–PAGE_BREAK–Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте 011 «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договорах аренды.
Аналитический учёт по счёту 011 «Основные средства, сданные в аренду» ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 «Основные средства, сданные в аренду» обособленно.
2.Учёт процесса производства
2.1 Понятие производства
Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.
Организация процесса производства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры его управления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждого вида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что в производственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг используются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которые обеспечивают процесс производства.
Учётная политика организации – это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).
2.2 Себестоимость
Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции.
Себестоимость — важнейший показатель эффективного использования производственных ресурсов.
Себестоимость продукции (работ, услуг) – это выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии; организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.
В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
— затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);
— затраты, связанные с использованием природного сырья;
— затраты на подготовку и освоение производства;
— затраты некапитального характера;
— затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;
— затраты на обслуживание производственного процесса;
— затраты по обеспечению нормальных условий труда;
— текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;
— затраты, связанные с управлением производством;
— затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
— предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;
— отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, по медицинскому страхованию;
— платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством;
— затраты, связанные со сбытом продукции;
— затраты на воспроизводство основных производственных фондов;
— износ по нематериальным активам;
— начисления на заработную плату;
— налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.
В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:
— потери от брака;
— затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;
— потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
— недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;
— пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм;
— выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.
Не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг):
— затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции;
— затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.
Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учёт и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.
В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются составной частью общей единой системы бухгалтерского учета.
2.3 Стоимость материальных ресурсов
Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением случаев, когда это предусмотрено законодательными актами (включая уплату процентов за кредит, предоставляемый поставщиком этих ресурсов, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим организациям, стоимости услуги, пошлины и таможенного сбора, расходов на транспортировку, хранение и доставку, которые осуществляются сторонними организациями).
В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение упаковки и тары, кроме деревянной и картонной, полученной от поставщиков материальных ресурсов за исключением стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены отдельно сверх цены на эти ресурсы.
Из расходов на материальные ресурсы, которые включаются в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы — это остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, которые образовались в процессе производства продукции (работ, услуг) и утратили полностью или частично потребительские свойства начального ресурса, и поэтому используются с повышенными затратами (снижение выхода продукции) или совсем не используются по прямому назначению.
Себестоимость продукции является одним из основных показателей, определяющих эффективность работы предприятия, так как рост или снижение себестоимости влияет на получение прибыли и в целом на финансовое положение предприятия.
2.4 Прямые и косвенные затраты
Традиционный вариант учета производственных затрат предусматривает деление их на прямые и косвенные.
Прямые затраты связаны с выпуском конкретной продукции и непосредственно отражаются на счёте 20. К основным прямым затратам относятся, например, материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.
Косвенные затраты нельзя отнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием и управлением основным производством. Учёт косвенных затрат ведется на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
На активном счёте 25 «Общепроизводственные расходы» ведётся учёт затрат, которые связаны с обслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счёта 25 отражаются следующие виды затрат:
· цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
· заработная плата обслуживающему персоналу;
· затраты на отопление, освещение и содержание помещений;
· оплата аренды основных средств;
· отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;
· затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.
На активном счёте 26 «Общехозяйственные расходы» ведётся учёт затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счёта 26 отражаются следующие виды затрат:
· затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;
· отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;
· расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;
· оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.
Цель учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств. Непрерывный текущий учёт издержек в местах возникновения затрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм, причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиям оперативного управления производством.
2.5 Калькуляция
Расчет себестоимости продукции производится в процессе калькуляции. Под калькуляцией себестоимости продукции понимают расчет затрат, связанных с ее производством, по предприятию в целом, по видам изделий и на единицу продукции. Другими словами, калькуляция — это способ группировки и расчета всех затрат, формирующих себестоимость продукции. Чтобы составить калькуляцию затрат на единицу продукции, нужно сумму каждого вида затрат по данному виду продукции разделить на ее количество.
