Денежный оборот и система расчетов на предприятии

Содержание
Введение                                                                                                   2
Глава 1. Безналичный и наличный денежный оборот.                             
1.1  Безналичный денежный оборотпредприятий, его структура                    3
и эффективность.
1.2  Основные формы безналичных расчетов.                                         5
1.3  Правила и порядок  расчетов наличнымиденежными                     7
средствами.
Глава 2. Контроль за денежными оборотами.                                            
2.1 Планирование денежных потоков.                                                     8
2.2 Банковский контроль за денежным оборотом.                                 10
2.3 Анализ денежного оборота.                                                               14
Заключение                                                                                                19
Приложения                                                                                              20     
Список литературы                                                                                   27

Введение
Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывныйпроцесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен бытьсоответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собойчистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал — чистыеисточники.
Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетногопериода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой разделретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансовогоменеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающиеего проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятиеявляется прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками иконтрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.
Теоретически отмеченного парадокса можно избежать — это произойдет втом случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методуопределения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. ОднакоПоложением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешеноприменять и другой метод — метод определения выручки от реализации по мереотгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этомслучае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, несовпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет сизвестной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока,имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот периодприбылью.
Целью настоящей работы является анализ потока денежных средств напримере ООО «ХХХ» по основным трем направлениям: текущая, инвестиционная ифинансовая деятельность. 
Информационной базой являются: данные бухгалтерской отчетности за II и III квартал 1999 г. ООО «ХХХ»(форма №1 и форма № 2 за соответствующие периоды деятельности).
ООО «ХХХ» является малым предприятием,  зарегистрировано 20.05.1999г., поэтому для проведения анализа финансовой деятельности будут в основномиспользованы результаты за III квартал 1999 г. Виддеятельности: оптовая торговля продуктами питания и посредническая деятельность.1.      Безналичный и наличный денежныйоборот.1.1     Безналичный денежный оборот предприятий, егоструктура и эффективность.
В современных условиях деньги являют­ся неотъемлемым атрибутомхозяйствен­ной жизни. Хозяйственные связи — необходимое условие деятельностипредприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывностьпроцесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которымодно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работили услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичнуюформу. Организация денежных расчетов с исполь­зованием безналичных денеггораздо пред­почтительнее платежей наличными деньга­ми, поскольку в первомслучае достигает­ся значительная экономия на издержках об­ращения. Широкомуприменению безналич­ных расчетов способствует разветвленная сеть банков, атакже заинтересованность го­сударства в их развитии как по вышеотмеченнойпричине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических про­цессов.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателямиоказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотныхсредств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющимпроизводственное задание, что также влечет за собой расчеты с работникамипредприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями илицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчетыпроизводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления(перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощьюразличных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличныеденьги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями иорганизациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные икоммерческие).
Отношения между банками и клиентами носят договорный характер.Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания имогут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям)или нескольких банках (по кредитным операциям).
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитнымидоговорами.
Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальныесчета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд,аккредитивы, и чековые книжки).
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическимилицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства ипоступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги,краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху,получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премийи т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банкомосуществляются, как правило, на основании приказа предприятия — владельцарасчетного счета или с его согласия (акцепта).
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи сфинансовыми обязательствами осуществля­ются в различных формах, каждая изкоторых имеет специфические особенности в характере и движении расчетныхдокументов.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределахлимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,согласованные с обслуживающими банками.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков,инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи вбанк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основезаключенных договоров.
В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределахлимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованиюс руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениямибанков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно — правовойформы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично — денежныерасчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятиепредставляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно — кассовоеобслуживание, расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимитаостатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,поступающей в его кассу».
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично — денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности,порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков,обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверхустановленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплатысоциального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий,расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этогосрока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждениябанков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленнойфедеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации иразрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Следовательно, можно сделать вывод о том, что между налично-денежными безналичным обращением су­ществуют взаимосвязь и взаимозависимость: деньгипостоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги меняютформу на счета в кредитном учреждении и об­ратно. Безналичный оборот возникаетпри внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно,безна­личное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Од­новременноналичные деньги появляются у клиента при сня­тии их со счета в кредитномучреждении.
