Содержание
Введение
1. Анализ состояния и использованияосновных фондов
1.1 Значение и задачи анализаосновных фондов
1.2 Анализ состояния основных фондов
1.3 Анализ эффективностииспользования основных фондов
1.4 Анализ использованиятехнологического оборудования и производственной мощности
1.5 Анализ начисления амортизации иее использования
2. Анализ технического развития напримере Туймаада Нефть
2.1 Краткая характеристика Общества
2.2 Приоритетные направлениядеятельности Общества
2.3 Основные плановые и фактическиепоказатели финансово-хозяйственной деятельности АЗС ОАО НК «Туймаада-нефть»за 2007 год
2.4 Анализ технического развития ОАО «ТуймаадаНефть
Заключение
Список источников
Введение
Актуальность:В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственногосубъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночныхотношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобыобеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческомуперсоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояниякак своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовоесостояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Онаопределяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве,оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самогопредприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однакоодного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешногофункционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособностьпредприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовыхресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.
Методикаанализа основных фондов нацелена на выбор наилучшего варианта их использования.Поэтому главными особенностями анализа являются вариантность решений поиспользованию основных средств и нацеленность на перспективу.
Качествоанализа зависит от достоверности информации, т. е. от качества постановкибухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектамиосновных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационнымгруппам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведениярегистров аналитического учета.
Информационныеисточники анализа:
• бизнес-план предприятия;
• план технического развития;
• форма № 1 „Баланс предприятия“;
• форма № 5 „Приложение к балансупредприятия“, раздел 2
• „Состав и движение основныхсредств“;
• форма № 11 „Отчет о наличии и движенииосновных
• средств“;
• форма БМ „Баланспроизводственной мощности“;
• данные о переоценке основных средств(форма № 1 — переоценка);
• инвентарные карточки учета основныхсредств;
• проектно-сметная документация;
• форма № 7 „Отчет о запасахнеустановленного оборудования“;
• техническая документация;
Цель изадач курсовой работы — углубить, систематизировать и закрепить полученныетеоретические знания, выработать навыки самостоятельного анализа, в даннойработе конкретно по теме „Анализ технического развития“.
Основнымиисточниками информации для анализа технического развития послужили годоваяотчетность ОАО „Туймаада Нефть“, которая включает комплект форм бухгалтерскойотчетности и специализированные формы, установленные в соответствии снормативными актами.
1. Анализсостояния и использования основных фондов
1.1Значение и задачи анализа основных фондов
К основнымфондам относят материальные активы, которыми предприятие владеет дляиспользования их в процессе производства или снабжения товарами и услугами, атакже для предоставления в аренду другим лицам или осуществленияадминистративных функций, ожидаемый срок полезного использования которыхпревышает один год.
Основныефонды промышленных предприятий обеспечивают их материально-техническую базу,рост и совершенствование которой является важнейшим условием повышения качестваи конкурентоспособности продукции.
Существуетнесколько классификаций основных фондов, в соответствии с которыми они делятсяпо отраслям народного хозяйства; функциональному назначению; натурально-вещественномусоставу; степени использования; принадлежности.
Взависимости от вида деятельности предприятия основные фонды относятся копределенным отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт,строительство, торговля, общественное питание, связь, материально-техническоеобеспечение и другие).
Пофункциональному назначению основные фонды делятся напромышленно-производственные и непромышленные, которые могут бытьнепроизводственными (сельское хозяйство, строительство).
Промышленно-производственныеосновные фонды — это средства труда, непосредственно участвующие в процессепроизводства (рабочие машины и оборудование, силовые машины и другие орудиятруда, с помощью которых осуществляется производство), а также объекты,создающие условия для использования орудий труда в процессе производства(здания, сооружения и прочие). К непроизводственным относятся основные фондыжилищного хозяйства, здания и сооружения подсобного сельского хозяйства,торгово-снабженческих организаций, культуры, науки и просвещения.
Промышленно-производственныеосновные фонды по натурально-вещественному составу учитываются по следующимгруппам: здания; сооружения; передаточные устройства; силовые машины иоборудование; рабочие машины и оборудование; транспортные средства; инструменты;производственный и хозяйственный инвентарь; прочие основные средства. Зданиявключают в себя строения, в которых осуществляются основные, вспомогательные иподсобные производства (административно-бытовые, хозяйственные, механическиемастерские, кладовые, склады и другие). Сооружения — инженерно-строительныеобъекты, горные выработки (стволы шахт, штольни, квершлаги), нефтяные и газовыескважины, очистные и другие сооружения, туннели, мосты. Передаточные устройства— линии электропередач, кабельные линии, телефонная и телеграфная сеть,трансмиссии, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводыи другие.
Ксиловым машинам и оборудованию относятся машины-генераторы, производящиеэнергию, и машины-двигатели. На промышленных предприятиях в эту группу такжевключают преобразователи электрического тока, ртутные выпрямители,трансформаторы, паровые котлы, компрессорные установки и другие.
Рабочиемашины и оборудование на промышленном предприятии представляют собой группу,включающую различные виды оборудования для производства продукции — станки,прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное оборудование, вентиляторныеустановки, экскаваторы, лебедки и другие. К этой группе основных средствотносится также вычислительная техника (электронно-вычислительные, управляющие,аналоговые и другие машины и устройства, используемые для управленияпромышленным производством). В группу транспортных средств входят передвижныесредства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенныедля перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, автомашины,электрокары, автокары, автопогрузчики, железнодорожные вагоны, тепловозы идругие. К инструментам относятся все виды механизированных и немеханизированныхорудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие дляобработки предметов труда (электросварка, манипуляторы, отбойные молотки,тиски, патроны и другие). Производственный и хозяйственный инвентарь ипринадлежности включают предметы производственного назначения, служащие дляоблегчения производственных операций во время работы (рабочие столы, верстаки),оборудование, способствующее охране труда и т. п. К прочим основным средствамотнесены технические библиотеки, противопожарный инвентарь и другие.
Анализосновных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработкакоторых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективностииспользования основных» средств и долгосрочных инвестиций.
Основныенаправления анализа основных фондов и соответствующие задачи, решаемые в рамкахкаждого направления, представлены в табл. 7.1.
Выборнаправлений анализа определяется потребностями управления. Анализ структурнойдинамики основных фондов и инвестиционный анализ составляют содержаниефинансового анализа. Оценка эффективности использования основных фондов изатрат, их эксплуатации относятся к управленческому анализу, однако четкойграницы между этими видами анализа нет. Анализ затрат по содержанию иэксплуатации оборудования входит в анализ себестоимости продукции.
Методикаанализа основных фондов нацелена на выбор наилучшего варианта их использования.Поэтому главными особенностями анализа являются вариантность решений поиспользованию основных средств и нацеленность на перспективу.
Перспективныйанализ — основной вид анализа инвестиций, который должен предшествовать анализуимеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.
Качествоанализа зависит от достоверности информации, т. е. от качества постановкибухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектамиосновных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационнымгруппам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведениярегистров аналитического учета.
Информационныеисточники анализа:
• бизнес-план предприятия;
• план технического развития;
• форма № 1 «Баланс предприятия»;
• форма № 5 «Приложение к балансупредприятия», раздел 2
• «Состав и движение основныхсредств»;
• форма № 11 «Отчет о наличии и движенииосновных средств»;
• форма БМ «Баланспроизводственной мощности»;
• данные о переоценке основных средств(форма № 1 — переоценка);
• инвентарные карточки учета основныхсредств;
• проектно-сметная документация;
• форма № 7 «Отчет о запасахнеустановленного оборудования»;
• техническая документация;
• прочее.