Себестоимость продукции определяется как сумма прямых и косвенных затрат, необходимых для изготовления изделий.
Для расчета себестоимости одного изделия необходимо сумму прямых и косвенных затрат разделить на количество всех изделий
Для расчета калькуляции затрат на единицу изделия необходимо сумму каждого вида затрат разделить на количество изделий
Калькуляция затрат показывает, какого вида затраты и в каком объеме включаются в себестоимость одного изделия. Калькуляция позволяет анализировать структуру и состав затрат, а также на основе анализа находить резервы снижения себестоимости продукции.
2.6 Заключение
В процессе производства предприятие отпускает в цеха материалы, топливо, начисляет заработную плату работникам, устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственных счетах, расходы будущих периодов. После учёта всех расходов производится калькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция.
В процессе реализации предприятие отгружает готовую продукцию покупателю, подсчитывает результаты от сделки на сопоставляющих счетах, зачисляет выручку на расчётный счёт и определяет прибыль.
Все эти операции отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Впоследствии, на основании данных бухгалтерского учёта можно произвести анализ работы предприятия.
Информационная функция — одна из главных функций бухгалтерского учёта.
Бухгалтерский учёт является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На её основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учёта, широко используется всеми видами хозяйственного учёта. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.
РАЗДЕЛ II.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Задача 1
Требуется: на основании данных для выполнении задачи произвести группировку средств хозяйства и источников их образования. Результаты группировки отразить в таблице. Исходные данные приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
№ п/п
средства хозяйства и источники их образования
сумма, руб.
1
целевые поступления от других организаций
980400
2
задолженность поставщикам за полученное от них топливо
170400
3
резерв на оплату отпусков работников
330400
4
оборудование складов
600400
5
задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы
490400
6
задолженность завода за поставленные ему станки
250400
7
каменный уголь
100400
8
задолженность покупателей за отгруженную им продукцию
700400
9
хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года
10
денежные средства на расчетном счете в банке
1980400
11
готовая продукция на складе
1100400
12
оборудование и инвентарь медсанчасти завода
880400
13
инструмент режущий
320400
14
задолженность финансовым органам по налогам
490400
15
уставной капитал
12704800
16
производственное оборудование в основных цехах
3500400
17
задолженность разных организаций
800400
18
краткосрочные кредиты
1800400
19
здание заводоуправления
3200400
20
запасные части для ремонта основных средств
480400
21
долгосрочные кредиты
3000400
27
задолженность по оплате труда работникам
2700400
23
черные металлы на складе отдела снабжения
3200400
24
прибыль
4236400
25
цветные металлы на складе отдела снабжения
4860400
26
задолженность по отчислениям органам соц. страхования
880400
27
продукция, не законченная обработкой в цехах
1100400
28
резервный капитал
4511400
29
полуфабрикаты собственного производства
790400
30
основные средства цехового назначения
890400
31
долгосрочные займы
2200400
32
задолженность поставщику за материалы
990400
33
тара
68400
34
денежные средства на валютном счете
1900400
35
пиломатериалы
529400
36
производственное оборудование в цехах вспомогательных производств
890400
37
основные средства ЖКХ
1200400
38
убытки отчетного года
-759600
39
очистные сооружения
1000400
40
оборудование складов
1660400
41
вложения в акции (долгосрочные инвестиции)
1440400
Решение:
Произведем группировку средств хозяйствования, результаты поместим в таблицу 1.2.
Таблица 1.2
№ п/п
средства хозяйства и источники их образования
сумма, руб.
