Заданиек контрольной работе.
В процессе решенияконтрольной работы, основанной на примере условной организации — открытогоакционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:
1. На основанииприведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО посостоянию на 01.12.2006 года, произвести группировку объектов бухгалтерского учетапо их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам).Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.
2. Установить, какповлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные втабл. 4.
3. Составить бухгалтерскиепроводки по операциям, приведенным в табл. 6.
4. Составить Главнуюкнигу счетов. При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1декабря) берутся из табл. 5.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическомусчету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственныеоперации, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетаманалитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остаткомпо синтетическому счету.
6. Для определения величины налога на прибыль, которыйнеобходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 2006 года, и последующегоотражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 39 в табл.6) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках.
7. На основании счетов Главной книги составить баланспо форме.
Таблица 1
Активы (имущество) и обязательства ОАОна 01 декабря 2006 года
№
п/п Активы и обязательства
Сумма
(руб.) Авансы у подотчетных лиц 920
Административное здание[1] 5.620.000 Готовая продукция на складе 1.291.730 Денежные средства в кассе 1.500 Денежные средства на расчетном счету 6.600.200 Добавочный капитал 500.000 Долгосрочные кредиты банков 1.000.000 Задолженность бюджету по налогам 395.800 Задолженность по оплате труда 306.100 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127.300 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 1.890.750 Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1.005.000 Здание и оборудование складов 439.000 Здания цехов 1.550.500 Краткосрочные кредиты банков 305.000 Краткосрочные финансовые вложения 1.080.500 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 383.300 Незавершенное производство 25.100 Незавершенные капитальные вложения 1.650.000 Нераспределенная прибыль 920.000 Оборудование к установке 740.000 Основные материалы 1.800.500 Патенты 1.375.000 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 200.000 Прибыль отчетного периода 2.373.500 Производственное оборудование в цехах 2.010.000 Прочие дебиторы 15.000 Прочие кредиторы 3.800 Прочие материалы 102.500 Топливо 160.000 Уставный капитал 20.000.000
Таблица 2
Группировка активов по составу и размещению ОАО повидам
№
п/п
Группа
активов
№ по
табл. 1
Подгруппа или отдельные
виды активов
Сумма
(руб.) I.
Внеоборотные
активы
Основные средства
в том числе: 2 Административное здание 5.620.000 13 Здание и оборудование складов 439.000 14 Здания цехов 1.550.500 19 Незавершенные капитальные вложения 1.650.000 26 Производственное оборудование в цехах 2.010.000 Нематериальные активы 23 Патенты 1.375.000 Незавершенное строительство и оборудование к установке 21 Оборудование к установке 740.000 Долгосрочные финансовые вложения Итого по группе I 13385000 II.
Оборотные
активы
Запасы
В том числе: 22 Основные материалы 1.800.500 24 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 200.000 29 Прочие материалы 102.500 30 Топливо 160.000 17 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 383.300 3 Готовая продукция на складе 1.291.730 18 Незавершенное производство 25.100
Дебиторская задолженность
в том числе: 11 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 1.890.750 27 Прочие дебиторы 15.000 1 Авансы у подотчетных лиц 920
Денежные средства
В том числе: 4 Денежные средства в кассе 1.500 5 Денежные средства на расчетном счету 6.600.200 Краткосрочные финансовые вложения Итого по группе II 13552500 Всего: 26937000
Таблица 3
Группировка обязательств ОАО по источникам образованияактивов
№
п/п
Группа
источников
образования
активов
№
по
табл.1
Подгруппа или виды
источников
Сумма
(руб.) I. Собственные
Капитал
в том числе: 6 Добавочный капитал 500 000 20 Нераспределенная прибыль 920 000 25 Прибыль отчетного года 2373 500 31 Уставный капитал 20 000 000 Итого по группе I 23793500 II. Заемные
Долгосрочные
в том числе: 7 Долгосрочные кредиты банков 1.000.000
Краткосрочные
в том числе: 15 Краткосрочные кредиты банков 305.000 8 Задолженность бюджету по налогам 395.800 9 Задолженность по оплате труда 306.100 10 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127.300 12 Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1.005.000 28 Прочие кредиторы 3.800 Итого по группе II 3143 500 Всего 26 937 000 /> /> /> /> /> />
Таблица 4
Изменениябухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций задекабрь 2006 г.
