–PAGE_BREAK–Как уже отмечалось, выпущенные облигации должны быть погашены в определенный срок, в зависимости от которого они делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года). Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения с подразделением на отечественных и зарубежных.
Покупка долговых ценных бумаг отражается на счете 58 «Финансовые вложения» по фактическим затратам на их приобретение, которые складываются из покупной стоимости и расходов по приобретению бумаг.
Покупная стоимость долговых ценных бумаг может отличаться от номинальной, поэтому в дальнейшем до наступления срока погашения покупная стоимость доводится до номинальной.
Приобретение обязательств отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги». Порядок бухгалтерского отражения этой операции аналогичен отражению приобретения акций. После получения организацией свидетельства о переходе прав на долговые ценные бумаги они приходуются бухгалтерской записью:
· Д-т 58 «Финансовые вложения»
· К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
Сумму начисленных процентов по таким ценным бумагам отражают:
· Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
· К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Одновременно с начислением процентов часть разницы между покупной и номинальной стоимостями ценных бумаг относят на финансовый результат организации.
Если покупная стоимость ценных бумаг выше их номинальной цены, то при каждом начислении причитающегося процента дохода производится списание части разницы записью на счетах:
· Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
· К-т 58 «Финансовые вложения».
Если покупная стоимость ценных бумаг ниже их номинальной цены, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями. На счетах эта операция отражается следующим образом:
· Д-т 58 «Финансовые вложения»
· К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
Таким образом, к моменту погашения долговых ценных бумаг их покупная стоимость должна совпадать с их номинальной стоимостью.
При погашении или продаже долговых ценных бумаг делаются следующие бухгалтерские записи:
· Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
· К-т 58 «Финансовые вложения».
Если же покупка или продажа долговых ценных бумаг является основным видом деятельности организации, то их выбытие отражается на счете 90 «Продажи».
Организации производят финансовые вложения в предоставленные другим организациям или лицам займы. Целью предоставления займов также является получение дополнительного дохода организацией.
1.1.3 Доходы и расходы по финансовым вложениям
1. Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерском учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1791).
2. Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются операционными расходами организации.
3. Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п. признаются операционными расходами организации.
1.1.4 Обесценение финансовых вложений
1. Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений. В этом случае на основе расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью) и суммой такого снижения.
Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;
в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;
на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.
Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, являются:
появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;
совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;
отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.
2. В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.
Указанная проверка производится по всем финансовым вложениям организации, указанным в пункте 37 настоящего Положения, по которым наблюдаются признаки их обесценения.
В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов), а некоммерческая — за счет увеличения расходов.
В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.
Организацией должно быть обеспечено подтверждение результатов указанной проверки.
3. Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата у коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличения расходов у некоммерческой организации.
Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата у коммерческой организации (в составе операционных доходов) или уменьшения расходов у некоммерческой организации.
4. Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов) или уменьшение расходов у некоммерческой организации в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.
На примере фирмы ЗАО «Эрида» рассмотрим долгосрочные финансовые вложения
Участие ЗАО «Эрида» в акционерных обществах и других
хозяйствующих субъектах.
№
п/п
Наименование АО (хозяйствующего субъекта)
Дата и номер регистрации выпуска акций
Номинальная стоимость пакета акций (доли, пая),
тыс.руб.
% от уставного капитала
Учетная стоимость пакета акций (долей, паев),
тыс.руб.
Доход, тыс.руб.
За 2005 г.
За 2006 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1.
ОАО «КАМАЗ»
8выпуск
15.06.01 №1-08-55010D
300
0,0008
0,6
—
—
2.
ОАО «Кредитбанк»
8выпуск
23.04.01 № 10201035 В
5,61
0,0922
5,61
0,06
0,05
3.
ОАО «ТЕМБРбанк»
1выпуск
21.02.2000
№10102764 В
20,161
0,0167
20,161
—
6,2
4.
«Электробанк»
5выпуск
16.08.2000
№10501070 В
24,74
0,0353
2,474
—
—
5.
ЗАО НПО «Нетраэл»
1выпуск
4.02.2000
№1-01-00100-н
15
15,625
15
—
—
Участие ЗАО «Эрида» в некоммерческих организациях.
№ п/п
Наименование некоммерческой организации
Организационно-правовая форма
Число членов некоммерческой организации
Вклад (имущественный взнос) Общества, тыс.руб.
Величина и структура доходов некоммерческой организации по итогам 2006 года.
1
2
3
4
5
6
Финансовых вложений в некоммерческие организации НЕТ
Финансовые вложения в ОАО «ТембрБанк» и ОАО КБ «Кредитбанк» малоэффективны. Ежегодно ЗАО «Эрида» получает дивиденды в незначительных размерах. В 2003г. их размер составил от ОАО КБ « Кредитбанк» 0,05 тыс.руб.
ЗАО « Эрида» разработало Программу по продаже акций в другие АО в 2004 году .
Проблема — до настоящего времени ЗАО « Эрида» не может продать вклады из-за требования РАО « ЕЭС России» провести оценку вкладов независимыми оценщиками. Оплата услуг оценщиков в 10 раз больше величины вкладов. Оценщики требуют финансовые отчеты ( бух. баланс, отчет о прибылях и убытках, стоимость ОФ и т.п.) АО, в которых Общество имеет вклады. Такие документы ЗАО « Эрида» получить до настоящего времени не смогло.
