–PAGE_BREAK–4. Розшифровка до статті “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”
№
Постачальник
Сума, грн.
1
База “Укропттекстильторг”
1500
2
Фірма “Фурнітура”
500
Разом:
2000
5. Розшифровка до статті “Незавершене виробництво” сальдо рахунку 23 “Виробництво”
№ п/п
Стаття
затрат
По виробах
Разом, грн.
Спідниці
Блузи
1
Сировина і матеріали
850
260
1110
2
Зарплата виробничого персоналу
400
150
550
3
Відрахування на соціальне страхування
150
60
210
4
Загальновиробничі витрати
100
30
130
Разом:
1500
500
2000
6. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 2007 року фінансові результати склали:
№
Показники
Сума, грн.
1
Дохід (виручка) від реалізації продукту
238500
2
ПДВ
39750
3
Собівартість реалізованої продукції
166650
4
Адміністративні витрати
18300
5
Витрати на збут
3400
6
Інші операційні витрати
400
7
Податок на прибуток
3000
8
Чистий прибуток
7000
7. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 2007 року операційні витрати склали:
№
Показники
Сума, грн.
1
Матеріальні затрати
22300
2
Витрати на оплату праці
30000
3
Відрахування на соціальні заходи
11250
4
Амортизація
7500
5
Інші операційні витрати
9750
6
Разом
80800
8. Елементи облікової політики підприємства згідно наказу №1 від 02.01.2007 року є:
розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу;
списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом оцінки вибуття запасів FIFO (“перший в запас, перший у виробництво”);
перелік змінних загальновиробничих витрат:
матеріальні витрати;
витрати на оплату праці (30% нарахованої зарплати і премій);
відрахування на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування (30% нарахованих відрахувань);
інші операційні витрати.
Рішення
Господарські операції
№
Зміст операції
Сума
Д-т
К-т
1
Виписка з поточного рахунку в банку
1.1
Отримана по чеку готівка і оприбуткована в касу
3980
301
311
1.2
Перераховано в бюджет податки
340
641
311
1.3
Перераховано органам соцстраху
220
65
311
2
Авансовий звіт № 1 від 3.12.07 р.
Витрачено на відрядження для виробничих цілей
360
91
372
3
Видатковий касовий ордер від 3.12.07, платіжні відомості:
3.1
Виплачено згідно з авансовим звітом № 1
360
372
301
3.2
Виплачена заробітна плата за грудень 2007р
3980
661
301
4
Товарно-транспортна накладна. Надійшло і оприбутковано на склад від бази “Укропттекстильторг” з цінами придбання (без ПДВ) всього:
Тканин “Міленіум” – 40 м по 12.50 грн.
Нитки – 100 шт. по 4.00 грн
500
400
201
201
631
631
Крім того ПДВ (податкова накладна №17 від 3.12.07р.)
180
641
631
Акцептовані (визнані) витрати на транспортування (без ПДВ). Оплата сировини і транспортних послуг не проведена
84
201
631
5
Лімітно-забірні картки від 5.12.07р.
Передано на виробництво матеріали
Танина “Міленіум” на виготовлення:
Спідниць – 20 м.
Блуз – 10 м.
190,6
95,3
231
232
201
201
Нитки на виготовлення:
Спідниць – 7 шт.
Блуз – 3 шт.
16,8
7,2
231
232
201
201
Ґудзики на виготовлення:
Спідниць – 10 компл.
Блуз – 5 компл.
30
15
231
232
201
201
6
Списуються транспортно-заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво В т.ч. на виготовлення:
Спідниць
Блуз
11,5
5,7
231
232
201
201
7
Наряди на виконання роботи і розрахункові відомості:
7.1
Нараховані заробітна плата і премія:
Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням:
Спідниць
1695
231
661
Блуз
1130
232
661
Загально виробничому персоналу
420
91
661
Апарату управління підприємством
565
92
661
7.2
Утримано прибутковий податок із заробітної плати
226
661
641
7.3
Утримано внески до пенсійного фонду
76
661
651
7.4
Утримало внески до фонду страхування на випадок безробіття
19
661
653
8
Довідка бухгалтерії. Зроблено відрахування на соціальне страхування, страхування на випадок безробіття і до Пенсійного фонду від суми зарплати:
Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням
Спідниць
636
231
65
Блуз
424
232
65
Загальновиробничому персоналу
158
91
65
Апарату управління підприємством
212
92
65
9
Нараховано знос основних засобів підприємства:
Загально виробничого призначення
110
91
131
Загальногосподарського призначення
145
92
131
10
Накладна №14 від 20.12.Х р. Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція (за обліковими цінами):
Спідниці — 120 шт.по 25 грн.