№
п/п Содержание операции
Сумма
(руб.)
Характер изменения
(увеличение (+) или уменьшение (-))
статей баланса
Тип
изменений Актив баланса Пассив баланса
код
строки
баланса
изменение
(+) или (-)
код
строки
баланса
изменение
(+) или (-) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности включая налог на добавленную стоимость 613.600 211 + 621 + III 2. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование) 2.000.000 120 + 130 I 3.
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 1.276.000 260 + 621 + III 4. Выплачены из кассы организации заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности 255.000 260 – + 5. Депонирована невыданная заработная плата 7.400 622 + II 6. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет 12.500 260 – 622 – IV 7. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка 150.000 260 – 610 – IV 8. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц 37.100 622, 624 – II
Общее изменение
итога баланса
Таблица 5
Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО
на 1 декабря 2006 года
(руб.)№ Наименование счета Сумма Счета дебет Кредит 01 Основные средства 19.850.000 02 Амортизация основных средств 10.230.500 04 Нематериальные активы 1.670.000 05 Амортизация нематериальных активов 295.000 07 Оборудование к установке 740.000 08 Вложения во внеоборотные активы 1.650.000 10 Материалы 2.263.000 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153.305 20 Основное производство 25.100 43 Готовая продукция 1.291.730 50 Касса 1.500 51 Расчетные счета 6.599.000 58 Финансовые вложения 1.080.500 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1.005.000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2.120.745 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 305.000 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1.000.000 68 Расчеты по налогам и сборам 395 800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 127.300 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 306.100 71 Расчеты с подотчетными лицами 920 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 1.200 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 15.000 3.800 80 Уставный капитал 20.000.000 83 Добавочный капитал 500.000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 920 000 99 Прибыли и убытки 2.373 500 ИТОГО: 37.462.000 37.462.000
Таблица 6
Переченьхозяйственных операций за декабрь 2006 года
№
операции Содержание операции
Сумма
(руб.) Корреспонденция счетов дебет Кредит 1.
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость
ИТОГО
520.000
93.600
613.600
60
60
51
51 2. Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов 920 10 60 3. Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 420.000 07 01 4.
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ
б) налог на добавленную стоимость
175.000
31.500
60
60
51
51 5.
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
760.000
710.000
50.000
37.000
–
02
91
10
–
01
01
91 6.
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
б) налог на добавленную стоимость
100.000
18.000
07
19
60
60 7.
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
— здание цеха
— производственное оборудование
ИТОГО
1.600.000
400.000
2.000.000
01
01
08
08 8.
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО
320.000
70.000
40.000
10.000
440.000
20
25
26
44
10
10
10
10 9.
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
ИТОГО
245.000
30.000
275.000
25
26
02
02 10. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 295.000 25 05 11.
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
ИТОГО
30.000
155.000
35.000
10.000
41.400
271.400
26
25
26
44
19
60
60
60
60
60 12. Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка 15.000 20 66 13.
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
в) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
г) налог на доходы физических лиц
д) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) за ноябрь 200Х г.
e) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
ж) алименты, удержанные по исполнительным листам
1.276.000
15.000
32.000
42.600
53.000
62.000
3.050
60
66
68
68
69
76
76
51
51
51
51
51
51
51
з) в погашение краткосрочных кредитов банка
ИТОГО
150.000
1.633.650 66 51 14. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы 305.000 50 51 15.
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО
255.000
12.500
267.500
70
71
50
50 16. Депонирована невыданная заработная плата 7.400 70 76 17. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 37.500 51 50 18.