Изменения в структуре финансового капитала ЗАО « Эрида»
за 2005 год.
Наименование вида финансового капитала
Сумма долгосрочных финансовых вложений, руб.
Изменения, руб.
На 1.01.2005 г.
На 1.01.2006г.
Увеличение
Уменьшение
1
2
3
4
5
Всего
34253525,25
31361232,58
2892292,67
в том числе:
Акции
43845
43845
—
—
Доли (паи)
—
—
—
—
Вклады по договорам совместной деятельности
34209680,25
31317387,58
2892292,67
Вклады по договорам долевого участия
—
—
—
—
Облигации
—
—
—
—
Векселя
—
—
—
—
Выданные займы
—
—
—
—
Изменения в структуре долгосрочных финансовых произошли в результате уменьшения доли ЗАО «Эрида» в строительство Калмыцкой ВЭС и Элистинской ПГЭС на сумму 2,9 млн. руб., что связано с передачей материальных ценностей с баланса совместной деятельности по строительству электростанций на баланс ЗАО « Эрида» .
Вклады по договорам совместной деятельности
№ п/п
Номер договора совместной деятельности и дата его заключения
Предмет договора совместной деятельности
Участники договора совместной деятельности (перечислить)
Вклад по состоянию на 01.01.2007г., тыс.руб.
1
2
3
4
5
1.
№28 от 15.09.93
Строительство и эксплуатация Элистинской ПГЭС
68130
1.1.
РАО «ЕЭС России»
40323
1.2.
ЗАО «Эрида»
27807
2.
№29 от 15.09.93
Строительство и эксплуатация Калмыцкой ВЭС
42913
2.1
РАО «ЕЭС России»
39402
2.2
ЗАО «Эрида»
3511
Вклады по договорам долевого участия
№ п/п
Номер договора долевого участия и дата его заключения
Предмет договора долевого участия
Участники договора долевого участия (перечислить)
Вклад по состоянию на 01.01.2007г., тыс.руб.
1
2
3
4
5
Вкладов по договорам долевого участия ЗАО “ Эрида” не имеет.
1.2 Долгосрочные инвестиции 2.2.1 Определение
Согласно Международным стандартам бухгалтерского учета (IAS) и российской системе учета, долгосрочные инвестиции, как правило, состоят из ценных бумаг других компаний, приобретенных с целью обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долгосрочных инвестиций в балансе не включаются ценные бумаги, приобретаемые для краткосрочных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их составляет период менее одного года.
1.2.2 Различия между IAS и российскими правилами учета
Несмотря на то, что инвестиции классифицируются одинаково как в IAS, так и в российской системе учета, оценка инвестиций в этих двух системах стандартов происходит по-разному. Согласно IAS, инвестиции отражаются в отчетности по фактической цене приобретения с капитализацией расходов, понесенных в связи с приобретением (брокерское вознаграждение, пошлины, платежи банку). В российской системе учета, инвестиции отражаются в балансе по стоимости приобретения, независимо от того, являются ли соответствующие активы долгосрочными или краткосрочными. IAS, в свою очередь, требуют учитывать инвестиции по наименьшей из стоимости приобретения и рыночной стоимости, либо по стоимости переоценки, в зависимости от характера инвестиций.
В соответствии с IAS, в тех случаях, когда рыночная стоимость долгосрочных инвестиций снижается (и есть основания не считать такое снижение временным), балансовая стоимость инвестиций уменьшается соответственно такому снижению. Снижение стоимости долгосрочных инвестиций (за исключением временного) отражается в отчете о прибылях и убытках.
Прирост балансовой стоимости долгосрочных инвестиций, возникающий при переоценке таких инвестиций, следует относить на счет капитала как увеличение стоимости инвестиций в результате переоценки. Переоценка долгосрочных инвестиций применяется для определения их рыночной стоимости. Рыночная стоимость — это сумма, за которую компетентный и заинтересованный покупатель приобретет инвестиции у компетентного и заинтересованного продавца в результате сделки без каких-либо скрытых экономических связей между покупателем и продавцом. Сумма, на которую снижение балансовой стоимости инвестиции перекрывает предыдущее повышение, отнесенное на кредит счета увеличения стоимости инвестиций в результате переоценки и не сторнированное впоследствии, должна быть списана со счета увеличения стоимости инвестиций. Во всех других случаях, снижение балансовой стоимости также следует отражать как издержки.
продолжение
–PAGE_BREAK–Согласно как IAS, так и российской системе учета, в момент реализации долгосрочных вложений разница между выручкой от реализации и балансовой стоимостью должна быть отражена как доход либо как убыток. Согласно IAS, в тех случаях, когда компания учитывает свои инвестиции по наименьшему из стоимости приобретения или рыночной стоимости, доход / убыток по реализации должен быть рассчитан, исходя из стоимости приобретения. Для целей IAS, если компания произвела переоценку своих инвестиций, и прирост балансовой стоимости отнесен на счет увеличения стоимости долгосрочных вложений, и в случае реализации компания получила прибыль, то компания должна отнести эту прибыль на счет прибылей и убытков, или на счет нераспределенной прибыли.
