.

Тенденция относительно положительна, так как выручка растет и затраты тоже растут.
Задание №10
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж), выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Результаты расчетов приведены в приложении 2. [12, приложение 3, с.38].

Приложение 2
Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

№ п/п

Показатель

Услов-ное обозна-чение

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Количество, шт.

8 000

9 000

4 000

6 000

6 800

18 000

19 800

Цена, тыс. руб.

200

210

300

407,5

400

Стоимость, тыс. руб.

1600000

1890000

1200000

1630000

2400000

2720000

5200000

6240000

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

160

205

283,5

400,75

395

328

Себестоимость продукции, тыс. руб.

1280000

1845000

1134000

1603000

2370000

2230400

4784000

5678400

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.

*
Q1P0

1440000

1134000

2686000

5260000

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.

**
Q1Z0

1800000

1200000

2720000

5720000

*
Q1P0=Кол-во(отч)*с/б(Прош) ** Q1Z0= Кол-во(отч)* цена(Прош

1. РЕ (расходоемкость) = QZ/ QP

2. ΔPE = PE1 – PE0

3. Составим исходную факторную модель:

ΔPE= Q1Z1 / Q1P1 – Q0Z0/Q0P0

а). Определим влияние количества проданной продукции на себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):

ΔPE(Q) = Q1Z/ Q1P– QZ/ QP,

б). Определим влияние себестоимости единицы продукции на себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):

ΔPE(Z) = Q1Z1/ Q1P– Q1Z/ Q1P,

в). Определим влияние цены единицы продукции на себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):

ΔPE(P) = Q1Z1/ Q1P1– Q1Z1/ Q1P,

г). Составим баланс отклонений:

ΔPE= ΔPE(Q) + ΔPE(Z) + ΔPE(P).
Рассчитаем для изделия А:

а) ΔPE(Q) 1 440 000 / 1 800 000 – 1 280 000 / 1 600 000 = 0,

б) ΔPE(Z) = 1 845 000 / 1 800 000 – 1 440 000 / 1 800 000 = 0,225 тыс.руб.,

в) ΔPE(P) = 1 845 000 / 1 890 000 – 1 845 000 / 1 800 000 = -0,0488 тыс.руб.,

г) ΔPE= 0,225-0,0488 = 0,1762 тыс.руб.

На себестоимость проданной продукции изделия А положительно влияет изменение себестоимости единицы продукции, отрицательно же влияет изменение цены на изделие, изменения количества проданной продукции не влияет.

Рассчитаем для изделия В:

а) ΔPE(Q) = 1 134 000 / 1 200 000 – 1 134 000 / 1 200 000 = 0,

б) ΔPE(Z) = 1 603 000 / 1 200 000 – 1 134 000 / 1 200 000 = 0,3908 тыс.руб.,

в) ΔPE(P) = 1 603 000 / 1 603 000 – 1 603 000 / 1 200 000 = -0,3524 тыс.руб.

г) ΔPE= 0,3908-0,3524 =0,0384 тыс.руб.,

На себестоимость проданной продукции изделия В положительно влияет изменение себестоимости единицы продукции, отрицательно же влияет изменение цены на изделие, изменение количества проданной продукции не влияет.

Рассчитаем для изделия С:

а) ΔPE(Q) = 2 686 000 / 2 720 000 – 2 370 000 / 2 400 000 = 0,

б) ΔPE(Z) = 2 230 400 / 2 720 000 – 2 686 000 / 2 720 000 = -0,1675 тыс.руб.,

в) ΔPE(P) = 2 230 000 / 2 720 000 – 2 230 000 / 2 720 0000 = 0,

г) ΔPE= -0,1675 тыс.руб.

На себестоимость проданной продукции изделия С отрицательно влияет изменение себестоимости единицы продукции, изменения количества и цены не влияют.

Размер расходов, приходящийся на 1 рубль реализованной продукции, является важным показателем, характеризующим общую эффективность управления затратами. И чем этот показатель ниже, тем более рационально организует свою деятельность предприятие.

За анализируемый период расходы, приходящиеся на 1 рубль реализованной продукции, по изделию А возросли на 0,1762 тыс.руб. По изделию В эти расходы выросли на 0,0384 тыс.руб. А расходы, приходящиеся на 1 рубль реализованной продукции изделия С, наоборот сократились на 0,1675 тыс.руб. Значит, в отчетном году предприятие использовало затраты эффективнее, чем в предыдущем по изделию С.

Задание №11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем приложение 3 [12, приложение 3, с.42].