I
Внеоборотные активы:
оборудование складов
600400
оборудование и инвентарь медсанчасти завода
880400
инструмент режущий
320400
производственное оборудование в основных цехах
3500400
здание заводоуправления
3200400
основные средства цехового назначения
890400
производственное оборудование в цехах вспомогательных производств
890400
основные средства ЖКХ
1200400
очистные сооружения
1000400
оборудование складов
1660400
вложения в акции (долгосрочные инвестиции)
1440400
II
Оборотные активы:
каменный уголь
100400
задолженность покупателей за отгруженную им продукцию
700400
денежные средства на расчетном счете в банке
1980400
готовая продукция на складе
1100400
задолженность разных организаций
1070400
черные металлы на складе отдела снабжения
3200400
цветные металлы на складе отдела снабжения
4860400
продукция, не законченная обработкой в цехах
1100400
полуфабрикаты собственного производства
790400
денежные средства на валютном счете
1900400
пиломатериалы
529400
задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы
490400
хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года
800400
запасные части для ремонта основных средств
480400
тара
68400
Итого средств
34757400
III
Собственные источники:
уставной капитал
12704800
прибыль
4236400
резервный капитал
4511400
целевые поступления других организаций
980400
убытки отчетного года
-759600
IV
Долгосрочные заемные источники:
долгосрочные кредиты
3000400
долгосрочные займы
2200400
V
Краткосрочные заемные источники:
задолженность поставщиками за полученное от них топливо
170400
задолженность финансовым органам по налогам
490400
краткосрочные кредиты
1800400
задолженность по оплате труда работникам
2700400
резерв на оплату отпусков рабочих
600400
задолженность по отчислениям органам соц. стархования
880400
задолженность поставщику за материалы
990400
задолженность завода за поставленные ему станки
250400
Итого источников
34757400
продолжение
–PAGE_BREAK–
Задача 2
Требуется: на основании данных для выполнения задача определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, капитала и обязательств, а затем составить баланс. Группировку имущества и его источников по статьям баланса произвести в таблицу.
Исходные данные:
Таблица 2.1
№п/п
Средства хозяйства и источники их образования
Сумма, руб.
1
Незавершенное строительство
96400
2
Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции
26720
3
Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением
1030
4
Производственное оборудование в механических и сборочных цехах
126032
5
Начисленная амортизация по производственному оборудованию
5870
6
Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе
31600
7
Прочие материалы на складе
8200
8
Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе
82800
9
Цветные металлы на складе
4000
10
Здания производственных цехов
42400
11
Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов
1230
12
Здания материальных складов готовой продукции
35400
13
начисленная амортизация по зданиям материальных складов
1170
14
Здания административного корпуса
29400
15
Начисленная амортизация по зданию административного корпуса
1152
16
Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах
4580
17
Полуфабрикаты собственного изготовления
7220
18
Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий
8700
19
Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий
20600
20
Продукция, отгруженная покупателем за рубежом
115400
21
Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям
6900
22
Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия
12500
23
Задолженность предприятия поставщикам за материалы
18600
24
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
18000
25
Расходы предприятия на освоение новых видов продукции
1125
26
Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года
875
27
Кредиторская задолженность на электроэнергию
586
28
Краткосрочные кредиты
16400
29
Долгосрочные кредиты
92400
30
Товарные знаки продукции предприятия
857
31
Лицензии на внешнеторговую деятельность
3485
32
Денежные средства в кассе предприятия
420
33
Расчетный счет
28590
34
Уставной капитал
280400
35
Резервный капитал
16550
36
Нераспределенная прибыль отчетного периода
65100
37
Целевые финансирования и поступления
5270
38
Валютный счет
3526
39
Задолженность работникам предприятия по оплате труда
21653
40
Задолженность бюджету:
а) по налогу на доходы физических лиц
3298
б) по налогу на добавленную стоимость
15200
в) по налогу от прибыли предприятия
15815
41
Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования
9701
42
Нераспределенная прибыль прошлых лет
108305
Решение:
1) Произведем группировку имущества и его источников по статьям баланса. Результаты приведем в таблице 2.3
Таблица 2.3
№ п/п
Виды имущества и источников его образования
Статья бухгал-
терского баланса
Раздел бухгал-терского баланса
30
Товарные знаки продукции предприятия
111
I
31
Лицензии на внешнеторговую деятельность
112
I
4
Производственное оборудование в механических и сборочных цехах
122
I
10
Здания производственных цехов
122
I
12
Здания материальных складов готовой продукции
122
I
14
Здания административного корпуса
122
I
1
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)