Таким образом,задачи анализа использования основных фондов:
• изучение состава и динамики основныхфондов, технического
• состояния и темпов обновленияактивной их части, технического перевооружения и реконструкции предприятия,внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшегооборудования;
• определение показателей использованияосновных производственных фондов — фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов,влияющих на них;
• установление степени эффективности применениясредств труда, характеристика интенсивности и экстенсивности работы важнейшихгрупп оборудования.
Техническоесостояние основных фондов характеризуется коэффициентом износа, коэффициентомгодности, возрастной структурой оборудования.
Коэффициентизноса определяется по формуле:
Ки= И / Fб
где Ки— коэффициент износа;
И —сумма износа;
Fб — первоначальная (балансовая)стоимость основных фондов.
Коэффициентгодности (Кг) рассчитывается двумя способами.
1. На базекоэффициента износа:
КГ=1-КИ,
2. Какотношение остаточной стоимости (Ос) основных фондов к ихпервоначальной (балансовой) стоимости:
КГ= Ос/ Fб
Вопределенной степени техническое состояние основных фондов характеризуютпоказатели их движения: коэффициенты ввода, обновления и выбытия.
Коэффициентввода определяется как отношение стоимости поступивших основных фондов (Fп) к их стоимости на конец года (Fк):
Квв=Fп/ Fк
Коэффициентобновления (Кобн) рассчитывается путем деления стоимости поступившихосновных фондов (Fп) к их стоимости на конец года:
Кобн=Fп+/ Fк
Коэффициентыввода и обновления могут сравняться, если поступившие за отчетный год новыеосновные фонды не были в эксплуатации.
Коэффициентвыбытия (Квыб) исчисляется как отношение стоимости выбывших основныхфондов (Fбвыб) их стоимости на начало года (Fп):
Квыб=Fвыб
Эффективностьиспользования основных фондов оценивается такими обобщающими показателями, какфондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдачахарактеризует выход продукции на 1 руб. основных фондов.
Где f— фондоотдача; V — объем продукции; F — среднегодоваястоимость промышленно-производственных основных средств.
Фондоемкость(Ф/е) показывает, сколько основных фондов используется для производства 1елиницы продукции и определяется по формуле:
Ф/е = F/V
Помимоназванных обобщающих показателей эффективности использования основных фондовоценивается и фондоотдача активной части основных фондов:
Q= V/ Fа
где q — фондоотдача активной части основных фондов; Fа — среднегодовая стоимость активной части основныхфондов.
Моделированиефакторной системы фондоотдачи осуществляется с использованием способарасширения. Так, факторами 1-го порядка являются изменение удельного весаактивной части и изменение фондоотдачи активной части. Зависимость фондоотдачипромышленно-производственных основных фондов от названных факторов можновыразить следующей моделью:
F=V/F=V/ Fа* Fа/F=q*Y
где Y — удельный вес активной частипромышленно-производственных основных фондов.
В своюочередь, на фондоотдачу активной части влияют следующие факторы, которые поотношению к фондоотдаче промышленно-производственных основных фондов являютсяфакторами 2-го порядка:
• изменение количества часов,отработанных единицей оборудования за год (целодневные и внутрисменные потерирабочего времени);
• изменение средней выработки продукциив единицу времени
• (производительность оборудования);
• изменениесредней цены единицы оборудования.
Взаимосвязьэтих факторов с фондоотдачей активной части можно проиллюстрировать с использованиемследующей модели
Q=V/ Fа =R*B*K/Ц*К=R*В/Ц, где
R — средняя выработка продукции в единицувремени; В — количество часов, отработанных единицей оборудования за год; Ц —средняя цена единицы оборудования; К — количество единиц оборудования.
1.2 Анализсостояния основных фондов
Анализосновных средств обычно начинается с изучения объема основных фондов, ихдинамики и структуры.
Прианализе состава и движения основных фондов отчетные данные рассматриваются вдинамике. При этом имеется в виду, что производственные основные фондынепосредственно связаны с основной деятельностью предприятия и поэтому имеютнаибольший удельный вес.
Табл. 1.1показывает, что удельный вес основных фондов за год незначительно изменился, аименно, уменьшился на 0,16 %.Группа основных фондов Наличие на начало года Поступило за год Выбыло за год Наличие на конец года Тыс.руб доля Тыс.руб доля Тыс руб доля Тыс.руб доля Основные фонды основного вида деятельности 135689 94,69 7395 99,1 10767 99,93 132317 94,53 В т.ч. машины и оборудоваие 43366 30,26 2767 37,11 5881 54,58 40252 28,76 Производственные основные фонды других отраслей 826 0,58 – – – – 826 0,59 В т.ч. сельское хозяйство без скота 368 0,26 – – – – 368 0,26 Торговли и общественное питание 458 0,32 – – – – 458 0,33 Непроизводственные основные фонды других отраслейй 6779 4,73 62 0,83 8 0,07 6833 4,88 В т.ч. коммунальное хозяйство 419 0,29 – – – – 419 0,30 образование 1370 0,96 4 0,035 1366 0,98 Охрана здоровья, физкультура и соц.обеспечение 3494 2,44 62 0,83 – – 3556 2,54 Культура и искусство 1496 1б04 – – 4 0,035 1492 1,06 Основных фондов всего 143294 100% 7457 100% 10775 100% 139976 100%
Дляопределения изменений в составе промышленно-производственных фондов необходимопроанализировать их структуру (состав). Такой анализ проводится на основеданных раздела 2 формы № 11.
Рассматриваядинамику изменения удельного веса активной части основных фондов, исходят изтого, что первоочередное направление капвложений на техническое перевооружениеи реконструкцию действующих предприятий означает более быстрый рост иобновление этой части фондов. Повышение удельного веса активной части фондовхарактеризует прогрессивность их структуры, рост технической оснащенностипредприятия, способствует увеличению выпуска продукции, росту фондоотдачи,причем темпы роста машин и оборудования должны, как правило, опережать темпыроста других основных фондов.
Таблица1.2. Удельный вес машин и оборудованияНаименование фондов На начало года На конец года Отклонение Тыс.руб. В % к итогу Тыс.руб В % к итогу Тыс.руб В % к итогу Здания 4505 3,40 4505 3,14 – -0,26 сооружения 79896 60,38 83230 58,04 3334 -2,34 Передаточные устройства 4392 3,33 4395 3,06 – -0,27 Машины и оборудования 40252 30,42 47650 33,23 7398 2,81 Транспортные средства 1726 1,30 1754 1,22 28 0,08 Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и другие основные средства 1543 1,17 1872 1,31 329 0,14 итого 132317 100% 143406 100% 11089
Из табл.1.2 следует, что удельный вес машин и оборудования увеличился с 30,42 до 33,23%, что в денежном выражении составляет 7398 тыс. руб. Общая стоимость активнойчасти основных производственных фондов увеличилась на 8,38 %.
Техническоесостояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления,выбытия, возрастным составом оборудования.
Показателемстепени изношенности основных фондов, в т. ч. оборудования, являетсякоэффициент износа, определяемый как отношение суммы износа основных средств ких первоначальной стоимости. Как правило, чем ниже коэффициент износа основныхфондов, тем лучше их состояние.
Степеньобновления основных фондов характеризуется отношением стоимости вновьпоступивших за отчетный год основных фондов к их стоимости на конец периода.Она показывает величину введенных в действие основных фондов за тот или инойпериод. Коэффициенты износа и обновления исчисляются как по всем фондам, так ипо активной их части, а также по группам оборудования и рассматриваются обычнов динамике за ряд лет.
Болеевысокий коэффициент обновления активной части фондов по сравнению с аналогичнымкоэффициентом, исчисленным по всем фондам, показывает, что обновление основныхфондов осуществляется на предприятии за счет активной их части и положительновлияет на показатель фондоотдачи.
Коэффициентвыбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов кстоимости их на конец периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодновыбывающих из производства. Рост коэффициента выбытия означает обновлениематериальной базы предприятия.
Поданным табл. 1.3 анализируются показатели движения и технического состоянияосновных производственных фондов. Полученные расчеты представлены в табл. 7.5.
Таблица 1.3Баланс движения и наличия основных средств, тыс.руб.№ показатель Наличие на начало года поступило выбыло Наличие на конец года 1 2 3 4 Предшествующий год 1 Первоначальная стоимость основных фондов 143294 7457 10775 139976 2 износ основных фондов 32473 – – 24762 3 Остаточная стоимость основных фондов 110821 – – 115214 Отчетный год 1 Первоначальная стоимость основных фондов 139976 14741 3527 151190 2 износ основных фондов 24762 – – 26168 3 Остаточная стоимость основных фондов 115214 – – 125022
Таблица 1.4.Движение и техническое состояние основных фондовПоказатель Уровень показателя Предыдущий год Отчетный год отклонение Коэффициент обновления 0,053 0,097 0,044 Срок обновления, лет 19,22 9,49 -9,73 Коэффициент выбытия 0,075 0,025 0,05 Коэффициент прироста -0,023 0,080 0,103 Коэффициент износа 0,227 0,177 -0,05 Коэффициент годности 0,773 0,823 0,05
Табл. 1.4показывает, что за отчетный год техническое состояние основных средствнесколько улучшилось за счет их более интенсивного обновления.
Прианализе коэффициентов обновления и выбытия основных фондов их следуетрассматривать взаимосвязанно. На данном предприятии коэффициент обновления(0,053 %) значительно ниже коэффициента выбытия (0,075 %), что свидетельствуетоб отсутствии на предприятии обновления основных фондов за счет новогостроительства. Для анализируемого предприятия скорее всего характернообновление основных фондов, главным образом, за счет замены старых, изношенных,что приводит к накоплению устаревшего оборудования и сдерживает ростэкономической эффективности основных фондов.
Техническийуровень основных фондов характеризует также и возрастной состав оборудования.Он позволяет судить о его работоспособности и необходимости замены, а такжезнать потенциальные возможности повышения фондоотдачи. Для анализа действующееоборудование группируют по видам, а внутри их — по продолжительностииспользования и сопоставляют действующие сроки службы с нормативными,установленными в данной отрасли или промышленности в целом. Кроме того,выявляют удельный вес устаревшего оборудования (со сроком службы более 20 лет),использование которого не может обеспечить должного уровня фондоотдачи.
1.3 Анализэффективности использования основных фондов
Эффективностьиспользования основных производственных фондов характеризуется соотношениемтемпов роста выпуска продукции и темпов роста основных фондов, а такжепоказателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительноститруда.
Обобщающимпоказателем служит фондоотдача — объем произведенной за год (или другой период)продукции, приходящейся на 1 руб. основных фондов. Ее можно выразить формулой:
ФО= П/ F
где ФО —фондоотдача; П — выпуск продукции за год; F — среднегодоваястоимость производственных основных фондов.
Врасчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется,исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимостиосновных производственных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов,находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основныефонды учитываются по полной балансовой стоимости без вычета износа. Фондоотдачаможет определяться и на основе выпуска продукции в стоимостных, натуральных иусловно-натуральных показателях.
Эффективностьиспользования основных фондов отражается вернее всего с помощью показателяфондоотдачи, исчисленного на основе выпуска продукции в натуральном выражении.Однако сфера применения этого показателя ограничена предприятиями, выпускающимиединственный вид продукции. В большинстве отраслей промышленности фондоотдачарассчитывается на основе стоимостных показателей. Применение показателяреализованной продукции для исчисления фондоотдачи нецелесообразно, так какэтот показатель в динамике за ряд лет будет отражать объемы в разной оценке.
Вэкономической литературе высказываются предложения об исчислении фондоотдачикак отношения прибыли к фондам. В этом случае показатель фондоотдачинедостаточно точно характеризует увеличение выпуска продукции на единицустоимости основных фондов, так как повышение прибыли не всегда связано с ростомвыпуска (оно часто зависит от влияния сдвигов в структуре и ассортименте). Этотпоказатель дублирует изменение уровня рентабельности.
Некоторыеэкономисты считают целесообразным определять фондоотдачу исходя из остаточнойстоимости основных фондов. Мы не считаем такое предложение правомерным, так какостаточная стоимость не характеризует затрат на воспроизводство основныхфондов. Получается, что на предприятиях со старыми, морально устаревшими ифизически изношенными фондами фондоотдача будет выше, чем на аналогичныхпредприятиях с новой техникой и более производительным оборудованием.
Фондоотдачаможет рассчитываться как по отношению ко всей стоимости основныхпроизводственных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это даетвозможность проследить эффективность использования самой подвижной и решающейчасти основных фондов — оборудования.
Однаконезависимо от базы исчисления фондоотдачи содержание показателя не лишенонедостатков, которые необходимо учитывать на практике и в анализе. Показательфондоотдачи несоизмерим во времени, так как в числителе фигурирует годовой(квартальный) объем продукции, а в знаменателе — фонды, отдельные элементыкоторых имеют разные сроки службы, но во всех случаях превышающие год.
Объемпродукции, принятый при определении фондоотдачи, не может рассматриваться каквеличина, пропорциональная размерам основных фондов, поскольку она зависит отиспользования основных фондов в течение суток (сменность), годового режимаработы (сезонность, прерывная или непрерывная рабочая неделя) и т. п. Крометого, различной может быть и пассивная часть основных фондов, которая вообщеслабо связана с объемом выпуска.
Снижениефондоотдачи в известной степени вызывается ростом вложений в улучшение условийтруда, охрану окружающей среды, ускоренным развитием промышленности в отдельныхрайонах страны, сдвигами в отраслевой структуре промышленности и другимиобъективными факторами. Оно в значительной степени обусловлено такимивоспроизводственными факторами, как удорожание стоимости единицы мощности, ростсметной стоимости строительно-монтажных работ, опережение роста цен наоборудование над увеличением его производительности, недостатки в использованиидействующих фондов.
Наизменение фондоотдачи влияют многие факторы, классифицирующиеся по различнымпризнакам.
Дляопределения обеспеченности основными фондами и их использования применяютсятакже показатели фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.
Фондоемкость—показатель, обратныйфондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов,приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. В настоящее время этотпоказатель мало используется в экономических расчетах, что объясняетсятрудностями исчисления его по видам продукции.
Фондовооруженностьтруда выражаетсяотношением среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов(по первоначальной оценке) к количеству рабочих в наиболее продолжительнуюсмену. Показатель отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда(основными фондами).
Производительностьтруда определяется как отношение стоимости выпущенной продукции к численностирабочих в наиболее продолжительную смену.
Чтобыпроследить взаимосвязь между показателями фондоотдачи, фондовооруженности ипроизводительности труда, необходимо преобразовать формулу фондоотдачи — числительи знаменатель ее разделить на численность рабочих в наиболее продолжительнуюсмену:
ФО= П/ F= П/ ЧР: F/ ЧР= ПТ: ФВ
где F — средняя стоимость производственных основных фондов; П —объем продукции; ЧР — число рабочих в наиболее продолжительную смену; ПТ —производительность труда (по числу рабочих в наиболее продолжительную смену);ФВ — фондовооруженность.
Такимобразом, фондоотдачу можно представить как частное от деленияпроизводительности труда на фондовооруженность. Следовательно, фондоотдача прямопропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна егофондовоооруженности. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы ростапроизводительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.
Таблица1.5 показывает показатели фондоотдачи на условном примере.
