Введение
Деньги — необычайноинтересная сфера экономики. Деньги представляют собой нечто гораздо большее,чем простой инструмент, облегчающий работу экономики. Исправно действующийденежный механизм — это та кровеносная система, в которой происходит кругооборотдоходов и расходов, олицетворяющий, в сущности, всю экономику. Хорошоработающая денежная система способствует как полной занятости, так иэффективному использованию ресурсов. Она представляет собой нечто гораздобольшее, чем пассивный компонент экономической системы, чем простой инструмент,содействующий работе экономики. Правильно действующая денежная система вливаетжизненную силу в кругооборот доходов и расходов, способствует как полномуиспользованию мощностей, так и полной занятости. И наоборот, плохофункционирующая денежная система может стать главной причиной резких колебанийуровня производства, занятости и цен в экономике, исказить распределениересурсов. Таким образом, деньги — это, пожалуй, одно из наиболее великихизобретений человеческой мысли.
Несомненно, деньгиявляются важнейшим атрибутом рыночной экономики. От того, как функционируетденежная система, во многом зависит стабильность экономического развитиястраны. Изучение природы и основных функций денег, процесса эволюции денежных систем,организации и развития денежного обращения необходимо для последующего анализаособенностей функционирования всей финансовой системы. Деньги также являютсянеотъемлемой и существенной частью финансовой системы каждой страны.
В настоящей контрольнойработе автор считает основной целью анализ денежной системы РеспубликиБеларусь, определение правовых основ наличного и безналичного денежного оборотав нашем государстве, установление основных правил ведения кассовых операций.
При написании контрольнойработы для достижения поставленной цели автор производит анализ учебных пособийпо финансовому и гражданскому праву, а также научных трудов некоторых авторов,нормативно-правовую базу, на основании чего был произведен целью анализденежной системы Республики Беларусь, определены правовые основы наличного ибезналичного денежного оборота в нашем государстве, установлены основныеправила ведения кассовых операций в соответствии с предложенным планомконтрольной работы.
1. Понятие денежной системы и ее правовыеосновы
Деньгиявляются общепринятым орудием обмена и средством платежа. Они возникли многотысяч лет назад стихийно в процессе развития и разрешения противоречий товарана основе общественного разделения труда. К основным функциям денег относятся,как известно, во-первых, функция измерения стоимости товаров (деньги как мерастоимости); во-вторых, посредническая функция при обмене товар — деньги — товар(деньги как средство обращения); в-третьих, функция платежного средства (деньгикак средство платежа), в-четвертых, функция накопления и сбережения (деньги каксредство тезаврации) и, наконец, в-пятых, функция мировых денег (как всеобщеесредство платежа, покупательное средство и общественная материализациябогатства). Иногда выделяют и другие функции денег.[1]
Денежнаясистема — это формаорганизации денежного обращения, т.е. непрерывного процесса движения денег вкачестве средства обращения и платежа в государстве, сложившаяся исторически изакрепленная законодательством.[2]
Денежнаясистема любой страны состоит, как правило, из целого ряда элементов: денежнойединицы; масштаба цен; вида денег; порядка эмиссии денег и их обращения;государственного аппарата, осуществляющего регулирование денежного обращения.
Организацияи функционирование денежной системы относится к числу факторов первоочередногозначения для экономики страны и жизнеобеспечения государства в целом. Денежнаясистема государства отражает состояние его экономики.
Деньги,обслуживающие оборот общественного продукта, выступают в двух формах:
1) вформе обращения наличных денег;
2) вформе безналичных денежных расчетов.
Наличныеденьги обслуживают, как правило, отношения:
— государства с гражданами;
— работодателей с их работниками.
Безналичныеденежные расчеты применяются, как правило, между:
— юридическими лицами;
— юридическимилицами и государством.
Законодательствомкаждой страны определяется собственная структура денежной системы, а,следовательно, и денежного обращения, как ее основы.
В общемвиде денежное обращение представляет собой движение денег в наличной и безналичнойформах, обслуживающее оборот общественного продукта, а также нетоварные платежии расходы
В первомслучае (при наличном денежном обращении) средством платежа являются реальныеденежные знаки (банкноты и монеты и т.п.), передаваемые одним субъектом другомуза товары, оказанные работы (услуги), т.е. по принципу «из рук в руки».
Вовтором случае (при безналичном денежном обращении) происходит списаниеопределенных денежных сумм со счета одного субъекта в банковской кредитнойорганизации и зачисление их на банковский счет другому субъекту, т.е.совершаются денежные операции, при которых наличные денежные знаки отсутствуют.
Денежнаясистема Республики Беларусь складывается из ряда элементов:
1)Официальная денежная единица и ее наименование. Денежной единицей (денежнымзнаком) Республики Беларусь является белорусский рубль.[3]Введение на территории Республики Беларусь других денежных единиц и выпускденежных суррогатов запрещаются. Подделка и незаконное изготовление официальныхденежных знаков преследуется по закону.