  Таким образом, наличное и безналичное обращение образу­ет общийденежный оборот страны, в котором действуют единые  деньги одного наименования.1.2     Основные формы безналичных расчетов.
В соответствии с действующим законодательством в современныхусловиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы.
Рассмотрим основные виды безналичных расчетов:
Платежное поручение представляет собой письменноераспоряжение владельца счета банку о пе­речислении определенной денежной суммыс его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другогопредприятия — получателя средств в том же или другом одногородном илииногороднем учрежде­нии банка.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд до­стоинств по сравнению сдругими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот,ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительнойпроверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность ис­пользоватьданную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежнымипоручени­ями наиболее перспективной формой расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собойтребование поставщика к покупа­телю оплатить на основании приложенных к немуотгрузочных и товарных документов стоимость поста­вленных по договорупродукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Инкассо — это банковская операция, посред­ствомкоторой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежныесредства от других предприятий и организаций на основе расчет­ных, товарных иденежных документов. При инкас­совой услуге банк поставщика сам пересылаетплатеж­ные требования-поручения в банк плательщика через органы связиспецпочтой.
Чек— письменное распоряжение плательщикасвоему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различаютденежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чеканаличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, ко­мандировочныерасходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.
Расчетные чеки— это чеки, применяемые длябезналичных расчетов. Расчетный чек — это до­кумент установленной формы,содержащий безуслов­ный письменный приказ чекодателя своему банку о пе­речисленииопределенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств(чекодержателя). Расчет­ный чек, как и платежное поручение, оформляетсяплательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщикомпредприятию-получате­лю платежа в момент совершения хозяйственной опе­рации,который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Аккредитив — это поручение банка покупателя банкупоставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных ваккредитив­ном заявлении покупателя против представленных по­ставщикомсоответствующих документов.
Аккредитивная форма расчетов используется толь­ко в иногороднемобороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с однимпоставщи­ком.
Вексельная форма расчетов представляет собой расчетымежду поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческийкредит) на основе специального документа-векселя.
Вексель — это безусловное письменное долговое обязательствострого установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю)бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначеннойв векселе денежной суммы. За­кон различает два основных вида векселей: простыеи переводные.1.3    Правила и порядок  расчетов наличными денежными средствами.
Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем–предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельностиобязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее — банках).
Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другимипредприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяютдругие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствиис законодательством Российской Федерации.
Согласно письма ЦБ № 375-У от 07.10.1998 г. «Об установлениипредельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации междуюридическими лицами» в Российской Федерации установлен предельный размеррасчетов наличными деньгами по одному платежу:
q  между юридическимилицами — в сумме 10 тысяч рублей;
q  для предприятийпотребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары,сельскохозяйственные продукты, сырье — в сумме 15 тысяч рублей;
q  для предприятий иорганизаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерствавнутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров уюридических лиц — в сумме 15 тысяч рублей.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятиедолжно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов снаселением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичнойучетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаютсяГоскомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком РоссийскойФедерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходнымкассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на этоуполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру заподписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходнымкассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежнымведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) сналожением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главнымбухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег порасходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицукассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа),удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа,кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денегможет быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковойручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. Приполучении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью неуказывается.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают вкассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, котораядолжна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичнойпечатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя иглавного бухгалтера данного предприятия.
2. Контроль за денежными оборотами.
2.1   Планированиеденежных потоков.
Управление денежными потоками является одним из важнейшихнаправлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчетвремени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока,его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составлениебюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежныесредства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:
ü рутинность денежные средства используются для выполнения текущихопераций, поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегдаимеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободныеденежные средства на расчетном счете;
ü предосторожность — деятельность предприятия не носит жесткопредопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы длявыполнения непредвиденных платежей;
ü спекулятивность — денежные средства необходимы по спекулятивнымсоображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, чтонеожиданно представится возможность выгодного инвестирования.
Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средствсвязано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величинуможно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступноминвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимноисключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получениедополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Такимобразом, одной из основных задач управления денежными ресурсами являетсяоптимизация их среднего текущего остатка.