Приложение 3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень МЗ

№ п/п

Наименование материалов

Количество израсходованного материала, т

Цена, тыс. руб.

Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Материал вида Х

1 510

2 230

480

510

724 800

1 137 300

Материал вида Y

1 610

1 360

195

270

313 950

367 200

Материал вида Z

863

1 288

600

720

517 800

927 360

Материал вида W

2 240

2 287

590

496

1 321 600

1 134 352

Итого

2 878 150

3 566 212

Проведем анализ влияния факторов на изменение уровня МЗ.

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = МЗ1-МЗ0.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = qм*рм.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

а) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(qм) = q1*p0– q0*p0,

б) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(рм) = q1*p1– q1*p.

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = ΔМЗ(qм) + ΔМЗ(рм).

Рассчитаем для материала вида Х:

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 1 137 300 – 724 800 = 412 500 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

в) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 2 230*480 – 1 510*480 = 345 600 тыс.руб.,

г) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 2230*510 – 2230*480 = 66 900 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = 345 600 + 66 900 = 412 500 тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции влияет значительней на увеличение МЗ, чем изменение количества.
Рассчитаем для материала вида
Y
:

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 367 200 – 313 950 = 53 250 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

д) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 1360*195 – 1610*195 = — 48 750 тыс.руб.,

е) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 1360*270 – 1360*195 = 102 000 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = — 48 750 + 102 000 = 53 250 тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции положительно влияет на увеличение МЗ, количество влияет отрицательно.

Рассчитаем для материала вида
Z
:

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 927 360 – 517 800 = 409 560 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

ж) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 1288*600– 863*600= 255 000 тыс.руб.,

з) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 1288*720– 1288*600= 154 560 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = 255 000+ 154 560= 409 560 тыс.руб.

Изменение количества проданной продукции влияет значительней на увеличение МЗ, чем изменение цены на нее.
Рассчитаем для материала вида
W
:

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 1 134 352 – 1 321 600 = -187 248 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

и) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 2 287*590 – 2 240*590 = 27 700 тыс.руб.,

к) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 2 287*496 – 2 287*590 = -214 948 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = 27 700 — 214 948 = -187 248 тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции отрицательно влияет на увеличение МЗ, а на количество положительно.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X– на 412 500 тыс. рублей, а наименьший – у материала W, на — 187 248тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов, кроме материала вида Z. Общее влияние двух факторов (изменение цены материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана инфляционными процессами, происходящими в отраслях.

Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

–PAGE_BREAK–
Задание №12
Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 [12, стр.35].

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТпрош.г. = 1 027 800 тыс. рублей.

б) отчетный год ЗОТотч.г. = 1 135 680 тыс. рублей.

2. Определим ср. заработную плату, приходящуюся на одного работника (12, стр. 46)

приложение 5

№
п\п

Показатели

Прошлый
год

Отчетный
год

Изменение
(+,-)

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

1 027 80

1 135 680

+ 10788

Численность работников, чел.

8 100

8 181

+ 81

Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.

126,89

138,82

+ 11,93

Влияние на изменение уровня затрат на оплату труда следующих факторов:

а) изменение численности работников, тыс. руб.

+ 45 000

б) изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб.

+ 67 770

з/п1 работника = ЗОТ /
N

а) предыдущий год: з/п1 раб. 0= 1 027 800 / 26 640(ср.год.числ.) = 38,58 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п1 раб. 1 = 1 135 680 / 27 810(ср.год.числ.) = 40,84 тыс. руб.

3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при ср. заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ1 = з/п1 работника 0* N1= 38,58 * 27 810 = 1 072 910 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

ΔЗОТчисло раб. = ЗОТ1 – ЗОТпрош.г. = 1 072 910 – 1 027 910 = 45 тыс. рублей.
б) изменение ср. заработной платы, приходящейся на одного работника.

ΔЗОТз/п 1 раб. = ЗОТотч.г. — ЗОТ1 = 1 135 680 – 1 072 910 = 67 770 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТчисло раб. + ΔЗОТз/п 1 раб = 45 000 + 67 770 = 112 770 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост затрат по оплате труда на 112 770 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения ср. заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 67 770 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 81 чел., произошло увеличение ЗОТ на 45 тыс.рублей.

Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.

Задание №13
Анализ доходов и расходов ОАО «Агат» проведем по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.[12, стр.25].

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменения (+,-)

сумма, тыс.руб.

% к итогу

сумма, тыс.руб.

% к итогу

сумма, тыс.руб.