2) Видыденежных знаков. Государство, создавая денежную систему, устанавливает видыденежных знаков. В Республике Беларусь в обращении находятся денежные знакиодного вида – банковские билеты (банкноты), а, например, в Российской Федерациив обращении находятся денежные знаки двух видов — банковские билеты и разменнаяметаллическая монета.
Государствонаделяет денежные знаки качествами законного платежного средства, обязательногок безотказному приему во всех денежных платежах по их нарицательной стоимостина всей территории Республики Беларусь.
3)Порядок эмиссии наличных денег. Денежная эмиссия/>представляет собой выпуск денег в обращение и изъятие денег из обращения восновном государственными банками и является монополией государства. ВРеспублике Беларусь эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы вобращении осуществляет Национальный банк Республики Беларусь. Он являетсяединственным эмиссионным органом страны: никакой другой орган не имеет прававыпускать денежные знаки. (В соответствии со ст. 7 Банковского кодексаРеспублики Беларусь[4] Национальный банкобладает исключительным правом эмиссии денег).
4)Безналичные деньги. Безналичные деньги представляют собой запись на банковскомсчете в банке, которая, будучи юридической фикцией, опирается на определенныефинансово-правовые реальности. Данная запись обозначает:
— задолженностьбанка перед клиентом — владельцем счета и его право требования к банку овыплате определенной денежной суммы или перечислении этой суммы на другой счет;
— правоклиента на получение наличных денег.
Наличнымиденьгами осуществляются, прежде всего, расчеты населения и выплачиваютсязаработная плата, пенсии, пособия. Но в хозяйственной сфере взаимные погашенияденежных обязательств и требований юридических лиц осуществляются путембезналичных расчетов, или путем обращения безналичных денег.
5)Правовое регулирование денежной системы осуществляется нормами конституционногоправа, финансового права, а также нормами гражданского и уголовного права.Правовое регулирование как элемент денежной системы наглядно указывает на то,что деньги являются не только экономической, но также юридической категорией.
деньги эмиссия наличный кассовый
2. Правовыеосновы обращения наличных денег
Обе сферы денежногооборота между собой тесно связаны и важны для эффективного функционированияэкономики государства. Однако если сравнивать объемы наличного и безналичногооборота денег, то естественно, последние имеют преобладающий вес (как правило,около 85% — составляют именно безналичные платежи).[5]
Налично–денежноеобращение/> представляет собой движение наличных денег в сфереобращения и выполнение ими функций средства платежа и средства обращения.[6]
Наличные деньги/> используются:
— для кругооборотатоваров и услуг;
— для расчетов по выплатезаработной платы, премий, пособий, пенсий;
— при выплате страховыхвозмещений по договорам страхования;
— при оплате ценных бумаги выплат по ним дохода;
— для расчетов поплатежам населения за коммунальные услуги и др.
Налично-денежный оборотвключает движение всей налично-денежной массы за определенный период временимежду:
— населением июридическими лицами;
— физическими лицами;
— юридическими лицами;
— населением игосударственными органами;
— юридическими лицами и государственнымиорганами.
Налично-денежноеобращение осуществляется при помощи банкнот, иных кредитных инструментов —векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек.
Налично-денежноеобращение представляет собой движение наличных денег в сфере обращения ивыполнение ими 2-х функций: средства платежа и средства обращения. В РеспубликеБеларусь предпринимаются попытки ограничить налично-денежное обращение, т.к.оно позволяет уходить от контроля государства за деятельностью юридических ифизических лиц.
Так, согласно ст. 775Гражданского кодекса Республики Беларусь обращение наличных денег с участиемграждан, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляется безограничения суммы; между юридическими лицами, а также с участием физическихлиц, ведущих предпринимательскую деятельность, расчеты наличными денежнымисредствами возможны только в пределах сумм, установленных действующимзаконодательством.
Обращение иностраннойвалюты — как наличной, так и безналичной — регулируется валютным законодательством.[7]В качестве платежного средства иностранная валюта может выступать только вустановленных законом случаях и по специальному разрешению Национального банкаРеспублики Беларусь.
Обращение наличных денегрегулируется как часть совокупного денежного оборота и осуществляетсяНациональным банком Республики Беларусь.
Обращение наличных денегначинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег,организация их обращения и изъятия на территории Республики Беларусь осуществляетсяисключительно Национальным банком. Наличные деньги являются безусловнымиобязательствами Национального банка Республики Беларусь и обеспечиваются всемиего активами. Образцы банкнот утверждаются Национальным банком РеспубликиБеларусь. Официальные сообщения о выпуске в обращение банкнот новых образцов Национальныйбанк Республики Беларусь публикует в средствах массовой информации. При этомпериодически осуществляется и модификация банкнот, что, как правило,заключается во введении денежных знаков более крупных достоинств.
Эмиссия денегосуществляется Национальным банком посредством выпуска в обращение безналичныхи наличных денег. Наличные деньги выпускаются в обращение в виде банкнот имонет.
