Бюджетный и налоговый учет бюджетных учреждений на примере Управления по делам молодежи муниципального образования Нижнего Тагила

Содержание
Введение
1. Теоретические основыдеятельности бюджетных учреждений
1.1 Нормативноерегулирование деятельности бюджетных учреждений
1.2 Смета бюджетногоучреждения – основа функционирования финансовой деятельности учреждения
1.3 Особенностиналогового учета в бюджетных учреждениях
2. Анализ системы учета иналогообложения бюджетных учреждений на примере функционирования управления поделам молодежи администрации муниципального образования Нижнего Тагила
2.1 Характеристикадеятельности Управления по делам молодежи Администрации муниципальногообразования Нижнего Тагила
2.2 Анализ финансированияУправления по делам молодежи Администрации муниципального образования НижнегоТагила за 2009 – 2010 год
2.3 Анализ статей бюджетаи налогового учета Управления по делам молодежи Администрации муниципальногообразования Нижнего Тагила за 2009 – 2010 год
3.Совершенствованиесистемы налогового и бюджетного учета в современных условиях и привлечениедополнительных источников финансирования
3.1 Рекомендации по совершенствованиюналогового и бюджетного учета
3.2 Источникидополнительного финансирования
Заключение
Список использованнойлитературы

Введение
бюджетный учет финансирование муниципальный
Бюджетные учреждениязанимают ведущее место в системе некоммерческих организаций. Они создавались и создаютсяорганами государственной власти и муниципальных образований для выполнения социально-культурных,научно-исследовательских, управленческих и иных функций некоммерческого характера.Их деятельность финансируется из соответствующего бюджета или бюджетов государственныхвнебюджетных фондов.
Бюджетное учреждение использует бюджетные средствав соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Наличие сметы обеспечиваетэффективное бюджетное планирование и строго целевое использование выделенных средств.В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения,получаемые как из бюджета государственных внебюджетных фондов, так и от осуществленияпредпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг,другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности,закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.
Бухгалтерскийучет в бюджетных организациях имеет свои специфические особенности, обусловленныезаконодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, инструкциями по бухгалтерскомуучету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденными приказамиМинфина Российской Федерации, другими нормативными документами по учету и отчетностив бюджетных организациях, отраслевой их спецификой, к этим особенностям можно отнести:
— организациюучета в разрезе статей бюджетной классификации;
— организациюучета бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
— ведение кассовыхи фактических расходов;
— отраслевые особенностиучета в учреждениях бюджетной сферы (здравоохранение, образование, науки).
Актуальность темывыпускной квалификационной работы обусловлена изменениями в нормативном регулированиидеятельности бюджетных учреждений.
Цель работы рассмотрениеособенностей бюджетного и налогового учета в бюджетных учреждениях.
Для осуществленияданной цели в работе были поставлены следующие задачи:
1. изучитьправовые основы деятельности бюджетных учреждений;
2. изучитьфинансовую основу деятельности бюджетных учреждений;
3. изучитьособенности налогового учета в бюджетных учреждениях;
4. изучитьсистему учета финансов в бюджетном учреждении;
5. исследоватьсистемы учета и налогообложения бюджетных учреждений на примере Управления по деламмолодежи Администрации муниципального образования Нижнего Тагила.
Объектом исследованияявляется финансовая отчетность Управления по делам молодежи Администрации муниципальногообразования Нижнего Тагила.
Учреждение являетсяподразделением Администрации города Нижний Тагил в сфере организации и осуществлениямероприятий по работе с детьми и молодежью на территории города.
Предмет исследования– бюджетный учет и анализ расходования средств бюджета.
Для раскрытияданной темы были изучены законодательные акты, методические материалы, инструкции.В ходе написания практической части работы использовалась финансовая отчетностьУправления по делам молодежи Администрации муниципального образования Нижнего Тагила.
Выпускная квалификационнаяработа состоит из трех глав. Первая глава носит теоретический характер. В ней приведеныосновы деятельности бюджетных учреждений.
Во второй главеописывается характеристика деятельности учреждения, анализ финансирования мероприятийи статей бюджета, налоговый учет Управления по делам молодежи Администрации муниципальногообразования Нижнего Тагила.
Третья глава содержитрекомендации по совершенствованию системы налогового и бюджетного учета в со временныхусловиях и привлечение дополнительного финансирования.
В процессе исследованиябыли использованы различная методическая литература, учебные пособия и нормативно-правовыеакты.

1.Теоритические основы деятельности бюджетных учреждений
 1.1 Нормативное регулирование деятельности бюджетныхучреждений
В соответствиисо ст.161 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ), бюджетноеучреждение — организация, созданная органами государственной власти РФ, субъектовРФ, а также органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных,научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируемая изсоответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основесметы доходов и расходов.
Бюджетное учреждениесоздается органами государственной власти Российской Федерации, органами государственнойвласти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществленияуправленческих, социально-культурных, научно-технических и других функций некоммерческогохарактера. Деятельность бюджетного учреждения финансируется средствами соответствующегобюджета или государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.
В настоящее времясуществует четыре уровня нормативно-правового регулирования.
1 уровень нормативногорегулирования — законодательный.
Приоритет в сференормативного регулирования принадлежит Бюджетному Кодексу Российской Федерации,в котором закреплены права и обязанности бюджетных учреждений в бюджетном процессе.Нормы БК РФ определяют общие принципы бюджетного законодательства, организации ифункционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектовбюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений,основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Отдельные аспектыбюджетного бухгалтерского учета регулируются Гражданским, Трудовым, Семейным кодексами,и другими федеральными законами и указами Президента РФ и постановлениями ПравительстваРФ.
2 уровень регулированиябюджетного бухгалтерского учета — нормативный.
Нормы БК РФ являютсяосновой принятой Инструкции по бюджет ному учету и Указаний по применению бюджетнойклассификации, относящихся ко второму уровню регулирования. Документы данного уровнярегламентируют правила и принципы формирования учетной политики, учета фактов деятельностибюджетных учреждений, активов, обязательств, доходов и расходов.
Субъекты бюджетногоучета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету подразделяются на три группы:
1) органы, организующиеисполнение бюджета (финансовые органы);
2) органы, осуществляющиекассовое обслуживание исполнения бюджетов (органы Федерального казначейства);
3) главные распорядители,распорядители и получатели бюджетных средств.
Такое делениеобусловлено теми финансовыми взаимоотношениями, которые складываются между указаннымисубъектами бюджетного учета, являющимися участниками бюджетного процесса, и четкоразграниченными между ними полномочиями в отношении операций по исполнению бюджета.
Исполнение бюджетапредставляет собой стадию бюджетного процесса, на которой происходит мобилизациядоходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета и их использованиев соответствии с направлениями, предусмотренными законом (решением) о бюджете.
Согласно ст.215.1Бюджетного кодекса РФ, организация исполнения бюджета возлагается на соответствующийфинансовый орган. Организация исполнения федерального бюджета относится к бюджетнымполномочиям Минфина России, а бюджетов субъектов — к полномочиям министерств финансовсубъектов РФ.
Исходя из нормст.215.1 БК РФ, кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РоссийскойФедерации с 1 января 2006 г. осуществляется Федеральным казначейством.
Кассовое обслуживаниеисполнения бюджетов заключается в проведении и учете операций по кассовым поступлениямв бюджет и кассовым вы платам из бюджета. При этом для кассового обслуживания исполнениябюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке РФ. Все кассовыеоперации по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через указанныесчета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой имфинансовым органам.
В результате казначейскогоисполнения бюджета органам исполни тельной власти стала предоставляться достовернаяинформация о том, какие результаты получены в рамках исполнения тех законодательныхположений, которые были установлены непосредственно федеральным законом.
С одной стороны,кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов РФ Федеральным казначействомсвидетельствует о развитии бюджетных и межбюджетных отношений в стране и способствуетэффективному функционированию государственных потоков. С другой стороны, Федеральноеказначейство не обладает из-за огромного количества отделений проверенными технологиямиказначейского исполнения; не позволяет осуществлять полноценный контроль за целевымрасходованием выделенных ресурсов; не заинтересовано в удовлетворении индивидуальныхпотребностей муниципального образования; не позволяет оперативно маневрировать иуправлять денежными потоками муниципалитета. Таким образом, в процессе обслуживаниябюджета в Федеральном казначействе муниципальное образование теряет свою самостоятельность,не имеет возможности оперативного управления муниципальными финансовыми ресурсами.
В соответствиисо ст.6 БК РФ главным распорядителем бюджетных средств является орган государственнойвласти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом,орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимоеучреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственнойструктуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования илимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателямибюджетных средств.
Руководствуясьп.1 ст.158 БК РФ, главный распорядитель бюджетных средств составляет бюджетную роспись,распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям иполучателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета. Таким образом,главного распорядителя бюджетных средств можно назвать тем участником бюджетногопроцесса, который исполняет бюджет в части, предусмотренной его ведомственной структурой.Это подтверждается также тем, что в функции главного распорядителя бюджетных средстввходит представление от четности об исполнении бюджета в орган, организующий исполнениесоответствующего бюджета.
Распорядителембюджетных средств в соответствии со ст.6 БК РФ является орган государственной власти(государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, органместного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющиеправо распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств междуподведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.
В нормативныйуровень можно включить:
Приказ МинфинаРоссии от 30.12.2008 г. №148н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету»,вступившим в силу с 01.01.2009г;
Приказ МинфинаРоссии от 13.11 2008 г. №128н «Об утверждении Инструкции о порядке составления ипредставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетовбюджетной системы Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2009г;
Приказ МинфинаРоссии от 25.12.2008 г. №145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетнойклассификации Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2009г и ряд др.
Отражение операцийпри ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетногоучета, установленным Инструкцией по бюджетному учету.
