Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной экзаменационной комиссии. Тема дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрена на примере лечебно-профилактического учреждения -санаторий им.Лермонтова. Организационно-правовая форма – учреждение, форма собственности собственность общественных организаций. Санаторий имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией независимых профсоюзов России ФНПР и специально созданным органом для управления курортами,
находящимися в собственности ФНПР- ООО Профкурорт учреждению передано имущество в оперативное управление. В санатории оказывается более 25 видов медицинской деятельности и более 15 видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности санатория свидетельствует о положительной динамике основных результатов в 1998-2001 гг См.Табл.1. На 46 увеличился используемый коечный фонд, в 3.3.раза увеличилось количество отдыхающих в 2001 году
по сравнению с 1998 годом, в том числе в 2.2. раза выросло число курсовочников. В 5, 6 раз увеличились доходы санатория, в том числе в 1, 16 раза по сравнению с 2000 годолм. В общем объеме реализации 91 составляют доходы от основной деятельности, 4, 9 доходы от платных услуг. Темпы роста доходов отплатных услуг в 2, 5 раза превышают темпы роста доходов от другой деятельности, что свидетельствует о постоянной работе по улучшению сервиса отдыхающих.
За прошедший период в санатории открыты 3 киоска, кафетерий, швейная мастерская, лицензированы 7 видов медицинской деятельности. Темпы роста расходов на 3 ниже, чем доходов.Все эти годы результат от хозяйственно-финансовой деятельности был положительным.В 2001 году получена прибыль в размере 4 млн. 487 тыс. рублей, что в 1, 4 раза превышает показатели 2000 года и в 11, 9 раз результаты 1988 года.В основе прибыли 57 составляет прибыль от реализации.
Факторный анализ прибыли показал, что ее рост по сравнению с данными 2000 года составил 39 – 1млн.271 тыс. рублей, из которых 552 тыс. рублей прироста получено за счет увеличения прибыли от реализации, 541 тысяч за счет платных услуг и 274 тысячи рублей за счет прибыли от внереализационных операций. В общем объеме прибыли, прибыль от реализации составила 57, на ее росте главным образом отразился рост доходов от реализации путевок и курсовок- 8045 тыс.рублей, обусловленный увеличением их продажной стоимости,
так как снижение численности отдыхающих в 2001 году по сравнению с 2000 годом отрицательно сказалось на прибыли -3181 тыс.руб Другим существенным фактором явилось снижение общего объема затрат, вызванное уменьшением количества отдыхающих. Анализ структуры затрат см.табл2 по путевкам показывает, что наибольший удельный вес приходится на продукты питания- 17,5, хозяйственные расходы -14,5, затраты на ремонт основных средств-14, 8 , расходы по реализации путевок- 12, 74.В динамике наиболее быстрыми темпами за три года
выросли затраты на подготовку кадров – в 5, 5 раза, затраты на ремонт основных средств- в 4, 4 раза, износ МБП в 4, 9 раза, фонд оплаты труда в 3 раза Такая ситуация отражает стратегию здравницы на повышение конкурентоспособности и эффективности использования имеющихся средств, поскольку все инновации в области кадровой политики, осуществления ремонтных работ, обновления оборудования и оснащения помещений осуществляются собственными средствами.
Рост по таким статьям затрат как затраты на хозяйственные и общекурортные расходы в 2, 8 раза, а в составе хозяйственных водоснабжение 5, 6 раз, электроэнергия- 2, 9 раз, стирка белья 3, 4 раза отражают увеличение цен, тарифов и нормативов отчислений в соответствии с решениями Городской Думы. Финансовое состояние санатория анализировалось по общепринятой схеме ликвидность, платежеспособность, рентабельность, эффективность использования активов.
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса см.табл 3 и 4 показали, что за текущий период уменьшилась доля и абсолютная величина внеоборотных активов, за счет незавершенного строительства .В то же время наблюдается рост оборотных активов, но при этом ухудшается их качественный состав , так как уменьшилась сумма денежных средств, но увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность, выросли запасы. При положительной динамике финансовых результатах этот факт можно расценить как рост деловой
активности и повышение финансовой дисциплины в отношении должников, так как значительно снизилась долгосрочная дебиторская задолженность. В составе источников средств также произошли изменения. Увеличилась сумма капитала за счет роста на 1 млн. рублей добавочного капитала где отразились средства на приобретение оборотных активов и уменьшения непокрытого убытка прошлых лет на 1 млн 194 тыс. рублей. Заемных средств у санатория нет, но имеется кредиторская задолженность, которая увеличилась на 3 млн.