% к итогу

Выручка (нетто)

5 200 000

99,35

6 240 000

99,42

1 040 000

120

Проценты к получению

18 084

0,35

18 513

0,295

429

102,372

Прочие доходы

15 685

0,30

17 904

0,285

2 219

114,147

Всего доходов

5 233 769

100

6 276 417

100

1 042 648

119,922

Себестоимость продукции

3 523 617

70,46

4 182 379

69,306

658 762

118,696

Коммерческие расходы

494 943

9,90

587 477

9,735

92 534

118,696

Управленческие расходы

765 440

15,30

908 544

15,056

143 104

118,696

Проценты к уплате

64 520

1,3

203 145

3,366

138 625

314,856

Прочие расходы

152 130

3,04

153 070

2,537

940

100,618

Всего расходов

5 000 650

100

6 034 615

100

1 033 965

120,677

Превышение доходов над расходами

233 119

241 802

+8 683

3,75

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648тыс. рублей, что составило рост на 19,922%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,3 % в прошлом году и 0,29 % в отчетном году).

Расходы организации увеличились на 1 033 965тыс.рублей, т.е. на 20,677%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,306% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО «Агат». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 18,696%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157 %.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,725%, или на 8 683 тыс. руб.
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание №14
Валовая прибыль– финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Исчисляется как разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль (убыток) до налогообложенияравна сумме прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг) и финансового результата от прочих видов деятельности. Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности = (проценты к получению – проценты к уплате) + (прочие доходы – прочие расходы).

Чистая прибыль (убыток)= прибыль (убыток) до налогообложения — текущий налог на прибыль.

Маржинальная прибыль– это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль – та её часть, которая направляется на выплату дивидендов акционерам и учредителям организации.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж, зоны безопасности и оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции используется маржинальная прибыль. Для оценки доходности совокупного капитала используется общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала – чистая прибыль, для оценки устойчивости роста организации — капитализированная прибыль и т.д.

Рентабельность– это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатель рентабельности более полно, чем прибыль, идентифицирует окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, базирующие на затратном подходе (рентабельность продукции, рентабельность операционной деятельности, рентабельность инвестиционной деятельности и отдельных инвестиционных проектов, рентабельность обычной деятельности);

2. показатели, характеризующие прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);

3. показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельность операционного капитала, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала и т.д.)

Рентабельность продукции(Rп) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):

Rп = Прп /Зрп .

Она показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитаться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность операционной деятельности(Rод) рассчитывается в целом по предприятию как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к общей сумме затрат по операционной деятельности (Зод):

Rод = Под /Зод .

Данный показатель характеризует окупаемость затрат в операционной деятельности. Он полнее предыдущего показателя отражает результаты работы организации, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные (прочие) результаты, относящиеся к основной деятельности.

Аналогичным образом определяется доходность инвестиционных проектов (RI): полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности относится к сумме инвестиционных затрат (ИЗ):

RI = Пид/ ИЗ.

Рентабельность продаж (оборота)рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

Rоб= Прп/ Врп.

Рентабельность (доходность) операционного капитала
исчисляется отношением брутто-прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к среднегодовой стоимости операционного капитала (ОК). Он характеризует доходность капитала, задействованного в операционном процессе:

Rок= Под/ОК × 12/n, где n – число месяцев в отчетном периоде.

Рентабельность совокупных активов(ВЕР) определяется отношением общей суммы брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов (ЕВIT) к среднегодовой сумме совокупного капитала (КL). Характеризует доходность всего совокупного капитала, вложенного в активы организации:

ВЕР = ЕВIT/КL × 12/n .

Задание №15

На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 13

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п

Показатель

Прошлый год,

тыс.руб.

Отчетный год,

тыс.руб.

Отклонение (+,-)

тыс.руб.

Валовая прибыль

1 676 383

2 057 621

381 238

Прибыль от продаж

416 000

561 600

145 600

Прибыль (убыток) по прочим операциям

-182 881

-319 798

-136 917

Прибыль (убыток) до налогообложения

233 119

241 802

8 683

Налог на прибыль

17 119

23 533

6 414

Чистая прибыль (убыток)

216 000

218 269

2 269

Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:

а) изменение прибыли до налогообложения

8 683

б) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

-6 414

Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом сцепных подстановок:

ЧП0= НП0– Н0= 233 119 – 17 119 = 216 000 тыс.руб.

ЧПрасч = НП1 – Н0= 241 802 – 17 119 = 224 683 тыс.руб.

ЧП1 = НП1 – Н1 = 241 802 – 23 533 = 218 269 тыс.руб.