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО
2.100.000
10.000
2.110.000
51
51
90
76 19
Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
б) недостача готовой продукции на складе
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
1.200
2.500
2.500
10
43
94
91
94
73 20
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
д) пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО
225.000
80.000
32.000
8.000
10.000
355.000
20
25
26
44
69
70
70
70
70
70 21
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам (алименты)
в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)
ИТОГО
37.100
6.600
2.500
46.200
70
70
70
68
76
73 22
Начислен единый социальный налог в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
58500
20800
8320
2080
89700
20
25
26
44
69
69
69
69 23
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
31500
11200
4480
1120
48300
20
25
26
44
76
76
76
76 24
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
900
320
128
32
1380
20
25
26
44
76
76
76
76 25 Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом 184.500 68 19 26 Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы) 10.000 26 71 27 Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу 500 50 71 28 Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами 2.000 73 71 29 Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери 2.000 70 73 30 По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены 45.600 58 60 31 Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции 45.600 60 51 32 Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить) 877.320 20 25 33 Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.) 1.461.120 43 20 34 Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить) 189.928 90 26 35
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
2.714.000
1.620.000
51
45
90
43 36 Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить) 414.000 90 68 37 Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) 31.232 90 44 38 Определен и списан финансовый результат от продажи продукции 2.078.840 90 99 39 Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить) 671.800 91 99 40 Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 24% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 3) 1.051.104 99 68 41 Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) 3.649.436 99 84 /> /> /> /> /> />
Для составления балансана конец месяца откроем счета и подсчитаем в них обороты и сальдо на конец,учитывая сальдо на начало.01 «Основные средства» Дебет Кредит Остаток на начало 19 850 000 7)
1 600 000
400 000
5)
3)
710 000
50 000
420 000 Обороты 2 000 000 Обороты 1 180 000 Остаток на конец 20 670 000
10 «Материалы» Дебет Кредит Остаток на начало 2 263 000
2)
5)
19)
920
37 000
1 200 8) 440 000 Обороты 39 120 Обороты 440 000 Остаток на конец 1 862 120
19 «НДС по приобретенным
ценностям» Дебет Кредит Остаток на начало 153 305
6)
11)
18 000
41 400 25) 184 500 Обороты 59400 Обороты 184500 Остаток на конец 28205 50 «Касса» Дебет Кредит Остаток на начало 1 500
14)
27)
305 000
500
15)
17)
267 500
37 500 Обороты 305500 Обороты 305000 Остаток на конец 2000
20 «Основное производство» Дебет Кредит Остаток на начало 25 100
8)
12)
20)
22)
23)
24)
32)
320 000
15 000
225 000
58 500
31 500
900
877 320 33) 1 461 120 Обороты 1 528 220 Обороты 1 461 120 Остаток на конец 92 200 76 «Расчеты с дебиторами» Дебет Кредит Остаток на начало 15 000 Остаток на начало 3 800 13)
62 000
3 050
45
16)
18)
21)
23)
24)
7 400
10 000
6 600
48 300
1 380 Обороты 65095 Обороты 73680 Остаток на конец 80095 Остаток на конец 77480
51 «Расчетный счет» Дебет Кредит Остаток на начало 6 599 000
17)
18)
35)
37 500
2 110 000
2 714 000
1)
4)
13)
14)
31)
613 600
206 500
1 633 650
305 000
45 600 Обороты 4861500 Обороты 2804350 Остаток на конец 8656150 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит Остаток на начало 20 000 000 Обороты – Обороты – Остаток на конец 20 000 000
66 «Расчет по краткосрочным
кредитам и займам» Дебет Кредит
Остаток на
начало 305 000 13)
15 000
150 000 12) 15 000 Обороты 165000 Обороты 15000 Остаток на конец 155000 68 «Расчеты по налогам и сборам»» Дебет Кредит Остаток на начало 395 800
13)
25)
74 600
184 500
21)
36)
40)
37 100
414 000
