Содержание
Анализсебестоимости отдельных видов продукции
Задача
Задача
Список использованных источников
Анализсебестоимости отдельных видов продукции
Важным показателем, характеризующимработу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровнязависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работи услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данногопоказателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост,установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностейснижения себестоимости продукции.
Для более глубокого изученияпричин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям,сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и даннымипрошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменениеуровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi = Ai / VВПi + Bi.
Используя эту модель можнопроизвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепнойподстановки:
Спл = Aпл / VВПпл + Bпл
Сусл1 = Aпл / VВПф + Bпл
Сусл2 = Aф / VВПф+ Bпл
Сф = Aф / VВПф+ Bф
Общее изменение себестоимостиединицы продукции составляет:
∆Собщ =Сф — Спл,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
∆СVВП = Сусл1 — Спл,
б) суммы постоянных затрат:
∆СА = Сусл2 — Сусл1,
в) суммы удельных переменныхзатрат:
∆СВ = Сф — Сусл2.
Аналогичные расчеты делаютпо каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукциипо каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми илиданными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Задача
На основании данных, приведенныхв таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменениефондоотдачиПоказатели План Факт Отклонение (+,-) Объем выпуска продукции, млн. руб. 96000 100800
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.
в том числе активная часть, млн. руб.
12715
7680
14000
8400 Удельный вес активной части основных фондов, % ? ?
Фондоотдача, руб.
основных производственных фондов
активной части
?
?
?
? Среднегодовое количество технологического оборудования 64 66 Отработано за год 1 ед. оборудования, час. 3750 3432 Коэффициент сменности работы оборудования 2 1,92 Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. 120 127 Средняя продолжительность смены, час. 7,5 7,3 Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. 0,400 0,445 Количество дней, отработанных единицей оборудования за год. 250 245
Решение:
Рассчитаем недостающие показателии заполним исходную таблицу.
Фондоотдачаосновных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции(ВП) к среднегодовой стоимостиосновных средств (ОПФ).
ФОпл= 96000 / 12715 = 7,55 руб.
ФОф= 100800 / 14000 = 7,2 руб.
Фондоотдача активной частиосновных средств (ФОа) — отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовойстоимости активной части основных средств (ОПФа).
ФОапл= 96000 / 7680 = 12,5 руб.
ФОаф= 100800 / 8400 = 12 руб.
Определим удельный вес активнойчасти основных фондов (УДа):
УДапл= 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %
УДаф= 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %Показатели План Факт Отклонение (+,-) Объем выпуска продукции, млн. руб. (ВП) 96000 100800 +4800
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. (ОПФ) в том числе активная часть, млн. руб. (ОПФа)
12715
7680
14000
8400
+1285
+720
Удельный вес активной части основных фондов, % (УДа) 0,604 0,6 -0,004
Фондоотдача, руб.
основных производственных фондов (ФО)
активной части (ФОа)
7,55
12,5
7,2
12
-0,35
-0,5 Среднегодовое количество технологического оборудования (К) 64 66 +2
Отработано за год 1 ед. оборудования, час. (Тед) 3750 3432 -318
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) 2 1,92 -0,08 Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. (Ц) 120 127 +7 Средняя продолжительность смены, час. (П) 7,5 7,3 -0,2 Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. (ЧВ) 0,400 0,445 +0,045 Количество дней, отработанных единицей оборудования за год (Д) 250 245 -5
Факторами первого уровня,влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение долиактивной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДа ×ФОа.
По данным таблицы произведемрасчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆ФОуд =(УДаф — УДапл) × ФОапл= (0,6 — 0,604) × 12,5 = -0,05 руб.,
∆ФОФОа =(ФОаф — ФОапл) × УДаф= (12,0 — 12,5) × 0,6 = -0,30 руб.,
Итого: -0,35 руб.
Фондоотдача активной частифондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры,времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующуюфакторную модель:
/>.
Факторную модель фондоотдачиоборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представитьв виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм)и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологическогооборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы всопоставимых ценах (Ц):
/>.
Расчет влияния факторов наприрост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
/>
Для определения первого условногопоказателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовуюстоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться толькоза счет его структуры:
/>
В результате изменения структурыоборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 — 12,5).
Далее следует установить,какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количествеотработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
/>
Снижение фондоотдачи на 0,24руб. (11,57 — 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования(в среднем по пять дней на каждую единицу).
Третийусловный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическомколичестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановомуровне остальных факторов:
/>
За счет уменьшения коэффициентасменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 — 11,57).
При расчете четвертого условногопоказателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
/>
В связи с тем что фактическаяпродолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудованияуменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача — на 0,29 руб. (10,82 — 11,11).
При фактической выработкеоборудования фондоотдача составит:
/>
что на 1,18 руб. выше, чемпри плановой.
Чтобы узнать, как эти факторыповлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактическийудельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
/>.