3000
261
231
Блузи — 50 шт. по 20 грн.
1000
262
232
11
Рахунок -фактура від рекламної агенції «Гроші та світ» №23 від 17.12.07р. Надані рекламні послуги (без ПДВ)
28
93
685
12
Товарно-транспортна накладна №189387 від 22.12.07р. Відвантажено покупцям готову продукцію (за обліковими цінами):
Спідниці — 80 шт. по 25грн.
2000
901
261
Блузи — 40 шт. по 20грн.
800
901
262
13
Відображена реалізація готової продукції за відпускними цінами
6000
361
701
14
Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ (податкова накладна Ха134 від. 22.12.07р.)
1000
701
641
15
Рахунок-фактура від АТП 13070. Акцептовані (визнані) витрати на транспортування відвантаженої продукції (без ПДВ)
60
93
631
16
Виписка з поточного рахунку в банку
Надійшов платіж від покупців за відвантажену продукцію
5000
311
361
Оплачені рахунки постачальників за триману раніше сировину
Бази “Укропттекстильторг”
1500
631
311
Фірми “Фурнітура
500
631
311
17
Списуються загальновиробничі витрати
Спідниці
606
231
91
Блузи
404
232
91
На собівартість реалізованої продукції
38
901
91
18
В кінці місяця відображається відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості
Спідниці (сторно)
109,1
261
231
Блузи
383,2
262
232
19
В кінці місяця відображаються відхилення фактичної собівартості відвантаженої продукції від облікової вартості
Спідниці
122,7
901
261
Блузи
200
901
262
20
Списано на фінансові результати дохід від реалізації
5000
701
791
21
Списано на фінансові результати:
Собівартість реалізації
3160,7
791
901
Адміністративні витрати
922
791
92
Витрати на збут
88
791
93
22
Довідка бухгалтерії: за декларацією розраховано прибуток до оподаткування — 600 грн. Нараховано податок на прибуток — 25%.
207,3
98
641
23
Податок на прибуток списано на фінансові результати
207,3
791
98
24
Розраховано чистий прибуток (збиток)
622
791
441
Всього
49550,4
Таблиця 1
Оцінка вибуття виробничих запасів за методом FІFО «Перший в запас, перший у виробництво» за грудень 2007 р.
Зміст операції
Картки к/с обл.
Дата
Тканина «Міленіум»
Нитки
Ґудзики
ціна
к-сть
сума
ціна
к-сть
сума
ціна
к-сть
сума
Залишок на початок місяця
1,2,3
01.12.07р
210
2000
250
600
100
300
Надходження за звітний період (оп.4)
5,6
12,5
40
500
4
100
400
Разом:
х
х
Х
250
2500
Х
350
1000
Х
100
300
Вибуття за звітний період (оп. 5)
х
30
285,9
10
24
15
45
Залишок на кінець місяця
1-6
31.12.07р
Х
220
2214,1
Х
340
976
Х
85
255
Таблиця 2
Розрахунок транспортно-заготівельних витрат
№
п/п
Показники
Розрахунок
Вартість матеріалів
За
цінами придбання
Транспортно-заготівельні витрати
1
2
3
4
5
1.
Залишок на початок місяця
картки 1, 2, 3,4
2900
100
2.
Надійшло матеріалів за місяць
оп. 4
900
Х
3.
Нараховано транспортно-заготівельних витрат
оп. 4
Х
84
4.
Разом:
1+2+3
3800
184
5.
Процент транспортно-заготівельних витрат до купівельної вартості матеріалів
р.4 гр. 5: р.4 гр.4
Х
4,84
6.
За місяць витрачено матеріалів на виробництво:
оп. 5
Х
Спідниць
237,4
Х
Блуз
117,5
Х
7.