ΔЧПизм.НП = ЧПрасч — ЧП0= 224 683 – 216 000 = 8 683 тыс.руб.

ΔЧПизм.Н = ЧП1 — ЧПрасч = 218 269 – 224 683 = -6 414 тыс.руб.

Баланс отклонения: 2 269 = 8 683 – 6 414.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Из данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (8 683 / 233 119 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2 269 / 216 000 * 100).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

– чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

– выручка от реализации товаров (увеличилась на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

В наибольшей степени формирование прибыли в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8 683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 6414 тыс.руб.
продолжение
–PAGE_BREAK–
Задание №16
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение. Расчетные данные возьмем из таблицы 10.

Таблица 14

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

(в тыс. руб.)

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости

Отчетный год

Выручка от продаж

5 200 000

5 720 000

6 240 000

Себестоимость проданных товаров

3 523 617

5 260 000

4 182 379

Коммерческие расходы

494 943

587 477

Управленческие расходы

765 440

908 544

Прибыль от продаж

416 000

460 000

561 600

Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 145 600 тыс.рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:

— изменение объема продаж продукции;

— изменение структуры продаж продукции;

— изменение отпускных цен на продукцию;

— изменение себестоимости проданной продукции;

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции

ΔПQ= П0* ΔТ /100.

где: П0– прибыль предыдущего года;

ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.

ΔТ = ΣQ1*P/ ΣQ*P* 100% – 100%

В нашем примере ΔТ = 5 720 000 / 5 200 000 * 100% — 100% = 10%.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔПQ= 416 000 * 10 / 100 = 41 600 тыс. руб.

2. Влияние изменения структуры продаж

Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔПструктура = 460 000– (416 000 + 41 600) = 2 400 тыс. руб.

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ΔПZ= ΣQ1* Z1— ΣQ1* Z= 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.руб.

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔПр = ΣQ1* Р1 — ΣQ1* Р0= (4 182 379 + 587 477 + 908 544) – 5 260 000 = 418 400 тыс.рублей.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Определим общее влияние факторов

ΔП = ΔПQ+ ΔПструкрура — ΔПP+ ΔПZ= 41 600 + 2 400 – 418 400 + 520 000 = = 145 600 тыс. руб.
Задание № 17

Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

КЭЗ = Себестоимость / V

где V– выручка.

а) прошлый год КЭЗ прошл.г. =3 523 617 /5 200 000 = 0,6776

б) отчетный год КЭЗ отч.г. = 4 182 379 / 6 240 000= 0,6703

2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

RПД= Пр / V

где: Пр – валовая прибыль.

а) прошлый год RПД= 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224

б) отчетный год RПД= 2 057 621 /6 240 000 = 0,3297

3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

а) прошлый год КЭЗ прошл.г. + RПД прошл.г.= 0,6776 + 0,3224 = 1

б) отчетный год КЭЗ отч.г. + RПД отч.г.= 0,6703 + 0,3297 = 1

Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.
Задание №18

Таблица 15

Анализ рентабельности производственной деятельности

№ п/п

Показатель

За отчетный год

За предшествующий год

Изменение (+,-)

Выручка (нетто), тыс.руб.

6 240 000

5 200 000

1 040 000

Переменные расходы, тыс.руб.

4 182 379

3 523 617

658 762

Маржинальная прибыль, тыс.руб.

2 057 621

1 676 383

381 238

Коэффициент рентабельность производственной деятельности

0,4920

0,4758

0,0162

Влияние факторов:

Доходы от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов

0,0052

Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф.

0,011

Данные для таблицы возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

1. Рентабельность производственной деятельности = маржинальная прибыль / переменные расходы

а) прошлый год: 1 676 383 / 3 523 617 = 0,4758.

б) отчетный год: 2 057 621 / 4 182 379 = 0,4920.

2. Доход от продаж = выручка / переменные расходы

а) прошлый год: 5 200 000 / 3 523 617 = 1,4758.

б) отчетный год: 6 240 000 / 4 182 379 = 1,4920.

3. Рентабельность продаж = маржинальная прибыль / выручка

а) прошлый год: 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224.

б) отчетный год: 2 057 621 / 6 240 000 = 0,3297.

Исходя из выше перечисленных формул, можно вывести формулу рентабельности производственной деятельности для определения влияния таких факторов как доход от продаж и рентабельность продаж:

Рентабельность производственной деятельности

Доход от продаж

Рентабельность продаж

Rпд.0= Дпр.0 * Rпр.0= 1,4758 * 0,3224 = 0,4758.