Таблица 1.5. Данные для расчета фондоотдачиПоказатель, тыс.руб Предыдущий год Отчетный год Выпуск продукции 1102139 1157636 ОПФ 136011 137035 Удельный вес активной части ОФ 0,3214 0,3323 фондоотдача 8,103 8,448 Фондоотдача активной части 25,206 25,4424
Определимвлияние факторов первого порядка на фондоотдачу (ФО) ОПф методом цепныхподстановок:
ФО ОПФ =Выпуск продукции/ОПФ.
Предыдущийгод:
ФО ОПФ=1102 139/136011 =8,103.
Перваяподстановка:
1 102139/137 035 = 8,043 (8,043 — 8,103 = -0,06).
Втораяподстановка:
1 157636/137 035 = 8,448 (8,448 — 8,043 = 0,405).
Балансотклонений:
-0,06 +0,405 = 0,345;
∆ФоОПФ = 8,448 — 8,103 = 0,345.
Определимвлияние на изменение эффективности использования ОПФ фондоотдачи активной частии структуры основных средств (факторов второго порядка).
ФО ОПФ =(Выпуск продукции/ОПФ) х (Активная часть ОПФ/Активная часть ОПФ).
ФО ОПФ =ФО активной части ОПФ х Удельный вес активной части ОПФ.
Способомабсолютных разниц определим влияние факторов:
Удельныйвес активной части
ОПФ =(0,3323 — 0,3214) х 25,206 = = 0,275.
ФОактивной части*ОПФ = 0,3214*(25,424 — 25,206) = 0,07.
Балансотклонений: 0,275 + 0,07 = 0,345
ПриростФО = 8,448 — 8,103 = 0,345.
Определимвлияние отдельных факторов на изменение объема выпуска продукции (факторовтретьего порядка).
Выпускпродукции = ФО ОПФ • ОПФ. Выпуск продукции = ФО ОПФ активной части х Активнаячасть ОПФ.
Выпускпродукции = ОПФ • Удельный вес активной части ОПФ • ФО ОПФ активной части.
Прироствыпуска продукции за счет стоимости ОПФ = (137 035 — 136 011) • 0,3214 • 25,206= 8295,637 тыс. руб.
Прироствыпуска продукции за счет удельного веса активной части ОПФ = 137 035 • (0,3323- 0,3214) • 25,206 = 37 649,736 тыс. руб.
Прирост выпускапродукции за счет ФО активной части ОПФ = 137 036 • 0,3323 — (25,424 — 25,206)= 9927,007 тыс. руб.
Балансотклонений:
8295,637+ 37 649,736 + 9927,07 = 55 872,38.
Прироствыпуска продукции = 157 636-1 102 139 = 55 497 тыс. руб.
Изпроведенных расчетов следует:
1. ФондоотдачаОПФ увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,345 под влияниемследующих факторов:
• стоимости ОПФ на -0,06;
• выпуска продукции на 0,405;
• удельного веса активной части ОПФ на0,275;
• ФО активной части ОПФ на 0,07.
2. Выпускпродукции увеличился в отчетном году по сравнению
спредыдущим годом на 55 497 под влиянием следующих факторов:
• стоимости ОПФ на 8295,637;
• удельного веса активной части ОПФ на37 649,736;
• фондоотдачи активной части ОПФ на9927,007.
1.4Анализ использования технологического оборудования и производственной мощности
Под производственноймощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции илипереработки сырья за определенный период при условии эффективного использованияоборудования и площадей.
Напредприятии по номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции составляетсябаланс производственной мощности, в котором отражается величинапроизводственной мощности на конец года, изменения за год, средняя годоваяпроизводственная мощность, степень ее использования, коэффициенты сменности изагрузки оборудования.
Производственнаямощность на конец периода определяется следующим образом:
Мк= Мн + Мс + Мр + Мотм ± ∆Мас-Мв,
где Мк,Мн — соответственно производственная мощность на конец и на началопериода; Мс — увеличение мощности за счет строительства новых ирасширения действующих предприятий; Мр — увеличение мощности за счетреконструкции действующих предприятий; Мотм — увеличение мощности засчет внедрения оргтехмероприятий; ∆Мас — изменение мощности всвязи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; Мв— уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.
Прирасчете производственной мощности на планируемый период необходимо исходить извозможностей обеспечения их полной загрузки. Но вместе с тем должны бытьпредусмотрены необходимые резервы мощностей, что важно для реагирования наизменения потребительского спроса.
Коэффициентыиспользования производственных мощностей определяются по всем позициям иноменклатуре продукции, принятой в расчетах производственных мощностей.
Длярасчета коэффициента использования производственной мощности необходимо иметьданные о планируемом и фактическом выпуске продукции, планируемой и фактическойсредней годовой мощности.
Среднегодоваямощность предприятия определяется балансовым методом:
Мгод= Мн+ (Мвв. Т1)/12 — [Мвыв(1 — Т2)]/12,
где Мвв— мощность, введенная в течение года; Мвыв — мощность, выведенная втечение года; Т1, Т2 — число месяцев эксплуатациипроизводственных мощностей.
Фактическаямощность может отклоняться от плановой по различным причинам (неполноеиспользование оборудования из-за простоев и т. п., несоблюдение сроков освоениявновь вводимых мощностей и др.).
В общемвиде коэффициент использования производственной мощности определяется поформуле:
К=Q/Мгод
где Q — выпуск продукции за год (план или факт).
Различаютэкстенсивное и интенсивное использование мощности, в связи с чем коэффициентиспользования производственной мощности можно рассматривать как интегральныйпоказатель:
Кпм=Кэкс* Кинт
где Кэкс,Кинт — коэффициенты экстенсивного и интенсивного использованияпроизводственной мощности соответственно.
Из табл.7.7 следует, что выпуск продукции в отчетном году вырос на 2140 тыс. руб. вценах прошлого года, в том числе за счет увеличения производственной площадипредприятия на 17 924 тыс. руб. (+20-44,81=+17924); за счет выпуска продукциина 1 м2 на 1246 тыс. руб. (1520 • 0,82 = 1246).
Таблица 7.7. Анализиспользования производственной мощностипоказатель Прошлый год Отчетный год изменение Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб 67218 69358 +2140 Производственная мощность в сопостоавимых ценах, тыс.руб. 77270 81400 +4130 Прирост производственной мощности за счет: Ввода в действие нового и модернизации оборудования, тыс.руб 7800 11300 +3500 Реконструкции цехов, тыс.руб. 9000 10600 +1600 Степень использования мощности% 87,0 85,2 -1,8 Производственная площадь, м2 1500 1520 +20 Выпуск продукции на 1 м2 производственной площади, тыс.руб. 44,81 45,63 +0,82
Такимобразом, предприятие недостаточно полно использует не только активную, но ипассивную часть ОПФ. Неполное использование производственной мощности приводитк снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как на единицупродукции приходится больше постоянных расходов. Дальнейший анализ требуетизучения использования отдельных видов машин и оборудования.
Оборудование— наиболее активнаячасть основных фондов. Возрастание его удельного веса считается прогрессивнойтенденцией. При анализе, наряду с исчислением доли среднегодовой стоимостиактивной части промышленно-производственных основных средств, устанавливаетсяколичественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием,определяется их технический уровень и соответствие мировым образцам.
Оборудованиеможет быть наличным, установленным и действующим. К наличному относится всеимеющееся на пред приятии оборудование независимо от того, где оно находится (вцехах или на складе) и в каком состоянии. К установленному относитсясмонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах,причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации,в плановом ремонте, на модернизации. Действующее — это фактически работающее вотчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.
Задачанаиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести кминимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. С этой цельюнеобходимо сближение величин, характеризующих количество наличного,установленного и работающего оборудования.