План счетов бухгалтерскогоучета — это систематизированный перечень счетов, пронумерованных в определенномпорядке и предназначенных для учета всех операций по исполнению бюджета и смет доходови расходов бюджетных учреждений.
План счетов синтегрированной в него бюджетной классификацией позволяет учитывать, например, запасыконкретного вида активов на начало учетного периода, а также изменения в них, вызванныеоперациями в том или ином отчетном периоде (в ходе исполнения бюджета) и, такимобразом, обеспечить данные о запасах соответствующих активов на конец отчетногопериода. Данная система учета предопределяет информационную базу для составленияотчетов об исполнении бюджета, об операциях сектора государственного управленияи др. Такой подход позволяет составлять отчетность как в соответствии с действующимзаконодательством РФ об исполнении бюджета, так и отчеты в соответствии с МСФО.
План счетов бюджетногоучета состоит из пяти разделов и группы за балансовых счетов: нефинансовые активы,финансовые активы, обязательства, финансовый результат, санкционирование расходовбюджетов, забалансовые счета (рисунок 1).
Каждый счет Планасчетов состоит из 26 знаков. Это связано с тем, что в Инструкции проведена интеграцияс бюджетной классификацией, т.е. при веден в действие принцип, который отличаетбюджетный учет от хозяйственного учета.
Такое построениесчета создает возможности для ведения детализированного аналитического учета и формируетоснову для перехода к бюджетированию, ориентированному на результат. План счетовпозволяет иметь ин формацию о финансовых результатах тех или иных программ и подпрограмм.
Учетная информацияпо объемам активов и обязательств в разрезе ко срочного бюджета в условиях планирования.
Забалансовые счетакодируются двумя цифрами. На счетах этой группы в стоимостной оценке учитываютсяналичие и движение ценностей, не принадлежащих учреждению. Такие ценности могутнаходиться в его распоряжении и пользовании (но не в собственности) временно. Кзабалансовым относятся также счета условных прав и обязательств, предназначенныедля обобщения информации о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечениеобязательств и платежей, контрольные счета («Бланки строгой отчетности»и «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»).
Учет хозяйственныхопераций на забалансовых счетах ведется внесистемно, без применения двойной записи.Аналитический учет на указанных счетах ведется по видам имущества, обязательств(каждому объекту) и по собственникам, которым это имущество принадлежит.
Таким образом,данные забалансовых счетов не влияют в данный момент на данные баланса, возможныерезультаты хозяйственной деятельности, требующие специального контроля. Структурыгосударственной власти, управления государственных внебюджетных фондов и территориальныхгосударственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления вправе дополнитькод аналитического счета Плана счетов разрядами для по лучения дополнительной, болеедетальной, информации, необходимой внутренним пользователям.
Отметим также,что при отсутствии в Инструкции по бюджетному учету типовой корреспонденции счетовбюджетного учета по операциям обычной деятельности учреждений главные распорядителимогут формировать схемы необходимой корреспонденции счетов, не противоречащие законодательству.
/>
Рисунок 1 – СтруктураПлана счетов бюджетного учета
По завершенииотчетного финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшениеактивов и обязательств, в регистры бюджетного учета следующего финансового годане записываются.
3 уровень нормативногорегулирования — методический.
Методический уровеньсоставляют специализированные документы отраслевого характера, которые утверждаютсяфедеральными органами, ми нистерствами и ведомствами. Как правило, они содержатуказания, рекомендации, возможные варианты учета, связанные с отраслевыми особенностями.
4 уровень нормативно-правовогорегулирования — организационный.
Документы четвертогоуровня включают приказы, распоряжения руководства учреждений, должностные инструкции,положения об оплате труда и др.
Рассмотрим понятиесметы бюджетного учреждение.
 1.2 Смета бюджетного учреждения — основа функционированияфинансовой деятельности учреждения
В соответствиис п. 1, 2 статьи 161 Бюджетного Кодекса РФ бюджетными учреждениями признаются двегруппы организаций:
— учреждения,созданные органами государственной власти или органами местного самоуправления длявыполнения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функцийнекоммерческого характера, финансируемые за счет средств федерального бюджета, бюджетасубъекта РФ, местного бюджета или бюджета государственных внебюджетных фондов;
— унитарные предприятия,обладающие имуществом, находящимся в федеральной собственности, собственности субъектаРФ, муниципальной собственности и не имеющие статуса федеральных казенных предприятий.
Из определениябюджетного учреждения, установленного Бюджетным кодексом, можно выделить его следующиепризнаки:
во-первых, бюджетноеучреждение — организация некоммерческая,
во-вторых, существующаяв форме созданного Российской Федерацией (субъектом Российской Федерации, муниципальнымобразованием) учреждения.
Третий, финансовыйкритерий для отличения бюджетной организации является ключевым. Это условие финансированияосновной деятельности полностью или частично за счет средств соответствующего бюджетана основе сметы доходов и расходов.
Смета бюджетногоучреждения – вРФ вид финансового плана, основа для определения величины расходов, финансируемыхиз бюджета. Сметы составляют и используют организации и учреждения в основном сферынематериального производства, состоящие на бюджетном финансировании. До переходаРФ к рыночным отношениям смета традиционно включала раздел расходов, разделенныйна отдельные виды в соответствии с бюджетной классификацией расходов (заработнаяплата, начисления на нее и др.).
Определение сметысодержится в Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами федеральногоказначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учетаопераций по исполнению расходов федерального бюджета, утвержденной Приказом МинфинаРоссии от 30 декабря 1999 г. N 106н, в соответствии с которой смета доходов и расходов- документ, определяющий объем и целевое на правление бюджетных ассигнований, утвержденныйв установленном по рядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлениюбюджетных ассигнований.
Практически аналогичноеопределение можно встретить в письме Минфина России от 25 августа 1999 г. N 3-12-5/62«Перечень терминов, используемых Главным управлением федерального казначействапри подготовке проектов нормативных и инструктивных актов». Какого-либо общегонормативного документа Минфина России, регламентирующего порядок составления и утверждениясметы, не существует.
В рыночных условияхструктура сметы и методы расчетов ряда статей ее значительно изменились. Эти изменениясвязаны в значительной мере с потребностями всемерного развития социальной сферы(образования, здравоохранения и др.) в условиях появления новых источников для покрытияих расходов — средств благотворительных фондов, внебюджетных фондов, спонсорскихвзносов, своих средств от оказания платных услуг, аренды и др.
Теперь бывшаясмета расходов именуется как «Смета доходов и расходов» конкретного учреждения посоответствующему бюджету.
В смете доходови расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые какиз бюджета и государственных вне бюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательскойдеятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленнойза бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.
Средства от предпринимательскойи иной приносящей доход деятельности учитываются на специально открываемых счетахв соответствии с Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органамифедерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетовдля учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящейдоход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основаниисмет доходов и расходов.
Смета включаетдва раздела с прилагаемыми расчетами к ним. В разделах конкретно по каждому видурасходов показана сумма на год в поквартальном разрезе.
Раздел 1. Доходыи поступления. В нем представлены доходы и поступления, подлежащие распределениюпо экономическим нормативам (поступления из бюджета по нормативам, другие поступленияот платы за выполнение работы и услуги для других, за проживание в общежитиях (студентов),проценты банка за пользование временно свободными средствами учреждений). В разделепредусмотрена возможность получения бюджетной организацией прибыли по своей производственнойдеятельности.
Вторая часть первогораздела отведена целевым доходам и поступлениям в виде дополнительных ассигнованийна централизованные и неплановые мероприятия, поступлений из финансового резервавышестоящего звена управления, добровольных взносов предприятий, кооперативов, общественныеорганизаций, населения. В совокупности все средства, поступившие по этим источникам,составляют доходы.
Раздел 2. Расходыи направления. Оплата труда государственных служащих; стипендии; трансферы населению;материальные затраты (приобретение расходных материалов; оплата услуг связи; коммунальногохозяйства; прочих услуг); расходы за счет фонда производственного и социальногораз вития (ФПСР) – капитальный ремонт, приобретение инвентаря и др.
Третьим (неофициальным)разделом сметы можно назвать приложение к ней в виде расчетов статей сметы, состоящихиз ряда таблиц: распределение расходов; производственные показатели; расчет расходовна оплату труда, на коммунальные услуги, тарифный список работников и др.
Составление сметбюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи:
— обеспечение бюджетных учреждений государственнымфинансированием;
— анализ предполагаемыхпроектов расходов и отчетов об использовании средств;
— контроль заэффективным и экономным расходованием средств.
Правовое значениесметы состоит в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетногоучреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета,а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществлениеконтроля за целевым использованием бюджетных ресурсов. На основании соответствующимобразом утвержденной сметы у участников право отношений по исполнению расходнойчасти бюджета — руководителей бюджетных учреждений, с одной стороны, и у финансовыхорганов, представляющих интересы государства, — с другой, возникают права и обязанности.
На основе натуральныхпоказателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т. д.) и финансовыхнорм составляются бюджетные сметы доходов и расходов, которые могут быть следующими:
— индивидуальными— составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия;
— общими — составляютсядля группы однотипных учреждений или мероприятий;
— на централизованныемероприятия — разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемыхв централизованном по рядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.);
— сводными — объединяюти индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т. е. это сметыв целом по ведомству.
Статья 70 БюджетногоКодекса РФ содержит исчерпывающий перечень направлений использования бюджетнымиучреждениями средств, пре доставленных им в качестве бюджетных ассигнований. Расходованиебюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.
Положения даннойстатьи распространяются также на финансирование расходов государственных органов,не являющихся юридическими лицами.
Необходимым условиемэффективного функционирования бюджетных учреждений является оплата труда их работников.Оплата труда работников бюджетных учреждений осуществляется в соответствии с заключеннымис ними трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработнойплаты соответствующих категорий работников.
Следует отметить,что работники бюджетных учреждений делятся на две категории — государственные служащиеи работники бюджетных учреждений, не являющиеся государственными служащими.