Транспортно — заготівельні витрати на суму витрачених на виробництво матеріалів:
5х6
Х
Спідниць
Х
11,5
Блуз
Х
5,7
8.
Залишок на кінець місяця:
Х
Х
матеріалів
4-6
3445,1
Х
транспортно-заготівельних витрат
4-7
Х
166,8
Таблиця 3
Групувальна відомість загальновиробничих витрат за грудень 2007 р.
№п/п
Операція
Всього, грн.
В т.ч. за статтями загальновиробничих витрати
Матеріальні затрати
Оплата праці
Відраху-вання
Знос необоротних активів
Інші витрати
1
Витрачено на відрядження для виробничих цілей
360
360
2
Заробітна плата
420
420
3
Нарахування
158
158
4
Нараховано знос
110
110
5
Разом:
1048
—
420
158
110
360
6
3 них: змінні загальновиробничі витрати (п.8 стор.5)
938
7
постійні загально-виробничі витрати (ряд. 5 — ряд. 6)
110
Таблиця 4
Розподіл загальновиробничих витрат за грудень 2007 р.
№
п/п
Показники
Усього
На одиницю
бази розподілу
Загальновиробничі витрати
до витрат на виробництво про-дукції (виробнича собівартість)
до собівартості реалізованої готової продукції
1
2
3
4
5
6
1.
База розподілу за нормальною потужністю (кількість випущених виробів)
200
Х
Х
Х
2.
Загальновиробничі витрати
350
Х
Х
2.1 змінні (ряд- 2.1 гр. 3: ряд. 1 гр. 3)
250
Х
Х
2.2 постійні (ряд. 2.2 гр.3: ряд.1 гр. 3)
100
Х
Х
3.
База розподілу за фактичною потужністю (кількість випу-щених виробів) (опер. 10)
170
Х
Х
Х
4.
Загальновиробничі витрати (табл. 3)
Х
Х
Х
4.1. змінні (табл. 3)
938
Х
938
Х
4.2. постійні (ряд. 4 гр. 3 — ряд. 4.1 гр. 3)
110
Х
Х
Х
в т ч. 4.2.1. розподілені (ряд. 3 гр.3 х ряд. 2.2 гр. 4)
Х
72
Х
4.2.2. нерозподілені (ряд. 4.2 гр. 3 — ряд 4.2.1 гр. 3)
Х
Х
38
продолжение
–PAGE_BREAK–Таблиця 5
Розподіл загальновиробничих витрат за грудень 2007 р. між об’єктами калькулювання
№
п/п
Показники
Разом
В т.ч.
Спідниці
Блузи
1
Нарахована зарплата виробничому персоналу (опер. 7)
2825
1695
1130
2
Питома вага (%)
100
60
40
3
Загальновиробничі витрати (табл.4)
1010
606
404
Групувальна відомість
витрат на виробництво за грудень 200x р.
Таблиця 6
Операція
Сума
Спідниці
Блузи
Мат.
Оплата праці
Відра-хуван-ня
Заг.-вир.
Мат.
Прац
Відра-хуван-ня
Заг.-вир
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Передано на виробництво матеріали (оп.5):
тканина «Міленіум» на виготовлення:
Спідниць — 20 м
190,6
190,6
Блуз -10м
95,3
95,3
нитки на виготовлення;
Спідниць — 7 шт
16,8
16,8
Блуз — 3 шт.
7,2
7,2
ґудзики на виготовлення:
Спідниць-10 компл.
30
30
Блуз -5 компл.
15
15
Списуються транспортно –заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво (оп.6)
В т.ч. на виготовлення:
Спідниць
11,5
11,5
Блуз
5,7
5,7
Наряди на виконання роботи і розрахункові відомості. Нарахована зарплата виробничому персоналу, зайнятому виготовленням (оп.7):
1695
1130
1695
1130
Довідка бухгалтерії. Зроблені відрахування до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування на випадок безробіття від суми зарплати, нарахованої виробничому персоналу, зайнятому виготовленням (оп.8):
Спідниць
636
636
Блуз
424
424
Списуються загальновиробничі витрати (табл..5):
Спідниці
606
606
Блузи
404
404
Разом
5267,1
248,9
1695
636
606
123,2
1130
424
404
Таблиця 7
Розрахунок виробничої собівартості виробу «Спідниці» за грудень 2007 р
№
п/п
Операція
Сума, грн.