267 тыс. рублей Расчетный показатель собственных оборотных средств СОС демонстрирует дефицит собственного оборотного капитала, то есть текущие активы превышают текущие пассивы. С точки зрения кредитоспособности, это означает нехватку собственных источников средств для покрытия запасов и затрат. То есть отмечается неустойчивость финансового состояния, нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия .
Выравниванию положения мешает наличие убытка прошлых лет, который санаторий постоянно уменьшает за счет части прибыли текущего периода, поскольку всей суммы годовой прибыли недостаточно для полного погашения убытка. Кроме того, не являясь собственником, санаторий не имеет возможности полностью распоряжаться полученной прибылью, а расходует ее с санкций вышестоящей организации- ООО Профкурорт. Расчет других финансовых коэффициентов см.табл 5 свидетельствует, что у санатория наблюдается
низкая степень ликвидности баланса. Так коэффициент текущей ликвидности показывает, что на каждый рубль денежных обязательств- кредиторской задолженности приходится в начале года 70 коп. текущих активов, а затем 1 рубль 1 коп Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемой нормы, то есть снижена способность выполнять свои обязательства за счет высоколиквидных активов денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных вложений.Абсолютная ликвидность, то есть возможность покрытия обязательств с помощью
наиболее ликвидных активов денежных средств также невелика, ввиду явного превышения суммы обязательств. Рост коэффициентов к концу года свидетельствует о тенденции повышения ликвидности баланса, то есть повышении возможности отвечать по своим обязательствам. Положительно оценивается повышение маневренности средств, уменьшение доли заемных средств по отношению к собственным, что демонстрирует коэффициент автономии.
Анализ ликвидности и платежеспособности демонстрирует ограниченные возможности санатория отвечать по своим обязательствам низкая степень платежеспособности. Возможность же сохранения соответствующего состояния в течение длительного времени, то есть финансовую устойчивость характеризуют также ряд коэффициентов. Так коэффициент концентрации заемного капитала уменьшается на 3, 8, коэффициент концентрации собственного
капитала соответственно увеличивается до 0, 8 при норме 0,5-0, 6, то есть доля собственных средств в составе имущества достаточно велика. Коэффициент финансовой зависимости низкий, на 1 рубль собственного капитала приходится всего 19 коп. заемных средств. Коэффициент маневренности, отражающий долю собственных средств в составе источников остается при своей положительной динамике очень низким. Санаторий обладает финансовой устойчивостью, имеется возможность
самофинансирования, но эти возможности использованы явно недостаточно. Анализ показателей оборачиваемости выявил их отрицательную динамику, то есть снижение деловой активности, что отразилось на платежеспособности санатория и ликвидности его баланса. В какой-то мере повышение эффективности использования имеющихся ресурсов в виде роста коэффициентов рентабельности, фондоотдачи, производительности труда компенсирует сложившуюся ситуацию с оборотными
средствами и прочими ресурсами. Вследствие этого можно было бы порекомендовать санаторию более требовательно и рационально подходить к вопросу создания запасов, минимально ограничить покупку путевок по бартеру, так как сверхнормативные запасы приводят к омертвлению капитала, снижению оборачиваемости и как следствию к нехватке оборотных средств. Рост кредиторской задолженности в данном случае в какой-то мере отражает этот процесснехватку собственных средств. Всеми силами необходимо сглаживать влияние фактора сезонности,
когда деньги поступают в основном в 3-4 квартале текущего года, что затрудняет их быстрое использование например на цели ремонта, так как заполняемость в это время наиболее высокая, ограничены возможности использования трудового контингента, что в результате приводит к росту запасов, незавершенному строительству. В этом плане возможно следует поле рационально планировать продажу путевок, создавать задел на 1-2 квартал предстоящего сезона уже в конце текущего года, так как сложившаяся практика продажи основного