Изменение фондоотдачи ОПФза счет:
структуры оборудования -0,69× 0,6 = -0,414
целодневных простоев -0,24× 0,6 = -0,144
коэффициента сменности -0,46× 0,6 = -0,276
внутрисменных простоев -0,29× 0,6 = -0,174
среднечасовой выработки +1,18× 0,6 = +0,708
Итого: -0,5 -0,3
Результаты факторного анализафондоотдачиФактор Изменение фондоотдачи, руб. Изменение производства продукции, млн. руб. активной части ОПФ ОПФ
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
2. Доля активной части фондов
3. Отдача активной части фондов
+ 1285 × 7,55 = +9700
-0,05 × 14 000 = -700
-0,30 × 14 000 = -4200 Итого -0,35 × 14 000 = +4800
Второго уровня
3.2.1. Структура оборудования
3.2.2. Целодневные простои
3.2.3. Коэффициент сменности
3.2.4. Внутрисменные простои
3.2.5. Среднечасовая выработка
-0,69 × 0,60 × 14 000 = -5796
-0,24 × 0,60 × 14 000 = -2016
-0,46 × 0,60 × 14 000 = -3864
-0,29 × 0,60 × 14 000 = -2436
+1,18 × 0,60 × 14 000 = +9912 Итого -0,3 × 14 000 = -4200 /> /> /> />
Задача
По данным таблицы рассчитайтепоказатели деловой активности субъекта хозяйствования. Сделайте выводы.
Данные для расчета деловойактивностиПоказатели Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) 1. Прибыль отчетного периода, млрд. руб. 4400 6500 ? 2. Выручка, млрд. руб. 110000 130000 ? 3. Среднесписочная численность работающих, чел. 60 60 ? 4. Собственный капитал, млрд. руб. 21500 23800 ? 5. Оборотные активы, млрд. руб. 19600 27000 ? 6. Производительность труда, млрд. руб. ? ? ? 7. Прибыль на 1 рубль ? ? ? 7.1. реализации ? ? ? 7.2. собственного капитала ? ? ? 7.3. оборотных активов ? ? ? 8. Скорость обращения, оборотов ? ? ? 8.1. собственного капитала ? ? ? 8.2. оборотных активов ? ? ? 9. Время обращения оборотных активов, дней ? ? ?
Решение
Деловая активность предприятияв финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализделовой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамикиразнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которыеявляются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие используетсвои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность,мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.
Рассчитаем недостающие показателии заполним исходную таблицу.
Определим:
1) производительность труда(отношение выручки к среднесписочной численности работающих):
ПТпр = Впр/ ЧРпр = 110000 / 60 = 1833,3 млрд. руб.
ПТотч = Вотч/ ЧРотч = 130000 / 60 = 2166,7 млрд. руб.
2) прибыль на 1 рубль
— реализации
Прошлый год:
4400 / 110000 = 0,04
Отчетный год:
6500 / 130000 = 0,05
— собственного капитала
Прошлый год:
4400 / 21500 = 0,205
Отчетный год:
6500 / 23800 = 0,273
— оборотных активов
Прошлый год:
4400 / 19600 = 0,224
Отчетный год:
6500 / 27000 = 0,241
3) скорость обращения, оборотов(отношение выручки к стоимости капитала):
— собственного капитала
Прошлый год:
110000 / 21500 = 5,116
Отчетный год:
130000 / 23800 = 5,462
— оборотных активов
Прошлый год:
110000 / 19600 = 5,612
Отчетный год:
130000 / 27000 = 4,815
4) время обращения оборотныхактивов (Поб):
/>.
Функционирующий капитал =Собственный капитал + Оборотные активы.
Д — количество календарныхдней в анализируемом периоде (360 дн. в году)
Поб пр = (21500+ 19600) × 360 / 110000 = 134,51
Поб отч = (23800+ 27000) × 360 / 130000 = 140,68
Данные для расчета деловойактивностиПоказатели Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) 1. Прибыль отчетного периода, млрд. руб. 4400 6500 +2100 2. Выручка, млрд. руб. 110000 130000 +20000 3. Среднесписочная численность работающих, чел. 60 60 – 4. Собственный капитал, млрд. руб. 21500 23800 +2300 5. Оборотные активы, млрд. руб. 19600 27000 +7400 6. Производительность труда, млрд. руб. 1833,3 2166,7 +333,4 7. Прибыль на 1 рубль 7.1. реализации 0,04 0,05 +0,01 7.2. собственного капитала 0,205 0,273 +0,068 7.3. оборотных активов 0,224 0,241 +0,017 8. Скорость обращения, оборотов 8.1. собственного капитала 5,116 5,462 +0,346 8.2. оборотных активов 5,612 4,815 -0,797 9. Время обращения оборотных активов, дней 134,51 140,68 +6,17
Таким образом, в отчетномпериоде по сравнению с прошлым за счет роста выручки от реализации продукции принеизменной численности работающих произошло увеличение производительности трудана 333,4 млрд. руб. Прибыль на 1 рубль реализации увеличилась на 0,01; прибыль на1 рубль собственного капитала увеличилась на 0,068; прибыль на 1 рубль оборотныхактивов увеличилась на 0,017; все это свидетельствует о повышении эффективностииспользования средств, вложенных в предприятие. Скорость обращения собственногокапитала увеличилась на 0,346 оборотов, это свидетельствует об ускорении оборачиваемостисобственного капитала, а скорость обращения оборотных активов снизилась на 0,797оборотов, это говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Время обращенияоборотных активов увеличилось на 6,17 дн., это свидетельствует о замедлении оборачиваемости.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. — Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива,2001. — 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия, 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственнойдеятельности. — М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб.- 10-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2004. — 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономическийанализ деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2007.