Эмиссия денегосуществляется Национальным банком путем краткосрочного (до одного года)рефинансирования банков в целях поддержания ликвидности банковской системыРеспублики Беларусь и устойчивости денежного обращения, покупки Национальнымбанком свободно обращающихся на денежном рынке государственных ценных бумаг иосуществления операций на внутреннем и внешнем денежных рынках, направленных наувеличение золотовалютных резервов. Эмиссия денег для долгосрочного (свышеодного года) рефинансирования банков запрещена.
Национальный банкосуществляет эмиссию банкнот и монет в форме выпуска их в обращение путемпродажи банкам, покупки Национальным банком иностранной валюты и другихвалютных ценностей у физических и юридических лиц для обеспечения стабильногоналично-денежного обращения, а также в иных случаях, связанных с выполнениемосновных целей своей деятельности.
Объемы совокупной эмиссиибезналичных денег, банкнот и монет устанавливаются и регулируются исключительноНациональным банком в соответствии с целями и задачами, определяемыми вОсновных направлениях денежно-кредитной политики Республики Беларусь.
Национальный банкэмитирует белорусский рубль. Ограничение обращения белорусского рубля натерритории Республики Беларусь не допускается. Выпуск в обращение другихденежных единиц на территории Республики Беларусь запрещен./>/>
Национальный банкопределяет номинал (достоинство), изображение, степени защиты и другиехарактеристики банкнот и монет, выпускаемых им в обращение, осуществляетпубликацию описания банкнот и монет в республиканских печатных средствахмассовой информации, являющихся официальными изданиями.
Национальный банкобеспечивает печатание банкнот, чеканку монет, хранение неэмитированных банкноти монет, а также хранение и при необходимости подтверждение подлинности банкноти монет, уничтожение оригинальных и печатных форм, гипсовых моделей и эталонныхчеканочных инструментов, штампов и изъятых из обращения банкнот и монет.
Банкноты и монеты,выпущенные в обращение Национальным банком, являются единственным законнымплатежным средством на территории Республики Беларусь, за исключением случаев,предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Банкноты и монеты,выпущенные в обращение Национальным банком, являются безусловным обязательствомНационального банка и обеспечиваются всеми его активами, обязательны к приемупо нарицательной стоимости при всех видах платежей, а также для зачисления насчета, во вклады (депозиты) и перевода на всей территории Республики Беларусь.
Национальному банку принадлежитисключительное право изъятия из обращения выпущенных им банкнот и монет.
Банкноты и монеты,выпущенные в обращение Национальным банком, не могут быть объявленынедействительными (утратившими силу законного платежного средства), если неустановлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монетынового образца. Срок изъятия из обращения банкнот и монет не может быть менееодного года и не должен превышать десяти лет. При этом не допускаетсяустановление каких-либо ограничений по суммам или субъектам обмена.
Решение об обмене банкноти монет, выпущенных в обращение Национальным банком, на банкноты и монетынового образца при проведении в Республике Беларусь денежной реформы,деноминации белорусского рубля принимается Президентом Республики Беларусь.
Национальный банк обязанпредварительно поставить в известность Правительство Республики Беларусь овыпуске в обращение новых банкнот и монет, за исключением памятных банкнот имонет.
Национальный банкосуществляет обмен образцами банкнот и монет (в том числе памятных банкнот имонет) с центральными (национальными) банками иностранных государств.
Национальный банк безограничений производит замену ветхих банкнот и поврежденных банкнот и монет всоответствии с установленными им правилами.
Национальный банк создаетрезервный фонд банкнот и монет и распоряжается этим фондом.
Национальный банк имеетправо выпускать в качестве объектов коллекционирования памятные банкноты, атакже памятные и слитковые (инвестиционные) монеты из драгоценных и недрагоценныхметаллов. Памятные банкноты, а также памятные и слитковые (инвестиционные)монеты могут обращаться как в качестве законного платежного средства, так и вкачестве предметов коллекционирования по стоимости, отличающейся отноминальной.
Национальный банк вправеосуществлять вывоз из Республики Беларусь памятных и слитковых (инвестиционных)монет без наличия разрешения, а их вывоз в целях реализации на международномрынке – без наличия лицензии на экспорт./>/>
Национальный банкРеспублики Беларусь выполняет в сфере наличного денежного оборота следующиефункции:[8]
1) обеспечиваетустойчивость белорусского рубля;
2) разрабатывает ипроводит единую государственную денежно-кредитную политику в области наличногоденежного обращения, направленную на защиту устойчивости рубля, взаимодействуяпри этом с Правительством Республики Беларусь;
3) обладает эмиссионнойфункцией, т.е. монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует ихобращение;
4) несет ответственностьза покупюрный состав денежного обращения;
5) устанавливает: порядокведения кассовых операций, порядок работы банков с денежной наличностью, формыотчетности о работе банков с денежной наличностью и сроки ее представления, атакже меры ответственности за их нарушение; правила хранения, инкассации иперевозки наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлови драгоценных камней и иных ценностей; правила осуществления эмиссионно-кассовыхопераций; правила определения признаков платежности наличных денег, правилазамены ветхих банкнот и поврежденных банкнот и монет, а также порядок ихуничтожения./>/>
3. Правовыеосновы безналичного денежного обращения
Платежина территории Республике Беларусь осуществляются, как указывалось, в форменаличных или безналичных расчетов. Считается, что вторая форма расчетовпоявилась значительно позднее первой. Ее становление и развитие напрямуюсвязано с развитием хозяйственного оборота в государстве, возникновением ифункционированием банков и иных кредитных организаций. Исследователямиустановлено, что раньше чем в других странах безналичные расчеты (посредствомвекселей и чеков) получили распространение в Великобритании. Здесь уже в 1775г.функционировали первые специальные межбанковские организации (клиринговыепалаты), осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежнымдокументам посредством взаимозачета, т.е. зачета взаимных требований несколькихсубъектов.