В т.ч. статті витрат
Матеріальні
витрати
Оплата праці
Відрахування
Загальновиробничі витрати
1
Незавершене виробництво на 30.11.2007 р. (п.5 стор.5)
1500
850
400
150
100
2
Затрати на виробництво за грудень 2007 р. (табл.6)
3185,9
248,9
1695
636
606
3
Незавершене виробництво на 31 грудня 2007 р.
1795
530
1030
200
35
4
Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3)
2890,9
х
х
х
х
5
Облікова вартість випущеної продукції (опер. 10)
3000
х
х
х
х
6
Відхилення від облікової вартості (4-5)
-109,1
х
х
х
х
7
Кількість виготовлених виробів (опер.10)
120
х
х
х
х
8
Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7)
24,09
х
х
х
х
Таблиця 8
Розрахунок виробничої собівартості виробу «Блузи» за грудень 2007 р.
№
п/п
Операція
Сума, грн
Статті витрат
Матеріальні витрати
Оплата праці
Відрахування
Загальновиробничі витрати
1
Незавершене виробництво на 30.11.2007 р. (п.5 стор.5)
500
260
150
60
30
2
Затрати на виробництво за грудень 2007 р. (табл. 6)
2081,2
123,2
1130
424
404
3
Незавершене виробництво на 31 грудня 2007 р.
1198
160
790
60
188
4
Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3 )
1383,2
х
х
х
х
5
Облікова вартість випущеної продукції (опер. 10)
1000
х
х
х
х
6
Відхилення від облікової вартості (4-5)
383,2
х
х
х
х
7
Кількість виготовлених виробів (опер. 10)
50
х
х
х
х
8
Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7)
27,664
х
х
х
х
Таблиця 9
Оцінка вибуття готової продукції за методом FIFO («Перший в запас, перший у продаж») за грудень 2007 р.
№п/п
Показники
Дата
Спідниці
Блузи
Кількість
Облікова вартість
Фактична собівартість
Кількість
Облікова вартість
Фактична собівартість
ціна
сума
ціна
сума
ціна
сума
ціна
сума
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1.
Залишок готової продукції на
1 грудня 2007р. (п. 3 стор. 5)
01.12.07
50
25
1250
28
1400
40
20
800
25
1000
2.
Собівартість випущеної готової продукції (опер. 10, табл. 7, 8)
120
24
3000
24,09
2890,9
50
20
1000
27,66
1383,2
3.
Усього (ряд. 1 + ряд. 2)
Х
170
Х
4250
Х
4290,9
90
Х
1800
Х
2383,2
4.
Відвантажена готова продукція (оп.12)
50
25
2000
28
1400
40
20
800
25
1000
30
24,09
722,7
5.
Разом відвантаженої продукції
Х
80
Х
2000
Х
2122,7
40
Х
800
Х
1000
6.
Відхилення від облікової вартості
Х
(ряд 5 гр. 8 — ряд. 5 гр. 6)
122,7
(ряд. 5 гр. 13 — ряд. 5 гр. 11)
200
7.
Залишок готової продукції на 31 грудня 2007 р (р 3 — р. 5)
31.12.07
110
Х
2250
Х
2168,2
50
Х
1000
Х
1383,2
Таблиця 10
Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової продукції за грудень 2007 р.
№
п/п
Показники
Разом
Вт.ч.
Спідниці
Блузи
1
Реалізовано готову продукцію за фактичною собівартістю (табл.9)
3122,7
2122,7
1000
2
Питома вага (%)
100
68
32
3
Загальновиробничі витрати (табл.4)
38
25,8
12,2
Таблиця 11
Розрахунок чистого прибутку (збитку) за грудень 2007 р.
№
п/п
Показники
Розрахунок
Сума
1.
Дохід від реалізації продукції
опер.13
6000
2.
ПДВ
опер. 14
1000
3.
Собівартість реалізації продукції
опер.21
3160,7
4.
Адміністративні витрати
опер.21
922
5.
Витрати на збут
опер.21
88
6.
Податок на прибуток
опер.22
207,3
7.
Чистий прибуток (збиток)
1-2-3-4-5-6
622
Синтетичні рахунки
продолжение
–PAGE_BREAK–