Оплата труда работниковбюджетных учреждений осуществлялась в порядке, установленном Законом об упорядоченииоплаты труда работников организаций бюджетной сферы.
Названный Законустанавливал, что оплата труда работников бюджетных учреждений осуществлялась всоответствии с Единой тарифной сеткой (ЕТС) по оплате труда работников организацийбюджетной сферы.
Затем действовалатарифная ставка 1-го разряда утверждена постановлением Правительства от 31 декабря2004 г. N 902.
Сейчас оплататруда работников бюджетных учреждений осуществляется на основании постановленияПравительства от 5 августа 2008 года N 583.
При составлениисметы особое место занимает нормирование заработной платы. Фонд заработной платыдля бюджетного учреждения исчисляется исходя из штата сотрудников (количество должностейпо установленному для учреждения перечню) и оклада заработной платы по установленномунормативу в зависимости от стажа, образования и т.д.
При планированииассигнований на содержание бюджетных учреждений критерий определяется так, чтобыон максимально отражал целевую направленность (школа, детский сад) и виды затрат(зарплата, питание больных, капитальный ремонт и т.д.).
На бюджетных учрежденияхлежит обязанность уплачивать Страховые взносы. Порядок и условия уплаты установленыФедеральным законом от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС иТФОМС» N 212– ФЗ.
В силу федеральныхзаконов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов органов местного самоуправленияна бюджетные учреждения может быть возложена обязанность по осуществлению социальныхи иных выплат (трансфертов) населению. Такие выплаты осуществляются в пределах бюджетныхассигнований, выделяемых на эти цели.
Бюджетные учреждениятакже вправе расходовать бюджетные средства, предоставленные им на основании сметы,на возмещение своим работникам командировочных расходов, а также на осуществлениев их пользу иных компенсационных выплат.
Бюджетными учреждениямибюджетные средства расходуются также на оплату товаров, работ и услуг по заключеннымгосударственным или муниципальным контрактам или в соответствии с утвержденнымисметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.
Формирование иисполнение сметы бюджетных учреждений осуществляется на основании нормативных актов.Деятельность государственных организаций и учреждений по формированию и исполнениюсмет, расходов неотрывна от стадий бюджетного процесса и носит название сметногопроцесса.
Составление смет– это часть составления проекта бюджета. Лишь после утверждения бюджета, из которогобудут финансироваться расходы по смете, смета приобретает юридическую силу.
Проект сметы составляетсяво время разработки проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждогоучреждения устанавливаются вышестоящей организацией. При определении расходов посмете бюджетные учреждения руководствуются законами, постановлениями правительства,решениями местных органов, вышестоящей организации, нормами расходов, нормативами,тарифами на электроэнергию, воду, коммунальные услуги и т.д.
Порядок составленияи утверждения сметы бюджетного учреждения регламентирован статьей 221 Бюджетногокодекса.
В течение 10 днейсо дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязаносоставить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средствсмету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти дней со дня представленияуказанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает эту смету.
Смета доходови расходов бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств,утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств.
Смета доходови расходов бюджетного учреждения в течение одного рабочего дня со дня ее утвержденияпередается бюджетным учреждением в орган, исполняющий бюджет.
Распределениебюджетных ассигнований в смете по кварталам производится в соответствии с поквартальнойразбивкой соответствующего бюджета. К смете прилагается пояснительная записка, вкоторой содержатся подробные обоснования и расчеты по каждому виду расходов и ихобъему в целом.
В течение двухмесяцев после утверждения бюджетов финансовые органы контролируют правильность составленияи утверждения смет расходов бюджетных учреждений.
Утвержденные сметыбюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.
Бюджетное учреждениеиспользует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.
Упомянутое в пункте6 ст. 161 Бюджетного Кодекса право бюджетного учреждения на самостоятельное расходованиесредств, полученных из внебюджетных источников, подразумевает расходование упомянутыхвыше средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Иных средству бюджетного учреждения быть не может. При этом право самостоятельного расходованиябюджетным учреждением таких средств все-таки ограничено рамками утвержденной сметыдоходов и расходов и статьями бюджетной классификации.
Бюджетное учреждение,подведомственное федеральным органам исполнительной власти, использует бюджетныесредства исключительно через лицевые счета бюджетных учреждений, которые ведутсяФедеральным казначейством.
1.3 Особенностиналогового учета в бюджетных учреждениях
Бюджетные организации являютсяплательщиками всех видов налогов в зависимости от видов деятельности. Это налогна прибыль организации, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организации,земельный налог, водный налог, единый социальный налог, транспортный налог, государственнаяпошлина.
В качестве налогового агентабюджетные организации исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам.
Рассмотрим данные налоги подробнее.
Налог на имущество.
Порядок налогообложенияпо налогу на имущество определен гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ изаконами субъектов Российской Федерации.
В соответствиис п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признаетсядвижимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение,пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность),учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств согласно порядку ведениябухгалтерского учета.
Не признаютсяобъектами налогообложения:
земельные участкии иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащеена праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органамисполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненнаяк ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны,обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ (п. 4 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база поналогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость этого имущества, учитываемогопо остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).
В случае еслидля отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено,стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разницамежду их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленнымнормам амортизационных отчислении для целей бухгалтерского учета в конце каждогоналогового (отчетного) периода.
Согласно п. 17ПБУ 6/01, по объектам основных средств бюджетных организаций в конце отчетного годапроизводится начисление износа по установленным нормам амортизационных отчислений.Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовомсчете. А налог на имущество исчисляется и уплачивается ежеквартально с учетом остаточнойстоимости имущества на конец каждого месяца, поэтому износ должен рассчитыватьсяежемесячно. Для обоснованности сумм остаточной стоимости следует составить ведомостьпо учету стоимости основных средств и их износу, начисленному по соответствующимнормам.
Налоговая базаопределяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местунахождения организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделенияорганизации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимогоимущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделенияорганизации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемогопо разным ставкам (п. 1 ст. 376 НК РФ).
Среднегодоваястоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от суммывеличин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного)периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количествомесяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НКРФ).
Налог на имуществовведен Законом Свердловской области от 27.11.2003 № 35 – 03 «О налоге на имуществоорганизаций» (в редакции от 18.10.2010 № 74 – 03).
Налоговые ставки:
0,9% для организаций,осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный весдоходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей суммеих доходов не менее 70%;
1,1% для организацийпотребительской кооперации;
1,2% для организаций,осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами и внутригородскиеи (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования(кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельностисоставляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
1,4% для организаций,осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильнымтранспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществленияэтих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
2% для организаций,осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходовкоторых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходовне менее 70%;
2,2% для иныхкатегорий налогоплательщиков налога на имущество организаций.
Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляютсяорганизациями не позднее 30 марта года,следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежампо налогу представляются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с датыокончания соответствующего отчетного периода. Авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваютсяв текущем налоговом периоде не позднее5 мая, 5 августа и 5 ноября.
Страховые взносы.
С 1 января 2011года налогоплательщики уплачивают вместо ЕСН Страховые взносы на основании Федеральногозакона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ.
Плательщикамистраховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральнымизаконами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящиевыплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальныепредприниматели;
в) физическиелица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальныепредприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее — плательщикистраховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам),если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхованияне предусмотрено иное.
Объектом обложениястраховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иныевознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физическихлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Не относятся кобъекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимыев рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход правасобственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров,связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключениемдоговоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведениянауки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионныхдоговоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В целях проведенияконтроля за уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносовосуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете(регистрации) в качестве страхователей. Особенности постановки на учет отдельныхкатегорий плательщиков страховых взносов устанавливаются Правительством РоссийскойФедерации.
Плательщики определяютбазу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лицас начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающимитогом.
Для плательщиковстраховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физическоголица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 рублей нарастающим итогом сначала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физическоголица, превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода,страховые взносы не взимаются.
Величина базыдля начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующегогода) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяетсяи устанавливается Правительством Российской Федерации.
Не подлежат обложениюстраховыми взносами:
1) государственныепособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации,законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительныхорганов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособияи иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленныхзаконодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РоссийскойФедерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационныхвыплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации), связанных:
а) с возмещениемвреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатнымпредоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг,питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимостии (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежныхсредств взамен этого довольствия;
г) с оплатой стоимостипитания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемыхспортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочногопроцесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участияв спортивных соревнованиях;
д) с увольнениемработников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
е) с возмещениемрасходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификацииработников;
ж) с расходамифизического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правовогохарактера;
з) с трудоустройствомработников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численностиили штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическимилицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочийнотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, атакже в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональнаядеятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрациии (или) лицензированию;
и) с выполнениемфизическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работув другую местность
3) суммы единовременнойматериальной помощи;
4) доходы (заисключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленномпорядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири иДальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результатеведения ими традиционных видов промысла;
5) суммы материальнойпомощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублейна одного работника за расчетный период.
Сумма страховыхвзносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждыйгосударственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельнымирасчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фондсоциального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующиесчета Федерального казначейства.
Ежемесячный обязательныйплатеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующегоза календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Транспортный налог.
Транспортный налогявляется региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъектаРФ, на территории которого он введен законом данного субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные(представительные) органы Российской Федерации определяют его ставку в пределах,установленных НК РФ, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты, форму отчетностипо данному налогу (ст. 356 НК РФ).
Согласно п. 2ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в п. ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены(уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
На территорииСвердловской область действует закон «Об установлении и введение в действие транспортногоналога на территории Свердловской области» 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ (в редакцииот 18.10.2010 N 75-ОЗ).
Уплата транспортного налога производитсяналогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода.Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 15 февралягода, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическимилицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговымпериодом.
При установленииналога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основаниядля их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).