Цель управления денежными средствами состоит в том, чтобыинвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременноиметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам иодновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Чем более предсказуемыденежные потоки фирмы, тем меньше потребность в страховании. Управлениеденежными средствами начинается с момента выписки покупателем (дебитором) чекана оплату продукции и заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам идр. лицам. При этом управление денежными средствами тесно связано с управлениемкредиторской задолженностью, ибо менеджеры фирмы регулируют сроки ее оплаты.
Следует выделять «притоки» и «оттоки» денежныхсредств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовойвидам деятельности. Виды деятельности Притоки денежных средств Оттоки денежных средств 1. Основная деятельность Выручка от реализации в текущем периоде; погашение дебиторской задолженности; авансы, полученные от покупателей; поступления от продажи продукции полученной по бартеру, и т.п. Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; уплата процентов по кредиту; отчисления на соц. сферу. 2.Инвестиционная деятельность Продажа основных средств и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций. Приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные вложения (прямые инвестиции в строительство), долгосрочные финансовые вложения. 3. Финансовая деятельность Краткосрочные кредиты и займы; долгосрочные кредиты и займы; поступления от эмиссии акций; целевое финансирование. Возврат краткосрочных кредитов, погашение займов; возврат долгосрочных кредитов, погашение займов; выплата дивидендов; погашение векселей.
2.2   Банковскийконтроль за денежным оборотом.
Согласно Указа Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер посвоевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательныхплатежей» от 23.05.1994 г.  (в ред. Указов Президента РФ от 21.03.95 N 291, от06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977) в целях обеспечения полноты внесения налоговыхи иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фондыРоссийской Федерации, усиления ответственности налогоплательщиков за соблюдениенорм налогового законодательства установлено, что при несоблюдении условийработы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями ифизическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица, применяются следующие меры финансовойответственности:
q  за осуществлениерасчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями иорганизациями сверх установленных предельных сумм — штраф в 2-кратном размересуммы произведенного платежа;
q  за неоприходование(неполное оприходование) в кассу денежной наличности — штраф в 3-кратномразмере неоприходованной суммы;
q  за несоблюдениедействующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накоплениев кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в 3-кратном размеревыявленной сверхлимитной кассовой наличности.
На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустившихуказанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратномустановленном законодательством Российской Федерации размере минимальноймесячной оплаты труда.
Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложенииштрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится органамиГосударственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям,предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверкисоблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовыхопераций и условий работы с денежной наличностью.
Осуществление проверок соблюдения предприятиями порядка работы сденежной наличность и ведения кассовых операций возложено как на Инспекции МНС,так и кредитные организации.
Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителемучреждения банка в зависимости от объема налично — денежного оборота иимеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядкаработы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация другихконтролирующих органов.
Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных впроверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятияв учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждениябанка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличиеразрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия,согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.
В ходе проверки предприятия рассматривается:
1.    Полнотаоприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка. Проверяетсясоответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам исрокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями вкассовой книге предприятия выясняются причины. Фактическое наличие денег вкассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностейпредставителем учреждения банка не проверяются. Полнота оприходования в кассупредприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственнойдеятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении провероксоблюдения налогового законодательства.
2.    Полнотасдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованногопорядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумманаличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется ссуммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждениебанка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социальногохарактера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денегв банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между даннымиучреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такогоположения.
3.    Соблюдениесогласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассупредприятия наличных денежных средств. На основании первичных документов поучету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдениесогласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки,поступившей в кассу предприятия.
4.    Соблюдениеустановленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическимилицами. В целях выявления фактов превышения предприятием предельных суммрасчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно — материальныеценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи вдокументах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи вкассовом журнале, приходно — расходных документах, кассовой книге), отчетыподотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются оборотыпо счету «Расчеты с подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета,счета — фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляетсясумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.
5.    Соблюдениеустановленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остаткакассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляютсяданные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассепредприятия в дни, когда был превышен лимит. Определяется общая суммапревышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитнаякассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы иколичества дней превышения лимита остатка кассы.
6.    Ведениекассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается соблюдение установленногопорядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия,ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных ирасходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовыхдокументов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличныхденег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовымоперациям в соответствии с приходно — расходными документами, расчетно — платежными ведомостями. Отмечается качество и периодичность составленияпервичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствиезаписей в приходно — расходных документах записям в кассовой книге и другие.
