–PAGE_BREAK–Правильность открытия и ведения банками депозитных счетов
Депозитные счета открываются на основании договора в срок и на срок, указанный в договоре
Проверка соблюдения условий депозитных договоров
Все условия по депозитному счету должны быть выполнены в точном соответствии с договором
Проверка учета депозитных операций
Соответствие балансовых счетов. Ведение на каждом лицевом счете аналитического учета по вкладчику (отдельно по каждому договору), по срокам, размещению и уровню процентных ставок
Проверка правильности и своевременности уплаты банками процентов по депозитам
Соответствие «Положению о порядке начисления процентов» (письмо Госбанка СССР №338 от 22.01.91г.), а также письма Минфина РФ №130 от 21.09.94г. и ГНС РФ № НП-6-01/362 от 23.09.94г. «О порядке применения отдельных пунктов Положения «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденного Постановлением Правительства РФ №490 от 16.05.94г.
Во всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу гражданам проценты рассматривается для целей налогообложения как уплаченные.
Далее проверяется правильность отражения на счетах бухгалтерского учета используемых в деятельности банка депозитных операций.
Отражение на счетах бухгалтерского учета типичных депозитных операций.
В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом, негосударственной или иной организации:
Д – т 407 «Счета негосударственных предприятий»
Д – т 301 «Корреспондентские счета»
К – т 421 «Депозиты»
При отсутствии заключенного договора о денежном вкладе перечислены средства на депозитном счете:
Д – т 301 «Корреспондентские счета»
К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
В момент заключения договора о депозитном вкладе закрывается счет 603 и депозит переносится на счет 421:
Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
К – т 421 «Депозиты»
Начислены проценты по депозитному договору:
Д – т 702 «Расходы»
К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
Сумма процентов по депозитному вкладу перечислена на расчетный счет вкладчика
Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
К – т расчетного счета клиента (вкладчик клиент банка)
К – т 301 «Корреспондентские счета» (для клиента другого банка)
Сумма начисленных процентов по вкладу физического лица присоединена к остаткам вклада по истечении квартала в соответствии с депозитным договором:
Д – т 702 «Расходы»
К – т 423 «Депозиты физических лиц»
Синтетический учет депозитных операций.
Зачислены средства на депозитные счета клиентов
Д – т 20202, 40702
К – т 42301-08
Причислены начисленные проценты к депозитам
Д – т 70203
К – т 42301-08
Выплачены проценты в момент начисления
Д – т 70203
К – т 20202, 42301-08
Выплачены проценты за привлеченные депозиты позже для начисления
а) начисление процентов
Д – т 61401
К – т 60322
б) перечислены на счет, открытый в другом банке выплачены через кассу или зачислены на счет в данном банке на следующий день
Д – т 60301
К – т 20202
в) сумма начисленных процентов списана на расходы банка
Д – т 70203
К – т 61401
Возвращены привлеченные депозиты, возврат осуществляется по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней по окончанию действия договора. Досрочное изъятие вклада происходит с предварительным извещением за 10 дней, при этом вкладчик теряет в процентах
Д – т 42301-08
К – т 20202
В соответствии с Гражданским кодексом РФ сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).
Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата – тремя годами.
Реализованные сертификаты учитываются на пассивных счетах первого порядка №522, в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.
Заполненные корешки сертификатов помещаются в отдельные папки и хранятся в сейфах в уполномоченном подразделении с обязательным ведением описи по ним. Подразделение обеспечивает сохранность корешков до момента их погашения.
Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на исполнительский счет №52404, а проценты переносятся со счета №52501 путем его дебетования на счет №52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».
При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете №90704 на сумму номинальной стоимости сертификата.
Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются со внебаланса
Д – т 99999
К – т 90704.
Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов № 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения:
№522 01 – со сроком погашения до 30 дней;
№522 02 – со сроком погашения от 31 до 90 дней;
№522 03 – со сроком погашения от 91 до 180 дней;
№522 04 – со сроком погашения от 181 до 1года;
№522 05 – со сроком погашения от 1 года до 3 лет;
№522 06 – со сроком погашения свыше 3 лет.
Сумма вклада (депозита), оформленного сертификата именуется «номинальной стоимостью сертификата».
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
выпуск сберегательного сертификата
Д – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента
К – т счета №522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.
Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.
Работа по открытию счетов по депозитным договорам проводится по следующим направлениям:
· Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации)
· Составление депозитного договора
· Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета
· Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам
· Использование депозитных средств в соответствии с условиями договора.
Зачисление средств на депозитный вклад:
Д – т счета касса
продолжение
–PAGE_BREAK–К — т соответствующего депозитного счета
Проценты относятся на расходы:
Д – т счета 970
К – т счета касса
Списание средств
Д – т депозитного счета физического лица
К – т счета касса.
Возврат депонированных средств производится кредитной организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачивается одновременно с возвратом депозита им ежеквартально по желанию вкладчика. Согласие вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет кредитной организации.
При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются по гарантированной таблице.
Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в письменной форме.
В Федеральном Собрании РФ находится на рассмотрении ряд законопроектов, принятия которых позволило бы снять социальную напряжённость в обществе и обеспечить законодательную основу для проведения мероприятий по финансовому оздоровлению банковской системы. Один из важнейших среди них – это законопроект «О государственном гарантировании вкладов граждан в банках». Социальная значимость принятия данного закона очевидна. Проблема страхования банковских вкладов решается в России уже более шести лет. Однако пока не только не принят Закон «О гарантировании вкладов граждан в банках», но и не получил одобрение Закон «О государственных чрезвычайных мерах по защите вкладов населения в банках РФ» ( утверждён Государственной Думой РФ в трех чтениях, но отклонён дважды Советом Федерации 2 декабря 1998г.). Такое положение дел связано прежде всего с проблемой нахождения источников средств для создания страхового фонда, заинтересованностью банков в отчислении страховых выплат, наделением фонда функцией контроля за деятельностью банков.