Освобождаются от уплаты транспортного налога:
1) организации, на которых зарегистрированытранспортные средства, предназначенные для укомплектования автомобильных колоннвойскового типа, — за каждое из таких транспортных средств;
2) органы государственной власти Свердловскойобласти, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенныхна территории Свердловской области, — за каждое зарегистрированное на них транспортноесредство;
3) государственные учреждения Свердловскойобласти и муниципальные учреждения, не имеющие доходов от предпринимательской илииной деятельности, приносящей доход, — за каждое зарегистрированное на них транспортноесредство;
4) организации и граждане, на которых зарегистрированыавтобусы, соответствующие требованиям экологического класса 4 и (или) экологическогокласса 5, — за каждый такой зарегистрированный на них автобус;
5) организации и индивидуальные предприниматели,осуществляющие внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автобусами,если количество лет, прошедших с года их выпуска, не превышает 7, — за каждый такойзарегистрированный на них автобус.
Транспортный налог в размере 35 процентовсуммы исчисленного налога уплачивают:
1) общественные организации инвалидов — закаждое зарегистрированное на них транспортное средство;
2) организации, учрежденные единственнымучредителем — общественной организацией инвалидов, не менее 50 процентов работниковкоторых являются инвалидами, — за каждое зарегистрированное на таких организацияхтранспортное средство;
3) один из родителей или иной законный представитель,воспитывающий ребенка-инвалида, — за один зарегистрированный на него легковой автомобильс мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоциклили мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно;
4) пенсионеры — за один зарегистрированныйна них легковой или грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил(до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателядо 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатта) включительно;
5) инвалиды — за один зарегистрированныйна них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиныхсил (до 26,47 киловатта) включительно.
Транспортный налог в размере 40 процентовсуммы исчисленного налога уплачивают организации и индивидуальные предприниматели,осуществляющие международные автомобильные перевозки, — за каждое зарегистрированноена таких организациях и индивидуальных предпринимателях транспортное средство, используемоедля осуществления международных автомобильных перевозок.
Налогоплательщики,а также конкретные элементы налогообложения такие, как объект налогообложения, налоговаябаза, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственноглавой 28 НК РФ.
Плательщикаминалога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерациизарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения всоответствии со ст. 358 НК РФ (п. 11 Методических рекомендация по применению главы28 «Транспортный налог» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 №БГ-3-21/177.
Налоговая базав отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанногодвигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности — лошадиных силах (ст. 359НК РФ). Мощность двигателя определяется из технической документации на транспортноесредство и указывается в регистрационных документах (п. 18 Методических рекомендацийпо применению главы 28 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектовРФ. При этом субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставокв зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортныхсредств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования— срока эксплуатации).
Налог на доходыфизических лиц
Бюджетные организацииявляются налоговыми агентами по уплате НДФЛ. Обязанность удерживать налог с работниковбюджетных организаций возложена на источник выплаты дохода.
Начисление суммналога производится бюджетными организациями нарастающим итогом с начала налоговогопериода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которыхприменяется налоговая ставка 13 %.
Бюджетные организацииобязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщикапри их фактической выплате.

2.Анализ системыучета и налогообложения бюджетных учреждений на примере функционирования Управленияпо делам молодежи Администрации муниципального образования Нижнего Тагила
 2.1 Характеристика деятельности Управления по деламмолодежи Администрации муниципального образования Нижнего Тагила
Объектом для написанияработы является Управление по делам молодежи Администрации города Нижний Тагил.
Управление поделам молодежи (далее по тексту Управление) является уполномоченным функциональныморганом Администрации города Нижний Тагил в сфере организации и осуществления мероприятийпо работе с детьми и молодежью на территории города. Управление обладает правамиюридического лица, имеет самостоятельный баланс, лицевой счет, бланк, печать сосвоим наименованием, а так же штамп и иные реквизиты. Оно осуществляет свою деятельностьнепосредственно и через подведомственные ему муниципальные учреждения, являетсяглавным распорядителем бюджетных средств.
Управление подчиняетсязаместителю Главы Администрации города по социальным вопросам, который осуществляеткоординацию деятельности управления. Возглавляет его начальник управления, которыйназначается и освобождается от должности Главой города в соответствии с Уставомгорода по представлению заместителя Главы Администрации города по специальным вопросам.
Правовую основудеятельности управления осуществляют: действующее законодательство РФ и Свердловскойобласти, муниципальные правовые акты города Нижний Тагил и Положение об управлениипо делам молодежи администрации города Нижний Тагил.
Финансированиеуправления осуществляется за счет средств бюджета города Нижний Тагил. Порядок инормативы финансирования утверждаются Главой города.
Местонахожденияи почтовый адрес управления: 622001, Российская Федерация, Свердловская область,город Нижний Тагил, проспект Ленина, 28А.
Основными задачамиуправления являются:
воспитание гражданственностии патриотизма у подростков и молодежи;
поддержка талантливойи способной молодежи, детских и молодежных социальных позитивных инициатив;
создание учрежденийдля работы с подростками и молодежью, организация работы с детьми и молодежью поместу жительства, учебы и работы;
поддержка деятельностимолодежных и детских общественных объединений (организаций);
содействие в трудоустройствеподросткам и молодежи, обеспечение занятости в свободное время;
организация отдыхаи оздоровления подростков и молодежи;
первичная профилактикабезнадзорности, правонарушений и иных зависимостей в молодежной сфере, формированиездорового образа жизни;
поддержка молодыхсемей;
информационноеобеспечение подростков и молодежи;
содействие международномуобмену по различным аспектам молодежной политики.
В соответствиис возложенными задачами, управление выполняет следующие функции:
координация деятельностиорганизаций всех форм собственности, решающих проблемы молодежи на территории города;
разработка и реализациягородских молодежных программ, направленных на осуществление законодательных актовРоссийской Федерации, Свердловской области. Разработка проектов правовых актов дляреализации городских молодежных программ;
координация деятельностимолодежных общественных объединений (организаций), ассоциаций и фондов, распределениегородского социального заказа;
решение проблемтрудоустройства и занятости молодежи;
разработка механизмовсоциальной поддержки молодежи и молодых семей, создание и организация деятельностисоциальных учреждений для молодежи;
сбор и анализинформации о молодежи, организация на этой базе научных исследований, прогнозированиепроцессов в молодежной сфере и анализ результатов мероприятий проводимых управлением;
поддержка и внедрениеновых социальных технологий, программ и пр., направленных на реализацию потенциаламолодежи города;
освещение положенияподростков и молодежи в городском сообществе, их проблем в средствах массовой информации;
разработка кадровойполитики, создание условий для подготовки, повышения квалификации специалистов,работающих с детьми и молодежью.
Для осуществлениявозложенных функций представляются права:
— вносить проектыправовых актов и предложений по работе с детьми и молодежью на рассмотрение Главыгорода;
— получать информациюо молодежи из различных государственных, общественных органов, предприятий и организацийразличной формы собственности;
— заслушиватьв пределах своей компетенции отчет руководителей организаций всех форм собственностио состоянии работы с детьми и молодежью;
— выступать вустановленном порядке в качестве учредителя муниципальных учреждений, способствующихреализации молодежной политики в городе;
— самостоятельнораспоряжаться средствами в рамках утвержденных программ, поступившими из бюджетоввсех уровней на реализацию этих программ;
— представлятьмолодежь города в организациях различной формы собственности, отстаивать их праваи гарантии;
— выступать синициативой и давать заключения по вопросам создания, реорганизации молодежной политикив городе;
— координациидеятельности муниципальных учреждений в сфере работы с детьми и молодежью.
Начальник управления:
1) определяеткадровую, структурную и информационную деятельность управления;
2) распределяетобязанности между сотрудниками управления;
3) издает в пределахсвоей компетенции приказы;
4) разрабатываетдолжностные инструкции сотрудников управления и представляет их на утверждение заместителюГлавы Администрации города по социальным вопросам.
Сотрудники управленияорганизуют свою деятельность в соответствии с утвержденными планами работы, должностнымиинструкциями, функциональными обязанностями, несут ответственность за качественноеи своевременное выполнение возложенных на них обязанностей.
Решение об организации,реорганизации и ликвидации управления принимает Глава города Нижний Тагил в соответствиис действующим законодательством.
На рисунке 2 приведенаструктура Управления по делам молодежи города Нижний Тагил.
Бухгалтерия Управленияпо делам молодежи Администрации города Нижнего Тагила при ведении бухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности в 2009 и 2010 годах использовала следующиенормативные документы:
1.Бюджетный кодексРоссийской Федерации.
2.Федеральныйзакон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ;
3.Инструкция побюджетному учету, утверждена Приказом Минфином Российской Федерации от 30 декабря2008 года № 148н.
4.Инструкция опорядке составления и предоставлении годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетностиутверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 13 ноября 2008 г № 128н.
/>
Рисунок 2 – СтруктураУправления по делам молодежи.
В обязанностибухгалтерской службы входит:
-обеспечение правильнойорганизации бухгалтерского учета и ведение его в соответствии с требованиями действующегозаконодательства РФ;
-осуществлениепредварительного и последующего контроля за своевременным и правильным оформлениемдокументов и законностью совершаемых операций; контроль за правильным и экономнымрасходованием средств, в соответствии с выделенными ассигнованиями и их целевымназначением по утвержденным сметам расходов;
-учет доходови расходов по сметам средств и учет операций по другим внебюджетным средствам;
-начисление ивыплата в срок заработной платы служащим;
-составление ипредоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;
-осуществлениеконтроля, за сохранностью материальных ценностей, наличием и движением денежныхсредств, обеспечение организации бухгалтерского учета;
-хранение бухгалтерскихдокументов, сдача их в архив в установленном порядке.