130
I
19
Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий
143
I
5
Начисленная амортизация по производственному оборудованию
122
I
11
Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов
122
I
15
Начисленная амортизация по зданию административного корпуса
122
I
13
начисленная амортизация по зданиям материальных складов
122
I
3
Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением
122
I
6
Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе
211
II
7
Прочие материалы на складе
217
II
8
Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе
211
II
9
Цветные металлы на складе
211
II
16
Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах
213
II
17
Полуфабрикаты собственного изготовления
214
II
18
Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий
242
II
20
Продукция, отгруженная покупателям за рубежом
215
II
26
Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года
211
II
25
Расходы предприятия на освоение новых видов продукции
216
II
2
Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции
214
II
22
Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия
216
II
21
Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям
251
II
32
Денежные средства в кассе предприятия
261
II
33
Расчетный счет
262
II
38
Валютный счет
263
II
34
Уставной капитал
410
III
35
Резервный капитал
430
III
37
Целевые финансирования и поступления
450
III
42
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
III
36
Нераспределенная прибыль отчетного периода
470
III
29
Долгосрочные кредиты
511
IV
28
Краткосрочные кредиты
612
V
27
Кредиторская задолженность на электроэнергию
621
V
23
Задолженность предприятия поставщикам за материалы
621
V
39
Задолженность работникам предприятия по оплате труда
624
V
40
Задолженность бюджету:
626
V
а) по налогу на доходы физических лиц
V
б) по налогу на добавленную стоимость
V
в) по налогу от прибыли предприятия
V
41
Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования
625
V
24
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
627
V
2) Составим бухгалтерский баланс:
Бухгалтерский баланс на 200 г.
АКТИВ
Код строки
На начало отч. периода
На конец отч. периода
1
2
3
4
РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 04)
110
в том числе: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
857
организационные расходы
112
3 485
деловая репутация организации
113
—
Основные средства (01, 02, 03)
120
в том числе: земельные участки и объекты природопользования
121
—
здания, машины и оборудование
122
222 780
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)
130
96 400
Доходные вложения в материальные ценности (03)
135
в том числе: имущество для передачи в лизинг
136
—
имущество, предоставляемое по договору проката
137
—
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)
140
в том числе: инвестиции в дочерние общества
141
–
инвестиции в зависимые общества
142
–
инвестиции в другие организации
143
20 600
займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.
144
–
прочие долгосрочные финансовые вложения
145
–
прочие необоротные активы
150
–
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.
190
344 122
РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
210
Запасы
210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)
211
119 275
животные на выращивание и откорме (11)
212
—
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 08, 46, 44)
213
4 580
готовая продукции и товары для перепродажи (16, 43, 41)
214
33 940
товары отгруженные (45)
215
115 400
расходы будущих периодов (97)
216
13 625
прочие запасы и затраты
217
8 200
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
–
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
–
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)
231
–
векселя к получению (620
232
–
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)
233
–
авансы выданные (60)
234
–
прочие дебиторы
235
–
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
240
–
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)
241
–
векселя к получению (62)
242
8 700
Краткосрочные финансовые вложения (81, 58, 59)
250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев.
251
6 900
Денежные средства
260
в том числе: касса (50)
261
420
расчетные счета (51)
262
28 590
валютные счета (52)
263
3 526
прочие денежные средства (55, 50, 57)
264
—
Прочие оборотные активы
270
—
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
290
343 156
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
687 278
ПАССИВ
Код строки
На начало отч. периода
На конец отч. периода
1
2
3
4
РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
410
Уставной капитал (80)
410
280 400
Добавочный капитал (83)
420
16 550
Резервный Капитал (82)
430
—
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
—
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Фонд социальной сферы
440
–
Целевые финансирования и поступления (86)
450
5 270
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
460
108 305
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
465
–
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
470
65 100
Непокрытый убыток отчетного года (84)
475
–
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III.