Безналичныерасчеты представляютсобой расчеты между субъектами без использования наличных денег (денежныхкупюр), посредством перечисления денежных средств по счетам в банковскихорганизациях в целях зачетов взаимных требований. В условиях рыночной экономикибезналичные расчеты играют важную роль в ускорении оборачиваемости средств,снижении издержек обращения и т.п. Следовательно от эффективно организованной иупорядоченной с помощью норм права системы безналичных расчетов напрямуюзависит не только состояние денежно-кредитной системы, но и в целом экономикигосударства.
Правовыеосновы безналичных расчетов в Республике Беларусь закреплены финансовым игражданским законодательством. К основным источникам правового регулированиябезналичного денежного обращения относятся Гражданский кодекс РеспубликиБеларусь и Банковский кодекс Республики Беларусь.
Согласност. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь расчеты могут проводиться вбезналичной или наличной форме.
Подрасчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими июридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскуюкредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичномпорядке.
Расчетыв безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива,инкассо.[9]
Расчетыв безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основанииплатежных инструкций.
Платежныеинструкции могут быть выданы посредством:
— представления расчетных документов (платежного поручения, платежноготребования, платежного требования-поручения);
— использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций(чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов);
— представления и использования иных документов и инструментов в случаях,предусмотренных Национальным банком.
Расчетыв безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также наосновании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимыедля осуществления банковского перевода.
Требованияк форме и содержанию платежных инструкций и порядку осуществления операций припроведении расчетов в безналичной форме устанавливаются Национальным банком.
Основаниемдля проведения банком расчетов в безналичной форме является заключенный междуним и клиентом договор (договор банковского вклада (депозита), договор текущего(расчетного) банковского счета, договор корреспондентского счета или инойдоговор), если обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежныхинструкций не установлена нормативными правовыми актами Национального банка.
Обязательства,вытекающие из заключенного между банком и клиентом договора, являютсясамостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из договора,заключенного между клиентом и его контрагентом, для исполнения которогоосуществляется банковский перевод (далее – основной договор). Банки несвязаны условиями основного договора, а также объемом обязательств сторон понему, в том числе и при наличии ссылки на основной договор в платежныхинструкциях клиента. Банки не имеют права контролировать исполнение сторонамисвоих обязательств по основному договору, если иное не предусмотреноПрезидентом Республики Беларусь, а также вмешиваться в отношения стороносновного договора.
Банквправе отказать клиенту в проведении расчетов в безналичной форме в случае:
— отсутствия между банком и клиентом заключенного договора, за исключениемслучая, когда обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежныхинструкций установлена нормативными правовыми актами Национального банка;
— если заключенным договором проведение расчетов в данной форме не предусмотрено;
— отсутствия у клиента достаточной суммы средств в валюте платежа, если у него неимеется кредитного договора.
Банкотказывает в проведении расчетов в безналичной форме в случае:
— если по решению уполномоченного государственного органа (должностного лица) наденежные средства, находящиеся на счете клиента, наложен арест илиприостановлены операции по счету (в этом случае расчеты в безналичной формемогут быть проведены не ранее исполнения соответствующего решенияуполномоченного государственного органа (должностного лица));
— если исполнение (акцепт) платежных инструкций является нарушением законодательстваРеспублики Беларусь со стороны банка;
— если форма и содержание платежных инструкций не соответствуют требованиям,установленным нормативными правовыми актами Национального банка, либо у банкаимеются обоснованные доводы считать, что платежные инструкции не являютсяподлинными.
Послепринятия решения об отказе в проведении расчетов в безналичной форме банкобязан уведомить об этом клиента не позднее следующего банковского дня послеполучения платежных инструкций, если иное не предусмотрено законодательствомРеспублики Беларусь или договором./>/>[10]
Платежноепоручение является платежной инструкцией, согласно которой один банк(банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет завознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу,указанному в поручении (бенефициару).
Еслисчета плательщика и бенефициара открыты в одном банке либо если бенефициар неимеет счета в банке и ему банком-отправителем выдаются наличные денежныесредства, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице.
Бенефициарпри расчетах платежными поручениями не имеет права требовать отбанка-отправителя осуществления платежа./>/>
Платежноетребование является платежной инструкцией, содержащей требование получателяденежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средствчерез банк.