7.    Порезультатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимыерекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков пооформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.
8.    Справкапо результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписываетсяруководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителемучреждения банка (проверяющим).
В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушенийпредприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью,проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.
Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителемучреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справкипередается предприятию, второй — остается в документах учреждения банка. Приустановлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первыйэкземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службыРоссийской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мерответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актамиРоссийской Федерации.
2.3   Анализденежного оборота.
При проведении комплексного исследования деятельности предприятияфинансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движенииденежных средств. Частично это свя­зано с тем, что в современной отчетностиотражаются финансо­вые результаты, сформированные по методу начислений, а некас­совым методом (т.е. доходы и затраты предприятия отражаются в отчетноститого периода, в котором они имели место, независи­мо от связанного с нимифактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений ивыбытии денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результатыотчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном пе­риоде как доходы изатраты (доходы и расходы будущих перио­дов, получение и выплата авансов,получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовыевложения и т.п.). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансо­выерезультаты деятельности предприятия, но и денежные резуль­таты, выражающиеся визменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.
Источником информации для анализа служит форма № 1 «Баланспредприятия» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержаниекоторой мож­но обобщить в следующей модели:
/>
где d0, d1– остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетногопериода,
D+d – поступление денежных средств за период,
D-d — выбытие (расход) денежных средств за период.
Движение денежных средств может быть связано с различ­ными сторонамидеятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежныхсредств представлены в разре­зе текущей, инвестиционной и финансовойдеятельности.
Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующихмоделях:
/>
/>
где /> — поступление ирасход денежных средств от те­кущей деятельности,
/> — поступлениеи расход денежных средств от ин­вестиционной деятельности,
/> — поступление и расходденежных средств от фи­нансовой деятельности.
Поступление денежных средств от текущей деятельности (/>) выражается в величинахвыручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг и авансов, полученныхот покупателей (заказчиков). Расход денежных средств от текущей деятельности (/>) складывается из оплатытоваров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, подотчетных сумм, вы­данных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленныхналогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов пополученным кредитам и займам, использо­ванным на нужды текущей деятельности.
Поступление денежных средств от инвестиционной деятель­ности (/>) состоит из выручки от реализацииосновных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочнымфинансовым вложениям, поступлений в связи с выпуском облигаций и других ценныхбумаг долгосрочного характера и т.п. Рас­ход денежных средств от инвестиционнойдеятельности (/>) имеет место всвязи с приобретением основных средств и немате­риальных активов, оплатойдолевого участия в строительстве и прочими капитальными вложениями, приобретениемдолгосроч­ных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений,выплатой дивидендов и процентов по выпущенным ак­циям и другим долгосрочнымценным бумагам.
Поступление денежных средств от финансовой деятельнос­ти (/>) сводится к поступлениям всвязи с выпуском кратко­срочных ценных бумаг, поступлениям от реализации ранеепри­обретенных ценных бумаг, получениям кредитов и займов и т.п. Расходденежных средств от финансовой деятельности (/>)складывается из приобретения краткосрочных ценных бумаг, воз­врата кредитов изаймов и т.д.
В ходе анализа следует рассмотреть структуру поступления денежныхсредств за период, определяемую пропорциями:
/>
и структуру расхода денежных средств:
/>
В результате структурного анализа выясняется, какой вид деятельностивызвал преобладающие поступления денежных средств и для какого видадеятельности в основном расходова­лись денежные средства.
Общее изменение остатка денежных средств предприятия за отчетныйпериод также разлагается на частные изменения, обус­ловленные текущей,инвестиционной и финансовой деятельнос­тью:
/>
Соответственно проводится структурный анализ общего из­мененияостатка средств.
В практике финансового анализа принято называть прито­комположительное изменение денежных средств (/>)и оттоком — отрицательное изменение денежных средств (/>).
В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должнаобеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средствот инвестиционной деятельности:
/>
либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестици­оннойдеятельности с привлечением притока средств от финан­совой деятельности дляпокрытия меньшей части «инвестицион­ного оттока»:
/>/>
/>
Уровень показателя jкаждое предприятие для себя опреде­ляет с учетом ситуации и индивидуальныхособенностей бизне­са. После проведения структурного анализа движения денежныхсредств необходимо установить взаимосвязь полученной предпри­ятием за отчетныйпериод чистой нераспределенной прибыли и изменения остатка денежных средств.
Вопрос о такой взаимосвязи часто возникает у руководите­лейпредприятий: они хотят знать, в какие денежные средства воплощенанераспределенная прибыль и какие факторы обуслов­ливают отличие величиныприбыли от суммы притока денежных средств за период.
Ответ на данный вопрос можно получить с помощью исполь­зованиямодели бухгалтерского баланса:
/>
где F — внеоборотные активы (попервоначальной или восста­новительной стоимости);
А – износ амортизируемых внеоборотных активов (вели­чины F и А содержатся в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскомубалансу»);
Z – запасы (в том числе не принятый квозмещению НДС по приобретенным ценностям);
d –  денежные средства;
rа –  дебиторская задолженность икраткосрочные финан­совые вложения;
Ис – капитал и резервы;
К – кредиты и займы;
Rр – кредиторская задолженность ипрочие пассивы.
Преобразуем балансовую модель таким образом, чтобы в ле­вой частиравенства остались только денежные средства
/>
и рассмотрим приращение остатка денежных средств за отчетный период:
/>.
Прирост собственного капитала DИсможно представить в виде суммы чистой нераспределенной прибыли отчетного года Рчи изменений собственного капитала за счет прочих факторов />:
/>
С учетом последнего выражения изменение остатка денеж­ных средствбудет вычисляться следующим образом:
/>
Это и есть взаимосвязь изменения денежныхсредств за пе­риод и чистой нераспределенной прибыли.
Анализ движения денежных средств выполняется по приведенной выше методикеи может быть оформлен в виде следующей последовательности аналитических таблиц(табл. 2.1, 2.1,2.3). Расчет будет произведен за IIIквартал 1999 г. (приложения)
                                                                                                            Таблица№ 2.1
Исходные данные для анализа движенияденежных средств.
Вид деятельности
текущая
инвестиционная
финансовая
Итого сальдо на начало доход
1712
 