490
475 625
РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
510
Займы и кредиты (67)
510
–
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
92400
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
590
92 400
РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА
610
Займы и кредиты (67)
610
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты
612
16 400
Кредиторская задолженность
620
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)
621
19 186
векселя к уплате (60)
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)
623
задолженность перед персоналом организации (70)
624
21 653
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
625
9 701
задолженность перед бюджетом (68)
626
34 313
авансы полученные (62)
627
18 000
прочие кредиторы
628
Задолженность участникам (учредителям) по видам доходов (75)
630
Доходы будущих периодов (98)
640
Резервы предстоящих расходов (96)
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.
690
119 253
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
700
687 278
продолжение
–PAGE_BREAK–
Задача № 3
Требуется: на основании данных для задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты отразить в таблице.
Решение: существует 4 типа изменений в бухгалтерском балансе:
1 тип — изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы А + Х- Х = П
2 тип — изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:
А = П + Х – Х
3 тип — изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:
А + Х = П + Х
4 тип — изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения:
А — Х = П – Х
Определим тип изменений в бухгалтерском балансе предприятия. Результаты приведем в таблице 3.1
Таблица 3.1
изменения
в балансе
Тип
Суммы,
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Актив
Пассив
изме-нений
тыс.руб.
1
Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии
+
+
3
8400
2
Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности
+
—
1
470
3
Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция
+
—
1
14400
4
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
+
+
3
52400
5
Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия
+
—
1
7220
6
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
—
—
4
6900
7
Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата
+
—
1
720
8
Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения)
+
—
1
2660
9
Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию
+
—
1
7500
10
Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде
—
—
4
52400
11
Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты
+
+
3
65400
12
Отпущены со склада в производство материалы
+
—
1
30400
13
Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты
+
—
1
17400
14
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
+
—
2
7900
15
Удержаны налоги из заработной платы
+
—
2
1161
16
Переданы безвозмездно станки другому предприятию
—
—
4
6400
17
Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды
+
—
1
429
18
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
—
+
3
27690
19
Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению акционеров к уставному капиталу
+
—
2
4100
20
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности НДС
—
—
4
15800
21
Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги
—
—
4
690
22
Выпущена из производства готовая продукция
+
—
1
27220
23
Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка
+
+
3
87300
24
Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства
+
—
1
420
25
Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу
+
—
1
409
26
Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы
+
+
3
6226
27
Отгружена со склада покупателям готовая продукция
+
—
1
62572
Задача 4
Требуется:
На основании данных для выполнения задачи:
1) Составить Журнал хозяйственных операций;
2) Открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;
3) Составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
4) Сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.
Решение:
1) составим журнал хозяйственных операций, таблица 4.1
Таблица 4.1
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.
Сумма,
Корреспонденция
Дата
Содержание хозяйственных операций
руб.