1.2.3 Потребности в информации
Для каждой позиции в списке вложений необходимо собрать следующую подробную информацию: (Примечание: в зависимости от выбранной предприятием учетной политики по IAS — по стоимости приобретения или наименьшему из стоимости приобретения и рыночной стоимости или переоцененной балансовой стоимости — приведенная информация может использоваться или нет):
o Название компании — объекта инвестиций
o Дата приобретения
o Стоимость приобретения
o Является ли инвестиция текущей или долгосрочной
o Процент участия в акционерном капитале компании — объекта инвестиций
o Текущая рыночная стоимость для инвестиций, котируемых на бирже
o Для некотируемых инвестиций — расчет рыночной стоимости на основании самой последней финансовой отчетности
o Текущая стоимость инвестиций (меньшее из стоимости приобретения и рыночной стоимости) — остаток на начало периода, движение, остаток на конец периода
o Указать, были ли изменения стоимости отнесены на дебет / кредит счета увеличения стоимости долгосрочных вложений, или на счет прибыли и убытков.
Следующая информация необходима для целей составления консолидированной финансовой отчетности, что соответствует требованиям российской системы учета о консолидации бухгалтерской отчетности организаций показателей их дочерних и зависимых компаний:
· В отношении инвестиций, по которым компания является прямым или опосредованным владельцем более 20 % акций, необходимо предоставлять следующую дополнительную информацию:
o Адрес компании
o Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании — объекта инвестиций на дату приобретения акций
o Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании — объекта инвестиций по состоянию на конец периода
o Подробная информация о любых изменениях процента участия в акционерном капитале компании — объекта инвестиций, с указанием даты приобретения, уплаченного вознаграждения и процента участия до и после такого приобретения
· Все внутрифирменные расчеты (напр., операции продажи, покупки, передачи активов) в течение периода, с указанием:
o компаний — участниц операции
o суммы операции
o типа операции
o остатков на дату составления балансов
o сумм прибыли или убытков по операции
o Все внутрифирменные расчеты и данные о прибыли/убытках должны быть устранены из консолидированной отчетности.
· Все остатки по внутрифирменным расчетам по состоянию на конец периода, включая данные по движению средств на счетах в течение периода и их анализ. Эти данные необходимо выверить и зачесть на конец периода.
В целом, в тех случаях, когда компания владеет более чем 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании — объекта инвестиций должны быть консолидированы в отчетности компании — держателя инвестиций по состоянию на конец периода.
В целом, в тех случаях, когда компания владеет от 20 до 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании — объекта инвестиций должны быть включены в отчетность компании — держателя инвестиций по методу пропорционального распределения прибылей, по состоянию на конец периода.
1.2.4 Устранение различий
В следующем примере объясняются приводившиеся выше потенциальные расхождения в методах учета по российским стандартам и IAS, которые могут возникать в отношении долгосрочных инвестиций, когда российское предприятие проводит переоценку своих долгосрочных инвестиций по рыночной стоимости:
Краткая информация об инвестициях, сделанных ЗАО «Эрида» в ЗАО «Мостик»:
Дата приобретения: 01.01.03
Стоимость приобретения: 100,000,000
Классификация: Долгосрочная инвестиция
Расчетная рыночная стоимость: 90,000,000
ЗАО «Эрида» выбрало политику учета долгосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии с IAS. Хотя в финансовой отчетности по российским стандартам, ЗАО «Эрида» должно учитывать инвестицию в ЗАО «Мостик» по стоимости приобретения акций, в финансовой отчетности по IAS ЗАО «Эрида» должно учитывать инвестицию в ЗАО «Мостик» в сумме 90,000,000. Следовательно, для правильного отражения инвестиции в финансовой отчетности ЗАО «Эрида», подготовленной в соответствии с IAS, необходимо внести следующую корректировку:
Дт. Капитал, результаты переоценки долгосрочных вложений — 10,000,000 Кт. Долгосрочные инвестиции — 10,000,000
1.2.5 Требования к предоставлению информации в финансовой отчетности
Согласно IAS, следующая информация должна быть предоставлена по долгосрочным вложениям:
· Учетная политика, выбранная для определения балансовой стоимости инвестиций и учета переоценки при реализации переоцененных инвестиций
· Суммы процентного дохода, роялти, дивидендов и ренты, включенные в доходы
· Рыночная стоимость инвестиций, если они проводятся в учете как долгосрочные инвестиции, но не учитываются по рыночной стоимости
· Существенные ограничения на возможную реализацию инвестиций или перечисление дохода или выручки от реализации
· Для долгосрочных инвестиций, учитываемых по переоцененной стоимости: политика определения периодичности переоценок, дата последней переоценки, база переоценки и сведения о том, привлекался ли независимый оценщик
· Движение по счету результатов переоценки долгосрочных вложений в течение периода и характер такого движения
· Все риски, связанные с потенциальными изменениями при будущей переоценке
· Любая информация по значительной доле участия (свыше 10 %) в акционерном капитале других компаний.
Инвестиционные фонды
Поступления во взаимные фонды ставят рекорды в первые месяцы
2007 года
Несмотря на недавние события на мировых фондовых рынках, в первые два месяца 2007 года инвесторы добавили около $110 млрд. во взаимные фонды акций и облигаций. Это рекордное значение для периода января-февраля. Такую информацию предоставила в понедельник 19 марта американская консалтинговая фирма Strategic Insight.
«Даже принимая во внимание тот факт, что цены на фондовых рынках были очень волатильными, данные свидетельствуют о том, что нам понадобится гораздо более значительное падение рынка прежде, чем оптимизм инвесторов значительно снизится», — сказал глава аналитического отдела Strategic Insight Эви Начмани (Avi Nachmany). Отмечается, что совокупные активы фондов, деятельность которых связана с вложениями в акции американских компаний с большой капитализацией, продемонстрировали тенденцию к некоторому снижению в текущем году.