Правилапроведения расчетов в безналичной форме посредством платежного требованияустанавливаются нормативными правовыми актами Национального банка./>/>
Платежноетребование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требованиеполучателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного подоговору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основаниинаправленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных ииных документов, предусмотренных договором.
Аккредитив –обязательство, в силу которого банк, действующий по поручениюклиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателюденежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводнойвексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку(исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить илиучесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены всеусловия аккредитива. Аккредитив может исполняться посредством платежа попредъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта и оплаты или учета переводноговекселя.[11]
Дляпередачи бенефициару уведомления о выставлении аккредитива банк-эмитент(исполняющий банк) может привлекать иной банк (авизующий банк).
Аккредитивпредставляет собой самостоятельное обязательство по отношению к обязательствам,вытекающим из договора купли-продажи или иного договора, в которомпредусмотрена эта форма расчетов. Для банков условия таких договоров неявляются обязательными./>/>
Аккредитивможет быть отзывным, безотзывным, подтвержденным, переводным, резервным./>/>
Подотзывным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть изменен илиотменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара. Отзываккредитива не создает для банка-эмитента каких-либо обязательств передполучателем средств.
Банк-эмитентобязан предоставить возмещение исполняющему банку, если до полученияуведомления об изменении условий или отмене аккредитива исполняющий банкосуществил платеж, акцептовал и оплатил или учел переводной вексель припредставлении бенефициаром документов, соответствующих по внешним признакамусловиям аккредитива, или как уполномоченный на осуществление платежа сотсрочкой принял такие документы./>/>
Подбезотзывным аккредитивом понимается аккредитив, который не может быть отмененили изменен без согласия бенефициара.
Аккредитивявляется безотзывным, если иное прямо не оговорено в его тексте.
Банк-эмитентобязан предоставить возмещение исполняющему банку, который осуществил платеж,принял обязательство платежа с отсрочкой, акцептовал и оплатил или учелпереводной вексель при представлении документов, соответствующих по внешнимпризнакам условиям аккредитива, а также принять такие документы.
Попросьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в аккредитивной операции,может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такоеподтверждение означает принятие исполняющим банком по отношению к обязательствубанка-эмитента дополнительного обязательства осуществить платеж по аккредитиву,акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель либо совершить иныедействия в соответствии с условиями аккредитива. Банк, подтвердившийаккредитив, является подтверждающим банком.
Безотзывныйаккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен илиотменен без согласия исполняющего банка.
Еслиаккредитивом предусмотрено использование его частями в установленные сроки икакая-либо часть не использована в установленный для нее срок, аккредитивстановится недействительным как для этой части, так и для последующих частей,если иное не предусмотрено аккредитивом./>/>
Подпереводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлениюбенефициара банк-эмитент (исполняющий банк) может дать согласие иному лицу(иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если этодопускается обязательством, с условием представления этим бенефициаромдокументов, указанных в аккредитиве.
Еслиаккредитив определен банком-эмитентом как переводный, он может быть переведен.Переводный аккредитив может быть переведен только один раз, если иное неоговорено в его тексте. Запрет на перевод аккредитива не означает запрета науступку права требования причитающейся по нему суммы денежных средств./>/>
Подрезервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдаетнезависимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средствбенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлениемсоответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платежпричитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательстваили наступления какого-либо обстоятельства (события).
Крезервному аккредитиву применяются положения настоящего Кодекса, относящиеся кбанковской гарантии, если иное не предусмотрено условиями аккредитива./>/>
Подинкассо понимается осуществление банками операций с документами наосновании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщикупередаются финансовые документы, не сопровождаемые коммерческими документами(чистое инкассо), либо финансовые документы, сопровождаемые коммерческимидокументами, либо только коммерческие документы (документарное инкассо) в целяхполучения платежа и (или) акцепта платежа или на других условиях.[12]
Инкассоосуществляется банком (банком-ремитентом) по поручению клиента (принципала) илиот своего имени. В осуществлении операций по инкассо помимо банка-ремитентаможет участвовать любой иной банк (инкассирующий). Банк, представляющийдокументы плательщику, является представляющим банком.
Подфинансовыми документами понимаются векселя, чеки и иные используемые дляполучения платежа документы, выписанные в целях исполнения обязательств в денежнойформе.
Подкоммерческими документами понимаются транспортные документы, счета,товарораспорядительные и иные документы, не являющиеся финансовыми.
Представляющийбанк вправе списать средства со счета плательщика с условием передачидокументов, либо с согласия плательщика (акцептная форма), либо самостоятельно(безакцептная форма). Условия, при которых допускается безакцептная формаинкассо, а также применяются различные формы акцепта (предварительный акцептлибо последующий акцепт), определяются законодательством Республики Беларусь, втом числе нормативными правовыми актами Национального банка, а такжесоглашениями плательщика и представляющего банка.
Отдельныевиды инкассо, основанные на налоговых, бюджетных, административных и другихотношениях, регулируются специальным законодательством Республики Беларусь.