Дебит
Кредит
04.фев
1) Поступили на предприятие компьютеры
2456
08
60
2) НДС (20%)
4912
19
60
05.фев
Поступили:
3) От базы снабжения № 1 сталь листовая
1700
10
60
4) НДС (20%)
340
19
60
5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты
1962
10
60
6) НДС (20%)
392,4
19
60
08.фев
Отпущено в производство:
7) Сталь листовая
1102
20
10
8) Краска масляная
605
20
10
11.фев
9) Отпущены материалы на цеховые нужды
500
25
10
11.фев
10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды
580
25
10
12.фев
Оплачены счета:
11) База снабжения № 1
2040
60
51
12) База снабжения № 2
2354,4
60
51
13) Прочих
350
60
51
12.фев
14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов
732,4
68
19
20.фев
15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования
2200
20
10
22.фев
16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
4424
20
70
22.фев
17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования
2900
25
70
22.фев
18) Начислена заработная плата цеховому персоналу
4600
26
70
22.фев
19) Начислена заработная плата заводскому персоналу
5200
51
70
22.фев
Произведены отчисления на социальное страхование (35,6 %) с заработной платы:
20) Рабочих занятых изготовлением продукции
1574,9
20
69
21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования
1032,4
20
69
22) Цехового персонала
1637,6
25
69
23) Заводского персонала
1851,2
26
69
22.фев
Удержаны налоги с заработной платы:
24) рабочих занятых изготовлением продукции
575
70
68
25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования
377
70
68
26) Цехового персонала
598
70
68
27) Заводского персонала
676
70
68
25.фев
Начислена амортизация по основным средствам:
28) Производственному оборудованию
940
20
02
29) Общецехового назначения
660
25
02
30) Общезаводского назначения
670
26
02
25.фев
Включаются в затраты на производство:
31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
3140
20
25
32) Общецеховые расходы
1740
20
25
33) Общезаводские расходы
670
20
26
28.фев
34) Выпущена из производства готовая продукция:
40400
43
20
28.фев
35) Отгружена покупателям готовая продукция
40400
90.2
43
28.фев
36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию
72400
62
90
28.фев
37) Начислен НДС с выручки от реализации
12067
90
68
28.фев
38) Отражен финансовый результат от реализации
124867
90
99
ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ:
341205,5
2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.
3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
01 Основные средства
08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн = 198100
Сн = 0
1) 24 560
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот —
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот —
Ск = 198 100
Ск = 24 560
10 Материалы
19 НДС по приобретённым ценностям
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн = 17 450
Сн = 0
3) 1 700
7) 1 102
2) 4 912
14) 732,40
5) 1 962
8) 605
4) 340
9) 500
6) 392,40
10) 580
Дб. Оборот = 5 644,40
Кр. Оборот — 732,40
15) 2 200
Ск = 4 912
Дб. Оборот = 3 662
Кр. Оборот = 4 987
Ск = 16 125
25 Общепроизводственные расходы
20 Основное производство
Дебет
Кредит
Сн = 0
Дебет
Кредит
9) 500
31) 3 140
Сн = 25 800
10) 580
32) 1 740
7) 1 102
34) 40 400
17) 2 900
8) 605
22) 1 637,60
15) 2 200
29) 660
16) 4 424
Дб. Оборот = 6 277,60
Кр. Оборот — 4 880
20) 1 574,90
Ск = 1 397,60
21) 1 032,40
28) 940
31) 3 140
41 Товары
32) 1 740
33) 670
Дебет
Кредит
Дб.Оборот = 17 428,30
Кр. Оборот — 40 400
Сн = 5 000
Ск = 2 828,30
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот = 0
Ск = 5 000
26 Общехозяйственные расходы
Дебет
Кредит
43 Готовая продукция
Сн = 0
18) 4 600
33) 670
Дебет
Кредит
23) 1 851,20
Сн = 15 000
30) 670
34) 40 400
35) 40 400
Дб. Оборот = 7 121,20
Кр. Оборот — 670
Ск = 6 451,20
Дб. Оборот = 40 400
Кр. Оборот = 0
Ск = 15 000
44 Расходы на продажу
50 Касса
Дебет
Кредит
Сн = 1 310
Дебет
Кредит
Сн = 1 000
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот =0
Ск = 1 310
Дб. Оборот = 0
Кр. Оборот = 0
Ск = 1 000
51 Расчётные счета
62 Расчёты с покупателями и заказчиками
Дебет
Кредит
Сн = 120 000
Дебет
Кредит
19) 5 200
11) 2 040
Сн = 0
12) 2 354,40
36) 72 400
13) 350
Дб. Оборот = 5 200
Кр. Оборот — 4 744,40
Дб. Оборот = 72 400
Кр. Оборот —
Ск = 120 455,60
Ск = 72 400
продолжение
–PAGE_BREAK–