В бухгалтерииведутся следующие регистры бюджетного учета – книга учета материальных ценностей,книга учета бланков строгой отчетности, сводный реестр поступлений и выбытий средствбюджета:
журнал операцийпо счету «Касса» 120104000,
журнал операцийпо банковскому счету 130405000,
журнал операцийрасчетов с подотчетными лицами 120801000,120802000,120803000,120804000,120807000,120811000,120822000,
журнал операцийрасчетов с поставщиками и подрядчиками 130201000,13020200,130203000,130204000,130207000,130216000,130217000,
журнал операцийрасчетов по заработной плате и денежному довольствию 130201000, 130301000, 130302000,130306000,
Основанием дляотражения записей в учетных регистрах служат надлежаще оформленные первичные документы.
В состав бюджетнойотчетности включаются следующие формы документов:
— баланс по поступлениями выбытиям средств бюджета;
— пояснительнаязаписка;
— отчет об исполнениимуниципального заказа;
-месячный отчетоб исполнении бюджета;
— справка об остаткахденежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета.
Бухгалтерскаяотчетность ведется с помощью программы «1C: Бухгалтерия для бюджетных учреждений7.7». Программа соответствует требованиям, предъявляемым к программным средствамдля автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений:
— Использованиегосударственных классификаторов;
— Единый документооборот;
— Полнофункциональныйкомплекс готовых решений по автоматизации основных участков бюджетного учета;
— Стандартнаяметодология бюджетного учета;
— Обмен даннымис казначейскими системами;
— Оперативнаяподдержка законодательства;
— Формированиебухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде;
— Обмен даннымис системами типа «Клиент-Банк»;
— Однократныйввод данных;
— Загрузка данныхиз других программ;
— Возможностьподключения внешних отчетов, сохранение любой отчетной информации в виде excel-файлов
Каждый разделучета в конфигурации – это автономный цикл учета отдельных видов имущества, средств,который предусматривает получение всех необходимых первичных учетных документов,регистров учета и отчетных форм. В конфигурации предусмотрены:
— учет расчетовс поставщиками и подрядчиками по выданным авансам;
— учет расчетовс подотчетными лицами;
— учет нефинансовыхактивов: основных средств, материальных запасов в разрезе номенклатуры, материальноответственных лиц;
— учет движенияденежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях;
— учет расчетовпо платежам в бюджеты;
— учет расчетовс поставщиками и подрядчиками;
— учет расчетовс работниками;
— учет объемовфинансирования;
— учет и контрольисполнения принятых бюджетных обязательств;
— учет сметныхназначений;
— учет утвержденныхлимитов бюджетных обязательств;
— автоматическоеформирование первичных документов, регистров бюджетного учета и форм регламентированнойотчетности.
В программе можносоздать первичные учетные документы, хранить их в электронном виде и автоматическиформировать на их основе бухгалтерские проводки. Документы соответствуют типовымформам и, если потребуется, всегда можно распечатать их копий. Многие документымогут быть автоматически заполнены на основании уже существующих (используются функциикопирования или «ввод на основании»). Проводить документы можно как вручнуютак и с помощью типовых операций. Закрытие счетов выполняется автоматически. Формированиенеобходимой отчетности за любой период времени.2.2 Анализ финансирования Управления по делам молодежиАдминистрации муниципального образования Нижнего Тагила за 2009 – 2010 годФинансирование бюджетного учрежденияна расходы в соответствии с утвержденными сметами осуществляется из местного бюджета.Основным принципом бюджетногофинансирования является предоставление государством средств безвозвратно, так какбюджетные учреждения не имеют своих доходов для возвратности указанных средств.Второй принцип бюджетного финансирования заключается в том, что бюджетные учрежденияполучают средства не под план, а по мере фактического выполнения заданий плана сучетом правильности освоения и использования ранее выделенных средств. Третий принцип- строго целевое использование бюджетных средств для финансирования определенныхзатрат, предусмотренных планом деятельности учреждения. Целевое использование бюджетныхсредств позволяет осуществлять систематический контроль за деятельностью бюджетныхучреждений со стороны вышестоящих организаций и финансовых органов.
Финансированиеосуществляется по нескольким каналам:
— внебюджетныхисточников;
— от государственныхвнебюджетных фондов;
— целевых средств;
— безвозмездныхпоступлений.
В таблице 1 приведенанализ финансирования мероприятий в 2009 году.
Таблица 1 – Анализфинансирования мероприятий в 2009г, руб.Наименование расходов Фактические затраты Профинансировано из бюджета Отклонение Темп роста, % Содействие в трудоустройстве подросткам и молодежи в т.ч. социальная поддержка молодежи предприятий
191350
130350
-61000 68,12 Культура, досуг, организация городских культурно массовых мероприятий
197100
123100
-74000 62,45 Поддержка деятельности общественных организаций подростков и молодежи
46980
117980
71000 251,13 Гражданско-патриотическое воспитание молодежи
45900
33000
-12900 71,89 Социализация подростков и студентов ССУЗов и ВУЗов
2020
1020
-1000 50,49 Социально-психологическая помощь молодежи
115900
115900 100,00 Информационная поддержка молодежи
107000
107000 100,00 Обучение, подготовка и переподготовка кадров
45000
45000 100,00 Непредвиденные расходы
9000
9000 100,00
Из приведенной таблицы видно, что финансирование мероприятий в 2009 году осуществлялось практически в полном объеме. Задолженность Учреждения была по четырем мероприятиям: трудоустройство молодежи, культурно массовые мероприятия, гражданско-патриотическое воспитание и социализация подростов. «Содействие в трудоустройстве подросткам и молодежи в т.ч. социальная поддержка молодежи предприятий» было профинансировано на 68,12%. «Культура, досуг, организация городских культурно массовых мероприятий» – 62,45%. «Гражданско-патриотическое воспитание молодежи» – на 71,89%. «Социализация подростков и студентов ССУЗов и ВУЗов» – на 50,49%.
Общая сумма задолженности по данным мероприятиям составила 148 900 руб. Данная задолженность была покрыта в 2009 году за счет средств дополнительного финансирования – инвестиционных вложений.
Излишнее финансирование наблюдается в «поддержке деятельности общественных организаций» в размере 71 000 руб.
Таблица 2 – Анализфинансирования мероприятий в 2010г, руб.Наименование расходов Фактические затраты Профинансировано из бюджета Отклонение Темп роста, % Содействие в трудоустройстве подросткам и молодежи в т.ч. социальная поддержка молодежи предприятий
205400
196400
-9000 95,62 Культура, досуг, организация городских культурно массовых мероприятий
200580
158900
-41680 79,22 Поддержка деятельности общественных организаций подростков и молодежи
53742
95200
41458 177,14 Гражданско-патриотическое воспитание молодежи
48785
38000
-10785 77,89 Социализация подростков и студентов ССУЗов и ВУЗов
3500
2300
-1200 65,71 Социально-психологическая помощь молодежи
120300
120300 100,00 Информационная поддержка молодежи
109400
109400 100,00 Обучение, подготовка и переподготовка кадров
48000
48000 100,00 Непредвиденные расходы
10500
10500 100,00
В таблице 2 приведеныданные по тем же мероприятиям, но за 2010 год. В 2010 году задолженность Учреждениябыла по тем же мероприятиям и составила 62 665 руб. Эта задолженность также былапокрыта за счет средств дополнительного финансирования.
В 2010 году «Содействиев трудоустройстве подросткам и молодежи в т.ч. социальная поддержка молодежи предприятий»было профинансировано уже на 95,62%, «Культура, досуг, организация городских культурномассовых мероприятий» – на 79,22%, «Гражданско-патриотическое воспитание молодежи»– на 77,89%, а «Социализация подростков и студентов ССУЗов и ВУЗов» – на 65,71%.
Анализ данныхТаблиц 1 и 2 показывает увеличение доли покрытия затрат на проведение мероприятийиз бюджета. Так «Содействие в трудоустройстве подросткам и молодежи в т.ч. социальнаяподдержка молодежи предприятий» в 2010 году по сравнению с 2009 увеличилась на 27,49%,«Культура, досуг, организация городских культурно массовых мероприятий» — на 16,76%,«Поддержка деятельности общественных организаций подростков и молодежи» — на 5,99%,а «Социализация подростков и студентов ССУЗов и ВУЗов» — 15,22%.
В 2010 году наблюдаетсяувеличение финансирования мероприятий Учреждения (таблица 3) на 96 650 руб. илина 14,16% по отношению к 2009 году. Наибольшее увеличение пришлось на социализациюподростков. Она составила 1 280 руб. или 125,49% по сравнению с прошлым годом. Содействиев трудоустройстве подросткам в 2010 году по сравнению с 2009 увеличились на 50,67%,то есть на 66 050 руб. Организация культурно массовых мероприятий в 2010 году сталабольше на 35 800 руб. или 29,08% стала больше по сравнению с 2009 годом.
Непредвиденныерасходы выросли на 1 500 руб. или на 16,67% по сравнению с 2009 годом.
Таблица 3 – Финансированиямероприятий из бюджета в 2009 и 2010 гг., руб.Наименование расходов 2009 2010 Отклонение Темп роста, % Содействие в трудоустройстве подросткам и молодежи в т.ч. социальная поддержка молодежи предприятий
130350
196400 66050 150,67 Культура, досуг, организация городских культурно массовых мероприятий
123100
158900 35800 129,08 Поддержка деятельности общественных организаций подростков и молодежи
117980
95200 -22780 80,69 Гражданско-патриотическое воспитание молодежи
33000
38000 5000 115,15 Социализация подростков и студентов ССУЗов и ВУЗов
1020
2300 1280 225,49 Социально-психологическая помощь молодежи
115900
120300 4400 103,79 Информационная поддержка молодежи
107000
109400 2400 102,24 Обучение, подготовка и переподготовка кадров
45000
48000 3000 106,67 Непредвиденные расходы
9000
10500 1500 116,67 Всего 682350 779000 96650 114,16
В 2010 году увеличилисьрасходы на гражданско–патриотическое воспитание на 5 000 руб. или на 15,15%. Обучениеи переподготовка кадров выросли на 6,67%, то есть на 3 000 руб. На 3,79% увеличилисьрасходы на социально-психологическую помощь, то есть в 2010 году сумма увеличиласьна 4 400 руб. Меньше всего увеличилась информационная поддержка молодежи – на 2400 руб. или на 2,24%.