Rпд.расч.= Дпр.1 * Rпр.0= 1,4920 * 0,3224 = 0,4810.

Rпд.1= Дпр1 * Rпр.1= 1,4920 * 0,3297 = 0,4920.

Δ Rпд.(Дпр) = Rпд.расч.— Rпд.0= 0,4810 – 0,4758 = 0,0052.

Δ Rпд.(Rпр) = Rпд.1— Rпд.расч.= 0,4920 – 0,4810 = 0,011.

Баланс отклонения: 0,0162 = 0,0052 + 0,011.

В отчетном году рентабельность производственной деятельности по сравнению с прошлым годом повысилась. Данное повышение произошло в результате увеличения как дохода от продаж, так и рентабельности продаж. При принятии управленческих решений следует учитывать данные расчеты с целью уменьшения переменных расходов (понижение себестоимости производимых товаров), что приведет к еще большему увеличению рентабельности производственной деятельности
Задание №19
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Степень влияния каждого из факторов отразим в таблице 16. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2.
Таблица 16

Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее

№ п/п

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Изменение (+,-)

Прибыль до налогообложения, тыс.руб.

241 802

233 119

8 683

Активы, тыс.руб.

2 732 021,5

2 488 348

225 415

Рентабельность активов

0,0885

0,0937

-0,0052

Влияние на изменение коэф. рентабельности активов следующих факторов:

Выручки от продаж на 1 руб. доходов

0,0001

Доходов на 1 руб. активов

0,0085

Показателя прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж

-0,0138

1. Вычислим сумму среднегодовых остатков активов:

а) прошлый год: (2 357 382 + 2 619 314) / 2 = 2 488 348 тыс.руб.

б) отчетный год: (2 619 314 + 2 844 729) / 2 = 2 732 021,5 тыс.руб.

2. Вычислим рентабельность активов:

Рентабельность активов = прибыль до налогообложения / сумму среднегодовых остатков активов

а) прошлый год: 233 119 / 2 488 348 = 0,0937.

б) отчетный год: 241 802 / 2 732 021,5 = 0,0885.

3. Детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение имеет следующий вид:

RА= (N/Дох) * (Дох/A) * (P/N),

где: N/Дох — доля выручки от продаж на 1 руб. доходов;

Дох/A— доля доходов на 1 руб. активов;

P/N– рентабельность продаж.

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов по следующим формулам:

а) влияние доли выручки от продаж, приходящейся на 1 руб. доходов

Δ RАN/Дох= Δ(N/Дох) * (Дох/A)0* (P/N)0= (6 240 000 /6 276 417 – 5 200 000 / 5 233 769) * (5 233 769 / 2 488 348) * (233 119 / 5 200 000) = 0,0001.

б) влияние доли доходов на 1 руб. активов

ΔRАДох/A= (N/Дох)1 * Δ(Дох/A) * (P/N)0= (6 240 000 /6 276 417) * (6 276 417 / 2 732 021,5 – 5 233 769 / 2 488 348) *(233 119 / 5 200 000) = 0,0085.

в) влияние рентабельности продаж

ΔRА P/N= (N/Дох)1 * (Дох/A)1 * Δ(P/N)= (6 240 000 /6 276 417) * (6 276 417 / 2 732 021,5) *(241 802 / 6 240 000 – 233 119 / 5 200 000) = -0,0138.

Таким образом, у предприятия наблюдается уменьшение рентабельности активов. Данное понижение произошло в результате: уменьшения рентабельности продаж. Предприятие имеет резерв повышения показателя рентабельность активов, путем повышения его составляющих, оказавших отрицательное влияние, то есть доли прибыли до налогообложения.
Задание №20
Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее в таблице 17. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2.

Таблица 17

Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п

Показатель

Отчетный год

Прошедший год

Изменение (+,-)

Чистая прибыль, тыс.руб.

218 269

216 000

2 269

Собственный капитал, тыс.руб.

1 663 856,5

1 578 461

85 395,5

Коэффициент рентабельности собственного капитала

0,1313

0,1367

-0,0054

Влияние на изменение коэф. рентабельности СК след. факторов:

а) финансового рычага.

+0,0156

б) коэф. ликвидности

-0,0143

в) коэф. оборачиваемости

+0,0177

г) коэф. рентабельности продаж

-0,0244

1. Рассчитаем среднегодовые остатки собственного капитала:

а) прошлый год: (1 495 384 + 1 661 538) / 2 = 1 578 461 тыс. руб.

б) отчетный год: (1 661 538 + 1 666 175) / 2 = 1 663 856,5 тыс.руб.