1 051 104 Обороты 259100 Обороты 1502204 Остаток на конец 1638904
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Остаток на начало 127 300
13)
20)
53 000
10 000 22) 89 700 Обороты 63000 Обороты 89700 Остаток на конец 154000
73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям» Дебет Кредит Остаток на начало 1 200
19)
29)
2 500
2 000 28) 2 000 Обороты 2000 Обороты 4500 Остаток на конец 1300 71 «Расчет с подотчетными лицами» Дебет Кредит Остаток на начало 920
4 000
8 500
4 000
920
8 500 Обороты 12500 Обороты 13420 Остаток на конец –
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» Дебет Кредит Остаток на начало 1 005 000
1)
4)
13)
31)
613 600
206 500
1 276 000
45 600
2)
6)
11)
30)
920
118 000
271 400
45 600 Обороты 2141700 Обороты 435920 Остаток на конец -700780 25 «Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит Остаток на начало –
8)
9)
10)
11)
20)
22)
23)
24)
70 000
245 000
295 000
155 000
80 000
20 800
11 200
320 32) 877 320 Обороты 877 320 Обороты 877 320 Остаток на конец – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Остаток на начало 306 100
15)
16)
21)
29)
255 000
7 400
46 200
2 000 20) 355 000 Обороты 310600 Обороты 355000 Остаток на конец 350500 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет Кредит Остаток на начало –
8)
9)
11)
20)
22)
23)
24)
26)
40 000
30 000
65 000
32 000
8 320
4 480
128
10 000 34) 189 928 Обороты 189 928 Обороты 189 928 Остаток на конец – 84 «Нераспределенная прибыль»» Дебет Кредит Остаток на начало 920 000 41) 2 729 436 Обороты Обороты Остаток на конец 3 649 436 05 «Амортизация НМА» Дебет Кредит Остаток на начало 295 000 10 295 000 Обороты – Обороты 295000 Остаток на конец 590000 44 «Коммерческие расходы» Дебет Кредит Остаток на начало –
8)
11)
20)
22)
23)
24)
10 000
10 000
8 000
2 080
1 120
32 37) 31 232 Обороты 31 232 Обороты 31 232 Остаток на конец – 58 «Финансовые вложения» Дебет Кредит Остаток на начало 1 080 500 30) 45 600 Обороты 45 600 Обороты – Остаток на конец 1126100 07 «Оборудование к установке» Дебет Кредит Остаток на начало 740 000
3)
6)
420 000
100 000 Обороты 520000 Обороты Остаток на конец 1260000 02 «Амортизация ОС» Дебет Кредит Остаток на начало 10230500 5) 710 000 9)
245 000
30 000 Обороты 710000 Обороты 275000 Остаток на конец 9795500
08 «Вложения во внеоборотные
активы» Дебет Кредит Остаток на начало 1 650 000 7)
1 600 000
400 000 Обороты – Обороты 2 000 000 Остаток на конец 350 000
43 «Готовая продукция» Дебет Кредит Остаток на начало 1 291 730
19)
33)
2 500
1 461 120 35) 1 620 000 Обороты 1463620 Обороты 1620000 Остаток на конец 2755350
99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит Остаток на начало 2 373 500
39)
40)
671 800
1 051 104 38) 2 078 840 Обороты 1722904 Обороты 2078840 Остаток на конец 2 729 436
РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПОСИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х ГОДАФ.И.О. Должность Остаток подотчетных сумм, руб. Морозов Н.М. завхоз – Григорьев А.В. экспедитор 920 Миронова М.Е. маркетолог – ИТОГО 920
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИЛИЦАМИ
ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА
№
операции Содержание операции Сумма (руб.) Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Оплачено экспедитором Григорьевым А.В. за погрузку-разгрузку поступивших материалов 920 60 71/3 2
Выдано под отчет работникам:
Морозову Н.М.;
Мироновой М.Е.
ИТОГО
4.000
8.500
12.500
71/1
71/3
50
50 3 Отражены расходы на служебную командировку Мироновой М.Е. по утвержденному авансовому отчету 8.000 26 71/3 4 Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Морозовым Н.М. 2.000 26 71/1 5 Остаток неиспользованных подотчетных сумм Мироновой М.Е. внесен в кассу по приходному кассовому ордеру 500 50 71/3 6 Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Морозовым Н.М., на которые отсутствуют оправдательные документы 2.000 73 71/1
СЧЕТ 71-1 МОРОЗОВ Н.М. Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.12.2006г. 2 Выдано под отчет Морозову Н.М. 4.000 4 Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Морозовым Н.М. 2.000 6 Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Морозовым Н.М., на которые отсутствуют оправдательные документы 2.000 Оборот 4.000 Оборот 4.000 Сальдо на 31.12.2006г.