/>
Рисунок 3 – Соотношениефинансирования расходов в 2009г.
В 2010 году былоуменьшено финансирование на «Поддержку деятельности общественных организаций подросткови молодежи». Она стала меньше на 22 780 руб. или на 19,31%.
/>
Рисунок 4 – Соотношениефинансирования расходов в 2010г
Из данных графика(рисунок 5) видно, что финансирование Управления по делам молодежи в 2010 году превышаетфинансирование в 2009 году. Эта сумма составляет 114 450 рублей, то есть увеличилосьна 6,4%. Расходы так же в 2010 году больше, чем в 2009 году. Их сумма превышаетпрошлые показатели на 27 357 рублей (1,4%). Сумма Внебюджетных доходов (спонсорскихвкладов в мероприятия) в 2010 году составила всего 62 665 рублей. Тогда как в 2009году было 148 900 рублей. Это меньше прошлого года в 58%.
В 2009 году изобщей суммы расходов дополнительное финансирование составило всего 7,9% (рисунок3). В 2010 году из общей суммы расходов на мероприятия внебюджетные доходы составили3,3% (рисунок 4).
Анализ финансированиямероприятий Управления по делам молодежи выявил, что мероприятия спонсируются почтив полном объеме. Основное финансирование проводимых Управлением по делам молодежимероприятий осуществляется из местного бюджета. Внебюджетные доходы Управления практическиотсутствуют и в 2010 году снизились.
/>
Рисунок 5 – Соотношениефинансирования мероприятий в 2009 и 2010 годах.
В 2010 году посравнению с 2009 годом наблюдается тенденция увеличение объемов финансирования мероприятий.
В 2009 и 2010годах мероприятия по гражданско-патриотическому воспитанию и связанные с этим массовыемероприятия частично были профинансированы из средств федерального бюджета на основанииГосударственной программы «Патриотического воспитания граждан Российской федерациина 2006 – 2010 годы».
Мероприятия поорганизации отдыха, оздоровления и занятости детей и подростков в сравниваемых годахбыли частично профинансированы из регионального бюджета на основании приказа Приказ «О плане мероприятий Департамента по деламмолодежи Свердловской области по организации отдыха, оздоровления и занятости детейи подростков в Год молодежи».
Из федеральногобюджета на финансирование мероприятий по перечисленным выше программам в 2009 годубыло получено 642 505 руб., в 2010 году – 725 600 руб. Сумма финансирования в 2010году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 83 095 руб.
С региональногобюджета на финансирование мероприятий по перечисленных выше программам было выделенов 2009 году 462 389 руб., а в 2010 году эта сумма увеличилась на 19,7 %, то естьсоставила 553 483 тыс. руб.
Помимо расходовна проведение мероприятий, Учреждение расходует бюджетные ассигнования в соответствиисо сметой.
 
2.3 Анализстатей бюджета и налогового учета Управления по делам молодежи Администрации муниципальногообразования Нижнего Тагила за 2009 – 2010 год
Управление поделам молодежи помесячно составляет и утверждает смету в течении года и отчет обисполнении ее. На графике ниже приведен расход по смете по месяцам в 2009 и 2010году (рисунок 6). Из графика видно, что наибольший расход в обоих годах был в октябре– в 2009 году он составил 2 330 т.р., а в 2010 году – 2 412 т.р. В 2010 году посравнению с 2009 эта сумма увеличилась на 3,5%, то есть на 82 т.р. Наименьшие расходыв обоих годах были в феврале – в 2009 году он составил 795 т.р., в 2010 – 835 т.р.В 2010 году по сравнению с 2009 эта сумма увеличилась на 5%, то есть на 40 т.р.

/>
Рисунок 6 – РасходыУправления по делам молодежи по смете в 2009 и 2010 годах
Из данных рисунка4 видно, что в обоих годах затраты в течении года не равномерны. Это связанно сколичеством проводимых мероприятий.
Из приведеннойниже Таблицы 4 наблюдается тенденция увеличения расходов в 2010 году по сравнениюс 2009 годом по всем статьям. Наибольшее увеличение произошло по коммунальным расходам.Оно составило 74,54% в 2010 году по сравнению с 2009 годом, то есть на 328 тыс.рублей стола больше. Это связанно с увеличением стоимости коммунальных услуг. Такжеповысились тарифы на услуги связи, поэтому в 2010 году расходы на них увеличилисьна 28 тыс. рублей или на 25,45%.
Таблица 4 – Структурарасходов Управления по делам молодежи, тыс. руб.Код показателя Наименование показателя 2009 2010 Отклонение Темп роста, % 110110 Оплата труда гражданских служащих 6600 7200 600 9,09 110200 Начисления на оплату труда 3600 3888 288 8,0 110300 Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 400 635 235 58,75 110600 Оплата услуг связи 110 138 28 25,45 110700 Оплата коммунальных услуг 440 768 328 74,54 240100 Приобретение оборудования и предметов длительного пользования 820 945 125 15,24 240330 Капитальный ремонт 3544 3626 82 2,31
Наименьшее увеличениебыло по статье «Капитальный ремонт», оно составило всего 2,31% или 82 тыс. рублейпо отношению к 2009 году.
Приобретение предметовснабжения расходных материалов в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилосьна 58,75% или на 235 тыс. рублей.
Оплата труда гражданскихслужащих увеличилась на 9,09%, то ест на 600 тыс. рублей. Поэтому начисления наоплату труда увеличилось на 288 тыс. рублей, то есть на 20% по сравнению с 2009годом.
Приобретение оборудованияпредметов длительного пользования в 2010 году составило 945 тыс. рублей. Это на15,24% или 125 тыс. рублей больше, чем в 2009 году.
Таблица 5 – Анализоплаты коммунальных услуг (тыс. руб.).Наименование расходов 2009 2010 Отклонение Темп роста, % Оплата содержания помещения 172 208 36 120,93 Оплата потребления тепловой энергии 56 147 91 262,5 Оплата отопления и технологических нужд 64 147 83 229,68 Оплата потребления электрической энергии 64 148 84 231,25 Оплата водоснабжения помещений 52 117 65 225,00
В таблице 5 приведеныданные по оплате коммунальных услуг. Наибольшее количество средств в обоих годахуходит на содержание помещения. В 2009 году эта сумма составила 172 тыс. руб. В2010 году эта сумма увеличилась на 20,93%, то есть составила уже 208 тыс. руб. Наименьшийрасход по оплате водоснабжения – в 2009 году сумма равна 52 тыс. рублей, в 2010году эта сумма увеличилась на 65 тыс. руб., то есть составила 117 тыс. руб.
Оплата потреблениятепловой энергии в 2010 году увеличилась на 162,5% по отношению к 2009 году, тоесть на 91 тыс. руб.
Оплата потребленияэлектрической энергии так же увеличилась на 131,25% по отношению к 2009 году. Суммав 2010 году составила 148 тыс. руб.
Оплата отопленияи технологических нужд в 2010 году увеличилась на 83 тыс. руб., то есть на 129,68%по отношению к 2009 году.
На графике нижеприведен сравнительный анализ выплат по страховым взносам в 2009 и 2010 годах (рисунок5).
Выплаты по страховымвзносам в 2010 году превышают выплаты в 2009 году на 8%. Это связано с увеличениемвыплат по оплате труда.
Выплаты в Пенсионныйфонд в 2010 году по сравнению с 2009 году увеличились на 221,6 тыс. Фонд социальногострахования увеличился на 32,1 тыс. рублей. Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования увеличился на 12,2 тыс. рублей. Территориальный фонд обязательного медицинскогострахования – 122,1 тыс. рублей.
/>
Рисунок 7 – Страховыевыплаты в 2009 и 2010 годах.
Из таблицы 4 видно,что в Управления по делам молодежи в 2009 году смета расходов была исполнена практическиполностью в соответствии с лимитами бюджетных обязательств. Кредиторская задолженностьбыла по статьям «Оплата коммунальных услуг», она составила 80 тыс. руб. или 18,2%,и «Оплата услуг связи». Задолженность по последней составила 10 тыс. руб. или 9,1%.
Таблица 6 – Анализрасходов в 2009 году (тыс. руб.).Код показателя Наименование показателя ЛБО Фактические расходы Отклонение Темп роста, % 110110 Оплата труда гражданских служащих 7300 6600 700 110,6 110200 Начисления на оплату труда 3942 3600 342 109,5 110300 Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 400 400 100,0 110600 Оплата услуг связи 100 110 -10 90,9 110700 Оплата коммунальных услуг 360 440 -80 81,8 240100 Приобретение оборудования и предметов длительного пользования 820 820 100,0 240330 Капитальный ремонт 3544 3544 100,0
Излишнее финансированиенаблюдается по статьям «Оплата труда гражданских служащих» — 10,6% или 700 тыс.руб. и «Начисления на оплату труда» — 9,5% или 342 тыс. руб.
Таблица 7 – Анализрасходов в 2010 году (тыс. руб.).Код показателя Наименование показателя ЛБО Фактические расходы Отклонение Темп роста,% 110110 Оплата труда гражданских служащих 8500 7200 1300 118,05 110200 Начисления на оплату труда 4590 3888 702 118,05 110300 Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 635 635 100,00 110600 Оплата услуг связи 150 138 12 108,69 110700 Оплата коммунальных услуг 600 768 -168 78,12 240100 Приобретение оборудования и предметов длительного пользования 945 945 100,00 240330 Капитальный ремонт 3626 3626 100,00
Анализ Таблицы5 показывает, что в 2010 году также практически полное расходование утвержденныхлимитов бюджетных обязательств, за исключением оплаты коммунальных услуг. Кредиторскаязадолженность по коммунальным услугам в 2010 году составила 168 тыс. руб., то естьнедостаток финансирования на 21,88%.