2. Рассчитаем среднегодовые остатки заемного капитала:

а) прошлый год: (862 000 + 957 776) / 2 = 909 888 тыс. руб.

б) отчетный год: (957 776 + 1 178 554) / 2 = 1 068 165 тыс.руб.

3.Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле:

RСК= P/СК

Метод расширения факторных систем позволяет вовлечь в анализ максимальный набор показателей, отражающих все аспекты деятельности компании для всестороннего анализа их влияния на изменение рентабельности собственного капитала:

Р * V* ОА * ЗК

RСК= = (ЗК / СК) * (ОА / ЗК) * (V/ ОА) * (Р / V).

СК * V* ОА * ЗК

Данная модель характеризует зависимость показателя рентабельности собственного капитала от следующих факторов:

1) финансового рычага (ЗК / СК);

2) коэф. ликвидности (ОА / ЗК);

3) оборачиваемости оборотных активов организации (V/ ОА);

4) чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль выручки от продаж (Р/V).

Расчет показателя рентабельности собственного капитала за предыдущий год:

RСК 0= (ЗК / СК)0* (ОА / ЗК)0* (V/ ОА)0* (Р / V)0=

= 0,5764 * 1,6267 * 3,5132 * 0,0415 = 0,1367.

Расчет показателя рентабельности собственного капитала за отчетный год:

RСК 1= (ЗК / СК)1 * (ОА / ЗК)1 * (V/ ОА)1 * (Р / V)1 =

= 0,6420 * 1,4742 * 3,9626 * 0,0350 = 0,1313.

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность собственного капитала различных факторов по следующим формулам:

а) влияние финансового рычага

ΔRСКЗК/СК =Δ (ЗК / СК ) * (ОА / ЗК)0* (V/ ОА)0* (Р / V)0=

= (+0,0656) * 1,6267 * 3,5132 * 0,0415 = 0,0156.

б) влияние коэф. ликвидности:

ΔRСКV/ОА= (ЗК / СК )1 * Δ (ОА / ЗК) * (V/ ОА)0* (Р / V)0=

= 0,6420 * (-0,1525) * 3,5132 * 0,0415 = -0,0143.

в) влияние коэффициента оборачиваемости:

ΔRСКV/ОА= (ЗК / СК)1 * (ОА / ЗК)1 * Δ (V/ ОА) * (Р / V)0=

= 0,6420 * 1,4742 * (+0,4494) * 0,0415 = 0,0177.

г) влияние рентабельности продаж

ΔRСКP/V= (ЗК / СК)1 * (ОА / ЗК)1 * (V/ ОА)1 * Δ (Р / V) =

= 0,6420 * 1,4742 * 3,9626 * (-0,0065) = -0,0244.

д) общее влияние всех факторов

ΔRСК= 0,0156 – 0,0143 + 0,0177 – 0,0244 = -0,0054.

Таким образом, рентабельность собственного капитала ОАО «Агат» в отчетном году понизилась на 0,54% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в первую очередь за счет снижения показателя чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль выручки от продаж на 2,44%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности компании. Также на рентабельность собственного капитала отрицательно повлиял показатель ликвидности (снижение этого показателя вызвало снижение рентабельности СК на 1,43%). Это свидетельствует, что анализируемому предприятию следует сократить уровень заемного капитала.

–PAGE_BREAK–
5. Анализ финансового положения организации

Задание №21
Операционный (производственный) рычаг показывает степень чувствительности прибыли организации к изменению объема производства. Определим операционный рычаг по формуле:

Упроизв.л. = ΔТP/ΔТQ,

где: ΔТP– темп изменения прибыли от продаж, %

ΔТQ– темп изменения объема реализации в натуральных единицах, %

ΔТP= ΔP/P= (561 600 – 416 000)/416 000*100 = 35%.

ΔТQ= ΔQ/Q= (19 800 – 18 000)/18 000*100= 10 %.

Упроизв.л. = 35 / 10 = 3,5.

Теперь определим финансовый рычаг по формуле:

Уфин.л. = ΔТЧР /ΔТР,

где: ΔТЧР – темп изменения чистой прибыли, %.

ΔТЧР = ΔЧP/ЧP= (218 269 – 216 000)/216 000*100 = 105,05 %.

Уфин.л. = 105,05 / 35 = 3.

Финансовый рычаг характеризует относительное изменение чистой прибыли при изменении прибыли от продаж.

Производственный и финансовый левериджи обобщаются категорией производственно-финансовый левериджа:

Упроизв-фин.л. = Упроизв.л. * Уфин.л.