Особенностиобращения документов и отдельных видов инкассо определяются нормативнымиправовыми актами Национального банка./>/>
Чекомпризнается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжениечекодателя осуществить платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качествеплательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеетденежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.
Правилапроведения расчетов в безналичной форме посредством чеков устанавливаютсянормативными правовыми актами Национального банка./>/>
Банковскаяпластиковая карточка – платежный инструмент, обеспечивающий доступ кбанковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы,услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций всоответствии с законодательством Республики Беларусь./>/>[13]
Выпускв обращение банковских пластиковых карточек осуществляется банком на основаниилицензии на осуществление банковской деятельности.
Банкивыпускают в обращение банковские пластиковые карточки и в порядке,установленном Национальным банком, осуществляют расчетное и (или) кассовоеобслуживание физических и (или) юридических лиц при осуществлении операций сиспользованием банковских пластиковых карточек./>/>
4. Правилаведения кассовых операций
Вопросы, касающиеся кассовыхопераций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, сревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации исостоянии учёта на предприятии.
Дадим некоторые наиболее важныепонятия:
Касса – наличные деньги, имеющиеся упредприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделениелибо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовыеоперации; в бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаются движение,поступление и выдача наличных денег; специально оборудованное помещение дляприёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличиякоторого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местахс органами Министерства внутренних дел Республики Беларусь в соответствии сзаконодательством.
Касса – специально оборудованноеместо, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, длясовершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций синостранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскимирублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативныхдокументов.
Кассовая дисциплина – выполнениепредприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РБ правилсовершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечениерасходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных сучреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс,сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиямМинистерства связи РБ.
Кассовые аппараты – аппараты, спомощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализациипродукции (товаров, работ, услуг).
Кассовые операции – операции поприёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.
Кассовый чек – документ,удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указанастоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.
Для приема, хранения и расходованияналичных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируетсяПравилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами вРеспублике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банкаРеспублики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.
Предприятия всех форм собственностиобязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Расчеты междусубъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие изгражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так ибезналичным путем в соответствии с законодательством.
Наличные деньги, полученные из банка,расходуются на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, накомандировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительныхслучаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могутпроизводиться наличными денежными средствами.
В размере, превышающем 50 базовыхвеличин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальныйпредприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежнымисредствами:
1) с магазинами-складами заприобретаемые у них товары;
2) с рынками за оказываемые имиуслуги (кроме аренды помещений);
3) за международные автомобильныеперевозки грузов;
4) за продукцию (товары, работы,услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средствв кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.
Субъекты хозяйствования ипредприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличныеденьги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открытыих расчетные и валютные счета.
Лимиты остатка наличных денег в кассепредприятий и организаций банки устанавливают ежегодно по согласованию сруководителями субъектов хозяйствования.
Исключения составляют предприятия скруглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели,частные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы,для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.
Субъекты хозяйствования, заисключением предпринимателей, не применяющих наемный труд, обязаны ежегоднопредставлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимитовостатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ееиспользования. Учреждения банков на основании указанных расчетов посогласованию с руководством субъектов хозяйствования, предпринимателей сприменением наемного труда устанавливают предельный остаток (лимит) наличныхденег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ееиспользования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Лимит остатка кассы считаетсянулевым, а не сданная в учреждение банка денежная наличность — сверхлимитнойдля субъектов хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, непредставивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе вобслуживающее учреждение банка в срок, определенный обслуживающим банком. Лимитостатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке пообоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условийсдачи выручки и др.) субъекта хозяйствования, предпринимателя с применениемнаемного труда, а также по другим причинам.
Всю денежную наличность сверхустановленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимитасубъекты хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда обязанысдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке исроки, согласованные с этими учреждениями.
Субъекты хозяйствования,предприниматели с применением наемного труда имеют право хранить в своих кассахналичные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплатытруда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов итолько на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов государственногоуправления, расположенных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включаядень получения денег в учреждении банка либо день наступления установленногосрока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банкомвыручки на эти цели. По истечении этого срока не использованные по назначениюсуммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанныесредства выдаются в очередности, установленной законодательством РеспубликиБеларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правиламиочередности платежей со счетов субъектов хозяйствования, предпринимателей. Выдачаденег субъектам хозяйствования и предпринимателям, открывшим счет в банке, наоплату труда (заработная плата), выплату пенсий, стипендий, дивидендов и др.производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательствомРеспублики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном(трудовом) договоре, соглашении срок оплаты труда (заработная плата)предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменномусогласию руководителя субъекта хозяйствования, предпринимателя устанавливает, вкакие конкретно дни субъект хозяйствования, предприниматель будет получатьденьги на оплату труда.
Выдача наличных денег для расчетов сувольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях,предусмотренных законодательством, производится независимо от установленныхсубъектом хозяйствования, предпринимателем с применением наемного труда сроковвыплаты заработной платы.