пакета путевок в январе- феврале создает эффект неравномерности поступления денежных средств на счет здравницы. Более ответственно следует подходить к планированию затрат на покупку оборудования, инвентаря, рекламу, рассматривать эти вопросы с точки зрения их целесообразности и окупаемости. Спасибо за внимание. Таблица 1 . Динамика результатов хозяйственно-финансовой деятельностильности за 1998-2001 гг. 1998 год1999 год2000 год2001ГОДотклонениятемпроста фактфактфактпланфактот планаот 2000 гот планаот 2000
г1 Количество коек260260303380380 2. Пролечено больных1 575423156455142520361-4421. 010, 923 Проведено койко дней3565178893120 969108000107 339-661-136300, 990, 89в том числе по путевкам 990-6010-102960, 940. 91по курсовкам240138448683 53495349-3334 0, 62 4. Доходы-всего , 111, 16из них-реализация всего , 081, 16в том числе – от обслуживания отдыхающих742218936361953965041 059140948641, 041, 13из них по путевкам716418477347013965038375-1275367 40, 971, 11по курсовкам2584591494 268426841190 1, 80-
по платным услугам , 982, 51- от прочей деятельности 357 9393-264 Внереализационные доходы , 741, 075-Расходы всего . 011. 13в том числе от реализации , 001, 14- от обслуживания отдыхающих713418331341833965038496-11544 3130. 971. 13- по платным услугам358541651370147311038223, 982, 26- от прочей деятельности 325 7878-247 Внереализационные расходы198388766270703433-632, 600, 926.
Результат всего , 961, 40 в том числе -по обслуживанию отдыхающих2876042011 25632563552 1, 27- по платным услугам3776261908187285589, 093, 14- от прочей деятельности 31 1515-16 – от внереализационных операций52-119132101 0918811785, 201, 20 Таблица 3 ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год Наименование статей балансаКод строкиНа начало отчетного годаВк итогуНа конец отчетного годаВк итогуАбсолют ное изменениеI ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1,1Нематериальные активы11089733100,06028567,2-32,81,2Осно вные средства12032 101 808100,032 301 822100,60,61,3Незавершенное
строительство130139231100,0- -100,01,4Прочие внеоборотные активы1401 000100,01 000100,0 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 119032 331 772100,032363107100,10,1 II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2,1Запасы2102 673 203100,03 471 596129,929,92,2Дебиторская задолженностьдолгосрочная2301 438 095 1 293 706 2,3Дебиторская задолженность до 12 месяцев2401 087 026100,01 614728148,548,52,4Краткосрочные финансовые вложения2501 000 000 2 000 000 2,5Денежные средства2601 792 239100,01 082 44860,4-39,6 ИТОГО ПО
РАЗДЕЛУ II 7 990 563100,09 462 478118,418,4 БАЛАНС стоимость имущества30040 322 335100,041 825 585103,73,7 III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 3,1Уставный капитал410 3,2Добавочный капитал42032 131 180100,033 131180103,13,13.3Нераспределенная прибыль прошлых лет4602 344 030 – 3,4Непокрытый убыток прошлых лет4653 456 260100,02 262 23065,5-34,53,5Нераспределенная прибыль отчетного года470-100,02 928 223 3,6Расходы при отсутствии приб прошлых лет476-100,038616 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III49031 018950100,033 758 557108,88,8
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 5,1Заемные средства610 5,2Кредиторская задолженость6204 275 349100,07 543 233176,476,45,3Доходы будущих периодов6405 028 036100,0523 79510,4-89,6 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V6909 303 385100,08 067 02886,7-13,3 БАЛАНСили валюта баланса70040 322 335100,041 825 585103,73,7 Таблица 4.СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год Наименование статей балансаКод строкиНа начало отчетного года ,рубНа конец отчетного года, рубАбсолютное