Аналогичные выводы приводит исследовательская фирма Morningstar Inc. По ее данным, компанию американским взаимным инвестиционным фондам, специализирующимся на вложениях в акции компаний с большой капитализацией, составили фонды, инвестирующие свои средства в ценные бумаги компаний с малой капитализацией. И все же, инвесторы приносят в фонды значительные суммы новых денежных средств.
Международные фонды акций проявили тенденцию к увеличению активов. Чистый приток инвестиций в них в январе достиг $27 млрд., а в феврале — $20 млрд. Однако это не новая тенденция. В первые два месяца 2006 года подобные фонды также пользовались популярностью. Согласно данным аналитической группы Investment Company Institute, в январе-феврале предыдущего года такие фонды сумели привлечь $42,6 млрд. чистых поступлений. Фонды, ориентированные на американский рынок, напротив, привлекли $16,4 млрд. в первые два месяца 2006 года.
По мнению Начмани, предыдущий год не отличался большими поступлениями в американские взаимные фонды. Тем не менее, специалист считает, что в текущем году наметилось заметное изменение в этой области. В январе 2007 года чистый приток средств в фонды, специализирующиеся на американских акциях, составили $12 млрд. В феврале этот показатель вырос до $17 млрд. Общая сумма за двухмесячный период является максимальной за последние три года. Фонды облигаций также завоевывают популярность в текущем году. В совокупности их поступления в январе составили $16 млрд., что является максимальным значением с 2004 года. В феврале этот показатель немного снизился и составил $14 млрд.
Начмани сделал акцент на присутствии у инвесторов чувства уверенности в американских рынках и взаимных фондах.
По данным проведенного Fidelity опроса 2500 инвесторов, активы которых составляют, по меньшей мере, $1 млн., в 2007 году только 6% респондентов планируют сократить вклады в ценные бумаги. При этом 30% опрошенных выразили готовность увеличить инвестиции в этот сектор. Отмечается, что состоятельные инвесторы держат значительную часть активов во взаимных фондах в США, что еще раз доказывает достаточно оптимистичные настроения по поводу американской экономики.
Тем не менее, те же инвесторы замечают, что намерены проявить крайнюю осмотрительность в ближайшие 12 месяцев. Исследование свидетельствует о том, что такие инвесторы, скорее всего, будут стремиться увеличивать активы в акциях даже несмотря на свои ожидания некоторого замедления экономического роста.
Акции, рекомендуемые для долгосрочных инвестиций
Компания
Morgan Stanley
Lehman Brothers
Smith Barney
ALLTEL Corp. (AT)
*
Automatic Data Processing, Inc. (ADP)
*
Avon Products (AVP)
*
Baker Hughes Incorporated (BHI)
*
Bank of America (BAC)
*
Best Buy Company, Inc. (BBY)
*
Bunge Limited (BG)
*
Capital One Financial Corporation (COF)
*
Ciena Corporation (CIEN)
*
Corning Inc. (GLW)
*
Darden Restaurants, Inc. (DRI)
*
Entergy Corp. (ETR)
*
Exelon Corporation (EXC)
*
First Data Corp. (FDC)
*
Genentech Inc. (DNA)
*
Goldman Sachs Group, Inc. (GS)
*
Halliburton Co. (HAL)
*
Hewlett-Packard Company (HPQ)
*
Intuit Inc. (INTU)
*
Jabil Circuit, Inc. (JBL)
*
Johnson & Johnson (JNJ)
*
Lehman Brothers Holdings Inc. (LEH)
*
McDonalds Corp. (MCD)
*
Monster Worldwide Inc. (MNST)
*
Network Appliance, Inc. (NTAP)
*
Omnicare (OCR)
*
PepsiCo (PEP)
*
Phelps Dodge Corporation (PD)
*
Prudential Financial (PRU)
*
Qwest Communications International Inc. (Q)
*
Regal Entertainment Group (RGC)
*
Rowan Companies, Inc. (RDC)
*
Starbucks Corporation (SBUX)
*
Textron (TXT)
*
Tyco International (TYC)
*
United Technologies Corporation (UTX)
*
Waste Management (WMI)
*
Weatherford International Ltd. (WFT)
*
Wellpoint Inc. (WLP)
*
2 Финансовая и бухгалтерская отчетность на примере ЗАО «Эрида» 2.1 Показатели финансовой деятельности ЗАО «Эрида»
ЗАО «Эрида» занимается строительством зданий, с применением новейших технологий в производстве плит.
Данная технология родилась в Соединенных Штатах Америки 40 лет назад, и с тех пор зарекомендовала себя, как очень надежный и крепкий материал для строительства очень теплых и сейсмически стойких зданий на всей территории Северной Америки. Даже всем известный Президент Джим Картер после своего президентства долгое время занимался строительством из эрида-плит. Именно его дома показали рекорды по устойчивости и надежности в сейсмически опасных горных районах Америки, а также при сильнейшем урагане Andrew, пронесшимся по южным штатам США.
Данный вид строительства в Америке считается элитным и стоит на 15-20% дороже всех известных технологий строительства в США. (На территории России компания ЗАО«Эрида» производит эрида-плиты из отечественных материалов и поэтому предлагает свою собственную гибкую ценовую политику, что делает эрида-плиты более доступными для граждан нашей страны).