Упроизв-фин.л. = 3,5 * 3 = 10,5.
Задание №22
Платежеспособностьпредприятия – это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам перед бюджетом, банками, поставщиками и другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается следующее условие:

ОА ≥ КО,

где: ОА – оборотные активы (раздел IIбаланса);

КО – краткосрочные обязательства (раздел Vбаланса).

Для ОАО «Агат» данное неравенство на начало и на конец отчетного года не выполняется:

1 480 124 > 749 740 и 1 574 710 > 826 763

Это означает то, что предприятие можно считать достаточно платежеспособным.

На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса – способность активов предприятия трансформироваться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости. Основная часть оценки ликвидности баланса – установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для осуществления анализа активы и пассивы баланса классифицируются по следующим признакам:

— по степени убывания ликвидности (актив);

— по степени срочности оплаты обязательств (пассив).

Для определения ликвидности баланса группы актива и пассива сравниваются между собой. Условия абсолютной ликвидности следующие:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

где: А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты);

А3 – медленно реализуемые активы (запасы; налог на добавленную стоимость; дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); прочие оборотные активы);

А4 – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы);

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженности участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы);

П3 – среднесрочные и долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов иплатежей);

П4 – постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал).

Логика представленных соотношений такова:

1. Бессрочные источники (собственный капитал) соответствуют в балансе внеоборотным активам и служат их источником финансирования. Кроме того, собственный капитал, являясь основой стабильности организации, частично должен финансировать и оборотный капитал. Именно поэтому желательно определенноепревышение собственного капитала над внеоборотными активами, которое формирует собственный оборотный капитал.

2.Долгосрочные обязательства соответствуют в балансе запасам и в соответствии с логикой этой методики служат источником их финансирования. При этом величина запасов должна превышать обязательства, чтобы по мере естественного преобразования запасов в денежные средства организация могла гарантированно погашать свои долгосрочные обязательства.

3.Краткосрочные кредиты и займы соответствуют дебиторской задолженности и служат источником их финансирования, при этом для признания баланса ликвидным необходимо превышение дебиторской задолженности над соответствующими пассивами.

4.Кредиторская задолженность соответствует в балансе наиболее ликвидным активам, т.е. денежным средствам и краткосрочным финансовым вложениям. При этом необходимо превышение кредиторской задолженности над денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

Для нашей компании показатели анализа ликвидности баланса приведены в таблице 18, 19.

Таблица 18

Дефициты и излишки баланса, тыс.руб.

Расчет

Расчетная формула

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Капитал собственный – Внеоборотные активы

П4 – А4

522 348

396156

Запасы – долгосрочные пассивы

А3 – П3

762 423

706 283

Дебиторская задолженность – Кратко-срочные кредиты и займы

А2 – П2

109 523

232 157

Денежные средства – Кредиторская задолженность

А1 – П1

(349 598)

(542 284)

Таблица 19

Предельный анализ излишков и дефицитов, тыс.руб.

Расчет

Значения

Вывод

Прирост П4 – Прирост А4

Прирост А3 – Прирост П3

Прирост А2 – Прирост П2

Снижение А1 – Прирост П1

(126 192)

(56 140)

122 634

(192 686)

Ухудшение

Улучшение

Ухудшение

Оценивая результаты анализа ликвидности баланса компании, необходимо отметить наличие растущих дефицитов, рассчитанных методике. Причина дефицитности баланса — несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности.

Отмечается дефицит собственного капитала, ведь его удельный вес — 59% (1 666175 / 2 844 729 * 100) валюты баланса. Это связано с тем, что организация имеет в собственности много внеоборотных активов (45% валюты баланса). Такая схема использования внеоборотных активов не предполагает значительных устойчивых источников финансирования.

Предельный анализ ликвидности показывает ухудшение четвертого соотношения, что приводит к уменьшению излишка собственного капитала относительно внеоборотных активов и увеличению дефицита высоколиквидных активов относительно кредиторской задолженности.

Рассчитаем относительные показатели ликвидности:

— коэффициент абсолютной ликвидности – показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время:

КАЛ= (ДС + КФВ)/КО,

где: ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

КО – краткосрочные обязательства.

КАЛ= (73 172 + 59 739) / 826 763 = 0,1608 (рекомендуемое значение 0,15-0,2) – в ближайшее время предприятие платежеспособно.

— коэффициент текущей ликвидности – показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами:

КТЛ= (ДС + КФВ + ДЗ)/КО

где: ДЗ – дебиторская задолженность.