СЧЕТ 71-2 ГРИГОРЬЕВ А. В.Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.12.2006г. 920 1 Оплачено экспедитором Григорьевым А.В. за погрузку-разгрузку поступивших материалов 920 Оборот – Оборот 920 Сальдо на 31.12.2006г.
СЧЕТ 71-3 МИРОНОВА М. Е.Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.12.2006г. 2
Выдано под отчет
Мироновой М.Е. 8.500 3 Отражены расходы на служебную командировку Мироновой М.Е. по утвержденному авансовому отчету 8000 5 Остаток неиспользованных подотчетных сумм Мироновой М.Е. внесен в кассу по приходному кассовому ордеру 500 Оборот 8500 Оборот 8500 Сальдо на 31.12.2006г.
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО
УЧЕТА К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА№ п/п Наименование счетов подотчетных лиц
Остаток
на 01.12.2006 Оборот
Остаток
на 31.12.2006 дебет кредит дебет кредит дебет кредит 1 Морозов Н.М. – – 4000 4000 – – 2 Григорьев А.В. 920 – – 920 – – 3 Миронова М.Е. – – 8500 8500 – – ИТОГО 920 – 12500 13420 – –
ОТЧЕТО ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(упрощеннаяформа)
заотчетный 2006 годПоказатель
За отчетный
период
Справочно
(за январь — ноябрь 200Х года) 1 2 3
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2.300.000 21.540.000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (1.620.000) (16.155.474) Валовая прибыль 680.000 5.384.526 Коммерческие расходы (31.232) (198.000) Управленческие расходы (2.180.000) Прибыль (убыток) от продаж 711.232 3.006.526 Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате
Доходы от участия в других
организациях Прочие операционные доходы 671.800 45.000 Прочие операционные расходы (53.200) Внереализационные доходы 157.500 Внереализационные расходы (32.800)
Прибыль (убыток)
до налогообложения 1.383.032 3.123.026 Текущий налог на прибыль (331.928) 749.526
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода 1.051.104 2.373.500
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2006 года
АКТИВ
Код
На конец
отчетного
периода
1
2
3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 1 080 000 Основные средства 120 10 874 500 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 12 864 500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1 862 120 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 92 200 готовая продукция и товары для перепродажи 214 2 755 350 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 28 205 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 2 901 620 в том числе покупатели и заказчики 241 2 120 745 Краткосрочные финансовые вложения 250 1 126 100 Денежные средства 260 8 658 150 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 17 423 745
БАЛАНС
300
30 288 245
ПАССИВ
Код
На конец
отчетного
периода
1
2
3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 20 000 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 500 000 Резервный капитал, в том числе: 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470 3 649 436 ИТОГО по разделу III 490 24 149 436
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 305 000 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 305 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 155 000 Кредиторская задолженность, в том числе: 620 поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 351 800 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 154 000 задолженность по налогам и сборам 624 1638 904 прочие кредиторы 625 77 480 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 3 456 625 ИТОГО по разделу V 690 5 833 809
БАЛАНС
700
30 288 245
Список использованной литературы:
1. Жоровин С. Анализфинансового положения на основе бухгалтерской отчетности // Консультантбухгалтера. 2002. №4.
2. Ковалев В. В.,Патров В. В. Как читать баланс. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы истатистика, 2002.
3. Налоговыйкодекс Российской Федерации N 146-ФЗ с изменениями.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н
5. Положение побухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», утв. 30.03.2001 №26н
6. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое знание, 2003.
7. Стражев Н.С.,Стражева А.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. 10-е издание, перераб.и доп.– Мн.: Книжный дом, 2004.
8. Федеральный закон«О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. «199-ФЗ
9. Федеральный закон«Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. «119-ФЗ