В 2001 году данная технология пришла в Россию. И сразу данным видом строительства заинтересовались самые передовые архитекторы и лучшие строители России. Уже многие владельцы построили свои дома, офисы, частные гостиницы и рестораны.
· Построены здания от 3 до 9 этажей, включая гостиницы.
· 40 лет опыта и эксплуатации в условиях резко-континентального климата
продолжение
–PAGE_BREAK–· на практике испытана устойчивость при 8-ми бальных землетрясениях и ураганах.
Технологию строительства наших плит рассмотрим на примере стекла: Стекло – хрупкий и легко бьющийся материал. Но если с обеих сторон наклеить пленку, то его не разбить и молотом. Тот же принцип используется и при строительстве из эрида-плит.
Вначале, компания Эридапроизводит заготовки плит. Именно они при первом взгляде и вызывают удивление, так как представляют собой всего лишь красивый металлический каркас с полистирольным утеплителем внутри. Бетонная штукатурка же будет намного позднее, когда из эрида-плит взведутся несущие стены зданий, перекрытия между этажами, лестницы, пролеты, и даже крыша. После проведения внутренних коммуникаций происходит бетонная штукатурка. Именно тогда, после штукатурки, эрида-плиты и приобретают всю свою мощь, ведь все они, соединенные между собой дополнительной сеткой на всех стыках, становятся единым монолитом. Лучше же и крепче монолита человечествоеще непридумало. Весь дом становится единым целым, и теоретически, если б его можно было перевернуть ногой, то он бы покатился как цельный кубик, не испытывая повреждений под своим весом. Именно это свойство и делает его сейсмически стойким и привлекательным даже для высокогорных районов и там, где обычный дом строить сложно или рискованно из-за нестабильности грунта.
Эрида-плиты — это очень теплый, крепкий и сейсмически стойкий строительный материал для капитального строительства жилых домов до 9 этажей. При этом Ваш дом будет теплым, крепким и уютным.
1. Неимоверные несущие способности плит, которые позволяют строить очень крепкие частные коттеджи и многоэтажные здания до 9 уровней. При этом эрида-плиты используются не только для возведения несущих стен и перегородок, но также и для перекрытий между этажами, лестничных пролетов, а также крыши.
2. Скорость строительства (1-4 месяца в зависимости от общей площади дома)
3. Экономия на утеплении здания за счет того, что эрида-плиты уже сами по себе хорошо утеплены. Это свойство не делает их более дорогими, даже если сравнить просто с кирпичной стеной без утепления. При строительстве из кирпича, за утепление Вам придется платить дополнительно.
4. Экономия на фундаменте за счет меньшей толщины фундамента – около 30 см, вместо 50-60 см.
5. Экономия на строительных работах за счет быстроты строительства и небольшого количества людей, которые работают над возведением дома. Не нужна тяжелая техника, такие как строительные краны, а также спецсооружения и другие приспособления, что делает строительство из эрида-плит легкодоступным даже в труднодоступных местах, такие как лесные участки и горные местности. Это же свойство экономит деньги, которые обычно платятся за аренду крана и других машин.
6. Сейсмическая стойкость дома за счет крепости и хорошо просчитанной конструкции эрида-плит. Весь дом, как единое целое и крепкий монолит, выдержит 7-8 баллов землетрясений без проблем и трещин.
7. Получаемая полезная площадь намного больше, чем при строительстве из кирпича, за счет меньшей толщины стен (18-22 сантиметровая стена из эрида-плит по своим крепостным и теплоизоляционным характеристикам эквивалентна 1,5 метровой толщине кирпичных стен).
8. Ежедневная экономия на отоплении и кондиционировании дома. За счет хорошей теплоизоляции Вы ежемесячно будете экономить более 40% средств. При общем подсчете Вы cэкономите $2-4 на каждом квадратном метре общей площади дома, что составляет приблизительно $400 для среднего дома площадью 150 кв. метров ежегодно.
Наше предприятие имеет постоянную клиентуру, так как в условиях нестабильной рыночной экономике клиенты это основа работы Эрида.
По форме собственности предприятие носит частный характер, и 51% акций предприятия принадлежит его владельцу, остальные поделены среди работников. На российском рынке данное предприятие всего 6 лет, в Саратове работает 5 лет, ЗАО «Эрида» находится по адресу: ул. Челюскинцев, 114, г. Саратов, 4100600 Тел.: (845-2) 27-10-04; Факс (845-2) 26-19-20; Р/счет–40602810800000000016; К/с 30101810000000000763; БИК-046322763; ИНН-6452918090; КПП-645201001
Таблица 1 — Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной книги ЗАО «Эрида» (руб.)
Наименование счета
Номер счета
На 1 января 2007 г.
На 31 марта 20 07 г.