Субъекты хозяйствования ипредприниматели, открывшие счета в банке, используют наличные денежныесредства, поступившие в их кассу от деятельности, предусмотренной уставом, посогласованию с обслуживающим банком, на цели, определенные законодательством.
Субъекты хозяйствования,предприниматели не имеют права накапливать в кассах наличные деньги дляосуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, оплатутруда, дивиденды, социальные выплаты, стипендии, пенсии) до установленногосрока их выплат.
Заимствование денежной выручки однимисубъектами хозяйствования у других, имеющих постоянную денежную выручку отреализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, производится всоответствии с законодательством Республики Беларусь на цели, предусмотренныеуставной деятельностью, на основе договоров между субъектами хозяйствования посогласованию с обслуживающими эти субъекты хозяйствования учреждениями банков иГлавными управлениями Национального банка в порядке, установленном Национальнымбанком.
Кассовые операции осуществляеткассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работуиздается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полнойиндивидуальной материальной ответственности. При этом руководитель должен подроспись ознакомить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций.Он несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг и другихценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверятьвыполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличныеденьги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
При решении вопроса о приеме наработу в качестве кассира рекомендуется не допускать лиц:
ранее привлекавшихся к уголовнойответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена илине снята в установленном порядке;
страдающих хроническими психическимизаболеваниями;
систематически нарушающихобщественный порядок;
злоупотребляющих спиртными напиткамилибо употребляющих наркотические вещества без назначения врача.
По Правилам о ведении кассовыхопераций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовыхдокументов, не могут исполнять обязанности кассира. На малых и другихпредприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могутвыполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условиизаключения с ним договора о материальной ответственности.
В карточке образцов подписейпроставляется образец его подписи как главного бухгалтера, так и инкассаторамалого предприятия.
В основном деньги в кассу поступают срасчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальнымденежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте подключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера.Подписываются чеки руководителем предприятия и главным (старшим) бухгалтером(лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках недопускаются.
Кроме того, в кассу предприятияпоступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы,готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержаниедетей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.
Для обеспечения сохранности наличныхденег в кассе предприятия (учреждения) необходимы правильный подбор помещений,сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, периодические инвентаризацииналичных денег.
Передача кассы другому кассиру (вслучаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора вприсутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего днякассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа ипечать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакетехранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры кнемедленной замене замка в сейфе.
Все применяемые кассовые аппаратыдолжны быть зарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книгикассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат).
Заключение
Денежная система –сложившееся исторически и законодательно закрепленное устройство денежногообращения в стране. Денежного системы совершенствуются, отражая экономическийуровень развития общества. В зависимости от вида денег различают: денежныесистемы, основывающиеся на металлических деньгах, и системы бумажно-кредитногообращения.
Налично-денежный оборотявляется непрерывным процессом движения наличных денег, призванным обслужитьполучение и расходование денежных доходов населения. Налично-денежный обороторганизуется на основе следующих принципов: все предприятия и организациидолжны хранить наличные деньги в коммерческих банках; банки устанавливаютлимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования; управлениеденежным обращением осуществляется в централизованном порядке; организацияналично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность иэкономичность денежного обращения; наличные деньги предприятия могут получатьтолько в обслуживающих их учреждениях банков. Налично-денежный обороторганизуется государством в лице центрального банка.
Официальной денежнойединицей в нашей стране (валютой) является белорусский рубль. Введение натерритории Республики Беларусь других денежных единиц запрещено. Соотношениемежду рублем и золотом или другими драгоценными металлами Законом неустановлено.
Исключительным правомэмиссии наличных денег, организации их обращения и изъятия на территории нашегогосударства обладает Национальный банк Республики Беларусь. Он отвечает засостояние денежного обращения с целью поддержания нормальной экономическойдеятельности в стране.
Видами денег, имеющимизаконную платежную силу, являются банкноты и металлические монеты, которыеобеспечиваются всеми активами Национального банка Республики Беларусь, в томчисле золотым запасом, государственными ценными бумагами, резервами кредитныхучреждений, находящимися на счетах в НБРБ.
Образцы банкнот и монетутверждаются Национальным банком Республики Беларусь. Сообщение о выпускебанкнот и монет, новых образцов, а также их описание публикуются в средствахмассовой информации. Они обязательны к приему по их нарицательной стоимости навсей территории страны и во всех видах платежей, а также для зачисления насчета, во вклады и для перевода. Срок изъятия старых банкнот не должен быть,меньше одного года, но не более пяти лет. При обмене не допускается какое-либоограничение сумм и субъектов обмена. Банкноты и монеты могут быть объявлены позакону недействительными (утратившими силу законного платежного средства).Подделка и незаконное изготовление денег преследуются по закону.
На территории РеспубликиБеларусь функционируют наличные деньги (банкноты и монеты) и безналичные деньги(в виде средств на счетах в кредитных учреждениях). Все вопросы, связанные сорганизацией и регулированием безналичных расчетов, регламентируютсяНациональным банком Республики Беларусь в соответствии с действующимзаконодательством. Он определяет правила, формы, сроки и стандартыосуществления безналичных расчетов. В его обязанности входит лицензированиерасчетных систем кредитных учреждений. В качестве платежных документов длябезналичных расчетов используются платежные инструкции, аккредитив и инкассо.