КТЛ= (73 172 + 59 739 +383 677) / 826 763 = 0,6248 (рекомендуемое значение 0,5 — 0,8). Предприятие может своевременно погашать кредиторскую задолженность

— коэффициент общей ликвидности – показывает достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств:

КОЛ= ОА/КО,

КОЛ= 1 574 710 / 826 763 = 1,9047 (рекомендуемое значение 1-2). Т.е. оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Финансовая устойчивостьпредприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности. Относительная степень финансовой устойчивости предприятия определяется посредством системы коэффициентов, характеризующих структуру источников средств предприятия, используемых при формировании запасов, и степень его зависимости от внешних источников финансирования.

1. Коэффициент автономии дает наглядное представление о доле собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия. Чем ближе его значение к 1, тем предприятие более независимо.

Кавт = СК/ВБ = 1 666 175 / 2 844 729 = 0,5857.

где ВБ – валюта баланса.

Предприятие имеет небольшую зависимость от кредиторов. В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Напротив, использование заемных средств, свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их. (Норма ≥ 0,5).

2. Коэффициент финансовой устойчивости можно применять в качестве дополнения к коэффициенту автономии, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования. Организация, получив долгосрочный кредит, может заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы.

Кфу = (СК + ДКЗ)/ВБ = (1 666 175 + 351 791) / 2 844 729 = 0,7094

Полностью располагая этими средствами, организация рассматривает их в данном периоде в качестве собственного капитала. (Норма ≥0,7).

3. Коэффициент финансового левериджа характеризует отношение между заемными и собственными средствами предприятия.

КФЛ = ЗК/СК = 1 178 554 / 1 666 175 = 0,7073

Данный коэффициент показывает риск потери финансовой устойчивости предприятия.

4. Коэффициент финансовой маневренности показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале.

Км = СОС/СК = 1 574 710 / 1 666 175 = 0,9451 (Рекомендуемое значение =>0,5). В нашем примере у предприятия достаточно возможностей финансового маневра, поскольку большая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы.

Финансовое положение ОАО «Агат» можно назвать достаточно устойчивым.

Задание № 23
Такой показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

При значительных различиях в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принимать отрицательное значение и означает финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов. Однако при этом существенно возрастает риск потери ликвидности. В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице.

ДЗ/КЗ = 383 677 / 675 195 = 0,56.

Показатель не вызывает на настоящий момент сильного беспокойства.

Показатель значительно отличается от 1, что свидетельствует о финансировании анализируемого предприятия преимущественно за счет кредиторов. Преобладание Кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности в связи, с чем сокращение краткосрочной задолженности на конец года может быть оценено положительно за счет ликвидации задолженности. А на данном предприятии этот показатель увеличивается. Рост долгосрочной кредиторской задолженности на конец года может также являться просроченной задолженностью дополнительно с привлечением новых кредитов, которые можно расценивать и положительно для развития бизнеса т.к. кредиты могут свидетельствовать о расширении производств и увеличении производственных мощностей, что в будущем приведет к дополнительной прибыли. Так же показателем кредиторской задолженности могут быть не уплаченные налоги на данный момент, штрафы.
Задание №24
На основании проведенного анализа финансового положения предприятия можно заключить, что большинство показателей характеризуют положение предприятия как:

— предприятие можно считать достаточно платежеспособным.

-предприятие может своевременно погашать кредиторскую задолженность

— оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

— в ближайшее время предприятие платежеспособно.

Оценивая результаты анализа ликвидности баланса компании, необходимо отметить наличие растущих дефицитов. Причина дефицитности баланса — несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности.

Что касается соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то данный показатель близок к оптимальному, хотя преобладание кредиторской задолженности над дебиторской подтверждает низкую ликвидность баланса. Преобладание кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности в связи, с чем сокращение краткосрочной задолженности на конец года может быть оценено положительно за счет ликвидации задолженности. А на данном предприятии этот показатель увеличивается. Рост долгосрочной кредиторской задолженности на конец года может также являться просроченной задолженностью дополнительно с привлечением новых кредитов, которые можно расценивать и положительно для развития бизнеса т.к. кредиты могут свидетельствовать о расширении производств и увеличении производственных мощностей, что в будущем приведет к дополнительной прибыли. Так же показателем кредиторской задолженности могут быть не уплаченные налоги на данный момент, штрафы.

Так же следует отметить низкую долю собственных средств (59 %) в соотношении с заемными, что делает предприятие немного зависимым от кредиторов. Велик риск потери финансовой устойчивости.

–PAGE_BREAK–

Похожие работы