Рассмотримэто на условном примере, исходные данные которого представлены в табл. 1.7.
Таблица1.7. Обеспеченностьпредприятия оборудованием и его использованиепоказатель план факт отклонение 1.количество наличного оборудования, ед. 3490 3609 +119 1.1. установленного 3490 3609 +119 1.1.1. действующего 2344 2463 1.1.2.недействующего 1146 1146 1.2.неустановленного 11 -11 2.коэффициенты использования наличного оборудования По установленному (стр.1.1.: стр.1.2.) 1 1 По действующему (стр.1.1.1.: стр.1) 0,672 0,682 +0,01 3.коэффициент использования установленного оборудования (стр.1.1.1.: стр.1.1.) 0,672 0,682 +0,01
Данныетабл. 1.7 свидетельствуют о том, что на предприятии находится 1146 единицнедействующего оборудования, которое законсервировано на 3 года. Действующегооборудования на 119 единиц больше планового.
Повышениеэффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумяпутями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).
Показатели,характеризующие экстенсивный путь использования оборудования, — количествооборудования, в т. ч. доля бездействующих средств труда, отработанное время(машиночасов), коэффициент сменности работы оборудования, структура парка машини станков.
Интенсивноеиспользование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1машиночас (или на рубль), т. е. его производительностью.
Анализэкстенсивного использования оборудования связан с рассмотрением баланса времениего работы, включающего следующие фонды времени: календарный, режимный,возможный (эффективный), плановый, фактический.
Календарныйфонд времени(максимально возможный) рассчитывается как произведение числа календарных днейв отчетном периоде на 24 часа и на количество единиц установленногооборудования. Таким образом, фонд времени определяется исходя из непрерывнойкруглосуточной работы всех единиц оборудования. В аналитических расчетах он неиспользуется, поскольку не отражает действительно возможного времени работыоборудования, которое может требовать ремонта и не может эксплуатироватьсяодновременно.
Режимныйфонд временихарактеризует режим работы предприятия и определяется путем умножения количестваединиц установленного оборудования на количество рабочих дней в анализируемомпериоде и на продолжительность рабочего дня в часах (с учетом коэффициентасменности).
Эффективный(возможный) фонд времениравен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования и технологическихпростоев (время загрузки сырья и пр.).
Плановыйфонд времени — время,необходимое для выполнения плана по производству продукции.
Фактическийфонд времени — время,действительно затраченное на выпуск продукции, т. е. количество фактическиотработанных машиночасов.
Совокупностьфондов времени дает возможность анализировать время работы оборудования.Сравнение календарного и режимного фондов позволяет установить возможностилучшего использования времени за счет повышения коэффициента сменности, арежимного и возможного — за счет лучшего использования оборудования за счетсокращения затрат времени на ремонт в рабочее время.
1.5Анализ начисления амортизации и ее использования
Амортизация— перенесение по частям,по мере физического износа стоимости основных фондов на производимый с ихпомощью продукт (или услугу). Амортизация осуществляется для накопленияденежных средств с целью последующего восстановления и воспроизводства основныхфондов.
Амортизационныеотчисления — денежное выражениеразмера амортизации, соответствующего степени износа основных фондов. Онивключаются в себестоимость продукции и реализуются, при ее продаже.
Размерамортизационных отчислений, выраженный в процентах от балансовой стоимостисоответствующих основных фондов, называется годовой нормой амортизации, илинормой амортизации.
Нормыамортизации определяют размер ежегодных амортизационных отчислений. Ониотражают как физический, так и моральный износ основных фондов. Нормаамортизации в рублях определяется по формуле.
На=[(Фп(б)- Фл)]
где На— норма амортизации; Фп(б) — первоначальная (балансовая) стоимостьосновных фондов; Фл — ликвидационная стоимость; Т — срок службыосновных фондов.
Суммуамортизационных отчислений в рублях на полное восстановление основных фондоврассчитывают по формуле:
Аа= На.Фср,
где Аа— сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов; На— норма амортизации, %; Фср — среднегодовая стоимость основныхфондов12.
Балансовая(первоначальная или восстановительная) стоимость основных фондов предприятиявозмещается путем отнесения амортизационных отчислений на себестоимостьпроизводства (издержки обращения). Амортизация начисляется предприятиямиежемесячно исходя из установленных единых норм и балансовой стоимости основныхфондов.
Амортизационныеотчисления на полное восстановление активной части основных фондов (машин,оборудования и транспортных, средств) осуществляются в течение нормативногосрока службы, по всем другим основным фондам — в течение всего фактическогосрока их службы. Амортизация не начисляется по следующим основным фондам:
• продуктивному скоту;
• библиотечным фондам;
• сооружениям городскогоблагоустройства, подведомственным
• местной администрации, иавтомобильным дорогам;
• фондам, переведенным в установленномпорядке на консервацию;
• фондам бюджетных организаций и т. п.
Общийразмер амортизационных отчислений на год определяется путем подсчета суммамортизации, исчисленных по всем группам основных фондов, без учета полностьюизношенных фондов, относящихся к машинам, оборудованию и транспортнымсредствам. Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость продукции,работ или услуг ежемесячно. В сезонных производствах годовая суммаамортизационных отчислений включается в издержки производства за период работыпредприятия в данном году. На протяжении года размер амортизационных отчисленийза данный месяц определяется на основе суммы амортизации, начисленной запредыдущий месяц и скорректированной по установленным нормам в связи с изменениямив составе основных фондов за предыдущий месяц.
Амортизацияне начисляется в период реконструкции, перевооружения основных фондов с полнойих остановкой, при переводе на консервацию. По основным фондам, сданным варенду, амортизация начисляется арендодателем или арендатором в соответствии сформой аренды и условиями договора. В российской экономике длительное времяприменяется равномерный (линейный) метод амортизации, т. е. каждый год встоимость продукции включается одинаковая часть стоимости основных фондов.Недостаток метода — отсутствие учета морального износа основных фондов, которыйобусловливает досрочное, т. е. до окончания нормативного срока амортизации,выбытие устаревшей техники и приводит к ее недоамортизации.
Н = (Ф0+ РЛ)*ФЛ,
где Н —недоамортизация основных фондов, выбывших ранее истечения амортизационногопериода; Ф0— остаточная стоимость; Рл — расходы,связанные с ликвидацией указанных основных фондов; Фл —ликвидационная стоимость основных фондов.
Предприятиямогут применять метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов,используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новыхпрогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспортапродукции, в случаях, когда они заменяют изношенную и морально устаревшуютехнику. При этом нормативы согласовываются с финансовыми органами. Ускореннуюамортизацию проводят на базе равномерного (линейного) метода начисления, когдаутвержденная в установленном порядке норма амортизации на соответствующий инвентарныйобъект увеличивается, но не более чем в 2 раза. Метод ускоренной амортизации,как правило, не распространяется на следующие виды машин, оборудования итранспортных средств:
• машины, оборудование и транспортныесредства, нормативный срок которых составляет до трех лет;
• отдельные виды оборудованиясамолетно-моторного парка Аэрофлота, нормативный срок службы которыхопределяется в зависимости от количества часов работы самолетов и вертолетов;
• подвижной состав автомобильноготранспорта, по которому
• начисление амортизации производитсяпо нормам, определяемым в процентах от стоимости автомашины, отнесенным
• к тысяче километров фактическогопробега;
• уникальная техника и оборудование,предназначенные для использования только при определенных видах испытаний ипроизводства ограниченного количества видов конкретной продукции.
Рассчитаемнорму амортизации на примере условного объекта, учитывая, что срок его службы 8лет:
На=11856/8= 1482руб.
Эта жесумма в процентах составит 12,5 % (за 100 % берется первоначальная стоимостьобъекта).