Учет кассовых операцийрегламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличнымиденежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными ПостановлениемПравления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.
Предприятия всех формсобственности, предприниматели обязаны выполнять в соответствии сзаконодательством Республики Беларусь правила совершения приходных и расходныхопераций с наличными деньгами, обеспечивать расходование денег из выручки вразрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитовостатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банкаили эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь.
При приёме наличных денегпредприятия, предприниматели, частные нотариусы обязаны руководствоватьсяпризнаками платёжности банкнот Национального банка Республики Беларусь,установленными приложением 1 к Правилам организации кассовой работы в банкахРБ, утверждённым постановлением Правления НБ РБ от 27 декабря 2001г. №345(Национальный реестр правовых актов РБ, 2002г., №20, 8/7715).
Список используемойлитературы
1. КонституцияРеспублики Беларусь 1994г. с изменениями и дополнениями, принятыми нареспубликанских референдумах 24.11.1996г. и 17.10.2004г.;
2. Банковский кодексРеспублики Беларусь. Закон Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3 в редакции Закона от08.07.2008г. №372-З (Национальный реестр правовых актов РеспубликиБеларусь, 2008 г., № 172, 2/1469).
3. Гражданскийкодекс Республики Беларусь. Закон Республики Беларусь от 07декабря 1998 г. № 218-3 в редакции Законаот 20.06.2008г. №347-З (Национальный реестр правовых актов РеспубликиБеларусь, 2008 г., № 157, 2/1444)
4. Закон РеспубликиБеларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22 июля 2003 года№226-З в редакции Закона от 05.01.2008г. №317-З (Национальный реестр правовыхактов Республики Беларусь, 2008 г., № 14, 2/1414).
5. ПостановлениеПравления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001г. №345 «Обутверждении правил организации кассовой работы в банках Республики Беларусь»
6. ПостановлениеПравления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57 «Об утверждении правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежнымисредствами в Республике Беларусь».
7. Бойко Т.С.,Лещенко С.К. Финансовое право: учеб. пособие. – Мн.: Книжный Дом, 2006.
8. Гражданскоеправо: Учебник. В 2ч… ч.2 /под ред. проф. В.Ф. Чигира. – Мн.: Амалфея, 2000.
9. Елизарова Н.В.Финансовое право. Учебный курс. – М., МИЭМП, 2007.
10. Колбасин Д.А.Гражданское право Республики Беларусь. Общая часть. – Мн.: ПолиБиг, 1999.
11. Крохина Ю.А.Финансовое право России: Учебник. – М.: Норма, 2004.
12. Пилипенко А.А.Финансовое право: Учебно-методический комплекс. – Мн.: ФУСТ БГУ, 2003.
13. Финансово-кредитныйсловарь / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. Т. 1. М., 1984.
14. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И.Химичева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004.
15. Ханкевич Л.А.Финансовое право Республики Беларусь: Практическое пособие. – Мн.: Молодежноенаучное общество, 2005.
Приложение
1. Когда товар продается в кредит,деньги выполняют функцию:
1) средство обращения;
2) мера стоимости;
3) средство платежа;
4) мировых денег.
Ответ: 1.В соответствии со ст. 771 Гражданского кодексаРеспублики Беларусь по кредитному договору банк или небанковскаякредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуется предоставить денежныесредства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях,предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученнуюденежную сумму и уплатить проценты на нее. Исходя из такого определениякредитного договора ясно – что его предметом (средством обращения по договору)является определенная денежная сумма. Следовательно деньги в данном случаеиграют роль средства обращения.
2. На основании какихдокументов производится выплата заработной платы:
1) расходных кассовыхордеров;
2) приходных кассовыхордеров;
3) денежной ведомости;
4) по письменномузаявлению получателя.
Ответ: 2. В соответствии с п.28 ПостановленияПравления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008г. №4 «Обутверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличнымиденежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь»выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальныхпредпринимателей, использующих наемный труд производится по расходномукассовому ордеру формы КО-2 и платежной ведомости с последующим проставлениемна ней реквизитов расходного кассового ордера.
3. Кто на предприятиинесет ответственность за нарушение кассовой дисциплины:
1) кассир;
2) главный бухгалтер;
3) руководительпредприятия;
4) заместитель директорапо экономике.
Ответ: 1, 2, 3. В соответствии с гл. 3 ПостановленияПравления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008г. №4 «Обутверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличнымиденежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь»ответственность за соблюдение кассовой дисциплины несут кассир (за правильностьведения кассовых операций), главный бухгалтер (за правильность ведения кассовыхопераций, т.к. осуществляет на предприятии контроль за этим), руководительпредприятия (за обеспечение сохранности наличных денежных средств в кассе и придоставке их в банковское учреждение).