изменение,руб.Относительное изменение,1234567 I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1,1Нематериальные активы110897336028529 448-2,01,2Основные средства12032 101 80832 301 82220001413,31,3Незавершенное строительство130139231139231-9,31,4Прочи е внеоборотные активы1401 0001 000-ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 119032 331 7723236310731 3352,1II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ-2,1Запасы2102 673 2033 471 596798 39353,12,2Дебиторская задолженностьдолгосрочная2301 438 0951 293 706144389-9,62,3Дебиторская
задолженность до 12 месяцев2401 087 0261 614728527 70235,12,4Краткосрочные финансовые вложения2501 000 0002 000 0001 000 00066,52,5Денежные средства2601 792 2391 082 448709 791-47,2 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II2907 990 5639 462 4781 471 91597,9БАЛАНС стоимость имущества30040 322 33541 825 5851 503 250100,0 III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ-3,1Уставный капитал410-3,2Добавочный капитал42032 131 18033131 1801 000 00066,53,3Нераспределенная прибыль прошлых лет4602 344 0302 344 030-155,93,4Непокрытый убыток прошлых лет4653 456 2602 262 2301 19403079,43,5Нераспределенная
прибыль отчетного года4702 928 2232 928 223194,83,6Расходы при отсутствии приб. прошлых лет4763861638616-2,6 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III49031 01895033 758 5572 739 607182,2 IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА590- КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА-5,1Заемные средства610-5,2Кредиторская задолженость6204 275 3497 543 2333 267 884217,45,3Доходы будущих периодов6405 028 036523 7954 504 241-299,6 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V6909 303 3858 067 0281 236 357-82,2
БАЛАНСили валюта баланса70040 322 33541 825 5851 503 250100,0 Таблица 2 Динамика структуры затрат за 1999-2001 годы Отклонениястатьи затрат1999200020012000-19992001-20002001 -19991. Расходы на оплату труда6,828,339,921,511,593,12. Отчисления на социальное страхование2,432,913,450,480,541,023. Продукты питания20,6919,217,46-1,47-1,76-3,234. Лечебные процедуры и медикаменты16,7410,36,34-6,4-4-10,45.
Культмероприятия и физкультура0,470,410,48-0,060,070,016. Хозяйственные расходы – всей13,1511,914,51-1,232,591,36 в том числе000- отопление3,152,462,64-0,690,18-0,51- электроэнергия1,781,852,510,070,660,73- водоснабжение1,091,572,910,481,341,82- стирка белья0,770,861,260,090,40,49- транспортные расходы2,261,421,52-0,840,1-0,74- списание МБП0,570,670,130,1-0,54-0,44- содержание помещений0,740,520,86-0,220,340,12- заготовительно-складские0,020,010,01-0,0 10-0,01-
охрана труда и сан прот. Мер.0,650,370,57-0,280,2-0,08- газоснабжение и прочие0,0100,010,01-тек. Ремонт зданий1,171,621,460,45-0,160,29- тек. Ремонт оборудования0,880,550,54-0,33-0,01-0,34- внутреннее благоустройство0,070,020,1-0,050,080,037 . Износ МБП2,6911,66,338,86-5,223,648. Амортизационные отчисления2,331,571,64-0,760,07-0,699. Затраты на ремонт ОС7,18,4814,781,386,37,6810. Содержание аппарата управл.3,723,935,040,211,111,3211,
Налог на адороги2,562,651,090,09-1,56-1,4712. Общекурортные расходы2,42,73,20,30,50,813. Отчисления на благоустройст5,023,42,63-1,62-0,77-2,391 4. Расходы по реализации путе13,7212,512,74-1,260,28-0,9815. Подготовка кадров0,150,150,400,250,2516 Налог на землю00017 Прочие налоги000 ИТОГО ЗАТРАТЫ10010010 Таблица 5 Оценка ликвидности и платежеспособности возможность
банкротства Наименование показателяФормула расчетаНа начало годаНа конец годаИзмененияВеличина собственных оборотных средств функционирующий капиталоборотные активы -краткосрочные пассивы- 27509171017442 852 661Маневренность собственных оборотных средствденежные ср-ва функционирующий капитал-0,65210,63911,290Коэффициент текущей ликвидностиоборотные активы краткосрочные пассивы0,7041,0130,308Коэффициент быстрой ликвидностиоборотные активы – запасы краткосрочные пассивы0,4170,5820,165Коэффициент абсолютной ликвидностиденежные средства
краткосрочные пассивы0,1930,134-0,058Доля оборотных средств в активахоборотные активы всего хозяйственных средств нетто0,1630,1950,033Коэффициент восстановления платежеспособностиК16 ТК1 -220,0280,2590,231Коэффициент утраты платежеспособностиК13 ТК1 -220,1900,3830,193