Излишнее выделениебюджетных ассигнований было по статьям: «Оплата труда гражданских служащих» — на18,05% или на 1 300 тыс. руб.; «Начисления на оплату труда» — 702 тыс. руб. илина 18,05% и «Оплата услуг связи» — на 8,69% или на 12 тыс. руб.
Анализ данныхтаблицы 6 показывает тенденцию увеличения ЛБО в 2010 году по отношению к 2009 году.Наибольшее увеличение произошло по статье «Оплата коммунальных услуг». Эта статьяувеличилась на 66,67% по сравнению с 2009 годом, то есть увеличилась на 235 тыс.рублей Наименьшее увеличение было по статье «Капитальный ремонт» — 2,31% или 82тыс. рублей.
«Приобретениепредметов снабжения и расходных материалов» увеличилось на 58,75% или на 235 тыс.руб. «Оплата услуг связи» выросла на 50,00%, то есть на 50 тыс. руб. «Оплата трудагражданских служащих» и «Начисления на оплату труда» увеличились на 16,44%. Перваястатья увеличилась на 1 200 тыс. руб., а вторая – на 648 тыс. руб. «Приобретениеоборудования и предметов длительного пользования» выросло на 15,24% или на 125 тыс.руб.
Таблица 8 – АнализЛБО в 2009 и 2010 годах (тыс. руб.).Код показателя Наименование показателя 2009 2010 Отклонение Темп роста,% 110110 Оплата труда гражданских служащих 7300 8500 1200 116,44 110200 Начисления на оплату труда 3942 4590 648 116,44 110300 Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 400 635 235 158,75 110600 Оплата услуг связи 100 150 50 150,00 110700 Оплата коммунальных услуг 360 600 240 166,67 240100 Приобретение оборудования и предметов длительного пользования 820 945 125 115,24 240330 Капитальный ремонт 3544 3626 82 102,31

Анализ финансированиявыявил, что учреждение обеспеченно бюджетными средствами и использует их в полномобъеме. В 2010 году кредиторская задолженность была только по статье «Оплата коммунальныхуслуг», тогда как в 2009 году была задолженность по двум статьям: оплата коммунальныхуслуг и оплата услуг связи.

3.Совершенствованиесистемы налогового и бюджетного учета в современных условиях и привлечение дополнительногофинансирования
 3.1 Рекомендации по совершенствованию налоговогои бюджетного учетаВ связи с Федеральным закономот 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РоссийскойФедерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных)учреждений» с 1 января 2011 года бюджетные учреждения будут подразделяться на тритипа: казенное учреждение, бюджетное учреждение и автономное учреждение.
Казенное учреждение — государственное (муниципальное)учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнениеработ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспеченияреализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственнойвласти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовоеобеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующегобюджета на основании бюджетной сметы.
Бюджетным учреждением – признается некоммерческаяорганизация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации илимуниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспеченияреализации предусмотренных законодательством РФ полномочий соответственно органовгосударственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправленияв сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятостинаселения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах (п. 5 ст. 6 Закона№ 83-ФЗ).
Автономным учреждением – признается некоммерческаяорганизация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации илимуниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществленияпредусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти,полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения,культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта,а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами.
Основываясь надеятельности Управления по делам молодежи, данное учреждение нужно выбрать формубюджетного учреждения. Так как учреждение не занимается приносящей доход деятельностьюоно не может выбрать форму автономного, не будет средств для осуществления целейучреждения.
Финансовое обеспечениедеятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующегобюджета бюджетной системы РФ на основании бюджетной сметы. Бюджетная смета — документ,устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетныхобязательств казенного учреждения (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ в редакции Закона№ 83-ФЗ).
Субсидии и бюджетныекредиты казенному учреждению не предоставляются (ст. 161 БК РФ в редакции Закона№ 83-ФЗ).
Бюджетное учреждениебудет осуществлять свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности,определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовымиактами, муниципальными правовыми актами и уставом.
Государственные(муниципальные) задания для бюджетного учреждения в соответствии с предусмотреннымиего учредительными документами основными видами деятельности формирует и утверждаетсоответствующий орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя.
Бюджетное учреждениебудет осуществлять в соответствии с государственными (муниципальными) заданиямии (или) обязательствами перед страховщиком по обязательному социальному страхованиюдеятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к егоосновным видам деятельности.
Бюджетное учреждениене вправе будет отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания.
Уменьшение объемасубсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания,в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменениигосударственного (муниципального) задания.
Финансовое обеспечениевыполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляетсяв виде субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.Оно будет осуществляться с учетом расходов на содержание недвижимого имущества иособо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителемили приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителемна приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объектаналогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельныеучастки.
Финансовое обеспечениевыполнения задания будет осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета.К средствам целевого финансирования, не включаемым в налоговую базу по налогу наприбыль, отнесены доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям.
Основным видомучета для бюджетных учреждений будет являться также как и для казенных учреждений– бюджетный (Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» вредакции Закона № 83-ФЗ).
Бюджетный учетосуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификациюРоссийской Федерации (ст. 264.1 БК РФ). Бюджетный учет осуществляется в соответствиис Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О бухгалтерскомучете», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Государственнаяучетная политика реализуется через:
— план счетовбюджетного учета, порядок отражения операций по исполнению бюджетов и кассовомуобслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетахбюджетного учета;
— перечень типовыхкорреспонденций счетов бюджетного учета;
— иные вопросыорганизации бюджетного учета.
Порядок формированиягосударственного (муниципального) задания и порядок финансового обеспечения выполненияэтого задания определяются: 1) Правительством Российской Федерации в отношении федеральныхбюджетных учреждений;
2) высшим исполнительныморганом государственной власти субъекта Российской Федерации в отношении бюджетныхучреждений субъекта Российской Федерации;
3) местной администрациейв отношении муниципальных бюджетных учреждений.
Имущество бюджетногоучреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии сГражданским кодексом Российской Федерации. Собственником имущества бюджетного учрежденияявляется соответственно Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальноеобразование.
Учредителем бюджетногоучреждения будут являться является:
1) РоссийскаяФедерация — в отношении федерального бюджетного учреждения;
2) субъектРоссийской Федерации — в отношении бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации;
3) муниципальноеобразование — в отношении муниципального бюджетного учреждения.
Контроль за деятельностьюбюджетных учреждений будет осуществляется:
1) федеральнымигосударственными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя, — вотношении федеральных бюджетных учреждений;
2) в порядке,установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РоссийскойФедерации, — в отношении бюджетных учреждений субъекта Российской Федерации;
3) в порядке,установленном местной администрацией муниципального образования, — в отношении муниципальныхбюджетных учреждений.
C01.06.2011бюджетные организации переходят на использование программы «1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8.2».
«1С: Бухгалтериябюджетного учреждения8.2» обеспечивает автоматизациюбухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных учреждений,финансируемых из федерального, регионального (субъектов Российской Федерации) илиместного бюджетов, а также из бюджета государственного внебюджетного фонда на основаниибюджетной сметы и ведущих учет по Плану счетов бюджетного учета.
«1С: Бухгалтерия бюджетногоучреждения 8» поддерживаетведение учета как одного учреждения, так и группы учреждений (структурных подразделенийучреждения) в единой информационной базе (централизованная бухгалтерия). При этомиспользуются общие государственные классификаторы, ведутся общие списки контрагентов,номенклатуры материальных запасов, статей затрат и т. д.
Даннаяпрограмма обеспечивает ведение учета по плану счетов бюджетного учета:
— по действующей бюджетной классификации Российской Федерации;
— в разрезе учреждений (структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс);
— вразрезе видов средств
Плансчетов и настройка синтетического и аналитического учета реализованы для всех разделовбюджетного учета в объеме, регламентированном Инструкцией по бюджетному учету.
«1С: Бухгалтерия бюджетногоучреждения 8.2» обеспечивает:
1) Регистрацию иучет полученных лимитов бюджетных обязательств, ассигнований, предельных объемовфинансирования.
2) Регистрацию иучет принятых бюджетных обязательств.
3) Контроль принятиябюджетных обязательств в пределах доведенных по кодам классификации расходов соответствующегобюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.
В программе формируются следующие документы:
— Заявкана кассовый расход;
— Заявкана получение наличных денег;
— Заявкана возврат;
— Запросна аннулирование заявки;
— Платежноепоручение;
— Заявлениена открытие лицевого счета;
— Заявленияна переоформление лицевого счета;
— Заявленияна закрытие лицевого счета;
Также поддерживаются расчеты платежными поручениями через учрежденияБанка России или кредитные организации.
Приходные и расходные кассовые ордера, объявления на взнос наличнымиоформляются и печатаются по типовым унифицированным формам. При проведении документовформируются бухгалтерские записи, которые отражаются в Журнале операций по счету«Касса» № 1.
«1С: Бухгалтерия бюджетногоучреждения 8.2» обеспечиваетведение Журнала регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги,утвержденной для бюджетных учреждений.
В программе реализованы все особенности бюджетного учета нефинансовыхактивов (НФА) — предварительная калькуляция фактической стоимости на счете 010600000«Вложения в нефинансовыеактивы», начисление амортизациив зависимости от стоимости основного средства, его назначения и использования. Предусмотреноведение как инвентарного учета основных средств, так и группового и номенклатурного.
Движение нефинансовых активов отражается в Журнале операций по выбытиюи перемещению нефинансовых активов № 7 (ф. 0504071), Оборотной ведомости по нефинансовымактивам (ф. 0504035), Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей(0504041) и других регистрах учета.