Основные средства
01
290000
345100
Амортизация основных средств
02
116000
134560
Нематериальные активы (патент)
04
29000
29000
Амортизация нематериальных активов
05
17400
18560
Вложения во внеоборотные активы
08
58000
17400
Отложенные налоговые активы
09
5800
8700
Материалы
10
116000
130500
Заготовление и приобретение материальных ценностей
15
11600
2900
Отклонения в стоимости материальных ценностей
16
8700
11600
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19
11600
14500
Основное производство
20
87000
72500
Готовая продукция
43
145000
116000
Товары отгруженные
45
43500
58000
Касса
50
1450
1160
Расчетные счета
51
29000
43500
Специальные счета в банках
55
23200
14500
Финансовые вложения
58
17400
17400
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
59
1160
1450
Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
— авансы выданные
— полученные материальные ценности,
принятые работы и услуги
60
40600
58000
17400
72500
Расчеты с покупателями и заказчиками:
— авансы полученные
— за отгруженную продукцию
62
87000
101500
29000
130500
Резервы по сомнительным долгам
63
5800
8700
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты)
66
72500
72500
Расчеты по налогам и сборам
68
34800
17400
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69
43500
43500
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
121800
118900
Расчеты с подотчетными лицами:
— задолженность подотчетных лиц по
выданным денежным средствам
71
2900
1450
Наименование счета
Номер счета
На 1 января 20 07 г.
На 31 марта 20 07 г.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
– расчеты по полученным претензиям
– расчеты по депонированным суммам
76
7250
8700
2900
1450
Отложенные налоговые обязательства
77
8700
17400
Уставный капитал
80
145000
145000
Резервный капитал
82
29000
29000
Добавочный капитал
83
14500
14500
Нераспределенная прибыль
84
261000
261000
Расходы будущих периодов
97
11600
8700
Доходы будущих периодов
Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
98
1740
580
Прибыли и убытки
99
—
49010
Арендованные основные средства
001
43500
43500
Основные средства, сданные в аренду
011
14500
14500
Таблица 2 – Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых Объектов Главной книги ЗАО «Эрида»
Объекты учета
На 1 января 20 07 г.
На 31 марта 20 07 г.
К счету 01 «Основные средства»
Здания
Сооружения
Машины, оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Иное
290000
58000
29000
145000
29000
23200
5800
345100
58000
29000
188500
29000
31900
8700
К счету 02 «Амортизация основных средств»
Здания
Сооружения
Машины, оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Иное
116000
8700
5800
5800
14500
23200
5800
134560
9280
6380
60900
17400
31900
8700
Таблица 3 – Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги ЗАО «Эрида» для определения сроков погашения обязательств (руб.)
Объекты учета
На 1 января
2007 г.
На 31 марта
20 07 г.
К счету 58 «Финансовые вложения»
17400
17400
Акции в другие организации
5800
5800
Векселя Сбербанка РФ(срок погашения обязательств
31 декабря 20 г.)
8700
8700
Займы (срок погашения 30 июня 20 г.)
2900
2900
Таблица 4 – Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов Главной книги ЗАО «Эрида» (руб.)
Наименова-ние счета (номер счета)
Субсчет, статья
Оборот по
дебету счета
Оборот по кредиту счета
Продажи (90)
Выручка (90/1)
—
2088000
Налог на добавленную стоимость (90/3)
348000
—
Себестоимость продаж (90/2)
1650100
—
Прибыль (убыток) от продаж (90/9)
89900
—
Прочие доходы и расходы (91)
Прочие доходы (91/1):
— проценты по депозиту
145
— доходы от сдачи имущества в аренду
290
Прочие расходы (91/2):
– расходы, связанные со сдачей имущества
в аренду
232
– проценты по кредитам
3103
– отчисления в оценочные резервы
3190
– налоги
11600
– штрафы, пени, неустойки
2900
Сальдо прочих доходов и расходов (91/9)
20590
Прибыли и убытки (99)
Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль
16634,4
—
Постоянное налоговое обязательство
3665,6
—
Таблица 5 – Расшифровка оборотов по отдельным счетам, корреспондирую-щим с субсчетом 2 «Себестоимость продаж», счета 90 «Продажи» Главной книги ЗАО «Эрида » (руб.)
Наименование счета (номер счета)
Оборот по дебету счета
Оборот по кредиту счета
Готовая продукция (43)
957377
986377
Исходы на продажу (44)
83723
83723
Товары отгруженные (45)
594500
580000
Таблица 6 – Расшифровка оборотов по сметам учета отложенного налога на прибыль ЗАО « Эрида» (руб.)
Наименование счета (номер счета)
Оборот по дебету счета
Оборот по кредиту счета
Отложенные налоговые активы (09)
2900
—
Отложенные налоговые обязательства (77)
—
8700
Таблица 7 – Расшифровка оборотов по начислениям к субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемого к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» Главной книги ЗАО « Эрида» (руб.)
Статьи аналитического учета
Оборот по дебету счета
Оборот по кредиту счета
Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль
—
16634,4
Постоянное налоговое обязательство
—
3665,6
Отложенные налоговые активы
—
2900
Отложенные налоговые обязательства
8700
—
Сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет
—
14500
Таблица Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, руб.
Наименование показателя
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Арендованные основные средства
910
43500
43500
в том числе по лизингу
911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920
Товары, принятые на комиссию
930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940
Обеспечения обязательств и платежей полученные
950
Обеспечения обязательств и платежей выданные
960
Износ жилищного фонда
970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980
Нематериальные активы, полученные и использованные
990
Основные средства, сданные в аренду
14500
14500
Таблица – Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
наименование
код
прибыль
убыток
прибыль
убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
2900
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы
3190
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
2.2 Заполнение бухгалтерского баланса ЗАО «Эрида» Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия, дает информацию о запасе материальных средств, также о том, кто принимал участие в создании этого запаса. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднений. В основу любого бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами, обязательствами организации (пассивами) и собственным капиталом.