Определимвеличину амортизационных отчислений по годам линейным и ускоренным способами.Результаты вычислений по линейному методу занесем в табл. 7.10.
Таблица 1.9.Начисление амортизацииметодом линейного списания в рубляхгод Первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость Руб. % 1-й 11856 1482 12,5 10374 2-й 10374 1482 12,5 8892 3-й 8892 1482 12,5 7410 4-й 7410 1482 12,5 5928 5-й 5928 1482 12,5 4446 6-й 4446 1482 12,5 2964 7-й 2964 1482 12,5 1482 8-й 1482 1482 12,5 1-й 11856 2964 25 8892 2-й 8892 2223 25 6669 3-й 6669 1667 25 5002 4-й 5002 1251 25 3751 5-й 3751 938 25 2813 6-й 2813 703 25 2110 7-й 2110 528 25 1582
Из табл.1.9 и 1.10 видно, что при расчете амортизационных отчислений линейным способомвозмещение основных фондов производится равными частями ежегодно в течениевсего срока эксплуатации (8 лет). Эти ежегодные отчисления равны 1482 руб., или12,5%.
Прирасчете амортизации ускоренным способом восстановление основных фондовпроизводится ежегодно от остаточной стоимости в течение всего срокаэксплуатации.
2. Анализтехнического развития на примере Туймаада Нефть
2.1 Краткаяхарактеристика Общества
Открытоеакционерное общество Нефтяная компания «Туймаада-нефть» создано всоответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным закономот 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного имуниципального имущества», Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», иными нормативно-правовыми актамиРоссийской Федерации и Уставом.
Обществосоздано в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия)от 5 мая 2004 года № 207 путем преобразования государственного унитарногопредприятия Нефтяная компания «Туймаада-нефть» в открытое акционерноеобщество Нефтяная компания «Туймаада-нефть».
УставОбщества утвержден постановлением правительства Республики Саха (Якутия) № 207от 5 мая 2004 года «Об условиях приватизации ГУП НК „Туймаада-нефть“.
Обществоявляется правопреемником ГУП НК „Туймаада-нефть“ и ему перешли всеимущество, права и обязанности указанного предприятия согласно передаточномуакту.
Обществоосуществляет свою деятельность на основании:
свидетельствао государственной регистрации юридического лица: серия 14 № 000239466, датагосударственной регистрации: 1 июля 2004 г., орган, осуществившийгосударственную регистрацию: Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам пог. Якутску Республики Саха (Якутия);
свидетельствао постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахожденияна территории РФ: серия 14 № 000156110, дата постановки на учет юридическоголица: 1 июля 2004 г., орган, осуществивший постановку на учет в налоговоморгане юридического лица: Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по г.Якутску Республики Саха (Якутия);
лицензиина осуществление деятельности „Эксплуатация взрывоопасных производственныхобъектов“: № ЭВ-73-000248 (Н) от 28 ноября 2007 г., выдан Управлением потехнологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Республике Саха(Якутия).
Обществоявляется собственником имущества, переданного ему в качестве вкладов в уставнойкапитал его учредителями, а также имущества, полученного в результате своейдеятельности и на иных основаниях, не запрещенных законодательством РоссийскойФедерации, и отраженного на самостоятельном балансе.
Уставныйкапитал Общества составляется из номинальной стоимости акций общества,приобретенных акционерами. Уставный капитал Общества составляет 74 224 130рублей.
На основанииприказа Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам вДальневосточном федеральном округе от 07.02.2005 года за №110-п осуществленагосударственная регистрация выпуска акций обыкновенных именных бездокументарныхоткрытого акционерного общества „Нефтяная компания “Туймаада-нефть»,размещенных путем приобретения акций открытого акционерного общества «Нефтянаякомпания „Туймаада-нефть“ субъектом Российской Федерации припреобразовании в него государственного унитарного предприятия „Нефтянаякомпания “Туймаада-нефть».
Количествоакций выпуска: 4243213 штук;
Номинальнаястоимость одной акции выпуска: 10 рублей;
Общийобъем выпуска по номинальной стоимости: 42432130 рублей;
Выпускуприсвоен государственный регистрационный номер: 1-01-32269-F.
Всоответствии с приказом РО ФСФР в ДФО от 27.12.2006 г. № 1252-п осуществленагосударственная регистрация дополнительного выпуска акций обыкновенных именныхбездокументарных ОАО НК «Туймаада-нефть», размещаемых путем закрытойподписки.
Количествоакций дополнительного выпуска: 3 179 200 штук;
Номинальнаястоимость одной акции дополнительного выпуска: 10 рублей;
Общийобъем дополнительного выпуска по номинальной стоимости: 31792000 рублей;
Выпускуприсвоен государственный регистрационный номер: 1-01-32269-F-ОО1D
Обществоявляется юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иныесчета в учреждениях банка, печать, бланки, фирменное наименование, товарныйзнак.
Обществосоздано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах егодеятельности и получения прибыли.
Основныевиды деятельности.
Обществоосуществляет в установленном законодательством Российской Федерации иРеспублики Саха (Якутия) порядке следующие виды деятельности:
организациязавоза и реализации нефтепродуктов для нужд сельхозтоваропроизводителей исельского населения Республики Саха (Якутия); оптовая и розничная купля-продажанефтепродуктов; услуги по хранению и переработке нефтепродуктов; производствотоваров и услуг; перевозка грузов, в том числе опасных;
организацияработы автозаправочных станций и их эксплуатация; оказание жилищно-коммунальныхуслуг;
строительство,реконструкция и ремонт объектов промышленно-гражданского и социально-бытовогоназначения.
СтруктураОбщества
Обществонаходится в ведомственном подчинении Министерства сельского хозяйстваРеспублики Саха (Якутия). В состав Общества входят следующие подразделения:
1. Нижнебестяхскаянефтебаза
1.1цех сливаналива;
1.2Ремонтно-эксплуатационныйцех;
1.3Автоколонна;
1.4Жилищно-коммунальноехозяйство.
1.5 автозаправочныестанции, расположенные в городах и улусах республики.
Производственнаядеятельность организуется: коммерческой службой, отделом технико-экономическогопланирования, финансовым отделом, отделом эксплуатации нефтебаз и АЗС, отделомхозяйственного обеспечения, юридической и кадровой службами.
Бухгалтерскийучет на Общества ведется централизованной бухгалтерией.
Общееруководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров общества.
Руководствотекущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный органОбщества в лице Генерального директора, который без доверенности действует отимени Общества. В соответствии с полномочиями определенными должностнымиобязанностями и выданными доверенностями принимают участие в управленииОбществом заместитель генерального директора по экономике и финансам.Бухгалтерской службой руководит главный бухгалтер. Административное управлениеструктурным подразделением нефтебаза п. Нижний Бестях возложено на управляющегонефтебазой без права подписи распорядителя средств. Общество не имеетструктурных подразделений с отдельными балансами.
Замещениедолжностей специалистов ведется на основе конкурсного отбора. Трудовыеотношения при поступлении на работу в Общество оформляются заключениемписьменного трудового договора на неопределенный срок. Срочные трудовыедоговора заключаются на выполнение сезонных работ (на период навигации), длязамены временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы.