 
1712 расход
388
1002
 
1390 сальдо на конец
322
 
 
 
                                                                                                            Таблица№ 2.2
Структура поступления и расхода денежныхсредств.
Вид деятельности
текущая
инвестиционная
финансовая
Итого поступление
1712
 
 
1712 расход
388
1002
 
1390
                                                                                                            Таблица№ 2.3
Структурный анализ общего измененияостатков денежных средств
Вид деятельности
текущая
инвестиционная
финансовая
Итого изменение остатка
4,11
-3,11
0,00
1,00
Следовательно, можно сделать вывод вдеятельности предприятия за III квартал 1999 г.произошло положительное изменение денежных средств (приток):
(1712 –388 –1002) = 322 > 0.
Очевидно, что текущая деятельностьпредприятия обеспечивает приток денежных средств  и полностью покрывает оттоксредств от инвестиционной деятельности.
Определим показатель j для данного предприятия врассматриваемом периоде:
/>/>
Показатель j>0,5, однако если «финансовый приток» не содержитдолгосрочных кредитов и в то же время является основным источником «инвес­тиционногооттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточноопасную (такая тенденция с боль­шой вероятностью толкает предприятие в «кредитнуюловушку»).

Заключение
 
Подводя итог можно сделать следующие общие выводы:
1.    Управлениеденежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансовогоменеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовыйцикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимальногоуровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.
2.    Цельуправления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избытокденежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимуювеличину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхованияна случай непредвиденных ситуаций.
3.    Анализдвижения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснитьрасхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии вотчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
4.    Всовременной отчетности отражаются финансо­вые результаты, сформированные пометоду начислений, а не кас­совым методом, поэтому имеет смысл анализировать нетолько финансо­вые результаты деятельности предприятия, но и денежные резуль­таты,выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этогоизменения.
5.    Однакоесли «финансовый приток» не содержит долгосрочных кредитов и в то же времяявляется основным источником «инвес­тиционного оттока», то такую тенденциюпредприятие должно рассматривать как достаточно опасную (такая тенденция с боль­шойвероятностью толкает предприятие в «кредитную ловушку»).
 
Список литературы
 
1.   Указ ПрезидентаРФ № 1006 от 23.05.1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременномуи полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (в ред.Указов Президента РФ от 21.03.95 № 291, от 06.01.98 № 10, от 03.08.99 № 977)
2.   Письмо СБ РФ №02-3/02-14 от 24.05.1994 г. «О лимите кассовой наличности юридических лиц»
3.   Положение ЦБ РФ №14-П от 05.01.1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения натерритории российской федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.99 № 488-У)
4.   Указание ЦБ РФ №375-У от 07.10.1998 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличнымиденьгами в российской федерации между юридическими лицами»
5.   Письмо ЦБ РФ №14-4/95 от 16.03.1995 г. О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведениякассовых операций в российской федерации» и условий работы с денежнойналичностью (в ред. письма ЦБ РФ от 28.01.97 № 14-4/50)
6.   Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С. Финансы предприятий, М: Инфра-М, 1999
7.   Шеремет А.Д.,Негашев Е.В. Методика финансового анализа, М: Инфра-М, 1999