продолжение
–PAGE_BREAK–На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа балансовых цифр.
В теории бухгалтерского учета балансы могут быть горизонтальными и вертикальными. В Российской Федерации традиционно применяется горизонтальная структура баланса, при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства) — справа. Горизонтальная форма баланса может иметь и иную структуру: слева — актив (имущество) и обязательства, справа — капитал.
Вертикальная структура предполагает размещение статей баланса последовательно друг под другом: сначала статьи, в которых отражается имущество предприятия, потом обязательства и капитал. При этом статьи, как в горизонтальном, так и вертикальном балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода к отражению ликвидности активов либо от такого же подхода к погашению обязательств (вначале менее ликвидные активы или менее срочные обязательства, и наоборот).
Кроме структурных различий бухгалтерские балансы подразделяются по способам оценки итоговых показателей. В мировой и отечественной практике возможно применение двух основных моделей бухгалтерского баланса: «баланс-брутто» и «баланс-нетто» Бухгалтерский баланс, включающий в валюту баланса суммы регулирующих статей, называют балансом-брутто, например, когда статья «Амортизация основных средств» показывается в пассиве баланса и включается в валюту баланса.
Баланс, очищенный от сумм регулирующих статей, называется балансом-нетто, например когда статья «Амортизация основных средств» отражается в активе баланса в уменьшение стоимости объектов основных средств и соответственно уменьшает валюту баланса. Исключение сумм регулирующих статей из валюты баланса
связано с упрощением структуры балансовых показателей и необходимостью выявления реальной оценки капитала и результатов хозяйственной деятельности. В настоящее время в практике составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации применяется модель «баланс-нетто».
Код строки
Счета, остатки по которым отражаются в балансе
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
110
Сч.04-сч. 05
29000-17400=11600
29000-18560=10440
120
Сч.01-сч. 02
290000-116000=174000
345100-134560=210540
130
Сч.08
58000
14500
135
—
—
—
140
Сч.58-сч.59
17400-1160=16240
17400-1450=15950
145
Сч.09
5800
8700
150
—
—
—
190
Итого по разделу 1
11600+174000+58000+5800=265640
10440+210540+14500+15950+8700=260130
210
Стр.216+стр. 215+стр.214+стр.213+стр.211
11600+43500+145000+87000+136300=423400
145000+72500+116000+58000+8700=400200
211
Сч.10+сч.16+сч.15
116000+8700+11600=136300
130500+11600+2900=145000
212
—
—
—
213
Сч.20
87000
72500
214
Сч.43
145000
116000
215
Сч.45
43500
58000
216
Сч.97
11600
8700
217
—
—
—
220
Сч.19
11600
14500
230
—
—
—
231
—
—
—
240
Сч.62+сч.71-сч.63+сч.60
101500+2900-5800+40600=139200
130500+1450-8700+17400
241
Сч.62-сч.63
101500-5800=95700
130500-8700=121800
250
—
—
—
260
Сч.50+сч.51+сч.55
1450+29000+23200=53650
1160+43500+14500=59160
270
—
—
—
290
Итого по разделу 2
136300+87000+145000+43500+11600+11600+139200+53650=627850
14500+72500+116000+58000+8700+14500+140650+59160=614510
300
Стр.190+290
265640+627850=893490
260130+614510=874640
410
Сч.80
145000
145000
420
Сч.83
14500
14500
430
Сч.82
29000
29000
431
Выборка из данных аналитического учета к сч.82
7250
7250
432
Выборка из данных аналитического учета к сч.82
21750
21750
470
Нач.=сч.84 кон.=сч.84+сч.99
261000
261+49010=310010
490
Итого по разделу 3
145000+14500+29000+261000=449500
145000+14500+29000+310010=498510
510
—
—
—
515
Сч.77
8700
17400
520
—
—
—
590
Итого по разделу 3
8700
17400
610
Сч.66
72500
72500
620
Стр.621+стр.622+стр.623+стр.624+стр.628
58000+121800+43500+34800+102950=361050
72500+118900+43500+17400+33350=285650
621
Сч.60 «полученные материальные ценности, принятые работы и услуги»
58000
72500
622
Сч.70
121800
118900
623
Сч.69
43500
43500
624
Сч.68
34800
17400
628
Сч.62 «авансы полученные»+сч.76
87000+15950=102950
29000+4350=33350
630
—
—
—
640
Сч.98
1740
580
650
—
—
—
660
—
—
—
690
Итого по разделу 5
72500+361050+1740=435290
72500+285650+580=358730
700
Стр.490+стр.590+стр.690
449500+8700+435290=893490
498510+17400+358730=874640
Заполненный бухгалтерский баланс приведен в приложении А.
2.3 Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Эрида» Наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Современный отчет предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата. Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетным периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности — финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках — как сальдо превышения доходов над расходами. В свою очередь, уменьшение активов, представленных в бухгалтерском балансе, происходит в результате превышения расходов над доходами организации, которое квалифицируется как убыток. Указанная разница отражается в бухгалтерском балансе в уменьшении пассивов в виде собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках как сальдо превышения расходов над доходами. Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.
Формирование показателей отчета о прибылях и убытках осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах. Такие регистры должны быть построены организациями для создания информационных массивов в разрезе счетов синтетического учета, аналитические данные которых находят отражение в отчете о прибылях и убытках.