ИмуществоОбщества
На правесобственности Общество имеет следующее недвижимое имущество вместе с земельнымиучастками (некоторые земельные участки находятся в аренде): Административноездание в г.Якутске; АЗС в г. Якутске (долевая собственность);
нефтебазасо всей инфраструктурой в п. Нижний Вестях Мегино-Кангаласского улуса; АЗС вМегино-Кангаласском улусе — п. Нижний Вестях, с.Майя, с.Суола; АЗСХангаласского улуса — с. Кердем, Улахан-Ан ;
АЗСЧурапчинского улуса — с. Чурапча, с. Маралай, с. Мугудай, с.Сылан, с.Дирин;АЗС Таттинского улуса — с. Кыйы, с. Туора-Кель, с. Харбалах, с.Черкех, с.Баяга;АЗС Амгинского улуса — с.Амга, с.Болугур; АЗС Кобяйского улуса — с. Кобяй, с.Мукучу, с.Сайылык; АЗС Усть-Алданского улуса — с. Сырдах, с.Танда, с.Дюпся;АЗС В-Вилюйского улуса — с. Оросу, с.Маар; АЗС Вилюйского улуса — с. Тылгыны,с. Хампа; АЗС Сунтарского улуса — с. Тойбохой; АЗС Намского улуса — с.Хомустах; АЗС Олекминского улуса — с.Саныяхтах.
2.2Приоритетные направления деятельности Общества
Приоритетныминаправлениями деятельности Общества являются:
— организациязавоза и реализации нефтепродуктов для нужд сельхозтоваропроизводителей РС (Я);
— оптоваяи розничная купля-продажа нефтепродуктов;
— услугипо хранению и переработке нефтепродуктов;
— перевозкагрузов, в том числе опасных;
— организацияработы автозаправочных станций и их эксплуатация;
— строительство,реконструкция и ремонт объектов промышленно-гражданского и социально-бытовогоназначения;
— оказаниежилищно-коммунальных услуг.
С этогогода дополнительно приоритетными видами деятельности Общества должны стать:
— добычасырой нефти и природного газа;
— производствонефтепродуктов;
— геолого-разведочные,геофизические и геохимические работы в области изучения недр;
— разработкакаменных карьеров;
— резка,обработка и отделка камня;
— оптоваяи розничная торговля пищевыми продуктами;
— внешнеэкономическаядеятельность, в том числе создание предприятий с иностранными инвестициями.
В этихцелях в марте 2008 г. Общество участвовало в аукционе на право пользованиенедрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородногосырья на Западно-Анабарском и Уринском участках Республики Саха (Якутия). Порезультатам проведенных торгов ОАО НК «Туймаада-нефть» признанопобедителем лота по Западно-Анабарскому участку. В настоящее время идет работапо оформлению лицензии на указанный участок.
ОтчетСовета директоров Общества о результатах развития Общества по приоритетнымнаправлениям его деятельности. В 2007 году объем реализации нефтепродуктов внатуральных показателях вырос на 63% по сравнению с 2006 годом с выполнениемплана 2007г. на 102%. Эти показатели достигнуты в основном за счет конкурсныхпоставок, которые выросли на 90% по сравнению 2006г. и занимают 79% от общейпродажи.
/>
В 2007году выручка от реализации нефтепродуктов выросла на 71% по сравнению с 2006годом и составила 2 039,5 млн.руб. с выполнением плана 2007 года 100,4%.
Темпыроста себестоимости опережают темпы роста выручки, т.е. если выручка выросла на71% то себестоимость в 2007 году выросла на 83%.
Динамикароста выручки от реализации нефтепродуктов без НДС ОАО НК «Туймаада-нефть» за 2003-2007 гг.
/>
Порезультатам 2007 года деятельность 29 АЗС признаны убыточными на сумму 21 216,9тыс.руб. Из 32-ти АЗС прибыльным является 3 АЗС в том числе:
— АЗС Н — Вестях — 91 тыс.рублей сгодовой реализацией 681,8 тонн нефтепродуктов;
— АЗС Кобяй — 740 тыс. рублей с годовойреализацией 401,4 тонн нефтепродуктов;
— АЗС Нюрба -235,5 тыс. рублей сгодовой реализацией 546,6 тонн нефтепродуктов.
2.3 Основныеплановые и фактические показатели финансово-хозяйственной деятельности АЗС ОАОНК «Туймаада-нефть» за 2007 год.показатели Ед. изм. План 2007г. Факт 2007г. Процент выполнения плана Кол-во АЗС ед. 32 32 100% Объемы реализации тонн 10 209,00 10610,12 104% Выручка без НДС тыс.руб. 216 737,4 238 566,0 110% Себестоимость продаж с учетом доли % за кредит, расходов по хранению и доли расчетной ССН тыс.руб. 186 336,8 198 494,8 107% Издержки обращения (план — по утвержденным тарифам с план-м ФОТ предприятия и кап рем) тыс. руб. 49 848,5 61 288,1 123% Валовая прибыль тыс.руб. 31 115,6 40 071,2 129% Прибыль от продаж тыс.руб. — 18 732,9 -21 216,9 -113% Нормативная численность работников АЗС Чел. 164,25 162 98% Фактическая численность работников АЗС чел. 152,65 148,4 97% Производительность 1 работника АЗС при нормативной численности тыс.руб. 1 319,6 1472,6 112% Производительность 1 работника АЗС при фактической численности тыс.руб. 1419,8 1 607,6 113%
Отделэксплуатации нефтебаз и автозаправочных станций.
Выполнениеутвержденных планов 2007 года по ремонту и реконструкции АЗС:№ Источник финансирования Сумма финансир ования План 2007г. Факт выполнения, 2007г. Выполнение плана, % Статьи затрат 1 Себестоимость 2 804,2 3 867,9 3 975,7 1,03 Капитальный ремонт 2 1 513,0 1 537,4 1,01 Текущий ремонт 3 Амортизация 10 272,0 9 587,9 10 050,1 1,05 Капвложения 4 Займ ФАПК «Туймаада» 10 548,7 И 193,1 10 964,8 0,98 По строительству и реконструкции 5 Отчисления из прибыли 2 903,0 Итого 26 527,9 26 161,9 26 527,9 1,01 Всего
СнабжениеАЗС и нефтебаз:
приобретениеоборудования на АЗС — 429,77 тыс.руб.
программноеобеспечение сети АЗС карточками «Баай-карт» — 294,33 тыс. руб.
приобретениеоборудования для нефтебазы — 1329,97 тыс. руб.
Соблюдениеправил и норм техники безопасности:
Заотчетный период на предприятии не зарегистрировано ни одного случая возгоранияи производственных травм. Ведется планомерная работа по предупреждениюпроизводственного травматизма и производственных заболеваний. Израсходованосредств на сумму 4 400 тыс.руб.
Наосновании дефектной ведомости и смет разработаны и утверждены планы на 2008 г:
потекущему ремонту объектов компании на сумму 1 171,8 тыс. руб.
покапитальному ремонту 3 832,2 тыс. руб.
пореконструкции за счет капвложений 7 301,0 тыс. руб.
Итого насумму 12 305,0 тыс.руб.
2.4 Анализтехнического развития ОАО «Туймаада Нефть»
Основнымиисточниками информации технического анализа ОАО «Туймаада нефть „послужили: годовая отчетность предприятия за 2004-2007 гг., в частности№1-бухгалтерский учет, №5 приложение к бухгалтерскому балансу, бухгалтерскийсчет 01 “Основные средства».
ОАОТуймаада Нефть будучи нефтепродукции по всей Якутии располагает следующейструктурой техники и оборудования. По итогам изучения структуры техники иоборудования в динамике за 3 года, можно установить следующие темпы роста иприроста основных видов техники. Установлены следующие тенденции измененияпоказателей: в связи с ув/умен приобретения техники и оборудованияпрослеживается рост объема перевозок?
Возрастнойсостав основных видов техники и оборудования следующий. Коэффициент износасоставляет, годность и обновление основных средств.
Техническоесостояние основных фондов характеризуется коэффициентом износа, коэффициентомгодности, возрастной структурой оборудования.
Коэффициентизноса определяется по формуле:
Ки=И / Fб
где Ки— коэффициент износа; И — сумма износа; Fб — первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов.
Коэффициентгодности (Кг) рассчитывается двумя способами.