Учтены особенности бюджетного учета расчетов с поставщиками и подрядчикамив зависимости от очередности расчетов — предварительная оплата или предварительнаяпоставка товаров, работ, услуг. Предусмотрен автоматический зачет авансов, регистрациясчета-фактуры поставщика и ведение Книги покупок.
По расчетам с контрагентами формируется Журнал операций расчетов споставщиками и подрядчиками № 4 (ф. 0504071) и другие отчеты. Предусмотрено формированиеактов сверки расчетов с контрагентами и проведение инвентаризации расчетов.
«1С: Бухгалтерия бюджетногоучреждения 8.2» содержиткомплект стандартных отчетов, регистров бюджетного учета и регламентированной отчетности- бюджетной, статистической, налоговой.
Практическився необходимая бухгалтерская отчетность формируется автоматически на основаниивведенных за отчетный период хозяйственных операций. Электронные бланки статистическойи налоговой отчетности могут быть заполнены вручную полностью или частично с последующимпересчетом итоговых показателей. При формировании отчетов осуществляется проверкаи увязка показателей (внутриформенный и межформенный контроль).
Преимуществапрограммы «1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8.2» над используемой:
— Структурасчета в плане счетов программы приведена в полное соответствие структуре номерасчета Плана счетов бюджетного учета. Настройка плана счетов упрощена и стала болеенаглядной: настройка счета выполняется непосредственно в форме счета, а настройкарабочего плана счетов – непосредственно в плане счетов.
— Вучете по бюджетной классификации введено новое понятие – «Период действияКБК»: значения кодовбюджетных классификаторов вводятся на определенную дату. Это позволяет хранить вединой информационной базе операции по старым и новым кодам бюджетной классификации.Таким образом, при изменении классификаторов можно работать с новой и старой классификациямиодновременно в одной и той же информационной базе.
— Расширенывозможности ведения аналитического учета и анализа данных.
— Впрограмме поставляется перечень финансово-хозяйственных операций, оформляемых документами(справочник «Виды операций»). Главный бухгалтер может отключить неприменяемыев учреждении операции для сокращения списка операций при выборе в документах, недопуская ошибочных бухгалтерских записей.
— Используетсяединый технологический механизм фильтрации значений реквизитов документов. Заполнениереквизитов документов автоматизировано.
— Помимоиндивидуального, реализован групповой учет инвентарных объектов с формированиеминвентарных карточек группового учета основных средств (ф. 0504032), актов приема-передачи(ф. 0306031), списания группы однотипных основных средств (ф. 0306033).
— Поддерживаетсяхранение информации, необходимой для внесения сведений в реестр федерального имущества(постановление Правительства от 16.07.2007 г. № 447).
— Полностьюавтоматизированы операции по зачету авансов, как полученных, так и выданных.
— Вновой версии усовершенствованы механизмы интеграции с программами, использующимисяв финансовых органах и органах казначейства.
Применениеновой версии позволит упростить процесс составления бухгалтерской отчетности, такжеона обладает рядом существенных преимуществ, связанных как с использованиемвозможностей новой технологической платформы, так и с развитием функциональностии эргономики прикладного решения.
 3.2 Привлечения дополнительного финансирования
Анализ финансированиямероприятий в 2009 и 2010 годах показал, что основное финансирование идет из средствместного бюджета и федеральных целевых программ. Проводимые мероприятия учитываютвозможность спонсорских поддержек, но в анализируемых годах из общей суммы расходовна проведение мероприятий данная сумма уменьшилась.
Для привлечениядополнительного финансирования необходимо размещать информацию о проведении мероприятийв СМИ и на главном сайте го рода.
Финансированиемероприятий Управления по делам молодежи можно отнести к благотворительности в соответствиисо статьей 2 Закона № 135-ФЗ:
–социальная поддержка и защита граждан;
–содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения,духовному развитию личности;
–содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а такжепропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состоянияграждан;
–содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
–содействия защите материнства, детства и отцовства.
Вданном случае товары (работы, услуги) переданные безвозмездно не облагаются НДС.
Определениеспонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального за кона от 13 марта 2006 г.№ 38-ФЗ «О рекламе». Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либообеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного,культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- илирадиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности».Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗдано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемаяна условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре. Еслидоговор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношениямежду спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. Приэтом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы(упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например,путем размещения логотипа спонсора. В этом случае передача имущества в рамках спонсорскойпомощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НКРФ, не подпадает.
Еслиже договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает,безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но тольков той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотреннымЗаконом № 135-ФЗ. В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12пункта 3 статьи 149 НК РФ, возможно.
Дляполучения данной льготы в налоговый орган необходимо предоставить:
1)контракта(копии контракта) налогоплательщика с спонсируемым о безвозмездной помощи (содействия)или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнениеработ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РоссийскойФедерации.
2)удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения), выданного в установленномпорядке и подтверждающего принадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ,оказываемых услуг) к гуманитарной или технической помощи (содействию).

Заключение
В данной выпускнойквалификационной работе на примере бухгалтерии Управления по де лам молодежи Администрациимуниципального образования Нижнего Тагила было рассмотрено ведение бюджетного иналогового учета в бюджетных учреждениях. Изучены особенности ведения бюджетногои налогового учета, применяемого в учреждениях, финансируемых из бюджета.
В ходе написанияработы был выявлен некоммерческий характер деятельности учреждения.
Анализ финансированиявыявил, что учреждение обеспеченно бюджетными средствами и использует их в полномобъеме. Нехватка бюджетных ассигнований наблюдается по оплате коммунальных услуг.
Анализ финансированиямероприятий Управления по делам молодежи выявил, что мероприятия спонсируются вполном объеме. Основное финансирование проводимых Управлением по делам молодежимероприятий осуществляется из местного бюджета. Внебюджетные доходы Управления практическиотсутствуют.
Основываясь надеятельности Управления по делам молодежи, данное учреждение нужно выбрать формубюджетного учреждения. Так как учреждение не занимается приносящей доход деятельностьюоно не может выбрать форму автономного, финансовое обеспечение деятельности казенногоучреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системыРФ на основании бюджетной сметы, но субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждениюне предоставляются (ст. 161 БК РФ в редакции Закона № 83-ФЗ). Деятельность Управленияпо делам молодежи основана на финансировании местного бюджета и использования средствфедеральных целевых программ.
Переход учетабухгалтерских операций с программы «1C: Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7»на программу «1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» позволит упростить процесссоставления бухгалтерской отчетности, также она обладает рядом существенныхпреимуществ, связанных как с использованием возможностей новой технологической платформы,так и с развитием функциональности и эргономики прикладного решения.
Благодаря возможностям платформы «1С: Предприятие 8», структура счетав плане счетов программы приведена в полное соответствие структуре номера счетаПлана счетов бюджетного учета; предоставляет множество способов группировки, отбораи фильтрации данных для анализа.
Интерфейсыдокументов конфигурации приведены к единому стандарту. Это позволяет уменьшить объемвводимых данных, сократить ошибки ввода и защитить информацию от непреднамеренныхнекорректных действий пользователя.
В новой версии усовершенствованы механизмы интеграции с программами,использующимися в финансовых органах и органах казначейства.
Посравнению с предыдущей версий достигнута существенно более высокая защищенностьданных за счет использования развитых функций разграничения прав доступа к данным.
Привлечение спонсоровк проводимым Управлением мероприятиям позволит перенести некоторые расходы на спонсорскуюпомощь и увеличить результаты поставленных перед управлением задач.

Список использованнойлитературы
1. Федеральныйзакон от 21.11.1996 № 129-ФЗ/> «О бухгалтерском учете».
2. Федеральнымзаконом от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательныеакты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных(муниципальных) учреждений»
3. Федеральнымзаконом от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС» N 212 – ФЗ.
4. Федеральногозакона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в редакции Закона № 83-ФЗот 08.05.2010
5. Федеральногоза кона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»
6. БюджетныйКодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ ред. 2011.
7. Налоговыйкодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). – М., «Юрайт», 2011.
8. ПриказМинфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».
9. ПриказМинфина России от 13.11 2008 г. №128н «Об утверждении Инструкции о порядке составленияи представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетовбюджетной системы Российской Федерации»
10. ПриказМинфина России от 25.12.2008 г. №145н «Об утверждении Указаний о порядке применениябюджетной классификации Российской Федерации»
11. Бухгалтерскийучет в бюджетных учреждениях: учеб. пособие / Е.А. Мизиковский, Т.С. Маслова. — М.: Магистр, 2008. — 334 с.
12. Бухгалтерскийучет в бюджетных организациях: Учебное пособие/ Седаева Т.Ю. — 2-е изд., переработанноеи дополненное. — Н. Новгород: Нижегород. гос. архит. — строит. ун-т, 2009. — 86с.
13. БаятоваИ. Организация бюджетного учета в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетныхи некоммерческих организациях. — 2008. — №18
14. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях.– М.: «ПРИОР», 2008. –240с.
15. Жоромская М.М., Долгая В.М. Бухгалтерскийучет и налогообложение в бюджетных организациях. Комментарий. 2-е изд., перераб.и доп. М.: Книжный мир, 2009.
16. ЗемляченкоС.В. Новый порядок бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях// Главбух.-2010.-№5.
17. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетныхорганизациях. От 30 декабря 2010 г. // СПС «Консультант-Плюс»
18. Маслова Т. Теоретические аспекты организациии методики бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет вбюджетных и некоммерческих организациях. — 2008. — №6
19. Справочник финансиста предприятия. — М.:ИНФРА-М, 2001.
20. Степанов В.М. Бухгалтерский учет и налогообложениев бюджетных организациях. М.: ЮНИТИ, 2006. – 416 с.
21. Теория бухгалтерского учета: Учебник / подред. Е.А. Мизиковского. — М.: Экономистъ, 2008. — 555 с.
22. Управленческое консультирование в 2-х т.Т.2: пер. с англ. -М.: СП Интерэксперт, 2008