Код строки
Алгоритм расчета
Расчет
010
Табл.4 90/1-90/3
2088000-348000=1740000
020
По кредиту сч.43+45
986377+580000=1566377
029
Стр.010-020
1740000-1566377=173623
030
Табл.5 по кредиту сч.44
83723
040
—
—
050
Стр.010-020-030-040
89900
060
Табл.4 91/1 проценты по депозиту
145
070
—
—
080
—
—
090
Табл.4 91/1 доходы от сдачи имущества в аренду
290
100
Табл.4 91/2 расходы, связанные со сдачей имущества в аренду + проценты по кредитам + отчисления в оценочные резервы + налоги
232+3103+3190+11600=18125
120
—
—
130
Табл.4 91/2 штрафы, пени, неустойки
2900
140
Стр.050+060+070+080+090-100+120-130
89900+145+290-18125-2900=69310
141
Сч.09
2900
142
Сч.77
8700
150
Табл.7 сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет
14500
190
Стр.140-142+141-150
69310-8700+2900-14500=49010
200
Табл.4 сч.99 постоянное налоговое обязательство
3665,6
Заполненный отчет о прибылях и убытках приведен в приложении Б.
Заключение На современном этапе экономического развития страны создаются новые условия функционирования организаций, что обусловлено рядом причин. Существенно улучшается законодательная база, регулирующая экономические, в том числе инвестиционные отношения субъектов предпринимательской деятельности. Усиливаются контроль со стороны государства за финансово-инвестиционной деятельностью различных предприятий. Одной из важнейших составляющих эффективного развития организаций является их инвестиционная деятельность.
В данной курсовой работе пристальное внимание уделяется различным формам финансирования и инвестирования, так как это является важнейшим ключевым моментом в деятельности предприятия. В данной работе рассмотрена финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Эрида». На основе чего мы можем сделать вывод о балансе этого предприятия:
1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода, что является признаком «хорошего» баланса;
2. собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
3. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
4. в балансе отсутствуют статьи «непокрытый убыток».
Помимо баланса в моей курсовой работе был проанализирован капитал, его движение, оборотные и внеоборотные средства. Приведены примеры договоров о совместной деятельности и долгосрочных финансовых вложений, что дает наглядное представление о деятельности ЗАО «Эрида».
Инвестиционная деятельность влияет на платежеспособность предприятия двояко. С одной стороны это хороший дополнительный доход, с другой стороны это риск потери своих денег.
Нормативной базой написания курсовой работы явились нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета, законы и постановления по вопросам налогообложения. Также мной была использована периодическая литература, учебники, методические указания, монографическая литература, а также правовая система Гарант.
Список используемой литературы 1. Журнал «для акционеров», 2006г. №1
2. Журнал «Бухгалтерский учет», 2006г. №1, №2
3. бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006г. №4
4. Журнал «Инвестиционный банкинг», 20006г. №1, №2, №5
5. «Финансовая газета», 2006г. №52, №49
6. Журнал «Финанс», 2007г. №1
7. Журнал «Эксперт», 2007г. №3
8. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов «Бухгалтерская финансовая отчетность», 4-е издание, 2006г.
9. Анесянц «Основы финансирования рынка ценных бумаг», учебное пособие. 2001 г.
Приложение А Бухгалтерский баланс ЗАО « Эрида »
на 31 марта за 2007г. (руб.)
АКТИВ
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
11600
10440
Основные средства
120
174000
210540
Незавершенное строительство
130
58000
14500
Доходные вложения в материальные ценности
135
—
—
Долгосрочные финансовые вложения
140
16240
15950
Отложенные налоговые активы
145
5800
8700
Прочие внеоборотные активы
150
—
—
ИТОГО по разделу 1
190
265640
260130
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
423400
400200
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
136300
145000
животные на выращивании и откорме
212
—
—
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
87000
72500
готовая продукция и товары для перепродажи
214
145000
116000
товары отгруженные
215
43500
58000
расходы будущих периодов
216
11600
8700
прочие запасы и затраты
217
—
—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
11600
14500
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
—
—
в том числе: покупатели и заказчики
231
—
—
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
139200
140650
в том числе: покупатели и заказчики
241
95700
121800
Краткосрочные финансовые вложения
250
—
—
Денежные средства
260
53650
59160
Прочие оборотные активы
270
—
—
ИТОГО по разделу II
290
627850
614510
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
893490
874640
ПАССИВ
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
145000
145000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
420
14500
14500
Резервный капитал
430
29000
29000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
7250
7250
резервы, образованные всоответствии с учредительными документами
432
21750
21750
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
261000
310010
ИТОГО по разделу III
490
449500
498510
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
—
—
Отложенные налоговые обязательства
515
8700
17400
Прочие долгосрочные обязательства
520
—
—
ИТОГО по разделу IV
590
8700
17400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
72500
72500
Кредиторская задолженность
620
361050
285650
в том числе: поставщики и подрядчики
621
58000
72500
задолженность перед персоналом организации
622
121800
118900
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
43500
43500
задолженность по налогам и сборам
624
34800
17400
прочие кредиторы
628
102950
33350
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
—
—
Доходы будущих периодов
640
1740
580
Резервы предстоящих расходов
650
—
—
Прочие краткосрочные обязательства
660
—
—
ИТОГО по разделу V
690
435290
358730
БАЛАНС
(сумма строк 490 + 590 + 690)
700
893490
874640
продолжение
–PAGE_BREAK–