1. Набазе коэффициента износа:
КГ=1-КИ,
2. Какотношение остаточной стоимости (Ос) основных фондов к ихпервоначальной (балансовой) стоимости: КГ = Ос/ Fб
Вопределенной степени техническое состояние основных фондов характеризуютпоказатели их движения: коэффициенты ввода, обновления и выбытия.
Коэффициентввода определяется как отношение стоимости поступивших основных фондов (Fп) к их стоимости на конец года (Fк):
Квв=Fп/ Fк
Коэффициентобновления (Кобн) рассчитывается путем деления стоимости поступившихосновных фондов (Fп) к их стоимости на конец года:
Кобн=Fп+/ Fк
Коэффициентыввода и обновления могут сравняться, если поступившие за отчетный год новыеосновные фонды не были в эксплуатации.
Коэффициентвыбытия (Квыб) исчисляется как отношение стоимости выбывших основныхфондов (Fбвыб) их стоимости на начало года (Fп):
Квыб=Fвыб
Эффективностьиспользования основных фондов оценивается такими обобщающими показателями, какфондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдачахарактеризует выход продукции на 1 руб. основных фондов:
Где f— фондоотдача; V — объем продукции; F — среднегодоваястоимость промышленно-производственных основных средств.
Фондоемкость(Ф/е) показывает, сколько основных фондов используется для производства 1елиницы продукции и определяется по формуле:
Ф/е = F/V
Помимоназванных обобщающих показателей эффективности использования основных фондовоценивается и фондоотдача активной части основных фондов:
Q= V/ Fа где q
фондоотдачаактивной части основных фондов; Fа — среднегодовая стоимость активнойчасти основных фондов.
Моделированиефакторной системы фондоотдачи осуществляется с использованием способарасширения. Так, факторами 1-го порядка являются изменение удельного весаактивной части и изменение фондоотдачи активной части. Зависимость фондоотдачипромышленно-производственных основных фондов от названных факторов можновыразить следующей моделью:
F=V/F=V/ Fа* Fа/F=q*Y
где Y — удельный вес активной частипромышленно-производственных основных фондов.
Заключение
Взаключении можно дать следующую оценку.
Задачи анализаиспользования основных фондов:
• изучение состава и динамики основныхфондов, технического
• состояния и темпов обновленияактивной их части, технического перевооружения и реконструкции предприятия,внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшегооборудования;
• определение показателей использованияосновных производственных фондов — фондоотдачи и фондоемкости, а такжефакторов, влияющих на них;
• установление степени эффективности применениясредств труда, характеристика интенсивности и экстенсивности работы важнейшихгрупп оборудования.
Техническоесостояние основных фондов характеризуется коэффициентом износа, коэффициентомгодности, возрастной структурой оборудования.
Методикаанализа основных фондов нацелена на выбор наилучшего варианта их использования.Поэтому главными особенностями анализа являются вариантность решений поиспользованию основных средств и нацеленность на перспективу.
Перспективныйанализ — основной вид анализа инвестиций, который должен предшествовать анализуимеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.
Качествоанализа зависит от достоверности информации, т. е. от качества постановкибухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектамиосновных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационнымгруппам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведениярегистров аналитического учета.
Информационныеисточники анализа:
• бизнес-план предприятия;
• план технического развития;
• форма № 1 «Баланс предприятия»;
• форма № 5 «Приложение к балансупредприятия», раздел 2
• «Состав и движение основныхсредств»;
• форма № 11 «Отчет о наличии и движенииосновных
• средств»;
• форма БМ «Баланспроизводственной мощности»;
• данные о переоценке основных средств(форма № 1 — переоценка);
• инвентарные карточки учета основныхсредств;
• проектно-сметная документация;
• форма № 7 «Отчет о запасахнеустановленного оборудования»;
• техническая документация;
• прочее.
Литература
1. Анализхозяйственной деятельности в промышленности. Под ред. В. И. Стражева. Минск:Вышейшая школа, 2000.
2. Антикризисное управление.Под ред. Э. М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2002.
3. Антикризисноеуправление. Под ред. В. С. Минаева и В. П. Панагушина. М.: ПРИОР, 1998.
4. Баканов М. И., ШереметА. Д. Теория экономическогоанализа. М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Балабанов И. Г. Финансовый анализ и планированиехозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2000.
6. Басовский Л. Е. Теории экономического анализа. М.,2001.
7. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2002.
8. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. Пер. сангл. М.: Финансы и статистика, 1996.
9. Болдырев В. О. О современных методах финансовогоанализа //. Бизнес и банки. 1998. № 6.
10. Бригхем Ю.,ГапенскиЛ. Финансовыйменеджмент: полный курс. В 2 тт. Пер. с англ. СПб: Экономическая школа, 1999.
11. Быкадоров В. Л., АлексеевП. Д. Финансово-экономическоесостояние предприятия. М.: ПРИОР, 2002.
12. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. Пер. сангл. / Под ред. И. И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1996.
13. Ванинский А. Я. Факторный анализ хозяйственнойдеятельности. М.: Финансы и статистика, 1997.
14. Винсент Дж. Лае. Пособия Эрнст энд Янг. Как понимать ииспользовать финансовую отчетность. Пер. с англ, с дополнениями. М.: Джон Уайлиэнд Санз, 1996.
15. Гражданскийкодекс Российской Федерации. Части 1 и 2: от 30.11.94 № 51-ФЗ и от 26.01.96 №14-ФЗ.
16. Донцова Л. В.,Никифорова Н. А. Анализбухгалтерской отчетности. М.: Дело и Сервис, 2000.
17. Ефимова О. В. Анализ оборотных активов организации// Бухгалтерский учет. 2000. № 10.
18. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет,1998.
19. Зайцева О. П. Антикризисный менеджмент в российскойфирме //Аваль (Сибирская финансовая школа). 1998. № 11 — 12.
20. Инструкция поприменению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностиорганизаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
21. Карлин Т. П., МакМин А. Р. Анализфинансовой отчетности. Пер. с англ. М.: Данилов Ю. Д., 1998.
22. Ковалев А. П. Диагностика банкротства. М.: Финстатинформ1995.
23. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.:Финансы и статистика, 2000.
24. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управлениекапиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996.
25. Ковалев В. В.,Волкова О. Н. Анализхозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2000.
26. Ковалев В. В.,Патров В. В. Как читатьбаланс. М.: Финансы и статистика, 1998.
27. Концепциябухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советомпо бухгалтерскому учету при
28. Минфине РФ иПрезидентским советом Института профессиональных, бухгалтеров 29.12.1997 г.).
29. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело исервис 1998.
30. Любенеций Л. Г. Анализ затрат на производство иэксплуатацию изделий. М.: Финансы и статистика, 1994.
31. Любушин Н. П., ЛещеваВ. Б., Дьякова В. Г. Анализфинансово-экономической деятельности предприятия. М: ЮНИТИ-ДАНА 2000.
32. Мазур И. И.,Шапиро В. Д. и др.Реструктуризация предприятий и компаний /И. И. Мазур, В. Д. Шапиро и др.Справочное пособие. Под ред. И. И. Мазура. М.: Высшая школа, 2000.
33. Маркарьян Н. А. ГерасименкоГ. П. Финансовый анализ М• ПРИОР, 1997.
34. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условияхрынка: система «Директ-костинг». М.: Финансы и статистика, 1993.
35. Нуреев Р. М. Курс микроэкономики. Учебник для вузов.М НОРМА, ИНФРА-М, 1998.
36. Павлова Л. Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ, 1998.
37. Постановлениемэрии Москвы от 05.05.98 № 354 «О мерах по финансовому оздоровлению иреструктуризации неплатежеспособных предприятий г. Москвы».