После кризиса 17 августа 1998г. вопрос страхования депозитов встал ещё более остро. Однако его решение было принято лишь в рамках антикризисных мер государства. Так, Центральный Банк РФ разработал порядок принятия Сберегательным банком обязательств коммерческих банков по вкладам населения, предусматривающий перевод вкладов в рублях и вкладов в иностранной валюте, пересчитанных в рубли по курсу Банка России, действовавшему на 1 сентября 1998г. Иные обязательства коммерческих банков, в том числе по ценным бумагам, и обязательства перед юридическими лицами не применялись. Данный порядок распространялся на вклады тех вкладчиков, которые выразили на заключение договора с собственниками.
Депозитная политика банка связана с инфляционными процессами, так как они снижают заинтересованность хозяйств и населения в накоплении средств, а с другой повышают нормы обязательных резервов для банка и приводит к резкому сокращению объема кредитных ресурсов банка. Данное обстоятельство заставляет изменять депозитную политику по средствам их диверсификации.
Депозит носит обязательный характер, так как сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важным средством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в данный банк.
Наряду с ведением депозитных счетов банки используют и другие методы мобилизации – это привлечение вкладов от населения. Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными западными финансовыми ресурсами (совместные банки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям.
5. Заключение
Деятельность банков, их роль на денежном рынке определяется объёмами имеющихся у банков ресурсов, проводимыми операциями по их размещению.
Основным направлением конкурентной борьбы между банками является борьба за привлечение ресурсов и как можно большего количества вкладчиков. Среди множества банков одним из самых доступных, привлекательных стал Сберегательный банк России, который стремится быть «домашним» банком для частных вкладчиков и воспринимается как банк народный, и это неудивительно – почти у каждого физического лица имеется сберегательная книжка Сбербанка. Это в большей степени связано с привлечением вкладов физических лиц. Сбербанк – единственный среди коммерческих банков России, имеющий государственную гарантию сохранности вкладов населения согласно статьи 36 ФЗ «О банках и банковской деятельности».
Основная функция Сбербанка – сберегательная. С этим связана основная работа по привлечению денежных средств населения во вклады.
Проблема «сбережений» напрямую связана с ликвидностью. Ликвидность для частных вкладчиков представляет собой лёгкость, с которой можно перевести сбережения в наличные деньги с тем, чтобы их тратить. Под термином « ликвидность» для коммерческого банка понимается способность банка выполнять обязательства перед владельцами денежных средств, составляющих ресурсы банка (главным образом по возврату привлечённых вкладов).
Сущность текущего управления заключается в оценке потребности банка в ликвидных средствах на определённые дни и возможных поступлений денежных средств, за счёт которых может быть сформирован ликвидный резерв.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.О банках и банковской деятельности: Закон РФ от 02.12.1990 года № 395-1 (в редакции от 08.07.1999 года).
2.О Центральном банке Российской Федерации (Банка России): Закон РФ от 02.12.1990 года № 394-1 ( в редакции от 08.07.1999 года)
3.Порядок совершения учреждениями Сберегательного банка Российской федерации операций по вкладам населения (с изменениями, внесёнными до 1 января 1996 года): Инструкция № 1-Р от 30,06,92 года.
4.Бабичева Ю.А. Банковское дело: Справочное пособие. — М.: Экономика,1994.
5.Долан Э.ДЖ.и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. С Пб.: — Санкт-Петербург оркестр, 1994.
6.Колесников В.И. Банковское дело. — М.: Финансы и статистика,1997.
7.Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник. — М.: Финансы и статистика,1998.
8.Лаврушин О.И. и др. Деньги. Кредит. Банки.: Учебник. — М.: Финансы и статистика,1998
9.Афанасьева Л.Н. О вкладах населения в учреждениях Сберегательного банка России //Деньги и кредит. — 1993. — №6.
10.Казьмин А.И. Сбербанк России: надёжность и динамизм //Деньги и кредит. — 1998. — №6.
11.Каминский М. Банковское дело // Финансы и кредит. — 1997. — №5.
12.Эрделевский А.М. Вкладчик –потребитель банковских услуг // Финансы и кредит. — 1998. — №5.
13.Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» №17-ФЗ от 03.02.96г.
14.Положение Банка России от 30.12.99г. №103-П « о порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных» сертификатов с изменениями и дополнениями.
15.«Положение о вкладах» (действует с 1 апреля 1998г.)
16.Положение «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» №39-П от 26 июня 1993г.
17.Инструкция Банка России «О составлении финансовой отчетности» от 01.10.97г. №17. Приложения 1, 4, 5, 7, 8, 10, 11, 12, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24.
18.Козлова Е.П. Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» 2000г.
19.Лаврушин «Банковское дело» 1996г.
20.Ширинская З.Г. Нестерова Т.Н. «Бухгалтерский учет и операционная техника в банках 1998г.
21. «Деньги» №10 15 марта 2000г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Классификация видов вкладов
Признак классификации
Виды вкладов
— по субъектам
— депозиты физических лиц
— депозиты юридических лиц
— по срочности (ликвидности)
— до востребования
— срочные
— по срокам
— краткосрочные
— долгосрочные
— по виду открываемого счёта
— вклады на счетах: до востребования; срочных; сберегательных
— по виду установленной процентной ставки
— вклады с фиксированной или плавающей процентной ставкой
продолжение
–PAGE_BREAK–